Sesi 11 - Kerugian Keuangan Negara.pdf

8/10/2019 Sesi 11 - Kerugian Keuangan Negara.pdf

1/28

Tahap-tahap berkenaan dengankerugian keuangan negara

Menghitung kerugian keuangan negara

Kerugian Keuangan Negara


2/28

Tahap-tahap Berkenaan denganKerugian Keuangan Negara

Akuntansi Forensik & Audit Investigasi


3/28

Tahap-tahap Berkenaan DenganKerugian Keuangan Negara


1. Menentukan ada atau tidaknya kerugiankeuangan negara;

2. Menghitung besarnya kerugian keuangannegara tersebut, jika ada;

3. Menetapkan kerugian keuangan negara;

4. Menetapkan pembayaran uang pengganti


4/28

Tahap 1: Menentukan ada tidaknyaKerugian Keuangan Negara


Penyelidik merumuskan perbuatan melawanhukumnya / merumuskan tindak pidana korupsi

Analisa fakta-fakta hukum

Peluang untuk memenangkan perkara di pengadilan

kekuatan bukti yang disajikan Menentukan apakah adanya kerugian negara

Bersama dengan akuntan forensik menghitungbesarnya kerugian negara tersebut

Proses berlangsung terus sampai siap denganpenuntutan di pengadilan

(sbg ilustrasi pola lidik yg diterapkan kepolisian danrumusan TPK disajikan dlm slide berikut)

Wilayah Ahli

Hukum


5/28


DILAPORKAN

- KORBAN- ORG LAIN /PELAPOR

LPMODEL B SIDIK

LIDIK

TINDAK

RIKSA

BERKAS

RAH KARA

- LENGKAPI BUKTI- CARI TSK LAIN

DITANDA TANGANIOLEH PELAPOR

INFO

- ORG LAIN- LEMBAGA GO/NGO/LSM

- MEDIA MASSA

- SURAT ANONIM/

KALENG

- DLL.

LIDIK

TERTUTUP(INFORMAL)

TERBUKA(FORMAL)

POLA :

* OBSERVASI

* INTEVIEW ( SCR TERTUTUP )* SURVELIANCE

* UNDERCOVER

THD ORGTHD BENDATHD TMPT

THD KEJAH.

MOBILTETAP

LONGGARKETATGABUNGANCOVER NAMACOVER JOBCOVER STORY

CARI BUKTI

PERMULAAN

POLA : - OBSERVASI- INTERWIEW ( DATANGI )- PRESENTASI / PEMAPARAN

DITEMUKANBUKTI

PERMULAANYG CUKUP

TIDAKDITEMUKAN

KIRIMINST.LAIN

JAWABTERTULIS

LPMODEL A

DIBUAT &DITANGANIPETUGAS/

PENYELIDIK

SIDIK

LIDIK

TINDAK

RIKSA

BERKAS

RAH KARA

JPU

PERIS-

TIWA

Diambil dari Yose Rizal(2008)


6/28

Rumusan Tindak Pidana Korupsi


Delik yg terkait dg kerugiankeuangan negara

Delik Perbuatan Pemerasan

Delik Perbuatan Curang

Delik Penggelapan dalamJabatan

Delik Gratifikasi

Pasal 2(1); 3

Pasal 12 huruf e,f,g

Pasal 7 (1) huruf a,b,c,d;Ps 7 (2); Ps 12 huruf h

Pasal 8; 9; 10 a,b,c

Pasal 12B jo Pasal 12C

Delik-delikyg diadopsidari KUHP(berasal daripasal 1 ayat1 sub c UUno. 31/99 joUU no20/01)

Delik pemberian sesuatu/janji

kpd Peg Neg/PN (Penyuapan)

Ps 5(1) a,b; Ps 13; Ps, 5(2);Ps 12 a,b; Ps 11; Ps 6(1) a,b;Ps 6(2); Ps 12 c,d

Delik Benturan kepentingandalam Pengadaan Pasal 12 huruf i

Tindak Pidana yang Terkait dengan TPK, al: Merintangi Proses Pemeriksaan Perkara KorupsiPsl. 21 Pemegang Rahasia Jabatan yang Tidak Memberikan Keterangan Atau

Memberikan Keterangan PalsuPsl. 22 Jo Psl. 36 Saksi yang Membuka Identitas PelaporPsl. 24 Jo Psl. 31

Diambil dari Chesna (2008)


7/28

Tahap 2: Menghitung KerugianKeuangan Negara


Yang dapat melakukan adalah Ahli, menurut KUHAP - seorang yang memiliki keahlian khusus

tentang hal yang diperlukan untuk membuat terangsuatu perkara pidana guna kepentinganpemeriksaan (pribadi) misal, akuntan forensik

UU No 15 2006 tentang BPKBPK (lembaga)

UU No 31 1999 jo UU 20 2001ahli di bidangkeuangan negara,praktisi di bidang audit

Tahap 1 dan 2 berjalan secara interaktif danreiterative

Wilayah

Akuntan/Auditor/Akuntan

Forensik


8/28

Output Tahap 1 dan 2


Bukti dan barang bukti yg dihimpun dalam tahap 1 dan 2digunakan untuk memutuskan: Mengumpulkan bukti dan barang bukti tambahan; Mengupayakan pemulihan kerugian keuangan negara melalui

jalur perdata atau hukum administratif (meskipun tidakterdapat cukup bukti spt diuraikan di bawah)

Menghentikan penyelidikan (KPK) ataupenyelidikan/penyidikan (kepolisian dan kejaksaan)

Apabila Tidak Terdapat Cukup Bukti, tetapi secara nyata telahada kerugian keuangan negara Hentikan Penyelidikan / Penyidikan Menyerahkan berkas perkara hasil penyidikan ke Jaksa

Pengacara NegaraGugatan Perdata Menyerahkan berkas perkara hasil penyidikan ke Instansi

yang DirugikanGugatan


9/28

Tahap 3: Menetapkan KerugianKeuangan Negara


Merupakan putusan majelis hakim.

Putusan majelis dilakukan di

Pengadilan Negeri;

Pengadilan Tinggi dan

Mahkamah Agung.


10/28

Tahap 4: Menetapkan Besarnya UangPengganti


Tahap ini bisa ada bisa tidak ada; Berhubungan dengan pemidanaan dalam TPK

Pidana pokok -> Tabel 1.8

Pidana tambahan

Perampasan barang bergerak (berwujud dan tidakberwujud) atau barang tidak bergerak yang digunakan ataudiperoleh dari TPK

Pembayaran uang pengganti yg maksimal sama denganharta yang diperoleh dari TPK

Penutupan seluruh atau sebagian perusahaan maks 1tahun

Pencabutan seluruh/sebagian hak-hak tertentu ataukeuntungan tertentu yg telah atau dapat diberikan olehpemerintah kepada terpidana


11/28

Menghitung Kerugian KeuanganNegara



12/28

Menghitung KerugianKeuangan Negara


Pembakuan / Standarisasi Penghitungan KeuanganNegara Kesamaan bentuk kerugian keuangan negara yang beraneka

ragam

Perbedaan tingkat kerumitan dalam merumuskan tindak pidanakorupsi


13/28

Kerugian Keuangan Negara - Aset


Pengadaan Barang (dan Jasa) Bentuk dasar pembayaran yang melebihi jumlah

seharusnya Markup untuk barang yang spesifikasinya sudah sesuai dengan

dokumen Harga sesuai dengan kontrak, namun barang kualitas lebih

rendah Terms of Delivery beda, namun Terms of Payments tetap

Pelepasan Aset Penjualan aset dilakukan dengan nilai buku

Penjualan tanah dan bangunan diatur melalui NJOP Ruislag tanah dan bangunan milik negara dengan aset

lain Pelepasan hak negara untuk menagih


14/28



Pemanfaatan Aset Aset negara yang belum dimanfaatkan secara penuh

pemanfaatan oleh pihak ketiga berupa sewa, kerjasamaoperasional, dll

Negara tidak memperoleh imbalan yang layak menurut harga pasar

Negara dapat kehilangan aset, jika aset tersebut dijadikan jaminan

Penempatan Aset Kesengajaan menempatkan dana-dana milik negara pada

investasi yang tidak seimbang risk-reward nya

Umumnya didukung oleh segala dokumen hukum yang

lengkap dan sah Imbalan yang tidak sesuai dengan risiko

Jumlah pokok yang ditanamkan

Dana talangan yang harus ditanggung


15/28



Kredit Macet Kredit diberikan dengan melanggar rambu-rambu

perkreditan, baik yang ditetapkan oleh BankIndonesia maupun oleh bank tersebut


16/28

Kerugian Keuangan Negara - Kewajiban


Perikatan yang Menimbulkan Kewajiban Nyata Menciptakan transaksi fiktif yang menyerupai transaksi normal

lainnya, dengan dokumentasi yang terlihat seakan-akantransaksi ini sah

Jumlah kerugian keuangan negara adalah sebesar jumlah pokokkewajiban plus bunga (jika ada)

Berasal dari Kewajiban Bersyarat Perikatan yang meminta jaminan dari induk perusahaan

Jumlah kerugian keuangan negara adalah sebesar jumlah pokokkewajiban plus bunga sejak berubah menjadi kewajiban nyata sampaidengan pengembalian dana

Berasal dari Kewajiban Tersembunyi Aliran dana yang diduga untuk membantu mantan pejabatnya

mengatasi masalah hukummenciptakan aset


17/28

Kerugian Keuangan Negara - Penerimaan


Wajib pajak tidak menyetor kewajibannya

Penerimaan negara tidak disetor penuh olehpejabat yang bertanggung jawab

Pengurangan pendapatan negara yang dinikmatioleh pribadi pejabatadanya diskon


18/28

Kerugian Keuangan Negara -Pengeluaran


Kegiatan fiktif Kegiatan yang sudah dicantumkan dalam Anggaran

tidak dilaksanakan, tetapi dilaporkan seolah-olah sudahdilaksanakan

Pengeluaran berdasarkan ketentuan yang sudahtidak berlaku

Pengeluaran lebih cepat


19/28

Pohon Kerugian Keuangan Negara


R E A L

PENERIMAAN PENGELUARAN ASET KEWAJIBAN

(RECEIPT) (EXPENDITURE) (ASSET) (LIABILITIES)

Wajib bayar tidak

setorKegiatan fiktif

Pengadaan

barangKewajiban nyata

Pelepasan aset

W ajib pungut tidak

setor

Perundangan tidak

berlaku lagiPelepasan aset

Kewajiban

bersyarat menjadi

n ata

Pelepasan aset

Potongan

penerimaan

Pengeluaran lebih

cepatKredit macet

Kewajiban

tersembunyi


20/28

Pola PerhitunganKerugian Keuangan Negara


Kerugian Total Seluruh jumlah yang dibayarkan dinyatakan sebagai kerugian keuangan

negara

Kerugian Total dengan Penyesuaian Kerugian total ditambah dengan penyesuaian yang akan menambah nilai

kerugian total

Kerugian Bersih Kerugian total ditambah dengan penyesuaian yang akan mengurangi nilai

kerugian total

Contoh: kasus korupsi Prof Nazaruddin Sjamsoedin, Ketua KomisiPemilihan Umum.

KPK, Jaksa KPK, dan Pengadilan Tipikor: kerugian keuangan negara: Rp14,8miliar (dana yang dikeluarkan untuk membeli polis PT Asuransi Bumi PutraMuda 1967 sebagai pertanggungan semua pekerja KPU di seluruh Indonesiadalam melaksanakan tugas penyelenggaran rangkaian Pemilu 2004), dikurangiklaim yang dibayarkan asuransi: Rp607 juta.


21/28



Harga Wajar Harga wajar ditentukan dengan menggunakan kriteria arms length

transactions Pendekatan harga wajar menggunakan harga-harga yang dapat

dijadikan sebagai pembanding Harga penawaran dari peserta tender

Catatan harga pasar

Contoh: Penjualan very large crude carrier (VLCC) Pertamina dalamlelang yang dimenangkan Frontline Ltd. Menurut KPPU harga jual itu jauh lebih rendah daripada harga pasar saat itu

(Juli 2004), yang berkisar antara US$ 102-110 juta per unit dan US$ 204-240juta untuk dua unit.

Potensi penerimaan negara yang hilang dari selisih harga mencapai US$ 20-50juta atau sekitar Rp 180 miliar-Rp 504 miliar.

Harga Pokok Harga pokok harus disesuaikan, karena tidak sama dengan harga jual Harga pokok dan margin keuntungan berbeda untuk tiap perusahaan


22/28



Harga Perkiraan Sendiri Dihitung dengan pengetahuan dan keahlian mengenai

barang/jasa yang ditenderkan dan berdasarkan datayang dapat dipertanggungjawabkan

Harga pasar setempat

Informasi biaya satuan yang dipublikasikan secara resmi Daftar biaya yang dikeluarkan oleh agen tunggal

Biaya kontrak sebelumnya yang sedang berjalan

Daftar biaya standar yang dikeluarkan oleh instansi berwenang

Harga bukan termasuk arms length transaction

Penggunaan Appraiser Khususnya pada transaksi ruilslag


23/28



Opportunity Cost

Bunga sebagai Unsur Kerugian Keuangan Negara


24/28

Statistik Metode Penghitungan KerugianKeuangan Negara


Kerugian keseluruhan (total loss) dengan beberapapenyesuaian : 3 kasus

Selisih antara harga pokok dengan harga pokokpembelian atau harga pokok produksi : 5 kasus

Selisih antara harga kontrak dengan harga ataunilai pembanding tertentu : 4 kasus

Penerimaan yang menjadi hak negara tapi tidakdisetorkan ke Kas Negara : 2 kasus

Pengeluaran yang tidak sesuai anggaran,digunakan untuk kepentingan pribadi atau pihak-pihak tertentu : 1 kasus


25/28

Example: Great River

Menghitung Kerugian Keuangan Negara



26/28


Permasalahan bermula saat Great River menerbitkan obligasi I pada Oktober 2003.

Obligasi senilai Rp 300 miliar itu jatuh tempo pada 13 Oktober 2008. Bertindak sebagaiwali amanat adalah Bank Mandiri. Namun, pada 13 Januari 2005, Great River belum

membayar kupon bunga kelima senilai Rp 11 miliar.

Manajemen beralasan, perseroan mengalami kesulitan arus kas. Penyebabnya, pada 20Januari 2005, perseroan harus mempersiapkan penyisihan dana (sinking fund) Rp 17

miliar untuk obligasi anak perusahaan. Obligasi dimaksud adalah obligasi Inti Fasindo

Rp100 miliar yang diterbitkan pada 2002.

Selain utang obligasi, Great River juga memiliki utang kepada Bank Mandiri senilai

Rp250 miliar. Utang itu terdiri dari obligasi Great River senilai Rp 50 miliar danpinjaman senilai Rp 200 miliar.

TEMPO I nteraktif Selasa, 01 Maret 2005 |

Empat Petinggi Bank Mandiri Diperiksa; Kasus Kredit Macet PT

Great River International

Tim penyidik Kejaksaan Agung (Kejagung) kemarin kembali memeriksa sejumlah

petinggi Bank Mandiri sehubungan dengan dugaan kredit macet PT Great River

International di bank tersebut. Mereka yang dipanggil itu adalah Omar S. Anwar (direktur

consumer banking Bank Mandiri), Taufik Hidayat P.J.S. (department head III CRG Bank

Mandiri), Andreas Susetyo (information technology Bank Mandiri), dan Alexander

Roemoekoy (mantan group head credit recovery Bank Mandiri). Omar dkk dipanggil

sebagai saksi. Materi pertanyaan menyangkut pembelian obligasi PT Great River

International (GRI) senilai Rp 50 miliar. Materi lainnya adalah pemberian/penggunaan

fasilitas cash loan dan non-cash loan dari PT Bank Mandiri kepada perusahaan tersebut.

Pemeriksaan lancar. Semua saksi menjawab seluruh pertanyaan penyidik, kata

Kapuspenkum Masyhudi Ridwan di gedung Kejagung, Jakarta, kemarin. Tim penyidik

beranggota enam jaksa. Mereka adalah Hasan Madani, Radja Nafrizal, Bima Suprayoga,

Evi Kholis, Adi Prabowo, dan Bambang. Menurut dia, dengan pemeriksaan tersebut,

sampai sekarang telah diperiksa 21 saksi. Penyidik menduga, dalam kasus itu, potensi

kerugian Rp 265 miliar. Sejauh ini, penyidik belum menentukan tersangkanya, jelas jaksa

senior kelahiran Tulungagung, Jawa Timur, itu. Dari catatan Puspenkum Kejagung, kasus

itu berawal dari langkah Bank Mandiri membeli obligasi GRI seharga Rp 50 miliar dan

memberikan fasilitas kredit kepada perusahaan itu sebesar Rp 212,120 juta (1 USD = Rp

9.400). Langkah itu diduga melawan hukum. Sebab, obligasi tersebut default dan

kreditnya macet. Sumber: Jawa Pos, 8 Februari 2006


27/28

Berapa Kerugian Keuangan?


Fakta: 26% dana obligasi tidak digunakan sesuai dengan

rencana penggunaan; 60% pinjaman tidak digunakan sesuai dengan PK

Berapa kerugian keuangan negara?Bahan

diskusi.. Seluruh pinjaman yang diberikan banktotal loss? Seluruh pinjaman bank yang diberikan ditambah bungatotal loss dengan penyesuaian, bunga sebagai unsurkerugian?

Seluruh pinjaman bank yang diberikan bank dikurangidengan nilai recovery dari penjualan asetnet loss? Hanya porsi yang tidak sesuai dengan yang

semestinya?


28/28

Referensi


Tuanakotta, Theodorus M. (2009). Menghitung Kerugian KeuanganNegara dalam TIndak Pidana Korupsi

Anwar, Chesna F, Direktur Pengawasan Internal KPK (2008).Pengawasan Internal Komisi Pemberantasan Korupsi, materi yangdisampaikan pada acara Rapat Koordinasi Sektoral KementerianNegara Pendayagunaan Aparatur Negara Republik Indonesia 20Nopember 2008

Brigjen Drs. Yose Rizal, M.Si, (2008) Strategi Pemberantasan Korupsidalam Perspektif Kepolisian.

Sesi 11 - Kerugian Keuangan Negara.pdf

Documents

Transcript of Sesi 11 - Kerugian Keuangan Negara.pdf