PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA

DAN PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAH.(PPN & PPn BM)

(Pertemuan 8 )BY : HANDIYANINGRUM TJ. R. SE. MSi

DASAR HUKUM

Undang-undang Nomor 42 tahun 2009 tentang PPN Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang

Mewah.

DEFINISI

PPN adalah pajak yang dikenakan atas Pasal 4 (1) UU PPN

WAKTU PEMUNGUTAN

• PPN dipungut beberapa kali pada berbagai mata rantai jalur perusahaan (multi stage tax). PPN dipungut menggunakan prinsip tempat tujuan (destination), yaitu tempat barang tersebut dikonsumsi

• PPn BM dipungut sekali pada sumbernya yaitu pada tingkat pabrikan, atau pada waktu barang diimpor.

Penentuan besarnya PPN dapat dihitung dengan metode :• Addition Method

PPN = Tarif X jumlah nilai tambah.• Subtraction Method

PPN = Tarif X (Harga penjualan – Harga pembelian)

• Credit MethodPajak yang dibayar saat pembelian – Pajak yang dipungut saat penjualan. Karenanya membutuhkan bukti berupa Faktur Pajak (tax invoice).

DEFINISI BKP & JKP• BKP adalah barang berwujud yang menurut sifat

atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN dan PPn BM. Pasal 1 (2 &3)

• JKP adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan, yang dikenakan pajak berdasarkan UU.PPN dan PPn BM.

Pasal 1 (5 & 6)

Barang yang tidak kena PPNPasal 4A(2)

• Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya,

• Barang kebutuhan pokok yang sangat di butuhkan oleh rakyat banyak,

• makanan dan minuman di hotel dan restoran, rumah makan, warung dan sejenisnya, baik dikonsumsi di temppat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang disertahkan jasa boga atau catering.

• uang, emas batangan, dan surat-surat berharga.

Jasa yang tidak kena PPN:Pasal 4A (3)a.Jasa pelayanan kesehatan medikb.Jasa pelayanan sosialc.Jasa pengiriman surat dengan perangkod.Jasa Keuangane.Jasa Asuransif. Jasa keagamaang.Jasa pendidikanh.Jasa di bidang kesenian dan hiburani. Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat

iklan

j. Jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkurang udara luar negeri

k. Jasa tenaga kerjal. Jasa perhotelanm. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam

rangka menjalankan pemerintahan secara umum.

n. Jasa penyediaan tempat parkiro. Jasa telepon umum dengan menggunakan uang

logamp. Jasa pengiriman uang dengan wesel posq. Jasa boga atau katering

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)

PPN• Adalah harga jual atau penggantian

atau nilai impor atau nilai ekspor atau nilai lain yang ditetapkan dengan Kep Men Keu.

PPn BM • Harga Jual/Nilai Impor/Nilai ekspor

Barang Mewah.

TARIF

PPN (Pasal 7) adalah• 10% (bisa ubah 5-15%) • 0% (untuk ekspor)

PPn BM (Pasal 8)• Terendah 10% tertinggi 200%. (misal 10%,

20%, 30% 40%, 50% dan 75%) tergantung jenis barang mewahnya.

• 0% untuk ekspor barang mewah.

MENGHITUNG PAJAK

• PPNTARIF X DPP

PPn BMTARIF X DPP

Menghitung PPN & PPnBM jika dalam 1 harga

1. PPN = (tarif PPN/(total tarif +100%)) X Harga

2. PPn BM= (tarif PPnBM/(total tarif + 100%)) X Harga

Mis : PPN 10%, PPnBM 20%1. 10/130 X harga2. 20/130 X harga

TERIMA KASIH

LATIHAN

• PT.A membeli benang kepada PT B sebesar Rp 75.000.000 dan menjual kain kepada Pemkot Cimahi seharga Rp 150.000.000 (sudah termasuk PPN).

• Tentukan PPN yang harus disetorkan PT A ke Pemerintah (Dirjen Pajak) melalui bank Persepsi.

• PM = 10% X 75.000.000 =

7.500.000• PK = 10/110 X 150.000.000

13.636.364• PPN yang disetor – 6.136.364

PT.A membeli benang pada PT. B Rp 100.000.000 (termasuk PPN), kemudian menjual kain pada PT.C dengan harga Rp 80.000.000

PT.C menjual pakaian pada PT.D dengan harga Rp 150.000.000 (termasuk PPN)

Hitung :PPN PT.A, dan PT.C dengan Credit

Method. Tarif PPN 10%

• PT. A Membeli barang dagangan berupa AC sebanyak 10 Unit @ Rp 4.500.000. harga tersebut sudah termasuk PPN 10% tetapi belum termasuk PPn BM 30%

Diminta:Hitung PPN dan PPn BM dari soal di

atas

• Pada bulan Juli 2011 PT. A Membeli barang dagangan berupa AC sebanyak 10 Unit @ Rp 4.500.000. harga tersebut sudah termasuk PPN 10% Kemudian menjual kepada PT B sebanyak 5 unit dengan harga @ Rp 5.000.000. (belum termasuk PPN)

• Diminta:• Hitung PPN Bulan Juli PT A yang

lebih atau kurang bayar