PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

1/62

AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN

PSAK 46(ACCOUNTING FOR INCOME TAX IAS 12)


2/62

Agenda

Pajak dalam LK1.

Pajak dan Akuntansi.

Akt. Pajak Peng!asilan".

#$nt$! dan Ilust%asi4.


3/62

&adan

SPT Pajak

Penghasilan

Beban yang dapat dikurangkan

Penghasilan kena pajak

X tarif pajak

Pajak terutang 1thn fiskal

Kredit pajak Angsuran pajak (PPh25) Dipotong pihak lain (222!)

Pajak luar negeri (2")

Pajak Pe%usa!aan

&e'otongPPh 21atas gaji

Dipotong

Pajak oleh pihak lainsaat 'eneri'apenghasilan

PP ataspenyerahanbarang#jasaBeban

PBB &eteraiBP*+B

Pajak Daerah

,etor

Kas negara

-aporKPP

3

PSAK 46Pajak atas

LabaPerusahaan


4/62

Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"

Aset lan-a%

Aset tidak lan-a%

ia+ilitas jangka 'endek

ia+ilitas jangka 'anjang


5/62


5

&e+an 'ajak

us kas da%i aktiitas $'e%asi


6/62


tatan atas LK


7/62


#atatan atasLK


8/62


#atatan atas

LK

/ek$nsiliasiPajakTanggu!an


9/62

Pe%n0ataan Standa% AkuntansiKeuangan 46Akuntansi Pajak Peng!asilan Adopsi IAS 12 Accounting for Income Tax Fokus pada pajak penghasilan perusahaan ean pajak

penghasilan dan pajak tangguhan

Seelum !SA" #$%

&ean pajak dalam laporan laa rugi adalah pajak terutang

menurut 'skal

SA" (TA! !SA" #$ 1))* +e, 1 -an 1))) perusahaan listed dan 1 -an

2..1 non listed/

&ean pajak % kini dan tangguhan

Akti0a keajian pajak tangguhan

!SA" #$ e0isi 2.1. 4 en6esuaikan dengan IAS 12 ilustrasi7 de'nisi

!eredaan dengan IAS 12 de'nisi pajak tangguhan7konsolidasian7 pajak 'nal7 S"!

!SA" #$ e0isi 2.13 pengaturan pajak 'nal dihilangkan)


10/62

T%ade $ Akuntansi danPajak

!ajak !enghasilan "ena !ajak esar akanmen6eakan pajak 6ang harus dia6arkanesar ean perusahaan esar8

Akuntansi % 9aa seelum pajak esar akanmen6eakan laa 6ang dilaporkan esar nilaiperusahaan menjadi tinggi

Trade o, % jika laa esar7 perusahaan harusmenanggung ean pajak 6ang semakin esar

Trade o, ini akan semakin kecil untukperusahaan teruka7 karena kepentinganpemegang saham menginginkan laa 6ang tinggisehingga pajak tidak dapat dikecilkan8


11/62

!eredaan !ajak danAkuntansi 41

PSAKUndang2Undang

A":;TA;SI !A-A"

PE/&E*AAN

Pe%man

en

Tem'$%e

%

Pajak Tanggu!an3 Aset Lia+ilitas &e+anPenda'ata

n

&55K TA GAP*77E/EN#E 8

Ta9 Planning atauTa9 A$idan-e


12/62

Tujuan !SA" #$

engatur perlakuan akuntansi untuk pajakpenghasilan

&agaimana mempertanggungjaakankonsekuensi pajak %

pemulihan +pen6elesaian/ jumlah tercatat aset+liailitas/ di masa depan 6ang diakui pada laporanposisi keuangan entitas8

transaksi4transaksi dan kejadian4kejadian lain padaperiode kini 6ang diakui pada laporan keuangan

entitas8 engatur pengakuan akti0a pajak tangguhan

6ang erasal dari sisa rugi 6ang dapatdikompensasi ke tahun erikut8

Pe%+edaan 'engatu%an dengan IAS 1 %S"!7 enamahan kesesuaian den anAkuntansi "euangan 2 4


