1

Penyesuaian Pembukuan

Tujuan :

1. Setiap rekening riil menunjukan jumlah yang sebenarnya pada akhir periode

2. Setiap rekening nominal menunjukkan pendapatan dan biaya yang seharusnya diakui pada suatu periode

2

Ayat Jurnal Penyesuaian(AJP)

• Piutang PendapatanDr. Piutang Dagang Rp. xxxx

Cr. Pendapatan Rp. xxxx

• Hutang BiayaDr. Biaya Rp. xxxx

Cr. Hutang Biaya Rp. xxxx

• Pendapatan Diterima DimukaDr. Pendapatan diterima dimuka Rp. xxxx

Cr. Pendapatan Rp. Xxxx

• Biaya Dibayar DimukaDr. Biaya Rp. xxxx

Cr. Biaya Dibayar Dimuka Rp. xxxx

• Biaya PenyusutanDr. Biaya Penyusutan Rp. xxxx

Cr. Akumulasi Penyusutan Rp. xxxx

• Biaya Pemakaian Perlengkapan

Dr. Biaya Perlengkapan Rp. xxxx

Cr. Perlengkapan Rp. xxxx

3

Neraca Lajur

Definisi :

“Kertas berkolom-kolom yang dirancang untuk

menghimpun semua data akuntansi pada saat akan

menyusun laporan keuangan dengan cara yang

sistematis”

Tujuan :

Untuk memudahkan menyusun laporan keuangan dan

Menemukan kesalahan yang mungkin dilakukan

4

Bentuk Neraca lajur

PT. ABCNeraca Lajur

Periode 31 Desember 2000

No Rekening & Keterangan

Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Setelah

Penyesuaian

Laporan Rugi-Laba

Neraca

Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

Jumlah

5

Neraca Saldo Setelah Penyesuaian (NSSP)

Neraca Saldo Penyesuaian NSSP

Debet Debet Debet

Debet > Kredit Debet

Debet < Kredit Kredit

Kredit Kredit Kredit

6

Laporan Keuangan

1. Laporan Laba/Rugi (Income Statement)2. Laporan Perubahan Ekuitas (Owners

Equity Statement)3. Laporan Neraca (Statement Of Balance

Sheet)4. Laporan Arus Kas (Statement Of Cash

Flow)

7

Laporan Laba/Rugi (Income Statement)

Pendapatan (Revenue)

Beban (Expenses)Penghasilan Bersih (Net Income)• Selisih antara pendapatan (revenue) dengan beban (expenses)• Laba (Profit/Gain)• Rugi (Loss)

8

Laporan Laba/Rugi (Income Statement)

Penghasilan Bersih (Net Income)• Selisih antara pendapatan (revenue) dengan beban

(expenses)• Laba (Profit/Gain)• Rugi (Loss)

9

Laporan Perubahan Modal (Owners Equity Statement)

• Modal Awal Periode

• Tambahan Modal

• Pengurangan Modal

• Modal Akhir Periode

10

Laporan Perubahan Modal (Owners Equity Statement)

PT. X

Laporan Perubahan Modal

Periode Sampai Dengan 31 Desember 20xx

Modal (1 Januari) Rp. xxxx

Tambahan Modal Rp. xxxx

Pengurangan ModalRp.xxxx)

Modal (31 Desember) Rp. xxxx

11

Laporan Neraca (Statement Of Balance Sheet)

• Aktiva (Asset)• Hutang (Liabilities)• Modal (Ekuitas)

12

Bentuk Laporan Neraca

• Neraca Bentuk TPT. X

Neraca

31 Desember 20xx

Aktiva Rp.Xxxx Hutang Rp. Xxx

Modal Rp. xxx

Total Rp. Xxxx Total Rp. xxx

13

Bentuk Laporan Neraca

• Neraca Bentuk LaporanPT. X

Neraca

31 Desember 20xx

Aktiva Rp.xxxx

Total Aktiva Rp.xxxx

Hutang Rp. xxxx

Modal Rp. xxxx

Total Hutang & Modal Rp. xxxx

14

Penutupan Pembukuan

• DefinisiProses mengurangi saldo rekening nominal (rekening rugi laba) sehingga menjadi “nol”, serta memindahkan laba (rugi) dan prive ke rekening modal sehingga saldo rekening modal menunjukkan jumlah yang sesuai dengan keadaan pada akhir periode.

• Alat yang digunakan

1. Rekening Ikhtisar Rugi-Laba

2. Jurnal Penutup

15

Proses Penutupan Pembukuan

• Menutup Semua RekeningPendapatanDr. Pendapatan Rp. xxx Cr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx

• Menutup Semua Rekening BiayaDr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx

Cr. Biaya-Biaya Rp. xxx

• Menutup Laba atau RugiLaba :Dr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx

Cr. Modal Rp. xxx

• Menutup Laba atau RugiRugi :Dr. Modal Rp. xxx Cr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp.xxx

• Menutup Rekening PriveDr. Modal Rp. xxx

Cr. Prive Rp. xxx