Review akuntansi dasar

Review Akuntansi DasarSiklus Akuntansi

Agenda

Manfaat Akuntansi1

Persamaan Akuntansi2

Siklus Akuntansi3

Manfaat Akuntansi

Catatan Penyusun

• Untuk pemula yang ingin belajar akuntansi, slide ini dapat membantu memahami konsep dasar akuntansi.

• Untuk para manajer yang ingin tahu bagaimana dasar penyusunan laporan keuangan, slide ini dapat membantu memahami konsep dasar asset, lialibitas, ekuitas, pendapatan dan beban.

• Untuk mereka yang mau melakukan ujian sertifikasi akuntansi seperti akuntansi keuangan dasar, CPA, CA, ACCA, materi ini dapat digunakan untuk belajar memahami konsep dasar akuntansi

Pengertian Akuntansi

• Akuntansi merupakan proses untuk mengidentifikasi, memproses data keuangan untuk dijadikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan.

• Akuntansi digunakan untuk semua entitas atau organisasi.• Dasar proses akuntansi adalah data keuangan sehingga informasi di non

keuangan seringkali tidak dapat dicantumkan dalam laporan keuangan.• Akuntansi mencatat kejadian dan fakta yang terjadi sehingga dasar yang

harus dipegang dalam proses akuntansi adalah kejujuran, yang dalam Bahasa akuntansi diistilahkan sebagai representation faithfulness.

• Akuntansi memproses data menjadi informasi sehingga kualitas informasi yang dihasilkan akan dipengaruhi oleh data yang diproses, garbage in garbage out.

6

Kelebihan• Mudah mengorganisasikan• Biaya mengorganisasikan rendah

Kekurangan• Sumber keuangan terbatas• liabilitas tak terbatas

Made

Perusahaan perseorangan (proprietorship) dimiliki

oleh satu orang

Tipe Organisasi Bisnis

7

Kelebihan• Mempunyai sumber daya

keuangan yang lebih dibandingkan perusahaan perseorangan

• Keahlian manajerial bertambah

Kekurangan• liabilitas tak terbatas

Made dan Ketut

Persekutuan (partnership) dimiliki oleh dua orang

atau lebih


8

Kelebihan• Kemampuan sumber dana

yang besar dengan menerbitkan saham

Kekurangan• Terkena pajak dua kali

(Double Taxation)

M&K, Co.

Korporasi (corporation) merupakan entitas hukum yang terpisah berdasarkan Undang-

Undang


9

Strategi Bisnis

Strategi bisnis merupakan seperangkat rencana dan tindakan yang terintegrasi, yang disusun untuk membuat bisnis

perusahaan mempunyai keunggulan dibandingkan pesaingnya dalam rangka memaksimalkan keuntungan.

Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan mau

membayar dengan harga yang lebih tinggi.

Maytag; Tommy Hilfiger

Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang masih dapat diterima pada

biaya yang lebih rendah dari pesaingnya.Wal-Mart; Southwest Airlines

10

Rantai nilai adalah serangkaian aktivitas dari sebuah bisnis untuk menambah nilai (value) bagi pelanggannya dengan

memproses input menjadi barang atau jasa.

Masukan Proses Bisnis Produk atau Jasa Nilai Pelanggan

Rantai Nilai (Value Chain)

Pihak yang Berkepentingan (Business Stakeholders)

Pihak-pihak yang berkepentingan merupakan individu atau entitas yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja sebuah bisnis.

11

2Ketahui kebutuhan informasi stakeholders

STAKEHOLDERSInternal: Pemilik, manajer, pegawai

Eksternal: Pelanggan, kreditor, pemerintah

1Identifikasi stakeholders

Sistem Informasi Akuntansi

Rancang sistem informasi akuntansi untuk memenuhi kebutuhan stakeholders

34Catat data ekonomik dari aktivitas bisnis

5Siapkan laporan akuntansi untuk stakeholders

Proses Penyediaan Informasi

12

1. Hindari pelanggaran etika walaupun itu kecil.

2. Pusatkan perhatian pada reputasi jangka panjang.

3. Anda bisa saja dihadapkan pada konsekuensi pribadi yang buruk bila tetap berpegang pada posisi yang etis.

Prinsip-prinsip yang mendasari

perilaku yang etis

Etika Bisnis

13

Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan bisnis atau organisasi nirlaba terikat pada akuntan internal atau

akuntan manajemen.

Akuntan internal dapat bekerja di perusahaan swasta atau dapat bekerja di organisasi pemerintah disebut akuntan

sektor publik.

Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa berdasarkan imbalan bekerja pada akuntan publik.

Akuntan publik, dapat memberikan jasa audit, penyusunan laporan keuangan, konsultasi manajemen, perpajakan dan lainnya

Bidang Akuntansi

14

Bidang akuntansi terkait dengan pemberian informasi untuk pengambilan keputusan kepada pihak eksternal organisasi / perusahaan mis kreditur;

investor Akuntansi keuangan.

Bidang akuntansi terkait dengan pemberian informasi untuk pengambilan keputusan manajemen Akuntansi manajemen.

Profesi Akuntansi

Bidang akuntansi terkait dengan pemenuhan liabilitas dan pelaporan perpajakan Akuntansi perpajakan.

Bidang akuntansi terkait dengan pemberian jasa atestasi dan non atestasi oleh auditor eksternal Auditing.

Bidang akuntansi terkait dengan pengendalian internal perusahaan Audit internal.

15

Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)

Akuntansi dikembangkan dari suatu kerangka dasar akuntansi yang ditetapkan oleh penyusun standar. Kerangka ini merupakan konsep dasar akuntansi yang berterima umum.Khusus untuk akuntansi keuangan, penyusunan laporan keuangan didasarkan pada standar akuntansi yang ditetapkan oleh penyusun standari.Di Indonesia penyusun standar – Dewan Standar Akuntansi Keuangan yang menyusun:• Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)• Standar Akuntansi Keuangan Entitas tanpa Akuntabilitas Publik

signifikan (SAK ETAP)• Standar Akuntansi Keuangan SyariahSecara internasional terdapat International Financial Reporting Standar / IFRS yang disusun oleh International Accounting Standard Board

16

Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas

bisnis.

Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada

catatan akuntansi.


Konsep objektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada

bukti yang objektif.

Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam rupiah (dolar).

17

Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada catatan akuntansi.


Konsep akrual : transaksi dicatat pada saat terjadinya bukan pada saat kas diterima atau dibayarkan

Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam satuan mata uang.

Konsep keberlangsungan usaha (going concern) mengasumsikan entitas akan berjalan terus / tidak dilikuidasi

Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas bisnis.

Konsep periodisitas: entitas melaporkan kinerjanya dalam satu periode

Konsep obyektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada bukti yang objektif.

