PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TERHADAP PEMBAYARAN DAN PELAPORAN PAJAK

PENGHASILAN DI KPP PRATAMA YOGYAKARTA

TAHUN 2015/2016

HALAMAN SAMPUL

SKRIPSI

Oleh :

ALFIYAN ATMASARI

12133100039

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS PGRI YOGYAKARTA

2016

i

PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP

PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP

PRATAMA YOGYAKARTA

TAHUN 2015/2016

SKRIPSI

HALAMAN JUDUL

Diajukan Kepada

UniversitasPGRI Yogyakarta

UntukMemenuhiSalahSatuPersyaratan

DalamMenyelesaikanProgram Sarjana

Oleh:

ALFIYAN ATMASARI

NIM. 12133100039

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS PGRI YOGYAKARTA

2016

ii

ABSTRAK

ALFIYAN ATMASARI. Pengaruh kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap

pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di KPP Pratama Yogyakarta tahun

2015/2016.Skripsi. Yogyakarta. Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Yogyakarta.

Februari 2016.

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui Pengaruh kepatuhan wajib

pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di KPP

Pratama Yogyakarta tahun 2015/2016.

Populasi penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi di KPP

Pratama Yogyakarta tahun 2015/2016. Sampel dalam penelitian ini sebanyak50

responden dengan menggunakan teknik Random Sampling. Metode pengumpulan

data dalam penelitian ini adalah angket. Teknik analisa data dengan menggunakan

analisisregresisederhana.

Hasil pengujian menunjukkan pengaruh variabel bebas terhadap variabel

terikat secara simultan. Nilai signifikansi dari hasil pengujian yang ditunjukkan oleh

tabel di atas menunjukkan nilai 0,000 dengan nilai signifikansi sebesar 0,000 < 0,050.

Dengan nilai signifikansi kurang dari 0,050 berarti bahwa kepatuhan wajib pajak

orang pribadi memberikan pengaruh yang positif terhadap pembayaran dan pelaporan

pajak penghasilan. Dengan demikian bahwa kepatuhan wajib pajak orang pribadi

memberikan pengaruh yang positif terhadap pembayaran dan pelaporan pajak

penghasilan. Implikasi dari penelitian ini adalah kepatuhan wajib pajak orang pribadi

harus terus diperhatikan dan ditingkatkan karena berdasarkan penelitian ini hal

tersebut memberikan pengaruh yang positif terhadap kelancaran proses pembayaran

dan pelaporan pajak penghasilan.

Kata kunci: Kepatuhan wajib pajak, pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan

iii

ABSTRACT

ALFIYAN ATMASARI. The influence of individual taxpayer compliance to payment

and reporting income tax on STO Yogyakarta in 2015/2016. Thesis. Yogyakarta.

Faculty of Economics, University of PGRI Yogyakarta. February 2016.

The purpose of this study was to determine the effect of an individual taxpayer

compliance to payment and reporting income tax on STO Yogyakarta in 2015/2016.

The population of this research is all individual taxpayer on STO Yogyakarta in 2015.

The sample in this study were 50 respondents using accidental sampling technique.

Methods of data collection in this study was a questionnaire. Mechanical analysis

using multiple linear analysis.

The test results showed the influence of independent variables on the dependent

variables simultaneously. Sig of test results are shown in the table above shows the

value of 0.000 with a significance value of 0.000 <0.050. With a significance value of

less than 0.050 means that an individual taxpayer compliance have a positive

influence on the payments and income tax reporting. Thus the individual taxpayer

compliance have a positive influence on the payments and income tax reporting. The

implication of this study is the individual taxpayer compliance should continue to be

considered and improved because based on this study that have a positive influence

on the smooth process of payment and income tax reporting.

Keywords: Compliance taxpayer, payment and reporting of income taxes

iv

PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP

PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP

PRATAMA YOGYAKARTA

TAHUN 2015/2016

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING

SkripsiolehAlfiyanAtmasariini

Telahdisetujuiuntukdiuji

Yogyakarta, 26 April 2016

Pembimbing

VidyaVittaAdhivinna, SE.,Msi., Ak.

