PPh 3 Subjek
Transcript of PPh 3 Subjek
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 1/15
4.1. PPh : Pengertian & Unsur2-nya
a. Pengertian PPh (Ps 1)PPh = Pajak yg dikenakan thdp Subjek
Pajak atas penghas yg diterima at diper-
oleh (di-maleh) dlm T Pajak.
b. Unsur-unsur PPh :1) Pajak
2) Dikenakan : dengan Tarif
3) Subjek Pajak : OP, WBT, Bd, BUT
4) Objek Pajak : Penghas5) Di-maleh : cash basis dan accrual basis
6) Tahun Pajak : T Kalender; T Buku
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 3/15
4.2 Subjek PPh
Ps 2 (1); (1a)
c. Badan :
1) PT, CV, perseroan lain
2) BUMN, BUMD, Koperasi
3) Firma, Kongsi
4) Dana Pensiun, Reksadana
5) Persekutuan, Perkumpulan
6) Yayasan, Lembaga
7) Ormas, orsospol
8) Bentuk badan lainnya
a. OP
b. WBT
d. BUT
Diper-
sama-kan dg
Badan(1a)
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 4/15
1. Subjek Pajak : Dalam Negeri, Ps 2 (3) :a. - OP yg bertempat tinggal di Ind; at OP yg berada di
Ind lebih dr 183 hari djw 12 bln; at
- OP yg dlm 1 Th Pajak berada di Ind dan punya niat
unt bertempat tinggal di Ind;b. Bd yg didirikan at bertempat keddkn di Ind, yg me-
menuhi kriteria : dibentuk berdas per-uu, dibiayai dr
APBN/D, penerimaannya masuk anggaran Pempus/
/Pemda, pembuknya diperiksa oleh aparat penga-wasan fungsional negara (BPK; BPKP)
c. WBT sbg satu kesatuan, menggantikan yg berhak.
A. Subjek Pajak : Ps 2 (2): (3), (4)
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 5/15
2. Subjek Pajak : Luar Negeri Ps 2 (4) :
a. OP yg tdk bertempat tinggal di Ind; at OP yg
berada di Ind tidak lebih 183 hari djw 12 bln;
at Bd yg tidak didirikan dan tidak bertempat
keddkn di Indyang :
* Menjalankan usaha/ kegiatan melalui BUT
di Ind;* Maleh penghas bukan dr : menjalankan
usaha/ kegiatan melalui BUT di Ind
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 6/15
B. Bukan Subjek Pajak : Ps 2 (3) b
Unit tertentu dr Bd Pem yg memenuhi kriteria :
1. dibentuk berdas per-uu yg berlaku;
2. Dibiayai dgn dana yg bersumber dr APBN / APBD;
3. Penerimaan Bd tsb dimasukkan dlm anggaran
Pempus/ Pemda;4. Pembuknya diperiksa oleh aparat pengawas fung-
sional negara, yaitu :
a. BPK (Badan Pemeriksa Keuangan)
b. BPKP (Bd Pengawasan Keu dan Pembang)c. IRJEN (Inspektur Jenderal).
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 7/15
OP
DIMULAI :
Pd saat dilahirkan /
berada / berniat untbertmpt tinggal diInd
BERAKHIR :
Pd saat meninggaldunia / meninggalkanInd unt se-lama2nya
4.3 Kewajiban Subjektif PPh; Ps 2A
Subjek Pajak : DN
WBT
DIMULAI :
Pd saat timbulnya
warisan yg belumterbagi (WBT)
BERAKHIR :
Pd saat warisantsb selesai dibagi
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 8/15
OP & Bd yg menjalankan
usaha / kegiatan melalui
BUT
DIMULAI :
Pd saat OP / Bd tsb
menjalankan usaha /
kegiatan melalui BUT
BERAKHIR :
Pd saat tidak lagi menja-lankan usaha / kegiatan
melalui BUT tsb
4.4 Kewajiban Subjektif PPh; Ps 2A
Subjek Pajak : LN
OP & Bd yg ma-leh peng-
has bukan dr menjalankan
usaha / kegiatan melalui
BUT
DIMULAI :
Pd saat OP/Bd tsb ma-leh
penghas di Ind.