Persamaan Akuntansi

19

aset = liabilitas + Ekuitas Pemilik

Sumber daya yang dimiliki perusahaan

Hak dari kreditor, mencerminkan utang

perusahaan

Hak dari pemilik

Persamaan Akuntansi

Transaksi BisnisTransaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung mengubah

kondisi keuangan perusahaan atau secara langsung mempengaruhi hasil operasi bisnis

20

Ilustrasi transaksi bisnis

Pada 1 November 2005, Chris Clark memulai sebuah bisnis

yang diberi nama Cakra Solusindo.

a. Chris Clark menyetor 25,000 ke bank atas nama Cakra Solusindo.

Modal Chris Clark25,000 Investasi oleh

Chris Clark

Kas25,000 a.

aset Ekuitas Pemilik=

=

Keterangan aset liabilitas Ekuitas

Kas

Pak Amir menanamkan modal 50.000

50.000 + = 50.000

21

Ilustrasi transaksi bisnis

Pada 1 November 20X5, Pak Amir memulai sebuah bisnis yang diberi nama Amir Family yang bergerak di bidang jasa. Angka dalam Ribu Rupiah

Keterangan aset liabilitas EkuitasKas Perlengkapan Tanah Utang

DagangEkuitas

Pak Amir

Pak Amir menanamkan modal 50.000

50.000 + = 50.000

Membeli tanah senilai 40.000 (40.000) + 40.000 = 50.000

Saldo 10.000 + 40.000 = 50.000

Membeli perlengkapan 2.700 dibayar tiga bulan mendatang

2.700 + 2.700 +

Saldo 10.000 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 50.000

Memberikan jasa kepada pelanggannya dan menerima 15.000

15.000 + 15.000

Saldo 25.000 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 65.000

22

Ilustrasi transaksi bisnis - 1Keterangan aset liabilitas Ekuitas

Kas Perlengkapan Tanah Utang Dagang

Ekuitas Pak Amir

Saldo 25.000 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 65.000

Membayar beban: gaji 4.250; sewa 1.600, listrik air dan telp 900 dan beban lain-lain 550

(7.300) (4.250)(1.600)

(900)(550)

Saldo 17.700 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 57.700

Membayar utang dagang 1.900 (1.900) + (1.900) +

Saldo 15.800 + 2.700 + 40.000 = 800 + 57.700

Pada akhir bulan perlengkapan tersisa 1.100 terpakai 1.600

(1.600) + (1.600)

Saldo 15.800 + 1.100 + 40.000 = 800 + 56.100

Mengambil 4.000 untuk keperluan pribadi

(4.000) + (4.000)

Saldo 11.800 + 1.100 + 40.000 = 800 + 52.100

23

Pengaruh transaksi terhadap ekuitas pemilik

PenarikanPemilikBeban

Berkurang dengan

Ekuitas Pemilik

Bertambah dengan

InvestasiPemilik

Pendapatan

Laba Bersih

24

Laporan Keuangan

• Laporan laba rugi (Income statement)—Ringkasan pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu.

• Laporan perubahan modal (Statement of owner’s equity)—Ringkasan perubahan ekuitas pemilik yang terjadi selama periode waktu tertentu.

• Laporan Neraca (Balance sheet)—Daftar aset, liabilitas, dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu.

• Laporan arus kas (Statement of cash flows)—Ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas untuk periode waktu tertentu.

25

Laporan Laba Rugi

Amir FamilyLaporan Laba Rugi

Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5Dalam Ribu Rupiah

Pendapatan jasa 15.000Beban Operasi: Beban gaji 4.250 Beban sewa 1.600 Beban perlengkapan 1.600 Beban utilitas 900 Beban lain-lain 550Total Beban 8.900Laba Bersih 6.100Ke Laporan

Perubahan Modal

26

Laporan Laba Rugi

Amir FamilyLaporan Perubahan Ekuitas

Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5Dalam Ribu Rupiah

Modal awal Pak Amir 0

Investasi selama bulan Januari 50.000

Laba selama bulan Januari 20X5 6.100

56.100

Penarikan oleh pemilik (4.000)

Kenaikan ekuitas pemilik 52.100

Modal Pak Amir akhir periode 52.100Ke Laporan Neraca

Dari Laporan Laba Rugi

27

Laporan Laba Rugi

Amir FamilyLaporan Neraca

Pada tanggal 31 Januari 20X5Dalam Ribu Rupiah

Aset LiabilitasKas 11.800 Utang Dagang 800Perlengkapan 1.100Tanah 40.000 Ekuitas

Modal Pak Amir 52.100

Total Aset 52.900 Total Liabilitas dan Ekuitas

52.900

Dari Laporan Perubahan Ekuitas

Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun / skontro (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu

bentuk laporan / stafel.

28

Laporan Laba RugiAmir Family

Laporan Arus KasUntuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5

Dalam Ribu RupiahArus kas dari aktivitas operasi: 15.000 Kas dari pelanggan 15.000 Dikurangi kas untuk pembayaran beban (9.200) Total arus kas operasi 5.800Arus kas dari aktivitas investasi Pembelian tanah (40.000) Total arus kas investasi (40.000)Arus kas dari aktivitas pendanaan 8.900 Investasi pemilik 50.000 6.100 Pengambilan oleh pemilik (4.000) Total arus kas pendanaan 46.000Kenaikan kas 11.800Sama dengan

kenaikan saldo kas di Neraca

Jurnal dan Posting

30

Akun?

Setiap item laporan keuangan, disebut akun (account), dimasukkan dalam

buku besar.Sekumpulan akun pada

sebuah entitas bisnis disebut buku besar (ledger).

Daftar dari akun-akun dalam sebuah buku besar disebut daftar akun (chart

of account).

31

AkunLabaRugi

AkunNeraca

Klasifikasi Akun

aset (Assets) merupakan sumber daya yang dimiliki

perusahaan.

liabilitas (Liabilities) merupakan utang

terhadap pihak luar (kreditor).

Ekuitas (Owner’s equity) merupakan

hak pemilik terhadap perusahaan.

Pendapatan (Revenues) merupakan peningkatan pada

ekuitas sebagai hasil dari penjualan barang atau jasa.

Beban (Expenses) merupakan penggunaan aset atau jasa

untuk memperoleh pendapatan.

32

Persamaan Akuntansi

“ Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar mencakup kelima klasifikasi akun sebelumnya yang mengindikasikan apa yang diterima dan apa yang diberikan.”

Beban

liabilitas

Ekuitasaset

DEBIT KREDIT=

Pendapatan

Laba Bersih

33

Sistem Pencatatan Ganda (Double-Entry Accounting)

“ Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan konsep sederhana: setiap pihak dalam transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal pembukuan, apa yang diterima didebit dan apa yang diberikan dikredit. Akun T (T-account) menggambarkan sebuah neraca yang seimbang.”