NIS. 197804292004042001

v

PENGESAHAN DEWAN PENGUJI

PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP

PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP

PRATAMA YOGYAKARTA

TAHUN 2015/2016

Oleh:

ALFIYAN ATMASARI

NIM. 12133100039

Telah Dipertahankan di depan Dewan Penguji

PadaTanggal 26 April 2016

Dandinyatakantelahmemenuhisyarat

Susunan Dewan Penguji

Nama Tanda Tangan Tanggal

1. Ketua : HariPurnama, SE., MM ....…… ………

2. Sekretaris : Sri Widodo, SE ....…… ………

3. Penguji I : DraTri SiwiNugrahani SE., M.Si ....…… ………

4. Penguji II : VidyaVittaAdhivina, SE., M.Si Ak ....…… ………

Yogyakarta, 26 April 2016

Fakultas Ekonomi

Universitas PGRI Yogyakarta

Dekan

HariPurnama, SE., MM

NIS. 19620211995031004

vi

PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN

Saya yang bertandatangan di bawah ini :

Nama : AlfiyanAtmasari

NPM : 12133100039

Program Studi : Akuntansi

Fakultas : Ekonomi

Judul Skripsi:PengaruhKepatuhanWajibPajak Orang PribadiTerhadapPembayaran,

danPelaporanPajakPenghasilan di KPP Pratama Yogyakarta Tahun

2015

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang saya tulis ini benar-

benar merupakan pekerjaan saya sendiri, bukan merupakan pengambilalihan tulisan

atau pikiran orang lain yang saya aku sebagai hasil tulisan atau hasil pemikiran saya

sendiri.

Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan skripsi ini hasil

jiplakan, dikenakan sanksi sesuai dengan berat ringannya tindakan plagiat yang

dilakukan. Sanksi dapat berupa perbaikan skripsi dan ujian ulang, melakukan

penelitian baru, atau pencabutan ijazah SI.

Yogyakarta, 26 April 2016

Yang membuat pernyataan,

AlfiyanAtmasari

Materai

6000

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Motto :

”Keberuntungan adalah sesuatu yang terjadi ketika

kesempatan bertemu dengan kesiapan.”

(Thomas A. Edison)

Persembahan :

Skripsi ini kupersembahkan untuk :

1. Alm. Eyang Atmodiharjo, dan Eyang Tondo

Prayogo

2. Pembimbing ku Orang Tua ku Bapak Sugiyanto,

dan Ibu Sri Nur Ningsih serta adik tercinta Dyan

Aprillia Ningsih

3. Pemberi semangat Eko Dwi Firmanto, S.Pd

4. Sahabat sejati ku Alm. Iksan Dwi Nurrahman

5. Semua keluarga ku yang tak bisa ku sebutkan

satu-persatu

6. Teman seperjuangan dan teman-teman seangkatan

Akuntansi 2012

7. Almamater Universitas PGRI Yogyakarta

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Allah SWT, atas rahmat dan karunia-Nya

sehinggaskripsiini akhirnya dapat terselesaikan. Penyusunan skripsi ini ditujukan

untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar S-1 di bidang studi

Akuntansi, Universitas PGRI Yogyakarta

Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyusunan skripsi ini banyak

pihak yang terlibat dalam memberikan bantuan berupa dorongan, arahan dan data

yang penulis butuhkan mulai dari persiapan, tempat dan pelaksanaan penelitian

sehingga tersusunnya skripsi ini. Untuk itu penulis ingin menyampaikan rasa terima

kasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Prof. Dr. Buchory MS, M.Pd. Rektor Universitas PGRI Yogyakarta yang telah

memberikan kesempatan kepada penulis untuk mendapatkan pendidikan dan

gelar Sarjana di Universitas PGRI Yogyakarta.

