1

Pertemuan 04Mengukur Perilaku Biaya

Matakuliah : J0274/Akuntansi Manajemen

Tahun : 2005

Versi : 01/00

2

D2182-Armanto W

Learning Outcomes

Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa

akan mampu :

• Memahami bagaimana mengukur dan memprediksi perilaku biaya

3

D2182-Armanto W

Outline Materi

• Cost Function

• Prediksi Biaya

• Beberapa model cost function

4

D2182-Armanto W

Cost Functions

Langkah pertama dalam melakukan estimasi atau prediski biaya adalah dengan melakukan cost measurement atau mengukur perilaku biaya sebagai suatu fingsi dari cost driver.

5

D2182-Armanto W

Cost Functions

Langkah kedua adalah memanfaatkan hasil pengukuran biaya untuk melakukan estimasi biaya dimasa depan sesuai dengan tingkatan aktivitas yang diharapkan.

6

D2182-Armanto W

Form of Cost Functions

• Sebuah cost function adalah persamaan aljabar yang dimanfaatkan oleh para manajer untuk mendeskripsikan hubungan antara suatu biaya dengan cost driver-nya

7

D2182-Armanto W

Plausibility

• cost function WAJIB plausible alias bisa dipercaya (believable).

8

D2182-Armanto W

Analisis Aktivitas

Analisis Aktivitas sangat diperlukan dalam melakukan pengukuran dan prediksi biaya terutama bila cost driver-nya tidak jelas

9

D2182-Armanto W

Prediksi Biaya

• Cost prediction merupakan pengukuran biaya pada tingkat aktivitas dimasa depan dengan tujuan memprediksi biaya yang akan timbul.

10

D2182-Armanto W

Beberapa Metoda Cost Functions

• Engineering analysis

• Account analysis

• High-low analysis

• Visual-fit analysis

• Simple least-squares regression, &

• Multiple least-squares regression.

11

D2182-Armanto W

Engineering Analysis

• Engineering analysis adalah melakukan penelahaan secara sistematis terhadap keseluruha kebutuhan bahan, perlengkapan, tenaga kerja, termasuk jasa pendukung untuk menghasilkan barang dan jasa

12

D2182-Armanto W

Engineering Analysis

Yang dilakukan adalah mengukur perilaku biaya berdasarkan biaya yang seharusnya , dan bukan biaya yang telah terjadi

13

D2182-Armanto W

Account Analysis

• Salah satu metoda yang paling sederhana dalam account analysis adalah dengan pemilahan apakah suatu biaya termasuk biaya variabel atau biaya tetap.

14

D2182-Armanto W

High-Low Analysis

• high-low method adalah sebuah metoda sederhana untuk mengukur fungsi linear dari data biaya historisA simple method for measuring a linear-cost function from past cost data is the. Cara yang dilakukan adalah dengan menentukan titik aktivitas tertingi dan terendah untuk kemudian menempatkan sebuah garis lurus yang melewati kedua titik tersebut.

15

D2182-Armanto W

Visual-Fit Analysis

• Dalam visual-fit method hal yang dilakukan memiliki kemiripan dengan high-low method, nmun garis lurus diupayakan melewati sebanyak mungkin data yang tersedia, sehingga metoda ini lebih dapat dipercaya.

16

D2182-Armanto W

Regresi dengan metodaSimple Least-Squares

• Least-squares regression

(regression analysis) mengukur fungsi suatu biaya secara lebih objektif dengn menggunakan statistik dalam mem-fit-kan suatu fungsi biaya dengan keseluruhan data.

17

D2182-Armanto W

Bulan Setup Costs Setup Hours

Januari $1,000 100

Februari 1,250 200

Maret 2,250 300

April 2,500 400

Mei 3,750 500

Contoh High-Low Analysis

18

D2182-Armanto W

Contoh High-Low Analysis

Variabel Rate (V)= Change in cost/Change in output

V =(High cost - Low cost) / (High output – Low output)

V = ($3,750 - $1,000) / (500 - 100)

V = $2,750 / 400

V = $6.875 per setup hour

19

D2182-Armanto W

Contoh High-Low Analysis

3,750 = Fixed costs + $6.875 (500)

Fixed costs = $3,750.00 - $3,437.50

Fixed costs = $312.50

Maka dengan menggunakan high-low analysis diperoleh persamaan:

Total cost = $312.50 + ($6.875 x setup hours)

20

D2182-Armanto W

Activity Hours

Activity

Cost

$4,000

3,000

2,000

1,000

0100 200 300 400 500

.

Scatterplot Method

.

. .

.