Neraca

MenerimaDEBIT

MemberiKREDIT

Akun T

Sisi kirimenerima

DEBIT

Sisi kananmemberiKREDIT

34

Akun T (T-Account)

Kas

Sisi kiri debit Sisi kanan kredit

3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

NamaAkun

AngkaYang

diposting

10,950 5,850JumlahDebit &Kredit

5,100 Saldo (Balance)= Debit – Kredit

35

Aturan Debit dan Kredit Akun Neraca

Kredit jika naik

(+)

Kredit jika naik

(+)

Kredit jika turun

(-)

Debit jika naik

(+)

Debit jika turun

(-)

Debit jika turun

(-)

asetAkun aset

liabilitasAkun liabilitas

Akun EkuitasEKUITAS

36

Aturan Debit dan Kredit Akun Laba Rugi

Kredit jika naik

(+)

Kredit jika turun

(-)

Debit jika naik

(+)

Debit jika turun

(-)

Akun Beban Akun Pendapatan

37

Transaksi dan Akun Neraca

(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor 25,000 pada bank atas nama Cakra Solusindo.

(B) 5 November, Cakra Solusindo membeli tanah 20,000 dibayar tunai.

Post. Ref.Post. Ref.

JURNAL

Tgl Keterangan Debit Kredit

Hal 1JURNAL


Hal 1

1

2

3

4

Nov. 12005

Nov. 12005

Kas 25 000 00

Modal Chris Clark 25 000 00

Investasi kas di NetSolutions.

KasNov. 1 25,000

Nov. 1 25,000Modal Chris Clark

4

5

6

7

8

9

10

4

5

6

7

8

9

10

5 Tanah 20 000 00

Kas 20 000 00Membeli tanah.

KasNov. 1 25,000 Nov. 5 20,000

TanahNov. 5 20,000

38

Transaksi dan Akun Laba Rugi

(D) 18 November, Cakra Solusindo menerima 7,500 dari pelanggan atas jasa yang dilakukan.

(G) 30 November, Cakra Solusindo menghitung 800 perlengkapan telah habis digunakan.

18 Kas 7 500 00

Pendapatan Jasa 7 500 00

Menerima imbalan dari pelangganatas jasa yang dlakukan.

14

15

16

17

18

19

20

KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000

18 7,500

Pendapatan jasaNov. 18 7,500

30 Beban Perlengkapan 800 00

Perlengkapan 800 00

Perlengkapan yang habisdigunakan.

25

26

27

28

29

30

31

PerlengkapanNov. 10 1,350 Nov. 30 800

Beban PerlengkapanNov. 30 800

39

Penarikan Pemilik(D) 30 November, Chris Clark menarik 2,000 kas untuk keperluan pribadi.


JURNAL


Hal 2JURNAL


Hal 2

1

2

3

4

Nov. 302005

Nov. 302005

Penarikan Chris Clark 2 000 00

Kas 2 000 00

Chris Clark menarik kas untukpenggunaan pribadi.

30 95030 2,000

KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000

18 7,500 30 3,650Penarikan Chris Clark

Nov. 10 1,350Nov. 30 2,000

40

Saldo Normal Akun

Kenaikan(Normal Balances) Penurunan

Akun Neraca:aset Debit Kreditliabilitas Kredit DebitEkuitas Pemilik:

Modal Kredit DebitPenarikan Debit Kredit

Akun Laba Rugi:Pendapatan Kredit DebitBeban Debit Kredit

41

Alur Transaksi Bisnis

1 Persetujuan transaksi 2 Transaksi

terjadi 3 Dokumen disiapkan

4 Catat di jurnal 5 Posting ke buku besar

42


JURNAL


Hal 2JURNAL


Hal 2

1

2

3

4

Des. 312005

Des. 312005

Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00

Kas 2 400 00Membayar premi untuk dua

tahun.

AKUN Asuransi Dibayar Dimuka AKUN NO. 15Saldo

Debit KreditTgl Debit KreditItemPost. Ref.

Menjurnal dan Memposting ke Buku Besar

1 Desember, Cakra Solusindo membayar premi asuransi 2,400 untuk 2 tahun mendatang.

2 400 00 2 400 00Des. 12005

2

15

43

AKUN Kas AKUN NO. 11Saldo

Debit KreditTgl Debit KreditItemPost. Ref.

2 000 00 5 900 00Nov. 302005

2

Post. Ref.

JURNAL


Hal 2

1

2

3

4

Des. 12005

Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00

Kas 2 400 00

Membayar premi untuk dua

tahun.

15

Des. 1 2 400 00 3 500 00

Menjurnal dan Memposting ke Ledger

11

2

44

Neraca Saldo (Trial Balance)

Akun Neraca

Akun Perubahan

Modal (Ekuitas)

Akun Laba Rugi

NetSolutionsNeraca Saldo

31 Desember 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 220 00Perlengkapan 2 000 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Utang Dagang 900 00Sewa Diterima Dimuka 360 00Modal Chris Clark 25 000 00Penarikan Chris Clark 4 000 00Pendapatan Jasa 16 340 00Beban Gaji 4 275 00Beban Sewa 1 600 00Beban Utilitas 985 00Beban Perlengkapan 800 00Beban Lain-Lain 455 00

42 600 00 42 600 00

Cakra SolusindoNeraca Saldo

31 Desember 2005

45

Kesalahan (Errors)

1. Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi.

2. Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan kredit untuk suatu transaksi.

3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali.

4. Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun yang salah.

Kesalahan yang tidak akan menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:

46

Kesalahan (Errors)

Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:1. Salah dalam menyiapkan neraca saldo

• Salah menambahkan kolom• Salah memasukkan jumlah saldo akun• Saldo dimasukkan salah kolom atau tidak dimasukkan

2. Saldo akun salah• Saldo salah dihitung• Saldo dimasukkan salah kolom pada buku besar

3. Salah dalam memposting• Jumlah yang diposting salah• Debit diposting pada kredit atau sebaliknya• Tidak diposting

47

Koreksi Kesalahan

Error Correction Procedure1. Ayat jurnal salah tetapi belumGambar garis pada error tersebut

diposting. dan masukkan ayat jurnal atau jumlah yang benar.

Kesalahan Prosedur Koreksi

Error Correction Procedure Kesalahan Prosedur Koreksi

2. Ayat jurnal benar tetapi Gambar garis pada posting yangsalah diposting. salah dan posting lagi yang benar.

Kesalahan Prosedur Koreksi

3. Ayat jurnal salah dan telah Buat jurnal dan posting koreksi diposting dengan benar.

48

Bagaimana ayat jurnal koreksi yang dibutuhkan?

Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting

Contoh Koreksi Kesalahan

Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.


Mei 5 Perlengkapan 12,500 Utang Dagang 12,500

49

Contoh Koreksi Kesalahan

Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.


Mei 5 Perlengkapan 12,500 Utang Dagang 12,500

Jurnal yang dicatat dan diposting


Mei 5 Peralatan Kantor 12,500 Perlengkapan 12,500

Jurnal koreksi

Jurnal Penyesuaian

51

Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban

Menurut dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat kas diterima atau dibayarkan.

Sedangkan menurut dasar akrual, pendapatan dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat pendapatan itu didapat (earned).

Dasar Kas (Cash Basis) Dasar Akrual (Accrual Basis)

52

Dasar Akrual Akuntansi

• Pendapatan dilaporkan saat diperoleh (earned)

• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)• Pendapatan dan beban dipasangkan

dengan tepat (matching cost again revenue) untuk menentukan laba bersih

• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode

53

Matching Concept

Matching concept membantu melaporkan pendapatan dan beban yang berhubungan

dalam periode yang sama.

2004 2005

Paid 10,000 for an advertising campaign for a

product that will be introduced in

2003.

Menjual produk yang diiklankan

tersebut.

10,000 dibebankan pada 2005 bersama dengan

pendapatan

Membayar 10,000 kampanye iklan

untuk produk yang akan diperkenalkan

tahun 2005.

10,000 dicatat sebagai

aset

54

Cakra SolusindoNeraca Saldo

31 Desember 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 220 00Perlengkapan 2 000 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Utang Dagang 900 00Sewa Diterima Dimuka 360 00Modal Chris Clark 25 000 00Penarikan Chris Clark 4 000 00Pendapatan Jasa 16 340 00Beban Gaji 4 275 00Beban Sewa 1 600 00Beban Utilitas 985 00Beban Perlengkapan 800 00Beban Lain-Lain 455 00

42 600 00 42 600 00

Neraca saldo belum disesuaikan (Unadjusted Trial

Balance)

55

Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember, perlengkapan sebesar 760 masih di tangan

Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) 2,000Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760Perlengkapan Terpakai 1,240

1

2

3

4

Beban Perlengkapan 1 240 00Perlengkapan 1 240 00

Des. 312005

Des. 311,240 Des. 31

1,240

5514

PerlengkapanBal. 2,000

Beban PerlengkapanBal. 800

14 55

2,040760

Beban Tangguhan / Ditangguhkan (Beban Dibayar Dimuka)

56

Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember

Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) untuk 24 bulan 2,400Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100

4

5

6

7

31 Beban Asuransi 100 00

Asuransi Dibayar Dimuka 100 00

Des. 31100

Des. 31100

56

15

Asuransi Dibayar DimukaBal. 2,400

Beban Asuransi15 56

2,300

Beban Tangguhan / Ditangguhkan (Beban Dibayar Dimuka)

57

Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian

Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)

JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 1.340

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 1.340

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar 1.340 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 1.340

58

Tiga bulan sewa sebesar 360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember 120 telah dapat diakui

(earned)

7

8

9

10

31 Sewa Diterima Dimuka 120 00

Pendapatan Sewa 120 00

Des. 31120

Des. 31120

23

42

Sewa Diterima DimukaBal. 360

Pendapatan Sewa23 42

240Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)

59


Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)


Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120)

Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX

Kewajiban kelebihan sebesar $ 120 Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX

60

31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar 250 dan belum dicatat.

10

11

12

13

31 Beban Gaji 250 00

Utang Gaji 250 00

Des. 31250Des. 31250

51

22

Utang GajiBal. 4,275

Beban Gaji22 51

Beban (liabilitas) yang Akan Dibayar

61



Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250

Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX

Kewajiban kekecilan sebesar $ (250) Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX

Beban (liabilitas) yang Akan Dibayar

62

Cakra Solusindo telah melakukan jasa senilai 500 selama Desember dan belum dibuat tagihannya untuk

pelanggan.

13

14

15

16

31 Piutang Dagang 500 00Pendapatan Jasa 500 00

Des. 31500Des. 31500

1241

Piutang DagangBal. 16,340

Pendapatan Jasa12 41Bal. 2,220

2,720 16,840

Pendapatan (Beban) yang masih harus Dibayar

63


Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar


Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (500) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500)

Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500)

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500) Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)

64

Tanah mempunyai umur yang tidak terbatas sehingga tanah tidak didepresiasi.

Aset Tetap (Fixed Assets)

Gedung dan peralatan mempunyai umur yang terbatas oleh karena itu keduanya didepresiasi.

Depresiasi = alokasi biaya perolehan aset pada periode aset tersebut dimanfaatkan.

65

Cakra Solusindo mengestimasi penyusutan peralatan kantor sebesar 50 untuk bulan Desember.

16

17

18

19Akumulasi Depresiasi—

Peralatan Kantor 50 00

Des. 3150

19

Beban DepresiasiDes. 3150

Akumulasi Depresiasi—Peralatan Kantor 19 53

53Beban Depresiasi 50 0031

Depresiasi Aktiva Tetap

66


Depresiasi Aset Tetap


Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50

67

Cakra SolusindoNeraca Saldo Disesuaikan

31 Desember 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 720 00Perlengkapan 760 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Akumulasi Depresiasi50 00Utang Dagang 900 00Utang Gaji 250 00Sewa Diterima Dimuka 240 00Modal Chris Clark 25 000 00Penarikan Chris Clark 4 000 00Pendapatan Jasa 16 840 00Pendapatan Sewa 120 00Beban Gaji 4 525 00Beban Sewa 1 600 00Beban Depresiasi 50 00

41Berlanjut…

68

Cakra SolusindoNeraca Saldo Disesuaikan

31 Desember 2005

Beban Utilitas 985 00Beban Perlengkapan 2 040 00Beban Asuransi 100 00Beban Lain-Lain 455 00

43 400 00 43 400 00

42

69

Summary

70

Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi

1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian disusun, dan

sebuah kertas kerja diselesaikan.4. Laporan keuangan disiapkan.5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing trial

balance) disiapkan.8. Jurnal balik (pilihan)

71

Kertas Kerja

Neraca Saldo

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Penyesuaian NS Disesuaikan

Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan, and beban.

Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan:1. Deferrals – Saldo yang ada berubah.2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan.

Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan.

72

Informasi Penyesuaian

(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit 2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya 760. Jadi, 1,240 telah habis digunakan.

(b) Asuransi dibayar Dimuka 2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar 100 ( 2,400 ÷ 24).

(c) Sewa Diterima Dimuka 360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar 120 ( 360 ÷ 3).

(d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar 250.

