PENIPUAN LAPORAN KEUANGAN

Masalah Penipuan Laporan Keuangan

Laporan keuangan yang disusun oleh organisasi seperti memainkan peran yang sangat penting dalam menjaga pasar modal efisien. Laporan keuangan ini berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) yang memandu akuntansi untuk transaksi. Sementara prinsip akuntansi mengizinkan fleksibilitas, standar objektivitas, integritas, dan penilaian harus selalu menang.

Sayangnya, laporan keuangan kadang-kadang disiapkan dengan cara yang menggambarkan posisi keuangan dan hasil keuangan dari sebuah organisasi. Salah saji laporan keuangan di dapat dari hasil memanipulasi, memalsukan, atau mengubah catatan akuntansi. Mereka sering mengakibatkan kerugian besar oleh investor, kurangnya kepercayaan di pasar dan akuntansi sistem, dan litigasi dan malu bagi individu dan organisasi yang terkait dengan penipuan laporan keuangan.

MENGAPA TERJADI MASALAH INI

Penjelasan tertutup sebelumnya tentang mengapa orang melakukan penipuan lainnya berlaku untuk penipuan laporan keuangan juga. Ingat bahwa tiga unsur datang bersama-sama untuk memotivasi semua penipuan: (1) tekanan yang dirasakan, (2) kesempatan yang dirasakan, dan (3) kemampuan untuk merasionalisasi penipuan dapat diterima dan konsisten dengan kode pribadi seseorang etik.

Setiap penipuan, pelaku menghadapi beberapa jenis tekanan yang dirasakan. Contoh tekanan yang dirasakan yang dapat memotivasi penipuan laporan keuangan adalah kerugian keuangan, kegagalan untuk memenuhi laba ekspektasi Wall Street, atau ketidakmampuan untuk bersaing dengan perusahaan lain.

Pelaku penipuan juga harus memiliki kesempatan yang dirasakan atau mereka tidak akan melakukan penipuan. Bahkan dengan tekanan yang dirasakan intens, eksekutif yang percaya bahwa mereka akan ditangkap dan dihukum jarang melakukan penipuan.

Akhirnya, pelaku penipuan harus memiliki beberapa alasan untuk merasionalisasi tindakan mereka agar diterima. Untuk eksekutif perusahaan, rasionalisasi untuk melakukan penipuan mungkin termasuk pengalaman seperti "kita perlu untuk melindungi pemegang saham dan menjaga harga saham yang tinggi, '', '' semua perusahaan menggunakan praktik akuntansi agresif, '', '' itu adalah untuk kebaikan perusahaan , '' atau '' masalahnya adalah sementara dan akan diimbangi dengan hasil positif di masa depan. ''

Kami percaya ada sembilan faktor yang datang bersama-sama untuk menciptakan apa yang kita sebut badai penipuan yang sempurna.

Elemen 1: Sebuah Ekonomi Booming

Elemen pertama dari badai sempurna adalah masking dari banyak masalah yang ada dan tindakan tidak etis oleh ekonomi booming tahun 1990-an dan awal 2000-an. ini booming ketika kondisi ekonomi memungkinkan pelaku penipuan untuk menyembunyikan tindakan mereka untuk jangka waktu yang lebih lama.

Elemen 2: Decay dari Nilai Moral

Unsur kedua dari badai penipuan yang sempurna adalah kemerosotan moral yang telah terjadi di Amerika Serikat dan dunia dalam beberapa tahun terakhir. Apapun ukuran integritas seseorang menggunakan, ketidakjujuran tampaknya meningkat.

Elemen 3: salah Insentif

Eksekutif dari sebagian besar perusahaan penipuan yang diberkahi dengan ratusan juta dolar dalam opsi saham dan / atau saham terbatas yang menempatkan tekanan yang besar pada manajemen untuk menjaga harga saham naik bahkan dengan mengorbankan melaporkan hasil keuangan yang akurat.

Elemen 4: Harapan Analis Tinggi '

Unsur keempat dari badai yang sempurna, dan satu terkait erat dengan yang terakhir, adalah harapan sering tidak bisa diraih dari analis Wall Street yang ditargetkan hanya perilaku waktu singkat.

Elemen 5: Tingkat Utang Tinggi

Unsur kelima dalam badai yang sempurna adalah jumlah besar utang masing-masing perusahaan penipuan memiliki. Utang ini ditempatkan tekanan yang besar pada eksekutif untuk memiliki penghasilan tinggi untuk mengimbangi pantai bunga tinggi dan untuk memenuhi persyaratan utang dan persyaratan pemberi pinjaman lainnya.

Elemen 6: Fokus pada Akuntansi Aturan Alih Than Prinsip

Beberapa percaya bahwa sifat lain dari badai yang sempurna adalah sifat aturan akuntansi AS. Berbeda dengan praktik akuntansi di berbagai negara seperti Inggris dan Australia, sifat aturan akuntansi di AS yang berlaku adalah umum prinsip akuntansi (GAAP) lebih aturan berbasis dari berbasis prinsip.

Elemen 7: Kurangnya Independensi Auditor

Unsur ketujuh badai penipuan sempurna adalah perilaku oportunistik dari beberapa perusahaan BPA. Dalam beberapa kasus, perusahaan akuntansi yang digunakan audit merupakan sebagai pemimpin kerugian untuk membangun hubungan dengan perusahaan sehingga mereka bisa menjual jasa konsultasi lebih menguntungkan.

