PENYUSUTAN dan AMORTISASI

PENYUSUTAN

HARTA BERWUJUD KECUALITANAH YG BERSTATUS HAK

MILIK, HGB, HGU, DAN HAK PAKAI

DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG SAMA BESAR

SELAMA MASA YG TELAH DITENTUKAN

BANGUNAN DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YG MENURUN SELAMAMASA MANFAAT YG DIHITUNG DENGAN TARIF ATAS NILAI SISA BUKU DAN PADA AKHIR MASA MANFAAT, NILAI SISA BUKU

DISUSUTKAN SEKALIGUSSELAIN BANGUNAN

USAHA TERTENTUDITETAPKAN MENTERI KEUANGAN.

MULAI PENYUSUTANPADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI HARTA YG MASIH DALAM PROSES PENGERJAAN, PADA

TAHUN SELESAINYA PENGERJAAN HARTA TERSEBUT.

DENGAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK:

-PADA BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN, ATAU - PADA BULAN HARTA TSB MULAI MENGHASILKAN.

DASAR PENYUSUTAN BAGIWP YG MELAKUKAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVA SESUAI DENGAN PSL 19

NILAI SETELAH DILAKUKAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVAPASAL 11 AYAT (1),(2),(3),(4),(5),(7)

SAAT MULAI PENYUSUTAN

-BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, ATAU

-BULAN SELESAINYA PENGERJAAN SUATU HARTA.

-BULAN HARTA TSB DIGUNAKANUNTUK MENDAPATKAN , MENAGIH,DAN MEMELIHARA PENGHASILAN,ATAU PADA

-BULAN HARTA TSB MULAIMENGHASILKAN

BERDASARKAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK

CONTOH 1

PENGELUARAN UNTUK PEMBANGUNAN SEBUAH GEDUNG SENILAI Rp 1 M.PEMBANGUNAN DIMULAI BULAN OKTOBER 2009, DAN SELESAI UNTUK DIGUNA-

KAN BULAN MARET 2010. PENYUSUTAN ATAS HARGA PEROLEHAN BANGUNAN GEDUNG DIMULAI PADA

BULAN MARET 2010.

SAAT MULAI PENYUSUTANCONTOH 2

SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULANJANUARI 2009, DENGAN HARGA PEROLEHAN Rp 150 JUTAMASA MANFAAT MESIN TSB 4 TAHUN. KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50%, MAKA

PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH SBB :

TAHUN TARIF PENYUSUTAN NILAI SISA BUKU

HARGA PEROLEHAN Rp150.000.000,-

2009 50% Rp75.000.000,- Rp75.000.000,-

2010 50% Rp37.500.000,- Rp37.500.000,-

2011 50% Rp18.750.000,- Rp18.750.000,-

2012 50%

DISUSUTKAN

SEKALIGUS

Rp18.750.000.- ---------0-----------

CONTOH 3 SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULAN JULI 2009 DENGAN HARGA PEROLEHAN SEBESAR 100 JUTA,MASA MANFAAT DARI MESIN TERSEBUT 4(EMPAT) TAHUN.KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50% MAKA PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH Sbb :

TAHUN

HARGA

PEROLEHAN

2009

2010

2011

2012

2013

TARIF

6/12 X 50%

50%

50%

50%

DISUSUTKAN

SEKALIGUS

PENYUSUTAN

25.000.000.

37.500.000.

18.750.000.

9.375.000.

9.375.000.

NILAI SISA

BUKU

100.000.000.

75.000.000.

37.500.000.

18.750.000.

9.375.000.

0.

C0NTOH 3

PT X BERGERAK DIBIDANG PERKEBUNAN KOPI, MEMBELI TRAKTOR PADA TAHUN 2009. PERKEBUNAN MULAI MENGHASILKAN (PANEN) TAHUN 2010. DENGAN PERSETUJUAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK, PENYUSUTAN TRAKTOR DAPAT

DIMULAI TAHUN 2010

PASAL 11 AYAT (3) & (4)

MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN

KELOMPOK

HARTA

BERWUJUD

MASA

MANFAAT

TARIP PENYUSUTAN

GARIS SALDO

LURUS MENURUN

l. BUKAN BANGUNAN

KELOMPOK 1

KELOMPOK 2

KELOMPOK 3

KELOMPOK 4

4 TAHUN

8 TAHUN

16 TAHUN

2O TAHUN

25% 50%

12,5% 25%

6.25% 12,5%

5% 10%

ll.BANGUNAN

- PERMANEN

- TIDAK PERMANEN

20 TAHUN

10 TAHUN

5%

10%

PSL 11 AYAT (6),(11)

