PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN

KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI SURAKARTA

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Di susun oleh:

Septiani Daniska Saputri

B200100209

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2014

ii

PENGESAHAN

Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul:

“PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN

KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI SURAKARTA”.

Yang ditulis oleh:

Septiani Daniska Saputri

B200100209

Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk

diterima.

Surakarta, Juni 2014

Pembimbing

(Dra Mujiyati, M.Si)

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

( Dr. Triyono, M.Si)

iii

SEPTIANI DANISKA SAPUTRI

B200100209

AKUNTANSI

PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN

KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH

(UMKM) DI SURAKARTA

Juni 2014

SEPTIANI DANISKA SAPUTRI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp. (0271) 717417 Surakarta - 57102

iv

Motto

Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum

sehingga mereka merubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri

(QS. Ar Ra’d 13:11)

Pendidikan merupakan perlengkapan paling baik untuk hari tua

(Aristoteles)

Engkau yang dekat dengan Tuhan, tak perlu lagi mengeluh karena

Tuhan mendengar pintamu bahkan jauh sebelum engkau meminta

(Mario Teguh)

Percayalah, Allah akan selalu ada disetiap hembusan nafas kita

(Penulis)

Orang tuaku, Intan Permataku

(Penulis)

v

PERSEMBAHAN

Sembah sujud serta puji syukurku pada-Mu Allah SWT, Tuhan

semesta alam yang menciptakanku dengan bekal yang begitu teramat

sempurna. Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan

akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan.

Sebuah karya kecil ini kupersembahkan untuk orang-orang

tercinta dan tersayang atas kasihnya yang berlimpah.

Teristimewa Ayahanda dan Ibunda tercinta, tersayang, terkasih

dan terhormat TERIMAKASIH yang setulusnya tersirat dihati

yang ingin kusampaikan atas segala usaha dan jerih payah

pengorbanan untuk anakmu selama ini.

Tersayang dan tercinta adekku “Defi Anisa Agustin”

terimakasih atas senyuman dan keceriaannya yang selalu

memberikan hari-hari ini penuh warna.

Saudara dan keluarga besar yang ku miliki. Terimakasih atas

do’a dan dukungannya.

Sahabat dan teman-teman ku tersayang, terimakasih atas

dorongannya dan kebersamaannya selama ini. You are My

Everything.

Almamaterku tercinta.

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum wr. Wb

Puji syukur kepada Allah SWT, atas segala nikmat hidup dan kesempatan

menggenggam ilmu, sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi yang berjudul

“PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN KEMAUAN

MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA

MIKRO KECIL DAN MENENGAH (UMKM) DI SURAKARTA” sebagai syarat

untuk memperoleh gelar sarjana S-1

Menyadari bahwa suatu karya dibidang apapun tidak terlepas dari

kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang

dimiliki penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat

diharapkan.

Akhirnya dengan selesainya skripsi ini tidak lepas dari peran dan bantuan

yang telah diberikan berbagai pihak, baik langsung maupun tidak langsung. Pada

kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih yang tak terhingga kepada:

1. Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta

untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan untuk segala anugerah

terindahNya.

vii

2. Bapak Dr Triyono, M.si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

3. Bapak Dr Zulfikar SE, M.si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

4. Ibu Dra Mujiyati, M.si. selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan

waktunya untuk memberikan masukan, bimbingan dan arahan kepada penulis

dalam penyusunan skripsi.

5. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si. selaku Pembimbing Akademik yang

selama ini selalu memberikan arahan pada penulis dalam menempuh

perkuliahan.

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat

kepada penulis.

7. Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

8. Kedua orang tuaku tercinta Ayah (Daniel Efendi) dan Mamah (Suratin) yang

telah memberikan kasih sayang, do,a serta bantuan baik materil maupun

moril.

9. Adekku tercinta (Defi Anisa Agustin) yang selalu memberikan senyuman.

10. Teruntuk yang spesial penuh cinta dan kasih buat Iqbal Ardiansyah.

Terimakasih atas motivasi dan nasehat yang diberikan. Yang terpenting

terimakasih atas kesabaran nya dalam menghadapi kemarahan dan

keegoisanku.

viii

11. Keluarga besarku, yang telah mendukung aku. Terimakasih

12. Teman-teman ku di Lampung, terimakasih atas dukungannya selama ini.

13. Sahabatku Yuliya Ratna Furi temen seperjuangan,temen bersama yang selalu

dengerin curhatanku, selalu ada disaat aku butuh tapi kadang-kadang gak ada

sii, terimakasih. Senja sodara terbawel terimaksih sudah membantu menyebar

kuesioner. Hehehe .. Elsa alias nyonger terimakasih selalu menemaniku saat

aku butuh. Kalian luar biasa.

