PROGRAM AUDIT ATAS KASAUDIT ATAS KAS DI TANGANPENGUJIAN ATAS TRANSAKSIAsersi Manajemen atas TransaksiTujuan Audit UmumTujuan Audit KhususLangkah/Prosedur Audit

Occurance/ KeterjadianOccurance/KeterjadianPenerimaan dan pengeluaran kas adalah dana yang benar-benar diterima atau dibayar oleh perusahaan1. Lakukan sampling atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas pada buku besar kas.2. Bandingkan dengan bukti pengeluaran dan penerimaan kas3. Periksa kelengkapan bukti dan otorisasi pada bukti

Completeness/ KelengkapanCompleteness/KelengkapanSemua transaksi penerimaan dan pengeluaran kas telah dicatat dan merupakan transaksi yang sah1. Periksa urutan voucher penerimaan dan pengeluaran kas2. Bandingkan dengan jurnal umum, pastikan apakah ada nomor yang dobel atau lompat, 3. Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan berita acara

Accuracy/ KeakuratanAccuracy/Keakuratan

Posting and Sumarizing/ Posting dan PengikhtisaranSemua transaksi penerimaan dan pengeluaran kas telah dicatat sebesar jumlah yang diterima atau dibayar

Semua transaksi penerimaan dan pengeluaran kas sudah diposting dan diikhtisarkan dengan benar1. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend penerimaan dan pengeluaran kas, lihat apakah terdapat penerimaan atau pengeluaran yang tidak biasa. Teliti kebenaran transaksi yang tidak biasa tersebut apakah sudah didukung bukti yang sah, ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar2. Bandingkan bukti penerimaan dan pengeluaran kas, dengan jurnal dan buku besar, pastikan jumlahnya tepat

1. Lakukan sampling atas bukti penerimaan atau pengeluaran kas2. Telusuri apakah bukti tersebut sudah dicatat dan diikhtisarkan dengan benar pada buku besar

Classification/ KlasifikasiClassification/KlasifikasiSemua transaksi kas sudah dicatat dan diklasifikasikan dengan benar1. Telusuri bukti penerimaan atau pengeluaran kas yang terpilih, 2. Teliti apakah sudah dicatat dalam buku besar dengan tepat3. Lakukan sampling atas bukti penyetoran kas ke bank4. Teliti tanggal penyetorannya, apakah sudah sesuai dengan prosedur

Cut Off/ Pisah BatasTiming/Penetapan WaktuTransaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang tepat1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran kas sebelum dan setelah tanggal neraca2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas dan penerimaan kas sebelum tanggal neraca3. Bandingkan dengan periode selanjutnya4. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan window dressing

PENGUJIAN ATAS SALDOAsersi Manajemen atas Saldo KasTujuan Audit UmumTujuan Audit KhususLangkah/Prosedur Audit

Existence/ EksistensiExistence/EksistensiPosisi kas seperti yang dinyatakan dalam neraca benar-benar ada di tangan bendahara dan merupakan milik perusahaan1. Lakukan cash opname2. Apabila cash opname dilakukan setelah tanggal neraca, buatlah prosedur penarikan mundur ke tanggal neraca3. Apabila cash opname dilakukan sebelum tanggal neraca, buatlah prosedur penarikan maju ke tanggal neraca4. Bandingkan hasil cash opname yang telah disesuaikan dengan saldo pada buku besar kas5. Teliti apakah terdapat selisih, jika ya, mintakan penjelasan manajemen

Completeness/ KelengkapanCompleteness/KelengkapanSemua saldo kas sudah dicatat dengan benar1. Lakukan prosedur analitis, teliti apakah ada dana lain selain kas di tangan, misalkan dana taktis dan dana lain yang off balance sheet. Pastikan jumlah tersebut sudah tercantum di neraca.2. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas awal, ditambah atau dikurangi dengan penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan register penerimaan dan pengeluaran kas, bandingkan hasilnya dengan buku besar dan hasil cash opname