Analyst dapat menarik garis berdasarkan pengalamannya

PENTING !!: Fungsi biaya hanya

Selama berada dalam relevant range

21

D2182-Armanto W

Nonlinear Relationship`

ActivityCost

0 Activity Output

*

*

***

22

D2182-Armanto W

Upward Shift in Cost Relationship

ActivityCost

0 Activity Output

**

*

**

*

23

D2182-Armanto W

Presence of Outliers

ActivityCost

0 Activity Output

**

*

*

**

24

D2182-Armanto W

Least Squares

Constant 125

Standard Error of Y Est 299.304749934466

R squared 0.944300518134715

No. of Observations 5

Degrees of Freedom 3

X Coefficient(s) 6.75

Standard Error of Coef. 0.9464847243

25

D2182-Armanto W

Least Squares (continued)

Hasil tsb menghasilkan persamaan:

Setup Costs = $125 + ($6.75 x # of setup hours)

R2 = .944, atau 94.4 % dari variasi dari setup costs dapat dijelaskan oleh jumlah variabel setup hours variable.

26

D2182-Armanto W

TC = b0 + b1X1 + b2X2 + . . .

b0 = adalah fixed cost atau intercept

bi = variable rate untuk variabel independen ke i

Xi = adalah variabel independen ke i

Multiple Regression

27

D2182-Armanto W

Multiple Regression (continued)

Utility

Bulan Machine Hrs Summer Cost

January 1,340 0 $1,688

February 1,298 0 1,636

March 1,376 0 1,734

April 1,405 0 1,770

May 1,500 1 2,390

June 1,432 1 2,304

July 1,322 1 2,166

August 1,416 1 2,284

September 1,370 1 1,730

October 1,580 0 1,991

November 1,460 0 1,840

December 1,455 0 1,833

28

D2182-Armanto W

Multiple Regression (continued)

Constant 243.11149907159Std Error of Y Est 55.5082829356447R squared 0.96717927255452No. of Observations 12Degrees of Freedom 9

X Coefficient(s) 1.09715750519456 510.49073361447Std Err of Coef. 0.210226332115593 32.5489645352191

29

D2182-Armanto W

Multiple Regression (continued)

Hasil yg diperoleh:

Utilities cost = $243.11 + $1.097(MH) + $510.49 (Summer)

R2 = .967, atau 96.7 % dari variasi biaya utilitas dapat dijelaskan oleh jam mesin dan variabel musim panas

30

D2182-Armanto W

Perilaku Biaya dan Pertimbangan Manajerial

Jangan abaikan pengalaman masa lampau Senantiasa konfirmasikan hasil dengan para

staff bagian operasi Senantiasa gunakan akal sehat dalam

mengkonfirmasikan hasil studi statistik

Beberapa Tips

31

D2182-Armanto W

Biaya dari sudut lainnya

• Direct or Indirect

• Overhead Costs

• Controllable Costs

• Differential Costs

• Relevant Costs

• Sunk Costs

• Opportunity Costs

• Standard Costs

32

D2182-Armanto W

Isu –isu berkaitan Biaya dan Konsolidasi Produktivitas

Variable costs• Materials

– Components

– Inventories

• Labour• Discounts and

commissions• Supplier rationalisation

Fixed costs (direct)• Advertising • Specific selling costs• RD and D• Dedicated

manufacturing

and logistics

Price adjustments• Increases• Decreases

Simplification, value analysis, common component analysis

Payment systems, job specifications, multi-skilling

Customer account profitability, direct product profitability

Optimise number of suppliers to achievemargins and services objectives

Review effectiveness of advertising/objectives

Review sales force effectiveness, consider consolidation

Value engineering, product development

Review and consider outsourcing options

Monopoly advantage, value in use positioning/perception

Price/volume elastics, capacity utilisation

33

D2182-Armanto W

Is-isu Biaya Berkaitan dengan Pengembanga Produk

Variable costs• Materials

– Components– Inventories

• Labour• Discounts and

commissions• Supplier rationalisation

Fixed costs (direct)• Specific promotional costs:

selling and advertising• RD and D• Manufacturing

and logisticsfacilities

Fixed costs (indirect)• Corporate

advertising• Administrative

overheadSemi-fixed costs• Product extension• NPD

Product platforms, cross components

Skills extension, multi-skilling

Selective discounts and commissions for introduction purposes

Product introduction, use and availability information

Customer research, proto-types product testing

New facilities for new products, expansion of existing facilities

Brand reinforcement/corporate credibility

Expansion of systems and corporate services

Expand capacities of existing facilities

Additional capacity and capability

34

D2182-Armanto W

Isu-isu Biaya Berkaitan dengan Pengembangan Pangsa Pasar

Variable costs• Materials• Labour• commissions and

discounts

Fixed costs (direct)• Specific selling

activities• Manufacturing

and logisticsfacilities

• Fixed costs (indirect)• Corporate

advertising• Administrative

overhead• Semi-fixed costs• Volume extension

Volume expansionVolume expansion

Volume expansion with introductory increases

New/expanded sales force and supervision

Consideration of new facilities if required for competitive reasons

Corporate and brand credibility

Expansion of systems and services, eg., customer communications

Expansion of existing management and capacities