13/62

inkan8

Lia+ilitas 'ajak tanggu!an adalahjumlah pajak penghasilan terutang padaperiode masa depan seagai akiat adan6aperedaan temporer kena pajak8

9aa !ajak >

9aa

Akuntansi

9aa Akuntansi

>

9aa pajak

13


14/62


15/62


16/62

!engakuan pajak kini

-umlah pajak kini7 6ang elum dia6arharus diakui seagai lia+ilitas8

Apaila jumlah pajak 6ang telah dia6armeleihi jumlah pajak terutang7 makaselisihn6a7 diakui seagaiaset8

anfaat dari rugi pajak 6ang dapat ditarikkemali untuk memulihkan pajak kini dariperiode seelumn6a diakui seagai aset8

1$

&ean !ajak "ini

!ajak dia6ar dimuka @ pajak kini jumlah 6ang dia6arkan +!!h 2B/ :tang pajak @ pajak kini Cjumlah 6ang

dia6arkan +!!h 2)/ "ompensasi kerugian 6ang dapat

digunakan untuk memulihkan pajak @

aset


17/62

!ajak kini

!ajak kini @ semua pajak terutang ataspenghasilan 6ang diakui perusahaanpada peride terseut%

!ajak 6ang dia6arkan sesuai dengan S!T han6a atas laa dari induk perusahaan

!ajak atas penghasilan 6ang dikenakan pajak'nal

!ajak atas anak perusahaan dan pajak atasdi0iden dari in0erstasi 6ang dicatat dengan

metode ekuitas

!ajak 6ang telah dia6arkan namun menurutketentuan pajak tidak oleh seagai kreditpajak pajak 9; tidak dapat dikreditkan

1*


18/62

!ajak Tangguhan

Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak > Penghasilankena pajak ada pengakuan pajak menurut akuntansi

sehingga diakui beban pajak tangguhan dan kewajiban pajak

tangguhan.

Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak < Penghasilan

kena pajak pajak yang dibayarkan lebih besar daripadalaba menurut akuntansi sehingga diakui aset pajak tangguhan

dan manfaat pajak tangguhan.

Perusahaan memiliki kerugian dapat dikompensasikan di

masa mendatang

manfaat tersebut diakui pada saatkerugian tersebut terjadiAset pajak tangguhan dan manfaat

pajak tangguhan.

Aset pajak tangguhan direview untuk memastikan bahwa

manfaat di masa mendatang akan diperoleh entitas

1B


19/62

!engakuan aset pajak tangguhan danliailitas pajak tangguhan

!eredaan Temporer "ena !ajak 4 Lia+ilitas "ominasi &isnis Aset Tercatat pada ;ilai Dajar Eoodill !engakuan Aal Aset atau 9iailitas

!eredaan Temporer dapat


20/62

Pe%+edaan Tem'$%e% KenaPajak

Semua peredaan temporer kena pajak diakuiseagai liailitas pajak tangguhan7ke-ualijikatimul peredaan temporer kena pajak 6angerasal dari%

pengakuan awalgoodwill; atau pada saat pengakuan awal aset atau liabilitas darisuatu transaksi yang:

ukan transaksi kominasi isnis= dan

pada saat transaksi7 tidak mempengaruhi laa

akuntansi dan laa kena pajak +rugi pajak/8 !eredaan temporer kena pajak terkait dengan

in0estasi pada entitas anak7 caang dan entitasasosiasi7 dan 0entura ersama7 maka liailitaspajak tangguhan harus diakui sesuai denganparagraf #.8Akuntansi "euangan 2 4


21/62

!enilaian "emali Aset !ajak TangguhanTidak


22/62

Anak7 Asosiasi7 Gentura

(ntitas mengakui liailitas pajak tangguhan pada anak7caang7 dan asosiasi7 serta 0entura ersama7 kecualisepanjang kedua kondisi erikut telah terpenuhi%

entitas mampu mengendalikan aktu pemulihanperedaan temporer= dan

kemungkinkan esar peredaan temporer akan

terpulihkan di masa depan8

(ntitas mengakui aset pajak tangguhan dari anak7caang dan entitas asosiasi7 serta 0entura ersamasepanjang dan han6a sepanjang kemungkinan esarterjadi%

peredaan temporer akan terpulihkan pada masadepan 6ang dapat diperkirakan= dan

laa kena pajak akan tersedia dalam jumlah 6angmemadai sehingga peredaan temporer dapatdimanfaatkan8