(e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat sebesar 500.

(f) Depresiasi peralatan kantor 50 untuk Desember.

73

2,0652,720

7602,300

20,0001,800

900240

25,0004,000

16,8404,5251,600

9852,040

455

123456789

10111213141516171819202122232425

Insurance Expense (b) 100 100 Rent Revenue (c) 120 120 Wages Payable (d) 250 250 Depreciation Expense (f) 50 50 Accum. Depreciation (f) 50 50

2,260 2,260 43,400 43,400Kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang

tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

74

Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.

NS Disesuaikan

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Laba Rugi Neraca

Kertas Kerja

Saldo aset, liabilitas, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca.

75

Kas 2,065 2,065Piutang Dagang 2,720 2,720Perlengkapan 760 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300Tanah 20,000 20,000Peralatan Kantor 1,800 1,800Utang Dagang 900 900Sewa Diterima Dimuka 240 240Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark 4,000 4,000Pendapatan Jasa 16,840 16,840Beban Gaji 4,525 4,525Beban Sewa 1,600 1,600Beban Utilitas 985 985Beban Perlengkapan 2,040 2,040Beban Lain-Lain 455 455

123456789

10111213141516171819202122232425

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Neraca Saldo Laba Rugi Neraca

Beban Asuransi 100 100 Pendapatan Sewa 120 120 Utang Gaji 250 250 Beban Depresiasi 50 50 Akum. Depresiasi 50 50

43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440 7,205 7,205

16,960 16,960 33,645 33,645Laba Bersih

76

Cakra SolusindoLaporan Laba Rugi

Per 31 Desember 2005

Pendapatan Jasa 16,840Pendapatan Sewa 120

Total pendapatan 16,960Beban:

Beban Gaji 4,525Beban Perlengkapan 2,040Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Asuransi 100Beban Depresiasi50Beban Lain-Lain 455

Total Beban 9,755Laba Bersih 7,205

Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom laba rugi pada kertas kerja.

77

Cakra SolusindoLaporan Perubahan Modal

Per 31 Desember 2005

Modal Chris Clark 1 November 2005 0Investasi pada 1 November 2005 25,000Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205

32,205Dikurangi penarikan 4,000Kenaikan ekuitas 28,205Modal Chris Clark 31 Desember 2005 28,205

78

Cakra SolusindoNeraca

31 Desember 2005

Aset LiabilitasAset Lancar: Liabilitas lancar:

Kas 2,065 Utang Dagang 900Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total Liabilitas 1,390 Total asetlancar 7,845

Aset Tetap:Tanah 20,000Peralat. Kantr 1,800Dikurangi Akum

depresiasi 50 1,750 Ekuitas Total aset tetap 21,750 Modal Chris Clark 28,205

Total aser 29,595 Total liabilitas dan ekuitas 29,595

Dari Laporan Perubahan Modal

79

Ayat penyesuaian dicatat dalam jurnal pada akhir

peride akuntansi.

Ayat Penyesuaian dan Penutupan

Jika kertas kerja telah dibuat, data untuk ayat jurnal

penyesuaian ini berada pada kolom Penyesuaian.

80

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Bal. 120

16,480

120

16,9609,775

445

100

2,040

985

50

1,600

4,525

7,205

7,205

4,000

4,000

Tutup Pendapatan

Tutup Beban

Tutup Ikhtisar Laba Rugi

Tutup Penarikan

16,840

120

16,960

4,525

1,600

50

985

2,040

100

455

9,775

7,205

7,205

4,000

4,000

Proses Penutupan

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban AsuransiBal. 100

Beban Lain-LainBal. 455

Modal Chris Clark

Penarikan Chris Clark

Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

81

Cakra SolusindoNeraca Saldo Setelah Penutupan

31 December 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 720 00Perlengkapan 760 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Akumulasi Depresiasi 50 00Utang Dagang 900 00Utang Gaji 250 00Sewa Diterima Dimuka 240 00Modal Chris Clark 28 205 00

29 645 00 29 645 00

Neraca Saldo Setelah Penutupan

Setelah jurnal penutupan

diposting, semua akun temporer

mempunyai saldo nol.

Sistem Akuntansi

83

Implementasi

Rancang

AnalisisUMPAN BALIK

Pengembagnan Sistem Akuntansi

Internal Control - COSO

Internal control menurut COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan direksi, manajemen, dan staff, untuk membuat reasonable assurance mengenai:• Efektifitas dan efisiensi operasional• Reliabilitas pelaporan keuangan• Kepatuhan atas hukum dan peraturan

yang berlakuKomponen Internal Control• Lingkungan pengendalian / Control

Environment• Penilaian risiko / Risk Assessment• Prosedur pengendalian / Control

Activities• Informasi dan komunikasi / Information

and communication• Monitoring

84

85

Kas 11

Utang 21

Buku Besar Umum

Piutang 12

Perlengkapan 14

Buku Besar Umum dan Pembantu

Buku Besar Pembantu Piutang

A B C D

Akun Pelanggan

Buku Besar Pembantu Utang

A B C D

Akun Kreditor

Sistem Akuntansi Manual

86

PEMBELIAN

PENJUALAN

Menjual dengan kredit

Jurnal PendapatanDicatat pada

Menerima kas dari sumber manapun

Jurnal Penerimaan KasDicatat pada

Membeli dengan kredit

Jurnal PembelianDicatat pada

Pembayaran kas untuk tujuan apapun

Jurnal Pengeluaran KasDicatat pada

Jurnal Khusus

87

Jurnal Pendapatan

Jurnal Pendapatan No. Post Piutang Usaha. – Debit Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit

Hal 35

123456

123456

Melakukan jasa secara kredit pada MyMusicClub.com, 2,200.

2006

Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00

88

Posting Jurnal Pendapatan

123456

123456

2006



Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMyMusicClub.com

Mar. 2 R35 2,200 2,2002006

Untuk meng-update akun MyMusicClub.com, 2,200 debit diposting ke buku besar pembantu piutang.

Prosedur checklist pada posting reference dilakukan setiap posting ke buku besar pembantu piutang selesai dilakukan.


Hal 35

89

123456

2003123456

Anggap transaksi yang serupa telah dijurnal dan diposting selama bulan Maret.

Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 006 616 RapZone.com 1 7 5 0 00

18 617 Web Cantina 2 6 5 0 0027 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00

2006


Posting Jurnal Pendapatan

31 9 6 0 0 00

Pada 31 Maret, jurnal pendapatan ditotal dan diberi garis.


Hal 35

90

AKUN Piutang Usaha Akun No. 12

Saldo

Dr. Cr.Tgl Dr. Cr.ItemPost. Ref.

