PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

download PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

of 62

Transcript of PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    1/62

    AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN

    PSAK 46(ACCOUNTING FOR INCOME TAX IAS 12)

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    2/62

    Agenda

    Pajak dalam LK1.

    Pajak dan Akuntansi.

    Akt. Pajak Peng!asilan".

    #$nt$! dan Ilust%asi4.

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    3/62

    &adan

    SPT Pajak

    Penghasilan

    Beban yang dapat dikurangkan

    Penghasilan kena pajak

    X tarif pajak

    Pajak terutang 1thn fiskal

    Kredit pajak Angsuran pajak (PPh25) Dipotong pihak lain (222!)

    Pajak luar negeri (2")

    Pajak Pe%usa!aan

    &e'otongPPh 21atas gaji

    Dipotong

    Pajak oleh pihak lainsaat 'eneri'apenghasilan

    PP ataspenyerahanbarang#jasaBeban

    PBB &eteraiBP*+B

    Pajak Daerah

    ,etor

    Kas negara

    -aporKPP

    3

    PSAK 46Pajak atas

    LabaPerusahaan

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    4/62

    Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"

    Aset lan-a%

    Aset tidak lan-a%

    ia+ilitas jangka 'endek

    ia+ilitas jangka 'anjang

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    5/62

    Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"

    5

    &e+an 'ajak

    us kas da%i aktiitas $'e%asi

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    6/62

    Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"

    tatan atas LK

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    7/62

    Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"

    #atatan atasLK

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    8/62

    Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"

    #atatan atas

    LK

    /ek$nsiliasiPajakTanggu!an

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    9/62

    Pe%n0ataan Standa% AkuntansiKeuangan 46Akuntansi Pajak Peng!asilan Adopsi IAS 12 Accounting for Income Tax Fokus pada pajak penghasilan perusahaan ean pajak

    penghasilan dan pajak tangguhan

    Seelum !SA" #$%

    &ean pajak dalam laporan laa rugi adalah pajak terutang

    menurut 'skal

    SA" (TA! !SA" #$ 1))* +e, 1 -an 1))) perusahaan listed dan 1 -an

    2..1 non listed/

    &ean pajak % kini dan tangguhan

    Akti0a keajian pajak tangguhan

    !SA" #$ e0isi 2.1. 4 en6esuaikan dengan IAS 12 ilustrasi7 de'nisi

    !eredaan dengan IAS 12 de'nisi pajak tangguhan7konsolidasian7 pajak 'nal7 S"!

    !SA" #$ e0isi 2.13 pengaturan pajak 'nal dihilangkan)

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    10/62

    T%ade $ Akuntansi danPajak

    !ajak !enghasilan "ena !ajak esar akanmen6eakan pajak 6ang harus dia6arkanesar ean perusahaan esar8

    Akuntansi % 9aa seelum pajak esar akanmen6eakan laa 6ang dilaporkan esar nilaiperusahaan menjadi tinggi

    Trade o, % jika laa esar7 perusahaan harusmenanggung ean pajak 6ang semakin esar

    Trade o, ini akan semakin kecil untukperusahaan teruka7 karena kepentinganpemegang saham menginginkan laa 6ang tinggisehingga pajak tidak dapat dikecilkan8

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    11/62

    !eredaan !ajak danAkuntansi 41

    PSAKUndang2Undang

    A":;TA;SI !A-A"

    PE/&E*AAN

    Pe%man

    en

    Tem'$%e

    %

    Pajak Tanggu!an3 Aset Lia+ilitas &e+anPenda'ata

    n

    &55K TA GAP*77E/EN#E 8

    Ta9 Planning atauTa9 A$idan-e

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    12/62

    Tujuan !SA" #$

    engatur perlakuan akuntansi untuk pajakpenghasilan

    &agaimana mempertanggungjaakankonsekuensi pajak %

    pemulihan +pen6elesaian/ jumlah tercatat aset+liailitas/ di masa depan 6ang diakui pada laporanposisi keuangan entitas8

    transaksi4transaksi dan kejadian4kejadian lain padaperiode kini 6ang diakui pada laporan keuangan

    entitas8 engatur pengakuan akti0a pajak tangguhan

    6ang erasal dari sisa rugi 6ang dapatdikompensasi ke tahun erikut8

    Pe%+edaan 'engatu%an dengan IAS 1 %S"!7 enamahan kesesuaian den anAkuntansi "euangan 2 4