2. HariPurnama, SE, MM. Dekan FE Universitas PGRI Yogyakarta yang telah

memberikan ijin penelitian dalam rangka penyusunan skripsi ini.

3. Sri Widodo, SE Ketua Program Studi Akuntansi yang telah memberikan

pengarahan judul dalam skripsi ini.

4. VidyaVittaAdhivinna, SE.,Msi., Ak. Dosen pembimbing skripsi yang telah

memberikan bimbingan dan pengarahan dengan penuh perhatian dan kesabaran

meluangkan waktu, tenaga dan pikiran dengan baik sehingga terselesaikannya

skripsi ini.

ix

5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas PGRI

Yogyakarta yang telah banyak mendidik, membimbing, memberikan banyak ilmu

pengetahuan dan wawasan yang dapat menjadi pegangan bagi penulis.

6. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta yang telah memberikan izin

dan kemudahan dalam penelitian skripsi ini.

7. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah

memberikan bantuan dalam penyelesaian skripsi ini.

Penulis menyadari sepenuhnya dalam penyusunan skripsi ini masih banyak

kekurangan, oleh karena itu penulis mengharapkankritik dan saran yang membangun

dan positif dari para pembaca dan pengguna skripsi ini. Harapan penulis, Semoga

skripsiini dapat bermanfaat bagi pembaca dan pihak yang berkepentingan. Amin..

Yogyakarta, 26 April 2016

Penulis

AlfiyanAtmasari

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .................................................................................. i

ABSTRAK ................................................................................................. ii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................ iv

HALAMAN PENGESAHAN DEWAN PENGUJI ................................... v

PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN ................................................... vi

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................ vii

KATA PENGANTAR ................................................................................. viii

DAFTAR ISI .............................................................................................. x

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xiv

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN

A. LatarBelakang .......................................................................... 1

B. IdentifikasiMasalah .................................................................. 4

C. BatasanMasalah ........................................................................ 5

xi

D. PerumusanMasalah................................................................... 5

E. TujuanPenelitian ....................................................................... 5

F. ManfaatHasilPenelitian ............................................................ 6

BAB II LANDASAN TEORI DAN HIPOTESIS

A. KajianTeori ............................................................................... 7

B. PenelitianTerdahulu .................................................................. 26

C. KerangkaBerpikir ..................................................................... 27

D. Hipotesis ................................................................................... 29

BAB III METODE PENELITIAN

A. TempatdanWaktuPenelitian ...................................................... 30

B. VariabelPenelitian..................................................................... 30

C. PopulasidanSampelPenelitian .................................................. 30

D. MetodedanTeknikPengumpulan Data ..................................... 31

E. InstrumenPenelitian .................................................................. 31

F. TeknikAnalisis Data ................................................................ 33

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data ......................................................................... 34

B. PengujianHipotesis ................................................................... 42

C. PembahasanHasilPenelitian ..................................................... 44

xii

BAB V SIMPULAN, IMPLIKASI DAN SARAN

A. Kesimpulan............................................................................... 46

B. Implikasi ................................................................................... 47

C. Saran ........................................................................................ 48

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 49

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1 : Hasil uji validitas kepatuhan waib pajak ..................................... 36

Tabel 2 : Hasil uji validitas pembayaran dan pelaporan penghasilan ........ 36

Tabel 3 : Hasil uji reliabilitas ..................................................................... 36

Tabel 4 : Distribusi frekuensi berdasar jenis kelamin ................................ 38

Tabel 5 : Distribusi frekuensi berdasar usia ............................................... 39

Tabel 6 : Distribusi frekuensi berdasar pendidikan .................................... 39

Tabel 7 : Distribusi frekuensi berdasar pekerjaan ...................................... 40

Tabel 8 : Hasil analisis regresi sederhana ..................................................... 41

Tabel 9 : Hasil analisis regresi sederhana (uji f) ............................................ 43

Tabel 10 : Koefisien determinasi .................................................................... 44

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1 : Kerangkaberpikir....................................................................... 29