23/62

!engukuran

9iailitas +aset/ pajak kini diukur seesar jumlah6ang diharapkan untuk dia6ar +direstitusi/kepada otoritas perpajakan7 tarif pajak

+peraturan pajak/ pada periode pelaporan8 Aset dan liailitas pajak tangguhan diukur dengan

menggunakan tarif pajak 0ang akan erlakupada saat aset dipulihkan atau liailitas

diselesaikan -ika terjadi peruahan tarif di masa mendatang

akan mempengaruhi pengakuai aset atauliailitas pajak tangguhan8

23

Pe%u+a!an

Ta%i:


24/62

!os diakui dalam 9aporan 9aa ugi

!ajak kini dan pajak tangguhan diakui seagaipenghasilan atau ean pada laporan laa rugi7kecuali apaila pajak penghasilan 6ang erasaldari%

suatu transaksi atau kejadian 6ang diakui7 padaperiode 6ang sama atau ereda7 di luar laporanlaa rugi aik dalam pendapatan komprehensif lainmaupun secara langsung dalam ekuitas8 Atau

kominasi isnis


25/62

!os diakui di 9uar 9aporan 9aa ugi

!ajak kini dan pajak tangguhan diakui di luarlaporan laa rugi apaila pajak terkait padapos4pos terseut pada periode 6ang sama

atau ereda7 diakui di luar laporan laa rugi8?leh karena itu7 pada periode 6ang sama atauereda7 pajak kini dan pajak tangguhanterkait dengan pos4pos 6ang diakui%

dalam pendapatan komprehensif lain7 harusdiakui pada pendapatan komprehensif lain8

langsung ke ekuitas7 harus diakui langsungpada ekuitas8


26/62

!en6ajian

Saling !a'us (ntitas melakuan saling hapus atas aset pajak kini dan

liailitas pajak kini jika dan han6a jika7 entitas%

emiliki hak secara hukum untuk melakukan saling hapusjumlah 6ang diakui= dan

&erniat untuk men6elesaikan dengan dasar neto7 ataumerealisasikan aset dan men6elesaikan liailitas secaraersamaan8

(ntitas melakukan saling hapus aset pajak tangguhandan liailitas pajak tangguhan jika dan han6a jika%

entitas memiliki hak secara hukum untuk saling hapus aset

pajak kini terhadap liailitas pajak kini= dan

aset pajak tangguhan dan liailitas pajak tangguhan terkaitdengan pajak penghasilan 6ang dikenakan oleh otoritaspajak atas entitas kena pajak 6ang sama atau entitas kenapajak ereda 6ang akan merelaisasikan secara ersama


27/62

&ean !ajak 9aa ugi Akti0itas;ormal

&ean +penghasilan/ pajak terkait dengan laarugi dari akti'tas normal disajikan tersendiri padalaporan laa rugi komprehensif8

-ika entitas men6ajikan pendapatan komprehensiflain7 maka pajakn6a dilaporkan terpisah dari laarugi dari akti0itas normal8

2*


28/62

!engungkapan

Komponen utama beban (pengha!"an) pa#a$ %!ung$ap$ane&a'a te'p!ah

ean +penghasilan/ pajak kini=

!en6esuaian atas pajak kini 6ang erasal dari periode seelumn6a=

jumlah ean +penghasilan/ pajak tangguhan aik 6ang erasal daritimuln6a peredaan temporer maupun dari realisasin6a=

jumlah ean +penghasilan/ pajak tangguhan terkait denganperuahan tarif pajak atau penerapan peraturan perpajakan 6ang aru=

jumlah manfaat 6ang ditimulkan dari rugi pajak 6ang tidak diakuiseelumn6a7 kredit pajak atau peredaan temporer periodeseelumn6a 6ang digunakan untuk mengurangi ean pajak kini=

jumlah manfaat dari rugi pajak 6ang tidak diakui seelumn6a7 kreditpajak7 atau peredaan temporer periode seelumn6a 6ang digunakanuntuk mengurangi ean pajak tangguhan=