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    13/62

    inkan8

    Lia+ilitas 'ajak tanggu!an adalahjumlah pajak penghasilan terutang padaperiode masa depan seagai akiat adan6aperedaan temporer kena pajak8

    9aa !ajak >

    9aa

    Akuntansi

    9aa Akuntansi

    >

    9aa pajak

    13

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    14/62

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    15/62

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    16/62

    !engakuan pajak kini

    -umlah pajak kini7 6ang elum dia6arharus diakui seagai lia+ilitas8

    Apaila jumlah pajak 6ang telah dia6armeleihi jumlah pajak terutang7 makaselisihn6a7 diakui seagaiaset8

    anfaat dari rugi pajak 6ang dapat ditarikkemali untuk memulihkan pajak kini dariperiode seelumn6a diakui seagai aset8

    1$

    &ean !ajak "ini

    !ajak dia6ar dimuka @ pajak kini jumlah 6ang dia6arkan +!!h 2B/ :tang pajak @ pajak kini Cjumlah 6ang

    dia6arkan +!!h 2)/ "ompensasi kerugian 6ang dapat

    digunakan untuk memulihkan pajak @

    aset

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    17/62

    !ajak kini

    !ajak kini @ semua pajak terutang ataspenghasilan 6ang diakui perusahaanpada peride terseut%

    !ajak 6ang dia6arkan sesuai dengan S!T han6a atas laa dari induk perusahaan

    !ajak atas penghasilan 6ang dikenakan pajak'nal

    !ajak atas anak perusahaan dan pajak atasdi0iden dari in0erstasi 6ang dicatat dengan

    metode ekuitas

    !ajak 6ang telah dia6arkan namun menurutketentuan pajak tidak oleh seagai kreditpajak pajak 9; tidak dapat dikreditkan

    1*

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    18/62

    !ajak Tangguhan

    Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak > Penghasilankena pajak ada pengakuan pajak menurut akuntansi

    sehingga diakui beban pajak tangguhan dan kewajiban pajak

    tangguhan.

    Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak < Penghasilan

    kena pajak pajak yang dibayarkan lebih besar daripadalaba menurut akuntansi sehingga diakui aset pajak tangguhan

    dan manfaat pajak tangguhan.

    Perusahaan memiliki kerugian dapat dikompensasikan di

    masa mendatang

    manfaat tersebut diakui pada saatkerugian tersebut terjadiAset pajak tangguhan dan manfaat

    pajak tangguhan.

    Aset pajak tangguhan direview untuk memastikan bahwa

    manfaat di masa mendatang akan diperoleh entitas

    1B

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    19/62

    !engakuan aset pajak tangguhan danliailitas pajak tangguhan

    !eredaan Temporer "ena !ajak 4 Lia+ilitas "ominasi &isnis Aset Tercatat pada ;ilai Dajar Eoodill !engakuan Aal Aset atau 9iailitas

    !eredaan Temporer dapat

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    20/62

    Pe%+edaan Tem'$%e% KenaPajak

    Semua peredaan temporer kena pajak diakuiseagai liailitas pajak tangguhan7ke-ualijikatimul peredaan temporer kena pajak 6angerasal dari%

    pengakuan awalgoodwill; atau pada saat pengakuan awal aset atau liabilitas darisuatu transaksi yang:

    ukan transaksi kominasi isnis= dan

    pada saat transaksi7 tidak mempengaruhi laa

    akuntansi dan laa kena pajak +rugi pajak/8 !eredaan temporer kena pajak terkait dengan

    in0estasi pada entitas anak7 caang dan entitasasosiasi7 dan 0entura ersama7 maka liailitaspajak tangguhan harus diakui sesuai denganparagraf #.8Akuntansi "euangan 2 4

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    21/62

    !enilaian "emali Aset !ajak TangguhanTidak

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    22/62

    Anak7 Asosiasi7 Gentura

    (ntitas mengakui liailitas pajak tangguhan pada anak7caang7 dan asosiasi7 serta 0entura ersama7 kecualisepanjang kedua kondisi erikut telah terpenuhi%

    entitas mampu mengendalikan aktu pemulihanperedaan temporer= dan

    kemungkinkan esar peredaan temporer akan

    terpulihkan di masa depan8

    (ntitas mengakui aset pajak tangguhan dari anak7caang dan entitas asosiasi7 serta 0entura ersamasepanjang dan han6a sepanjang kemungkinan esarterjadi%

    peredaan temporer akan terpulihkan pada masadepan 6ang dapat diperkirakan= dan

    laa kena pajak akan tersedia dalam jumlah 6angmemadai sehingga peredaan temporer dapatdimanfaatkan8

