Ringkasan Internal Audit-Pert 1

7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1

1/17

3

BAB 2

PEMBAHASAN

2.1 Kedudukan Internal Auditor dalam Organisasi

2.1.1 Pengertian Audit Internal

Audit internal adalah sebuah aktivitas yang independen, kepastian

obejektivitas dan konsultasi yang di buat untuk menambah nilai dan meningkatkat

operasi organisasi. Audit internal membantu organisasi mencapai tujuannya

dengan sistematis, pendekatan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan

efektifitas manajemen resiko, control, dan prosesgovernance(IIA, 202!.

2.1.2 Peran Audit Internal

IIA "tandard 20 menyebutkan bah#a kegiatan audit internal harus

menilai dan membuat rekomendasi yang tepat untuk meningkatkan proses

pemerintahan. $ntuk mencapainya diperlukan langkah langkah berikut%

. &empromosikan etika yang sesuai dan nilai'nilai dalam organisasi

2. &emastikan manajemen kinerja organisasi yang efektif dan akuntabilitas

3. mengkomunikasikan risiko dan kontrol informasi ke daerah yang tepat

organisasi dan

). &engkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi antara

papan, auditor eksternal dan internal, dan manajemen.

"elain itu, audit internal juga berperan dalam memberikan #a#asan

tentang proses%

. &emberikan nasihat tentang penyelarasan praktek de#an dengan praktekterkemuka

2. &emberikan masukan dan saran dari komite audit charter dan lainnya

yang sesuai

3. &emberi nasihat tentang kejelasan dan ketepatan protokol untuk

penyampaian masalah ke *oard

). &embantu memastikan de#an dan komite memerima informasi yang tepat

#aktu untuk mempersiapkan pertemuan mereka

Universitas Indonesia


2/17

)

+. *erkontribusi pada penyusunan agenda *oard dan komite untuk

memastikan topik yang sesuai dibahas tepat #aktu

2.2 Hubungan Internal Audit dengan Eksternal Audit

2.2.1 Pentingnya dan Manaat Koordinasi

ebutuhan koordinasi semakin mendesak seiring berjalannya #aktu. *aik sektor

usaha maupun sektor publik menjadi lebih kompleks. "tandar pelaporan keuangan

telah membentang cakupan yang dibutuhkan untuk audit keuangan. Inflasi telah

meningkatkan biaya personel kantor akuntan publik. *iaya jasa audit meningkat

karena, dan peningkatan biaya tersebut terjadi tanpa disadari oleh manajemen dan

de#an.

-eningkatan biaya bukanlah satu'satunya alasan untuk berkoordinasi. $.".oreign

/orrupt -ractice Act ($$ -raktik orupsi uar 1egeri Amerika "erikat! telah

menetapkan persyaratan yang tegas pada organsasi untuk memastikan sistem

kontrol akuntansi internal yang memadai. ukuman yang dikenakan pada

pelanggaran undang'undang tersebut memberikan motivasi untuk suatu upaya dari

kedua bidang disiplin agar mematuhi hukum. eknik lanjutan yang dikembangkan

oleh kantor akuntan publik, digabung dengan keah

lian audit internal dan pengetahuan pribadi organisasi, dapat memberikan

kebahagiaan yang lebih besar bagi manajemen dan de#an.

"uatu penelitian yang dilakukan untuk IIA oleh *rink dan *arrett menguji

hubungan antara auditor eksternal dengan internal. "ebagai bagian dari penelitian,

mereka menanyakan para direktur keuangan (/4!, direktur utama (/54!, dan

ketua komite audit (/A/!. -ertanyaannya meliputi persepsi mereka tentang jasa

audit internal yang saat itu diberikan dan dikehendaki dalam dua hal% memastikan

adanya kontrol keuangan internal yang baik dan membantu auditor eksternal. -ara

responden ditanya tentang tingkat keinginan mereka terhadap jasa'jasa tersebut

dengan skala dari sampai +, di mana merupakan peringkat terendah dan +

peringkat tertinggi. ingkat + dianggap cukup tinggi. ) sampai + dianggap sangat

tinggi.