BERAKHIR :
Pd saat tidak lagi ma-lehpenghas tsb
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 9/15
4.5 Perbedaan WP DN dgn WP LN
Ps 2 (2)
WP DNa. Dikenakan PPh atas
Penghas yg dima-leh dr Ind dan luar Ind (world w ide inc ome);
b. Dikenakan PPh berdasPenghas Neto dgn Tarif Umum;
c. Wajib menyampaikanSPT Tahunan PPh
WP LN
a. Dikenakan PPh atas
Penghas yg berasal dr
sumber panghas di Ind;b. Dikenakan PPh berdas
Penghas Bruto dgn Tarif
sepadan;
c. Tidak wajib menyampai-kan SPT Tahunan PPh,
karena dikenakan final
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 10/15
WP PPh =
OP (inc. WBT), Bd dan BUT yg telah
memenuhi persyaratan subjektif dan
objektif berdas UU PPh 1984;dgn kata lain :
Subjek Pajak yg telah ma-leh Penghas,
berdas UU PPh 1984, khusus unt OP dlm
apabila tlh melebihi PTKP.
4.6 Wajib Pajak PPh
Penjelasan Ps 2 (2)
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 11/15
4.7 BUT (Bentuk Usaha Tetap)
Ps 2 (5)
a. Bentuk usaha yg dipergunakan olehOP yg tidak bertempat tinggal di Ind at
berada di Ind tidak lebih dr 183 hari djw12 bln; atau
b. Bd yg tidak didirikan dan tidak bertem-pat kedudukan di Ind;
untuk menjalankan usaha / melakukankegiatan di Ind.
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 12/15
Perbedaan WP DN dg WP LN
(Penjels Ps 2 (2)
WP DN WP LN
1. Dikenakan PPh atas
penghas yg dimaleh dr
Ind maupun luar Ind;
2. Dikenakan PPh berdas
penghas neto dg tarif
umum (progresif);
3. Wajib menampaikan SPT
Tahunan PPh sbg saranSAS.
1. Dikenakan PPh atas
penghas yg dimaleh dr
Ind ;
2. Dikenakan PPh berdas
penghas bruto dg tarif
sepadan;
3. Tidak wajib menyampai-
kan SPT Tahunan PPh,karena dipenuhi melalui
pemot yg bersifat final.
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 13/15
4.8 Macam2 BUT :
1) Tempat kedudukan manajemen;
2) Cabang perus, kantor perwakilan, gd kantor;
3) Pabrik, bengkel; gudang; ruang unt promosi dan penjualan;4) Pertambangan & penggalian sumber alam, wilayah kerja
pertambangan migas;
5) Perikanan, peternakan, pertanian, perkenunan, kehutanan;
6) Pojek konstruksi / perakitan, instalasi;
7) Pemberian jasa dlm bentuk apapun oleh pegawai at orang lain,
sepanjang dilakukan lebih dp 60 hari djw 12 bln;8) OP / Bd selaku agen yg kedudukannya tidak bebas;
9) Agen at pegawai dr pers asuransi yg tidak didirikan dan tidakbertempat kedudukan di Ind yg menerima premi asuransi atmenanggung resiko di Ind
10) Komputer, agen elektronik, at peralatan otomatis yg dimiliki,
disewa, at digunakan oleh penyelenggara transaksielektronik unt menjalankan keg usaha melalui internet
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 14/15
5. Bukan Subjek PPh, Ps 3
a. kantor perwakilan negara asing;b. pejabat2 perwak diplomatik dan konsulat at
pejabat lain dr negara asing, dan orang2 yg
diperbantukan kpd mereka yg bekerja pd dan
bertempat tinggal bersama mereka, dgn syarat :1) bukan WNI;
2) di Ind tidak ma-leh penghas lain di luar jabatan/
pekerjaannya;
3) negara ybs memberikan perlakuan timbal balik.
5/7/2018 PPh 3 Subjek - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/pph-3-subjek 15/15
c. organ2 internas dg syarat :
1) Indon menjadi anggota organ tsb; dan
2) Tidak menjalankan usaha/kegiatan lain unt mem-peroleh penghas dr Indon selain memberikan pinja-
man kpd pem yg dananya berasal dr iuran anggota.
d. pejabat2 perwak org internas tsb, dg syarat :
1) bukan WNI;
2) tidak menjalankan usaha / kegiatan / peker lain unt
memperoleh penghas dr Ind.
e. Org internas yg ditetapkan dg KMK, misalnya :
1) Bd internas PBB : ADP, IMF, UNDP, FAO, ILO,
UNICEF, UNESCO, WHO, WB.
2) Colombo Plan : JICA.