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    23/62

    !engukuran

    9iailitas +aset/ pajak kini diukur seesar jumlah6ang diharapkan untuk dia6ar +direstitusi/kepada otoritas perpajakan7 tarif pajak

    +peraturan pajak/ pada periode pelaporan8 Aset dan liailitas pajak tangguhan diukur dengan

    menggunakan tarif pajak 0ang akan erlakupada saat aset dipulihkan atau liailitas

    diselesaikan -ika terjadi peruahan tarif di masa mendatang

    akan mempengaruhi pengakuai aset atauliailitas pajak tangguhan8

    23

    Pe%u+a!an

    Ta%i:

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    24/62

    !os diakui dalam 9aporan 9aa ugi

    !ajak kini dan pajak tangguhan diakui seagaipenghasilan atau ean pada laporan laa rugi7kecuali apaila pajak penghasilan 6ang erasaldari%

    suatu transaksi atau kejadian 6ang diakui7 padaperiode 6ang sama atau ereda7 di luar laporanlaa rugi aik dalam pendapatan komprehensif lainmaupun secara langsung dalam ekuitas8 Atau

    kominasi isnis

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    25/62

    !os diakui di 9uar 9aporan 9aa ugi

    !ajak kini dan pajak tangguhan diakui di luarlaporan laa rugi apaila pajak terkait padapos4pos terseut pada periode 6ang sama

    atau ereda7 diakui di luar laporan laa rugi8?leh karena itu7 pada periode 6ang sama atauereda7 pajak kini dan pajak tangguhanterkait dengan pos4pos 6ang diakui%

    dalam pendapatan komprehensif lain7 harusdiakui pada pendapatan komprehensif lain8

    langsung ke ekuitas7 harus diakui langsungpada ekuitas8

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    26/62

    !en6ajian

    Saling !a'us (ntitas melakuan saling hapus atas aset pajak kini dan

    liailitas pajak kini jika dan han6a jika7 entitas%

    emiliki hak secara hukum untuk melakukan saling hapusjumlah 6ang diakui= dan

    &erniat untuk men6elesaikan dengan dasar neto7 ataumerealisasikan aset dan men6elesaikan liailitas secaraersamaan8

    (ntitas melakukan saling hapus aset pajak tangguhandan liailitas pajak tangguhan jika dan han6a jika%

    entitas memiliki hak secara hukum untuk saling hapus aset

    pajak kini terhadap liailitas pajak kini= dan

    aset pajak tangguhan dan liailitas pajak tangguhan terkaitdengan pajak penghasilan 6ang dikenakan oleh otoritaspajak atas entitas kena pajak 6ang sama atau entitas kenapajak ereda 6ang akan merelaisasikan secara ersama

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    27/62

    &ean !ajak 9aa ugi Akti0itas;ormal

    &ean +penghasilan/ pajak terkait dengan laarugi dari akti'tas normal disajikan tersendiri padalaporan laa rugi komprehensif8

    -ika entitas men6ajikan pendapatan komprehensiflain7 maka pajakn6a dilaporkan terpisah dari laarugi dari akti0itas normal8

    2*

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    28/62

    !engungkapan

    Komponen utama beban (pengha!"an) pa#a$ %!ung$ap$ane&a'a te'p!ah

    ean +penghasilan/ pajak kini=

    !en6esuaian atas pajak kini 6ang erasal dari periode seelumn6a=

    jumlah ean +penghasilan/ pajak tangguhan aik 6ang erasal daritimuln6a peredaan temporer maupun dari realisasin6a=

    jumlah ean +penghasilan/ pajak tangguhan terkait denganperuahan tarif pajak atau penerapan peraturan perpajakan 6ang aru=

    jumlah manfaat 6ang ditimulkan dari rugi pajak 6ang tidak diakuiseelumn6a7 kredit pajak atau peredaan temporer periodeseelumn6a 6ang digunakan untuk mengurangi ean pajak kini=

    jumlah manfaat dari rugi pajak 6ang tidak diakui seelumn6a7 kreditpajak7 atau peredaan temporer periode seelumn6a 6ang digunakanuntuk mengurangi ean pajak tangguhan=