3/17

+

1ilai bagi auditor eksternal %

Auditor eksternal mendapatkan pemahaman yang lebih baik tentang

operasi kliennya pada bidang'bidang tertentu di dalam organisasi melaluipengalaman auditor internal pada bidang'bidang tersebut.

ubungan dengan klien menjadi lebih baik karena adanya rasa keterlibatan

melalui upaya kerja sama dan koordinasi.

Auditor eksternal diperbolehkan untuk berkonsentrasi pada bidang'bidang

yag lebih penting untuk merotasi penekanan audit.

Auditor eksternal menerima pelatihan yang bermanfaat dari bekerja sama

dan pengelolaan suatu tim audit yang melipuyi auditor internal.

1ilai bagi Auditor Internal %

-elatihan untuk auditor internal ditingkatkan melalui suatu pertukaran

teknik'teknik audit, prosedur, ide'ide, dan informasi yang baru dan

berbeda.

*idnag'bidang untuk kerja audit internal lebih lanjut dan prosedur'

prosedur untuk memenuhi pekerjaan yang diidentifikasikan tersebut.

Auditor internal mendapatkan pemahaman yang lebih baik tentang

independensi, standar audit, dan tujuan audit, serta terpacu untuk menjadi

lebih profesional.

-enilaian audit eksternal tentang efektivitas fungsi audit internal dapat

bermanfaat.

2.2.2 Hambatan!Hambatan Historis untuk Koordinasi

"A" 1o.6 tidak mengakui kontribusi audit internal sebagai suatu profesi.

"A" 1o.6 tidak mengakui perkembangan signifikan dari audit internal

sebagai suatu disiplin yang kompeten.



4/17


5/17

;

7. 5valuasi auditor terhadap pekerjaan audit internal.

;. *antuan langsung oleh auditor internal.

&enilai ompetensi dan ujuan dari Auditor Internal. "A" 1o.7+ menyatakan

bah#a kompetensi audit internal dapat dinilai berdasarkan hal'hal sebagai berikut%

ingkat pendidikan dan pengalaman professional.

"ertifikasi profesi dan pendidikan profesi yang berkelanjutan.

ebijakan, program, dan proses audit yang sedang digunakan.

-raktik yang berhubungan dengan penugasan staf.

"upervisi dan penelaahan aktivitas audit.

ualitas dari dokumentasi kertas kerja, laporan dan rekomendasi.

5valuasi kinerja audit secara umum.

ujuan audit internal harus dinilai berdasarkan%

"tatus organisasional seperti pelaporan dan administrasi.

ebijakan yang mencegah auditor internal dari mengaudit bidang'bidang

yang objektivitasnya akan dikompromikan dengan kendala personal.

uas


6/17

=

&aterialitas dari laporan keuangan yang disertakan.

>isiko inheren dan risiko kontrol dari asersi material.

ingkat subjektivitas yang tercakup dalam pengevaluasian bukti audit.

oordinasi Auditor 5ksternal:Internal. "A" 1o.7+ memperluas pernyataan "A"

1o.6 dalam hal koordinasi. Aktivitas yang disebutkan adalah %

-ertemuan rutin antara auditor internla dan eksternla.

-engembangan suatu skedul audit yang terkoordinasi.

Akses oleh auditor eksternal terhadap kertas kerja dan laporan auditor

internal.


7/17

6

-engurangan penentuan risiko apabila auditor internal melakukan prosedur

yang relevan.

-engurangan kerja pengujian substantif apabila auditor internal telah

melaksanakan pekerjaan serupa secara interim.

2.2.$ E(aluasi Audit Eksternal!Suatu Substitusi untuk Penelaa&an Auditor

Eksternal

al'hal yang akan diperiksa oleh penelaah eksternal dan juga yang dicakup dalam

"A" 1o.7+ adalah %

ingkat pendidikan dan pengalaman profesional dari staf anggota IIA.

