Perencanaan Pajak Internasional

Kelompok 5

Yayuk parandanggi

Muh fahrul

Ahmad syukri

Nana winarsih

Penghasilan Yang Dapat Dikenakan Pajak

Dua pendekatan berbeda dalam pengenaan pajak  penghasilan luar negeri adalah

pendekatan wilayah dan pendekatan seluruh dunia. Dua cara untuk mengurangi pajak

berganda jika penghasilan luar negeri adalah dengan mengkreditkannya dan

menggunakan perjanjian  pajak.

1. Penentuan Biaya

Faktor lain yang menyebabkan perbedaan dalam jumlah pajak yang dibayar yaitu cara

suatu negara  memperlakukan biaya tertentu dalam perpajakan. Perbedaan pendapatan

antar negara juga  menyangkut umur ekonomis dari suatu aset.

2. Withholding Tax

Penghasilan yang didapat oleh cabang asing atau gabungan dari perusahaan multinasional

 dapat dikenakan pajak luar negeri.  Bagaimanapun, keuntungan nyata yang dikembalikan

ke induk dalam wujud dividen, royalti, dan bunga atas hutang intraperusahaan dapat

dikenakan pajak terhadap induk.

Kredit dan Pengurangan

Cabang asing dan perusahaan anak MNEs mengikuti aturan perpajakan di negara-

negara di mana mereka beroperasi. Masalahnya adalah bahwa pendapatan yang

dihasilkan di luar negeri mungkin dikenakan pajak pendapatan dua kali yaitu

ketika pendapatan direalisir di luar negeri dan ketika direalisir negara induk.

Perjanjian-Perjanjian Pajak.

Perbedaan filosofis tentang bagaimana pendapatan harus dikenakan pajak sudah

menimbulkan perjanjian antara negara untuk memperkecil  pajak berganda pada

wajib pajak, melindungi masing-masing hak negara untuk mengumpulkan pajak,

dan memecahkan isu yang berhubungan dengan hukum.  

PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA DARI PENDAPATAN SUMBER ASING

Konsep Tempat Bebas Pajak.

Tempat bebas pajak digambarkan sebagai suatu tempat di mana orang asing boleh

menerima pendapatan atau kepemilikan aset tanpa membayar  pajak atas

kepemilikan mereka. Beberapa jenis negara-negara tempat bebas pajak antara lain

negara-negara dengan tidak ada pajak pendapatan, negara-negara dengan pajak

pada tingkat tarif rendah, negara-negara yang mengenakan pajak pendapatan dari

sumber domestik tetapi membebaskan pendapatan dari sumber asing, dan negara-

negara yang mengijinkan perlakuan khusus mengenai pantas tidaknya mereka

sebagai tempat bebas pajak terbatas.

PERPAJAKAN AMERIKA SERIKAT DARI PENDAPATAN SUMBER ASING

Pengendalian Perusahaan Asing.

Perusahaan AS akan memilih untuk memproduksi dan menjual di luar negeri

melalui cabang dari perusahaan induk atau melalui perusahaan asing dimana

perusahaan induk mendapatkan perlakuan sama untuk kepentingannya. Pendapatan

atau biaya dari cabang asing harus dikombinasikan dengan pendapatan perusahaan

induk untuk tujuan pajak dan pembukuan pada periode saat pendapatan dan biaya

tersebut terjadi.

Subpart F Income.

Subpart F Income terbagi menjadi 8 kelompok, yaitu: Asuransi dari risiko

AS,perusahaan asing yang berdasarkan pendapatan pribadi pemilik , perusahaan asing

berdasarkan pendapatan penjualan, perusahaan asing berdasarkan pendapatan jasa ,

perusahaan asing berdasarkan pendapatan pengiriman dengan kapal, perusahaan asing

berdasarkan pendapatan oil-related ,pendapatan bycott-related dan uang suap asing.  

Transaksi keuntungan dan kerugian diakui sebagai pendapatan ketika tarif

berubah, tidak ketika transaksi selesai. Dalam hal laporan keuangan, untung dan

rugi timbul dalam metode current rate yang membawa kelangsungan untuk

komponen yang terpisah dari ekuitas stockbrokers, area untung dan rugi timbul

dalam metode temporal yang membawa kelangsungan pendapatan.

Transaksi Mata uang Asing.

Perjanjian IRS mengenai transaksi mata uang asing dari dua perspektif transaksi

dinyatakan dalam statment No.52 tetapi melihat dari kenyataannya pernyataan itu 

tidak diakui dan akan menimbulkan  kerugian sehingga posisi keuangan obligasi

secara aktual terputus.

EFEK PAJAK DARI PERUBAHAN KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN ASING

Pendapatan Cabang.

UU pajak AS memperkenalkan sebuah konsep terbatas dari unit bisnis (QBU), dimana perdagangan atau bisnis memisahkan pembukuan . QBU bertujuan agar pendapatan pajak terbagi sampai dua bagian yaitu pendapatan yang mempunyai distribusi kembali ke kantor cabang dan pendapatan itu diterima di luar negeri.

Pendapatan Pajak Dari Luar Negeri.

Pengakuan pendapatan dari badan hukum luar negeri tergantung pada keadaan badan hukum dari Controlled Foreign Coorporation (CFC). Bila badan hukum dari CFC tidak dilaksanakan maka pengakuan dari AS menyatakan dividen tidak didistribusikan.

  Controlled Foreign Coorporation (CFC).

Perusahaan AS dapat memilih untuk memproduksi atau menjual melalui perusahaan anak di luar negeri. Penghasilan perusahaan anak dikombinasikan dengan penghasilan perusahaan perusahaan induk untuk tujuan pajak dan pembukuan. CFC adalah perusahaan asing yang 50% sahamnya dipegang orang atau perusahaan AS.

 

Lingkungan pajak

berbeda  pada setiap negara, dan nasihat dari staf lokal yang berkompeten yang

memahami situasi pajak adalah penting. Walaupun  adanya individualisme dari

tiap negera, kita dapat menggunakan beberapa konsep umum sebagai pemandu

perencanaan pajak .

Metoda Pilihan dari Jasa atau Layanan Pasar Asing.

Ada berbagai cara suatu perusahaan dapat memilih untuk melayani pasar asingnya,

yaitu: ekspor barang/jasa dan teknologi, operasi cabang, dan cabang asing.

Ekspor Ketika pengeksporan barang dan jasa, suatu perusahaan harus

memutuskan apakah melayani  produk dari negera asal atau dari suatu

penempatan asing. Suatu  perusahaan AS harus mempertimbangkan

keuntungan-keuntungan operasi melalui suatu kantor penjualan luar negeri

PERENCANAAN PAJAK DALAM LINGKUNGAN INTERNASIONAL

Cabang Asing. Operasi luar negeri melalui suatu cabang mempunyai beberapa

manfaat berbeda. Laba dan kerugian perusahaan cabang tidaklah tunduk kepada

deferasi, hal ini sering berpengaruh baik untuk membuka suatu cabang ketika

operasi pertama luar negeri karena tahun awal secara normal merupakan tahun

kerugian.

Perusahaan Anak Asing. Sebuah manfaat besar pajak dari operasi luar negeri

meskipun suatu cabang pendapatan pada umumnya dinaungi dari perpajakan di

dalam negera asal sampai deviden dikirimkan. Masalah utama dalam operasi suatu

cabang adalah semua kerugian yang ditanggung tidak bisa dikenali oleh perusahaan

induk

Penempatan Operasi Asing. Penempatan operasi asing dipengaruhi oleh

tiga faktor pajak utama: mengenakan pajak perangsang, tarif pajak, dan

mengenakan pajak perjanjian. Keberadaan perangsang pajak dapat

secara material mengurangi arus kas yang diperlukan untuk suatu proyek

investasi, yang mana  akan meningkatkan nilai tunai bersih dari  proyek.

Penetapan Harga Transfer (Transfer Pricing).

Harga transfer adalah suatu metoda penyamaan pajak yang serentak.

Kemampuan ini dibatasi oleh terus meningkatnya kewaspadaan otoritas

pajak, terutama mereka yang berasal dari Amerika Serikat.

Ada banyak teknik pengurangan pajak asing yang dapat dipakai oleh pembayar

pajak. Secara umum teknik-teknik ini sama dengan yang digunakan untuk

pengurangan pajak domestik. Beberapa di antaranya termasuk merealisir

pendapatan dalam bentuk yang memungkinkan pengenaan tarif pajak rendah,

penundaan pengakuan pendapatan kotor, dan mempercepat pengakuan biaya.

Teknik lain dapat bersifat unik seperti memanfaatkan keuntungan dari insenif pajak

lokal, pembiayaan hutang, transfer pricing, dan pemanfaatan tax treaty

Rencana Pengurangan Pajak Asing

Insentif Pajak Lokal

Salah satu metode pengurangan beban pajak asing adalah dengan memanfaatkan

pengecualian pajak dan tax holiday dari berbagai negara. Sebagai contoh, Irlandia

memberikan pengurangan tarif dalam memajakai keuntungan perusahaan

manufaktur yang didirikan di sana, Singapura menawarkan tax holiday bagi

perusahaan manufaktur yang bergerak dalam bidang teknologi maju, Puerto Rico

memberikan pengecualian pajak untuk perusahaan tertentu yang mendirikan

pabrik di sana, Belgia menawarkan potongan pajak bagi pusat distribusi yang

didirikan di sana, dan Swiss menawarkan tarif pajak rendah untuk kantor pusat

perusahaan yang didirikan di sana.

Pembiayaan Hutang

Pembiayaan cabang perusahaan yang pendapatannya menjadi obyek pajak

bertarif tinggi dapat usahakan agar mendorong terciptanya pengurangan biaya

bunga dan pembayaran dividen semaksimal mungkin.

Transfer Pricin

Suatu perusahaan dapat mengalokasikan sejumlah kecil keuntungan operasi

internasional kepada cabang yang berlokasi di negara yang tarif pajaknya tinggi.

Hal ini bisa dilakukan dengan menerapkan kebijakan transfer pricing yang

memungkinkan untuk itu. Sebagai contoh, suatu perusahaan dapat membebani

cabang yang menjalankan fungsi marketing dengan harga yang lebih tinggi atau

membebani cabang yang menjalankan fungsi manufaktur dengan harga yang lebih

rendah.

Tax treaty

Pembayar pajak juga dapat mengurangi beban pajak asing dengan

memanfaatkan tax treaty, khususnya yang berkaitan dengan pengurangan tarif

pemotongan bagi BUT. Sebagai contoh, sebagian besar tax treaty mengatur bahwa

keuntungan perusahaan domestik adalah bukan obyek pemajakan oleh pihak asing

kecuali bisnisnya dijalankan melalui BUT. Artinya perusahaan induk dapat

mengurangi pemotongan pajak asing dengan memperoleh hak kepemilikan cabang

di luar negeri sehingga dapat berstatus sebagai domestik, bukan BUT. Hal ini biasa

disebut dengan “treaty shopping”.