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    29/62

    !engungkapan

    a"*ha" +ang #uga %!ung$ap$an e&a'a te'p!ah Ag'egat pa#a$ $!n! %an pa#a$ tangguhan be'$a!tan %engan

    t'ana$!*t'ana$! +ang "angung %!beban$an atau%!$'e%!t$an "angung $e e$u!ta,

    #um"ah pa#a$ pengha!"an be'$a!tan %engan et!ap$omponen pen%apatan $omp'ehen!- "a!n

    pen#e"aan hubungan anta'a beban (pengha!"an) pa#a$%engan "aba

    rekonsiliasi angka antara ean +penghasilan/ pajak %engan ha!" pe'$a"!an"aba a$untan! %an ta'!- pa#a$ +ang be'"a$u

    'e$on!"!a! ang$a anta'a ta'!- pa#a$ e-e$t!- 'ata*'ata %an ta'!- pa#a$+ang be'"a$u. penjelasan mengenai peruahan tarif pajak 6ang erlaku %an

    pe'ban%!ngan %engan ta'!- pa#a$ +ang be'"a$u pa%a pe'!o%e a$untan!ebe"umn+a,

    #um"ah (%an bata /a$tu penggunaan. #!$a a%a) pe'be%aan tempo'e'+ang bo"eh %!$u'ang$an. 'ug! pa#a$ be"um %!$ompena! %an $'e%!t

    pa#a$ be"um %!man-aat$an +ang t!%a$ %!a$u! ebaga! aet pa#a$tangguhan pa%a "apo'an $euangan,

    #um"ah ag'egat pe'be%aan tempo'e' +ang %!hubung$an %engan

    !n0eta! pa%a ent!ta ana$. &abang %an pe'uahaan ao!a! %anbag!an pa't!!pa! %a"am 0entu'a be'ama ata "!ab!"!ta pa#a$

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    30/62

    !erlakuan untuk hal hal khusus

    -umlah tamahan pokok dan denda pajak6ang ditetapkan dengan Surat "etetapan!ajak +S"!/ dieankan seagai% pendapatan atau ean lain4lain pada 9aporan

    9aa ugi periode erjalan7 ke-uali apailadiajukan keeratan dan atau anding8

    -umlah tamahan pokok pajak dan denda6ang ditetapkan dengan S"! ditangguhkan

    pemeanann6a sepanjang memenuhikriteria pengakuan aset8

    Apaila terdapat kesalahan maka perlakuanakuntansin6a mengacu pada !SA" 25

    3.

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    31/62

    #5NT5H ; ILUST/ASI

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    32/62

    !ajak kini

    !erusahaan memperoleh !"! seesar # mil6ar8 Termasuk dalam penghasilan

    terseut penghasilan dari 9; seesar 5.. juta 6ang telah dikenakan pajakseesar #.H8 -umlah pajak 6ang telah dipotong oleh pihak lain adalah% !!h 21 atas gaji dan honor seesar 5..juta dan !!h 2$ seesar 1.. juta atas gaji

    expat 6ang ekerja di perusahaan8 !!h 'nal seesar $. juta7 !!h 23 tidak 'nal seesar 12. juta !!h 2# seesar 2.. juta

    !!h 25 seesar 5.. juta !!h 22 seesar 1.. juta !ajak kini anak perusahaan 3.. juta!erusahaan mencatat pema6aran pajak dia6ar dimukaaik 'nal maupun tidak 'nal seagai pajak dia6ar dimuka8

    &ean pajak 18... jt!ajak dia6ar dimuka !!h 22 1..