2006Mar. 1 Saldo 3 400 00

BUKU BESAR UMUM

31 9 600 00 13 000 00 R35

Revenue Journal, page 35

Posting Total Jurnal Pendapatan

Pendapatan Jasa

Dr. Cr.Dr. Cr.Item

Post. Ref.

2006Mar. 31 R35 9 600 00 9 600 00

AKUN Akun No. 41

SaldoTgl

91

Posting Total Jurnal Pendapatan

Dengan menulis nomor akun di sini, menunjukkan 9,600 telah didebit ke Piutang Usaha pada buku besar umum.

Jurnal Pendapatan Hal 35

123456

2006123456

Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 006 616 RapZone.com 1 7 5 0 00

18 617 Web Cantina 2 6 5 0 0027 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00

31 9 6 0 0 00

(12)(41)

Menulis “41” di sini menunjukkan 9,600 telah diposting ke sisi kredit Pendapatan Jasa pada buku besar umum.

No. Post Piutang Usaha. – Debit Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit

92

Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400

JURNAL PENERIMAAN KASAkun Piutang

Post Lainnya Usaha KasTgl Akun Dikredit Ref. Cr. Cr. Dr.

Hal 14

Cakra Solusindo menerima 400 kas tanggal 1 Maret untuk sewa pada bulan tersebut.

2006

Jurnal Penerimaan Kas

19 Web Cantina 3,400 3,400 28 MyMusicClub.com 2,200 2,200 30 RapZone.com 1,750 1,750

Selama Maret, Cakra Solusindo menerima kas dari tiga pelanggannya.

93

Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3,400 3,400

28 MyMusicClub.com 2,200 2,200 30 RapZone.com 1,750 1,750


Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoWeb Cantina

Mar. 1 Bal. 3,40018 R35 2,650 6,050

2006

3,400 2,650

2006

19

Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Pembantu



Hal 14

94

Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3,400 3,400 28 MyMusicClub.com 2,200 2,200 30 RapZone.com 1,750 1,750 31 400 7,350 7,750

2006

Akun: Piutang Usaha No. 12 Buku Besar Umum

Tgl Item P.R. Debit Kredit SaldoMar. 1 Bal 3,400

31 R35 9,600 13,000

2006

7,350 5,65031 CR14

Tiga item yang dilingkari diposting ke buku besar

umum. Coba kita posting Piutang Usaha.

12

Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Umum



Hal 14

95

Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo

RapZone.com

3/6 R35 1,750 1,7503/30 CR14 1,750 --

Web Cantina

3/2 R35 2,200 2,2003/27 R35 3,000 5,2003/28 CR14 2,200 3,000

3/1 Bal. 3,4003/18 R35 2,650 6,0503/19 CR14 3,400 2,650

Buku Besar Pembantu

PiutangUsaha

AkunKontrolPiutangUsaha

MyMusicClub.com

Mar. 1 Bal 3,40031 R35 9,600 13,000

7,350 5,65031 CR14

Rincian total akun piutang pada buku besar umum dapat dilihat pada buku besar pembantu

untuk tiap pelanggan

Buku Besar UmumAkun: Piutang Usaha No. 12




96

3 Maret 2003, Cakra Solusindo membeli perlengkapan dari Howard Supplies, 600.

JURNAL PEMBELIANUtang Akun

Post Usaha Perlengk Lainnya PostTgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah

Hal 11

Mar. 3 Howard Supplies 600 600 2006

Jurnal Pembelian

Coba lihat ayat jurnal berikutnya selama Maret. Yang perlu diperhatikan yaitu akun Peralatan Kantor yang tidak memiliki kolom khusus sehingga dimasukkan pada

kolom akun lainnya.

7 Donnelly Supplies 420 42012 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,80019 Donnelly Supplies 1,450 1,45027 Howard Supplies 960 960

97


7 Donnelly Supplies 420 42012 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,80019 Donnelly Supplies 1,450 1,45027 Howard Supplies 960 960

Buku Besar Pembantu Utang Usaha

Tgl Item P.R. Dr. Cr. SaldoHoward Supplies

Mar 3 600 6002006

Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Pembantu



Hal 11

98

Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Umum


7 Donnelly Supplies 420 42012 Jewett Bus. Sys. 2,800 Off. Equip. 2,80019 Donnelly Supplies 1,450 1,45027 Howard Supplies 960 96031 6,230 3,430 2,800

AKUN Utang Usaha No. 21 BUKU BESAR UMUM


6,230 7,46031 P11

(21)Tiga item yang

dilingkari diposting ke buku besar

umum.



Hal 11

99

JURNAL PENGELUARAN KASAkun Utang

Cek Post Lainnya Usaha KasTgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr

HAL 7

2 Maret, Cakra Solusindo membayar sewa untuk bulan Maret dengan mengeluarkan Cek No. 150 sebesar 1,600.

2006Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600

15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230

15 Maret, mengeluarkan Cek No. 151 kepada Grayco Supplies untuk pembayaran utang sebesar 1,230.

Jurnal Pengeluaran Kas

100

2006Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600

15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230

Buku Besar Pembantu UtangGrayco Supplies

Mar. 3 Bal. 1,230

Tgl Item P.R. Dr. Cr. Saldo

1,230 --- 15 CP7

Posting Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar Pembantu



HAL 7

101

Item pada kolom “Akun Lainnya Dr.” diposting per item. Kemudian total “Utang Usaha Dr.” and “Kas Cr.” diposting.

2006Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600

15 151 Grayco Supplies 1,230 1,23021 152 Jewett Business Sys. 2,800 2,80022 153 Donnelly Supplies. 420 42030 154 Beban Utilitas 1,050 1,05031 155 Howard Supplies 600 60031 2,650 5,050 7,700

(21) (11)

52

54

( )

Jurnal Pengeluaran Kas Setelah Diposting ke Buku Besar



HAL 7

102

Donnelly SuppliesTgl Item P.R. Debit Kredit Saldo

Grayco SuppliesTgl Item P.R. Debit Kredit Saldo

Howard SuppliesTgl Item P.R. Debit Kredit Saldo

Mar 2 P11 420 42019 P11 1,450 1,87022 CP7 420 1,450

Buku Besar Pembantu

UtangUsaha

Akun Kontrol Utang Usaha

AKUN Utang Usaha No. 12 BUKU BESAR UMUM


31 P11 6,230 7,46031 CP7 5,050 2,410

Mar 1 Bal. 1,23015 CP7 1,230 0--

Mar 3 P11 600 60027 P11 960 1,56031 CP7 600 960

Rincian total akun utang pada buku

besar umum dapat dilihat pada buku besar pembantu

untuk tiap pemasok

103

1. Sistem terkomputerisasi menyederhanakan proses pembukuan.

2. Sistem terkomputerisasi pada umumnya lebih akurat dibandingkan sistem manual.

3. Sistem terkomputerisasi menyediakan informasi saldo akun pada saat ini kepada manajemen untuk membantu membuat keputusan.

