perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

PERBEDAAN PRAKTIK EARNINGS MANAGEMENT ATAS PERIODE

SEBELUM DAN SAAT PENERAPAN UU NO. 36 TAHUN 2008

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Syarat-Syarat

Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret

Disusun oleh :

KARINA NUR PRADANI

NIM. F1311055

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2013

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ii

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

iii

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

iv

MOTO DAN PERSEMBAHAN

“Do’a adalah senjata seorang mukmin dan tiang (pilar) agama serta cahaya langit dan bumi”

(HR. Abu Ya’la)

“Keridhaan Allah tergantung kepada keridhaan kedua orang tua dan murkanya Allah pun terletak pada murkanya kedua orang tua”

(HR. Al Hakim)

“Cukuplah Allah menjadi penolong kami dan Allah adalah sebaik-baiknya pelidung”

(QS. Ali Imran [3]: 173)

Sripsi ini saya persembahkan kepada Allah SWT,

Untuk Bapak dan Ibu yang tanpa lelah memberikan motivasi materil dan spriritual

Kedua adik-adikku dan seluruh keluarga besarku,

Motivatorku,

Sahabat-sahabatku,

Almamaterku UNS

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

v

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Alhamdulillah segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah

SWT yang telah melimpahkan rahmat karunia serta hidayah-Nya sehingga penulis

dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Perbedaan Praktik Earnings

Management Atas Periode Sebelum Dan Saat Penerapan UU No. 36 Tahun

2008” sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) Jurusan

Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.

Dalam penelitian ini, banyak pihak yang telah berperan memberikan

support dalam bentuk do’a, bimbingan, arahan, saran, kritik, semangat dan motivasi

sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Pada kesempatan ini, penulis

ingin menyampaikan rasa syukur dan ucapan terima kasih kepada :

1. Allah SWT pemilik seluruh alam semesta beserta segala isinya.

2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.Si.Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret.

3. Bapak Drs. Santosa Tri Hananto, M.Si., Ak. Selaku Ketua Jurusan

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.

4. Bapak Doddy Setiawan SE. M.Si., selaku pembimbing informal yang telah

memberikan waktu, arahan, bimbingan, dan saran yang diberikan kepada

penulis selama penyusunan skripsi.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vi

5. Bapak Drs. Eko Arief Sudaryono Ak., M.Si., BKP., selaku pembimbing

formal skripsi yang telah meluangkan waktu, memberikan kritik serta saran

dalam penulisan skripsi ini.

6. Bapak Taufiq Arifin S.E., M.Sc., M.Si., selaku Pembimbing Akademik.

7. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas

Maret yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis selama

menuntut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.

8. Orang tua tercinta dan terhebat, Bapak (M. Nursoleh S.P.) dan Ibu (Siti

Nurdjannah) yang telah mencurahkan kasih sayang dan perhatiannya, do’a,

waktu dan dukungannya baik materil dan non materi, serta segala hal yang

tidak dapat penulis jabarkan dengan kata-kata dan disebutkan satu per satu.

You’re my everything.

9. Adik-adikku tersayang (De Ama) dan (Dede Tata) yang telah memberikan

dukungan, do’a, canda tawa saat stress dan jenuh melanda selama proses

skripsi ini.

10. Keluarga besar yang telah mendoakan dan mendukung penulis.

11. Mas Pelatih Gendut yang telah berusaha menjadi kakak, sahabat, lawan dalam

berargumen, dan memberikan motivasi ketika jenuh dan malas melanda..

terimakasih banyak dan sukses buat mas. Amiin.

12. Teman-teman sekelas akuntansi B dan teman-teman ngedumel (Deby, Elsa,

Emak, Rika, Rudi) terimakasih sudah berbagi suka, duka dan berbagi

pengalaman yang seru dan tak terlupakan.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vii

13. Semua pihak yang telah membantu dan mempunyai kontribusi, baik secara

langsung maupun tidak langsung dalam penulisan skripsi ini yang tidak dapat

penulis sebutkan satu per satu.

Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat

kepada para pembaca dan akan memberikan suatu sumbangsih bagi Universitas

Sebelas Maret. Demikian yang dapat penulis sampaikan, terimakasih.

Surakarta, 27 November 2013

Penulis

Karina Nur Pradani

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN.................................................... iv

KATA PENGANTAR .......................................................................................... v

DAFTAR ISI ........................................................................................................ viii

DAFTAR TABEL ................................................................................................ x

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xii

ABSTRAKSI ....................................................................................................... xiii

ABSTRACT ………............................................................................................ xiv

BAB I. PENDAHULUAN .................................................................................. 1

A. Latar Belakang ......................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah .................................................................................... 8

C. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 8

D. Manfaat Penelitian ................................................................................... 8

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS ........ 10

A. Tinjauan Pustaka dan Pengembangan Hipotesis....................................... 10

1. Positive accounting theory................................................................... 10

2. Perubahan Tarif PPh Badan UU No. 36 Tahun 2008……………..….. 13

3. Earnings management.......................................................................... 16

B. Kaitan Perubahan Tarif Pajak Sesuai UU. No. 36 Tahun 2008

Dengan Earnings Management…………………………………………… 27

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ix

C. Penelitian Terdahulu……………………………………………………… 29

D. Kerangka Teoritis ..................................................................................... 34

E. Pengembangan Hipotesis Penelitian.......................................................... 35

BAB III. METODE PENELITIAN ……................................................................ 41

A. Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ................................. 41

