Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
-
Upload
emma-chymu-ofcastagisela -
Category
Documents
-
view
609 -
download
143
description
Transcript of Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 1/20
AUDITING 2
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 2/20
AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi pennjualan
barang atau jasa baik se!ara kredit "aupun se!ara
tunai retur penjualan pen!adangan kerugian
piutang dan peng#apusan piutang$ Dala" transaksi
penjualan kredit jika %rder dari !ust%"er tela#
terpenu#i dengan pengiri"an barang atau atau
pen&era#an jasa untuk jangka 'aktu tertentu
perusa#aan "e"iliki piutang kepada customers
kreditn&a$ Transaksi penjualan kredit dilakukan
"elalui s&ste" penjualan kredit$
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 3/20
SISTE( AKUNTANSI )ANG (E(*ENTUK PENDAPATAN
Siste" penjualan kredit
Siste" penjualan tunai
Siste" retur penjualan
Siste" pen!adangan kerugian piutang
Siste" peng#apusan piutang
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 4/20
TU+UAN AUDIT TERHADAP PENDAPATAN
Keberadaan atau keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Ke'ajiban
Penilaian atau al%kasi
Pen&ajian dan pengungkapan
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 5/20
RANGKA PERAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT
Gambar 13.2 Model Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian.
Gambar 13.2 Model Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian.
(1)Pemahaman system informasi
akuntansi untuk pelaksanaantransaksi : penjualan kredit,penjualan tunai, retur
penjualan, penghapusanpiutang usaha
(1)Pemahaman system informasiakuntansi untuk pelaksanaantransaksi : penjualan kredit,
penjualan tunai, returpenjualan, penghapusan
piutang usaha
(2)Penentuan kemungkinan salah
saji dalam setiap tahappelaksanaan transaksi :
penjualan kredit, pennjualantunai, retur penjualan,
penghapusan piutang usaha.
(2)Penentuan kemungkinan salah
saji dalam setiap tahap
pelaksanaan transaksi :penjualan kredit, pennjualan
tunai, retur penjualan,penghapusan piutang usaha.
(3)penentuan aktivitas
pengendalian yang diperlukanuntuk mendeteksi dan
mencegah salah saji dalamsetiap tahap pelaksanaan
transaksi : penjualan kredit,pennjualan tunai, retur
penjualan, penghapusanpiutang usaha.
(3)penentuan aktivitas
pengendalian yang diperlukanuntuk mendeteksi dan
mencegah salah saji dalamsetiap tahap pelaksanaan
transaksi : penjualan kredit,pennjualan tunai, retur
penjualan, penghapusanpiutang usaha.
()penentuan prosedur audit
untuk mendeteksiefektivitas akti!tas
pengendalian.
()penentuan prosedur audit
untuk mendeteksiefektivitas akti!tas
pengendalian.
(")penyusunan program audit
untuk pengujianpengendalian terhadap
transaksi
(")penyusunan program audit
untuk pengujianpengendalian terhadap
transaksi
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 6/20
SISTE(ATIKA URAIAN
Uraian tentang peren!anaan pr%gra" audit untuk pengujian
pengandalian ter#adap berbagai transaksi &ang "e"bentuksiklus pendapatan dibagi "enjadi beberapa ta#ap berikut.
/ungsi terkait
D%ku"en
,atatan akuntansi
*agan alir s&ste" in0%r"asi akuntansi Sala# saji p%tensial akti1itas pengendalian &ang diperlukan
dan pr%sedur audit untuk pengujian pengendalian &angdapat digunakan %le# audit%r$
Penjelasan akti1itas pengendalian &ang diperlukan
Pen&usunan pr%gra" audit untuk pengujian pengendalianter#adap transaksi &ang bersangkutan
Penjelasan pr%gra" audit untuk pengujjian pengendalianter#adap transaksi &ang bersangkutan$
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 7/20
PERAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT UNTUK PENGU+IAN
PENGENDALIAN TRANSAKSI PEN+UALAN KREDIT
#ama $ungsi %nit &rganisasi Pemegang fungsi
1. Fungsi Penjualan Bagian Order Penjualan
1. Fungsi Pemberi Otoritaas Kredit Bagian Kredit
1. Fungsi Penyimpanan Barang Bagian Gudang
1. Fungsi Pengiriman Barang Bagian Pengiriman
