Sistema Tributario para Circulos Naranja

Ministerio de Economía y FinanzasDirección General de Ingresos

Taller para la creación de nuevas empresas en Panamá

• Registro Único del Contribuyente

• Presentación de Declaraciones de Renta– Persona Natural– Persona Jurídica

• Facturación

Temario

El Ministerio de Economía y Finanzas

MisiónFormular la política económica y social, administrar y proveer los recursos para la ejecución de los planes y programas del Gobierno, propiciando el mayor bienestar de la población.

VisiónSer una organización eficiente, moderna, integrada y confiable, modelo de la administración pública con personal motivado al servicio de la comunidad.

MISIÓN Y VISIÓN DEL MEF

La Dirección General de Ingresos

Misión Recaudar con eficiencia y eficacia los impuestos de competencia de la Dirección General de Ingresos, mediante el incremento del nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes en un marco de respeto a sus derechos, actuando con integridad, eficiencia y profesionalismo, y fortaleciendo las actuaciones de control del cumplimiento y reducción de la evasión fiscal, prestando servicios de calidad y actuando con absoluta integridad, justicia y transparencia. Visión Ser una organización respetada por su desempeño eficaz, eficiente y transparente, que opera con altos estándares de calidad y personal profesional comprometido con la misión institucional, con la finalidad de obtener los recursos tributarios necesarios que contribuyen al desarrollo del país y mejorar la calidad de vida de sus ciudadanos .

MISIÓN Y VISIÓN DE LA DGI

Registro Único del Contribuyente (R.U.C.)

El Registro Único de Contribuyente (RUC), es el número de identificación tributaria de cada contribuyente, creado por la Dirección General de Ingresos, con el propósito de establecer una mayor equidad fiscal y un control más efectivo del cumplimiento tributario de las personas naturales, comunidades, sociedades, asociaciones, agrupaciones, o entes de cualquier especie con o sin personalidad jurídica que causen o deban retener impuestos en razón de las actividades que desarrollan.

Para tales efectos se entenderá que dicho número de identificación tributaria será:

a. Para las personas naturales, el mismo número de la Cédula de Identidad Personal.b. Para las personas jurídicas, el número de inscripción en el Registro Público, sección de Personas Mercantiles.c. Para inmuebles, el número de inscripción de la finca en el Registro Público, para lo cual deberá consultar el Código Único de Inmueble (CUI).

Persona Natural

Para inscribirse como persona natural, deberá ingresar en la opción DGI en Línea y una vez allí, deberá seleccionar la opción Registro y en el menú que le aparecerá en pantalla seleccionar Solicitud de Inscripción de Personas Naturales.

El sistema despliega la pantalla principal donde se deberá completar los campos requeridos en los siguientes grupos:

• a. Información General• b. Ubicación• c. Actividades Económicas• d. Obligaciones• e. Establecimiento• f. Terceros Vinculados


Registro Único del Contribuyente (R.U.C.)El acceso al sistema e-Tax 2.0 se realiza en el sitio web de la DGI: dgi.mef.gob.pa .

Los servicios brindados a través del NIT son:

Declaraciones Juradas y Documentos

Consultas

Inmuebles

Registro Único de Contribuyentes

Importante actualizar dirección de correo electrónico

Agentes de Retención

Tal como se indica, es una “declaración” propia de una persona natural o de la sociedad que representa, sobre todos sus ingresos y los gastos originados o causados en Panamá para obtener las ganancias que tributan el impuesto sobre la renta.

Por su periodicidad, esta declaración es anual y debe presentarse dentro de los tres (3) meses siguientes a la terminación del año fiscal del contribuyente en las oficinas de las Administraciones Regionales de Ingresos.

Declaración del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Los plazos para presentar la declaración de ISR son los siguientes:

• Para las personas naturales hasta el 15 de marzo de cada año;

• Para las personas jurídicas hasta el 31 de marzo de cada año o período fiscal; y Fecha de presentación de períodos especiales sólo para personas jurídicas. (El que se le haya autorizado en la Dirección General de Ingresos).