    !ajak dia6ar dimuka !!h 23 12.!ajak dia6ar dimuka !!h 2# 125!ajak dia6ar dimuka !!h 25 5..:tang !!h 2) 155

    &ean pajak 135 jt!ajak dia6ar dimuka !!h 'nal $.!ajak dia6ar dimuka !!h 2# *5

    !"! # mil6ar pajakn6a @ 1...juta

    "redit !!h 22 1.. jt"redit !!h 23 12. jt

    "redit !!h 2# 125 jt!ph 25 5.. jt!!h 2) seesar155 jt&ean pajak kini parent %

    18135 @ +5.. $. *5/&ean !ajak kini konsolidasian @

    11"< = ",, > 1.4"< juta

    32

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    33/62

    Ilustrasi: P. !itra melaporkan penghasilan sebesar "#$.$$$ danbeban sebesar %"$.$$$ untuk tiga tahun periode usahanya. &ntuk

    tujuan pajak' penghasilan yang diterima sebesar "$$.$$$' ($$.$$$

    dan ")$.$$$.

    *agaimana hal ini dilaporkan dalam laporan keuangan+

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    34/62

    Pendapatan

    *eban

    Laba sebelum pajak

    Pajak Penghasilan ,"-/

    "#$.$$$

    %"$.$$$

    %0$.$$$

    (-.$$$

    2012 2013 TotalLaporan KeuanganLaporan Keuangan 2011

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1

    "#$.$$$

    %"$.$$$

    %0$.$$$

    (-.$$$

    "#$.$$$

    %"$.$$$

    %0$.$$$

    (-.$$$

    1)$.$$$

    (#$.$$$

    0"$.$$$

    %$-.$$$

    Penghasilan

    *eban yang boleh dikurangkan

    Penghasilan kena pajak

    Pajak terutang ,"-/

    "$$.$$$

    %"$.$$$

    )$.$$$

    "$.$$$

    2012 2013 TotalLaporan Pajak 2011

    ($$.$$$

    %"$.$$$

    %)$.$$$

    0-.$$$

    ")$.$$$

    %"$.$$$

    %#$.$$$

    0$.$$$

    1)$.$$$

    (#$.$$$

    0"$.$$$

    %$-.$$$

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    35/62

    Laporan 2euangan ,P3A2/

    Pajak erutang ,4iskal/

    5ifferen6e

    (-.$$$

    "$.$$$

    %-.$$$

    (-.$$$

    2012

    0-.$$$

    ,%$.$$$/

    (-.$$$

    2013

    0$.$$$

    ,-.$$$/

    %$-.$$$

    Total

    %$-.$$$

    $

    PerbandinganPerbandingan 2011

    Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan

    ahun Laporan yang diperlkan

    "$%%

    "$%"

    "$%(

    Liabilitas pajak tangguhan, bertambah 15000

    !eban pajak kini 20000" beban pajak tangguhan 15000

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1

    Liabilitas pajak tangguhan, berkurang 10000

    !eban pajak kini #5000" man$aat pajak tangguhan 10000

    Liabilitas pajak tangguhan, berkurang 5000

    !eban pajak kini #0000" man$aat pajak tangguhan 5000

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    36/62

    Laporan Posisi Keuangan

    Aset7

    Liabilitas7

    89uity7 !eban pajak 35000

    In%ome &tatement

    Pendapatan7

    *eban7

    Laba bersih

    "$%% "$%%

    Pajak tangguhan 15000

    Pelaporan dalam laporan keuangan

    'tang pajak 20000

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    37/62

    Ilustrasi: P. !ulia memiliki perbedaan antara akuntansi dan pajakterkait dengan pengakuan piutang sebesar %-$.$$$. !enurut

    akuntansi pengakuan pendapatan diakui pada tahun "$%%'

    sedangkan menurut pajak diakui pada "$%" sebesar %$$.$$$ dan

    "$%( sebesar -$.$$$. !isal laba menurut akuntansi "$%% sebesar#$$.$$$' "$%" sebesar )$$.$$$ dan "$%( sebesa %.$$$.$$$ dan

    tidak ada perbedaan yang lain.