Elemen 8: Keserakahan

Unsur kedelapan dari badai yang sempurna adalah keserakahan oleh eksekutif, bank investasi, bank komersial, dan investor. Masing-masing kelompok ini memanfaatkan dari ekonomi yang kuat, banyak transaksi yang menguntungkan, dan keuntungan yang tampaknya tinggi bagi perusahaan. Tak satu pun dari mereka ingin menerima berita buruk. Akibatnya, mereka kadang-kadang diabaikan jika menerima berita negatif dan melakukan transaksi yang buruk.

Elemen 9: Kegagalan Educator

Akhirnya, unsur kesembilan dari badai yang sempurna melibatkan beberapa kegagalan pendidik. Pertama, bagi pendidik tidak tersedia etika yang cukup pelatihan kepada siswa. Dengan tidak memaksa siswa untuk menghadapi dilema etika realistis di dalam kelas, lulusan yang sakit dilengkapi untuk menangani dilema etika yang nyata yang mereka hadapi dalam dunia bisnis. Dalam satu skema diduga penipuan.

Sifat Penipuan Laporan Keuangan

Penipuan Laporan Keuangan, seperti penipuan lainnya, melibatkan penipuan yang disengaja dan berusaha menyembunyikan. Penipuan laporan keuangan dapat disembunyikan melalui dokumentasi yang dipalsukan, termasuk pemalsuan. Penipuan laporan keuangan juga dapat disembunyikan melalui kolusi antara manajemen, karyawan, atau pihak ketiga. Sayangnya, seperti penipuan lainnya, penipuan laporan keuangan jarang terlihat. Sebaliknya, gejala penipuan, indikator, atau bendera merah biasanya diamati. Karena apa yang tampak sebagai gejala dapat disebabkan oleh faktor-faktor lain yang sah, adanya gejala kecurangan tidak selalu menunjukkan adanya penipuan. Misalnya, dokumen mungkin hilang, sebuah buku besar mungkin tidak seimbang, atau hubungan analitis mungkin tidak masuk akal. Namun, kondisi ini mungkin hasil dari keadaan lain dari penipuan.

Gejala penipuan tidak dapat dengan mudah peringkat di urutan kepentingan atau digabungkan menjadi model prediksi yang efektif. Signifikansi bendera merah bervariasi. Beberapa faktor akan hadir ketika penipuan tidak ada: alternatif, sejumlah kecil gejala mungkin ada ketika penipuan terjadi. Banyak kali, bahkan ketika penipuan diduga, bisa sulit untuk membuktikan. Tanpa pengakuan, dokumen jelas palsu, atau sejumlah berulang, tindakan penipuan serupa (sehingga penipuan dapat disimpulkan dari pola), memvonis seseorang penipuan laporan keuangan sangat sulit. Karena sulitnya mendeteksi dan

membuktikan penipuan, peneliti harus berhati-hati ekstrim saat melakukan pemeriksaan penipuan, mengukur penipuan, atau melakukan jenis lain dari keterlibatan-penipuan terkait.

Penipuan Laporan Keuangan Statistik

Seberapa sering penipuan laporan keuangan terjadi sulit untuk mengetahui karena beberapa penipuan belum terdeteksi. Salah satu cara untuk mengukurnya adalah dengan melihat beberapa Pers Akuntansi dan Audit Penegakan SEC (AAERs).

Studi telah meneliti (AAERS) diberlakukannya dunia. salah satu yang pertama dan paling komprehensif adalah Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan, yang dikeluarkan oleh Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan (Komisi Treadway). Komisi Treadway laporan penipuan bahwa sementara penipuan laporan keuangan jarang, mereka sangat mahal.

Pada tahun 1999, Komite Organisasi Sponsoring (COSO) merilis studi lain dari penipuan penipuan laporan keuangan yang terjadi selama periode 1987-1997. Studi ini menemukan bahwa sekitar 300 penipuan laporan keuangan adalah subjek dari rilis penegakan SEC selama periode tersebut. Sebuah sampel acak dari 204 ini penipuan laporan keuangan mengungkapkan sebagai berikut:

1. Rata-rata penipuan berlangsung sekitar dua tahun.

2. pengakuan yang tidak benar pendapatan, berlebihan aset, dan meremehkan biaya yang metode penipuan yang paling umum digunakan.

3. besarnya rata-rata kumulatif penipuan adalah $ 25 juta ($ 4.100.000 median).

4. CEO The dilakukan penipuan di 72 persen dari kasus.

5. Ukuran perusahaan penipuan ': aset rata-rata adalah $ 532.000.000 ($ 16.000.000 median) dan $ 232.000.000 rata pendapatan ($ 13.000.000 median).

6. konsekuensi berat yang biasanya berhubungan dengan perusahaan yang memiliki laporan keuangan penipuan.

7. Sebagian besar perusahaan-perusahaan ini tidak memiliki komite audit, atau yang bertemu hanya sekali per tahun.

8. Dewan direksi didominasi oleh orang dalam dan '' abu-abu '' direksi (yaitu, orang luar yang memiliki hubungan khusus dengan perusahaan manajemen) dengan kepemilikan yang signifikan dan pengalaman tampaknya sedikit menjabat sebagai direktur perusahaan lain.

9. Beberapa perusahaan melakukan penipuan laporan keuangan mengalami kerugian bersih atau dekat dengan impas posisi di periode sebelum penipuan.

10. Hanya lebih dari 25 persen dari perusahaan mengubah auditor selama periode penipuan. Perusahaan penipuan memiliki semua ukuran yang berbeda dari perusahaan audit sebagai auditor eksternal mereka.