Manfaat Sistem Akuntansi Terkomputerisasi

104

Siklus Pendapatan dan Penerimaan di QuickBooks

Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks

Mail invoice to customer

105



106



107

Manajemen Rantai Pasokan atau Supply chain management (SCM)

Manajemen Hubungan Pelanggan atau Customer relationship management (CRM)

Manajemen Siklus Hidup Produk atau Product life-cycle management (PLM)

Penggunaan Internet untuk Tujuan Bisnis

Perusahaan Dagang

109

Bisnis Jasa dan Bisnis Perdagangan

Bisnis JasaPendapatan Jasa XXXBeban Operasi –XXXLaba Bersih XXX

Bisnis PerdaganganPenjualan XXXHarga Pokok Penjualan –XXXLaba Kotor XXXBeban Operasi –XXXLaba Bersih XXX

110

Pendapatan dari penjualan:Penjualan 720,185Dikurang: Retur Penjualan dan allowance 6,140

Diskon Penjualan 5,790 11,930Penjualan bersih 708,255

Harga Pokok Penjualan 525,305Laba Kotor 182,950

Cakra SolusindoLaporan Laba Rugi 31 Desember 2007

Berlanjut…

Laporan Laba Rugi (Multiple-Step)

111

Beban Operasi:Beban Penjualan:

Beban Gaji Bag. Penjualan 56,230Beban Iklan 10,860Beban Depr-Peralatan Toko 3,100Beban Penjualan Lainnya 630 Total Beban Penjualan 70,820

Beban Administrasi:Beban Gaji Bag. Adm. 21,020Beban Sewa 8,100Beban Depr.–Peralatan Kantor 2,490Beban Asuransi 1,910Beban Perlengkapan Kantor 610Beban Adm. Lainnya 760 Total Beban Adm. 34,890

Total Beban Operasi 105,710Laba dari Operasi 77,240

Berlanjut…

112

Pendapatan dan Beban Lainnya:Pendapatan Sewa 600Beban Bunga (2,440) (1,840)

Laba Bersih 75,400

113

Metode Periodik dan Perpetual

Metode Periodik• Buku besar persediaan tidak mencerminkan pergerakan nilai persediaan

dan hanya menunjukkan nilai saldo awal, akan diupdate di akhir periode setelah dilakukan perhitungan persediaan.

• Persediaan akhir dan harga pokok penjualan (cost of merchandise sold) dihitung setiap akhir periode setelah dilakukan perhitungan persediaan (stock opnamme).

• Pembelian dicatat dalam akun terpisah

• Setiap pembelian dan penjualan barang dagangan dicatat dalam akun persediaan (inventory).

• Harga pokok penjualan akan dicatat pada saat terjadi penjualan.• Jumlah yang tersedia untuk dijual dan jumlah yang dijual secara terus-

menerus dicatat dalam buku besar persediaan.

Metode Perpetual

114

Prsediaan Barang Dagangan, 1/1/07 59,700Pembelian 521,980Dikurang: Retur Pembelian

dan allowance 9,100Diskon Pembelian 2,525 11,625

Pembelian Bersih 510,355Ditambah Beban Angkut Pembelian 17,400

Harga Pokok Pembelian 527,755Barang Tersedia untuk Dijual 587,455Dikurang: Persediaan Barang, 31/12/07 62,150Harga Pokok Penjualan 525,305

Harga Pokok Penjualan/HPP (Cost of Merchandise Sold)

115

Pendapatan:Penjualan Bersih 708,255Pendapatan Sewa 600

Total Pendapatan 708,855Beban:

HPP 525,305Beban Penjualan 70,820Beban Adm. 34,890Beban Bunga 2,440

Total bunga 633,455Laba Bersih 75,400

Cakra SolusindoLaporan Laba Rugi 31 Desember 2007

Laporan Laba Rugi (Single-Step)

116

Modal Chris Clark 1/1/07 153,800Laba Bersih 75,400Dikurang Penarikan 18,000Kenaikan Ekuitas 57,400Modal Chris Clark 31/12/07 211,200

Cakra SolusindoLaporan Perubahan Modal

31 Desember 2007

Laporan Perubahan Modal

117

asetAset Lancar:

Kas 52,950Piutang Dagang 91,080Persediaan Barang Dagangan 62,150Perlengkapan Kantor 480Asuransi Dibayar Dimuka 2,650

Total aset Lancar 209,310

Cakra SolusindoNeraca

31 Desember 2007

Berlanjut…

Neraca

118

Aset Tetap: Tanah 20,000Peralatan Kantor 27,100 Dikurang Akumulasi depresiasi 5,70021,400Peralatan Kantor 15,570 Dikurang Akumulasi depresiasi 4,720 10,850 Total asetTetap 52,250

Total aset 261,560

Continued

Neraca

119

Liabilitasliabilitas Lancar:

Utang Dagang 22,420Wesel Bayar (porsi lancar) 5,000Utang Gaji 1,140Sewa Diterima Dimuka 1,800

Total liabilitas Lancar 30,360liabilitas Jangka Panjang:

Wesel Bayar (jatuh tempo 2017) 20,000Total liabilitas 50,360

EkuitasModal Chris Clark 211,200Total liabilities and owner’s equity 261,560

Neraca

120

Ilustrasi Transaksi Penjualan - Metode Perpetual

Jan. 12 Kas atau Piutang Dagang—Sims Co. 510 00

Faktur No. 7172. Penjualan 510 00

12 HPP 280 00 Persediaan Barang Dagangan 280 00

HPP untuk faktur No. 7172.

12 January, menjual kepada Sims Company barang dagangan, 510. Biaya barang dagangan tersebut bagi penjual, 280.

121

Syarat Pembayaran (Credit Term)

Syarat kapan pembayaran barang dagangan dilakukan disebut

syarat pembayaran.

Jika pembeli diperbolehkan membayar dalam jangka waktu tertentu, hal ini disebut sebagai

periode kredit.

Jika tagihan dibayar dalam

10 hariFaktur 1,500

Syarat:2/10, n/30Bayar 1,470 (kurang 2%

sebagai diskon kas)

Jika tagihan TIDAK

dibayar dalam 10 hari

Bayar 1,500 (tidak dapat diskon)

122

21 Januari, perusahaan menerima pelunasan piutang dari Sims Company, dikurang 2% diskon.

Jan. 21 Kas 499 80

Piutang Dagang—Sims Co. 510 00

Diskon Penjualan 10 20

Pelunasan faktur No. 7172, dikurang diskon.