Valuation and Allocation/ Penilaian dan AlokasiAccuracy/Keakuratan

Classification/Klasifikasi

Cut Off/Pisah Batas

Detail Tie In/Hubungan yang Rinci

Realizable Value/Nilai yang Dapat DirealisasikanPerhitungan saldo kas sudah benar

Jumlah saldo kas sudah dicatat dan diklasifikasikan dengan benar

Saldo penerimaan dan pengeluaran kas sudah dicatat pada periode yang benar

Saldo kas yang dinyatakan dalam Register pengeluaran dan penerimaan kas sudah sesuai dengan saldo kas dalam buku besar

Saldo kas sudah dicatat dalam nilai yang dapat direalisasikan1. Lakukan footing dan cross footing atas saldo pada buku besar kas, 2. bandingkan hasilnya dengan saldo kas di neraca dan hasil cash opname

1. Periksa register penyetoran kas, terutama untuk penyetoran sebelum tanggal neraca, bandingkan dengan saldo kas di tangan dan saldo kas di bank, apakah sudah dicatat dengan benar

1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran sebelum dan setelah tanggal neraca2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas penerimaan kas sebelum tanggal neraca3. Bandingkan saldo kas dengan periode selanjutnya4. Telusuri apakah ada penerimaan kas menjelang tanggal neraca5. Bandingkan dengan periode selanjutnya6. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan window dressing

1. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas awal, ditambah atau dikurangi dengan penerimaan dan pengeluaran kas, bandingkan hasilnya dengan buku besar dan hasil cash opname

1. Apabila ada kas dalam bentuk mata uang asing, pastikan jumlahnya sudah dikonversikan ke dalam kurs tengah BI pada tanggal neraca.2. Periksa apakah laba atau rugi selisih kurs sudah dibebankan dengan tepat

Right / Hak dan KewajibanRight and Obligation/Hak dan KewajibanSaldo kas yang ada di neraca benar-benar milik perusahaan1. Teliti apakah jumlah uang di neraca tersebut benar-benar dikuasai oleh perusahaan, ada pada kasir, dan tidak dikuasai oleh pihak lain.

AUDIT ATAS KAS DI BANKPENGUJIAN ATAS TRANSAKSIAsersi Manajemen atas TransaksiTujuan Audit UmumTujuan Audit KhususLangkah/Prosedur Audit

Occurance/ KeterjadianOccurance/KeterjadianSemua penerimaan kas sudah disetorkan ke bank dan didukung oleh bukti yang sah1. Periksa saldo kas di bank, bandingkan hasilnya dengan register penyetoran dan penarikan kas di bank2. Pastikan bukti penarikan dan penyetoran sudah diotorisasi oleh pihak yang berwenang

Completeness/ KelengkapanCompleteness/KelengkapanSemua setoran kas telah dicatat dalam catatan akuntansi

Semua pengeluaran kas dari bank telah dicatat dan dibayarkan oleh bank1. Periksa urutan bukti penyetoran dan penarikan kas di bank2. Teliti apakah ada nomor yang lompat atau tidak urut dan nomer yang dobel3. Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan berita acaranya4. Periksa urutan cek yang dikeluarkan perusahaan, apakah ada nomor yang lompat atau hilang, mintakan penjelasan manajemen.

Accuracy/ KeakuratanAccuracy/Keakuratan

Posting and Sumarizing/ Posting dan PengikhtisaranSemua transaksi kas jumlahnya sudah benar

Semua transaksi penerimaan dan pengeluaran kas di bank sudah diposting dan diikhtisarkan dengan benar1. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend penyetoran dan penarikan kas di bank, lihat apakah terdapat transaksi penerimaan atau pengeluaran yang tidak biasa.2. Teliti kebenaran transaksi yang tidak biasa tersebut apakah sudah didukung bukti yang sah, ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar

1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien2. Periksa apakah transaksi yang belum tercatat oleh bank pada saat tutup buku (deposit in transit), outstanding check dan check kosong, apakah transaksi tersebut sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan

Classification/ KlasifikasiClassification/KlasifikasiSemua transaksi kas sudah dicatat dan diklasifikasikan dengan benar1. Periksa bukti penyetoran kas terpilih, terutama untuk penyetoran kas sebelum dan sesudah tanggal neraca, apakah sudah dicatat dengan tepat pada buku besar bank

Cut Off/ Pisah BatasTiming/Penetapan WaktuTransaksi penerimaan dan pengeluaran kas di bank dicatat dalam periode yang tepat1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien2. Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in transit) pada tanggal neraca ke dalam cut offbank statement3. Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang beredar pada tanggal neraca4. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cutoff bank statement.5. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar masuk antar bank, amati adakah transfer antar rekening yg dimiliki perusahaan6. Jika ada transaksi transfer antar rekening, mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau window dressing

PENGUJIAN ATAS SALDOAsersi Manajemen atas Saldo Kas di BankTujuan Audit UmumTujuan Audit KhususLangkah/Prosedur Audit

Existence/ EksistensiExistence/EksistensiPosisi kas di bank seperti yang dinyatakan dalam neraca benar-benar ada di rekening dan merupakan milik perusahaan1. Lakukan konfirmasi rekening koran ke bank atas semua rekening yang dimiliki oleh perusahaan2. Uji rekonsiliasi bank yang dibuat bendahara3. Bandingkan hasilnya dengan saldo buku besar

Completeness/ KelengkapanCompleteness/KelengkapanSemua saldo penerimaan kas dan pengeluaran kas sudah dicatat dengan benar1. Lakukan prosedur analitis, dengan membuat proof of cash, jumlah saldo kas di bank awal, ditambah atau dikurangi dengan penyetoran dan penarikan kas, perhatikan juga saldo deposit in transit dan outstanding check bandingkan hasilnya dengan buku besar bank

Valuation and Allocation/ Penilaian dan AlokasiAccuracy/Keakuratan

Classification/Klasifikasi

Cut Off/Pisah Batas

Detail Tie In/Hubungan yang Rinci

Realizable Value/Nilai yang Dapat DirealisasikanPerhitungan saldo kas di bank sudah benar

Jumlah saldo kas sudah dicatat dan diklasifikasikan dengan benar

Saldo penerimaan dan pengeluaran kas sudah dicatat pada periode yang benar

Saldo kas yang dinyatakan dalam Buku besar bank sudah sesuai dengan saldo pada rekening bank

Saldo kas sudah dicatat dalam nilai yang dapat direalisasikan1. Mintakan hasil rekonsiliasi bank oleh klien, periksa kebenaran perhitungan rekonsiliasi bank, termasuk saldo deposit in transit, outstanding check, non sufficient fund, dll

1. Periksa slip penyetoran kas, bandingkan dengan saldo kas di tangan dan saldo kas di bank, apakah sudah dicatat dengan benar menurut buku besar masing-masing

1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien2. Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in transit) pada tanggal neraca ke dalam cut offbank statement3. Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang beredar pada tanggal neraca4. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cutoff bank statement.5. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar masuk antar bank, amati adakah transfer antar rekening yg dimiliki perusahaan6. Jika ada transaksi transfer antar rekening, mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau window dressing

1. Lakukan pengujian rekonsiliasi bank 2. Bandingkan hasilnya dengan saldo pada buku besar bank

1. Apabila ada saldo kas di bank dalam bentuk mata uang asing, pastikan jumlahnya sudah dikonversikan ke dalam kurs yang benar pada tanggal neraca.

Right and Obligation/ Hak dan KewajibanRight and Obligation/Hak dan KewajibanSaldo kas yang ada di tangan bendahara benar-benar milik perusahaan1. Periksa hasil konfirmasi di bank, teliti apakah terdapat deposit in transit dan outstanding check, periksa apakah hal tersebut sudah dicatat dengan tepat2. Periksa biaya administrasi dan jasa giro yang diperoleh dari bank, pastikan jumlah tersebut sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan

Disusun Oleh:1. Dina Pramudianti (15)2. Tri Eka Yuniarti (26)Kelas 8A D IV Akuntansi Kurikulum Khusus 2014/20157