• El contribuyente que se acoja a lo dispuesto en el Artículo 713 del Código Fiscal, está obligado a declarar la renta que haya obtenido durante el período de doce (12) meses que corresponda al año de sus operaciones de contabilidad, a más tardar dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento de dicho período.


Para los efectos del impuesto anual, el año gravable comprende un período de doce (12) meses así:

• Período calendario general que comienza el 1° de enero y termina el 31 de diciembre.

• Período especial, comienza el primer día del respectivo mes solicitado por el contribuyente, hasta completar el período de doce (12) meses. En estos casos se aplicará la tarifa vigente a la fecha de cierre del respectivo período.

Prórrogas para la presentación de la declaración ISR

• Los contribuyentes podrán solicitar un prórroga para la presentación de la declaración de rentas, las cuales serán hasta el 15 de abril para las personas naturales, 30 de abril para las personas jurídicas.



Sanciones

Las declaraciones juradas de rentas podrán ser ampliadas o rectificadas por una sola vez por período fiscal y dentro de un plazo perentorio de treinta y seis (36) meses, contado a partir del vencimiento del plazo fijado en la ley para la presentación de la declaración jurada original.

La presentación de la declaración rectificativa causará un costo de cien balboas (B/.100.00) para las personas naturales y quinientos balboas (B/.500.00) para las personas jurídicas. Parágrafo 4, modificado Ley 52 de 28 de agosto de 2012.

Declaración NormalSe refiere a la declaración que se presenta por un período fiscal, es decir, en la fecha que le corresponde dentro de su período.

Declaración sin OperacionesEs aquella que presenta un contribuyente que no ha realizado ningún tipo de actividad y que está obligado por otros compromisos tributarios a declarar en el período fiscal determinado. Con la presentación de esta declaración el contribuyente cumple con la obligación indicando que no tuvo operaciones o movimiento comercial durante el año.

Importante: Aviso de Operación se declara y se liquida a través del formulario de Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta, aun cuando no hayan tenido operaciones (Decreto Ejecutivo N°98-ART 105)

Declaración FinalEs aquella que presenta un contribuyente por disolución de la sociedad o cese de operaciones, no deben tener valores de renta neta gravable estimada. Para las personas jurídicas deberán presentar su declaración final a más tardar (30) treinta días posteriores al cierre en el Registro Público.Las declaraciones finales para las personas naturales y asalariadas deberán ser presentadas el 15 de enero de cada año. Gaceta No 25919 Gaceta Oficial, 14 de noviembre de 2007.



Tipo de presentación de ISR

Original

Es la presentación realizada por primera vez ante la DGI, jurando sus ingresos, gastos y deducciones correspondientes al período declarado. Sólo puede ser presentada una declaración jurada original para el período.

Declaraciones Rectificativas

Es aquella que presenta un contribuyente para rectificar sus ingresos, gastos y deducciones correspondiente y debe estar acompañada de un memorial firmado por el propio contribuyente o apoderado especial de ser necesario. Parágrafo 4. Art 710 Crédito Fiscal.• Solo se puede rectificar una vez• Se puede rectificar dentro de un plazo perentorio de treinta y seis (36) meses, contado a partir del

vencimiento del plazo fijado en la ley para la presentación de la declaración jurada original.

IMPORTANTE: No tendrán que presentar la solicitud antes mencionada, los contribuyentes que presenten declaraciones rectificativas que aumenten el impuesto a pagar o disminuyan el impuesto a su favor determinado en la declaración jurada de rentas presentada originalmente.


¿Quiénes están obligados?

Es obligación de todo contribuyente conforme al Artículo 81 de este Decreto 98 del 27 de Septiembre del 2010, presentar una declaración que contendrá información sobre la rentas que haya obtenido durante el período fiscal anterior, así como las utilidades que haya distribuido entre sus accionistas o socios y todo otro anexo o dato que sea requerido por la DGI por ser necesario para la precisa determinación del impuesto.

A través de la página electrónica de la DGI, los contribuyentes podrán comprobar la presentación de sus declaraciones juradas de rentas, así como comprobar la autenticidad de las mismas.

Presentarán este tipo de declaración los asalariados que soliciten devolución de impuestos, los profesionales independientes y las personas naturales comerciantes.