KELOMPOK HARTA BERWUJUDDITETAPKAN DG PERMENKEU

CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN

(METODE STRAIGHT LINE/DECLINING BALANCE)

HARTA BERWUJUD DENGAN MASA MANFAAT 4 TAHUNHARGA PEROLEHAN = Rp 100.000.000.-TARIP PENYUSUTAN = 25%. (STRAIGHT LINE) TARIP PENYUSUTAN = 50% (DECLINING BALANCE)

STRAIGHT LINEHARGA PEROLEHAN Rp 100.000.000.-TH. 1. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 75.000.000.-TH. 2 PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.-TH. 3. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-NILAI SISA BUKU = Rp 25.000.000.-TH. 4. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-NILAI SISA BUKU Rp 0.-

S

T

R

A

I

G

H

T

L

I

N

E

HARGA PEROLEHAN Rp100.000.000.-

TH. 1. PENYUSUTAN 50% = Rp 50.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.-

TH. 2. PENYUSUTAN 50% = Rp 25.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 25.000.000.-

TH.3. PENYUSUTAN 50% = Rp 12.500.000.-

NILAI SISA BUKU Rp12.500.000.-

TH. 4. PENYUSUTAN 50% = Rp12.500.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 0.-

CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN

(METODE DECLINING BALANCE)

PENGALIHAN ATAU PENARIKAN HARTA

- SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL- KEPADA PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTA- KARENA LIKWIDASI, PENGGABUNGAN, PELEBURAN

PEMEKARAN, PEMECAHAN, ATAU PENGAMBIL ALIHHAN USAHA

- KARENA HIBAH, BANTUAN ATAU SUMBANGAN

ATAU PENARIKAN HARTA SEBAB LAINNYA .

JUMLAH NILAI SISABUKU HARTA

JUMLAH HARGA JUAL ATAU

PENGGANTIAN ASURANSIYANG DITERIMA/DIPEROLEH

DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN

PENGHASILAN

DIBUKUKAN PADA TAHUNTERJADINYA PENARIKAN HARTAPSL 11 AYAT (8)

HASIL PENGGANTIAN ASURANSI

JUMLAHNYA BARU DIKETAHUI DENGAN PASTI DIMASA KEMUDIAN

DENGAN KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

K E R U G I A N N Y A

DIBUKUKAN SEBAGAI BEBANMASA KEMUDIAN

PASAL

11AYAT

(9)

PENGALIHAN HARTA KARENA : - BANTUAN ATAU SUMBANGAN - HARTA HIBAHAN - WARISANSEBAGAIMANA PASAL 4 AYAT (3) HURUF (a) dan (b)

HARTA BERWUJUD

JUMLAH NILAI SISA BUKU HARTA

TIDAK BOLEH DIBEBANKANSEBAGAI KERUGIAN

BAGI PIHAK YANGMENGALIHKAN

PASAL 11 Ayat (10)

PENGELOMPOKAN HARTABERWUJUD

SESUAI DENGAN MASA MANFAAT

GUNA

KEPENTINGAN PENYUSUTAN

DITETAPKAN DENGANPERATURAN MENKEU

PASAL 11 AYAT (11)

AMORTISASI

ATAS PENGELUARAN UNTUK

HARTA TAK BERWUJUD DAN

PENGELUARAN LAINNYA, TER

MASUK BIAYA PERPANJANG

AN HGB, HGU, DAN HAK PAKAI

YANG MEMPUNYAI MASA

MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUN

DILAKUKAN DALAM BAGIAN YANG SAMA BESAR

ATAU

DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG MENURUN SELAMA MASA MANFAAT YG DIHITUNG DG CARA MENERAPKAN TARIF AMORTISASI ATAS : PENGELUARAN ATAU ATAS NILAISISA BUKU, DANPADA AKHIR MASA MANFAATDIAMORTISASI SEKALIGUS DG SYARAT DILAKUKAN SECARA TAAT AZAS.