29/62

!engungkapan

a"*ha" +ang #uga %!ung$ap$an e&a'a te'p!ah Ag'egat pa#a$ $!n! %an pa#a$ tangguhan be'$a!tan %engan

t'ana$!*t'ana$! +ang "angung %!beban$an atau%!$'e%!t$an "angung $e e$u!ta,

#um"ah pa#a$ pengha!"an be'$a!tan %engan et!ap$omponen pen%apatan $omp'ehen!- "a!n

pen#e"aan hubungan anta'a beban (pengha!"an) pa#a$%engan "aba

rekonsiliasi angka antara ean +penghasilan/ pajak %engan ha!" pe'$a"!an"aba a$untan! %an ta'!- pa#a$ +ang be'"a$u

'e$on!"!a! ang$a anta'a ta'!- pa#a$ e-e$t!- 'ata*'ata %an ta'!- pa#a$+ang be'"a$u. penjelasan mengenai peruahan tarif pajak 6ang erlaku %an

pe'ban%!ngan %engan ta'!- pa#a$ +ang be'"a$u pa%a pe'!o%e a$untan!ebe"umn+a,

#um"ah (%an bata /a$tu penggunaan. #!$a a%a) pe'be%aan tempo'e'+ang bo"eh %!$u'ang$an. 'ug! pa#a$ be"um %!$ompena! %an $'e%!t

pa#a$ be"um %!man-aat$an +ang t!%a$ %!a$u! ebaga! aet pa#a$tangguhan pa%a "apo'an $euangan,

#um"ah ag'egat pe'be%aan tempo'e' +ang %!hubung$an %engan

!n0eta! pa%a ent!ta ana$. &abang %an pe'uahaan ao!a! %anbag!an pa't!!pa! %a"am 0entu'a be'ama ata "!ab!"!ta pa#a$


30/62

!erlakuan untuk hal hal khusus

-umlah tamahan pokok dan denda pajak6ang ditetapkan dengan Surat "etetapan!ajak +S"!/ dieankan seagai% pendapatan atau ean lain4lain pada 9aporan

9aa ugi periode erjalan7 ke-uali apailadiajukan keeratan dan atau anding8

-umlah tamahan pokok pajak dan denda6ang ditetapkan dengan S"! ditangguhkan

pemeanann6a sepanjang memenuhikriteria pengakuan aset8

Apaila terdapat kesalahan maka perlakuanakuntansin6a mengacu pada !SA" 25

3.


31/62

#5NT5H ; ILUST/ASI


32/62

!ajak kini

!erusahaan memperoleh !"! seesar # mil6ar8 Termasuk dalam penghasilan

terseut penghasilan dari 9; seesar 5.. juta 6ang telah dikenakan pajakseesar #.H8 -umlah pajak 6ang telah dipotong oleh pihak lain adalah% !!h 21 atas gaji dan honor seesar 5..juta dan !!h 2$ seesar 1.. juta atas gaji

expat 6ang ekerja di perusahaan8 !!h 'nal seesar $. juta7 !!h 23 tidak 'nal seesar 12. juta !!h 2# seesar 2.. juta

!!h 25 seesar 5.. juta !!h 22 seesar 1.. juta !ajak kini anak perusahaan 3.. juta!erusahaan mencatat pema6aran pajak dia6ar dimukaaik 'nal maupun tidak 'nal seagai pajak dia6ar dimuka8

&ean pajak 18... jt!ajak dia6ar dimuka !!h 22 1..