14. Teman-teman kelas G Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta angakatan 2010 (Puspa, Tiya, Claresa, Norma,

Retno, Nita, Ika, Desti, Seli, Adit, Suryanto ). Makasih untuk semuannya.

15. Teman-teman FE angkatan 2010 seperjuangan terimakasih.

16. Almamaterku UMS

17. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah

banyak memberikan dukungan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi.

Semoga Allah SWT membalas jasa serta budi baik yang setimpal kepada

semua pihak yang telah membantu penuis didalam menyelesaikan skripsi ini.

Harapan penulis, semoga karya sederhana ini dapat memberikan sumbangan dan

manfaat khususnya bagi pengembangan dunia ekonomi. Amien.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Surakarta, Juni 2014

Penulis

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .................................................................................. i

HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... ii

HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ........................................................ iii

HALAMAN MOTTO .............................................................................. iv

HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................ v

KATA PENGANTAR ............................................................................. vi

DAFTAR ISI ........................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ................................................................................... xi

DAFTAR GAMBAR ............................................................................. xii

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... xiii

ABSTRAKSI.......................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ............................................. 1

B. Perumusan Masalah ................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ....................................................... 7

D. Manfaat Penelitian ..................................................... 7

E. Sistematika Penulisan................................................. 8

x

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian Perpajakan .............................................. 10

B. Fungsi Pajak ............................................................. 12

C. Jenis Pajak ................................................................ 13

D. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ........................ 15

E. Surat Pemberitahuan (SPT) ...................................... 17

F. Tarif Pajak ................................................................ 18

G. Teori Pemungutan dan Sistem Pemungutan Pajak... 21

H. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak (WP) .................... 23

I. Pengertian-pengertian Dasar Dalam Ketentuan Umum

Perpajakan ................................................................ 25

J. Pajak Penghasilan..................................................... 26

K. UMKM ..................................................................... 27

L. Kepatuhan Membayar Pajak .................................... 29

M. Penelitian Terdahulu ................................................ 33

N. Kerangka Teoritis ..................................................... 34

O. Pengembangan Hipotesis ......................................... 35

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ......................................................... 38

B. Populasi dan Sampel ................................................ 38

C. Jenis Data dan Sumber Data .................................... 40

D. Metode Pengumpulan Data ...................................... 41

E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya . 42

xi

F. Uji Kualitas Data ...................................................... 46

G. Metode Analisis Data ............................................... 48

1. Uji Asumsi Klasik .............................................. 48

2. Uji Regresi Berganda ......................................... 49

3. Pengujian Hipotesis ............................................ 50

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Penelitian .................................... 52

B. Pelaksanaan Penelitian ............................................. 52

C. Deskripsi Data .......................................................... 53

D. Hasil Analisis Data ................................................... 58

1. Uji Validitas dan Reliabilitas ............................. 58

a. Uji Validitas ................................................. 59

b. Uji Reliabilitas ............................................. 60

2. Uji Asumsi Klasik .............................................. 61

a. Uji Normalitas .............................................. 61

b. Uji Multikolinieritas ..................................... 61

c. Uji Heterokedastisitas .................................. 62

3. Analisis Regresi Berganda ................................. 63

4. Pengujian Hipotesis ........................................... 64

a. Uji F ............................................................. 64

b. Uji R2 ............................................................................................

64

c. Uji t............................................................... 65

E. Pembahasan ............................................................. 66

xii

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan .............................................................. 69

B. Keterbatasan Penelitian ............................................ 70

C. Saran ......................................................................... 70

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel II. 1 Perhitungan Tarif Proposional ........................................... 19

Tabel II. 2 Perhitungan Tarif Progresif-Proposional ............................ 19

Tabel II. 3 Perhitungan Tarif Progresif-progresif ................................ 20

Tabel II. 4 Perhitungan Tarif Progresif-degresif .................................. 20

Tabel II. 5 Perhitungan Tarif Degresif ................................................. 21

Tabel IV.1 Pemilihan Sampel ............................................................... 52

Tabel IV.2 Distribusi Bentuk Usaha .................................................... 52

Tabel IV.3 Distribusi Kepemilikan NPWP .......................................... 53

Tabel IV.4 Distribusi Jenis Kelamin .................................................... 54

Tabel IV.5 Distribusi Usia ................................................................... 54