-rogram pendidikan yang berkelanjutan.

-enunjukan staf anggota IIA untuk penugasan dan penga#asan pekerjaan

staf anggota.

"ertifikasi profesional yang dimiliki oleh staf anggota.

ualitas kebijakan audit internal, kertas kerja, laporan, rekomendasi, dan

kinerja.

2.2.# Persia)an Penelaa&an Auditor Eksternal

a. -emahaman ungsi Audit Internal

-ersyaratan "A" 1o.7+

"tatus organisasi dalam entitas.

-enerapan standar professional.

>encana audit.

Akses pada catatan pembatasan lingkup.

b. -enilaian omptensi dan 4bjektivitas

-ersyaratan "A" 1o.7+

ingkat pendidikan dan pengalaman profesi.



8/17

0

"ertifikasi profesi dan pendidikan yang berkelanjutan.

ebijkan, program, dan prosedur audit.

-raktik yang berhubungan dengan penujukkan auditor internal.

-enga#asan dan penelaahan aktivitas audit internal.

ualitas dokumentasi kertas kerja, laporan, dan rekomendasi.

5valuasi kinerja auditor internal menurut persyaratan "A" 1o.7+.

2." Hubungan Auditor Internal dengan Komite Audit

ubungan antara auditor internal dengan komite audit dapat mencakup

dua hubungan, yaitu hubungan pelaporan dan hubungan penga#asan.

Hubungan Pela)oran

ubungan pelaporan ini hendaknya memastikan bah#a adanya akses yang tidak

terbatas dari direktur auditor internal kepada komite audit terhadap tanggung

ja#ab secara efektif dari auditor internal dalam masalah masalahg yang

berkaitan dengan pelaporan keuangan, penyelenggaraan perusahaan, dan kontrol

perusahaan.

Hubungan Penga*asan

omite audit sebaiknya melakukan penga#asan yang aktif terhadap aktivitas

auditor internal. omite audit sebaiknya tidak hanya melakukan penga#asan

terhadap penelaahan atas catatan catatan keuangan dan akuntansi, laporan dan

sistem saja tetapi juga hendaknya menga#asi kerangka kerja organisasional dari

aktivitas auditor internal.

omite sebaiknya mempertimbangkan hal hal untuk memastikan bah#a fungsi

dari audit internal telah seimbang seperti% filosofi audit internal perusahaan,

independensi audit internal perusahaan dan masalah masalah logistik, misalnya

jumlah dan lokasi staf.

a! Filosofi audit internal perusahaan mencakup pertimbangan apakah

filosofi audit internal perusahaan sempit dan terbatas hanya kepada

permasalahan permasalahan akuntansi saja, dan apakah merupakan



9/17

filosofi yang komprehensif yang juga mencakup bidang bidang

operasional dan manajemen. omite audit dapat meminta auditor eksternal

atau kelompok audit setara untuk memberikan sebuah penilaian tertulis

tentang filosofi audit internal perusahaan.B

b! Independensi audit internal perusahaan auditor internal sebaiknya

bertanggungja#ab kepada komite audit yang dapat memastikan adanya

independensi, objektivitas, dan implementasi dari rekomendasi

rekomendasi audit.


10/17

2

keamanan khusus, dan penelaahan lainnya misalnya filosofi audit, penelaahan

kebijakan, prosedur audit umum dan tren tren yang terjadi di dalam praktik

audit. al hal yang terkait dalam klasifikasi presentasi yang kedua yaitu

ringkasan dari auditor internal menurut lokasi dan fungsinya penelaahan atas

audit audit terpilih dan laporan laporan kebebasan beraktivitas terhadap akses

kepada informasi dan orang, akses ke de#an, komite audit, dan manajemen

puncak serta independensi dalam pembuatan laporan.