1. Fungsi Penagihan Bagian Penagihan
1. Fungsi Pencatatan Piutang Bagian Piutang
1. Fungsi Akuntansi Biaya Bagian Akuntansi Biaya
1. Fungsi Akuntansi Umum Bagian Akuntansi Umum
1. Fungsi penerimaan barang Bagian Penerimaan Barang
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 8/20
RAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT UNTUK PEN+U+IANPENGENDALIAN TRANSAKSI PEN+UALAN TUNAI
/UNGSI TERKAIT No. Nama Fungsi Unit Organisasi Pemegang Fungsi
1. Fungsi Penjualan Bagian Order Penjualan
2. Fungsi Penerimaan Kas Bagian Kasa
3. Fungsi Penyimpanan Barang Bagian Gudang
4. Fungsi Pengiriman Barang Bagian Pengiriman
5. Fungsi Penatatan !ransa"si Bagian #"untansi Umum
$. Fungsi #"untansi Biaya Bagian #"untansi Biaya
%. Fungsi penerimaan &arang Bagian penerimaan &arang
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 9/20
Akti1itas pe"belian dala" Siste" In0%r"asiAkuntansi Retur Penjualan$
Akti1itas pengendalian &ang dapat "en!ega# dan
"endetiksi sala# saja tersebut "en!akup . Penggunanaan "e"% kredit &ang di%t%risasi untuk
setiap penjualan$
*arang diteri"a ke"bali #an&a atas %t%risasi returpenjualan$
Penge!ekan barang &ang diteri"a dengan "e"% kredit$
Setiap pen!atatan #arus dilandasi d%ku"en pendukung&ang lengkap$
Penge!ekan se!ara independen p%sting kedala"!atatan akutansi
Pertanggungja'aban se"ua "e"% kredit se!araperi%dik
Panduan akun dan re1ie' pe"berian k%de$
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 10/20
D-KU(EN
Transaksi DokumenSumber DokumenPendukung
'eturpenjualan (emo Kredit )aporanpenerimaan&arang
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 11/20
Sala# saji p%tensial akti0itas pengendalian &ang dipelukan dan pr%sesaudit untuk pengujian pengendalian &ang dapat digunakan %le# audit%rter#adap transaksi retur penjualan$
!a*ap +ala* +aji Potensial #"ti,itas Pengendalian -ang
iperlu"an
Pengujian Pengendalian -ang Bisa
ila"sana"an
KK K #K P# PP
Otorisasi retur
penjualan
'etur penjualan tida"
diotorisasi
Penggunaan memo "redit yang
diotorisasi untu" setiap retur
penjualan
)a"u"an pengamatan ter*adap prosedur
pengamatan "em&ali.
Peri"sa memo "redit.
Penerimaan &arang Barang diterima dari
"ostumer tanpa otorisasi
retur.
Barang yang diterima
tida" sama dengan
&arang semula yang
di&eli ole* "ostumer.
Barang diterima "em&ali atas
otorisasi retur penjualan.
Pengee"an &arang yang
diterima dengan memo "redit.
Pemeri"sa memo "redit.
Peri"sa &u"ti adanya pengee"an &arang
yang diterima dari retur penjualan.
Penatatan !ransa"si retur penjualan
/i"ti/ diatat.
(emo "redit tida"
diatat "edalam a"un
piutang "ostumer.
(emo "redit diatat
dalam a"un yang sala*.
+etiap penatatan *arus
dilandasi do"umen memo
sum&er "redit dan do"umen
pendu"ung yang leng"ap.
Pengee"an seara independen
Postung dalam &u"u pem&antu
Piutang dengan a"un "ontrolPiutang dalam &u"u &esar.
Pertanggungja0a&an semua
memo "redit seara periodi".
Panduan a"un dan re,ie0
pem&erian "ode a"un.
)a"u"an pemeri"saan ter*adap /ile
pendu"ung.
'e,ie0 &u"ti adanya pengee"an
independen.
)a"u"an pengamatan ter*adap prosedur
pela"sanaan "em&ali.
)a"u"an pengamatan ter*adap prosedur pela"sanaan "em&ali.
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 12/20
PERAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT UNTUK PENGU+IAN PENGENDALIAN 3TRANSAKSI PEN,ADANGAN KERUGIAN PIUTANG
/UNGSI TERKAIT
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 13/20
PENGGUNAAN D-KU(EN
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 14/20
*agan alir s&ste" akuntansi dala" transaksipen!adangan kerugian piutang
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 15/20
Sala# saji p%tensial akti1itas pengendalian &ang diperlukan dan pr%seduraudit untuk pengujian pengendalian &ang dpat digunakan %le# audit%rter#adap transaksi pen!adangan kerugian piutang$
!a*ap!ransa"si
+ala* +aji Potensial #"ti,itas Pengendalian Prosedur #udit
Otorisasi penadangan
"erugian piutang
Pem&e&anan"erugian piutang
yang tida"diotorisasi.