    *agaimana perbedaan tersebut dilaporkan dalam laporan keuangan

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    38/62

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas

    *eban pajak penghasilan ,P3A2/

    Pajak terutang ,4iskal/

    5ifferen6e

    %-$.$$$

    %%".-$$

    (1.-$$

    "$$.$$$

    2011

    ""-.$$$

    ,"-.$$$/

    "-$.$$$

    2012

    "#".-$$

    ,%".-$$/

    #$$.$$$

    Total

    #$$.$$$

    $

    2010

    *eban Pajak kini ,4iskal/

    *eban ,manfaat/ Pajak angguhan

    %%".-$$

    (1.-$$

    ""-.$$$

    ,"-.$$$/

    "#".-$$

    ,%".-$$/

    #$$.$$$

    $

    *eban pajak penghasilan ,P3A2/7 %-$.$$$ "$$.$$$ "-$.$$$ #$$.$$$

    Liabilitas Pajak angguhan (1.-$$ ,%".-$$/ $

    &aldo akhir periode

    *eban pajak penghasilan %-$.$$$

    :n6ome a; Payable %%".-$$

    5eferred a; Liability (1.-$$

    *eban pajak penghasilan "$$.$$$ "-$.$$$

    5eferred a; Liability "-.$$$ %".-$$

    :n6ome a; Payable ""-.$$$ "#".-$$

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    39/62

    Ilustrasi : P. !awar memiliki saldo aset pajak tangguhan sebesar

    ($$.$$$ pada akhir "$%"' yang mun6ul karena perbedaan temporer

    sebesar %."$$.$$$ ,tarif pajak "-/. allaway orp. Pada akhir

    tahun "$%( aset pajak tangguhan se6ara kumulatif meningkat

    menjadi -$$.$$$. Pada "$%(' penghasilan kena pajak sebesar

    -.$$$.$$$.

    *erdasarkan hasil review aset pajak tangguhan sebesar #$.$$$

    tidak dapat dipulihkan di masa mendatang ,belum termasuk

    -$$.$$$/.

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Aset 1

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    40/62

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8 Aset 1se+elum %eie?

    Ak!i%

    ,1

    Ta!un ,1" Ak!i%

    ,1"

    9aa seelum pajak +!SA"/ #82..8...

    !eredaan temporer 182..8... B..8... 28...8...

    !enghasilan kena pajak 58...8...

    25H 25H 25H

    !ajak terutang 1825.8...Ta!un,1"

    9aa seelum pajak+!SA"/

    #82..8...

    !ajak kini 1825.8...

    &ean +manfaat/ pajaktangguhan

    +2..8.../

    &ean pajak penghasilan 18.5.8...

    9aa ersih 381).8...

    *eban pajak penghasilan %.$-$.$$$

    Aset pajak tangguhan "$$.$$$

    &tang pajak %."-$.$$$

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    41/62

    Ta!un

    ,1"

    9aa seelum pajak+!SA"/

    #82..8...

    !ajak kini 1825.8...

    &ean +manfaat/ pajaktangguhan

    +2..8.../

    &ean pajak penghasilan 1811.8...

    9aa ersih 381).8...&ean pajak penghasilan 1825.8...:tang pajak 1825.8...

    Aset pajak tangguhan 2..8...

    &ean pajak penghasilan 2..8...

    Penu%unan nilai aset 'ajak tanggu!an&ean pajak penghasilan $.8...

    Aset pajak tangguhan $.8...

    Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8 Aset 1setela! %eie?

    !ajak kini 1825.8...!ajak tangguhan +2..8.../!enilaian kemali $.8...

    Total 1811.8...

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    42/62

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    43/62

    Ilust%asi Pe%+edaan Pe%manen danTem'$%e%

    ,1" Aset

    PajakTanggu!a

    n

    Lia+ilitas

    PajakTanggu!an

    9aa seelum pajak +!SA"/ #8...8...

    !eredaan depresiasi B..8... B..8...

    !eredaan pendapatansea

    +18...8.../

    18...8...

    !eredaan sumangan +#..8.../

    Total penghasilan kena

    pajak

    38#..8...

    !ajak terutang +'skal/ B5.8...

    !ajak tangguhan 25.8... 2..8...

    Ju%nal

    &ean !ajak penghasilan B..8...

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    44/62

    I9:STASI

    (ntitas A memeli mesin senilai 1.8...21J18 esin menurut akuntansididepresiasikan selama 5 tahun7 tanpa

    nilai sisa8 :ntuk tujuan pajak mesin termasukkelompok 1 didepresiasikan selama #tahun8

    isalkan penghasilan entitas seesar*8... ean operasi selain depresiasi28...8

    Ilustrasi peredaan pajak dan akuntansi##

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    45/62

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    46/62

    I9:STASI

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    47/62

    I9:STASI

    2.J1 2.J2 2.J3 2.J# 2.J5

    (K')T()&I

    Laba sblm pajak (.$$$ (.$$$ (.$$$ (.$$$ (.$$$

    *eban Pajak ,akt/ 1-$ 1-$ 1-$ 1-$ 1-$

    P(*(K

    !enghasilan kena pajak ".-$$ ".-$$ ".-$$ ".-$$ -.$$$!ajak terutang #"- #"- #"- #"- %."-$

    Perbedaan

    Perbedaan laba -$$ 5.. 5.. 5.. ,".$$$/

    Perbedaan pajak %"- 125 125 125 ,-$$/

    Liabilitas pajak tangguhan %"- "-$ (1- -$$ $!eban pajak +L-.