Informasi yang diharapkan oleh komite audit dari auditor internal adalah%

Apa bagian mana dari agenda audit yang perlu untuk diubah? Apakah

auditor internal telah memberikan bukti yang berkaitan dengan kontrol

internal, kepatuhan, efisiensi, efektivitas, dan pekerjaan dari auditor

eksternal?

Mengapakontrol merupakan suatu hal yang kritis staf auditor internal

memberikan informasi mengenai pengembangan dan kegunaannya.

Kapanurgensi itu baik kapan adalah sekarang.

Bagaimanapenggunaan metodologi audit yang imajinatif dan inovatif.

Dimanadimana maksudnya dimana pun terjadi perubahan.

Siapa siapa adalah kesuluruhan organisasi. "emuanya adalah mitra

audit. 1amun kemitraan mereka harus dimenangkan oleh perlakuan yang

adil. *egitu pula siapa yang seharusnya telah terlatih dengan baik.

omite audit juga memiliki kekha#atian terhadap hal hal yang berkaitan

dengan auditor internal, yang mencakup%

Tuntutan hukumterkait dengan kemungkinan terjadinya suatu tuntutan

hukum ketika para komisaris gagal untuk melaksanakan sesuatu sesuai

dengan ketentuannya atau menerapkan sebuah pertimbangan bisnis yang

dibuat berdasarkan informasi.

Sistem informasi terkait dengan kecukupan dari sistem informasi

manajemen perusahaan.

Standar terkait dengan kepatuhan perusahaan terhadap standar

standar etika dan hukum.



11/17

3

Barang barang modal terkait dengan permintaan untuk pengeluaran

modal.

Kepatuhan terkait dengan tidak mengikuti persyaratan dari peraturan

pemerintah.

Kinera terkait dengan kinerja yang tidak memuaskan dari direktur

utama.

!atar belakang organisasiterkait dengan tidak mengenal latar belakang

oganisasi.

2.% Internal Audit +&arters and Building t&e Internal Audit 'un,tion

*ab ini membahas pentingnya membangun sebuah fungsi audit internal yang

efektif, dimulai dengan otorisasi piagam audit dan proses dasar dalam membangun,

susunan kepega#aian, dan mengelola departemen internal audit. "elain itu juga meninjau

pentingnya kebijakan internal audit dan prosedurnya sekaligus langkah pertama untuk

merevie# entitas perusahaan yang diaudit. &ateri ini dapat membantu disaat a#al

memulai fungsi internal audit di perusahaan dan rekomendasi praktik terbaik.

2.%.1 Establis&ing an Internal Audit 'un,tion

idak ada cara optimal untuk mengelola fungsi internal audit perusahaansekarang ini karena bermacam tipe dari bisnis, rentang #ilayah, dan struktur organisasi.

8alaupun begitu tetap haruslah mengikuti The International Standards for the

"rofessional "ractice of Internal Auditing. ebutuhan akan internal audit berasal dari

syarat hukum seperti "arbanes'4Cley atau lembaga pemerintah. epala dari internal audit

disebut chief audit e#ecutive (/A5! yang merupakan kunci utama haruslah

berkepemimpinan kuat, bersama dengan senior manajer mendapat tantangan untuk

membentuk fungsi internal audit yang dapat menghadapi segala opsi tergantung pada

bisnisnya, geografis, struktur, risiko pengendalian dan kultur.

2.%.2 Audit +&arter - Audit +ommittee and Management Aut&ority

-iagam audit adalah dokumen formal yang disetujui komite audit untuk

menjelaskan misi, independensi, objektivitas, lingkup, tanggung ja#ab, otoritas,

akuntabilitas, dan standar internal audit perusahaan. Internal audit memiliki kuasa untuk

melihat secara luas pencatatan dan mengajukan pertanyaan di semua tingkatan karena

berhubungan dengan fungsinya untuk melaporkan kepada komite audit. idak ada syarat

yang baku untuk otorisasi dokumen tetapi piagam audit harus menegaskan %



12/17

)

Independen dan objektivitas

>uang lingkup pertanggung ja#aban

e#enangan dan akuntabilitas

idak ada format baku mengenai isi piagam, mengacu kepada Institute of

Internal Auditors tidak memberikan pedoman yang spesifik dan di #ebsite

(###.theiia.org! menyediakan bermacam contoh yang utamanya berasal dari

pemerintahan dan institusi akademik. erdapat juga dibanyak perusahaan memiliki

piagam audit yang telah dikembangkan dan disetujui tetapi di kemudian hari tidak

ditinjau dan diperbarui. ugas /A5 seharusnya merevie# secara berkala piagam yang

ada saat ini dan kembali menegaskan kepada anggotanya untuk memahami peran dan

tanggung ja#ab internal audit.

2.%." Building t&e Internal Audit Sta

a. -eran dari /A5

"eseorang harus bertanggung ja#ab terhadap fungsi internal audit terutama

/A5 tidak bergantung pada besar kecilnya suatu bisnis, mencari keuntungan

atau nirlaba, /A5 adalah orang yang memimpin langsung internal audit. *erikut

ini adalah contoh deskripsi dari tugas /A5.

. -engoperasian perusahaan dan isu risiko

2. "umber daya manusia dan adminstrasi internal audit

3. ubungan dengan komite audit dan manajemen

). ata kelola perusahaan, akuntansi, dan masalah peraturan

+. Internal audit team building

7. eknologi

;. emampuan negosiasi

=. epastian internal audit dan peran konsultasi

6. "tandar intenal audit untuk praktik profesional

b. Internal Audit &anagement >esponsibilities

Internal audit memiliki tingkatan supervisi atau menajer untuk mengelola

fungsinya yang membuat efektivitas dalam perencanaan, penga#asan, dan

supervisi staf audit yang melaksanakan internal audit. /A5 memiliki kemampuan

http://www.theiia.org/http://www.theiia.org/


13/17

+

audit secara umum dengan pengetahuan yang baik dari pengendalian internal

perusahaan sedangkan manajer terspesialisali dalam area seperti keuangan atau

teknologi. "eringnya, manajer internal audit harus memiliki gelar /-A sebagai

penunjukan tambahan /IA $%ertified Internal Auditor&'

c. Internal Audit "taff >esponsibilities


14/17

7

*eberapa strategi yang diperlukan untuk membangun fungsi audit internal yang

efektif, yaitu%

. "truktur organisasi audit internal yang sentralisasi vs desentralisasi

euntungan dari struktur organisasi audit internal yang desentralisasi yaitu

membebaskan anggota audit internal dari keputusan kecil supaya mereka

dapat menyetujui hal'hal yang penting, anggota audit internal sering

memiliki pemahaman yang lebih baik tentang masalah, dan penundaan

dalam menyampaikan keputusan dapat dihindari. "edangkan keuntungan

dari struktur organisasi audit internal yang sentralisasi yaitu kelompok

audit yang terpisah mungkin tidak mengetahui implikasi dari kebijakan

dan keputusan perusahaan, lebih mudah untuk me'maintain keseragaman

dan standar perusahaan, dan audit internal yang desentralisasi terkadang

menempa loyalitas yang terlalu kuat pada divisi pelaporannya.

2. &engatur fungsi audit internal

-engaturan audit internal melalui tipe audit


15/17

;

telah ditunjuk. -endekatan geografis dilihat menjadi pendekatan yang

terbaik dan sering digunakan pada praktiknya.

-enggunaan staf audit internal kantor pusat

-ada pendekatan ini, laporan audit direvie# dan disetujui oleh kantor

pusat. al'hal yang menjadi perhatian kantor pusat misalnya kebijakan

dan prosedur audit. ebanyakan aktivitas ini membutuhkan dukungan

administratif. 1amun, fungsi audit internal yang terpusat tidak akan

efektif apabila tidak terdapat usaha tambahan dari audit internal.