La obligatoriedad de la presentación de las Declaraciones de Renta está contemplada en el Artículo 710 del Código Fiscal.

Declaración jurada de renta de personas naturales asalariadas, profesionales independientes y comerciantes

Toda persona NATURAL que deba cubrir el impuesto por su cuenta o de otras personas presentará, por sí mismo o por apoderado debidamente constituido, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de terminación de su año fiscal, una declaración jurada de rentas en formularios suministrados para tal efecto por la DGI.


Tipo de declarante

• Microempresa – Ley 33 de 2000: A partir de la entrada en vigencia de esta ley e inscrito en el registro empresarial quedará exento del pago del impuesto sobre la renta, durante los dos primeros años fiscales consecutivos contados a partir de su inscripción. Artículo 11, Ley 33 de 25 de julio de 2000.

• PYMES – Ley 9 de 19 de Enero de 1989: Son las personas jurídicas autorizadas por el Ministerio de Comercio e Industria para operar de acuerdo a lo establecido en la Ley 9 de 19 de enero de 1989. Publicada en Gaceta Oficial 21,218 de 23 de enero de 1989.


Declaración Jurada de Renta personas jurídicas

Toda persona JURÍDICA que deba cubrir el impuesto por su cuenta o de otras personas presentará, por sí mismo o por apoderado debidamente constituido, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de terminación de su año fiscal, una Declaración Jurada de Rentas en formularios suministrados para tal efecto por la DGI.

Los contribuyentes con más de un negocio o establecimiento deben presentar una sola declaración de Renta por el conjunto de sus ingresos; aún en los casos que por disposiciones especiales se obligue o autorice a llevar contabilidad separada.


Normal

Pequeña y Mediana Empresa PYMES (699-A)Son las personas jurídicas que se acogen a los beneficios establecidos en el Art. 699-A del Código Fiscal. Estos contribuyentes quedarán exentos del pago del impuesto complementario. Art. 86 D. E. 170 de 1993, modificado por el Art. 33 del D.E. de 27 de septiembre de 2010.Pequeña y Mediana Empresa PYMES – Ley 9 de 19 de Enero de 1989

Son las personas jurídicas autorizadas por el Ministerio de Comercio e Industria para operar de acuerdo a lo establecido en la Ley 9 de 19 de enero de 1989. Publicada en Gaceta Oficial 21,218 de 23 de enero de 1989.

Microempresa Ley 33 de 2000Un contribuyente constituido como Micro - Ley 33 de 2000. A partir de la entrada en vigencia de esta ley e inscrito en el registro empresarial quedará exento del pago del impuesto sobre la renta, durante los dos primeros años fiscales consecutivos contados a partir de su inscripción. Artículo 11, Ley 33 de 25 de julio de 2000.


Declaración Jurada del Accionista Para acogerse al Régimen

Especial de Micro Empresa Art. 699-aSEÑOR DIRECTOR GENERAL DE INGRESOS: Yo, , con cédula de identidad personal Nº , declaro bajo la gravedad del juramento, que al cierre del año fiscal 31 DE DICIEMBRE DE , era dueño real y en pleno dominio de UNA ACCION COMUN , acciones de la Sociedad (Número y clase) Anónima . , con Registro Único de Contribuyente (R. U. C. ) Nº . Lugar PANAMA . Fecha 7 DE FEBRERO DE 2016 . . Firma del accionista

Declaración Jurada de la Identificación de Los Accionistas para acogerse al Régimen

Especial de Micro EmpresaSEÑOR DIRECTOR GENERAL DE INGRESOS: YO, , con cédula de Identidad personal No. , y Yo, Con cédula de Identidad personal Nº , Presidente y Secretario, respectivamente de la sociedad anónima con Registro Único de Contribuyente (R.U.C.) N. ,con el objeto de acogernos al régimen especial de Tributación contemplado por el Artículo 699-a del Código fiscal y en atención a lo dispuesto por el numeral 1 del Artículo 90, Capítulo VII del Decreto 170 de 1993, declaramos, bajo la gravedad del juramento, que al cierre del período fiscal 31 DE DICIEMBRE DE el número total de las acciones emitidas y en circulación de la sociedad era de TRES ACCIONES COMUNES , (Número y clase ) . y sus accionistas eran personas naturales, y que el propietario, número y clase de esas acciones era el que a continuación se detalla: Nombre del Accionista Cédula* Cantidad de Acciones Clase** Total: . Lugar PANAMA Fecha: 7 DE FEBRERO DE 2016 . ____________________________________________ Firma del Presidente ____________________________________________ Firma del Secretario