    *eban pajak kini #"- #"- #"- #"- %."-$

    *eban pajak tangguhan %"- 125 125 125 ,-$$/

    otal beban pajak /50 /50 /50 /50 /50

    #*

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    48/62

    I9:STASI

    -urnal 6ang diuat pada saat 2.J1 2.J#

    &ean pajak tangguhan 125

    9iailitas pajak tangguhan 125

    -urnal 6ang diuat pada 2.J59iailitas pajak tangguhan 5..

    &ean pajak tangguhan 5..

    !ada aal tahun 2..57 liailitas pajak

    tangguhan terakumulasi seesar 5..8 !ada akhir tahun 2..57 setelah depresiasi

    dicatat7 peredaan menjadi tidak ada7 sehinggaliailitas pajak tangguhan nilain6a .

    #B

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    49/62

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    50/62

    I9:STASI nilai sisa

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    51/62

    I9:STASI nilai sisa

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    52/62

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    53/62

    I9:STASI

    -urnal 6ang diuat pada saat 2.J1 2.J#&ean pajak tangguhan 25.

    9iailitas pajak tangguhan 25.

    -urnal 6ang diuat pada 2.J59iailitas pajak tangguhan 5..

    &ean pajak tangguhan 5..

    -urnal 6ang diuat pada 2.J*9iailitas pajak tangguhan 5..

    &ean pajak tangguhan 5..

    !ada aal tahun 2..57 liailitas pajak tangguhanterakumulasi seesar 1...8

    !ada akhir tahun 2..57 setelah depresiasi dicatat7peredaan direaliasasi 5..7 sehingga liailitas pajaktangguhan nilain6a 5..

    !eredaan ini akan hilang pada saat aset terseut terjualdi tahun 2..*8 !ajak mengakui keuntungan 38...

    akuntansi 18...53

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    54/62

    I9:STASI kerugian 'skal

    (ntitas A pada tahun 2.x1 mengalami kerugian 'skal B8...

    +diasumsikan kerugian akuntansi nilain6a sama/8 !ada 2.x2 entitas laa 28...7 2.x3 laa 38... dan 2.x# laa

    seesar 58...8 Tidak terjadi peredaan akuntansi dan pajak

    201 202 203 20#

    Laba akuntansi ,).$$$/ ".$$$ (.$$$ -.$$$*eban pajak kini ? ? ? -$$

    *eban pajak tangguhan ,".$$$/ -$$ 1-$ 1-$

    otal beban pajak ,".$$$/ -$$ 1-$ %."-$

    Laba setelah pajak ,#.$$$/ %.-$$ "."-$ (.1-$

    5#

    ILUST/ASI k i

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    55/62

    Ta!un

    Ju%nal

    2.J1 Aset pajak tangguhan 28...

    anfaat pajak tangguhan +ean

    pajak/ 28...

    2.J2 anfaat pajak tangguhan 5..

    Aset pajak tangguhan 5..

    2.J3 anfaat pajak tangguhan *5.

    Aset pajak tangguhan *5.

    2.J# anfaat pajak tangguhan *5.

    Aset pajak tangguhan *5.

    &ean pajak kini 5..

    :tan a ak kini 5..55

    ILUST/ASI 8 ke%ugian@skal

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    56/62

    !ajak

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    57/62

    !ajak

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    58/62

    !ajak

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    59/62

    !ajak

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    60/62

    !ajak

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    61/62

    eferensi :tama

    Intermediate Accounting"ieso7 De6gandt7 Dal'eld7 IFS edition7 -ohn Dile6

    Standar Akuntansi Keuangan

  • 7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx

    62/62

    TE/IA

    KASIH

    Tem'at kamienga+di

    untuk Nege%i