Transaksi Diskon Penjualan

123

Retur Penjualan dan AllowanceBarang dagangan yang

terjual namun dikembalikan lagi oleh pembelinya

disebut retur penjualan.

Jika ada cacat pada barang atau salah kirim barang, penjual bisa mengurangi harga awal saat barang tersebut dijual. Hal ini disebut

allowance penjualan.

Jan. 13 Retur Penjualan dan Allowance 225 00

Kredit Memo No. 32.

Piutang Dagang—Krier Co. 225 00

13 Persediaan Barang Dagangan 140 00 HPP 140 00

Retur Penjualan—Kredit Memo 32.

13 Januari, menerbitkan Kredit Memo 32 kepada Krier Company untuk barang yang dikembalikan ke Cakra Solusindo. Harga jual, 225; biaya bagi Cakra Solusindo,

140.

124

Ilustrasi Transaksi Pembelian Metode PerpetualJURNAL

Tgl KeteranganPost. Ref. Dr Cr.

1

2

34

HAL 27

5

Mar. 12 Persediaan Barang Dagangan 3 000 002007

Utang Dagang—Alpha

Technologies 3 000 00

Tgl DescriptionPost. Ref. Dr Cr.

1

2

34

5

Mar. 22 Utang Dagang—Alpha Technol. 3 000 00Kas 2 940 00Persediaan Barang Dagangan 60 00

2007

12 Maret, Cakra Solusindo membeli barang dagangan dengan kredit dari Alpha Technologies, 3,000.

Jika pembayaran dilakukan 22 Maret Cakra Solusindo mencatat diskon sebagai pengurang biaya.

125

4 Mei, Cakra Solusindo mengembalikan 3,000 barang dagangan.

Mei 4 Utang Dagang—Delta Data Links 3 000 00

Mengembalikan sebagian barang yang dibeli.

Persediaan Barang Dagangan 3 000 00

Retur Pembelian dan Allowance

Retur Pembelian merupakan pengembalian barang yang telah

dibeli karena rusak atau tidak memenuhi spesifikasi permintaan.

Saat barang cacat atau salah tetap dipegang pembeli dan penjual

membuat penyesuaian harga, hal ini disebut Allowance Pembelian.

126

Biaya Transportasi

Pembeli membayar biaya angkut dan mendebit Persediaan Barang

Fruit Express

Kepemilikan berpindah ke pembeli saat pengangkutan

meninggalkan gudang penjual (shipping point).

Fruit Express

Kepemilikan berpindah ke pembeli saat tiba di tujuan (gudang pembeli).

Penjual membayar biaya angkut and mendebit Biaya

Angkut Penjualan

FOB Shipping Point

FOB Destination

127

Pajak Penjualan

Agu. 12 Piutang Dagang—Lemon Co. 106 00Penjualan 100 00Pajak Penjualan Terutang 6 00

Faktur No. 339

12 Agustus, menjual barang dagangan dengan kredit kepada Lemon Company, 100. Negara mengenakan 6% pajak penjualan.

Sept.15 Pajak Penjualan Terutang 2 900 00

Kas 2 900 00Pembayaran Pajak Terutang bulan Agustus.

15 September, penjual menyetor 2,900 untuk pajak yang dikumpulkan selama Agustus.

128

Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang

1 Juli. Scully Company menjual barang dagangan dengan kredit kepada Burton Co., 7,500, FOB shipping point, n/45. Harga pokok penjualan

4,500.

Scully Company (Penjual)Piutang Dagang—Burton Co. 7,500

Penjualan 7,500

HPP 4,500Persediaan Barang Dagangan 4,500

Burton Company (Pembeli)Persediaan Barang Dagangan. 7,500

Utang Dagang—Scully Co. 7,500

129

Tidak ada jurnal.

Persediaan Barang Dagangan 150Kas 150

2 Juli, Burton Company membayar biaya transportasi 150 untuk pembelian 1 Juli dari Scully Company.

Scully Company (Penjual)

Burton Company (Pembeli)


130

5 Juli. Scully Company menjual barang dagangan dengan kredit kepada

Burton Co., 5,000, FOB destination, n/30. Harga pokok penjualan 3,500.


Penjualan 5,000


Burton Company (Pembeli)Persediaan Barang Dagangan. 5,000



131

7 Juli. Scully Company membayar biaya transportasi 250 untuk pengiriman barang yang

dijual kepada Burton Company tanggal 5 Juli.

Scully Company (Penjual)Beban Angkut Penjualan 250

Kas 250

Burton Company (Pembeli)Tidak ada jurnal.


132

13 Juli. Scully Company mengirimkan Burton Company kredit memo untuk 1,000 barang dagangan yang dikembalikan atas pembelian kredit 5 Juli. Harga Pokok

Penjualan 700.

Scully Company (Penjual)Retur Penjualan dan Allowance 1,000

Piutang Dagang—Burton Co. 1,000

Persediaan Barang Dagangan 700HPP 700

Burton Company (Pembeli)Utang Dagang—Scully Co. 1,000

Persediaan Barang Dagangan 1,000


133

15 Juli. Scully Company menerima pembayaran dari Burton Company untuk pembelian 5 Juli.

Scully Company (Penjual)Kas 4,000



Kas 4,000


134

18 Juli. Scully Company menjual barang dengan kredit kepada Burton Company, 12,000, FOB shipping point, 2/10, n/eom. Scully membayar

dimuka biaya transportasi 500, yang ditambahkan ke faktur. Harga pokok penjualan 7,200.


Penjualan 12,000Piutang Dagang—Burton Co. 500

Kas 500

Burton Company (Pembeli)Persediaan Barang Dagangan 12,500




135

28 Juli. Scully Company menerima pembayaran dari Burton Company untuk pembelian 18 Juli, dikurang diskon (2% x 12,000).

Scully Company (Penjual)Kas 12,260Diskon Penjualan 240



Persediaan Barang Dagangan 240Kas 12,260


136

Des. 31 Harga Pokok Penjualan 1 800 00

Persediaan Barang Dagangan 1 800 00

Ayat Penyesuaian

Catatan Persediaan 63,950Perhitungan Persediaan 62,150Kekurangan Persediaan 1,800

Penyusutan Persediaan Barang Dagangan (Inventory Shrinkage)

Catatan persediaan Cakra Solusindo menunjukkan 63,950 barang tersedia untuk dijual pada 31 Desember 2007. Namun perhitungan fisik menunjukkan hanya

62,150 yang tersedia sebenarnya.

TERIMA KASIH

Profesi untukMengabdi pada

NegeriDwi Martani

[email protected] atau [email protected]

http://staff.blog.ui.ac.id/martani/

Akuntan

mailto:[email protected]

Review akuntansi dasar

Documents

Transcript of Review akuntansi dasar