PPh Kurang Bayar/Lebih Bayar · 2020. 6. 24. · Jurnal PPN (PKP) Jurnal Penjual Jurnal Pembeli...
Transcript of PPh Kurang Bayar/Lebih Bayar · 2020. 6. 24. · Jurnal PPN (PKP) Jurnal Penjual Jurnal Pembeli...
Akuntansi
PPN
Yusi Sukmayanda S.Pd M.Ak
PPN ADALAH PAJAK ATAS KONSUMSI
BARANG ATAU JASA
DI DALAM DAERAH
PABEAN
- ORANG PRIBADI; ATAU OLEH
- BADAN;
PENGERTIAN UMUM
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
OLEH
BARANG
BERWUJUD
BARANG
TIDAK BERWUJUD
B A R A N GPs. 1 angka 2
BARANG
BERGERAK
BARANG
TIDAK BERGERAK
CONTOH :
• HAK ATAS MEREK DAGANG
• HAK PATEN
• HAK CIPTA
BARANG ADALAH
Prepered by Iman Santoso
BARANG KENA PAJAK
(BKP)
Ps. 1 angka 3
• BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT
ATAU HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG
BERGERAK ATAU BARANG TIDAK
BERGERAK, DAN
• BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN :
HAK ATAS MEREK DAGANG, HAK OKTOROI,
HAK CIPTA & HAK PATEN
YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN
ADALAH
Prepered by Iman Santoso
J A S A Ps. 1 angka 5
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG
MENYEBABKAN
SUATU BARANG; FASILITAS; KEMUDAHAN; HAK
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI
JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN
BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN
DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
TERMASUK
JASA KENA PAJAK
(JKP)
Ps. 1 angka 6
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASARKAN SUATU PERIKATAN
/PERBUATAN HUKUM YG MENYEBABKAN
SUATU BARANG/FASILITAS/ KEMUDAHAN
/HAK TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,
TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK
MENGHASILKAN BARANG KARENA
PESANAN ATAU PERMINTAAN DGN BAHAN
DAN/ATAU PETUNJUK DARI PEMESAN
YANG DIKENAKAN PAJAK
BERDASARKAN UU PPN
Barang yang Dikecualikan
1. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari
sumbernya
2. Barang kebutuhan pokok yang dibutuhkan oleh rakyat banyak
3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan,
warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman yang baik yang
dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang
dihasilkan oleh usaha jasa boga atau katering, dan
4. Uang emas batangan, dan surat berharga
Jasa yang Dikecualikan
1. Pelayanan kesehatan medik
2. Pelayanan social
3. Pengiriman surat dengan perangko
4. Perbankan, asuransi, Sewa Guna usaha dengan hak opsi
5. Keagamaan
6. Pendidikan
7. Kesenian/Hiburan
8. Penyiaran bukan bersifat iklan
9. Angkutan umum, darat, air
10. Tenaga kerja
11. Perhotelan
12. Disediakan pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan
DASAR PENGENAAN PAJAK
(DPP)
Ps. 1 angka 17
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI
NILAI LAIN YG
OLEH MEN KEU
HARGA JUAL
YANG DIPAKAI
SEBAGAI DASAR
UNTUK
MENGHITUNG
PAJAK YANG
TERUTANG
NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN
PAJAK PER-38/PMK 011/2013
DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN
SUKAR DITETAPKAN, MENTERI KEUANGAN DAPAT
MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK
NILAI LAIN YANG DITETAPKAN MENTERI
KEUANGAN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK,
ADALAH :
a. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI BKP DAN/ATAU JKP ADALAH HARGA
JUAL ATAU PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR;
b. UNTUK PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP DAN/ATAU JKP ADALAH
HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA
KOTOR;
c. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR
ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA;
d. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL
RATA2 PER JUDUL FILM;
NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK PER-
38/PMK.011/2013
e. UNTUK PENYERAHAN PRODUK HASIL TEMBAKAU ADALAH SEBESAR HARGA JUAL
ECERAN;
f. UNTUK BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA
TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN
PERUSAHAAN, ADALAH HARGA PASAR WAJAR;
g. UNTUK PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIK NYA DAN/ATAU
PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG, ADALAH HARGA POKOK PENJUALAN ATAU
HARGA PEROLEHAN;
h. UNTUK PENYERAHAN BKP MELALUI PEDAGANG PERANTARA ADALAH HARGA YG
DISEPAKATI ANTARA PEDAGANG PERANTARA DENGAN PEMBELI;
I. UNTUK PENYERAHAN BKP MELALUI JURU LELANG ADALAH HARGA LELANG;
Prepered by Iman Santoso
PAJAK MASUKANPs. 1 angka 24
PPN YG SEHARUSNYA SUDAH
DIBAYAR OLEH PKP
PEROLEHAN BKP DAN/ATAU JKP
PENERIMAAN JKP
PEMANFAATAN BKP
TIDAK BERWUJUD
PEMANFAATAN JKP
IMPOR BKP
LUAR
DAERAH
PABEAN
D
A
R
I
KARENA
Prepered by Iman Santoso
PAJAK KELUARANPs. 1 angka 25
PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB
DIPUNGUT OLEH PKP
PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU
KARENA EKSPOR BKP BERWUJUD, EKSPOR BKP
TIDAK BERWUJUD DAN EKSPOR JKP
KARENA
Tarif PPN
Tarif PPN
Tarif PPN Ekspor
10% dari nilai penjualan
0%
Jurnal PPN (PKP)
Jurnal Penjual
Jurnal Pembeli
Keterangan D K
KasPPN KeluaranPenjualan
xxxxxxxxx
Keterangan D K
PembelianPPN Masukan
Kas
xxxxxx
xxx
PPN Lebih Bayar dan Kurang
Bayar
PPN Masukan > PPN Keluaran
PPN Masukan < PPN Keluaran
Lebih Bayar
Kurang Bayar
Kelebihan Bayar PPN
Masa Pajak Agustus 2013
Pajak Keluaran = Rp 4 juta
Pajak masukan yang dapat dikreditkan = Rp 9 juta
Pajak Lebih Bayar = Rp 5 juta
Masa Pajak September 2013
Pajak Keluaran = Rp 6 juta
Pajak masukan yang dapat dikreditkan = Rp 4 juta
Pajak kurang Bayar = Rp 2 juta
Kompensasi pajak lebih bayar dari masa sebelumnya = Rp 5 juta
Pajak lebih bayar = Rp 3 juta
Contoh 1: Lebih/(Kurang) Bayar
➢ Berikut data PPN Masukan dan PPN Keluaran PT. ABC untuk
masa Jan – Mei 2018:
➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!
Wednesday, June 24, 2020
Jawab
Wednesday, June 24, 2020
Jawab
Wednesday, June 24, 2020
Contoh 2: Belum Dibuat Faktur
Pajak
➢ PT. ABC melakukan penyerahan BKP kepada PT. XYZ dan
telah mengrimkan invoice senilai Rp 10 juta tanggal 15 Mei
2018. Namun, PT. XYZ baru menerbitkan FP tanggal 30 Juni
2018.
➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!
Wednesday, June 24, 2020
Jawab
Wednesday, June 24, 2020