Penggunaan &u"timemorial yang diotorisasiuntu" setiap penadangan
"erugian piutang
Peri"sa &u"ti memorialPengamatan ter*dap
prosedur pela"sanaan"em&ali
Penatatan !ransa"si pem&e&anan
"erugian piutang
/i"ti/ diatatBu"ti memorialtida" diatat "ea"un &iaya dan
adanganBu"ti memorial
diatat dalam a"un
yang sala*
!iap penatatan *arusdilandasi do"umen sum&er
&u"ti memorial dan
do"umen pendu"ung yangleng"ap
Pengee"an searaindependenposting "edalam &u"u pem&antu piutang dengan a"un
"ontrol piutang dalam &u"u
&esar Pertanggung ja0a&ansemua &u"ti memorial
seara periodi" Panduan a"un re,ie0 pem&erian "ode a"un
)a"u"an pemeri"saanter*adap do"umen
pendu"ung
'e,ie0 &u"ti adanya pengee"an independen
)a"u"an pengamatanter*adap prosedur
pela"sanaan "em&ali
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 16/20
Penjelasan akti1itas pengendalian &ang diperlukandala" transaksi pen!adangan kerugian piutang
*erdasarkan ga"bar 45$46 akti1itaspengendalian &ang dapat "en!ega# dan"endeteksi sala# saji tersebut "en!angkup .
Penggunaan bukti "e"%rial &ang di%t%risasiuntuk setiap pen!adangan kerugian piutang
Setiap pen!atatan #arus dilandasi dengand%ku"en su"ber dan d%ku"en pendukung &anglengkap
Penge!ekan se!ara independen p%sting ke dala"!atatan akuntansi
Pertanggungja'aban se"ua bukti "e"%rialse!ara peri%dik
Panduan akun dan re1ie' pe"berian k%de$
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 17/20
Pen&usunan pr%gra" audit untuk pengujian pengendalianter#adap transaksi pen!adangan kerugian piutang
Prosedur audit Kertas
"erja
!gl.
Pela"sanaan
Pela"
sana
Ke&eradaan atau "eterjadian1.)a"u"an pengamatan ter*adap persetujuan pem&e&anan "erugian piutang2.)a"u"an pemeri"saan ter*adap do"umen pendu"ung &eri"ut ini oBu"ti memorialoa/tar umur piutang
Keleng"apan1.Peri"sa &u"ti diguna"annya /ormulir &ernomer urut tereta" dan pertanggungja0a&anPema"ian /ormulir terse&ut &u"ti memorialPenilaian atau alo"asi1.Untu" do"umen yang diperi"sa pada lang"ap "e2 diatasPeri"sa &u"ti adanya oPersetujuan penentuan jumla* "erugian piutang semestinyaoPengee"an independen ter*adap "elaya"an estimasi jumla* "erugian piutang
oPengee"an independen ter*adap "ea"uratan per*itungan da/tar umur piutang1.Peri"sa adanya pengee"apan independen ter*adap posting "e &u"u pem&antu dan6urnal untu" memperole* "eya"inan &a*0a tida" terjadi "e"eliruan posting jumla*(oneter atau a"un
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 18/20
Peran!angan Pr%gra" Audit Untuk PengujianPengendalian Transaksi Peng#apusan Piutang
/ungsi &ang Terkait$
7 /ungsi Pe"beri -t%risasi Kredit$(e"buat bukti "e"%rial atas dasar keputusan
"anajer &ang ber'enang untuk peng#apusanPiutang$
7 /ungsi Pen!atat Piutang$(en!atat berkurangn&a Piutang karena transaksiPeng#apusan Piutang &ang tidak tertagi#$
7 /ungsi Akuntansi U"u"$(en!atat transaksi Peng#apusan Piutang dala"
jurnal u"u"$
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 19/20
Akti1itas Pengendalian dala" Siste"In0%r"asi Akuntansi Peng#apusan Piutang
Akti1itas Pengendalian dala" Siste" In0%r"asi Akuntansi
Peng#apusan Piutang$
4$ Penggunaan bukti "e"%rial &ang di%t%risasi untuk
setiap peng#apusan piutang$
2$ Setiap pen!atatan #arus dilandasi dengan d%ku"en
su"ber dan d%ku"en pendukung &ang lengkap$
5$ Penge!ekan se!ara independen p%sting ke dala"
!atatan akuntansi$
8$ Pertanggung ja'aban se"ua bukti "e"%rial se!ara
peri%dik$
9$ Panduan akun re1ie' pe"berian k%de$
7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 20/20
Pr%gra" Audit Untuk Pengujian Pengendalianter#adap Peng#apusan Piutang$
Pr%gra" Audit Untuk Pengujian Pengendalian ter#adap
Peng#apusan Piutang$ Lakukan penga"atan ter#adap pr%sedur persetujuan
pe"bebanan kerugian piutang$
Periksa dari jurnal u"u" dan lakukan pe"eriksaanter#adap d%ku"en pendukung$
Periksa bukti digunakann&a 0%r"ulir bern%"%r urut
ter!etak dan pertanggung ja'aban pe"akaian 0%r"ulirtersebut
Periksa bukti "e"%rial &ang disetujui dan lakukanpengusutan ke d%ku"en dan !atatan akuntansi &angbersangkutan$
Periksa adan&a penge!ekan independen ter#adap
p%sting ke buku pe"bantu dan jurnal$