!ajak dia6ar dimuka !!h 23 12.!ajak dia6ar dimuka !!h 2# 125!ajak dia6ar dimuka !!h 25 5..:tang !!h 2) 155

&ean pajak 135 jt!ajak dia6ar dimuka !!h 'nal $.!ajak dia6ar dimuka !!h 2# *5

!"! # mil6ar pajakn6a @ 1...juta

"redit !!h 22 1.. jt"redit !!h 23 12. jt

"redit !!h 2# 125 jt!ph 25 5.. jt!!h 2) seesar155 jt&ean pajak kini parent %

18135 @ +5.. $. *5/&ean !ajak kini konsolidasian @

11"< = ",, > 1.4"< juta

32


33/62

Ilustrasi: P. !itra melaporkan penghasilan sebesar "#$.$$$ danbeban sebesar %"$.$$$ untuk tiga tahun periode usahanya. &ntuk

tujuan pajak' penghasilan yang diterima sebesar "$$.$$$' ($$.$$$

dan ")$.$$$.

*agaimana hal ini dilaporkan dalam laporan keuangan+

Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1


34/62

Pendapatan

*eban

Laba sebelum pajak

Pajak Penghasilan ,"-/

"#$.$$$

%"$.$$$

%0$.$$$

(-.$$$

2012 2013 TotalLaporan KeuanganLaporan Keuangan 2011


"#$.$$$

%"$.$$$

%0$.$$$

(-.$$$

"#$.$$$

%"$.$$$

%0$.$$$

(-.$$$

1)$.$$$

(#$.$$$

0"$.$$$

%$-.$$$

Penghasilan

*eban yang boleh dikurangkan

Penghasilan kena pajak

Pajak terutang ,"-/

"$$.$$$

%"$.$$$

)$.$$$

"$.$$$

2012 2013 TotalLaporan Pajak 2011

($$.$$$

%"$.$$$

%)$.$$$

0-.$$$

")$.$$$

%"$.$$$

%#$.$$$

0$.$$$

1)$.$$$

(#$.$$$

0"$.$$$

%$-.$$$


35/62

Laporan 2euangan ,P3A2/

Pajak erutang ,4iskal/

5ifferen6e

(-.$$$

"$.$$$

%-.$$$

(-.$$$

2012

0-.$$$

,%$.$$$/

(-.$$$

2013

0$.$$$

,-.$$$/

%$-.$$$

Total

%$-.$$$

$

PerbandinganPerbandingan 2011

Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan

ahun Laporan yang diperlkan

"$%%

"$%"

"$%(

Liabilitas pajak tangguhan, bertambah 15000

!eban pajak kini 20000" beban pajak tangguhan 15000


Liabilitas pajak tangguhan, berkurang 10000

!eban pajak kini #5000" man$aat pajak tangguhan 10000

Liabilitas pajak tangguhan, berkurang 5000

!eban pajak kini #0000" man$aat pajak tangguhan 5000


36/62

Laporan Posisi Keuangan

Aset7

Liabilitas7

89uity7 !eban pajak 35000

In%ome &tatement

Pendapatan7

*eban7

Laba bersih

"$%% "$%%

Pajak tangguhan 15000

Pelaporan dalam laporan keuangan

'tang pajak 20000



37/62

Ilustrasi: P. !ulia memiliki perbedaan antara akuntansi dan pajakterkait dengan pengakuan piutang sebesar %-$.$$$. !enurut

akuntansi pengakuan pendapatan diakui pada tahun "$%%'

sedangkan menurut pajak diakui pada "$%" sebesar %$$.$$$ dan

"$%( sebesar -$.$$$. !isal laba menurut akuntansi "$%% sebesar#$$.$$$' "$%" sebesar )$$.$$$ dan "$%( sebesa %.$$$.$$$ dan

tidak ada perbedaan yang lain.