-enugasan staf non'audit dan informal

"ebuah masalah bisa muncul apabila manajemen meminta audit internal

untuk mengerjakan beberapa fungsi non'audit. >ekomendasi bagi audit

internal adalah memisahkan aktivitas tambahan ini dari aktivitas inti

audit internal sehingga aktivitas tambahan ini tidak dilakukan secara

reguler.

2.%.$ Internal Audit Poli,ies and Pro,edures

angkah yang biasanya dilakukan oleh auditor internal adalah meminta

salinan kebijakan dan prosedur perusahaan untuk direvie#. al ini merupakan

dasar bagi auditor internal untuk menilai pengendalian dalam perusahaan.

"etiap fungsi audit internal seharusnya mengembangkan sekumpulan

kebijakan dan prosedur untuk membimbing seluruh staf audit dan sebagai latar

belakang bagi pengguna jasa audit. $kuran dan konten dari prosedur manual audit

internal seharusnya berisi tentang beberapa elemen berikut%

-iagam internal audit dan dasar lain audit internal dalam mengotorisasi

dokumen

5tika perusahaan dan code of conduct

-eraturan dan prosedur departemen audit internal

"tandar audit internal

-rosedur audit akan bervariasi bergantung pada filosofi dan keahlian

teknis dari departemen audit. 1amun, untuk mencapai kata efektif, prosedur audit

seharusnya konsisten dengan kerumitan aktivitas yang direvie#.



16/17

=

Audit internal seharusnya membuar standar untuk kertas kerja audit,

komunikasi, dan kebijakan yang diperlukan. Auditor seharusnya menjamin bah#a

kertas kerja audit dipersiapkan dengan baik, ditulis dengan jelas, dan ditujukan

untuk seluruh area dalam lingkup audit. al tersebut harus didukung oleh bukti

dan kesimpulan yang cukup.

-rosedur formal seharusnya menjamin bah#a manajemen dan komite

audit menerima ringkasan penemuan audit yang disampaikan secara efektif

melalui hasil audit. aporan audit seharusnya tersedia untuk direvie# oleh komite

audit. "elain itu, seharusnya terdapat kebijakan untuk membuat periode

penyimpanan kertas kerja yang tepat. Dang terakhir, standar departemen audit

internal harus berdasarkan IIA.

2.%.# Building a Strong Internal Audit 'un,tion

angkah'langkah untuk membangun fungsi audit internal yang efektif

dimulai dengan sebuah komite audit. Internal audit juga memerlukan sumber daya

yang efektif untuk perusahaan dengan kegiatan operasi yang telah didefinisikan,

deskripsi pekerjaan, serta kebijakan dan prosedur yang sesuai. 1amun, audit

internal bukan merupakan praktik konsultasi yang dilakukan dari hari ke hari.

Apabila audit internal merupakan bagian dari perusahaan, mereka harus tetap

bersikap independen, unik, dan khusus.

Audit internal unik dan khusus karena biasanya merupakan satu'satunya

unit yang melaporkan secara langsung kepada komite audit sehingga internal audit

memiliki akses langsung dalam perusahaan. Internal audit merupakan pekerjaan

yang unik karena memiliki hak dan ke#ajiban untuk menilai risiko, merevie#

kegiatan operasi perusahaan, dan melaporkan hasilnya serta meminta adanyaperbaikan yang tepat dari perusahaan.

2.$ Pra,ti,e Ad(isory 1000!1- Internal Audit +&arter

IIA menjelaskan lebih lanjut mengenai tujuan, #e#enang, dan tanggung

ja#ab yang harus dituangkan dalam piagam audit internal ini, sebagai berikut%

. &enyediakan suatu piagam audit internal yang formal dan tertulis sangat

penting dalam manajemen aktivitas audit internal. -iagam audit internal



17/17

6

mengandung pernyataan pengakuan untuk direvie# dan diaksep oleh

manajemen serta untuk disetujui, sebagaimana didokumentasikan dalam

risalah, oleh

Ringkasan Internal Audit-Pert 1

Documents

Transcript of Ringkasan Internal Audit-Pert 1