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran1 : Surat Izin Penelitian dari Pemerintah DIY ............................ 50

Lampiran2 : Surat Keterangan Telah Melakukan Penelitian ...................... 51

Lampiran 3 : Angket Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi ..................... 52

Lampiran 4 : Angket Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan ......... 53

Lampiran 5 : Validitas dan Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak ................. 54

Lampiran6 : Validitas dan Reliabilitas Pembayaran dan Pelaporan pajak .. 55

Lampiran 7 : Karakteristik Responden ........................................................ 56

Lampiran 8 : Distribusi Frekuensi ................................................................ 57

Lampiran 9 : Uji Hipotesis .......................................................................... 60

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Pajak menurut Undang-Undang Terbaru Nomor 16 Tahun 2009 adalah

kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan

yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara

bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dominasi pajak sebagai sumber

penerimaan merupakan satu hal yang sangat wajar, sumber penerimaan ini

mempunyai umur tidak terbatas, terlebih dengan semakin bertambahnya

jumlah penduduk yang mengalami peningkatan setiap tahunnya. Pajak

memiliki peran yang sangat besar dan semakin diandalkan untuk kepentingan

pembangunan dan pengeluaran pemerintah.

Pembiayaan belanja negara yang semakin lama semakin bertambah

besar memerlukan penerimaan negara yang berasal dari dalam negeri tanpa

harus bergantung dengan bantuan atau pinjaman dari luar negeri. Hal ini berarti

bahwa semua pembelanjaan negara harus dibiayai dari pendapatan negara,

dalam hal ini yaitu penerimaan pajak dan penerimaan bukan pajak (M. Said,

2003).

Menurut Widyaningsih (2011), “pajak adalah iuran rakyat kepada kas

Negara berdasarkan undang-undang sehingga dapat dipaksakan dengan tiada

mendapat balas jasa secara langsung”. Sedangkan menurut Siti resmi (2007)

2

adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat

dipaksakan) dengan tidak mendapat timbal jasa (kontra prestasi) yang langsung

dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum

Lebih lanjut, Siti Resmi (2007) menyempurnakannya menjadi pajak

sebagai peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk

membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving

yang merupakan sumber utama untuk membiayai public invesment“.

Dari berbagai pendapat tersebut diatas dapat disimpulkan :

1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanannya.

2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontra prestasi

individual oleh pemerintah.

3. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah

daerah.

4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran–pengeluaran pemerintah yang bila

dari pemasukannya masih terdapat surplus dipergunakan untuk membiayai

public investment.

5. Pajak dapat pula membiayai tujuan yang tidak budgeter yaitu mengatur.

Pemberian kewenangan untuk mengadakan pemungutan pajak selain

mempertimbangkan kriteria-kriteria perpajakan yang berlaku secara umum,

seyogyanya dipertimbangkan optimalisasi ketepatan/kepatuhan dalam

membayar pajak. Untuk itu pemerintah daerah dalam melakukan pemungutan

pajak harus tetap “menempatkan“ sesuai dengan fungsinya.

Fungsi yang dimaksud menurut Widyaningsih (2011) dapat

3

dikelompokan menjadi 5 (lima) yaitu :

1. Fungsi Penerimaan (budgeter) yaitu sebagai sumber dana yang

diperuntukan bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran pemerintah.

2. Fungsi Mengatur (regulator) yaitu sebagi alat untuk mengatur atau

melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi.

3. Fungsi Stabilitas yaitu berhubungan dengan kebijakan untuk menjaga

stabilitas harga (melalui dana yang diperoleh dari pajak) sehingga laju inflasi

dapat dikendalikan.

4. Fungsi Redistribusi yaitu lebih ditekankan unsur pemerataan dan keadilan

dalam masyarakat. Fungsi ini terlihat dari adanya lapisan tarif dalam

pengenaan pajak.

5. Fungsi Demokrasi yaitu wujud sistem gotong royong yang dikaitkan

dengan tingkat pelayanan pemerintah kepada masyarakat pembayar pajak.

