ASETDEFINISI ASET IASB (AASB) Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements mendefinisikan aset sebagai berikut: aset adalah sumber daya yang dikendalikan oleh entitas sebagai akibat peristiwa masa lalu dan dari manfaat ekonomi masa depan yang diharapkan mengalir ke entitas.1. Manfaat ekonomi masa depan Kerangka IASB mendefinisikan poin-poin dari aset sebagai manfaat ekonomi masa depan. Manfaat bagi badan usaha nirlaba yang terkait dengan kegiatan yang menghasilkan keuntungan. Namun, manfaat adalah standar yang cukup untuk diterapkan untuk setiap lembaga, termasuk tidak-untuk organisasi nirlaba. Penting dalam pengakuan bahwa manfaat ekonomi masa depan pada aset adalah potensi untuk memberikan kontribusi, baik secara langsung maupun tidak langsung, terhadap aliran kas dan setara kas entitas. Ini bisa menjadi aktivitas operasi yang menghasilkan pendapatan dari entitas atau dari kemampuan untuk mengurangi arus kas keluar seperti mengurangi biaya produksi. 2. Kontrol oleh entitas Manfaat ekonomi harus dikendalikan oleh entitas yang bersangkutan untuk memenuhi syarat sebagai aset. Ijiri menyatakan: akuntansi tidak peduli dengan sumber daya ekonomi secara umum, tetapi hanya mereka yang berada di bawah kendali suatu entitas. Kepemilikan sering bersamaan dengan kontrol, tetapi bukan merupakan karakteristik penting dari aset. 3. Peristiwa masa lalu Termasuk kualifikasi bahwa aset harus dikontrol oleh entitas pelaporan sebagai akibat peristiwa masa lalu dalam definisi kerangka aset yang memastikan bahwa 'perencanaan' aset dikecualikan. Misalnya, mesin yang sudah diakuisisi oleh perusahaan adalah aset, tapi mesin yang akan diperoleh sesuai dengan anggaran bukanlah aset sampai telah diakuisisi, sejak peristiwa itu, transaksi pembelian, belum terjadi.4. Exchangeability Dipertukarkan berarti bahwa suatu item dipisahkan dari suatu entitas, dan bahwa nilai pembuangannya terpisah dari nilai entitas. Dipertukarkan adalah karakteristik yang mendukung keberadaan suatu aset. Namun, itu bukan karakteristik penting.ASSET RECOGNITION Hal ini jelas bahwa ada lebih untuk pencatatan aset dari sekedar mendefinisikan mereka. Menyadari aset dalam neraca juga melibatkan kondisi yang bisa disebut 'pengakuan aturan'. Aturan ini telah dirumuskan karena akuntan membutuhkan bukti untuk mendukung catatan mereka dalam lingkungan ketidakpastian. Akuntan ingin memastikan bahwa aset tertentu ada dan bahwa penyertaan mereka dalam neraca memberikan informasi yang berguna yang relevan dan dapat diandalkan. Beberapa aturan pengakuan informal dinyatakan sebagai konvensi, dan lain-lain secara resmi ditunjuk dalam pernyataan otoritatif. Dua contoh aturan pengakuan konvensional adalah: a. Sebuah piutang usaha dicatat sebagai aktiva apabila penjualan kredit dilakukan.b. Peralatan dicatat sebagai aset bila dibeli.ASSET MEASUREMENTAset berwujud Standar IASB mengizinkan pengukuran berikutnya yaitu aset berwujud. Opsi termasuk dalam IAS 16 Aktiva Tetap dan IAS 40 Properti Investasi mencerminkan praktek lama di UK GAAP yang diadopsi ke dalam standar IASC / IASB. Standar-standar ini memungkinkan, tetapi tidak memerlukan, penggunaan model pengukuran nilai saat. Sehubungan dengan IAS 16, manajer dapat memilih untuk menggunakan model revaluasi untuk pengukuran berikutnya. Pengukuran dapat didasarkan pada nilai pasar yang disediakan oleh penilai profesional yang memenuhi syarat atau dapat diperkirakan oleh entitas berdasarkan pendekatan pendapatan atau biaya penggantian yang disusutkan. Revaluasi harus tetap up to date pada setiap tanggal saldo. Demikian pula, dalam kaitannya dengan IAS 40 manajer dapat memilih model biaya atau model nilai wajar untuk pengukuran setelah pengakuan.Aktiva tidak berwujud Praktik akuntansi dalam kaitannya dengan pengukuran aktiva tidak berwujud secara umum, telah konservatif. Untuk aset berwujud, standar akuntansi mengharuskan kita mengukur aset tidak berwujud pada awalnya sebesar biaya perolehan (IAS 38, paragraf. 24). Penggunaan model nilai saat ini untuk aset tidak berwujud jarang terjadi. IAS 38 mengizinkan kembali model revaluasi tetapi, tidak seperti IAS 16, yang mengharuskan nilai wajar ditentukan dengan mengacu pada pasar aktif. Karena sebagian besar aset tidak berwujud dengan sifatnya tidak memiliki pasar, biaya yang aktif (dikurangi akumulasi amortisasi dan penurunan) adalah metode pengukuran banyak digunakan.Instrumen keuangan Standard setter berpendapat bahwa dengan pengukuran aset keuangan pada nilai pasar, informasi pengguna disediakan dengan informasi yang relevan tentang nilai mereka. Standard setter seperti FASB dan IASB, mengingat tujuan keputusan kegunaan dimasukkan dalam pengukuran nilai wajar untuk instrumen keuangan di beberapa pernyataan.CHALLENGES FOR STANDARD SETTERSModel pengukuran yang mana? FASB dan IASB berniat untuk mengatasi masalah pengukuran dalam tahap C dari proyek kerangka kerja konseptual. Isu yang harus dipertimbangkan meliputi potensi pengukuran: past entry atau exit prices, jumlah yang dimodifikasi masa lalu, current entry, exit atau harga ekuilibrium, value in use or future entry or exit price. Sebagai bagian dari proyek, badan-badan akan mempertimbangkan konsep pengukuran, prinsip dan istilah. Mereka akan mengevaluasi dan metode pengukuran peringkat sesuai dengan sejauh mana mereka memenuhi diperlukan karakteristik kualitatif informasi keuangan.Bagaimana menghitung pengukuran nilai wajar Mengingat penggunaan pengukuran nilai wajar, pembuat standar telah memberikan bimbingan tentang cara pengukuran nilai wajar. FASBs SFAS 157 Fair Value Measurements (effective 2007) memberikan contoh teknik penilaian yang akan digunakan untuk memperkirakan nilai wajar, yaitu: 1. Pendekatan pasar - penggunaan harga diamati dan informasi dari transaksi aktual untuk aset atau kewajiban yang identik, mirip atau sebanding;2. Pendekatan Penghasilan - konservasi jumlah masa depan (seperti arus kas atau pendapatan) dengan jumlah yang diskon tunggal; dan3. Pendekatan Biaya - jumlah yang saat ini akan diperlukan untuk mengganti kapasitas layanan (biaya penggantian saat ini).ISU-ISU UNTUK AUDITOR Nilai wajar audit menimbulkan kesulitan bagi auditor karena memerlukan penerapan model penilaian dan, sering, menggunaan ahli penilaian. Audit nilai wajar aktiva telah diidentifikasi oleh CEO dari perusahaan audit global Grant Thornton LLP sebagai salah satu dari 10 topik untuk penelitian lebih lanjut: historis dan terutama, auditor telah dibuktikan dalam pernyataan yang diverifikasi. Meskipun, sebagai profesi, kita telah membahas dikeluarkannya terkait dengan penurunan nilai, sampai saat ini, tidak ada badan di lingkup sebagai nilai wajar audit dengan tidak adanya pasar yang siap diminta dari kita. Menilai kewajaran nilai wajar di bawah kondisi tersebut memerlukan banyak ahli penilaian.1