Tabel IV.6 Distribusi Pendidikan Terakhir .......................................... 55

Tabel IV.7 Deskripsi Statistik .............................................................. 56

Tabel IV.8 Uji Validitas Data .............................................................. 58

Tabel IV.9 Uji Reliabilitas ................................................................... 59

Tabel IV.10 Uji Normalitas.................................................................... 60

Tabel IV.11 Uji Multikolinieritas .......................................................... 61

Tabel IV.12 Uji Heterokedastisitas ........................................................ 61

Tabel IV.13 Analisis Regresi Berganda .................................................. 62

Tabel IV.14 Uji t .................................................................................... 64

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar II. 1 Kerangka Teoritis .....................................................................35

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner

Lampiran 2 Data Kuesioner

Lampiran 3 Hasil Uji Statistik deskriptif dan Validitas

Lampiran 4 Hasil Uji Reliabilitas

Lampiran 5 Hasil Uji Normalitas

Lampiran 6 Hasil Uji Multikolinieritas

Lampiran 7 Hasil Uji Heterokedastisitas

Lampiran 8 Regresi Berganda

Lampiran 9 Distribusi Tabel Nilai F0,05

Lampiran 10 Distribusi Nilai ttabel

Lampiran 11 Surat Ijin Penelitian

Lampiran 12 Surat Keterangan Validasi

xvi

ABSTRAKSI

Hasil penelitian ini bertujuan untuk menguji secara empiris pengaruh penerapan

self assesment system dan kemauan membayar pajak terhadap kepatuhan wajib

pajak usaha mikro kecil dan menengah (UMKM) di Surakarta. Sampel yang

digunakan adalah pelaku atau pemilik UMKM. Kuesioner yang kembalo dan

dapat diolah sebanyak 89 kuisioner.

Metode pengujian instrument menggunakan uji validitas dan reliabilitas. Teknik

analisa data yang digunakan menguji hipotesis adalah regresi linear berganda

yang mencakup uji t, uji F da R. Semua data yang diperoleh, diolah dengan

program SPSS 20.00. yang terlebih dahulu diuji dengan menggunakan uji asumsi

klasik yaitu uji normalitas, uji multikolinearitas dan uji heterokedastisitas.

Dalam uji validitas dan reliabilitas menunjukkan bahwa seluruh item pertanyaan

dalam kuisoner untuk variabel independen dan dependen adalah valid dan reliabel.

Adapun uji asumsi klasik menunjukkan bahwa data berdistribusi

normalsedangkan hasil uji asumsi klasik yang lain menunjukkan bahwa bahwa

seluruh variabel bebas dari multikolinearitas dan heterokedastisitas.

Hasil uji t menunjukkan bahwa variabel penerapan self assesment system

berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, sedangkan

variabel kemauan membayar pajak berpengaruh secara signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak. Dimana nilai signifikan t untuk variabel penerapan self

assesment system sebesar 0,000 (p<0,05) dengan t hitung sebesar 4,629 variabel

kemauan membayar pajak sebesar 0,000 (p<0,05) dengan t hitung sebesar 4,845.

Kata kunci : Kepatuhan wajib pajak, penerapan Self Assesment System, kemauan

membayar pajak, UMKM.

xvii

ABSTRACT

Purpose of the research is to examine empirically effect of implementation of self

assessment system and will of paying tax on tax compliance of small and middle-

sizes enterprises of Surakarta. Sample of the research is entrepreneur or owner of

small and middle sized enterprises (SME). Eighty nine questionnaires were

returned and can be analyzed.

Methods of instrument testing are validity and reliability tests. Data analysis used

to test hypothesis is multiple linear regression including t-test, F-test and R-test.

The data processing is assisted by SPSS 20.00 and before the processing, the data

is analyzed by using classical assumption test, namely, normality, and

multicolinearity and heteroskedasticity tests.

Validity and reliability tests indicated that all items of questions contained in the

questionnaire for independent and dependent variables were valid and reliable.

Classical assumption test showed that the data was normally distributed, whereas

other classical assumption test indicated that all independent variables were free

from multicolinearity and heteroskedasticity.

Results of t-test indicated that variable of self assessment system implementation

affected significantly on tax payer’s compliance, and variable of will of paying tax

affected significantly on the tax payer’s compliance. Significance value of t for

self assessment system implementation was 0.000 (p<0.05) and statistical was

4.629, whereas for the will of paying tax was 0.000 (p<0.005) and statistical was

4.845.

Key words: tax payer compliance, implementation of self assessment system, the

will of paying tax, SME