Declaración Jurada del Contador Público Autorizado Sobre el no Fraccionamiento ni Control del

Contribuyente por otra Persona JurídicaSEÑOR DIRECTOR GENERAL DE INGRESOS: Yo, , Contador Público Autorizado, con cédula de identidad personal Nº , y Licencia de C. P. A. Nº . con pleno, conocimiento de la Ley 57 de 1 de septiembre de 1978, declaro bajo la gravedad de juramento que la Persona Jurídica . . , con Registro Único de Contribuyente (R. U. C. ) Nº , al cierre del año fiscal 31 DE DICIEMBRE DE , cumplió con los requisitos del Numeral 1 del Artículo 699-a del Código Fiscal y del Artículo 90 del Decreto Ejecutivo Nº 170 de 27 de octubre de 1993, respectivamente.

CERTIFICO: Que al cierre del año fiscal 2015 , la mencionada persona jurídica no era el resultado, de manera directa o indirecta, del fraccionamiento de una empresa en dos o más contribuyentes, ni afiliada o subsidiaria de otras personas jurídicas. Por lo tanto, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, no fue, en la fecha del cierre del año fiscal 2015 , parte de una consolidación, ni combinación, ni del método de participación de los estados financieros de otras personas jurídicas o grupo de empresas. Lugar PANAMA, PANAMA . Fecha 7 DE FEBRERO DE 2016 . . Firma del Contador Público Autorizado

a. Jurídica General e Inmobiliaria

b. Industrias

c. Banca y Financieras d. Aseguradoras

e. Construcción y Promotora

f. Minería

g. Agropecuaria

h. Hotel


Mediante Ley 72 de 27 de septiembre de 2011, la cual reforma la Ley 76 de 1976, Ley 34 de 2008 y la Ley 62 de 2010, se establecen nuevas medidas fiscales en cuanto el uso de los equipos e impresoras fiscales, las cuales describimos a continuación:

Obligación de documentar

Es obligatoria la expedición de factura o de documento equivalente para acreditar toda operación relativa a transferencia, venta de bienes y prestación de servicios por parte de las personas residentes en el territorio panameño, cualquiera sea la forma en que se perfeccione la transferencia, la venta de bienes o la prestación de servicios, la forma de pago, así como la nacionalidad de las partes.Anteriormente la ley describía que todo contribuyente que tuviera aviso de operaciones o licencia comercial o industrial para operar, mientras queahora se describe que todo aquel persona residente en territorio panameño, independiente de que no genere ingresos de fuente panameña.

Sistema de Facturación

INFORMACION DE LAS FACTURAS• La denominación que corresponda según el tipo de documento, sea factura o recibo.• La numeración consecutiva y única por punto de facturación.• El número de registro del equipo fiscal.• El nombre y apellido o razón social, domicilio y número de Registro Único de Contribuyente del

emisor.• La fecha (día, mes y año) de emisión de la factura o documento equivalente.• La descripción de la operación con indicación de cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en

aquellas operaciones que por sus características no pueda expresarse.• El desglose del impuesto de transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de

servicios, del impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios y de cualquier otro impuesto de retención que cause la operación.

• El valor individual de la transferencia, la venta de los bienes o la prestación del servicio y de la suma total de la factura.

• El logotipo fiscal.• En los casos en que se carguen o cobren conceptos adicionales, que se realicen descuentos,

bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio o remuneración convenidos, la descripción y valor de estos.



¿QUIENES ESTAN EXCEPTUADOS DEL USO DE EQUIPO FISCAL?1. La actividad agropecuaria cuyos ingresos gravables brutos anuales sean menores

de doscientos cincuenta mil balboas (B/.250,000.00).2. La transmisión de bienes inmuebles y de aquellos bienes muebles que deban

constar o consten en escrituras públicas.3. Los servicios de transporte público de pasajeros, nacional e internacional, por vía

terrestre, aérea o marítima.4. Los servicios de transporte de carga de derivados del petróleo.5. Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos y otras

instituciones financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos de inversión, así como las actividades realizadas por las instituciones bancarias de crédito, fiduciarias o financieras regidas por leyes especiales, las cooperativas, las instituciones y fondos de ahorros, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social y las entidades de ahorro y préstamo.


¿QUIENES ESTAN EXCEPTUADOS DEL USO DE EQUIPO FISCAL?6. Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y de productos autorizadas para

operar en Panamá.7. Los servicios prestados bajo la relación de dependencia de conformidad con el Código

de Trabajo.8. Los servicios prestados en ejercicio de profesiones liberales, artesanales y artísticas, en

forma independiente o a través de sociedades civiles.9. Las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades de ventas de productos o

servicios por medio de vendedores ambulantes que no empleen vehículos automotores.

10. La actividad de arrendamiento de bienes inmuebles bajo contratos notariados o inscritos en el Ministerio de Vivienda y Ordenamiento Territorial, realizada por personas naturales o jurídicas que administran sus propios bienes sin la intervención de terceras personas.

11. Las actividades de las asociaciones de copropietarios relacionadas con el cobro de las cuotas de mantenimiento para cumplir con el régimen de propiedad horizontal.


¿QUIENES ESTAN EXCEPTUADOS DEL USO DE EQUIPO FISCAL?12. Las actividades de los agentes comisionistas que correspondan a gastos

reembolsables, en cuyo caso podrán ser documentadas mediante comprobantes no fiscales. La Dirección General de Ingresos reglamentará esta disposición.

13. Las entidades, asociaciones o gremios sin fines de lucro del país, siempre que se encuentren debidamente autorizados para recibir donaciones deducibles por la Dirección General de Ingresos.

14. Las entidades privadas debidamente autorizadas por la Autoridad Marítima de Panamá para que garanticen el cumplimiento de las normas de construcción, navegación, prevención de la contaminación y de seguridad de las naves mercantes, de transporte de pasajeros, de placer, de investigación científica, trabajo, exploración petrolífera y de perforación de tráfico internacional, estén o no inscritas, en la Marina Mercante de Panamá.

15. Los hostales que tengan menos de siete cuartos.16. Cualquiera otra actividad que por su volumen de operaciones o naturaleza a juicio de

la Dirección General de Ingresos debe estar exceptuada del uso de equipos fiscales; sin embargo, esta Dirección puede solicitar información necesaria para controlar la obligación de documentar como si hubiera impresora fiscal.


SANCIONESMulta de mil balboas (B/.1,000.00) a cinco mil balboas (B/.5,000.00), la primera vez, y con multa de cinco mil balboas (B/.5,000.00) a quince mil balboas (B/.15,000.00) en caso de reincidencia. Además, la Dirección General de Ingresos deberá decretar el cierre del establecimiento de dos a diez días en caso de reincidencia. Si persiste el incumplimiento, se establecerá la sanción del cierre del establecimiento por quince días.

Los compradores de bienes y servicios que a la salida del local o establecimiento comercial carezcan de la factura o su equivalente emitido por los equipos fiscales serán sancionados, con un _B/.1.00 o el 7% del valor de la compra efectuada.

En todo establecimiento de venta de bienes o servicios a los consumidores, los proveedores de dichos bienes y servicios deberán colocar anuncio de las sanciones antes mencionadas, en forma clara, precisa y en lugar visible al público, en un letrero de dos por cuatro pies y con letras reflectivas de ocho centímetros como mínimo.

Los establecimientos comerciales que no cuenten con el anuncio antes indicado en lugar visible se multarán con cien balboas (B/.100.00), la primera vez, y si el establecimiento reincide, la multa se aumentará en cien balboas (B/.100.00) más cada vez que se compruebe el incumplimiento.


¡Muchas Gracias por su atención!

Eduardo Silvestre

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