PASAL 11A Ayat (1)

AMORTISASI DIMULAI PADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI UNTUK BIDANG USAHA TERTENTU YANG DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PMK ( Pasal 11 Ayat 1a)

MASA MANFAAT DAN TARIF AMORTISASI

KELOMPOK HARTA

TAK BERWUJUD

KELOMPOK 1

KELOMPOK 2

KELOMPOK 3

KELOMPOK 4

MASA

MANFAAT

4 TAHUN

8 TAHUN

16 TAHUN

20 TAHUN

TARIF AMORTISASI

GARIS SALDO

LURUS MENURUN

25 % 50 %

12.5 % 25 %

6.25 % 12.5 %

5 % 10 %

I

II

1. BIAYA PENDIRIAN

2. BIAYA PERLUASAN MODAL DI

BEBANKAN PADA TAHUN

TERJADINYA PENGELUARAN

SAMA DENGAN

Ad I DIATAS

III

HAK DAN PENGELUARAN BIDANGPENAMBANGAN MIGAS BUMI

MENGGUNAKAN METODESATUAN PRODUKSI

IV

1. HAK PENAMBANGAN 2. HAK PENGUSAHAAN HUTAN 3. HAK PENGUSAHAAN SUMBER

ALAM SERTA HASIL ALAM LAINNYA YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH 1(SATU) TAHUN.

MENGGUNAKAN METODESATUAN PRODUKSI SETINGGI-TINGGINYA 20% SETAHUN.

V

PENGELUARAN SEBELUM OPERASIKOMERSIAL YG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH SATU TAHUN DIKAPITALISASI

DIAMORTISASI SAMA DGANGKA 1(SATU) DIATAS.

PASAL 11 A Ayat (2), (3), (4), (5),(6)

AMORTISASI BERDASARKAN METODE SATUAN PRODUKSI DENGAN MAKSIMAL 20 % SETAHUN

PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH :

• HAK PENAMBANGAN SELAIN MIGAS BUMI

• HAK PENGUSAHAAN HUTAN ATAU HASIL ALAM

LAINNYA.

• HAK PENGUSAHAAN HASIL LAUT.

CONTOH

PENGELUARAN UNTUK HAK PENGUSAHAAN HUTAN Rp 500.000.000.-POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000. TON KAYU. JUMLAH YG DIAMORTISASI DG PROSENTASE SATUAN PRODUKSI YANG DIREALISASIKAN DALAM TAHUN YBS Rp 500.000.000. JIKA DALAM SATU TAHUN PAJAK JUMLAH PRODUKSI 3.000.000. TON KAYU YG BERARTI 30% DARI POTENSI YG TERSEDIA, MAKA AMORTISASI

YG DIPERKENANKAN UNTUK DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO

PADA TAHUN TSB SEBESAR 20% DARI PENGELUARAN = Rp 100.000.000.

PSL 11 A Ayat (5)

P E N G A L I H A N :• HARTA TAK BERWUJUD

• HAK-HAK :

1. UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, MEMELIHARA PENGHASILAN

2. DIBIDANG MINYAK DAN GAS BUMI

3. PENGUSAHAAN HUTAN DAN PENGUSAHAAN SUMBER ALAM

SERTA HASIL ALAM LAINNYA

NILAI SISA BUKU HARTA

ATAU

HAK-HAK TERSEBUT

JUMLAH YANG DITERIMA

SEBAGAI PENGGANTIAN

MERUPAKAN

PENGHASILAN

DIBEBANKAN SEBAGAI

KERUGIAN

PADA TAHUN TERJADINYA

PENGALIHAN TERSEBUTPSL 11 A Ayat (7)

CONTOH

- PENGELUARAN BIAYA MEMPEROLEH HAK PENAMBANGAN MINYAK

DAN GAS BUMI OLEH PT X Rp 500.000.000.

- TAKSIRAN JUMLAH KANDUNGAN MINYAK 200.000.000 BARREL

- SETELAH PRODUKSI MINYAK & GAS BUMI MENCAPAI 100.000.000. . ,

BARREL PT X MENJUAL HAK PENAMBANGAN TSB KEPADA PT Y

DENGAN HARGARp 300.000.000. PENGHITUNGAN PENGHASILAN

DAN KERUGIAN ADALAH SBB :

- HARGA PEROLEHAN Rp 500.000.000.-

AMORTISASI YG TELAH DILAKUKAN (50%) Rp 250.000.000.

NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000.

HARGA JUAL HARTA Rp 300.000.000.

PEMBUKUAN :

JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000.-

DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN .

JUMLAH SEBESAR Rp 300.000.000. DIBUKUKAN SEBAGAI

PENGHASILAN

PASAL 11 A Ayat (7)

PENGALIHAN HARTA KARENA : • BANTUAN ATAU SUMBANGAN. • HARTA HIBAHAN

• WARISAN(SESUAI DENGAN PSL 4 Ayat 3 huruf (a) DAN huruf (b)

ATAS HARTA TAK BERWUJUD

JUMLAH NILAI SISA BUKU HARTA

TIDAK BOLEH DIBEBANKANSEBAGAI KERUGIAN

BAGI PIHAKYANG

MENGALIHKAN

Pasal 11 a Ayat (8) BACK