Masih banyak wajib pajak potensial yang belum terdaftar sebagai wajib

pajak aktual. Ketidaktaatan dalam membayar pajak tidak hanya terjadi pada

lapisan pengusaha saja tetapi juga terjadi pada pekerja profesional. Sedangkan

perkembangan usaha kecil dan menengah sangat dinamis yang barang kali jauh

meninggalkan jangkauan pajak. Meskipun jaring pengaman bagi wajib pajak

(berupa Nomor Pokok Wajib Pajak) agar melaksanakan kewajiban perpajakannya

sudah dipasang, terutama bagi usaha kecil menengah masih ada yang belum

terdaftar.

Pemungutan pajak bukan pekerjaan yang mudah disamping peran aktif dari

petugas perpajakan, juga dituntut kesadaran dari wajib pajak itu sendiri. Kemauan

4

wajib pajak dalam membayar pajak merupakan hal yang penting. Penyebab

kurangnya kemauan membayar pajak salah satunya adalah asas perpajakan yaitu

bahwa hasil pemungutan pajak tersebut tidak secara langsung dapat dinikmati

oleh para wajib pajak. Hal ini terjadi karena masyarakat tidak pernah tahu wujud

konkret imbalan dari uang yang dikeluarkan untuk membayar pajak.

Upaya pendidikan, penyuluhan dan sebagainya tidak banyak berarti dalam

membangun kesadaran wajib pajak melaksanakan kewajiban pajak, jika

masyarakat tidak merasakan manfaat dari membayar pajak. Disisi lain ancaman,

hukuman, maupun sanksi dalam Undang-undang sudah cukup jelas terhadap

wajib pajak yang bandel mengabaikan kewajiban pajak.

Berdasarkan uraian di atas peneliti tertarik untuk menulis karya ilmiah yang

berjudul “kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan

pelaporan pajak penghasilan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta”

B. Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang masalah tersebut, maka dapat diidentifikasi

masalah sebagai berikut :

1. Mengetahui kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Kota Yogyakarta.

2. Mengetahui pembayaran dan pelaporan Pajak penghasilan di Kota

Yogyakarta.

C. Batasan Masalah

Sehubungan dengan luasnya cakupan masalah yang dapat

5

mempengaruhi pembayaran, pelaporan dan penghasilan pajak, maka berbagai

masalah tersebut tidak memungkinkan untuk diteliti saat ini seluruhnya

maupun karena keterbatasan yang dimiliki oleh peneliti, baik dari segi waktu,

pikiran dan biaya maka penelitian ini hanya membatasi tentang “Pengaruh

kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan

pajak penghasilan pratama Kota Yogyakarta 2015/2016”.

D. Perumusan Masalah

Perumusan masalah dalam penelitian ini: “Pengaruh kepatuhan wajib

pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta 2015/2016”

E. Tujuan Penelitian

Tujuan yang hendak dicapai yaitu untuk mengetahui adanya pengaruh

kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan

penghasilan pajak.

6

F. Manfaat Penelitian

Hasil penelitian ini diharapkan bermanfaat:

1. Manfaat secara teoritis

Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan dan

pengetahuan serta membantu perkembangan keilmuan dalam bidang

Akuntansi, terutama masalah yang berkaitan dengan kepatuhan wajib

pajak orang pribadi.

2. Manfaat secara praktis

a. Bagi KPP Pratama Yogyakarta

Hasil penelitian ini diharapkan mampu memberikan

sumbangan pemikiran bagi Kantor sebagai pengelola dan

penyelenggara/tempat pelaporan pajak sekaligus sebagai salah satu

bahan telaah untuk dapat memberikan layanan yang terbaik bagi

masyarakat.

b. Bagi Masyarakat/Wajib Pajak

Hasil penelitian ini bagi masyarakat diharapkan dapat

menambah pengetahuan masyarakat atau wajib pajak akan kepatuhan

wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak

penghasilan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta