7/23/2019 RMK Teori Akt BAB 8

1/4

LIABILITAS DAN EKUITASPROPRIETAR AND ENTITY THEORYProprietary theory Perorangan merupakan kekayaan bersih bisnis dan dapat direpresentasikan dalam persamaan akuntansi :P = A - L Dimana kepemilikan (atau ekuitas pemilik) adalah sama dengan aset dikurangi kewajiban. P merupakan kekayaan bersih pemilik bisnis. Aset milik pemilik dankewajiban adalah kewajiban pemilik .Teori entitas Teori entitas dirumuskan dalam menanggapi kekurangan dari tampilan eksklusif mengenai status hukum yang terpisah dari perusahaan. Teori ini dimulai dengan fakta bahwa perusahaan adalah entitas yang terpisah dengan identitasnya sendiri. Teori melampaui 'asumsi entitas akuntansimengenai pemisahan urusan bisnis danpribadi. Martin menguraikan dua asumsi terkait yang terkandung dalam gagasan entitas akuntansi:1. Pemisahan2. Sudut pandang Meskipun teori entitas sangat cocok untuk akuntansi perusahaan, pendukung percaya bahwa itu dapat diterapkan untuk perorangan, kemitraan dan bahkan tidak - untuk organisasi nirlaba, menyediakan :1. rekening dan transaksi diklasifikasikan dan dianalisis dari sudut pandang entitas sebagai unit operasi; dan2. prinsip dan prosedur akuntansi yang tidak diformulasikan dalam bentuk bunga t

unggal, seperti kepemilikan.DEFINISI LIABILITAS Liabilitas adalah elemen kunci dalam akuntansi. Kerangka IASB paragraf 49(b) mendefinisikan kewajiban sebagai : kewajiban kini dari entitas yang timbuldari peristiwa masa lalu, penyelesaian yang diharapkan dapat menghasilkan arus keluar dari entitas sumber daya yang memiliki manfaat ekonomi.Liabilitas masa kini Definisi kerangka kerja menyatakan bahwa liabilitas diharapkan menimbulkan arus keluar dari manfaat ekonomi. Definisi ini, mirip dengan untuk aset, yangberfokus pada peristiwa di masa depan. Dengan demikian, pengorbanan yang sebenarnya masih harus dibuat. Pertimbangan yang mendasari adalah bahwa kewajiban sudahada dalam kaitannya dengan masa depan korban.Transaksi masa lalu

Persyaratan bahwa liabilitas harus menjadi hasil dari peristiwa masa lalumemastikan bahwa hanya liabilitas hadir untuk dicatat, bukan yang akan datang.Seperti pada contoh pemeliharaan pada halaman sebelumnya, peristiwa masa lalu penandatanganan kontrak untuk pemeliharaan yang menimbulkan liabilitas ini.Pengakuan liabilitas Setelah definisi liabilitas terpenuhi, akuntan perlu aturan untuk menentukan apakah itu harus diakui. Jenis aturan yang telah diterapkan di masa lalu adalah sama dengan yang diterapkan pada pengakuan aset. Hal ini termasuk :1. ketergantungan pada hukum2. penentuan substansi ekonomi acara3. kemampuan untuk mengukur nilai kewajiban4. penggunaan prinsip konservatisme.IASB Framework

IASB Framework memberikan panduan dalam kaitannya dengan pengakuan neracadan elemen laporan laba rugi. Ayat 82 menyatakan bahwa item memenuhi definisi elemen harus diakui jika :a. besar kemungkinan manfaat ekonomis masa depan berkenaan dengan item akan mengalir ke atau dari entitas; danb. item memiliki biaya atau nilai yang dapat diukur dengan keandalan. Ini menyatakan bahwa liabilitas diakui dalam neraca jika besar kemungkinan bahwa arus keluar sumber daya yang memiliki manfaat ekonomi hasil dari penyelesaian liabilitas kini dan jumlah di mana penyelesaian akan berlangsung dapat diukur reliabilitas. Oleh karena itu, isu-isu kunci yang harus diperhatikan dalam k

7/23/2019 RMK Teori Akt BAB 8

2/4

aitannya dengan pengakuan atas liabilitas adalah arus keluar atas kemungkinan manfaat ekonomi dan keandalan pengukuran.PENGUKURAN LIABILITAS Kerangka kerja ini menyediakan sedikit petunjuk tentang bagaimana mengukur liabilitas yang memenuhi kriteria definisi dan pengakuan. Ayat 100 menyatakanbahwa sejumlah dasar pengukuran yang berbeda dapat digunakan. Berdasarkan IFRS,metode pengukuran yang paling umum digunakan untuk liabilitas adalah biaya historis (historical cost atau dimodifikasi). 'Nilai wajar' pengukuran digunakan padapengukuran awal transaksi yang melibatkan liabilitas dalam kaitannya dengan IAS17 Sewa, IAS 39 Pengakuan dan Pengukuran Instrumen Keuangan, IFRS 2 Share-basedPayment dan IFRS 3 Kombinasi Bisnis. Dalam tahun-tahun berikutnya, liabilitas diukur berdasarkan metode amortisasi biaya; yaitu, biaya dari kewajiban pada awal (nilai wajar atau nilai tunaidari pembayaran sewa minimum, jika lebih rendah) disesuaikan secara tahunan untuk mencerminkan nilai saat estimasinya.Employee benefits pension (superannuation) plans Di banyak negara pensiun (atau superannuation) rencana ditetapkan oleh majikan untuk memberikan manfaat pensiun bagi karyawan. Pengusaha melakukan pembayaran kepada dana pensiun yang memiliki aset, kepercayaan, untuk mendanai pembayaran ketika karyawan pensiun. Dana pensiun adalah badan hukum, terpisah dari perusahaan pemberi kerja.Ketentuan dan kontinjensi IAS 37/AASB 137 Provisions, Kewajiban Kontinjensi dan Aset Kontinjensi me

ngakui tumpang tindih definisi dalam ayat 12, ketika menyatakan bahwa semua ketentuan yang kontingen karena mereka pasti dalam waktu atau jumlah. IAS 37/AASB 137 ayat 10 mendefinisikan kewajiban kontinjensi sebagai :1. kewajiban mungkin timbul dari peristiwa masa lalu dan yang keberadaannya akandikonfirmasi hanya oleh terjadinya atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa di masa depan tidak pasti tidak sepenuhnya dalam kendali entitas; atau2. kewajiban kini yang timbul dari peristiwa masa lalu tetapi tidak diakui karena :a. itu tidak mungkin bahwa arus keluar sumber daya yang memiliki manfaat ekonomiakan diminta untuk melunasi kewajiban; ataub. jumlah kewajiban tidak dapat diukur dengan keandalan yang cukup.Ekuitas pemilik

Ekuitas pemilik adalah yang ketiga dari konsep akuntansi fundamental dita

ngkap dalam persamaan akuntansi. Ini merupakan aktiva bersih (aktiva dikurangi kewajiban) dari entitas (P = A L). Dengan demikian, ekuitas pemilik (atau kepemilikan) menangkap pemilik tentang klaim terhadap aktiva bersih suatu entitas, manaentitas tidak memiliki kewajiban saat ini untuk membayar. Ini mewakili kepentingan pemilik atau modal dalam perusahaan. Ekuitas pemilik (bunga sisa) adalah klaim ke aktiva bersih entitas.Hak para pihak Dalam teori akuntansi, tidak peduli apa bentuk hukum orgnisasi tersebut,entitas diakui sebagai unit akuntabilitas. Oleh karena itu, kreditur memiliki klaim atas entitas dan dengan demikian pada asetnya.Kreditor mengikuti hal berikut :1. penyelesaian klaim mereka dengan tanggal tertentu meskipun pengalihan aset (baik atau jasa)

2. prioritas atas pemilik dalam penyelesaian klaim mereka dalam hal terjadi likuidasi.

Substansi ekonomi Kedua liabilitas dan ekuitas pemilik mewakili klaim terhadap entitas. Semua pengadu terhadap entitas menanggung risiko kerugian, tetapi karena klaim sebelumnya dari kreditur, risiko mereka lebih rendah dari pemilik. Perbedaannya mencerminkan risiko ekonomi dan mengembalikan fitur dari dua jenis klaim : kreditormenanggung risiko lebih kecil dan mendapatkan pengembalian yang relatif tetap (bunga dan pelunasan pokok), sedangkan pemilik menanggung risiko yang lebih besar

7/23/2019 RMK Teori Akt BAB 8

3/4

dan sesuai mendapatkan variabel (dan sering lebih tinggi) tingkat pengembalian melalui partisipasi mereka dalam keuntungan.Konsep modal Kerangka mengakui bahwa baik atau tidak sebuah perusahaan mempertahankanmodal utuh merupakan fungsi tidak hanya dari definisi ekuitas sebagai suatu kepentingan sisa dalam suatu entitas, tetapi juga dari konsep modal. Modal dapat dikonseptualisasikan sebagai uang yang diinvestasikan atau diinvestasikan daya beli(modal finansial) atau sebagai kapasitas produktif dari entitas (modal fisik).Klasifikasi dalam ekuitas pemilik Perbedaan antara kontribusi dan memperoleh modal adalah salah satu bahwaakuntan menemukan untuk berguna. Ingat bahwa laba ditahan adalah bukan aset dalam diri mereka sendiri dan oleh karena itu alokasi laba ditahan menjadi akuntan cadangan khusus yang tidak merupakan aktiva tertentu. Pada tahun 1950, American Accounting Association menjelaskan bahwa alokasi berasal dari tiga jenis :1. mereka yang dirancang untuk menjelaskan kebijakan manajerial tentang reinvestasi keuntungan2. mereka yang dimaksudkan untuk membatasi dividen sebagaimana disyaratkan olehhukum atau kontrak3. mereka yang menyediakan untuk mengantisipasi kerugian.Komite menyatakan sebagai berikut.1. Tipe pertama tidak efektif mencapai tujuan dan akan lebih baik dijelaskan dalam bentuk narasi di tempat lain.2. Untuk jenis kedua, komite di yakini mencatat ke rekening akan lebih baik padasuatu pengalokasian.

3. Untuk tipe ketiga, komite merasa apropriasi tidak perlu dan seringkali menyesatkan; catatan akan lebih cocok.TANTANGAN UNTUK STANDAR SETTERUtang vs perbedaan ekuitas Berdasarkan definisi dan kriteria pengakuan yang dibahas, kita dapat setuju bahwa saham yang diterbitkan menjadi penemu merupakan bagian dari ekuitas danpinjaman dari kreditur yang merupakan liabilitas. Namun, pertanyaan yang diajukan tentang instrumen hybrid yang memiliki karakteristik dari kedua hutang dan ekuitas. Sebagai contoh, saham preferen secara tradisional dianggap sebagai modaldan, karena itu, sebagai bagian dari ekuitas pemilik, tetapi mereka memiliki karakteristik yang juga menyelaraskan mereka dengan liabilitas, seperti berikut :1. klaim mereka tetap2. mereka mungkin tidak berpartisipasi dalam dividen lain dari pada tingkat pra-

ditentukan (mirip dengan bunga)3. mereka memiliki prioritas atas saham biasa dalam pengembalian modal (sepertihalnya kewajiban)4. mereka umumnya tidak membawa hak suara.Extinguishing debt Utang dapat diselesaikan dengan cara lain selain dengan pembayaran langsung atau penyerahan jasa kepada kreditur. Obligasi, misalnya, dapat diampuni' olehkreditur, sehingga melepaskan debitur dari membuat pengorbanan apapun di masa depan. Situasi itu disebut sebagai set-off dan pelunasan hutang atau di substansipeniadaan. Substansi transaksi ekonomi yang terlibat dalam menempatkan aset bebas risiko (yaitu surat utang negara) atau uang tunai dalam kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan untuk tujuan pembayaran utang sama saja dengan melunasi utang.

Saham karyawan (pembayaran berbasis saham) Akuntan memperdebatkan apakah pembayaran berbasis saham menimbulkan beban. Rencana pembayaran berbasis saham biasanya mencakup jumlah tahun. Biaya ini adalah beban, dan liabilitas yang terkait ada sampai diselesaikan dengan saham, ketika ekuitas meningkat.Isu untuk auditor Kelengkapan dari liabilitas yang diakui di neraca dan pengungkapan catatan tentang kontinjensi dan liabilitas lainnya merupakan isu utama bagi auditor. Selain itu, auditor perlu menguji apakah liabilitas dicatat dengan nilai yang tepat.

7/23/2019 RMK Teori Akt BAB 8

4/4

1