B. Data dan Metode Pengumpulan Data ....................................................... 42

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ....................................... 43

D. Teknik Analisis Data ................................................................................ 45

BAB IV. ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 50

A. Deskriptif Data ......................................................................................... 50

B. Pengujian Hipotesis dan Pembahasan ...................................................... 57

BAB V. PENUTUP .............................................................................................. 65

A. Kesimpulan ............................................................................................... 65

B. Keterbatasan Penelitian............................................................................. 66

C. Saran dan Rekomendasi ............................................................................ 67

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

x

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1. Tabel 1.1 Ringkasan APBN 2009-2013………………………… ……..………….. 1

2. Tabel 1.2 Prosentase Penerimaan Negara dari Sektor Pajak………………………. 2

3. Tabel 1.3 Rincian PPh yg Dibayarkan Perusahaan Terbuka di INA……..………… 2

4. Tabel 1.4 Contoh kasus earnings management pada PT Kimia Farma Tbk

dan Bank Lippo Tbk………………………………………………………….. 3

5. Tabel 2.1 Perbedaan UU Tarif PPh Badan 1983, 1994, 2000, 2008………..……… 15

6. Tabel 4.1 Jumlah Sampel Penelitian……………………….……………………….. 51

7. Tabel 4.2 Hasil Uji statistic deskriptive Mean Total………………….……….…… 52

8. Tabel 4.3 Hasil Uji statistic deskriptive Mean berdasarkan tipe industri………..….. 54

9. Tabel 4.4 Hasil Uji statistic descriptive Mean berdasarkan firms size……………… 55

10. Tabel 4.5 Hasil Uji Paired Samples T-Test total……..……………………………… 57

11. Tabel 4.6 Hasil Uji Paired Samples T-Test berdasarkan tipe industri……………… 58

12. Tabel 4.7 Hasil Uji Paired Samples T-Test berdasarkan firms size………………… 60

13. Tabel 4.8 Hasil Uji Wilcoxon total……..……………………..……………………… 62

14. Tabel 4.9 Hasil Uji Wilcoxon berdasarkan tipe industri …….………………………. 63

15. Tabel 4.10 Hasil Uji Wilcoxon berdasarkan firms size. ….…………………….…..... 64

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1. Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis……………………...….. 34

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Penelitian Terdahulu

Lampiran 2 : Daftar Perusahaan Sampel

Lampiran 3 : Statistik Desktiptif

Lampiran 4 : Pengujian Hipotesis

Lampiran 5 : Surat Pernyataan Skripsi

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xiii

PERBEDAAN PRAKTIK EARNINGS MANAGEMENT ATAS PERIODE

SEBELUM DAN SAAT PENERAPAN UU NO. 36 TAHUN 2008

ABSTRAKSI

KARINA NUR PRADANI

F1311055

Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan memberikan bukti secara empiris apakah terdapat perbedaan praktik earnings management atas periode sebelum dan saat penerapan penurunan tarif pajak penghasilan Badan tahun 2008. Metode pemilihan sampel menggunakan purposive sampling, sehingga dihasilkan jumlah sampel penelitian ini adalah 247 perusahaan non keuangan yang mempublikasikan laporan keuangannya dari tahun 2006-2010.

Metode analisis pada penelitian ini menggunakan pengujian Paired Sample T-Test dan Wilcoxon. Uji Paired Sample T-Test digunakan untuk pengujian data berdistribusi normal, sedangkan uji Wilcoxon digunakan untuk pengujian data berdistribusi abnormal.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa adanya indikasi perbedaan perilaku earnings management yang diproksikan dengan discretionary current accrual pada periode sebelum dan saat penerapan perubahan tarif PPh badan 2008. Hal ini menunjukkan bahwa manajemen perusahaan di Indonesia memanfaatkan penurunan tarif PPh badan yang berlaku tarif tunggal, khususnya perusahaan dengan ukuran besar dan pada perusahaan manufaktur.

Kata kunci: earnings management, discretionary current accrual, purposive

sampling, perubahan UU No. 36 Tahun 2008

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xiv

PRACTICE DIFFERENCE EARNINGS MANAGEMENT ON BEFORE AND

MOMENT PERIOD IMPLEMENTATIONTAX REFORM ACT No. 36 AT 2008

ABSTRACT

KARINA NUR PRADANI

F1311055

This study aims to test and provide empirical evidence of whether there are differences in practice earnings management between before and during the implementation the reduction income tax rate for fiscal year 2008.The method of selecting the sample using purposive sampling, so that the resulting sample size this research is the 247 non financial companies which has published its financial statement for the years 2006-2010.

The analysis method in this study usingthe paired sample T-test and the Wilcoxon test.Paired Sample T-Test is used to test the data were normally distributed, while the Wilcoxon test is used to test the abnormal distribution of data.

The study results showed that the indication of differences in the behavior of the earnings management of the proxy with discretionary current accruals in the period before and during the application of the reduction income tax rate in 2008.This indicates that the management company in Indonesia utilizing the reduction income tax rate applies a single rate, especially companies with a big size and manufacture firms.

Keywords: earnings management, discretionary current accrual, reduction in

corporate tax rate