*agaimana perbedaan tersebut dilaporkan dalam laporan keuangan

Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas


38/62

Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas

*eban pajak penghasilan ,P3A2/

Pajak terutang ,4iskal/

5ifferen6e

%-$.$$$

%%".-$$

(1.-$$

"$$.$$$

2011

""-.$$$

,"-.$$$/

"-$.$$$

2012

"#".-$$

,%".-$$/

#$$.$$$

Total

#$$.$$$

$

2010

*eban Pajak kini ,4iskal/

*eban ,manfaat/ Pajak angguhan

%%".-$$

(1.-$$

""-.$$$

,"-.$$$/

"#".-$$

,%".-$$/

#$$.$$$

$

*eban pajak penghasilan ,P3A2/7 %-$.$$$ "$$.$$$ "-$.$$$ #$$.$$$

Liabilitas Pajak angguhan (1.-$$ ,%".-$$/ $

&aldo akhir periode

*eban pajak penghasilan %-$.$$$

:n6ome a; Payable %%".-$$

5eferred a; Liability (1.-$$

*eban pajak penghasilan "$$.$$$ "-$.$$$

5eferred a; Liability "-.$$$ %".-$$

:n6ome a; Payable ""-.$$$ "#".-$$


39/62

Ilustrasi : P. !awar memiliki saldo aset pajak tangguhan sebesar

($$.$$$ pada akhir "$%"' yang mun6ul karena perbedaan temporer

sebesar %."$$.$$$ ,tarif pajak "-/. allaway orp. Pada akhir

tahun "$%( aset pajak tangguhan se6ara kumulatif meningkat

menjadi -$$.$$$. Pada "$%(' penghasilan kena pajak sebesar

-.$$$.$$$.

*erdasarkan hasil review aset pajak tangguhan sebesar #$.$$$

tidak dapat dipulihkan di masa mendatang ,belum termasuk

-$$.$$$/.

Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Aset 1


40/62

Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8 Aset 1se+elum %eie?

Ak!i%

,1

Ta!un ,1" Ak!i%

,1"

9aa seelum pajak +!SA"/ #82..8...

!eredaan temporer 182..8... B..8... 28...8...

!enghasilan kena pajak 58...8...

25H 25H 25H

!ajak terutang 1825.8...Ta!un,1"

9aa seelum pajak+!SA"/

#82..8...

!ajak kini 1825.8...

&ean +manfaat/ pajaktangguhan

+2..8.../

&ean pajak penghasilan 18.5.8...

9aa ersih 381).8...

*eban pajak penghasilan %.$-$.$$$

Aset pajak tangguhan "$$.$$$

&tang pajak %."-$.$$$


41/62

Ta!un

,1"

9aa seelum pajak+!SA"/

#82..8...

!ajak kini 1825.8...

&ean +manfaat/ pajaktangguhan

+2..8.../

&ean pajak penghasilan 1811.8...

9aa ersih 381).8...&ean pajak penghasilan 1825.8...:tang pajak 1825.8...

Aset pajak tangguhan 2..8...

&ean pajak penghasilan 2..8...

Penu%unan nilai aset 'ajak tanggu!an&ean pajak penghasilan $.8...

Aset pajak tangguhan $.8...

Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8 Aset 1setela! %eie?

!ajak kini 1825.8...!ajak tangguhan +2..8.../!enilaian kemali $.8...

Total 1811.8...


42/62


43/62

Ilust%asi Pe%+edaan Pe%manen danTem'$%e%

,1" Aset

PajakTanggu!a

n

Lia+ilitas

PajakTanggu!an

9aa seelum pajak +!SA"/ #8...8...

!eredaan depresiasi B..8... B..8...

!eredaan pendapatansea

+18...8.../

18...8...

!eredaan sumangan +#..8.../

Total penghasilan kena

pajak

38#..8...

!ajak terutang +'skal/ B5.8...

!ajak tangguhan 25.8... 2..8...

Ju%nal

&ean !ajak penghasilan B..8...


44/62

I9:STASI

(ntitas A memeli mesin senilai 1.8...21J18 esin menurut akuntansididepresiasikan selama 5 tahun7 tanpa

nilai sisa8 :ntuk tujuan pajak mesin termasukkelompok 1 didepresiasikan selama #tahun8

isalkan penghasilan entitas seesar*8... ean operasi selain depresiasi28...8

Ilustrasi peredaan pajak dan akuntansi##


45/62


46/62

I9:STASI


47/62

I9:STASI

2.J1 2.J2 2.J3 2.J# 2.J5

(K')T()&I

Laba sblm pajak (.$$$ (.$$$ (.$$$ (.$$$ (.$$$

*eban Pajak ,akt/ 1-$ 1-$ 1-$ 1-$ 1-$

P(*(K

!enghasilan kena pajak ".-$$ ".-$$ ".-$$ ".-$$ -.$$$!ajak terutang #"- #"- #"- #"- %."-$

Perbedaan

Perbedaan laba -$$ 5.. 5.. 5.. ,".$$$/

Perbedaan pajak %"- 125 125 125 ,-$$/

Liabilitas pajak tangguhan %"- "-$ (1- -$$ $!eban pajak +L-.

*eban pajak kini #"- #"- #"- #"- %."-$

*eban pajak tangguhan %"- 125 125 125 ,-$$/

otal beban pajak /50 /50 /50 /50 /50

#*


48/62

I9:STASI

-urnal 6ang diuat pada saat 2.J1 2.J#

&ean pajak tangguhan 125

9iailitas pajak tangguhan 125

-urnal 6ang diuat pada 2.J59iailitas pajak tangguhan 5..

&ean pajak tangguhan 5..

!ada aal tahun 2..57 liailitas pajak

tangguhan terakumulasi seesar 5..8 !ada akhir tahun 2..57 setelah depresiasi

dicatat7 peredaan menjadi tidak ada7 sehinggaliailitas pajak tangguhan nilain6a .

#B


49/62


50/62

I9:STASI nilai sisa


51/62

I9:STASI nilai sisa


52/62


53/62

I9:STASI

-urnal 6ang diuat pada saat 2.J1 2.J#&ean pajak tangguhan 25.

9iailitas pajak tangguhan 25.

-urnal 6ang diuat pada 2.J59iailitas pajak tangguhan 5..


-urnal 6ang diuat pada 2.J*9iailitas pajak tangguhan 5..


!ada aal tahun 2..57 liailitas pajak tangguhanterakumulasi seesar 1...8

!ada akhir tahun 2..57 setelah depresiasi dicatat7peredaan direaliasasi 5..7 sehingga liailitas pajaktangguhan nilain6a 5..

!eredaan ini akan hilang pada saat aset terseut terjualdi tahun 2..*8 !ajak mengakui keuntungan 38...

akuntansi 18...53


54/62

I9:STASI kerugian 'skal

(ntitas A pada tahun 2.x1 mengalami kerugian 'skal B8...

+diasumsikan kerugian akuntansi nilain6a sama/8 !ada 2.x2 entitas laa 28...7 2.x3 laa 38... dan 2.x# laa

seesar 58...8 Tidak terjadi peredaan akuntansi dan pajak

201 202 203 20#

Laba akuntansi ,).$$$/ ".$$$ (.$$$ -.$$$*eban pajak kini ? ? ? -$$

*eban pajak tangguhan ,".$$$/ -$$ 1-$ 1-$

otal beban pajak ,".$$$/ -$$ 1-$ %."-$

Laba setelah pajak ,#.$$$/ %.-$$ "."-$ (.1-$

5#

ILUST/ASI k i


55/62

Ta!un

Ju%nal

2.J1 Aset pajak tangguhan 28...

anfaat pajak tangguhan +ean

pajak/ 28...

2.J2 anfaat pajak tangguhan 5..

Aset pajak tangguhan 5..

2.J3 anfaat pajak tangguhan *5.

Aset pajak tangguhan *5.

2.J# anfaat pajak tangguhan *5.

Aset pajak tangguhan *5.

&ean pajak kini 5..

:tan a ak kini 5..55

ILUST/ASI 8 ke%ugian@skal


56/62

!ajak


57/62

!ajak


58/62

!ajak


59/62

!ajak


60/62

!ajak


61/62

eferensi :tama

Intermediate Accounting"ieso7 De6gandt7 Dal'eld7 IFS edition7 -ohn Dile6

Standar Akuntansi Keuangan


62/62

TE/IA

KASIH

Tem'at kamienga+di

untuk Nege%i

PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

Documents

Transcript of PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx