PENGARUH KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, PENGETAHUAN …€¦ · sabar dan ikhlas dari semester awal...

PENGARUH KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, PENGETAHUAN

WAJIB PAJAK, PEMAHAMAN WAJIB PAJAK DAN SANKSI PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI BAGI

PELAKU USAHA ONLINE DI WILAYAH DKI JAKARTA

SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Untuk Memenuhi Syarat-Syarat Guna Memenuhi Gelar Sarjana Akuntansi

Oleh:

Citra Aulia Firda Hasan

NIM: 11150820000055

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

1440 H/2019 M

ii





SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Untuk Memenuhi Syarat-syarat Guna Meraih Gelar Sarjana Akuntansi

Oleh:

CITRA AULIA FIRDA HASAN

NIM: 11150820000055

Di Bawah Bimbingan

Pembimbing

Fitri Damayanti, S.E., M.Si

NIP.19810731 200604 2 003

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

1440 H/2019 M

iii

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF

Hari ini 11 Maret 2019 telah dilakukan Ujian Komprehensif atas mahasiswa/i:

1. Nama : Citra Aulia Firda Hasan

2. NIM : 11150820000055

3. Jurusan : Akuntansi

4. Judul Skripsi : Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak,

Pengetahuan Wajib Pajak, Pemahaman Wajib

Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku Usaha

Online Di Wilayah DKI Jakarta.

Setelah mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang

bersangkutan selama proses ujian komperhensif, maka diputuskan bahwa

mahasiswa di atas dinyatakan LULUS dan diberi kesempatan untuk melanjutkan

ke tahap Ujian Skripsi sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana

Akuntansi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

Jakarta 11 Maret 2019

1. Yusro Rahma, M.Si (__________________)

NIP.19800506 200801 2 016 Penguji 1

2. Atiqah, S.E, M.S.Ak (__________________)

NIP. 19820120 200912 2 004 Penguji 2

iv

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI

Hari ini 21 Oktober 2019 telah dilakukan Ujian Skripsi atas mahasiswa/i:


6. NIM : 11150820000055

7. Jurusan : Akuntansi

8. Judul Skripsi : Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak,

Pengetahuan Wajib Pajak, Pemahaman Wajib

Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku Usaha

Online Di Wilayah DKI Jakarta.

Setelah mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang

bersangkutan selama proses ujian skripsi, maka diputuskan bahwa mahasiswa di

atas dinyatakan LULUS dan skripsi ini diterima sebagai salah satu syarat untuk

memperoleh gelar Sarjana Akuntansi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

Jakarta, 21 Oktober 2019

1. Yessi Fitri, S.E., M.Si., Ak., CA. (______________________)

NIP. 197609242006042002 Ketua Penguji

2. Ismawati Haribowo, SE., M.Si (______________________)

NIP. 198009092014112003 Penguji Ahli

3. Fitri Damayanti, SE., M.Si. (______________________)

NIP. 198107312006042003 Pembimbing

v

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Citra Aulia Firda Hasan

NIM : 11150820000055

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Jurusan : Akuntansi

Dengan ini menyatakan bahwa dalam penulisan skripsi ini, saya:

1. Tidak menggunakan ide orang lain tanpa mampu mengembangkan dan

mempertanggungjawabkan.

2. Tidak melakukan plagiat terhadap naskah karya orang lain.

3. Tidak menggunakan karya orang lain tanpa menyebutkan sumber asli atau

tanpa izin pemilik karya.

4. Tidak melakukan pemanipulasian dan pemalsuan data.

5. Mengerjakan sendiri karya ini dan mampu bertanggung jawab atas karya ini.

Jikalau di kemudian hari ada tuntutan dari pihak lain atas karya saya, dan telah

melalui pembuktian yang dapat dipertanggungjawabkan, ternyata memang

ditemukan bukti bahwa saya telah melanggar pernyataan diatas, maka saya siap

untuk dikenakan sanksi berdasarkan aturan yang berlaku di Fakultas Ekonomi dan

Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya,

Jakarta, 28 September 2019

Yang Menyatakan


vi

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

I. IDENTITAS PRIBADI

II. PENDIDIKAN

III. LATAR BELAKANG KELUARGA


2. Tempat, Tanggal Lahir : Tangerang, 02 Maret 1997

3. Jenis Kelamin : Perempuan

4. Agama : Islam

5. Anak Ke- dari : 2 dari 3 Bersaudara

6. Alamat : Jl. H Mansyur RT/RW 001/05 No.3

Kec. Cipondoh Kota Tangerang

7. No. Telp : 082122210844

8. Alamat e-mail : [email protected]

1. Tahun 2002-2003 : TK Himatul Mujahiddin

2. Tahun 2003-2009 : MI Jami’atul Gulami

3. Tahun 2009-2012 : MTsN 8 Jakarta Barat

4. Tahun 2012-2015 : SMAN 5 Tangerang Selatan

5. Tahun 2015-2019 : S1 Akuntansi UIN Syarif

Hidayatullah Jakarta

1. Ayah : Hasanudin Ziansyah

2. Tempat, Tanggal Lahir : 30 November 1966

3. Pekerjaan : PNS

4. Ibu : Ida Farida

5. Tempat, Tanggal Lahir : 22 April 1973

6. Pekerjaan : PNS

9. Alamat : Jl. H Mansyur RT/RW 001/05 No.3

Kec. Cipondoh Kota Tangerang

vii

THE EFFECT OF AWARENESS OF PAYING TAXES, TAXPAYER

KNOWLEDGE, TAXPAYER UNDERSTANDING AND TAX SANCTIONS ON

INDIVIDUAL TAXPAYER COMPLIANCE FOR ONLINE BUSINESSES IN

WILAYAH DKI JAKARTA

ABSTRACT

The objective of this research was to test awareness of paying taxes,

knowledge of taxpayers, understanding taxpayers and paying taxes on taxpayer

obligations. This study uses primary data, conducted by distributing questionnaires

to online businesses in Wilayah Dki Jakarta which are the object of this research.

The sampling used in this research is convenience sampling method. The number

of online businesses that are sampled in this study are 102 online businesses. The

analytical method used to test the hypothesis are multiple regression analysis using

the IBM SPSS Statistics 24 application.

The results showed that awareness of paying taxes has positive significant

effect on tax payer compliance, taxpayer knowledge has not positive significant

effect on tax payer compliance, understanding taxpayers doesn’t significant affect

on taxpayer compliance, tax sanctions has positive significant effect on tax payer

compliance and simultaneously, awareness of paying taxes, taxpayer knowledge,

taxpayer understanding and tax sanctions affect taxpayer compliance.

Keywords: Awareness Of Paying Taxes, Taxpayer Knowledge, Taxpayer

Understanding, Tax Sanctions, Taxpayer Compliance, Multiple

Regression Analysis.

viii





ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menguji kesadaran membayar pajak,

pengetahuan wajib pajak, pemahaman wajib pajak dan sanksi pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak. Penelitian ini menggunakan data primer yaitu dengan

menyebarkan kuesioner kepada pelaku usaha online Di Wilayah Dki Jakarta yang

menjadi objek penelitian. Pengambilan sampel yang digunakan dalam penlitian ini

yaitu metode convenience sampling. Jumlah pelaku usaha online yang menjadi

sampel dalam penelitian ini adalah 102 pelaku usaha online. Metode analisis yang

digunakan untuk menguji hipotesis adalah multiple regression analysis dengan

menggunakan aplikasi IBM SPSS Statistics 24.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak

berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak tidak

berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak, pemahaman wajib pajak tidak

berpengaruh signifikan terhadap wajib pajak, sanksi pajak berpengaruh positif

terhadap kepatuhan wajib pajak dan secara simultan kesadaran membayar pajak,

pengetahuan wajib pajak, pemahaman wajib pajak dan sanksi pajak berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak.

Kata Kunci : Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak,

Pemahaman Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak,

Multiple Regression Analysis.

ix

KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmanirrahiim

Assalamualaikum Warrahmatullahi Wabarakatuh

Puji syukur kepada Allah SWT, yang telah memberikan rahmat dan karunia-

Nya kepada penulis sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini yang berjudul

“Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak,

Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku Usaha Online di Wilayah DKI Jakarta”.

Shalawat dan Salam marilah kita curahkan kepada jujungan kita Nabi Muhammad

SAW yang telah membawa kami dari kegelapan sampai zaman yang terang-

menderang ini sehingga kami dapat menikmati hidup dengan tentram, damai, dan

beliau senantiasa menjadi sosok teladan bagi semua umat Islam.

Skripsi ini adalah tugas akhir yang harus diselesaikan sebagai syarat, guna

meraih gelar Sarjana Akuntansi di Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah

Jakarta. Penulis sangat menyadari bahwa banyak pihak yang telah membantu dalam

proses penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu, Alhamdulillah penulis sangat

bersyukur atas kekuatan yang telah Allah SWT berikan sehingga skripsi ini dapat

diselesaikan. Selain itu, penulis juga ingin mengucapkan banyak terima kasih dan

penghargaan yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu

penulis dalam penyusunan skripsi ini terutama kepada:

1. Allah SWT atas rahmat dan karunia-Nya yang telah diberikan kepada

penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini dengan lancar.

2. Kedua orang tua yang telah menjadi penyemangat terbaik dalam hidup

serta telah memberikan dukungan yang tiada henti-hentinya baik berupa

doa maupun kasih sayang berlimpah kepada penulis.

3. Saudara penulis yaitu: a Dika dan Raffi yang telah menghibur saya dikala

jenuh dalam menyusun skripsi.

x

4. Bapak Prof. Dr. Amilin, S.E., Ak., M.Si., CA., QIA., BKP., CRMP

selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta.

5. Ibu Yessi Fitri, S.E., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

6. Ibu Fitri Damayanti, S.E., M.Si selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta, sekaligus

selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktunya

yang sangat berharga untuk membimbing penulis selama menyusun

skrispi hingga skripsi ini selesai. Terima kasih atas segala masukan serta

nasihat yang telah ibu berikan kepada penulis guna meningkatkan

motivasi dalam penyelesaian skripsi.

7. Ibu Nur Wachidah Yulianti S.E., M.S.Ak selaku Dosen Pembimbing

Akademik penulis yang telah membimbing penulis selama menimba

ilmu ilmu di jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif

Hidyatullah Jakarta. 8. Seluruh staf pengajar dan karyawan UIN Syarif Hidyatullah Jakarta yang

telah memberikan bantuan kepada penulis.

9. Sahabat tercinta di kampus Dina, Meyta, Hanifa, Farda, Rida dan Hana

yang selalu bersama-sama untuk menyelesaikan tugas ini, memberikan

bantuan, do’a, dukungan, dan telah meluangkan waktu dengan

mendengarkan curahan hati penulis dengan segala kesulitan dalam

mengerjakan skripsi maupun dalam dalam hal asmara. Khususnya untuk

Dina yang telah membimbing penulis soal perakuntansian dengan sangat

sabar dan ikhlas dari semester awal hingga semester akhir. Terimakasih

juga untuk Rida yang telah menemani penulis dalam mengerjakan

skripsi. Terima kasih banyak!

10. Sahabat SMP Safira, Euis, Tasya, Hesvi, Erin dan Irma. Serta sahabat

SMA Puti, Nanda, Oca, Delina, Alika, dan Lisca serta yang tidak dapat

saya sebutkan namanya satu-persatu yang telah menghibur dan support

xi

penulis agar tetap dapat berjuang menyelesaikan skripsi ini dan juga

sebagai wadah keluh dan kesah penulis.

11. Sahabat penulis dari kegiatan KKN Panji, Lili dan Fadel yang telah

memberikan banyak dukungan kepada penulis. Khususnya untuk Panji

Rama Satria yang selalu mendengarkan keluh kesah penulis serta telah

menemani hari-hari penulis dalam mengerjakan skripsi dan tak lupa

support yang diberikan agar penulis tidak pantang menyerah dalam

menyusun skripsi ini.

12. Teman-teman dari KKN MAHAKARYA 156 yang telah memberikan

pengalaman hidup selama satu bulan bersama baik dikeadaan susah maupun

senang dan mengajari arti menghargai perbedaan.

13. Seluruh teman-teman Akuntansi 2015 UIN Syarif Hidayatullah Jakarta

terkhusus nya kelas Akuntansi B yang sudah bersama dari segala keadaan

suka dan duka sejak awal bangku perkuliahan hingga saat ini, semoga kita

semua selalu diberikan kesehatan dan kesuksesan dalam segala hal.

14. Teruntuk Nabila Destaza Aghnasyifa yang telah berbaik hati meluangkan

waktu untuk membantu saya dalam mengolah data.

15. Seluruh pelaku usaha online yang bersedia menjadi sampel penelitian ini,

menyambut penulis dengan baik dan ramah serta bersedia meluangkan

waktunya untuk mengisi kuesioner demi penelitian penulis.

16. Semua pihak yang terlibat yang tidak dapat disebutkan satu-persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna

dikarenakan terbatasnya pengalaman dan pengetahuan yang dimiliki penulis. Oleh

karena itu penulis mengharapkan segala bentuk saran serta masukan bahkan kritik

yang membangun dari berbagai pihak.

Tangerang, Agustus 2019


xii

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .......................................................................................... ix

DAFTAR ISI ........................................................................................................ xii

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xv

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

A. Latar Belakang ............................................................................................. 1

B. Identifikasi Masalah ..................................................................................... 9

C. Pembatasan Masalah .................................................................................. 10

D. Rumusan Masalah ...................................................................................... 11

E. Tujuan Penelitian ....................................................................................... 11

F. Manfaat Penelitian ..................................................................................... 12

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 14

A. Tinjauan Literatur....................................................................................... 14

1. Theory Planned Behaviour ..................................................................... 14

2. Kesadaran Membayar Pajak ................................................................... 20

3. Pengetahuan Wajib pajak ....................................................................... 22

4. Pemahaman Wajib Pajak ........................................................................ 24

5. Sanksi Pajak ........................................................................................... 24

6. Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................................... 30

B. Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu ............................................................... 33

C. Kerangka Pemikiran ................................................................................... 43

D. Pengembangan Hipotesis ........................................................................... 44

xiii

1. Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak

Pelaku Usaha Online. ............................................................................. 44

2. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku

Usaha Online. ......................................................................................... 46

3. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku

Usaha Online. ......................................................................................... 47

4. Pengaruh Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Usaha

Online. .................................................................................................... 48

5. Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak,

Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak

Pelaku Usaha Online. ............................................................................. 49

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 51

A. Ruang Lingkup Penelitian .......................................................................... 51

B. Teknik Penentuan Sampel .......................................................................... 51

C. Metode Pengumpulan Data ........................................................................ 52

D. Operasional Variabel Penelitian ................................................................. 54

E. Metode Analisis Data ................................................................................. 58

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................ 66

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ........................................................... 66

B. Hasil Uji Instrumen Penelitian ................................................................... 69

1. Statistik Deskriptif .................................................................................. 69

2. Hasil Uji Kualitas Data ........................................................................... 70

3. Hasil Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 74

C. Hasil Uji Hipotesis ..................................................................................... 77

D. Pembahasan ................................................................................................ 81

xiv


Pelaku Usaha Online. .............................................................................. 81

2. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku

Usaha Online. .......................................................................................... 82

3. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku

Usaha Online. .......................................................................................... 84


Online. ..................................................................................................... 85


Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak

Pelaku Usaha Online. .............................................................................. 86

BAB V PENUTUP ............................................................................................... 88

A. Simpulan .................................................................................................... 88

B. Keterbatasan Penelitian .............................................................................. 89

C. Saran ........................................................................................................... 89

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 91

LAMPIRAN ......................................................................................................... 94

xv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu .......................................................... 33

Tabel 3.1 Operasional Variabel Penelitian............................................................ 57

Tabel 4.1 Data Sampel Penelitian ......................................................................... 66

Tabel 4.2 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ................ 67

Tabel 4.3 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Umur .............................. 68

Tabel 4.4 Hasil Uji Deskrpisi Responden Berdasarkan Lokasi ............................ 68

Tabel 4.5 Descriptive Statistic .............................................................................. 69

Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Membayar Pajak .................... 71

Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak ........................ 71

Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Pemahaman Wajib Pajak ......................... 72

Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak ............................................ 72

Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ......................... 73

Tabel 4.11 Hasil Uji Reliabelitas .......................................................................... 73

Tabel 4.12 Hasil Uji Normalitas Kolmogorov-Smirmov ...................................... 74

Tabel 4.13 Hasil Uji Multikolinieritas .................................................................. 75

Tabel 4.14 Hasil Uji Heterokedastisitas ................................................................ 76

Tabel 4.15 Hasil Uji Statistik F ............................................................................. 77

Tabel 4.16 Hasil Uji Adjusted R2 ......................................................................... 78

Tabel 4.17 Hasil Uji Statistik t .............................................................................. 79

xvi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Skema Kerangka Pemikiran .............................................................. 44

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Penerimaan Pajak adalah sumber pendapatan utama bagi Negara

Indonesia untuk memakmurkan dan mensejahterakan rakyat. Dimana

pengeluaran rutin pemerintah dibiayai oleh pajak. Pajak ditempatkan pada

posisi teratas sebagai sumber utama dalam meningkatkan kas negara. Sehingga

pemerintah menargetkan penerimaan pajak agar meningkat setiap tahunnya.

Tidaklah suatu hal yang mudah untuk mencapai target tersebut, oleh karenanya

Direktorat Jenderal Pajak (DJP) memiliki tugas yang sangat besar untuk

berusaha meningkatkan penerimaan pajak tersebut. Sering kita lihat berita di

media elektronik maupun cetak, bahwa target penerimaan negara melalui sektor

pajak masih belum tercapai juga. Salah satu faktor penyebab

ketidaktercapaiannya dikarenakan masih rendahnya tingkat kepatuhan wajib

pajak dalam membayar pajak. Oleh karena itu, pemerintah meningkatkan

kepatuhan wajib pajak dengan berupa program-program baru pada setiap

tahunnya, baik programnya melalui kebijakan ataupun melalui sanksi terhadap

wajib pajak yang tidak patuh dalam melakukan kewajibannya. Salah satu

program pemerintah dalam upaya pemerintahan untuk meningkatkan

penerimaan pajak melalui kebijakan adalah merancang penegasan pajak atas

transaksi elektronik (e-commerce).

2

Sejak munculnya revolusi teknologi dan komunikasi, telah munculnya

pertumbuhan paradigma baru dalam perdagangan yaitu perdagangan elektronik

yang biasa disebut e-commerce. E-commerce (elektronik commerce)

merupakan proses penjualan dan pembelian barang maupun jasa serta informasi

yang dilakukan secara elektronik dengan memanfaatkan jaringan komputer

(elektronik). Salah satu jaringan yang digunakan adalah internet. Perbedaan

antara e-commerce dan konvensional adalah berada pada wadah atau perangkat

dan media yang digunakannya selebihnya tidak berbeda diantara keduanya.

Berbeda dengan perdagangan konvensional, e-commerce memerlukan banyak

fasilitas pendukung, seperti fasilitas e-banking, jasa pengiriman barang,

software maupun hardware.

Perdagangan e-commerce di Indonesia telah memasuki tahapan baru.

Kemajuan teknologi khususnya dalam bidang perdagangan e-commerce

berkembang sangat cepat tidak seperti perkiraannya. Menjalankan usaha

melalui internet dipercaya akan lebih mudah dan membutuhkan biaya yang

lebih sedikit dibandingan melakukan usaha secara konvensional. Karena

perkembangan inilah yang membuat bisnis e-commerce ramai berbondong-

bondong dilakukan oleh masyarakat Indonesia, mulai dari menjual barang

maupun menjual jasa.

Ramainya isu pemungutan pajak atas pelaku usaha online atau

perdagangan elektronik pada 6 (enam) tahun belakangan ini membuat para

pelaku usaha menjadi heboh. Asalnya, para pedagang konvensional banyak

yang beralih ke perdagangan elektronik ini dikarenakan proses perdagangannya

3

yang lebih praktis, efektif dan juga efesien bagi para pelaku usaha dan tidak

juga memerlukan biaya-biaya lainnya seperti biaya sewa ataupun tanpa

membayar pajak. Penarikan pajak atas transaksi e-commerce bertujuan untuk

menerapkan keadilan bagi semua Wajib Pajak, baik konvensional maupun e-

commerce. Akhirnya pemerintah menegaskan adanya pemungutan pajak

perdagangan elektronik ini dengan menetapkannya pada tanggal 1 April 2019.

Ketentuan pengenaan pajak ini pun telah terbit, yakni Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 210/PMK.010/2018 tentang perlakuan perpajakan atas

transaksi perdagangan melalui sistem elektronik (e-commerce).

(http://pajak.go.id/ )

Direktorat Jenderal (Ditjen) Pajak Kementerian Keuangan menyatakan,

bahwa faktanya banyak para pelaku bisnis online atau e-commerce yang

memiliki penghasilan di atas Rp 4,8 miliar per tahun tidak patuh

membayar pajak, baik berupa Pajak Penghasilan (PPh) maupun Pajak

Pertambahan Nilai (PPN). Penyebabnya karena sistem pelaporan pajak di

Indonesia menggunakan self assessment.

Banyak yang tidak lapor Surat Pemberitahuan (SPT), tidak bayar pajak

meski omzetnya sudah lebih dari Rp 4,8 miliar setahun. Transaksi

bisnis online mencapai Rp 80 triliun sampai Rp 100 triliun per tahun. Nilainya

diprediksi terus meningkat akibat tren pergeseran gaya hidup berbelanja

masyarakat Indonesia dari konvensional ke e-commerce. Tetapi jumlahnya

belum ada didata BPS.

http://pajak.go.id/article/sadar-pajak-ala-e-commerce-0

https://www.liputan6.com/bisnis/read/3082999/bocoran-skema-pajak-bisnis-online-yang-bakal-meluncur-bulan-ini


4

Penyebab pelaku usaha online yang tidak patuh dalam menunaikan

kewajiban membayar pajaknya karena sistem pelaporan saat ini adalah self

assessment, yaitu dimana sistem pemungutan pajak yang memberikan

kepercayaan kepada Wajib Pajak (WP) untuk menghitung, membayar, dan

melaporkan sendiri jumlah pajak yang seharusnya terutang berdasarkan

peraturan perundang-undangan perpajakan. Sistem self

assesment mengakibatkan banyaknya wajib pajak yang tidak melaporkan pajak

terutangnya. Penyebabnya adalah kurangnya pengetahuan, pemahaman, tidak

adanya kesadaran sebagai wajib pajak dan kurangnya ketegasan dalam sanksi

pajak.

Oleh karena itu, Ditjen Pajak menyiapkan aturan skema atau mekanisme

pemungutan pajak e-commerce yang dapat menjangkau seluruh pelaku

usaha online. Pemerintah juga akan mengatur mekanisme pungutan PPh dan

PPN untuk omzet bisnis online yang di bawah Rp 4,8 miliar per tahun, sebagai

wajib pajak non Pengusaha Kena Pajak (PKP) yaitu agar terjadinya kesetaraan,

equal treatment antara yang konvensional dengan yang elektrik (e-commerce)

dan yang dari dalam maupun luar negeri harus diperlakukan setara.

(https://www.liputan6.com/)

Tetapi sangat disayangkan, Kementrian Keuangan secara resmi telah

membatalkan Peraturan Mentri Keuangan Nomor 210/PMK.010/2018 pada

bulan Maret 2019. Alasan Perlakuan Perpajakan atas Transaksi Perdagangan e-

commerce dibatalkan adalah karena masih kurangnya sosialisasi. Seharusnya,

pengenaan pajak atas transaksi perdagangan e-commerce ini perlu dibahas


https://www.liputan6.com/

5

secara mendalam dan komprehensif dengan berbagai stakeholders dan

khususnya bagi para pelaku usaha yang terkait.

Pemerintah memang perlu mengoptimalkan penerimaan negara dari

sektor perpajakan, yaitu salah satunya dengan cara memungut pajak atas

transaksi perdagangan e-commerce yang kebetulan selama ini belum diatur

secara perinci. Tetapi, bendahara negara salah tanggap akan perlakuan pajak

atas transaksi perdagangan e-commerce yang dikatakan sebagai suatu bentuk

pungutan pajak baru. Padahal, peraturan pajak tersebut merupakan hal untuk

memperjelas urusan registrasi perdagangan e-commerce. Akhirnya, statement

di atas memicu banyak kesalahpahaman dari berbagai pihak yang

mengakibatkan pemerintah harus mengambil keputusan yaitu mencabut

kembali Peraturan Mentri Keuangan Nomor 210/PMK.010/2018. Dengan

demikian, aturan terkait pajak e-commerce akan kembali kepada aturan yang

terdahulu.(https://www.cnbcindonesia.com/)

Pada zaman sekarang ini, kebutuhan primer maupun sekunder yang

diperlukan semakin banyak dan berat. Sehingga sangat berat untuk

memenuhinya apabila hanya terpaku pada satu penghasilan saja terlebih lagi

harus dipotong untuk membayar pajak. Oleh karenanya banyak wajib pajak

yang beralih mencari pekerjaan sampingan dengan membuka usaha. Untuk bisa

fokus pada dua pekerjaan, biasanya wajib pajak lebih memilih untuk membuka

usaha melalui sistem elektronik atau e-commerce. Karena e-commerce lebih

efektif dan efesien, serta tidak membuang waktu dan juga tidak membutuhkan

banyak biaya-biaya lainnya. Selain pekerja tetap, banyak mahasiswa atau para

https://www.cnbcindonesia.com/news/20190401150417-4-64079/di-balik-keputusan-sri-mulyani-tarik-aturan-pajak-e-commerce

6

pengusaha muda yang lebih memfokuskan dirinya untuk membuka usaha online

karena banyaknya peluang yang terlihat jika membuka usaha online pada zaman

sekarang ini yang semuanya serta instan. Permasalahannya, apakah para pelaku

usaha online sudah memiliki kesadaran, mengetahui, serta mememahami

pengetahuan tentang perpajakan maupun mengetahui apa saja sanksi yang akan

dikenakan jika tidak menjadi wajib pajak yang patuh.

Mutia (2014) menyatakan bahwa kepatuhan biasanya berkisar pada

istilah singkat sampai dimana wajib pajak mematuhi undang-undang

perpajakan. Agar suatu sistem perpajakan efektif, mayoritas wajib pajak harus

patuh terhadapnya. Kepatuhan wajib pajak merupakan faktor utama yang

mempengaruhi penerimaan pajak, dimana kepatuhan wajib pajak dalam hal ini

dinilai dengan ketaatan dalam mematuhi kewajiban perpajakan dari segi formal

dan material. Wajib pajak dikatakan patuh apabila wajib pajak tersebut dapat

memenuhi dan melaksanakan kewajiban perpajakan. Kewajiban perpajakan

harus dilaksanakan karena merupakan suatu tanggung jawab yang harus

dipenuhi oleh semua wajib pajak. Kepatuhan wajib pajak mempunyai hubungan

dengan penerimaan pajak karena apabila kepatuhan dari wajib pajak meningkat

maka secara tidak langsung juga akan memperbesar penerimaan negara dari

sektor pajak.

Ada beberapa kemungkinan yang menyebabkan wajib pajak berlaku

tidak patuh dalam melaporkan kewajiban perpajakannya, yaitu: Kurangnya

pemahaman wajib pajak terhadap peraturan perpajakan, pengetahuan

perpajakan yang memadai merupakan salah satu syarat yang harus dimiliki oleh

7

wajib pajak. Masyarakat yang tidak mengetahui pajak tentu tidak akan tahu apa

kewajibannya sebagai wajib pajak. Ketika tingkat pengetahuan dan pemahaman

akan peraturan pajak meningkat, hal ini akan mendorong wajib pajak untuk

melakukan kewajiban membayar pajak. Kemungkinan selanjutnya adalah

kurangnya kesadaran membayar pajak. Hal ini menjadi penting dikarenakan

dalam hal melaporkan dan membayar kewajiban perpajakan di Indonesia

dengan self assessment system. Penerapan self assessment system, dimana wajib

pajak diberi kepercayaan untuk mendaftar, menghitung, memperhitungkan,

membayar dan melaporkan kewajiban perpajakannya menjadikan kesadaran

wajib pajak sebagai kunci keberhasilan pemungutan pajak juga kunci sebagai

wajib pajak yang patuh. Selain itu, tindakan pemberian sanksi juga akan

mendorong wajib pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakan sehingga akan

dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak. (Lovihan, 2014)

Seperti yang sudah diuraikan diatas, terdapat beberapa faktor yang perlu

diperhatikan dalam menilai kepatuhan wajib pajak, yaitu: kesadaran wajib

pajak, pengetahuan, dan pemahaman perpajakannya. Pengetahuan dan

pemahaman perpajakan dan sanksi-sanksi yang dikenakan sangatlah penting,

baik pelaku usaha online yang pendapatannya sudah besar maupun pelaku

usaha online pemula, karena kita harus mengetahui bahwa membayar pajak

adalah suatu kewajiban untuk membantu negara sebagai penerimaan negara

yang akan digunakan untuk kegiatan negara maupun untuk fasilitas umum.

Pengetahuan tersebut juga sangatlah penting untuk menghadapi apabila

sewaktu-waktu perpajakan atas transaksi perdagangan e-commerce

8

diberlakukan kembali agar pelaku usaha online tidak kaget dalam

menghadapinya.

Menurut Savitri dan Musvialdy (2016), penerapan sanksi pajak juga akan

memiliki pengaruh pada wajib pajak dalam memenuhi kewajiban yang

dikenakan administratif. Pengenaan sanksi administrasi akan membebani wajib

pajak meski jumlahnya tidak terlalu banyak. Karena itu, wajib pajak harus

berusaha memenuhi kewajiban pajaknya agar terhindar dari pengenaan sanksi

administratif berupa bunga, denda, dan penalti yang meningkat

Selain pengetahuan wajib pajak, pemahaman wajib pajak, dan sanksi

perpajakan, kesadaran wajib pajak juga diperlukan karena kesadaran wajib

pajak sangat diperlukan untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Kesadaran

wajib pajak dapat dilihat dari kesungguhan dan keinginan wajib pajak untuk

memenuhinya. Masyarakat Indonesia harus sadar bahwa keberadaan pajak ini

sangat diperlukan untuk pembiayaan negara, selain itu masyarakat juga harus

sadar bahwa dengan membayar pajak juga adalah sebagai wujud cinta kita

kepada negara dan menjunjung tinggi UUD 1945. Setiap orang memiliki

pandangan dan karakter yang berbeda yang nantinya akan menghasilkan sikap

yang berbeda juga dalam menyikapi sesuatu. Jika wajib pajak memiliki

kesadaran yang rendah terhadap kewajibannya maka berpengaruh pada tingkat

kepatuhan wajib pajak tersebut. Begitu sebaliknya, jika wajib pajak memiliki

tingkat kesadaran yang tinggi maka tingkat kepatuhan wajib pajak tersebut juga

tinggi.

9

Kepatuhan wajib pajak tidak hanya dibentuk oleh pertimbangan ekonomi

dan tingkat keparahan sanksi tetapi juga norma pribadi wajib pajak atau

kesadaran diri wajib pajak itu sendiri. Namun, jika hanya mengetahui peraturan

perpajakannya saja maka tidak akan membantu meningkatkan kepatuhan. Oleh

karena itu, wajib pajak dapat memahami bagaimana norma-norma ini terbentuk,

faktor-faktor tersebutlah yang dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak.

(Jimenez dan Iyer, 2016)

Penelitian ini merupakan replika dari penelitian yang dilakukan oleh

Noviyanti, Effendi, dan Yunita (2016) yang berbeda dari penelitian sebelumnya

adalah objek peneliti sebelumnya yaitu wajib pajak orang pribadi di KPP

Pratama Ilir Barat Palembang sedangkan objek peneliti sekarang yaitu wajib

pajak orang pribadi pelaku usaha online di Indonesia. Selain itu peneliti

sebelumnya menambahkan variabel yaitu kualitas pelayanan dan ketegasan

sanksi perpajakan sebagai variabel independen.

Berdasarkan fenomena dan permasalahan yang telah diuraikan dalam

latar belakang penelitian, maka yang menjadi permasalahan dalam penelitian

ini berjudul “Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib

Pajak, Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku Usaha Online di Wilayah Dki

Jakarta”.

B. Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang diatas maka identifikasi masalah yang

hendak diteliti dalam penelitian ini adalah

10

1. Masih banyaknya wajib pajak orang pribadi (pelaku usaha online) yang

tidak patuh dalam membayar pajak.

2. Masih banyaknya wajib pajak orang pribadi (pelaku usaha online) yang

tidak memiliki kesadaran dalam melakukan kewajibannya kepada negara,

dan banyak yang berpersepsi bahwa pajak tidaklah penting sehingga masih

kurangnya kesadaran dalam membayar pajak.

3. Kurangnya pengetahuan tentang pajak, sebagian besar pelaku usaha online

adalah orang awam yang kurang mengerti pajak sehingga memicu para

pelaku usaha malas dalam membayar pajak.

4. Kurangnya pemahaman tentang pajak, sehingga memicu para pelaku usaha

malas dalam membayar pajak dan menimbulkan ketidakpatuhan.

5. Kurangnya pengetahuan sanksi-sanksi yang dikenakan apabila tidak patuh

dalam membayar pajak maupun keterlambatan dalam menyetor dan lain

sebagainya.

6. Kurangnya sosialisasi tentang kemudahan informasi pajak sehingga masih

banyak yang menganggap bahwa membayar pajak itu sulit dan ribet yang

berakibat wajib pajak tidak patuh dalam membayar pajak.

C. Pembatasan Masalah

Berdasarkan identifikasi masalah diatas maka pembatasan masalah yang

hendak diteliti dalam penelitian ini adalah

1. Melakukan penelitian tentang Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan

Wajib Pajak, Pemahaman Wajib Pajak, Sanksi Pajak dan pengaruhnya

11

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku Usaha Online

di Wilayah Dki Jakarta.

2. Sampel penelitian ini adalah pelaku usaha online Wajib Pajak Orang Pribadi

di Wilayah Dki Jakarta.

D. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang dan pembahasan di atas, maka rumusan

masalah yang akan diteliti dalam penelitian ini adalah

1. Apakah kesadaran dalam membayar pajak berpengaruh terhadap kepatuhan

wajib pajak?

2. Apakah pengetahuan wajib pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak?

3. Apakah pemahaman wajib pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak?

4. Apakah sanksi pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak?

5. Apakah kesadaran dalam membayar pajak, pengetahuan wajib pajak,

pemahaman wajib pajak dan sanksi pajak berpengaruh secara simultan

terhadap kepatuhan wajib pajak?

E. Tujuan Penelitian

Berdasarkan latar belakang, pembahasan, dan rumusan masalah di atas,

maka tujuan dari penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui apakah kesadaran dalam membayar pajak dapat

mempengaruhi kepatuhan wajib pajak.

12

2. Untuk menganalisis para pelaku usaha online berapakah tingkat

pemahaman tentang perpajakan.

3. Untuk menganalisis para pelaku usaha online berapakah tingkat

pengetahuan tentang perpajakan.

4. Untuk mengetahui apakah sanksi pajak dapat mempengaruhi kepatuhan

wajib pajak.

F. Manfaat Penelitian

Berdasarkan latar belakang dan perumusan masalah diatas maka manfaat

penelitian ini adalah:

1. Bagi Peneliti

Penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan bagi peniliti

tentang perpajakan, semoga kelak ilmunya dapat bermanfaat jika peniliti

ingin mengikuti jejak untuk membuka usaha online.

2. Bagi Masyarakat (pembaca)

Untuk mensosialisasikan kepada masyarakat awam ataupun pembaca

bahwa pentingnya kesadaran, pengetahuan, pemahaman perpajakan dan

sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak yang nantinya menjadi

penolong pendapatan negara. Penelitian ini juga dapat meningkatkan

pengetahuan para pelaku usaha online.

3. Bagi Peneliti Lain

Hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai bahan kajian penelitian

selanjutnya mengenai pengenaan pajak pelaku usaha online.

4. Bagi Praktisi

13

Dari hasil penelitian ini dapat dilihat analisis tingkat pengetahuan

pelaku usaha online, maka pemerintah juga dapat melihat tingkat

keberhasilannya dalam mensosialisasikan perlakuan perpajakan ini.

Diharapkan agar pemerintah meningkatkan kinerjanya dalam upaya

mensosialisasikan perihal perpajakan.

14

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Tinjauan Literatur

1. Theory Planned Behaviour

Theory of Reasoned Action (TRA), teori ini telah dikembangkan lebih

lanjut oleh Ajzen (1985) dalam Ramdhani (2011) menjadi Theory of

Planned Behavior (TPB) yang ditujukan untuk memprediksi perilaku

individu secara lebih spesifik.

Manusia biasanya berperilaku dengan cara yang masuk akal, mereka

mempertimbangkan perilakunya berdasarkan informasi yang tersedia baik

secara implisit maupun eksplisit juga dipertimbangkan akibat dari tindakan

mereka. Perilaku didasarkan oleh faktor kehendak yang melibatkan

pertimbangan-pertimbangan untuk melakukan atau tidak melakukan suatu

perilaku dimana dalam prosesnya ada berbagai pertimbangan tersebut yang

nantinya akan membentuk intensi untuk melakukan suatu perilaku.

Theory of Planned Behavior didasarkan pada asumsi-asumsi yang

menjelaskan bahwa manusia adalah makhluk yang rasional dan

menggunakan informasi-informasi yang mungkin baginya dipergunakan

secara sistematis. Orang memikirkan implikasi dari tindakan mereka

sebelum mereka memutuskan untuk melakukan atau tidak melakukan

perilaku-perilaku tertentu.

15

Prinsip dalam teori ini adalah prinsip kesesuaian (principle of

compatibility) yang menjelaskan sikap dan perilaku yang dibagi dengan

empat elemen yaitu aksi, target, konteks dan waktu, dan hubungan antara

sikap dan perilaku akan maksimal jika setiap elemennya berfungsi secara

maksimal. Maka, perilaku terdiri dari:

a. Aksi atau perilaku yang dilakukan

b. Performa target atau obyek

c. Konteks

d. Waktu spesifik

Teori ini secara jelas menggambarkan hubungan antara keyakinan (beliefs),

sikap (attitude), kehendak atau intensi (intention), dan perilaku (behavior).

a. Komponen Theory of Planned Behavior

Beberapa komponen dalam teori ini berdasarkan skema diatas yaitu:

1) Behavioral belief adalah yang memengaruhi attitude toward

behavior. Behavioral belief yaitu hal-hal yang diyakini individu

mengenai sebuah perilaku dari segi positif dan negatif atau

kecenderungan untuk bereaksi secara afektif terhadap suatu

perilaku. Sedangkan attitude toward behavior yaitu sikap individu

terhadap suatu perilaku diperoleh dari keyakinan terhadap

konsekuensi yang ditimbulkan oleh perilaku tersebut.

2) Normative belief adalah yang memengaruhi subjective norms.

Normative belief yaitu norma yang dibentuk orang-orang disekitar

individu yang akan berpengaruh dalam pengambilan keputusan.

16

Sedangkan subjective norms didefinisikan sebagai adanya persepsi

individu terhadap tekanan sosial yang ada untuk menunjukkan atau

tidak suatu perilaku. Subjective norms ini identik dengan belief dari

seseorang tentang reaksi atau pendapat orang lain atau kelompok

lain tentang apakah individu perlu, harus, atau tidak boleh

melakukan suatu perilaku, dan memotivasi individu untuk

mengikuti pendapat orang lain tersebut (Michener, Delamater, &

Myers, 2004 dalam Ramdhani, 2011)

3) Control belief adalah pengalaman pribadi, atau orang disekitar akan

mempengaruhi pengambilan keputusan individu. Control belief

adalah yang memengaruhi perceived behavior control. Perceived

behavioral control adalah keyakinan bahwa individu pernah

melaksanakan atau tidak pernah melaksanakan perilaku tertentu.

Percieved behavior control juga diartikan persepsi individu

mengenai kontrol yang dimiliki individu tersebut sehubungan

dengan tingkah laku tertentu (Ismail dan Zain: 2008 dalam

Ramdhani, 2011)

Ketiga komponen ini dipengaruhi oleh beberapa variabel seperti

faktor personal berupa sikap umum, kepribadian, nilai hidup, emosi,

kecerdasan; faktor sosial berupa usia, jenis kelamin, etnis, pendidikan,

penghasilan, dan agama, faktor infirmasi seperti pengalaman,

pengetahuan, dan ekspos media. Maka, ketiga komponen ini pula akan

memengaruhi kehendak individu dalam berperilaku nantinya.

17

Untuk lebih memahami mengenai pengukuran sikap, Behavioral

belief, Normative belief dan Subjective belief terlebih dahulu diulas

konsep atau faktor pembentuknya di dalam Theory of Planned Behavior.

1) Attitude towards the behavior (sikap)

Ajzen (2005) dalam Ramdhani (2011) mengemukakan

bahwa sikap terhadap perilaku ini ditentukan oleh keyakinan

mengenai konsekuensi dari suatu perilaku atau secara singkat

disebut keyakinan-keyakinan perilaku (behavioral beliefs).

Keyakinan berkaitan dengan penilaian subjektif individu terhadap

dunia sekitarnya, pemahaman individu mengenai diri dan

lingkungannya, dilakukan dengan cara menghubungkan antara

perilaku tertentu dengan berbagai manfaat atau kerugian yang

mungkin diperoleh apabila individu melakukan atau tidak

melakukannya. Keyakinan ini dapat memperkuat sikap terhadap

perilaku itu apabila berdasarkan evaluasi yang dilakukan individu,

diperoleh data bahwa perilaku itu dapat memberikan keun-tungan

baginya.

2) Subjective Norm (Norma Subjektif)

Norma subjektif adalah persepsi individu terhadap harapan

dari orang-orang yang berpengaruh dalam kehidupannya

(significant others) mengenai dilakukan atau tidak dilakukannya

perilaku tertentu. Persepsi ini sifatnya subjektif sehingga dimensi ini

disebut norma subjektif. Sebagaimana sikap terhadap perilaku,

18

norma subjektif juga dipengaruhi oleh keyakinan. Bedanya adalah

apabila sikap terhadap perilaku merupakan fungsi dari keyakinan

individu terhadap perilaku yang akan dilakukan (behavioral belief)

maka norma subjektif adalah fungsi dari keyakinan individu yang

diperoleh atas pandangan orang-orang lain terhadap objek sikap

yang berhubungan dengan individu (normative belief).

Dalam kehidupan sehari-hari hubungan yang dijalin setiap

individu dapat dikategorikan ke dalam hubungan yang bersifat

vertikal dan horizontal. Hubungan vertikal adalah hubungan antara

atasan– bawahan; guru–murid; profesor–mahasiswa, atau orang

tua–anak. Hubungan horizontal terjadi antara individu dengan

teman-teman atau orang lain yang bersifat setara. Pola hubungan ini

dapat menjadi sumber perbedaan persepsi. Pada hubungan yang

bersifat vertikal, harapan dapat dipersepsikan sebagai tuntutan

(injunctive) sehingga pembentukan norma subjektif akan diwarnai

oleh adanya motivasi untuk patuh terhadap tuntutan untuk

melakukan atau tidak melakukan suatu perilaku. Sebaliknya, pada

hubungan yang bersifat horizontal harapan terbentuk secara

deskriptif sehingga konsekuensinya adalah keinginan untuk meniru

atau mengikuti (identifikasi) perilaku orang lain di sekitarnya.

3) Perceived behavioral control (Persepsi kontrol perilaku)

19

Persepsi kontrol perilaku atau dapat disebut dengan kontrol

perilaku adalah persepsi individu mengenai mudah atau sulitnya

mewujudkan suatu perilaku tertentu.

Persepsi kontrol perilaku ditentukan oleh keyakinan individu

mengenai ketersediaan sumberdaya berupa peralatan,

kompatibelitas, kompetensi, dan kesempatan (control belief

strength) yang mendukung atau menghambat perilaku yang akan

diprediksi dan besarnya peran sumber daya tersebut (power of

control factor) dalam mewujudkan perilaku tersebut. Semakin kuat

keyakinan terhadap tersedianya sumberdaya dan kesempatan yang

dimiliki individu berkaitan dengan perilaku tertentu dan semakin

besar peranan sumberdaya tersebut maka semakin kuat persepsi

kontrol individu terhadap perilaku tersebut.

Individu yang memiliki persepsi kontrol yang tinggi akan

terus terdorong dan berusaha semaksimal mungkin untuk berhasil

karena ia yakin dengan sumberdaya dan kesempatan yang ada,

kesulitan yang dihadapinya akan dapat diatasi. Misalnya jika ada

dua orang yang sama-sama ingin belajar menggunakan komputer,

walaupun keduanya mencoba dan berlatih, individu yang

mempunyai kontrol perilaku tinggi tahu mengenai tindakan yang

perlu diambilnya pada saat mengalami kesulitan. Ia tahu mengenai

beberapa hal yang perlu dipersiapkan, kepada siapa ia meminta

bantuan apabila mengalami kesulitan sehingga individu ini akan

20

terus berusaha lebih keras. Itulah sebabnya kontrol perilaku ini

dengan intensi sangat erat hubungannya dengan dilakukan atau tidak

dilakukannya sebuah perilaku. (Ajzen, 2005 dalam Ramdhani,

2011).

2. Kesadaran Membayar Pajak

Kesadaran wajib pajak merupakan kerelaan yang muncul dari

dalam diri wajib pajak untuk membayar kewajiban perpajakannya secara

ikhlas tanpa adanya paksaan meskipun wajib pajak tidak dapat menikmati

secara langsung atas pajak yang dibayarkannya. Oleh karenanya perlu

ditumbuhkan kesadaran dari diri wajib pajak akan fungsi pajak sebagai

pembiayaan negara. (Arifin, 2015)

Kesadaran merupakan unsur dalam manusia untuk memahami

realitas dan bagaimana cara bertindak atau menyikapi tehadap realitas.

Terdapat tiga bentuk kesadaran utama terkait pembayaran pajak.

1. Kesadaran bahwa pajak merupakan bentuk partisipasi dalam

menunjang pembangunan Negara dengan menyadari hal ini, Wajib

pajak mau membayar pajak karena merasa tidak dirugikan dari

pemungutan pajak yang dilakukan. Kita harus menyadari bahwa pajak

digunakan untuk pembangunan negara guna meningkatkan

kesejahteraan rakyat.

2. Kesadaran bahwa penundaan pembayaran pajak dan pengurangan

beban pajak sangat merugikan negara, dan juga akan berdampak pada

21

pengurangan sumber daya finansial yang dapat mengakibatkan

terhambatnya pembangunan Negara.

3. Kesadaran bahwa pajak ditetapkan berdasarkan Undang-Undang dan

dapat dipaksakan. Maka, wajib pajak akan membayar karena

pembayaran didasari memiliki landasan hukum yang kuat dan

merupakan kewajiban yang mutlak bagi setiap warga negara. (Nurlela,

2014)

Menurut Andreas dan Savitri (2015) ada 4 (empat) indikator yang

akan meningkatkan kesadaran wajib pajak:

1. Membangun persepsi positif tentang kewajiban pajak

2. Belajar tentang karakter wajib pajak

3. Meningkatkan pengetahuan wajib pajak tentang peraturan perpajakan

sesuai Undang-Undang perpajakan

4. Sosialisasi pajak secara berkala

Kesadaran yang tinggi itu sendiri muncul tidak lain berasal dari

adanya motivasi dari diri sendiri atau Wajib Pajak itu sendiri. Apabila wajib

pajak memiliki motivasi yang tinggi maka kesadaran wajib pajak juga tinggi

dalam membayar pajak, dan berpengaruh juga pada kepatuhan untuk

membayar pajak pun akan tinggi dan pendapatan negara dari pajak akan

meningkat. (Lovihan, 2014)

Kesadaran membayar pajak juga dapat diartikan sebagai suatu

bentuk sikap atau moral yang memberikan sebuah kontribusi kepada negara

untuk menunjang pembangunan negara dan berusaha untuk mentaati semua

22

peraturan yang telah ditetapkan oleh negara. Selain itu, wajib pajak juga

harus menyadari bahwa pajak ditetapkan dengan Undang-Undang

Perpajakan dan hal itu dapat dipaksakan bagi Wajib Pajak atau bersifat

memaksa. Semakin meningkatnya pengetahuan perpajakan masyarakat

melalui pendidikan perpajakan baik formal maupun non formal makan akan

berdampak positif terhadap kesadaran wajib pajak untuk membayar pajak.

Karakteristik wajib pajak yang dicerminkan oleh kondisi budaya, sosial, dan

ekonomi yang nantinya akan membentuk perilaku wajib pajak dan akan

tergambarkannya tingkat kesadaran mereka dalam membayar pajak.

Kesadaran Wajib pajak akan terbangun apabila masyarakat telah

mengetahui, memahami dan telah melaksanakan peraturan perpajakan. Jika

peraturan pajak masih secara terbatas dikenal, kemudian, kesadaran wajib

pajak masih rendah. Rendahnya kesadaran wajib pajak diduga disebabkan

oleh rendahnya pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan.

4. Pengetahuan Wajib pajak

Pengetahuan perpajakan adalah suatu sikap wajib pajak yang

didapat dari pembelajaran maupun pelatihan. Baik melalui pendidikan

formal dan non formal diupayakan dapat meningkatkan pengetahuan wajib

pajak, karena pengetahuan perpajakan merupakan hal paling mendasar yang

harus dimiliki oleh wajib pajak. Semakin banyak pengetahuan perpajakan

yang di dapat, akan menimbulkan bertambahnya tingkat kesadaran wajib

pajak yang mengakibatkan wajib pajak akan membayar pajaknya dengan

tepat waktu tanpa adanya paksaan. (Ummah, 2015)

23

Pengetahuan perpajakan adalah kemampuan atau seorang wajib

pajak dalam mengetahui peraturan perpajakan baik itu soal tarif pajak

berdasarkan undang-undang yang akan mereka bayar maupun manfaat

pajak yang akan berguna bagi kehidupan mereka. Dengan adanya

pengetahuan perpajakan tersebut akan membantu kepatuhan wajib pajak

dalam membayar pajak, sehingga tingkat kepatuhan akan meningkat.

(Parera, 2017)

Menurut Budhiartama dan Jati (2016) Pengetahuan perpajakan

adalah Seseorang yang memiliki pendidikan pajak akan mempunyai

pengetahuan tentang perpajakan, baik itu soal tarif pajak yang akan mereka

bayar, maupun manfaat pajak yang akan berguna bagi kehidupan mereka.

Dengan adanya pengetahuan perpajakan tersebut akan membantu

kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak sehingga tingkat kepatuhan

akan meningkat.

Pengetahuan perpajakan tidak hanya berisi tentang kewajiban

wajib pajak, namun juga didalamnya terdapat penjelasan tentang

pentingnya pajak bagi kehidupan berbangsa dan bernegara agar

menimbulkan kesadaran diri dalam diri wajib pajak. Pengetahuan

perpajakan juga berfungsi untuk meningkatkan rasa tanggung jawab kita

kepada suatu kewajiban kita untuk mematuhi peraturan yaitu dengan patuh

membayar pajak.

24

5. Pemahaman Wajib Pajak

Pemahaman Wajib Pajak terhadap pemahaman peraturan

perpajakan adalah cara wajib pajak dalam memahami peraturan perpajakan

yang telah ada. Pemahaman peraturan perpajakan menjadi tolak ukur bagi

wajib pajak dalam menyelesaikan kewajiban perpajakannya.

Pemahaman pajak juga dapat diartikan sebagai suatu proses

perbuatan, atau cara yang dilakukan oleh wajib pajak untuk mengetahui,

mengerti, dan memahami akan informasi perpajakan. Pemahaman wajib

pajak sangat mempengaruhi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya. Kurangnya pemahaman dan pengetahuan wajib pajak

terhadap ketentuan peraturan Perundang-Undangan Perpajakan

menyebabkan wajib pajak merasa tidak memiliki kewajiban untuk

membayar pajak.

Peraturan perpajakan yang terus mengalami perubahan

mengharuskan wajib pajak mengupgrade tingkat pemahaman peraturan

perpajakan agar tidak keliru dalam menyelesaikan kewajiban perpajakan.

Wajib Pajak yang tidak memahami peraturan perpajakan cenderung akan

menjadi Wajib Pajak yang tidak patuh, karena semakin paham Wajib Pajak

terhadap peraturan perpajakan maka semakin paham pula Wajib Pajak

terhadap sanksi yang akan diterima.

6. Sanksi Pajak

Menurut Arifin (2015), Sanksi Perpajakan merupakan jaminan bahwa

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan)

25

akan dituruti/ditaati/dipatuhi. Dengan kata lain sanksi perpajakan

merupakan alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma

perpajakan. Indikator dalam variabel ini adalah sebagai berikut:

a. Sanksi administrasi adalah pembayaran kerugian kepada negara,

khususnya yang berupa denda, bunga dan kenaikan.

b. Sanksi pidana adalah siksaan atau penderitaan dan merupakan suatu alat

terakhir atau benteng hukum yang digunakan fiskus agar norma

perpajakan dipatuhi.

Sedangkan, menurut Mardiasmo (2018:62-66) sanksi perpajakan

merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/dipatuhi. Dengan kata

lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah (preventif) agar Wajib

Pajak tidak melanggar norma perpajakan.

Dalam undang-undang perpajakan dikenal dua macam sanksi, yaitu

sanksi administrasi dan sanksi pidana. Ancaman terhadap pelanggaran suatu

norma perpajakan ada yang diancam dengan sanksi administrasi saja, ada

yang diancam dengan sanksi pidana saja, dan ada pula yang diancam dengan

sanksi administrasi dan sanksi pidana.

Perbedaan sanksi administrasi dan sanksi pidana adalah:

1) Sanksi Administrasi

Merupakan pembayaran kerugian kepada negara, khususnya yang

berupa bunga dan kenaikan.

2) Sanksi Pidana

26

Merupakan siksaan atau penderitaan. Merupakan suatu alat terakhir

atau berteng hukum yang digunakan fiskus agar norma perpajakan

dipatuhi.

Menurut ketentuan dalam undang-undang perpajakan ada 3 macam

sanksi administrasi, yaitu berupa denda, bunga, dan kenaikan.

1) Sanksi Pidana

Ketentuan Sanksi Pidana

Menurut ketentuan dalam undang-undang perpajakan ada 3

macam sanksi pidana, yaitu denda pidana, kurungan, dan penjara.

a) Denda Pidana

Berbeda dengan sanksi berupa denda administrasi yang

hanya diancam/dikenakan kepada Wajib Pajak yang melanggar

ketentuan peraturan perpajakan, sanksi berupa denda pidana selain

dikenakan kepada Wajib Pajak ada juga yang diancamkan kepada

pejabat pajak atau kepada pihak ketiga yang melanggar norma.

Denda pidana dikenakan kepada tindak pidana yang bersifat

pelanggaran maupun bersifat kejahatan.

b) Pidana Kurungan

Pidana kurungan hanya diancamkan kepada tindak pidana

yang bersifat pelanggaran dapat ditujukan kepada wajib pajak dan

pihak ketiga. Karena pidana kurungan diancamkan kepada si

pelanggar norma itu, ketentuannya sama dengan yang diancamkan

dengan denda pidana, maka masalahnya hanya ketentuan mengenai

27

denda pidana sekian itu diganti dengan pidana kurungan selama-

lamanya sekian.

c) Pidana Penjara

Pidana penjara seperti halnya pidana kurungan merupakan

hukuman perampasan kemerdekaan. Pidana penjara diancamkan

terhadap kejahatan. Ancaman pidana penjara tidak ada yang

ditujukan kepada pihak ketiga, adanya kepada pejabat dan kepada

Wajib Pajak.

2) Sanksi Administrasi

a) Bunga 2% per bulan

No. Masalah Cara Membayar/Menagih

1. Pembetulan sendiri SPT (SPT

Tahunan atau SPT Masa)

tetapi belum diperiksa.

SSP/STP

2.

Dari penelitian rutin:

a. PPh Pasal 25 tidak/kurang

dibayar

b. PPh Pasal 21, 22, 23, dan

26 serta PPN yang

terlambat dibayar.

c. SKPKB, STP, SKPKBT

tidak/kurang dibayar atau

terlambat dibayar.

d. SPT salah tulis/salah

hitung

SSP/STP

3.

Dilakukan pemeriksaan, pajak

kurang dibayar (maksimum 24

bulan)

SSP/STP

4. Pajak diangsur/ditunda:

SKPKB, SKKPP, STP SSP/STP

5. SPT Tahunan PPh ditunda,

Pajak kurang dibayar SSP/STP

Bersambung ke halaman selanjutnya

28

Catatan:

(1) Sanksi administrasi berupa bunga dapat dibagi menjadi

bunga pembayaran, bunga penagihan, dan bunga ketetapan.

(2) Bunga Penagihan adalah bunga karena pembayaran pajak

yang ditagih dengan surat tagihan berupa STP, SKPKB,

SKPKBT tidak dilakukan dalam batas waktu pembayaran.

Bunga Penagihan umumnya ditagih dengan STP (lihat pasal

19 (1) KUP)

(3) Bunga ketetapan adalah bunga yang dimasukkan dalam

surat ketetapan pajak tambahan pokok pajak. Bunga

ketetapan dikenakan maksimum 24 bulan. Bunga ketetapan

umumnya ditagih dengan SKPKB (lihat pasal 13 (2) KUP).

b) Denda Administrasi

No. Masalah Cara Membayar/Menagih

1.

Tidak/terlambat

memasukkan/menyampaikan

SPT

STP ditambah Rp100.000

atau Rp500.000 atau

Rp1.000.000

2.

Pembetulan sendiri, SPT

tahunan atau SPT masa tetapi

belum disidik

SSP ditambah 150%

3.

Khusus PPN:

a. Tidak melaporkan usaha

b. Tidak membuat/mengisi

faktur

c. Melanggar larangan

membuat faktur (PKP

yang tidak dikukuhkan)

SSP/SPKPB (ditambah

2% denda dari dasar

pengenaan)

4. Khusus PBB: STP+denda 2%

(maksimum 24 bulan).


29

a. STP, SKPKB tidak/kurang

dibayar atau terlambat

dibayar

b. Dilakukan pemeriksaan,

pajak kurang dinayar

SKPKB+denda

administrasi dari selisih

pajak yang terutang.

c) Kenaikan 50% dan 100%

No. Masalah Cara Menagih

1.

Dikeluarkan SKPKB dengan

penghitungan secara jabatan:

a. Tidak memasukkan SPT:

1) SPT tahunan (PPh 29)

2) SPT tahunan (PPh 21, 23, 26

dan PPN)

b. Tidak menyelenggarakan

pembukuan sebagaimana

dimaksud dalam pasal 28 KUP

c. Tidak memperlihatkan

buku/dokumen, tidak memberi

keterangan, tidak memberi

bantuan guna kelancaran

pemeriksaan, sebagaimana

dimaksud pasal 29

d. Pengajuan keberatan

ditolak/ditambah

e. Pengajuan ditolak/ditambah

SKPKB ditambah kenaikan 50%

SKPKB ditambah kenaikan100%

SKPKB

50% PPh pasal 29

100% PPh pasal 21, 23, 26 dan

PPN

SKPKB

50% PPH pasal 29

100% PPh pasal 21, 23, 26 dan

PPN

SKPKB ditambah kenaikan 50%

SKPKB ditambah kenaikan100%

2.

Dikeluarkan SKPKBT karena

ditemukan data baru, data semula

yang belum terungkap setelah

dikeluarkan SKPKB

SKPKBT 100%

3.

Khusus PPN:

Dikeluarkan SKPKB karena

pemeriksaan, dimana PKP tidak

seharusnya mengompensasi selisih

lebih, menghitung tarif 0% diberi

restitusi pajak.

SKPKB 100%

30

7. Kepatuhan Wajib Pajak

Kepatuhan Wajib Pajak secara terminologi artinya, taat, patuh, dan

disiplin terhadap perintah atau aturan yang telah ditetapkan, dapat dikatakan

wajib pajak patuh jika wajib pajak tersebut taat, atau disiplin dalam

memenuhi serta melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan

Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. (Faizin et. al, 2016)

Keberhasilan penerimaan pajak dapat dilihat dari tingkat kepatuhan

pembayaran pajak oleh wajib pajak. Semakin tinggi tingkat kepatuhan

pajak, makan semakin tinggi pula tingkat keberhasilan penerimaan pajak,

dan akan mengakibatkan semakin tinggi keberhasilan perpajakan.

Menurut Lovihan (2014) bahwa pengertian wajib pajak patuh bisa

disimpulkan menjadi dua, yaitu:

a. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan di mana wajib pajak

memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam

Undang-Undang Perpajakan.

b. Kepatuhan material adalah suatu keadaan di mana wajib pajak

memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan

isi Undang-Undang Perpajakan. Kepatuhan material dapat juga

meliputi kepatuhan formal.

Penerimaan utama pendapatan negara yaitu berasal dari

pemungutan pajak, oleh karenanya kepatuhan sangat penting untuk

meningkatkan ekonomi Negara Indonesia. Kita sebagai masyarakat

Indonesia harus memiliki kesadaran serta tanggung jawab dalam ketetapan

31

yang telah diberikan oleh negara demi Indonesia yang lebih maju lagi.

Semakin banyak wajib pajak yang dapat memenuhi hak dan kewajiban

perpajakannya, maka wajib pajak dapat dikatakan patuh terhadap peraturan

perpajakan.

Sesuai pasal 17 C KUP Jis KMK Nomor 544/KMK.04/2000

Direktorat Jenderal Pajak tealah mengeluarkan kriteria Wajib Pajak Patuh.

Wajib Pajak Patuh adalah Wajib Pajak yang ditetapkan oleh Direktorat

Jenderal Pajak sebagai Wajib Pajak yang memenuhi kriteria tertentu yang

dapat diberikan pengembalian pendahuluan atas kelebihan pembayaran

pajak. Kriteria Wajib Pajak Patuh tersebut antara lain sebagai berikut:

a. Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak baik

Pajak Tahunan maupun Pajak Masa.

b. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali

telah memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran

pajak. Mengacu pada ketentuan yang mengatur tentang angsuran dan

penundaan pembayaran pajak, tidak semua jenis pajak yang terutang

dapat diangsur. Pajak yang dapat diangsur pembayarannya adalah: pajak

yang masih harus diabayar dalam Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan

Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan,

Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan

Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar tambah.

Tidak termasuk tunggakan pajak sehubungan dengan SPT yang

diterbitkan untuk 2 (dua) masa pajak berakhir.

32

c. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindakan pidana

dibidang perpajakan dalam jangka waktu 10 (sepuluh) tahun terakhir

yang mengakibatkan kerugian Negara. (Lovihan, 2014)

33

B. Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu

Penelitian terdahulu ini menjadi salah satu acuan penulis dalam melakukan penelitian sehingga penulis dapat memperkaya

teori yang akan digunakan dalam mengkaji penelitian yang sedang dilakukan. Dalam penelitian terdahulu, penulis tidak

menemukan penelitian dengan judul yang sama dengan penelitian penulis. Akan tetapi, penulis memasukan beberapa penelitian

sebagai referensi dalam memperkaya bahan kajian pada penelitian penulis. Berikut merupakan penelitian terdahulu berupa

beberapa jurnal terkait dengan penelitian yang dilakukan oleh penulis.

Tabel 2.1

Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu

No. Peneliti

(Tahun) Judul Peneliti

Metode Penelitian Hasil Penelitian

Persamaan Perbedaan

1. Siska Noviyanti, Rizal

Effendi, dan Christina

Yunita (2015)

Pengaruh Kesadaran

Wajib Pajak,

Pengetahuan dan

Pemahaman Peraturan

Perpajakan, Kualitas

Pelayanan dan

Ketegasan Sanksi

Perpajakan Terhadap

Variabel

Kesadaran Wajib

Pajak,

Pengetahuan dan

Pemahaman

Peraturan

Perpajakan serta

Kepatuhan WPOP

Objek penelitian

dan lokasi

penelitian,

responden dan

variabel kualitas

pelayanan dan

ketegasan sanksi

perpajakan.

Hasil Penelitian ini menunjukan semua variabel

independen berpengaruh signifikan terhadap

variabel dependen. Kesimpulannya adalah

Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan dan

Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas

Pelayanan, dan ketegasan Sanksi Perpajakan

memiliki pengaruh secara parsial dan simultan

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.


34

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti


Metode Penelitian Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan

Kepatuhan Wpop (Studi

Kasus Kpp Pratama Ilir

Barat Palembang)

2. Nur Ghailina As’ari

dan Teguh Erawati

(2018)

Pengaruh Pemahaman

Peraturan Perpajakan,

Kualitas Pelayanan,

Kesadaran Wajib Pajak

dan Sanksi Pajak

Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang

Pribadi

Variabel

Kesadaran

Wajib Pajak,

Pemahaman

Peraturan

Perpajakan,

sanksi

perpajakan, dan

Kepatuhan

WPOP

Objek

penelitian dan

lokasi

penelitian,

responden dan

variabel

kualitas

pelayanan.

Berdasarkan hasil olah data tersebut dapat

disimpulkan:

a. pemahaman peraturan perpajakan dan sanksi

pajak berpengaruh positif secara signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

b. Kualitas pelayanan dan kesadaran wajib pajak

tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi.

c. Pemahaman peraturan perpajakan, kualitas

pelayanan, kesadaran wajib pajak, dan sanksi

pajak berpengaruh signifikan secara silmultan

terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

3. Siska Lovihan (2014) Pengaruh Kesadaran

Membayar Pajak,

Variabel

kesadaran wajib

pajak,

pengetahuan

dan

Objek

penelitian dan

lokasi

penelitian,

responden dan

Berdasarkan hasil penelitian dan hasil analisis

data yang telah dilakukan dapat disimpulkan


35

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

Pengetahuan dan

Pemahaman Peraturan

Perpajakan, dan Kualitas

Layanan Terhadap

Kemauan Membayar

Pajak Wajib Orang Pribadi

di Kota Tomohon

pemahaman

peraturan

perpajakan.

variabel

kualitas

layanan,

kemauan

membayar

pajak.

bahwa:

1. Kesadaran membayar pajak (X1) berpengaruh

secara signifikan terhadap kemauan membayar

pajak wajib pajak orang pribadi di Kota

Tomohon.

2. Pengetahuan dan pemahaman peraturan

perpajakan (X2) berpengaruh secara signifikan

terhadap kemauan membayar pajak wajib pajak

orang pribadi di Kota Tomohon.

3. Kualitas layanan (X3) berpengaruh tetapi tidak

secara signifikan terhadap kemauan membayar

pajak wajib pajak orang pribadi di Kota

Tomohon.

4. Yayuk Ngesti Rahayu,

Margono Setiawan,

Eka Afnan Troena dan

Sudjatno (2017)

Peran Kesadaran dan

Pemahaman Peraturan

Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Variabel

kesadaran

Wajib Pajak,

Pemahaman

perpajakan, dan

kepatuhan

wajib pajak

Objek

penelitian dan

lokasi

penelitian, dan

responden.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengetahuan dan

pemahaman tentang peraturan perpajakan dan

kesadaran wajib pajak secara simultan berkontribusi

kepatuhan wajib pajak. Hasil lain adalah bahwa, secara

tidak langsung, pengetahuan dan pemahaman tentang

peraturan pajak di masyarakat melalui kesadaran wajib


36

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

pajak tidak memiliki pengaruh yang

signifikan terhadap kepatuhan pajak.

5. Ketut Evi Susilawati

dan Ketut Budiartha

(2013)

Pengaruh Kesadaran Wajib

Pajak, Pengetahuan Pajak,

Sanksi Perpajakan dan

Akuntabilitas Pelayanan Publik

pada Kepatuhan Wajib Pajak

Kendaraan Bermotor

Variabel kesadaran

wajib pajak,

pengetahuan

peraturan

perpajakan, sanksi

perpajakan dan

kepatuhan wajib

pajak

Objek penelitian

dan lokasi

penelitian,

responden, dan

akuntabilitas

pelayanan publik.

Berdasarkan hasil analisis maka dapat

diketahui bahwa kesadaran wajib pajak,

pengetahuan pajak, sanksi perpajakan dan

akuntabilitas pelayanan publik berpengaruh

positif pada kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak kendaraan bermotor pada

Kantor Bersama SAMSAT Kota Singaraja.

6. Henny Yulsiati

(2015)

Analisis Pengaruh Sikap,

Kesadaran Wajib Pajak,

Pengetahuan Perpajakan dan

Pemahaman Peraturan

Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak dalam

Membayar Pajak Bumi dan

Variabel kesadaran

wajib pajak,

pengetahuan

peraturan

perpajakan, dan

kepatuhan wajib

pajak

Objek penelitian

dan lokasi

penelitian,

responden dan

variabel pengaruh

sikap.

Hasil pengujian menunjukkan bahwa secara

parsial sikap wajib pajak berpengaruh secara

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak

dalam membayar pajak bumi dan bangunan,

kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh

secara signifikan terhadap kepatuhan wajib

pajak dalam membayar pajak bumi dan

bangunan, pengetahuan perpajakan tidak

berpengaruh


37

Tabel Lanjutan 2.1

No. No. Peneliti

(Tahun)

Judul Peneliti Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan

Bangunan di Kecamatan

Kemuning Kota Palembang

secara signifikan perpajakan terhadap

kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak

bumi dan bangunan, dan secara simultan

sikap wajib pajak, kesadaran wajib pajak, dan

pengetahuan perpajakan tidak berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak bumi dan bangunan.

7. Rizki Indrawan

dan Bani

Binekas (2018)

Pemahaman Pajak dan

Pengetahuan Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak UKM

Variabel

pemahaman pajak,

pengetahuan pajak

dan kepatuhan

wajib pajak.

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

dan responden.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapt

pengaruh positif variabel pemahaman dan

pengetahuan pajak terhadap kepatuhan wajib

pajak UKM di Kota Cimahi

8. Nuraini Erfa

Ruky, Wirmie

Eka Putra dan

Fitrini Mansur

(2018)

Pengaruh Pemahaman Peraturan

Perpajakan, Kesadaran Wajib

Pajak, Akuntabilitas Pelayanan

Publik dan Kewajiban Moral

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

(Studi Empiris pada Kantor

Bersama SAMSAT Kota Jambi)

Variabel

Pemahaman

Peraturan

Perpajakan,

Kesadaran Wajib

Pajak, dan

Kepatuhan Wajib

Pajak

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, variabel

akuntabilitas

pelayanan publik,

dan variabel

Kewajiban Moral.

Hasil pengujian hipotesis sebagai berikut.

Secara simultan dan parsial, pemahaman

peraturan perpajakan, kesadaran wajib pajak,

akuntabilitas pelayanan publik dan kewajiban

moral terhadap kepatuhan wajib pajak


38

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

9. Mahfud,

Muhammad

Afan dan Sukriy

Abdullah (2017)

Pengaruh Pemahaman Peraturan

Perpajakan, Kesadaran

Membayar Pajak dan Kualitas

Pelayanan Perpajakan terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Badan

(Studi Empiris pada Koperasi di

Kota Banda Aceh)

Variabel

Pemahaman

Peraturan

Perpajakan,

Kesadaran Wajib

Pajak, dan

Kepatuhan Wajib

Pajak

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden dan

variabel kualitas

pelayanan

perpajakan

Hasil penelitian menunjukkan bahwa

pemahaman peraturan perpajakan,

kesadaran membayar pajak, dan kualitas

pelayanan perpajakan secara simultan

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak badan. Secara parsial, pemahaman

peraturan perpajakan dan kesadaran

membayar pajak berpengaruh terhadap

kepatuhan wajib pajak, sedangkan kualitas

pelayanan pajak tidak berpengaruh.

10. Mochammad

Rizza Faizin,

Kertahadi dan

Ika Ruhana

(2016)

Pengaruh Sosialisasi,

Pemahaman, dan Kesadaran

Prosedur Perpajakan terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak (Studi

pada Wajib Pajak Orang Pribadi

Pajak Bumi Bangunan Perdesaan

dan Perkotaan di Desa Mojoranu

Kabupaten Bojonegoro)

Variabel

Pemahaman,

Kesadaran dan

Kepatuhan Wajib

Pajak.

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden dan

variabel pengaruh

sosialisasi.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa

Sosialisasi, Pemahaman, dan Kesadaran

Wajib Pajak, berpengaruh signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak secara

simultan. Namun, secara parsial variabel

sosialisasi dan kesadaran berpengaruh

signifikan, sedangkan variabel pemahaman

berpengaruh tidak signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak.


39

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

11. Andrea Meylita

Widyasti Parera

dan Teguh

Erawati (2017)


Pajak, Sanksi Perpajakan,

Pengetahuan Perpajakan, dan

Pelayanan Fiskus terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Bumi

dan Bangunan

Variabel

Kesadaran wajib

pajak,

Pengetahuan

perpajakan, sanksi

perpajakan dan

Kepatuhan wajib

pajak

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, dan

variabel pelayanan

fiskus.

Hasil penelitian ini menunjukkan:

1. Kesadaran wajib pajak tentang perpajakan

berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan

wajib pajak bumi dan bangunan.

2. Pengetahuan perpajakan berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak

bumi dan bangunan.

3. Pelayanan fiskus berpengaruh signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak bumi dan

bangunan.

12. Muslikhatul

Ummah (2015)


Pajak, Sanksi Pajak,

Pengetahuan Perpajakan dan

Pelayanan Fiskus terhadap


Kendaraan Bermotor di

Kabupaten Semarang

Variabel

kesadaran,

pengetahuan

perpajakan, sanksi

perpajakan dan

kepatuhan wajib

pajak.

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, dan

variabel pelayanan

fiskus.

Hasil penelitian ini diharapkan kantor

SAMSAT Kabupaten Semarang dapat

meningkatkan kinerjanya sehingga dapat

meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak.


40

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

13. Wulandari

Agustiningsih

(2016)

Pengaruh Penerapan E-

Filing, Tingkat

Pemahaman Perpajakan

dan Kesadaran Wajib

Pajak terhadap


di Kpp Pratama

Yogyakarta

Variabel

Pemahaman

Perpajakan,

Kesadaran Wajib

Pajak dan

Kepatuhan Wajib

Pajak

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, dan

variabel penerapan

e-filling

Hasil penelitian ini menunjukan bahwa:

1. Wajib pajak dengan nilai koefisien determinasi 0,454.

2. Tingkat pemahaman perpajakan berpengaruh positif

dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak dengan

koefisien determinasi 0,444.

3. Kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak dengan

nilai koefisien determinasi 0,621.

Penerapan e-filing, tingkat pemahaman perpajakan dan

kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak dengan Nilai F hitung

lebih besar dari F tabel yaitu 59.820>3,94.

14. Syamsul

Bahri Arifin

(2015)

Pengaruh Kesadaran

Wajib Pajak dan Sanksi

Perpajakan terhadap


di Kpp Pratama Medan

Belawan

Variabel

Kesadaran Wajib

Pajak, sanksi

perpajakan dan

Kepatuhan Wajib

Pajak

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

dan responden.

Berdasarkan hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa

kesadaran wajib pajak dan sanksi perpajakan berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, baik secara

parsial maupun secra bersama-sama (simultan).


41

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

15. Dewi Kusuma

Wardani dan

Moh. Rifqi Asis

(2017)

Pengaruh

Pengetahuan Wajib

Pajak, Kesadaran

Wajib Pajak, dan

Program SAMSAT

Corner terhadap

Kepatuhan Wajib

Pajak Kendaraan

Bermotor

Variabel

Pengetahuan

Wajib Pajak,

Kesadaran Wajib

Pajak dan

Kepatuhan Wajib

Pajak

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, dan

variabel program

SAMSAT Corner.

Hasil dari penelitian ini adalah:

1. Pengetahuan Wajib Pajak tidak berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan

Bermotor.

2. Kesadaran Wajib Pajak berpengaruh positif terhadap

kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor.

3. Program SAMSAT Corner berpengaruh positif

terhadap kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor.

4. Pengetahuan Wajib Pajak, kesadaran Wajib Pajak, dan

dan program SAMSAT Corner berpengaruh secara

simultan terhadap kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan

Bermotor.

16. I Gede Prayuda

Budhiartama dan

I Ketut Jati

(2016)

Pengaruh Sikap,

Kesadaran Wajib

Pajak Dan

Pengetahuan

Perpajakan pada

Kepatuhan

Membayar

Variabel

Kesadaran Wajib

Pajak,

Pengetahuan

Perpajakan dan

Kepatuhan.

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, dan

variabel Pengaruh

sikap.

Berdasarkan hasil perhitungan regresi linier berganda

menunjukkan bahwa persepsi wajib pajak tentang sikap,

kesadaran wajib pajak dan pengetahuan wajib pajak

berpengaruh positif dan signifikan pada kepatuhan wajib

pajak melakukan


42

Tabel Lanjutan 2.1

No. Peneliti



Persamaan Perbedaan

Pajak Bumi dan

Bangunan

pembayaran pajak pada Dinas Pendapatan Kota

Denpasar.

17. Istika Herliana

Ulfa dan Juli

Ratnawati (2015)

Pengaruh Kesadaran,

Pengetahuan Pajak

dan Sikap Wajib

Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib

Pajak Pekerjaan

Bebas di Kpp

Pratama Semarang

Timur

Variabel

Kesadaran,

Pengetahuan

Pajak dan

Kepatuhan Wajib

Pajak.

Objek penelitian,

lokasi penelitian,

responden, dan

variabel Sikap

Pajak.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa kesadaran

wajib pajak tidak berpengaruh secara signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak. Pengetahuan wajib

pajak berpengaruh secara signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak. Sikap wajib pajak berpengaruh

secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Sumber: dioleh dari berbagai referensi

43

C. Kerangka Pemikiran

Kerangka pemikiran dalam penelitian ini dapat digambarkan dalam gambar 2.1.

Penerimaan Pajak adalah sumber pendapatan

utama bagi Negara Indonesia untuk memakmurkan

dan mensejahterakan rakyat. Dimana pengeluaran

rutin pemerintah dibiayai oleh pajak. Pajak

ditempatkan pada posisi teratas sebagai sumber

utama dalam meningkatkan kas negara. Sehingga

pemerintah menargetkan penerimaan pajak agar

meningkat setiap tahunnya, oleh karenanya

pemerintah menegaskan agar patuh dalam

membayar pajak.

GAP

Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak, Pemahaman Wajib

Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku

Usaha Online di Wilayah Dki Jakarta

Basis Teori : Theory Planned Behaviour

Kesadaran

Membayar Pajak (X1)

Pemahaman

Wajib Pajak

(X3)

Pemahaman

Wajib Pajak,

Pengetahuan

Wajib Pajak

dan Sanksi

Pajak

Terhadap

Kepatuhan

Wajib Pajak

Orang Pribadi

Bagi Pelaku

Usaha Online

di Indonesia

Kepatuhan

Wajib Pajak

Pelaku Usaha

Online (Y)

Tetapi pada kenyataannya saat ini masih banyak

masyarakat Indonesia terutama Wajib Pajak yang

tidak memiliki pengetahuan tentang pajak dan

tidak memahami pentingnya membayar pajak,

serta tidak memiliki kesadaran dalam

melaksanakan kewajibannya sebagai wajib pajak

yang patuh.

Pengetahuan

Wajib Pajak

(X2)

Sanksi Pajak

(X4)


44

Gambar 2.1

Skema Kerangka Pemikiran

D. Pengembangan Hipotesis


Pelaku Usaha Online.

Semakin tinggi kesadaran wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya maka akan semakin tinggi pula tingkat kepatuhan wajib

pajak. Oleh karena itu DJP harus senantiasa meningkatkan kesadaran wajib

pajak dengan meningkatkan pengetahuan masyarakat khususnya wajib

pajak tentang perpajakan melalui sosialisasi atau penyuluhan, seminar dan

berupa himbauan-himbauan tentang pentingnya membayar pajak untuk

kesinambungan pembangunan, selain itu dari sisi pemerintah pun harus

dapat menujukkan kepada masyarakat bahwa pajak yang dibayarkan oleh

wajib pajak benar-benar dapat dirasakan manfaatnya langsung oleh

masyarakat. Apabila hal tersebut dilaksanakan oleh pemerintah, yaitu

meningkatkan pengetahuan perpajakan di masyarakat. Maka, kesadaran

wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya untuk memberikan

Metode : Multiple Regression Analysis

Hasil yang diharapkan

Kesimpulan, Keterbatasan, dan Saran

45

kontribusi dana guna menyinambungkan pembangunan negara dapat

meningkat.

Kesadaran wajib pajak akan tecipta apabila masyarakat telah

mengetahui, memahami dan telah melaksanakan peraturan perpajakan.

Secara dominan, rendahnya kesadaran wajib pajak diduga disebabkan oleh

rendahnya pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan.

Terlebih lagi, masih banyaknya masyarakat yang belum memiliki kesadaran

akan hal itu. Oleh sebabnya, secara otomatis kesadaran wajib pajak juga

masih sangat rendah. Dari kesadaran wajib pajak ini juga yang

membuktikan patuh dan tidak patuhnya dalam membayar pajak, kesadaran

merupakan sikap yang keluar dari diri sendiri tanpa dorongan atau paksaan

orang lain. Dimana kesadaran juga sebagai tolak ukur manusia seberapa

baiknya ia bertanggung jawab.

Menurut Noviyanti, Effendi, Dan Yunita (2015), Berdasarkan

hasil uji t yang dilakukan bahwa Kesadaran Wajib Pajak terjadi koefisien

bernilai positif dan signifikan antara kesadaran wajib pajak dengan

kepatuhan wajib pajak orang pribadi, semakin tinggi tingkat kesadaran

wajib pajak untuk membayar pajak semakin tinggi pula tingkat kepatuhan

wajib pajak. Sama halnya dengan hasil penelitian Faizin et al. (2016) yang

menyimpulkan bahwa Kesadaran secara parsial berpengaruh terhadap

kepatuhan wajib pajak.

Berdasarkan uraian tersebut, maka hipotesis alternatif sebagai

berikut:

46

H1: Kesadaran Membayar Pajak berpengaruh positif pada Kepatuhan Wajib

Pajak.

2. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak


Pengetahuan wajib pajak tentang pajak adalah proses pengubahan

sikap dan tata laku seorang atau kelompok wajib pajak dalam usaha

mendewasakan manusia melalui upaya pengajaran dan pelatihan.

Pengetahuan peraturan perpajakan dalam sistem perpajakan yang baru,

wajib pajak diberikan kepercayaan untuk melaksanakan kegotong royongan

nasional melalui sistem menghitung, memperhitungkan, membayar,

melaporkan sendiri pajak yang terutang, sehingga diharapkan akan tercipta

unsur keadilan dan kebenaran mengingat bahwa wajib pajak sendirilah yang

sebenarnya mengetahui besarnya pajak yang terutang. (Lovihan, 2014)

Menurut penelitian Noviyanti et al. (2015) hasil penlitian

berdasarkan hasil uji t yang dilakukan pada variabel Pengetahuan Peraturan

Perpajakan (X2) terjadi koefisien bernilai positif dan signifikan antara

pengetahuan peraturan perpajakan dengan kepatuhan untuk membayar

maupun melapor pajak wajib pajak orang pribadi, semakin wajib pajak

memiliki pengetahuan tentang perpajakan maka akan meningkatkan

kepatuhan wajib pajak untuk membayar maupun melapor pajak.


berikut:

47

H2: Pengetahuan Wajib Pajak berpengaruh positif pada Kepatuhan Wajib

Pajak.

3. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak


Pemahaman wajib pajak terhadap peraturan perpajakan adalah

cara wajib pajak dalam memahami peraturan perpajakan yang telah ada.

Wajib pajak yang tidak memahami peraturan perpajakan secara jelas

cenderung akan menjadi wajib pajak yang tidak taat. Jelas bahwa semakin

paham wajib pajak terhadap peraturan perpajakan, maka semakin paham

pula wajib pajak terhadap sanksi yang akan diterima bila melalaikan

kewajiban perpajakan mereka. Setiap wajib pajak yang telah memahami

peraturan sangat baik, biasanya akan melakukan aturan perpajakan yang

sesuai dengan apa yang tercantum di dalam peraturan yang ada. Sehingga,

menjadikan wajib pajak yang patuh.

Menurut As’ari dan Erawati (2018) Pemahaman peraturan

perpajakan berpengaruh positif secara signifikan terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi. Semakin tinggi tingkat pemahaman peraturan

perpajakan maka semakin tinggi juga tingkat kepatuhan wajib pajak.


berikut:

H3: Pemahaman Wajib Pajak berpengaruh positif pada Kepatuhan Wajib

Pajak.

48


Online.

Sanksi pajak merupakan sebuah alat pencegah agar wajib pajak tidak

melakukan kesalahan atau melanggar norma perpajakan. Jadi dengan kata

lain, sanksi perpajakan itu diadakan sebagai alat agar wajib pajak tidak

melanggar norma-norma perpajakan yang telah diberlakukan dan juga

memiliki tujuan agar wajib pajak menjadi wajib pajak yang patuh.

Menurut penelitian Noviyanti et al. (2015), berdasarkan hasil uji t

yang dilakukan bahwa bahwa ketegasan sanksi perpajakan bernilai positif

dan signifikan antara Ketegasan Sanksi Perpajakan dengan kepatuhan wajib

pajak orang pribadi, semakin baik ketegasan sanksi perpajakan yang

diberikan maka semakin meningkat kepatuhan untuk membayar maupun

melaporkan pajak wajib pajak orang pribadi.

Hal ini menunjukkan bahwa Sanksi Perpajakan berpengaruh positif

terhadap kepatuhan wajib pajak. Dengan adanya ketegasan sanksi

perpajakan diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam

membayar maupun melaporkan pajak wajib pajak orang pribadi.


berikut:

H4: Sanksi Pajak berpengaruh positif pada Kepatuhan Wajib Pajak.

49


Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib

Pajak Pelaku Usaha Online.

Kesadaran membayar pajak, pengetahuan wajib pajak dan

pemahaman wajib pajak adalah beberapa faktor yang menyebabkan

ketidakpatuhan wajib pajak. Ketika kurangnya tingkat pengetahuan dan

pemahaman akan peraturan pajak meningkat, hal ini akan mendorong wajib

pajak untuk tidak melakukan kewajiban membayar pajak. Serta, kesadaran

membayar pajak juga hal yang sangat mudah dilakukan tetapi susah juga

untuk direalisasikan karena kesadaran wajib pajak ini timbulnya dari sikap

individu masing-masing. Ketiga hal tersebut menjadi penting dikarenakan

dalam hal melaporkan dan membayar kewajiban perpajakan di Indonesia

dengan self assessment system. Penerapan self assessment system, dimana

wajib pajak diberi kepercayaan untuk mendaftar, menghitung,

memperhitungkan, membayar dan melaporkan kewajiban perpajakannya

menjadikan kesadaran wajib pajak sebagai kunci terpenting untuk menjadi

wajib pajak yang patuh.

Berdasarkan penelitian Noviyanti et al. (2015) Kesadaran Wajib

Pajak, Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas

Pelayanan, dan Ketegasan Sanksi Perpajakan mempunyai pengaruh yang

signifikan secara bersama-sama (simultan) terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi. Artinya bahwa adanya kesadaran wajib pajak dalam

melaporkan maupun membayar pajak yang dikenakan, dengan sosialisasi

50

yang baik memberikan pengetahuan dan pemahaman kepada wajib pajak

akan sanksi denda yang kenakan.


berikut:

H5: Kesadaran Membayar Pajak, Pemahaman Wajib Pajak dan

Pengetahuan Wajib Pajak secara simultan berpengaruh pada

Kepatuhan Wajib Pajak.

51

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian

Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif, pendekatan

kuantitatif yaitu, pendekatan yang datanya dikumpulkan dan diolah bersifat

statistik. Jenis penelitian ini termasuk penelitian yang bersifat kausalitas.

Penelitian kausalitas merupakan penelitian yang menunjukkan pengaruh antara

variabel bebas dengan variabel terikat. Peneliti bertujuan untuk menganalisa

hubungan kausalitas yang digunakan untuk menjelaskan pengaruh variabel

independen (variabel bebas) yaitu: kesadaran membayar pajak, pengetahuan

wajib pajak, pemahaman wajib pajak dan sanksi pajak terhadap variabel

dependen (variabel terikat) yaitu: kepatuhan wajib pajak bagi pelaku usaha online

di Wilayah Dki Jakarta. Agar lebih mudah dalam penelitian ini maka ruang

lingkup penelitian ditujukan kepada Wajib Pajak Orang Pribadi yaitu pelaku

usaha online yang tersebar di Wilayah Dki Jakarta.

B. Teknik Penentuan Sampel

1. Populasi dan Sampel

Setelah menentukan ruang lingkup penelitian, tahap selanjutnya

peneliti menentukan populasi yang akan diuji. Populasi adalah keseluruhan

kelompok orang yang minat untuk diteliti oleh peneliti. Sedangkan, sampel

adalah sub kelompok atau sesorang yang ada di dalam populasi atau

sebagian dari populasi. Setelah menarik sampel maka peneliti akan bisa

menyimpulkan secara generalisasi terhadap populasi tersebut.

52

Populasi yang diambil dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak

Orang Pribadi, sedangkan yang menjadi sampel adalah pelaku usaha online

yang berada di Wilayah Dki Jakarta.

2. Metode Pengambilan Sampel

Metode Pengambilan Sampel dalam penelitian ini adalah metode

convenience sampling, metode ini bisa disebut dengan metode kemudahan

dimana prosedur pemilihan respondennya diambil secara mudah

dihubunginya dan tidak menyusahkan, pengumpulan informasinya dari

anggota populasi yang dengan senang hati bersedia menjadi responden.

Tujuan dari metode ini adalah untuk mengantisipasi adanya kemungkinan

tidak didapatkannya jawaban dari populasi tersebut. Tetapi tetap saja harus

mendapatkan jumlah data sesuai yang dibutuhkan agar bisa memenuhi

kriteria pengolahan data.

C. Metode Pengumpulan Data

Metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan

kuesioner. Data dikumpulkan dengan menggunakan kuesioner ini meliputi:

a. Data mengenai gambaran atau profil responden.

b. Data mengenai responden terhadap kesadaran membayar pajak,

pemahaman wajib pajak, pengetahuan wajib pajak dan kepatuhan wajib

pajak.

Prosedur pengumpulan data dalam penelitian ini yaitu untuk

pengumpulan data primer. Data primer dikumpulkan melalui kuesioner yang

dibagikan kepada responden. Kuesioner ini dibagikan kepada responden untuk

53

mengukur kesadaran membayar pajak, pemahaman wajib pajak, pengetahuan

wajib pajak dan kepatuhan wajib pajak.

Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah melalui

kuesioner. Merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara

memberi beberapa pertanyaan atau pernyataan tertulis kepada responden untuk

dijawab dan kemudian responden memilih alternatif jawaban yang sudah

disediakan sehingga responden tidak diberi kesempatan menjawab di luar

jawaban yang telah disediakan.

Metode dalam memperoleh data penelitian, ada dua cara antara lain

dilakukan melalui studi pustaka (penelitian pustaka) dan studi lapangan

(penelitian lapangan).

1. Penelitian Pustaka (Library Research)

Metode ini biasanya yang berkaitan dengan data-data sekunder.

Peneliti memperoleh data yang berkaitan dengan masalah yang sedang

diteliti melalui buku, jurnal, skripsi, tesis, internet, dan perangkat lain yang

berkaitan dengan judul penelitian

2. Penelitian Lapangan (Field Research)

Data utama penelitian ini diperoleh melalui penelitian lapangan,

peneliti memperoleh data langsung dari pihak pertama (data primer). Pada

penelitian ini, yang menjadi subjek penelitian adalah Wajib Pajak Orang

Pribadi khususnya pelaku usaha online. Peneliti memperoleh data dengan

mengirimkan kuesioner kepada pelaku usaha online (wajib pajak) secara

langsung ataupun melalui perantara. Data primer diperoleh dengan

54

menggunakan daftar pertanyaan yang telah terstruktur dengan tujuan untuk

mengumpulkan informasi dari Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai

responden dalam penelitian. Sumber data dalam penelitian ini adalah skor

masing-masing indikator variabel yang diperoleh dari pengisian kuesioner

yang telah dibagikan kepada Wajib Pajak Orang Pribadi.

D. Operasional Variabel Penelitian

1. Variabel Kesadaran Membayar Pajak (X1)

Kesadaran Membayar Pajak adalah keadaan mengetahui atau

mengerti, sedangkan kesadaran wajib pajak dalam kewajiban

perpajakannya merupakan hal penting dalam penarikan pajak. Kesadaran

wajib pajak akan terbangun apabila masyarakat telah mengetahui,

memahami dan telah melaksanakan peraturan perpajakan. Jika peraturan

pajak masih secara terbatas dikenal, maka kesadaran wajib pajak masih

rendah. Rendahnya kesadaran wajib pajak diduga disebabkan oleh

rendahnya pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan.

Kesadaran membayar pajak adalah suatu sikap individu wajib pajak itu

sendiri, jika wajib pajak tidak memiliki rasa bertanggung jawab dan tidak

termotivasi untuk membantu pendapatan negara maka wajib pajak tersebut

cenderung menjadi wajib pajak yang tidak patuh.

2. Variabel Pengetahuan Wajib Pajak (X2)

Pengetahuan Peraturan Perpajakan adalah proses pengubahan

sikap dan tata laku seorang wajib pajak atau kelompok wajib pajak dalam

usaha mendewasakan manusia melalui upaya pengajaran dan pelatihan.

55

Pengetahuan perpajakan merupakan suatu kemampuan seorang wajib pajak

dalam mengetahui peraturan perpajakan baik itu soal tarif pajak yang akan

mereka bayar, maupun manfaat pajak yang akan berguna bagi kehidupan

mereka. Pendidikan pajak adalah salah satu yang membantu meningkatkan

kepatuhan pajak, walaupun tidak memiliki latar belakang pendidikan

perpajakan wajib pajak dituntut untuk mengetahui dan memahami

pengenaan pajak. Memiliki wawasan yang baik tentang pajak akan

membuat wajib pajak tersadar bahwa sebagai wajib pajak yang patuh maka

akan membuat kontribusi yang besar bagi negara yang hasilnya akan

dinikmati bersama.

3. Variabel Pemahaman Wajib Pajak (X3)

Pemahaman Peraturan Perpajakan adalah cara wajib pajak

dalam memahami peraturan perpajakan yang telah ada. Wajib pajak yang

tidak paham akan peraturan perpajakan maka cenderung menjadi wajib

pajak yang tidak taat. Semakin wajib pajak itu memahami peraturan

perpajakan, maka semakin paham pula wajib pajak terhadap sanksi yang

akan diterima bila melalaikan kewajiban perpajakan mereka. Sehingga,

membuat wajib pajak taat pada peraturan yang telah dibuat karena merasa

akan dirugikan jika terkena sanksi dan lebih memilih untuk menjadi wajib

pajak dan patuh. Selain takut akan sanksi, wajib pajak yang paham akan

peraturan perpajakan cenderung memiliki tingkat kesadaran yang tinggi

dalam membayar pajak dan merasa tidak dirugikan bahkan memiliki rasa

56

bangga karena telah memberikan kontribusi kepada negara yang masih

sangat kerkurangan pemasukkan dari sektor perpajakan.

4. Variabel Sanksi Pajak (X4)

Sanksi pajak memiliki peran penting guna memberikan pelajaran

bagi pelanggar pajak agar tidak meremehkan peraturan perpajakan. Sanksi

diperlukan agar peraturan atau undang-undang tidak dilanggar. Sanksi pajak

merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan akan dipatuhi atau ditaati. Dengan kata lain, sanksi pajak itu

suatu peraturan yang dibentuk untuk memicu wajib pajak agar menjadi

wajib pajak yang patuh.

5. Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)

Kepatuhan wajib pajak umumnya mengacu pada kemampuan dan

kemauan wajib pajak untuk tunduk terhadap regulasi perpajakan,

melaporkan penghasilan dengan benar serta membayar pajak secara benar

dan tepat waktu. Ditinjau dari perilaku kepatuhannya, wajib pajak tidak

dapat hanya disederhanakan menjadi wajib pajak yang patuh maupun tidak

patuh. Keduanya merupakan terdapat kecenderungan bahwa wajib pajak

lebih banyak terombang-ambing diantaranya. Hal ini merupakan sesuatu

yang sangat wajar, terutama jika mengingat bahwa keputusan untuk patuh

sifatnya dinamis dan dipengaruhi oleh situasi (lingkungan) yang dihadapi

oleh wajib pajak. Wajib pajak patuh adalah wajib pajak yang sudah

mengetahui dan memahami peraturan perpajakan serta sanksi yang akan

diterima jika melakukan pelanggaran dan sadar akan kewajibannya.

57

Variabel-variabel di bawah akan diukur dengan menggunakan skala

interval .

Tabel 3.1

Operasional Variabel Penelitian

Jurnal

Acuan Variabel Indikator

No. Butir

Pertanyaan

Skala

Pengukuran

Wardani

dan

Moh.Rifqi

(2017)

Kesadaran

Membayar

Pajak (X1)

1. Sadar adanya hak dan

kewajiban pajak untuk

memenuhi kewajiban

membayar pajak

1, 3 dan 4

Interval

2. Rasa percaya

masyarakat dalam

membayar pajak untuk

pembiayaan negara

ataupun daerah

6 dan 7

3. Tingkat pengetahuan

perpajakan dalam

kesadaran membayar

pajak

2

4. Mengetahui dampak

apa yang terjadi jika

tidak membayar

pajak

5, 8 dan 9

Pengetahuan

Wajib Pajak

(X2)

1. Wajib pajak mengetahui

peraturan perpajakan 5 dan 8

Interval

2. Mengetahui hak dan

kewajiban sebagai wajib

pajak

2, 3 dan 9

3. Mengetahui sanksi yang

berlaku diperpajakan 4 dan 10

4. Mengetahui informasi

perpajakan 1 dan 6

5. Wajib pajak mengetahui

tujuan dari membayar

pajak

7 dan 11

Pemahaman 1. Memahami tentang

peraturan perpajakan 4, 5 dan 6

Interval


58

As’ari dan

Teguh

(2018)

Wajib

Pajak

(X3)

2. Paham akan sanksi yang

dikenakan bila

melanggar

7

3. Memahami prosedur

perpajakan

2 dan 3

4. Wajib pajak yang

memahami perpajakan

akan lebih mudah dalam

membayar pajak

1

Sanksi

Pajak (X4)

1. Sanksi perpajakan yang

dikenakan bagi

pelanggar aturan pajak

cukup berat.

8

Interval

2. Pengenaan sanksi pajak

yang cukup berat

merupakan salah satu

saran untuk mendidik

wajib pajak.

1 dan 4

3. Sanksi pajak harus

dikenakan kepada

pelanggarnya tanpa

toleransi.

2 dan 3

4. Pengetahuan tentang

sanksi perpajakan 7, 6 dan 5

Wardani

dan

Moh.Rifqi

(2017)

Kepatuhan

Wajib Pajak

(Y)

1. Memenuhi kewajiban

pajak sesuai dengan

ketentuan yang berlaku.

2, 4, 5 dan

6

Interval

2. Wajib Pajak tahu cara

membayar pajak 3 dan 7

3. Wajib pajak patuh akan

apa yang telah diatur 1 dan 8

E. Metode Analisis Data

1. Statistik Deskriptif

Penelitian ini menggunakan analisis deskriptif untuk

mendeskripsikan karakteristik lokasi penelitian, karakteristik responden,

dan mendeskripsikan hasil penelitian. Dalam penelitian ini statistik

59

deskriptif digunakan untuk menggambarkan skor terendah, tertinggi, dan

rata-rata, serta standar deviasi dari jawaban yang diberikan responden.

2. Uji Kualitas Data

Kualitas data penelitian ditentukan oleh kualitas instrumen yang

digunakan untuk mengumpulkan data. Instrumen yang valid adalah alat

ukur yang digunakan untuk mendapatkan data yang valid dan dapat

digunakan untuk mengukur apa yang akan diukur. Untuk mengetahui

kelayakan dan keampuhan sebuah kuesioner, maka peniliti harus

melakukan uji validitas dan uji reliabilitas terhadap butir-butir pertanyaan

yang ada dikuesioner yang digunakan dalam penelitiannya. Kuesioner yang

layak adalah kuesioner yang valid dan reliabel.

a. Uji Validitas

Uji validitas digunakan untuk mengukur seberapa baiknya

pertanyaan-pertanyaan yang terdapat pada kuesioner penelitian.

Kuesioner dapat dikatakan valid jika pertanyaan dalam kuesioner

tersebut mampu mengungkap suatu yang diukur. Untuk melihat

validitas dari masing-masing item kuesioner digunakan corrected item-

total correlation. Jika r hitung > r tabel maka dapat dikatakan valid,

dimana r tabel untuk N=102 adalah 0,195.

b. Uji Reliabilitas

Uji reliabilitas menunjukkan sejauh mana suatu hasil

pengukuran relatif konsisten apabila pengukuran terhadap aspek yang

sama pada alat ukur yang sama. Untuk uji reliabilitas intrumen,

60

semakin dekat koefisien keandalan dengan 1,0 maka akan semakin

baik. Secara umum, keandalan kurang dari 0,40 dianggap buruk,

keandalan dalam kisaran 0,4-0,6 sedang (cukup) dan lebih dari 0,70

adalah baik. Uji reliabilitas dilakukan dengan pengujian Alpha’s

Cronbach. Suatu variabel dikatakan reliabel jika memberikan nilai

Alpha’s Cronbach > 0,70.

3. Uji Asumsi Klasik

a. Uji Normalitas

Menurut Ghozali (2017:127), Uji Normalitas bertujuan untuk

menguji apakah dalam model regresi mempunyai distribusi normal,

seperti diketahui bahwa uji t dan F mengasumsikan nilai residual

mengikuti distribusi normal. Jika asumsi ini dilanggar maka uji statistik

menjadi tidak valid untuk jumlah sampel kecil. Ada dua cara untuk

mendeteksi apakah residual memiliki distribusi normal atau tidak yaitu

dengan analisis grafik dan uji statistik.

Uji normalitas bertujuan untuk mendeteksi distribusi data

dalam satu variabel yang akan digunakan dalam penelitian apakah sudah

normal atau belum. Ketika data yang ada terdistribusi normal, maka data

tersebut baik dan layak untuk membuktikan model penelitian. Uji

normalitas dilakukan dengan metode kolmogorov smirnov, rumus

metode kolmogorov smirnov sebagai berikut:

𝐾𝐷 ∶ 𝟏, 𝟑𝟔 √𝐧𝟏+𝐧𝟐

𝐧𝟏 𝐧𝟐

61

Keterangan:

KD = jumlah Kolmogorov-Smirnov yang dicari

n1 = jumlah sampel yang diperoleh

n2 = jumlah sampel yang diharapkan

Data dikatakan berdistribusi normal apabila nilai signifikan >

0,05. Jika nilai signifikan yang dihasilkan <0,05 maka data tidak

berdistribusi normal, jika nilai signifikan yang dihasilkan > 0.05 maka

data berditribusi normal.

b. Uji Multikolinieritas

Uji Multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah model

regresi ditemukan adanya korelasi (hubungan yang kuat) antar variabel

bebas atau variabel independent. Model regresi yang baik seharusnya

tidak terjadi korelasi diantara variabel bebas atau tidak terjadi gejala

multikolinieritas. Untuk menguji adanya multikolinieritas dapat dilihat

melalui nilai Variance Inflantion Factor (VIF) dan tolerance. Jika nilai

toleransi > 0,10 maka artinya tidak terjadi multikolinieritas dalam model

regresi dan sebaliknya jika nilai toleransi < 0,10 maka artinya terjadi

multikolinieritas dalam model regresi. Jika nilai VIF < 10,00 maka

artinya tidak terjadi multikolinieritas dalam model regresi dan

sebaliknya jika nilai toleransi > 10,00 maka artinya terjadi

multikolinieritas dalam model regresi.

62

c. Uji Heteroskedastisitas

Uji heterokedastisitas adalah uji yang dilakukan dengan tujuan

untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan

variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain.

Untuk mendeteksi adanya heteroskedastisitas dapat menggunakan uji

glejser. Dalam uji ini, apabila hasilnya sig > 0,05 maka tidak terdapat

gejala heterokedastisitas, model yang baik ialah tidak terjadi

heterokedastisitas.

4. Uji Hipotesis

a. Multiple Regression Analysis

Alat analisis regresi berganda digunakan untuk melihat

pengaruh beberapa variabel independen terhadap variabel dependen.

Analisis regresi berganda digunakan untuk mengukur kekuatan

hubungan antara variabel atau lebih dan menunjukan arah hubungan

antara variabel dependen dengan variabel independen. Untuk

mempermudah melakukan perhitungan secara sistematik, maka semua

analisis yang dilakukan dalam penelitian ini akan diolah dengan bantuan

program SPSS ver. 24.

Persamaan regresi untuk menguji hipotesis tersebut adalah

sebagai berikut:

𝑌= α + β1 X1 + β2 X2 + βз Xз + β4 X4 + e

Keterangan:

Y = Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi

63

α = Konstanta

β 1 - β 4 = Koefisien Regresi

X1 = Kesadaran Membayar Pajak

X2 = Pengetahuan Wajib Pajak

Xз = Pemahaman Wajib Pajak

X4 = Sanksi Pajak

𝑒 = Eror (Variabel yang mempengaruhi). (Mutia, 2014)

1) Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f)

Menurut Ghozali (2017:22), Uji Statistik F pada dasarnya

menunjukkan apakah semua variabel independen yang dimasukkan

dalam model mempunyai pengaruh secara keseluruhan terhadap

variabel dependen. Pengujian ini sering disebut pengujian

signifikansi keseluruhan (overall significance) terhadap garis regresi

yang ingin menguji apakah Y secara linier berhubungan dengan

semua X. Hipotesis dapat diuji dengan teknik analisis variance

(ANOVA).

Uji statistik f digunakan untuk mengetahui apakah variabel-

variabel independen mempunyai pengaruh secara bersama-sama

atau simultan terhadap variabel dependen. Uji f juga berguna untuk

mengetahui apakah model yang digunakan layak untuk

memprediksi variabel dependen (Y). Dasar pengambilan keputusan

dalam pengujian ini adalah dengan melihat nilai signifikansi F pada

output hasil regresi, jika nilai signifikansi yang didapat <0.05 artinya

64

terdapat pengaruh yang signifikan antara semua variabel independen

terhadap variabel dependen dan sebaliknya. (Mutia, 2014)

2) Koefisien Determinasi (adjusted R2)

Menurut Ghozali (2017:21), Nilai koefisien determinasi

adalah antara nol dan satu. Nilai R2 yang kecil berarti kemampuan

variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel

dependen terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti variabel-

variabel independen memberikan hampir semua informasi yang

dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen.

Uji Koefisien determinasi (R2) digunakan untuk mengukur

seberapa jauh kemampuan model dalam menjelaskan variasi

variabel dependen. Nilai koefisien determinasi adalah antara nol dan

satu. Jika hasil lebih mendekati angka 0 (nol) berarti kemampuan

variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel

amat terbatas. Tapi jika hasil mendekati angka 1 (satu) berarti

variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi

yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen.

3) Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)

Uji statistik t-test pada dasarnya menunjukkan seberapa

jauh pengaruh satu variabel penjelas secara individual dalam

menerangkan variasi variabel terikat. Kaidah keputusan:

(1) Jika, thitung > ttabel maka H0 ditolak berarti ada hubungan

yang signifikan antara variabel bebas yaitu kesadaran

65

membayar pajak, pemahaman wajib pajak dan pengetahuan

wajib pajak dengan variabel terikat yaitu kepatuhan wajib

pajak.

(2) Jika, thitung < ttabel maka H0 diterima berarti tidak ada

hubungan yang signifikan antara variabel bebas yaitu

kesadaran membayar pajak, pemahaman wajib pajak dan

pengetahuan wajib pajak dengan variabel terikat yaitu

kepatuhan wajib pajak. Dengan tingkat kepercayaan (α)

untuk pengujian hipotesis adalah 95% atau (α)= 0,05.

(Mutia, 2014)

66

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian

1. Tempat dan Waktu Penelitian

Penelitian ini dilakukan kepada pelaku usaha online yang menjadi

objek penelitian. Pengumpulan data dilakukan melalui penyebaran

kuesioner secara online melalui google form. Waktu penelitian dimulai

dari bulan Maret 2019 sampai Agustus 2019 dan waktu penyebaran

kuesioner dilakukan pada bulan Agustus 2019 sampai September 2019.

Berikut disajikan pada tabel 4.1 mengenai data sampel penelitian.

Tabel 4.1

Data sampel penelitian

No. Keterangan Jumlah Persentase

1. Jumlah kuesioner yang

disebar 180 100%

2. Jumlah kuesioner yang tidak

kembali 76 42%

3. Jumlah kuesioner yang tidak

dapat diolah 2 1%

4. Jumlah kuesioner yang

dapat diolah 102 57%

Sumber: data primer yang diolah

Jumlah kuesioner yang disebar adalah 180 buah sedangkan jumlah

kuesioner yang kembali 104 buah yang berarti ada 76 kuesioner atau 42%

kuesioner yang tidak kembali. Kuesioner yang dapat diolah berjumlah 102

buah yang berasal dari google form atau kuesioner elektronik. Kemudian

67

terdapat 2 buah kuesioner yang tidak dapat diolah karena pengisian

kuesioner yang datanya tidak lengkap atau tidak sesuai.

2. Karakteristik Profil Responden

Responden dalam penelitian ini adalah pelaku usaha online yang

ada di Wilayah Dki Jakarta. Pelaku usaha online yang menjadi responden

tidak dibatasi oleh apapun baik umur, jenis kelamin, pendidikan terakhir,

lamanya buka usaha ataupun lokasi pengisian kuesioner. Berikut adalah

deskripsi atas identitas para responden yang terdiri dari jenis kelamin dan

umur.

a. Deskripsi Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin.

Berikut adalah tabel 4.2 menampilkan hasil uji deskripsi

responden berdasarkan jenis kelamin.

Tabel 4.2

Hasil Uji Deskripsi Responden Berasarkan Jenis Kelamin

Frequency Percent Valid

Percent

Cumulative

Percent

Laki-Laki

Perempuan

23

79

22.5

77.5

22.5

77.5

22.5

100.0

Total 102 100.0 100.0

Sumber: Data primer yang diolah

Dari tabel diatas, berdasarkan hasil uji deskripsi responden dapat

disimpulkan bahwa frekuensi jenis kelamin perempuan lebih

mendominasi yaitu 79 responden atau sebesar 77,5%. Sedangkan

responden laki-laki hanya berjumlah 23 responden atau sebesar

22,5%. Hal ini mungkin disebab kan karena perempuan lebih

mendominasi sebagai pelaku usaha online.

68

b. Deskripsi Profil Responden Berdasarkan Umur.

Berikut adalah tabel 4.3 menampilkan hasil uji deskripsi

responden berdasarkan umur.

Tabel 4.3

Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Umur

Frequency Percent Valid

Percent

Cumulative

Percent

< 20 Tahun

20-30 Tahun

14

76

13.7

74.5

13.7

74.5

13.7

88.2

31-40 Tahun 12 11.8 11.8 100.0

>40 Tahun - - - -

Total 102 100.0 100.0

Sumber: Data primer yang diolah

Dari tabel diatas dapat dilihat bahwa responden yang berumur

kurang dari 20 tahun berjumlah 14 responden atau 13,7% dari

keseluruhan. Mayoritas responden berada di rentang usia 20-30 tahun

yaitu berjumlah 76 responden atau sebesar 74,5%. Sedangkan

responden yang berusia rentang 31-40 tahun yaitu berjumlah 12

responden atau sebesar 11,8%. Sedangkan tidak ditemukannya

responden yang berusia rentang usia lebih dari 40 tahun.

c. Deskripsi Profil Responden Berdasarkan Lokasi.

Berikut adalah tabel 4.4 menampilkan hasil uji deskripsi responden

berdasarkan lokasi.

Tabel 4.4

Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Lokasi

Frequency Percent

Jakarta Pusat 18 17.6

Jakarta Selatan 12 11.8


69

Jakarta Utara 5 4.9

Jakarta Timur 4 3.9

Jakarta Barat 63 61.8

Total 102 100.0

Sumber: Data primer yang diolah penelitian

Data tabel diatas dapat dilihat bahwa mayoritas responden berasal

dari wilayah Jakarta Barat yaitu sebesar 63 responden atau sama dengan

61,8% dari keseluruhan. Lalu responden yang berasal wilayah Jakarta Pusat

berjumlah 18 responden atau sebesar 17,6%. Selanjutnya di wilayah Jakarta

Selatan berjumlah 12 responden atau sebesar 11,8%. Responden di wilayah

Jakarta Timur sebesar 4 responden atau sebesar 3,9%. Sedangkan, di

wilayah Jakarta Utara memiliki 5 responden atau sebesar 4,9%. Dominasi

responden berasal dari wilayah Jakarta Barat.

B. Hasil Uji Instrumen Penelitian

1. Statistik Deskriptif

Berikut disajikan hasil uji statistik deskriptif atas variabel-variabel pada

penelitian ini yaitu variabel kesadaran membayar pajak, varariabel

pengetahuan wajib pajak, variabel pemahaman wajib pajak, variabel sanksi

pajak dan variabel kepatuhan wajib pajak.

Tabel 4.5

Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

KMP 102 9 45 32.06 8.330

PNWP 102 18 55 38.41 8.104

PWP 102 7 35 24.34 6.267

SP 102 11 37 27.00 5.851

KWP 102 9 40 28.23 7.896

Valid N (listwise) 102

Sumber: Data primer yang diolah penelitian

70

Berdasarkan tabel diatas dapat dijelaskan bahwa jumlah responden

(N) yang valid dan dapat diproses ke tahap selanjutnya adalah sebanyak

102 responden. Pada kesadaran membayar pajak, skor jawaban minimum

responden adalah sebesar 9 dan skor jawaban maksimum sebesar 45

dengan skor rata-rata jawaban sebesar 32,08 dan standar deviasi sebesar

8.330. Pada variabel pengetahuan wajib pajak, skor jawaban minimum

responden adalah sebesar 18 dan skor jawaban maksimum 55 dengan skor

rata-rata jawaban sebesar 38,41 dan standar deviasi sebesar 8,104. Pada

variabel pemahaman wajib pajak, skor jawaban minimum responden

adalah sebesar 7 dan skor jawaban maksimum 35 dengan skor rata-rata

jawaban sebesar 24,34 dan standar deviasi sebesar 6,267. Pada variabel

sanksi pajak, skor jawaban minimum responden adalah sebesar 11 dan skor

jawaban maksimum 37 dengan skor rata-rata jawaban sebesar 27,00 dan

standar deviasi sebesar 5,851. Pada variabel kepatuhan wajib pajak, skor

jawaban minimum responden adalah sebesar 9 dan skor jawaban

maksimum 40 dengan skor rata-rata jawaban sebesar 28,23 dan standar

deviasi sebesar 7,896.

2. Hasil Uji Kualitas Data

a. Uji Validitas

Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah kesadaran

membayar pajak (X1), pengetahuan wajib pajak (X2), pemahaman

wajib pajak (X3), sanksi pajak (X4) dan kepatuhan wajib pajak (Y). Di

71

bawah ini disajikan tabel-tabel yang menujukkan hasil uji validitas

untuk setiap variabel yaitu sebagai berikut.

Tabel 4.6

Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Membayar Pajak

Sumber: Data primer yang diolah peneliti

Tabel 4.6 menujukkan hasil uji validitas variabel Kesadaran

Membayar Pajak bahwa semua butir pertanyaan valid karena

memenuhi kriteria nilai Corrected Item-Total Correlation > 0,195.

Tabel 4.7

Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak


Nomor Butir

Pertanyaan

Corrected Item-

Total Correlation Keterangan

KMP1 0.882 VALID

KMP2 0.894 VALID

KMP3 0.775 VALID

KMP4 0.917 VALID

KMP5 0.625 VALID

KMP6 0.849 VALID

KMP7 0.803 VALID

KMP8 0.824 VALID

KMP9 0.862 VALID

Nomor Butir

Pertanyaan

Corrected Item-


PNWP1 0.702 VALID

PNWP2 0.752 VALID

PNWP3 0.692 VALID

PNWP4 0.693 VALID

PNWP5 0.590 VALID

PNWP6 0.548 VALID

PNWP7 0.809 VALID

PNWP8 0.615 VALID

PNWP9 0.630 VALID

PNWP10 0.729 VALID

PNWP11 0.715 VALID

72

Tabel 4.7 menujukkan hasil uji validitas variabel Pengetahuan

Wajib Pajak bahwa semua butir pertanyaan valid karena memenuhi

kriteria nilai Corrected Item-Total Correlation > 0,195.

Tabel 4.8

Hasil Uji Validitas Variabel Pemahaman Wajib Pajak


Tabel 4.8 menujukkan hasil uji validitas variabel Pemahaman



Tabel 4.9

Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak


Nomor Butir

Pertanyaan

Corrected Item-


PWP1 0.763 VALID

PWP2 0.731 VALID

PWP3 0.853 VALID

PWP4 0.788 VALID

PWP5 0.842 VALID

PWP6 0.893 VALID

PWP7 0.672 VALID

Nomor Butir

Pertanyaan

Corrected Item-


SP1 0.781 VALID

SP2 0.754 VALID

SP3 0.703 VALID

SP4 0.815 VALID

SP5 0.772 VALID

SP6 0.807 VALID

SP7 0.770 VALID

SP8 0.715 VALID

73

Tabel 4.9 menujukkan hasil uji validitas variabel Sanksi Pajak

bahwa semua butir pertanyaan valid karena memenuhi kriteria nilai

Corrected Item-Total Correlation > 0,195.

Tabel 4.10

Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak


Tabel 4.10 menujukkan hasil uji validitas variabel Kepatuhan



b. Uji Reliabilitas

Uji reliabilitas dilakukan untuk menilai konsistensi dari instrumen

penelitian dengan mengukur koefisien Alpha Cronbrach. Variabel

dikatakan reliabel jika memberikan nilai Alpha Cronbrach > 0,70.

Berikut disajikan tabel hasil uji reliabilitas

Tabel 4.11

Hasil Uji Reliabelitas

Variabel Alpha’s Cronbach Keterangan

Kesadaran Membayar Pajak 0.957 Reliabel

Pengetahuan Wajib Pajak 0.918 Reliabel

Nomor Butir

Pertanyaan

Corrected Item-


KWP1 0.868 VALID

KWP2 0.917 VALID

KWP3 0.913 VALID

KWP4 0.885 VALID

KWP5 0.873 VALID

KWP6 0.838 VALID

KWP7 0.924 VALID

KWP8 0.790 VALID


74

Pemahaman Wajib Pajak 0.936 Reliabel

Sanksi Pajak 0.931 Reliabel

Kepatuhan Wajib Pajak 0.969 Reliabel


Tabel 4.11 di atas menunjukkan bahwa variabel kesadaran

membayar pajak, pengetahuan wajib pajak, pemahaman wajib pajak,

sanksi pajak dan kepatuhan wajib pajak memiliki nilai Alpha

Cronbrach > 0,70 sehingga semua variabel dalam penelitian ini adalah

reliabel.

3. Hasil Uji Asumsi Klasik

a. Uji Normalitas

Uji normalitas dalam penelitian dilakukan dengan menggunakan

analisis statistik dengan alat uji statistik Kolmogorov-Smirnov. Tabel

4.12 bawah ini menyajikan hasil uji normalitas pada variabel-variabel

penelitian yaitu sebagai berikut.

Tabel 4.12

Hasil Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov

Unstandardized

Residual

N 102

Normal

Parametersa,b

Mean .0000000

Std. Deviation 2.94675863

Most Extreme

Differences

Absolute .059

Positive .057

Negative -.059

Test Statistic .059

Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d


75

Pada tabel 4.12 menunjukkan nilai angka Asymp. Sig. sebesar

0,200 yang dimana nilai tersebut > 0,05 sehingga menujukkan bahwa

distribusi data dalam penelitian ini dikatakan normal dan lulus uji

normalitas.


Uji Multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi

ditemukan adanya korelasi (hubungan yang kuat) antar variabel bebas

atau variabel independent. Model regresi yang baik seharusnya tidak

terjadi korelasi diantara variabel bebas atau tidak terjadi gejala

multikolinieritas. Untuk menguji adanya multikolinieritas dapat dilihat

melalui nilai Variance Inflantion Factor (VIF) dan toleransi. Jika VIF <

10 dan tolerance > 0,1 maka tidak terjadi multikolinieritas tapi jika VIF

> 10 dan tolerance < 0,1 berarti terjadi multikolinieritas.

Tabel 4.13

Hasil Uji Multikolinieritas

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

Collinearity

Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1 (Constant) -3.393 1.608 -2.110 .037

KMP .525 .076 .554 6.866 .000 .221 4.531

PNWP .017 .072 .018 .240 .811 .265 3.767

PWP .301 .113 .239 2.665 .009 .178 5.603

SP .252 .074 .186 3.406 .001 .479 2.088

a. Dependent Variable: KWP


Pada tabel 4.13, menunjukkan bahwa semua variabel memiliki

nilai toleransi lebih besar dari 0,10 dan nilai VIF yang lebih kecil dari

10,00 sehingga tidak terjadinya multikolinieritas dalam model regresi.

76

c. Uji Heteroskeastisitas

Uji heterokedastisitas dilakukan untuk menguji apakah dalam

sebuah model regresi, terjadi ketidaksamaan varians dari residual dari

satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Uji heterokedastisitas dalam

penelitian ini menggunakan analisis uji glejser. Berikut pada tabel 4.14

ditampilkan grafik uji heterokedastisitas.

Tabel 4.14

Hasil Uji Heterokedastisitas


Berdasarkan tabel 4.14 terlihat bahwa nilai signifikansi variabel

kesadaran membayar pajak, pengetahuan wajib, pemahaman wajib

pajak dan sanksi pajak sebesar 1,000 yang berarti nilai-nilai tersebut

lebih besar dari 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi

gejala heterokesdastisitas dalam penelitian ini.

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) 4.761E-15 1.608 .000 1.000

KMP .000 .076 .000 .000 1.000

PNWP .000 .072 .000 .000 1.000

PWP .000 .113 .000 .000 1.000

SP .000 .074 .000 .000 1.000

a. Dependent Variable: Abs_RES

77

C. Hasil Uji Hipotesis

1. Multiple Regression Analysis

a. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f)

Uji statistik f dilakukan untuk menguji apakah model yang

digunakan signifikan. Apabila hasil uji statistik f memiliki nilai

signifikansi <0,05 maka model yang digunakan dalam penelitian

dinyatakan signifikan. Berikut dalam tabel 4.15 disajikan hasil uji

statistik f dalam penelitian ini.

Tabel 4.15

Hasil Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f) ANOVAa

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 5420.792 4 1355.198 149.887 .000b

Residual 877.022 97 9.041

Total 6297.814 101


b. Predictors: (Constant), SP, PNWP, KMP, PWP


Berdasarkan tabel 4.15 di atas menujukkan bahwa nilai signifikan

pada uji statistik f ini sebesar 0,000 dimana nilai tersebut berarti <0,05

sehingga model penelitian yang digunakan dapat dinyatakan sudah fit

dan signifikan. Ini berarti variabel kesadaran wajib pajak, pengetahuan

wajib pajak, pemahaman wajib pajak dan sanksi pajak secara simultan

mempengaruhi variabel kepatuhan wajib pajak.

b. Koefisien Determinasi (adjusted R2)

Uji koefisien determinasi dilakukan untuk mengukur kemampuan

variabel independen dalam menjelaskan variabel dependen. Tabel 4.16

78

dibawah ini menyajikan hasil uji koefisiensi determinasi untuk

penelitian ini yaitu sebagai berikut.

Tabel 4.16

Hasil Koefisien Determinasi (adjusted R2) Model Summary

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the

Estimate

1 .928a .861 .855 3.007

a. Predictors: (Constant), SP, PNWP, KMP, PWP


Tabel 4.16 menunjukkan bahwa variabel kesadaran wajib pajak,

pengetahuan wajib pajak, pemahaman wajib pajak dan sanksi pajak

dapat menjelaskan variabel kepatuhan wajib pajak sebesar 0,855 atau

85,5%. Sedangkan sisanya sebesar 0,145 atau 14,5% dijelaskan oleh

faktor-faktor atau variabel diluar penelitian ini. Faktor-faktor yang

dapat mempengaruhi implementasi kepatuhan wajib pajak misalnya

kemauan wajib pajak, sikap wajib pajak, kepuasan wajib pajak dan

sosialisasi Perpajakan.

c. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)

Uji statistik t dilakukan untuk melihat seberapa jauh pengaruh satu

variabel independen secara parsial menerangkan variabel dependen.

Dasar pengambilan keputusannya adalah apabila hasil uji statistik t

memiliki nilai signifikansi <0,05 maka dapat ditarik kesimpulan bahwa

variabel independen secara parsial memiliki pengaruh signifikan

terhadap variabel dependen dan hipotesis dikatakan berpengaruh secara

79

positif apabila thitung > ttabel, dimana nilai ttabel adalah 1,988. Berikut

dalam tabel 4.17 disajikan hasil uji statistik t dalam penelitian kali ini.

Tabel 4.17

Hasil Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients t Sig.

B Std. Error Beta

1 (Constant) -3.393 1.608 -2.110 .037

KMP .525 .076 .554 6.866 .000

PNWP .017 .072 .018 .240 .811

PWP .301 .113 .239 2.665 .009

SP .252 .074 .186 3.406 .001



Berdasarkan tabel di atas, dapat dilihat bahwa variabel kesadaran

membayar pajak memiliki nilai sebesar 0,000 yang berarti nilai tersebut

<0,05 sehingga dapat dinyatakan bahwa variabel kesadaran membayar

pajak memiliki pengaruh parsial terhadap variabel dependen yaitu

kepatuhan wajib pajak. Pengetahuan wajib pajak memiliki nilai

signifikan sebesar 0,811 yang berarti nilai tersebut >0,05 sehingga dapat

dinyatakan bahwa variabel pengetahuan wajib pajak tidak memiliki

pengaruh parsial terhadap variabel dependen yaitu kepatuhan wajib

pajak, pemahaman wajib pajak memiliki nilai sebesar 0,009 yang berarti

nilai tersebut >0,05 sehingga dapat dinyatakan bahwa variabel

pemahaman wajib pajak tidak memiliki pengaruh parsial terhadap

variabel dependen yaitu kepatuhan wajib pajak dan sanksi pajak

memiliki nilai sebesar 0,001 yang berarti nilai tersebut <0,05 sehingga

80

dapat dinyatakan bahwa variabel sanksi pajak memiliki pengaruh parsial

terhadap variabel dependen yaitu kepatuhan wajib pajak.

Berdasarkan berbagai uji yang telah dilakukan sebelumnya, Pengaruh

Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak, Pemahaman Wajib

Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi

Pelaku Usaha Online di Wilayah Dki Jakarta dapat dilihat pada tabel 4.16.

Hipotesis berpengaruh positif apabila thitung > ttabel, dimana nilai ttabel

adalah 1,988 dan hipotesis diterima atau berpengaruh signifikan apabila nilai

sig < 0,05. Tabel 4.16 menujukkan bahwa tingkat signifikansi pada variabel

kesadaran membayar pajak sebesar 0,000 dan nilai ttabel sebesar 6,866 hal ini

menunjukkan bahwa hipotesis pertama (H1) diterima dan berpengaruh

secara positif, karena tingkat signifikasi yang dimiliki oleh variabel kesadaran

membayar pajak <0,05 dan nilai thitung > ttabel. Tingkat signifikansi pada

variabel pengetahuan wajib pajak sebesar 0,811 dan nilai ttabel sebesar 0,240

hal ini menunjukkan bahwa hipotesis kedua (H2) ditolak dan tidak

berpengaruh secara positif, karena tingkat signifikasi yang dimiliki oleh

variabel pengetahuan wajib pajak >0,05 dan nilai thitung < ttabel. Tingkat

signifikansi pada variabel pemahaman wajib pajak sebesar 0,009 dan nilai

ttabel sebesar 2,665 hal ini menunjukkan bahwa hipotesis ketiga (H3)

ditolak tetapi berpengaruh secara positif, karena tingkat signifikasi yang

dimiliki oleh variabel pemahaman wajib pajak > 0,05 dan nilai nilai thitung >

ttabel. Selanjutnya, tingkat signifikansi pada variabel sanksi pajak sebesar

0,001 dan nilai ttabel sebesar 3,406 hal ini menunjukkan bahwa hipotesis

81

keempat (H4) diterima dan berpengaruh secara positif, karena tingkat

signifikasi yang dimiliki oleh variabel sanksi pajak <0,05 dan nilai thitung >

ttabel.

D. Pembahasan



Hasil uji hipotetsis pengaruh kesadaran membayar pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak menujukkan bahwa tingkat signifikansi pada

variabel kesadaran wajib pajak sebesar 0,000 dan nilai ttabel sebesar 6,866

yang berarti nilai signifikasi yang dimiliki oleh variabel kesadaran

membayar pajak <0,05 dan nilai thitung > ttabel. Hal ini dapat disimpulkan

bahwa kesadaran membayar pajak terhadap kepatuhan wajib pajak

berpengaruh secara positif dan hipotesis pertama (H1) diterima.

Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa variabel kesadaran

wajib pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Dengan

demikian, semakin tinggi tingkat kesadaran yang dimiliki oleh wajib pajak

maka akan dapat mempengaruhi tingkat kepatuhan wajib pajak dalam

melaksanakan hak dan kewajibannya sebagai wajib pajak. Selain itu, wajib

pajak menyadari bahwa pajak ditetapkan dengan undang-undang dan dapat

dipaksakan.

Penelitian menjelaskan bagaimana pentingnya suatu kesadaran

membayar pajak yang tinggi berguna untuk meningkatkan kepatuhan.

Wajib pajak harus menyadari dan mempertimbangkan bahwa pajak secara

82

tidak langsung merupakan suatu bentuk partisipasi dalam menunjang

pembangunan negara. Dengan menyadari hal ini, wajib pajak mau

membayar pajak karena merasa tidak dirugikan dari pemungutan pajak yang

dilakukan.

Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh

Mutia (2014) menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak berpengaruh

signifikan dan positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Mahfud et al (2017)

juga menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak berpengaruh terhadap

kepatuhan wajib pajak. Ini menunjukan bahwa perubahan pada variabel

kesadaran membayar pajak diikuti oleh variabel kepatuhan wajib pajak

secara searah atau positif. Ruky et al (2018) juga mendukung hasil

penelitian kali ini dengan mengatakan bahwa variabel kesadaran wajib

berpengaruh positif dan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib

pajak.

2. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak


Hasil uji hipotetsis pengaruh pengetahuan wajib pajak terhadap


variabel pengetahuan wajib pajak sebesar 0,811 dan nilai ttabel sebesar

0,240 yang berarti nilai signifikasi yang dimiliki oleh variabel pengetahuan

wajib pajak >0,05 dan nilai thitung < ttabel. Hal ini dapat disimpulkan

bahwa pengetahuan wajib pajak tidak berpengaruh secara positif dan

hipotesis kedua (H2) ditolak.

83

Pengetahuan perpajakan dapat diartikan sebagai kemampuan

seorang wajib pajak dalam mengetahui peraturan perpajakan baik itu soal

tarif pajak yang akan mereka bayar, maupun maanfaat pajak yang akan

berguna bagi kehidupan mereka. Dengan pengetahuan perpajakan yang

dimiliki maka wajib pajak mengerti bagaimana pentingnya dan fungsinya

dalam membayar pajak. Kurangnya pengetahuan yang dimiliki wajib pajak

tentang perpajakan menunjukan bahwa masih ada wajib pajak yang belum

paham atau belum mengetahui cara menghitung tarif pajak yang dibayarkan

dikarenakan mayoritas responden belum mempunyai pengetahuan yang

cukup tentang perpajakan, terlebih lagi di negara kita ini masih sangat

kurangnya sosialisasi tentang perpajakan baik itu perundang-undangannya

maupun manfaat dan sanksi-sanksi apa saja yang akan dikenakan apabila

adanya wajib pajak yang tidak patuh. Maka untuk variabel pengetahuan

perpajakan tidak berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi. Ini merupakan tugas tambahan untuk para pemerintah

agar lebih meningkatkan dan menggali lagi dengan sosialisasi dan

penjelasan-penjelasan mengenai perpajakan.


Ummah (2015) yang menyatakan bahwa variabel pengetahuan Perpajakan

tidak berpengaruh secara signifikan terhadap variabel kepatuhan wajib

pajak.

84

3. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak


Hasil uji hipotetsis pengaruh pemahaman wajib pajak terhadap


variabel pemahaman wajib pajak sebesar 0,009 dan nilai ttabel sebesar

2,665 yang berarti nilai signifikasi yang dimiliki oleh variabel pemahaman

wajib pajak >0,05 dan nilai thitung > ttabel. Hal ini dapat disimpulkan

bahwa pemahaman wajib pajak berpengaruh secara positif tetapi hipotesis

ketiga (H3) ditolak.

Pemahaman wajib pajak sangat mempengaruhi wajib pajak dalam

memenuhi kewajiban perpajakannya. Kurangnya pemahaman dan

pengetahuan wajib pajak terhadap ketentuan peraturan Perundang-

Undangan Perpajakan menyebabkan wajib pajak merasa tidak memiliki

kewajiban untuk membayar pajak. Dikarenakan kurangnya pengetahuan

wajib pajak maka akan lebih sulit lagi untuk memahami perpajakan. Sama

halnya dengan variabel pengetahuan wajib pajak yaitu kurangnya sosialisasi

terhadap masyarakat, kurangnya pengetahuan dan pemahaman dari

pemerintah mengenai peraturan perundang-undangan perpajakan terutama

prosedur perpajakan yang diduga menjadi penyebab dari hasil penelitian ini

berpengaruh tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.


Faizin (2016) yang menyatakan bahwa variabel pemahaman wajib pajak

85

secara parsial berpengaruh positif tetapi tidak berpengaruh signifikan

terhadap variabel kepatuhan wajib pajak, maka hipotesismya tidak diterima.


Online.

Hasil uji hipotetsis pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib

pajak menujukkan bahwa tingkat signifikansi pada variabel sanksi pajak

sebesar 0,001 dan nilai ttabel sebesar 3,406 yang berarti nilai signifikasi

yang dimiliki oleh variabel sanksi pajak <0,05 dan nilai thitung > ttabel. Hal

ini dapat disimpulkan bahwa sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak

berpengaruh secara positif dan hipotesis keempat (H4) diterima.

Penerapan sanksi perpajakan yang diberlakukan secara adil dan

merata serta tanpa diskriminasi kepada seluruh wajib pajak yang tidak

memenuhi kewajiban perpajakannya akan dikenakan sanksi sesuai

ketentuan yang sudah diatur sehingga dapat menimbulkan aspek jera kepada

wajib pajak. Apabila hal ini dapat dilaksanakan dengan konsisten maka

secara sendirinya kepatuhan wajib pajak juga dapat meningkat dan juga

sebaliknya.


Mutia (2014) menunjukkan bahwa sanksi perpajakan berpengaruh

signifikan dan positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Arifin (2015) juga

menyatakan bahwa sanksi pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak. Ini menunjukan bahwa perubahan pada variabel sanksi pajak diikuti

oleh variabel kepatuhan wajib pajak secara searah atau positif.

86


Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib

Pajak Pelaku Usaha Online.

Hasil uji hipotesis nilai signifikan pada uji statistik f ini sebesar

0,000 dimana nilai tersebut berarti <0,05 sehingga model penelitian yang

digunakan dapat dinyatakan sudah fit dan signifikan. Hal ini berarti variabel

kesadaran wajib pajak, pengetahuan wajib pajak, pemahaman wajib pajak

dan sanksi pajak secara simultan berpengaruh pada variabel kepatuhan

wajib pajak, sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis kelima (H5)

diterima.

Kesadaran membayar pajak, pengetahuan wajib pajak, pemahaman

wajib pajak dan sanksi pajak adalah beberapa faktor yang menyebabkan

ketidakpatuhan wajib pajak ketika kurangnya tingkat pengetahuan dan

pemahaman akan peraturan pajak. Hal ini akan mendorong wajib pajak

untuk tidak melakukan kewajiban membayar pajak. Tetapi begitu juga

sebaliknya, jika wajib pajak memiliki kesadaran akan membayar pajak,

serta memiliki pengetahuan dan pemahaman tentang perpajakan maupun

sanksi yang sudah ada maka wajib pajak akan lebih terdorong kearah wajib

pajak yang patuh. Memiliki pengetahuan dan pemahaman tentang

perpajakan seperti fungsi perpajakan itu akan menimbulkan sifat yang patuh

dan memiliki kesadaran untuk membayar pajak karena sudah mengetahui

timbal balik yang akan didapat.

87


Noviyanti et al (2015) menyatakan bahwa variabel Kesadaran Wajib Pajak

Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan,

dan Ketegasan Sanksi Perpajakan berpengaruh Secara Simultan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak. Artinya bahwa adanya kesadaran wajib pajak

dalam melaporkan maupun membayar pajak yang dikenakan, dengan

sosialisasi yang baik memberikan pengetahuan dan pemahaman kepada

wajib pajak akan sanksi denda yang kenakan.

88

BAB V

PENUTUP

A. Simpulan

Penelitian ini bertujuan untuk menguji Pengaruh Kesadaran

Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak, Pemahaman Wajib Pajak dan

Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Bagi Pelaku

Usaha Online di Wilayah Dki Jakarta. Responden dalam penelitian ini

berjumlah 102 responden dan pelaku usaha online di Wilayah Dki Jakarta

sebagai responden. Berdasarkan pada data yang dikumpulkan dan hasil

pengujian menggunakan SPSS versi 24 yang telah dilakukan, maka berikut

ini adalah kesimpulannya:

1. Kesadaran membayar pajak berpengaruh secara positif dan

berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil

penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Mutia

(2014), Mahfud et al (2017) dan Ruky et al (2018).

2. Pengetahuan wajib pajak tidak berpengaruh secara positif dan tidak

berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil

penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Ummah

(2015).

3. Pemahaman wajib pajak berpengaruh positif tetapi tidak berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil penelitian ini

mendukung penelitian yang dilakukan oleh Faizin (2016).

89

4. Sanksi pajak berpengaruh secara positif dan berpengaruh signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil penelitian ini selaras dengan

Mutia (2014) dan Arifin (2015).

5. Kesadaran membayar pajak, pengetahuan wajib pajak, pemahaman

wajib pajak dan sanksi pajak secara simultan berpengaruh pada

kepatuhan wajib pajak. Hasil penelitian ini mendukung penelitian

yang dilakukan oleh Noviyanti et al (2015).

B. Keterbatasan Penelitian

Penelitian ini masih memiliki keterbatasan, karena penyebaran

kuesioner melalui google form maka selama penyebaran kuesioner terdapat

sejumlah responden yang dituju yang tidak mengisi kuesioner yang

diberikan, selain itu beberapa responden tidak terlalu serius saat membaca

kuesioner, sehingga pilihan jawaban yang diberikan pun tidak sesuai dengan

kenyataan yang ada dan untuk kuesioner penelitian, karena keterbatasan

kemempuan dan sedikitnya informasi yang peneliti dapatkan, pertanyaan

yang ada tidaklah pertanyaan yang menjurus ke pokok permasalahan

penelitian sehingga diharapkan untuk penelitian selanjutnya untuk

memperbaiki kusioner terlebih dahulu.

C. Saran

Berdasarkan hasil penelitian maka dapat diberikan beberapa saran berikut :

1. Diperlukan adanya kesadaran diri dari wajib pajak dalam

meningkatkan kepatuhan wajib pajak.

90

2. Hasil penelitian ini dapat dijadikan masukan kepada Dirjen Pajak untuk

lebih memberikan sosialisasi secara menyeluruh kepada wajib pajak

untuk meningkatkan pengetahuan wajib pajak tentang pentingnya

membayar pajak dan pengetahuan tentang sanksi perpajakan dan

penyebab dikenakannya sanksi kepada wajib pajak, sehinggga kesadaran

wajib pajak dan sanksi perpajakan secara perlahan dapat terbangun dan

dapat ditingkatkan.

3. Disarankan untuk penelitian selanjutnya diharapkan menggunakan

variabel lain untuk mengukur kepatuhan wajib pajak dan dalam

pemilihan sampel yang akan dijadikan responden disarankan memilih

wajib pajak yang benar-benar terdata sebagai wajib pajak orang

pribadi agar data yang didapat lebih terpercaya.

4. Peneliti selanjutnya dapat memperluas ruang lingkup penelitian

dengan menambah jumlah sampel dengan harapan dapat

menghasilkan temuan yang lebih bermanfaat dan lebih terperinci bagi

praktisi dan pengembangan teori di bidang perpajakan.

5. Disarankan untuk peneliti selanjutnya dapat menambah variabel lain

dalam mempengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Misalnya

sosialisasi perpajakan dan kepuasan wajib pajak.

91

DAFTAR PUSTAKA

Agustiningsih, W. (2016). Pengaruh Penerapan E-Filing , Tingkat Pemahaman

Perpajakan. V(4).

Andreas, & Savitri, E. (2015). The Effect of Tax Socialization, Tax Knowledge,

Expediency of Tax ID Number and Service Quality on Taxpayers Compliance

with Taxpayers Awareness as Mediating Variables. Procedia - Social and

Behavioral Sciences, 211(September), 163–169.

https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.024

Arifin, S. B. (2015). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Perpajakan

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Di Kpp Pratama Medan Belawan. Jurnal

Ilmiah, 1(3), 111–117.

Ariyanti, Fiki. (2017). diakses pada tanggal 29 September 2019, dari

https://www.liputan6.com/bisnis/read/3083079/ditjen-pajak-banyak-pelaku-

bisnis-online-yang-tak-bayar-pajak

As’ari, N. G., & Erawati, T. (2018). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan,

Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Akuntansi Dewantara, 2(1),46–55.

https://doi.org/10.29230/ad.v2i1.2221

Budhiartama, I., & Jati, I. (2016). Pengaruh Sikap, Kesadaran Wajib Pajak dan

Pengetahuan Perpajakan Pada Kepatuhan Membayar Pajak Bumi dan

Bangunan. E-Jurnal Akuntansi, 15(2), 1510–1535.

Erawati, T., & Parera, A. M. W. (2017). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi

Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan, Dan Pelayanan Fiskus. Jurnal

Akuntansi, 5(1), 37. https://doi.org/10.24964/ja.v5i1.255

Faizin, M. R., Kertahadi, & Ruhana, I. (2016). Pengaruh Sosialisasi, Pemahaman,

dan Kesadaran Prosedur Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi

pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pajak Bumi Bangunan Perdesaan dan

Perkotaan di Desa Mojoranu Kabupaten Bojonegoro). Jurnal Perpajakan

(JEJAK), 9(1).

Ghozali, Imam. EKONOMETRIKA Teori, Konsep dan Aplikasi dengan IBM SPSS

24. (Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponogoro Semarang, 2017)

Indrawan, Rizki. & Bani Binekas. (2018) Pemahaman Pajak dan Pengetahuan

Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UKM.. Jurnal Riset Akuntansi dan

Keuangan. Vol. 6, No. 3..

Jimenez, P., & Iyer, G. S. (2016). Tax Compliance In A Social Setting: The

Influence Of Social Norms, Trust In Government, And Perceived Fairness On

https://www.liputan6.com/bisnis/read/3083079/ditjen-pajak-banyak-pelaku-bisnis-online-yang-tak-bayar-pajak

https://www.liputan6.com/bisnis/read/3083079/ditjen-pajak-banyak-pelaku-bisnis-online-yang-tak-bayar-pajak

92

Taxpayer Compliance. Advances in Accounting, 34, 17–26.

https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.07.001

Kadir, A. (2014). Pengaruh Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern

Berbasis Teknologi Informasi terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada KPP

Madyan Medan. Jurnal Administrasi Publik, 2(1), 40–53.

Lovihan, S. (2014). Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan dan

Pemahaman Peraturan Perpajakan, dan Kualitas Layanan terhadap

Kemauan Membayar Pajak Wajib Orang Pribadi di Kota Tomohon. Jurnal

Riset Akuntansi Dan Auditing “Goodwill,” 5(1), 44–59.

Mahfud, Arfan, M., & Abdullah, S. (2017). Pengaruh Pemahaman Peraturan

Perpajakan, Kesadaran Membayar Pajak dan Kualitas Pelayanan

Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan (studi empiris pada

koperasi di Kota Banda Aceh). Jurnal Megister Akuntansi Pascasarjana

Universitas Syiah Kuala 9, 6(2), 32–40.

Mardiasmo. Perpajakan. (Yogyakarta: C.V ANDI OFFSET, 2018)

Mutia, S. P. T. (2014). Pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran perpajakan,

pelayanan fiskus, dan tingkat pemahaman terhadap kepatuhan wajib pajak

orang pribadi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Negeri Padang, 2(1).

Noviyanti, S., Effendi, R., & W, C. Y. (2014). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak,

Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan

dan Ketegasan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan WPOP (Studi Kasus

KPP Pratama Ilir Barat Palembang). Jurnal Ekonomi, x(x), 1–12.

Peraturan Menteri Keuangan, diakses pada tanggal 6 Mei 2019, dari

\http://pajak.go.id/article/sadar-pajak-ala-e-commerce-0

Rahayu, YN, Margono Setiawan, Eka Afnan Troena, & Sudjatno. (2017). Peran

Kesadaran dan Pemahaman Peraturan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak. Seminar Nasional Hasil Penelitian Universitas Kanjuruhan Malang.

594–603.

Ramdhani, N. (2016). Penyusunan Alat Pengukur Berbasis Theory of Planned

Behavior. Buletin Psikologi, 19(2), 55–69.

https://doi.org/10.22146/bpsi.11557

Resmi, Siti. Perpajakan Teori dan Kasus. Edisi 9 (Jakarta:Salemba Empat, 2016)

Ruky, Nuraini Elfa, Wirmie Eka Putra & Fitrini Mansur. (2018) Pengaruh

Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Akuntabilitas

Pelayanan Publik Dan Kewajiban Moral Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

(Studi Empiris Pada Kantor Bersama Samsat Kota Jambi). Jurnal Riset

Akuntansi Dan Keuangan, Vol. 6, No.3.

https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.07.001



https://doi.org/10.22146/bpsi.11557

93

Savitri, E., & Musfialdy. (2016). The Effect of Taxpayer Awareness, Tax

Socialization, Tax Penalties, Compliance Cost at Taxpayer Compliance with

Service Quality as Mediating Variable. Procedia - Social and Behavioral

Sciences, 219, 682–687. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2016.05.051

Sidik, Syahrizal. (2019) diakses pada tanggal 6 Mei 2019, dari

https://www.cnbcindonesia.com/news/20190401150417-4-64079/di-balik-

keputusan-sri-mulyani-tarik-aturan-pajak-e-commerce

Susilawati, K. E., & Budiartha, K. (2013). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak,

Pengetahuan Pajak, Sanksi Perpajakan Dan Akuntabilitas Pelayanan Publik

Pada Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. E-Jurnal Akuntansi

Universitas Udayana, 2, 345–357. https://doi.org/ISSN: 2302-8556

Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009, diakses pada tanggal 25 April 2019, dari

https://www.pajak.go.id/id/undang-undang-nomor-16-tahun-2009

Ulfa Herliani Istika, R. J. (2015). Pengaruh Kesadaran, Pengetahuan Pajak dan

Sikap Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pekerjaan Bebas Di Kpp

Pratama Semarang Timur. Karya Ilmiah, 1(1), 1–2.

Ummah, M. (2015). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Pengetahuan

Perpajakan dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Kendaraan Bermotor Di Kabupaten Semarang. Jurnal Ekonomi, 1–14.

https://doi.org/10.1007/s13398-014-0173-7.2

Wardani, D. K. dan M. R. A. (2017). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak ,

Kesadaran Wajib Pajak , Dan Program Samsat Corner Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. Akuntansi Dewantara, 1(2), 106–116.

Yulsiati, H. (2015). Analisis Pengaruh Sikap, Kesadaran Wajib Pajak,

Pengetahuan Perpajakan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di

Kecamatan Kemuning Kota Palembang. Jurnal Akuntanika, 2(1), 1–16.

https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2016.05.051



https://www.pajak.go.id/id/undang-undang-nomor-16-tahun-2009

https://doi.org/10.1007/s13398-014-0173-7.2

94

LAMPIRAN

LAMPIRAN

95

A. Lampiran Kuesioner Penelitian

Hal: Permohonan Pengisian Kuesioner Jakarta, Agustus 2019

Kepada Yth.

Bapak/Ibu/Sdr/i Responden

Di Tempat

Dengan hormat,

Sehubungan dengan penyelesaian tugas akhir sebagai mahasiswi Program Strata

Satu (S1) Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta, saya Citra Aulia

Firda Hasan mahasiswi Akutansi semester 9 Fakultas Ekonomi dan Bisnis,

bermaksud melakukan penelitian ilmiah untuk penyusunan skripsi dengan judul

“Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan Wajib Pajak,

Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Orang Pribadi Bagi Pelaku Usaha Online Di Wilayah Dki Jakarta”.

Berkenaan dengan hal tersebut, saya mengharapkan kesediaan

Bapak/Ibu/Sdr/i untuk menjadi responden dengan mengisi lembar kuesioner ini

secara objektif. Sebelum memberikaan tanggapan, mohon agar Bapak/Ibu/Sdr/I

membaca terlebih dahulu intruksi pengerjaan dengan seksama. Tidak ada jawaban

benar atau salah sehingga Bapak/Ibu/Sdr/I dapat memberikan tanggapan yang

paling menggambarkan kondisi sebenarnya. Data yang diperoleh akan

dirahasiakan sesuai etika penelitian dan hanya digunakan untuk kepentingan

penelitian semata.

Terimakasih atas kesediaan dan kerja sama Bapak/Ibu/Sdr/I. Apabila

memiliki pertanyaan, kiritik atau saran terkait penelitian ini maka dapat langsung

menghubungi peneliti melalui email: [email protected].

Hormat saya,

Peneliti


11150820000055

mailto:[email protected]

96

IDENTITAS RESPONDEN

No : ……(diisi oleh peneliti)

1. Nama : ………………………………………….

2. Jenis Kelamin : Laki-Laki

Perempuan

3. Umur : < 20 tahun

20-30 tahun

31-40 tahun

> 40 tahun

4. Lokasi : Jakarta Pusat

Jakarta Barat

Jakarta Selatan

Jakarta Utara

Jakarta Timur

5. Nama Usaha Online (Instagram/Marketplace) : …………………………

97

1. Kesadaran Membayar Pajak

Untuk pertanyaan berikut berilah tanda check list (√) pada salah satu

dari lima pilihan yang terdapat dalam pernyataan tersebut yang menurut

anda sesuai, dimana:

1= Sangat Tidak Setuju (STS), 2= Tidak Setuju(TS)

3= Kurang Setuju (KS), 4= Setuju (S), 5= Sangat Setuju (SS)

No. Pertanyaan SS S KS TS STS

1. Wajib pajak bersedia membayar

pajak tepat waktu.

2. Membayar pajak sesuai ketentuan

UU perpajakan.

3.

Saya mendaftarkan sebagai Wajib

Pajak berdasarkan kemauan

sendiri.

4.

Adanya Kesadaran wajib pajak

untuk melaksanakan hak dan

kewajiban perpajakannya sesuai

peraturan yang berlaku.

5.

Keterlambatan dalam

menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT) akan

dikenakan denda administrasi

98


6.

Kesadaran timbul dari manusia

dikarenakan adanya rasa

tanggung jawab sebagai warga

Negara.

7. Wajib Pajak rela penghasilannya

dapat dikenakan pajak.

8.

Menyadari bahwa pembayaran

pajak yang tidak sesuai akan

berakibat pada kerugian yang

akan ditanggung negara.

9.

Wajib pajak sadar akan manfaat

dalam membayar pajak untuk

kemajuan kesejahteraan rakyat.

2. Pengetahuan Wajib Pajak


dari lima pilihan yang terdapat dalam pernyataan tersebut yang menurut anda

sesuai, dimana:




1.

Pajak adalah iuran rakyat untuk

dana pengeluaran umum

pelaksanaan fungsi dan tugas

pemerintah

99


2.

Pendaftaran NPWP merupakan

suatu kewajiban bagi setiap wajib

pajak yang memiliki penghasilan

3.

Saya sudah mengetahui tentang

hak dan kewajiban saya dibidang

perpajakan yang berlaku

4.

Saya sudah mengetahui tentang

sanksi yang berlaku terhadap

perlanggaran kewajiban perpajakan

5.

Saya sudah mengetahui dengan

baik tentang besarnya PTKP, PKP

dan tarif-tarif pajak yang berlaku

6.

Pengetahuan Wajib Pajak tentang

pajak dapat dengan mudah

diperoleh dari media massa (seperti

televisi, dan radio), spanduk,

reklame, dan media cetak lainnya.

7.

Saya mengetahui fungsi dan

manfaat pajak yang

digunakan untuk membiayai

pembangunan negara dan

sarana umum bagi masyarakat.

8.

Saya mengetahui bagaimana cara

mengisi Surat Pemberitahuan

(SPT) dengan benar, membuat

laporan keuangan, dan cara

membayar pajak dengan benar.

100


9.

Saya tidak mendapatkan imbalan

secara langsung dari pajak yang

saya bayarkan.

10.

Pajak bersifat memaksa sehingga

apabila terjadi pelanggaran maka

akan dikenakan sanksi.

11. Pajak merupakan sumber

penerimaan negara yang terbesar

3. Pemahaman Wajib pajak

Untuk pertanyaan berikut berilah tanda check list (√) pada salah

satu dari lima pilihan yang terdapat dalam pernyataan tersebut yang menurut

anda sesuai, dimana:

1= Sangat Tidak Paham (STP), 2= Tidak Paham (TP)

3= Ragu (R), 4= Paham (P), 5= Sangat Paham (SP)

No. Pertanyaan SP P R TP STP

1.

Apabila saya memahami

perpajakan akan sangat mudah

dalam melaksanakan kewajiban

perpajakannya.

2.

Penundaan pembayaran pajak dan

pengurangan beban pajak sangat

merugikan negara.

3.

Yang menjadi objek pajak

menurut undang-undang pajak

penghasilan adalah penghasilan

yang diperoleh wajib pajak

101


4.

Penghasilan kena pajak

merupakan dasar perhitungan

untuk menentukan pajak

terutang.

5.

Surat Pemberitahuan (SPT)

merupakan alat untuk

melaporkan dan memper-

tanggungjawabkan perhitungan

pajak terutang.

6. NPWP berfungsi sebagai tanda

pengenal.

7.

Pajak yang terutang pada saat

jatuh tempo tidak dibayar akan

dikenakan denda adminitrasi

sebesar 2% sebulan.

4. Sanksi Perpajakan



sesuai, dimana:




1.

Sanksi dalam Surat

Pemberitahuan (SPT) sangat

diperlukan.

102


2.

Tidak menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT) dapat

dikenakan denda Rp100.000,00

adalah hal yang wajar.

3.

Sanksi administrasi berupa denda

50% dari pajak yang kurang

dibayar, apabila pengisian SPT

(Surat Pemberitahuan) dilakukan

dengan tidak benar.

4.

Wajib Pajak akan diberikan

sanksi sesuai dengan ketentuan

dan peraturan yang berlaku

5.

SPT (Surat Pemberitahuan) yang

salah hitung akan dibayar melalui

surat tagihan berupa SSP/STP

6.

Tidak membuat/mengisi faktur

akan dikenakan denda sebesar

2% dari dasar pengenaan

7.

Wajib pajak yang tidak

melaporkan usahanya dikenakan

denda administrasi

8.

Wajib pajak yang melanggar

norma perpajakan akan

dikenakan sanksi pidana

103

5. Kepatuhan Wajib Pajak



sesuai, dimana:

1= Tidak Pernah (TP), 2= Pernah (P), 3= Sering (Sr)

4= Sangat Sering (SS), 5= Selalu (SL)

No. Pertanyaan SL SS Sr P TP

1.

Wajib pajak menyediakan data-data

yang lengkap ketika pemeriksaan

pajak dilakukan

2. Wajib pajak mengisi formulir pajak

dengan lengkap dan jelas

3. Wajib pajak menghitung pajak yang

terutang dengan jumlah yang benar

4. Wajib pajak membayar pajak yang

terutang tepat pada waktunya

5.

Wajib pajak tepat waktu dalam

menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT)

6.

Saya selalu mengisi SPT (Surat

Pemberitahuan) sesuai dengan

ketentuan perundang-undangan.

7. Wajib pajak membayar pajak sesuai

dengan tarif yang dibebankan

8.

Wajib pajak tidak melakukan

penunggakan dalam membayar

pajak

104

B. Lampiran Identitas dan Jawaban Responden

1. Identitas Responden

No. Jenis Kelamin Umur No. Jenis Kelamin Umur

1 2 2 36 1 2

2 2 1 37 1 2

3 2 2 38 1 2

4 2 2 39 2 2

5 1 2 40 1 2

6 2 2 41 2 2

7 2 2 42 2 2

8 1 2 43 1 2

9 2 1 44 1 2

10 2 2 45 2 1

11 2 2 46 2 1

12 2 2 47 2 2

13 2 2 48 2 2

14 2 2 49 2 2

15 2 1 50 1 2

16 2 2 51 2 2

17 2 2 52 2 2

18 2 2 53 2 2

19 2 2 54 2 2

20 2 2 55 2 1

21 2 1 56 2 1

22 2 2 57 2 2

23 2 2 58 2 2

24 2 2 59 2 2

25 2 2 60 2 1

26 1 2 61 2 2

27 1 2 62 2 2

28 1 2 63 2 1

29 1 1 64 1 2

30 2 2 65 2 2

31 1 2 66 1 2

32 2 1 67 2 1

33 2 2 68 2 2

34 2 1 69 2 2

35 1 2 70 1 2

105

No. Jenis Kelamin Umur No. Jenis Kelamin Umur

71 2 2 87 2 3

72 2 3 88 2 3

73 2 3 89 2 2

74 2 2 90 1 2

75 2 3 91 2 2

76 2 2 92 2 2

77 2 3 93 1 3

78 2 3 94 2 2

79 1 2 95 2 2

80 2 2 96 2 2

81 2 3 97 2 3

82 2 2 98 1 2

83 1 2 99 2 2

84 2 3 100 2 2

85 2 2 101 2 2

86 2 2 102 2 3

2. Jawaban Responden

No. Kesadaran Wajib Pajak (X1)

X1.1 X1.2 X1.3 X1.4 X1.5 X1.6 X1.7 X1.8 X1.9

1 4 4 4 4 4 4 4 4 4

2 2 2 2 2 4 1 5 4 3

3 4 3 3 3 3 3 4 3 4

4 2 2 2 2 2 1 3 2 2

5 2 1 3 2 5 3 4 3 2

6 4 4 3 4 4 4 3 4 4

7 4 4 4 3 3 3 3 3 3

8 2 3 2 3 3 3 3 4 2

9 4 4 3 4 4 4 4 3 4

10 4 4 4 4 4 4 4 3 4

11 4 4 4 4 3 4 3 4 4

12 3 4 3 3 4 4 4 4 4

13 4 4 4 4 4 4 4 4 5

Keterangan:

1. Jenis Kelamin:

(1) Laki-laki

(2) Perempuan

2. Umur:

(1) < 20 tahun (3) 31 – 40 tahun

(2) 20 – 30 tahun (4) > 40 tahun

106


X1.1 X1.2 X1.3 X1.4 X1.5 X1.6 X1.7 X1.8 X1.9

14 2 2 2 2 3 3 3 3 3

15 3 4 4 4 3 4 3 3 4

16 5 5 4 5 4 5 4 4 5

17 2 3 1 3 4 4 2 3 3

18 4 4 4 4 3 4 4 5 5

19 4 4 4 4 4 5 3 4 4

20 4 4 5 4 3 5 5 4 4

21 1 1 1 1 1 1 1 1 1

22 5 5 5 5 5 5 5 5 5

23 1 1 2 2 4 1 1 1 1

24 5 5 4 4 4 5 4 5 4

25 4 3 4 4 4 4 4 4 5

26 5 5 4 4 4 5 5 5 3

27 4 4 4 4 4 4 4 4 4

28 4 4 4 4 4 2 4 4 4

29 4 4 5 4 3 5 4 5 5

30 4 4 4 4 4 4 4 4 4

31 5 5 4 4 2 5 4 4 5

32 3 3 2 3 3 4 3 3 3

33 4 4 4 4 1 4 4 4 4

34 4 4 4 4 4 5 4 4 5

35 4 4 4 4 5 5 4 3 3

36 4 4 3 4 4 4 4 4 4

37 2 2 3 2 2 1 2 2 3

38 2 2 3 3 2 3 3 2 3

39 4 4 4 4 3 4 4 4 4

40 4 4 4 4 5 5 3 2 5

41 4 4 4 4 3 4 4 4 4

42 4 4 4 4 4 4 4 3 4

43 4 3 3 3 3 3 3 5 1

44 4 4 4 4 3 5 4 5 5

45 5 5 5 5 5 5 5 5 5

46 5 5 5 5 5 5 5 5 5

47 4 4 4 4 4 4 4 4 4

48 3 3 3 4 4 4 4 3 4

49 5 5 5 5 4 5 5 4 5

50 3 3 1 3 3 5 3 3 3

51 4 5 3 4 5 4 4 4 4

107


X1.1 X1.2 X1.3 X1.4 X1.5 X1.6 X1.7 X1.8 X1.9

52 4 3 2 3 4 4 3 4 3

53 3 3 4 4 4 4 3 4 4

54 5 5 4 4 4 4 4 4 4

55 5 5 4 4 2 4 4 4 4

56 4 4 4 4 4 4 4 4 4

57 4 4 4 4 4 4 4 4 4

58 4 4 3 4 3 4 4 3 3

59 5 5 4 5 4 5 5 5 5

60 5 5 5 5 4 5 4 4 5

61 5 5 5 4 3 5 3 3 4

62 2 4 2 2 3 4 3 4 4

63 4 4 3 4 4 4 4 3 4

64 5 4 3 4 4 4 4 4 4

65 4 4 3 3 3 4 3 4 4

66 4 4 4 4 3 5 5 4 5

67 4 4 3 3 3 4 3 2 2

68 4 4 3 4 4 4 4 4 4

69 4 5 4 4 4 4 4 4 4

70 4 4 2 4 3 3 3 2 4

71 2 2 3 2 2 2 3 2 2

72 2 2 4 2 2 2 2 1 2

73 3 2 3 3 3 2 4 2 2

74 2 1 2 1 2 2 1 2 2

75 2 2 2 1 2 1 1 1 1

76 2 1 2 1 2 2 2 2 1

77 5 4 4 4 4 5 4 5 5

78 4 4 5 4 4 5 4 5 5

79 4 4 5 4 4 4 4 4 4

80 3 2 2 2 2 2 3 2 2

81 2 2 2 2 3 3 3 2 2

82 2 2 3 3 2 3 3 2 3

83 2 2 1 2 2 2 2 1 2

84 4 4 5 4 4 4 5 5 4

85 4 4 4 4 4 4 4 4 5

86 4 4 5 4 4 5 4 4 4

87 4 4 5 5 4 4 4 5 4

88 2 2 1 2 2 1 2 2 2

89 4 4 4 5 4 4 3 4 5

90 2 1 2 2 2 2 2 1 2

108


X1.1 X1.2 X1.3 X1.4 X1.5 X1.6 X1.7 X1.8 X1.9

91 4 5 5 5 4 5 5 5 5

92 2 3 2 2 3 3 3 2 2

93 5 5 5 5 4 5 4 5 5

94 2 2 3 2 2 2 2 2 2

95 4 4 4 4 4 5 4 5 4

96 2 2 3 3 3 2 2 2 2

97 4 5 5 4 4 4 5 4 4

98 4 4 4 4 5 4 4 4 4

99 4 4 4 5 4 4 4 4 4

100 4 4 5 4 5 4 4 4 5

101 4 4 4 4 4 4 3 4 4

102 4 4 3 3 4 4 4 4 4

No. Pengetahuan Wajib Pajak (X2)

X2.1 X2.2 X2.3 X2.4 X2.5 X2.6 X2.7 X2.8 X2.9 X2.10 X2.11

1 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

2 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2

3 3 3 3 3 2 2 3 3 2 2 2

4 1 2 2 2 1 1 1 2 2 2 2

5 2 3 2 2 1 3 2 2 1 3 2

6 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4

7 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

8 3 3 3 4 3 3 4 3 3 2 3

9 4 4 4 3 3 4 5 3 3 3 3

10 3 4 4 3 3 4 4 4 4 3 4

11 4 4 4 3 4 4 4 3 4 3 4

12 5 5 4 3 3 3 4 2 4 3 5

13 4 4 5 3 3 4 4 4 4 4 4

14 2 2 4 4 4 3 3 4 2 2 2

15 4 4 2 2 2 2 4 2 5 3 5

16 4 4 3 3 3 4 4 3 4 4 3

17 2 4 2 3 3 4 3 3 3 4 5

18 4 4 4 4 4 4 5 4 3 3 4

19 4 4 3 3 3 3 4 3 3 4 4

20 4 5 4 5 5 4 4 5 4 5 5

21 1 1 2 2 3 2 1 3 2 1 1

22 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

109


X2.1 X2.2 X2.3 X2.4 X2.5 X2.6 X2.7 X2.8 X2.9 X2.10 X2.11

23 1 1 3 3 4 4 2 4 4 1 2

24 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4

25 5 5 4 3 4 3 4 3 5 4 5

26 4 4 4 3 3 3 5 4 4 4 5

27 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

28 4 4 3 3 3 4 4 4 3 2 4

29 4 4 4 3 3 4 4 3 4 3 5

30 5 5 4 4 4 2 5 4 4 5 5

31 4 4 4 2 4 2 4 4 4 2 4

32 3 3 3 3 3 4 3 3 3 2 3

33 4 4 4 4 2 4 4 4 4 4 3

34 4 4 3 3 3 3 3 2 3 1 3

35 3 4 4 4 4 3 4 4 3 3 2

36 5 4 3 2 2 2 4 2 4 4 5

37 2 1 3 3 4 2 2 3 3 2 2

38 2 2 3 3 3 2 2 2 2 2 1

39 4 4 4 4 4 4 4 4 2 4 4

40 4 4 5 5 4 4 3 5 4 4 4

41 4 3 3 3 3 4 4 3 4 3 4

42 4 3 4 4 4 4 4 4 4 5 5

43 5 5 4 4 2 3 3 1 5 5 5

44 4 4 3 3 3 3 3 3 3 4 4

45 4 5 5 5 3 4 5 5 5 5 5

46 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 4

47 4 4 2 2 2 4 4 2 4 3 4

48 4 3 3 3 3 3 4 3 3 3 4

49 5 5 4 4 3 3 3 3 4 4 4

50 5 3 1 1 1 1 1 1 5 1 5

51 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

52 4 3 3 3 3 4 4 3 4 4 4

53 4 4 3 3 3 2 3 2 4 4 4

54 5 3 4 4 4 4 4 4 3 2 4

55 5 4 2 3 2 4 4 3 5 4 5

56 4 5 4 4 4 4 4 4 4 3 4

57 5 5 4 4 3 3 4 3 5 5 3

58 3 4 3 3 3 4 4 4 3 3 4

59 5 4 4 4 4 4 4 4 1 1 4

60 4 4 4 4 5 5 5 5 4 4 5

110


X2.1 X2.2 X2.3 X2.4 X2.5 X2.6 X2.7 X2.8 X2.9 X2.10 X2.11

61 2 5 4 3 4 2 4 4 4 4 5

62 4 3 2 2 3 3 4 3 4 4 4

63 4 3 4 4 4 3 4 4 4 4 4

64 4 5 2 2 2 4 4 2 4 4 4

65 4 3 3 3 3 4 4 3 5 4 4

66 5 5 4 4 4 4 4 4 4 3 4

67 4 4 3 3 3 3 4 4 4 4 4

68 4 4 3 3 3 3 4 3 3 4 4

69 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4

70 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5

71 2 2 4 4 4 4 2 2 2 2 2

72 2 1 2 2 2 4 2 2 2 2 1

73 2 2 3 4 3 4 2 3 2 2 2

74 2 2 3 2 3 3 2 2 2 2 2

75 2 2 4 2 2 2 2 4 2 2 2

76 2 2 4 4 4 2 2 4 2 2 2

77 5 4 4 4 4 3 5 4 4 4 5

78 4 4 3 4 4 3 4 3 4 4 4

79 4 4 5 4 4 4 4 4 4 5 5

80 2 2 1 2 2 2 2 2 1 2 2

81 2 2 3 2 2 2 2 3 2 2 2

82 2 3 3 2 3 3 2 2 2 2 2

83 2 2 2 2 3 2 3 2 3 2 2

84 5 4 5 4 4 4 5 4 4 4 4

85 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

86 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

87 4 5 4 5 4 4 4 4 4 4 4

88 3 2 3 3 4 4 2 4 4 3 4

89 4 4 4 5 4 4 5 4 4 4 4

90 2 2 4 4 2 4 4 2 4 4 2

91 4 5 5 5 4 4 5 5 4 5 4

92 4 3 4 3 3 4 2 4 3 4 3

93 4 5 4 4 4 4 4 5 4 4 5

94 2 2 4 4 4 4 4 4 2 4 2

95 5 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4

96 2 2 4 4 4 4 4 4 2 3 2

97 4 4 5 4 4 4 5 4 4 5 4

98 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4

99 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4

100 4 4 5 4 4 4 5 4 4 5 4

101 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4

102 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4

111

No. Pemahaman Wajib Pajak (X3)

X3.1 X3.2 X3.3 X3.4 X3.5 X3.6 X3.7

1 4 4 4 4 4 4 4

2 2 2 2 2 2 2 2

3 2 3 3 4 3 3 3

4 2 2 2 2 2 2 2

5 2 3 2 2 1 3 1

6 5 4 4 4 4 4 4

7 3 3 3 3 3 3 3

8 3 4 2 2 3 3 3

9 3 4 4 2 2 2 2

10 5 4 4 4 4 4 4

11 4 3 4 4 4 4 4

12 4 4 4 1 3 2 1

13 4 5 4 4 5 3 4

14 2 3 2 2 2 2 4

15 5 4 3 1 1 3 1

16 4 4 4 3 4 4 3

17 4 4 4 4 4 4 3

18 4 4 4 4 4 4 4

19 4 3 3 3 3 4 3

20 5 4 5 4 5 4 3

21 1 1 1 1 1 1 1

22 4 4 4 5 4 4 4

23 2 2 2 2 2 2 3

24 4 4 4 4 4 4 4

25 3 4 4 4 4 5 4

26 3 5 4 5 5 5 4

27 4 4 4 4 4 4 4

28 4 3 4 3 4 4 2

29 4 5 2 5 2 3 2

30 5 4 5 5 5 5 4

31 4 4 4 5 4 5 4

32 2 3 3 4 3 3 3

33 4 4 4 3 4 4 3

34 4 3 4 3 5 3 3

35 4 4 4 3 4 4 2

36 5 4 4 3 2 3 2

37 3 4 2 2 3 3 2

112


X3.1 X3.2 X3.3 X3.4 X3.5 X3.6 X3.7

38 2 3 3 2 2 3 2

39 4 4 4 4 4 4 3

40 4 3 4 4 2 3 4

41 4 4 4 4 4 4 3

42 5 4 5 5 5 5 4

43 4 1 3 4 3 3 3

44 5 4 3 3 4 4 3

45 5 5 5 5 5 5 5

46 4 4 4 4 4 4 4

47 4 4 4 4 4 4 3

48 4 4 4 3 3 4 3

49 5 4 4 4 4 5 4

50 5 5 3 3 3 3 3

51 4 4 4 5 5 5 5

52 4 3 4 4 4 4 3

53 4 4 4 4 4 4 3

54 5 4 4 4 4 4 5

55 5 4 4 2 4 5 3

56 4 3 4 3 4 3 4

57 5 5 4 4 5 4 3

58 4 3 4 3 4 4 4

59 4 4 4 4 4 5 5

60 4 4 5 5 5 5 4

61 4 4 4 4 4 4 3

62 4 4 4 3 4 4 2

63 4 4 3 4 4 4 3

64 4 4 4 4 4 4 4

65 4 4 4 4 4 4 3

66 5 4 4 4 5 4 4

67 4 3 4 4 4 4 3

68 4 4 4 3 3 4 3

69 5 4 4 4 4 5 4

70 3 3 4 4 4 5 4

71 1 2 2 2 2 1 2

72 2 2 1 1 1 1 1

73 2 2 2 2 1 1 1

74 2 2 1 1 1 1 1

75 2 2 2 1 2 1 2

113


X3.1 X3.2 X3.3 X3.4 X3.5 X3.6 X3.7

76 2 2 1 2 3 2 3

77 4 4 4 5 4 4 3

78 4 4 4 4 4 5 4

79 4 4 4 4 4 4 4

80 2 2 3 2 3 2 3

81 3 2 3 4 2 2 3

82 2 2 1 2 2 1 1

83 2 2 2 2 3 2 4

84 4 4 4 5 4 5 3

85 5 5 4 4 3 4 3

86 4 4 3 4 3 4 3

87 4 4 5 4 4 5 4

88 2 2 2 3 2 2 3

89 4 4 5 4 4 4 4

90 2 2 3 2 3 2 3

91 5 4 5 4 5 5 5

92 2 3 3 3 3 2 4

93 4 5 4 5 4 5 4

94 2 2 2 4 4 2 4

95 4 4 5 4 4 4 4

96 2 2 3 2 2 2 3

97 4 5 4 4 5 4 4

98 4 5 4 4 5 4 4

99 4 4 4 4 4 4 4

100 4 5 4 4 4 5 4

101 4 4 4 4 4 4 4

102 4 4 4 5 4 4 3

No. Sanksi Pajak (X4)

X4.1 X4.2 X4.3 X4.4 X4.5 X4.6 X4.7 X4.8

1 4 4 4 4 4 4 4 4

2 2 1 1 2 2 2 2 2

3 3 3 2 3 4 3 3 2

4 2 2 2 2 2 2 2 2

5 1 3 2 2 3 2 3 1

6 4 4 4 5 4 4 4 4

7 3 3 3 3 3 3 3 3

8 3 3 3 4 3 3 4 5

114


X4.1 X4.2 X4.3 X4.4 X4.5 X4.6 X4.7 X4.8

9 4 3 3 4 3 3 4 4

10 4 3 3 4 4 4 4 4

11 3 3 3 3 4 3 3 3

12 3 3 3 4 3 3 4 3

13 4 3 4 4 4 4 4 4

14 3 3 3 3 2 3 2 3

15 2 2 2 2 2 2 2 1

16 5 4 4 4 4 4 4 4

17 4 4 4 4 4 4 4 4

18 5 3 3 4 4 3 3 3

19 4 3 3 3 4 3 3 3

20 5 3 5 4 4 5 3 5

21 1 2 3 1 1 3 3 3

22 4 4 4 4 4 4 4 4

23 2 4 3 2 2 3 2 2

24 4 4 4 4 4 4 4 4

25 4 3 4 5 4 4 3 4

26 5 5 4 5 5 5 4 4

27 2 2 3 3 3 3 3 3

28 2 2 4 4 4 2 4 2

29 3 2 2 2 2 2 3 2

30 5 4 4 4 5 4 4 4

31 4 4 4 4 4 4 4 4

32 4 3 3 3 3 4 5 3

33 3 3 3 4 4 3 3 3

34 4 4 4 4 4 4 4 3

35 4 3 3 4 3 3 4 3

36 3 3 2 4 4 3 4 4

37 2 2 3 2 2 2 3 4

38 5 4 2 4 4 4 4 4

39 4 4 4 4 4 4 4 4

40 3 4 4 3 5 5 5 5

41 4 3 3 4 4 3 4 3

42 4 4 4 4 4 4 4 4

43 4 3 3 3 3 3 4 3

44 4 3 3 3 4 3 3 3

45 5 5 3 4 4 4 4 3

46 4 4 4 4 4 4 4 3

47 3 3 4 4 4 3 3 3

115


X4.1 X4.2 X4.3 X4.4 X4.5 X4.6 X4.7 X4.8

48 4 3 3 4 4 3 3 4

49 5 4 4 4 4 4 3 3

50 3 3 3 3 3 3 3 3

51 4 4 4 4 5 5 4 3

52 4 4 4 3 4 3 3 3

53 4 3 3 4 4 2 2 2

54 2 2 4 5 4 4 4 4

55 4 3 2 4 4 3 3 4

56 4 3 4 3 4 3 4 3

57 5 4 4 4 4 4 4 4

58 4 4 4 4 4 4 4 4

59 4 4 4 4 4 4 4 4

60 4 4 4 4 4 4 4 4

61 4 3 3 3 4 2 3 3

62 4 2 2 4 3 2 3 3

63 4 4 3 4 3 4 4 3

64 4 3 4 4 4 3 3 5

65 4 3 3 4 4 3 4 4

66 4 4 4 5 4 4 3 3

67 4 3 3 4 4 3 4 3

68 4 3 3 3 3 3 4 4

69 4 4 4 4 4 4 4 3

70 4 4 1 4 4 3 4 5

71 2 3 2 2 2 2 2 2

72 4 3 4 3 3 4 4 4

73 3 3 3 2 2 3 2 4

74 4 3 4 3 4 3 4 4

75 4 3 4 2 3 4 3 4

76 2 2 2 2 3 2 2 3

77 4 3 3 3 3 3 3 3

78 4 3 4 4 3 3 4 4

79 4 3 3 4 4 3 4 4

80 2 3 3 2 2 2 2 2

81 3 2 2 2 3 2 3 2

82 3 4 4 3 4 3 4 4

83 1 2 2 1 1 2 2 2

84 4 4 3 4 4 3 4 4

85 4 3 3 3 2 2 4 4

86 4 3 4 4 4 4 4 4

116


X4.1 X4.2 X4.3 X4.4 X4.5 X4.6 X4.7 X4.8

87 4 4 4 4 3 4 4 4

88 2 2 2 1 2 2 2 1

89 5 4 4 4 3 3 4 4

90 2 2 2 2 2 2 2 2

91 4 4 5 4 5 4 5 4

92 2 2 2 1 2 3 2 1

93 5 4 4 4 4 4 4 4

94 2 2 2 2 3 2 2 3

95 4 4 4 4 4 4 4 5

96 1 2 2 1 2 1 1 1

97 4 4 3 4 4 4 4 4

98 4 4 4 4 4 5 4 4

99 4 4 4 4 4 4 4 4

100 4 4 4 4 3 3 4 4

101 4 3 4 4 4 4 4 4

102 4 4 5 4 4 4 4 4

No. Kepatuhan Wajib Pajak (Y)

Y.1 Y.2 Y.3 Y.4 Y.5 Y.6 Y.7 Y.8

1 4 4 4 4 4 4 4 4

2 2 1 2 2 1 1 1 2

3 3 2 2 3 3 3 3 3

4 2 2 2 1 2 2 2 2

5 2 1 2 3 2 2 2 1

6 3 3 3 3 3 3 3 3

7 3 3 4 3 4 3 3 3

8 4 3 3 3 3 3 3 3

9 4 4 4 4 4 5 5 4

10 4 4 4 4 4 4 4 4

11 4 4 4 4 4 4 4 4

12 4 4 4 4 4 4 4 4

13 4 4 5 5 4 4 4 4

14 2 2 3 3 3 3 2 3

15 5 5 5 3 3 3 5 1

16 4 4 4 4 4 4 4 4

17 4 4 4 4 4 4 4 4

18 4 4 4 4 4 4 4 3

19 4 4 4 4 4 3 4 4

117


Y.1 Y.2 Y.3 Y.4 Y.5 Y.6 Y.7 Y.8

20 5 5 5 5 5 5 5 5

21 2 1 1 1 1 1 1 1

22 4 4 5 5 4 5 4 4

23 1 1 1 1 1 3 1 1

24 4 4 4 4 4 4 4 4

25 4 5 5 5 4 5 5 5

26 5 5 5 4 4 4 5 4

27 4 4 4 4 4 4 4 4

28 4 4 4 4 4 4 4 4

29 4 4 4 4 5 4 4 2

30 3 5 5 5 5 3 4 4

31 5 5 4 4 3 4 4 5

32 3 4 4 5 5 3 3 3

33 4 4 4 4 4 4 4 4

34 4 4 4 5 5 4 4 5

35 4 4 3 3 4 4 4 4

36 4 4 4 4 4 3 4 4

37 2 2 2 2 2 2 2 1

38 5 4 3 3 4 4 4 4

39 4 4 4 4 4 3 4 4

40 5 4 5 4 3 4 5 5

41 4 3 4 4 4 4 4 4

42 4 4 4 4 4 4 4 5

43 3 3 3 3 3 3 3 5

44 4 4 4 3 3 4 4 3

45 5 5 4 5 5 5 5 5

46 4 4 4 4 4 4 4 3

47 4 4 4 4 3 4 4 4

48 4 4 4 4 3 3 3 3

49 5 5 5 5 5 5 5 5

50 5 3 3 3 3 3 3 3

51 4 4 4 4 4 3 4 4

52 4 4 4 3 4 3 4 4

53 3 4 4 3 3 4 4 4

54 5 5 5 5 5 5 5 5

55 4 5 5 4 4 4 4 3

56 4 3 4 3 4 3 4 3

57 5 5 5 4 4 4 4 4

58 3 4 4 3 3 4 4 4

118


Y.1 Y.2 Y.3 Y.4 Y.5 Y.6 Y.7 Y.8

59 5 5 5 5 5 5 5 5

60 4 5 5 5 5 4 4 4

61 4 4 4 4 4 4 4 4

62 4 4 4 3 3 2 4 4

63 4 4 4 3 4 4 4 3

64 4 4 4 5 5 3 3 4

65 4 4 4 4 4 4 4 4

66 3 3 4 3 4 4 3 4

67 4 4 4 3 3 3 4 3

68 4 4 4 3 3 3 4 3

69 4 4 4 4 4 4 4 4

70 4 5 5 4 3 1 4 2

71 2 1 1 1 2 2 1 2

72 2 2 2 2 2 2 1 1

73 2 2 2 2 2 2 2 3

74 2 2 1 2 2 2 1 2

75 2 2 2 1 2 2 1 2

76 2 2 2 2 2 2 2 2

77 4 5 4 4 4 4 5 4

78 4 4 5 5 4 4 5 4

79 4 4 4 4 4 4 4 4

80 2 2 1 2 2 2 1 1

81 2 1 2 2 2 2 3 3

82 2 2 2 3 2 2 2 3

83 2 2 2 2 1 2 1 2

84 5 4 4 4 4 4 4 4

85 4 4 4 4 4 4 4 4

86 5 4 4 3 3 3 4 4

87 4 4 5 4 4 4 4 4

88 1 2 2 2 2 2 2 1

89 4 4 4 4 3 4 4 4

90 1 1 1 1 2 1 1 2

91 5 5 5 4 4 5 5 4

92 3 2 2 3 2 2 2 3

93 5 4 4 4 4 5 5 4

94 1 2 2 2 2 2 2 3

95 4 4 4 4 4 4 5 4

96 2 2 2 3 2 2 3 3

97 4 4 4 4 4 4 4 4

98 5 4 4 4 5 4 4 4

99 4 4 4 4 4 4 4 4

100 4 4 5 4 4 5 5 4

101 4 4 4 4 4 4 4 4

102 4 4 4 4 4 5 5 4

119

C. Lampiran Output Hasil Pengujian Data

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

KMP 102 9 45 32.06 8.330

PNWP 102 18 55 38.41 8.104

PWP 102 7 35 24.34 6.267

SP 102 11 37 27.00 5.851

KWP 102 9 40 28.23 7.896

Valid N (listwise) 102

1. UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS

a. Kesadaran Membayar Pajak

Case Processing Summary

N %

Cases Valid 102 100.0

Excludeda 0 .0

Total 102 100.0

a. Listwise deletion based on all

variables in the procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

.957 9

Item-Total Statistics

Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance if

Item Deleted

Corrected Item-

Total Correlation

Cronbach's Alpha

if Item Deleted

KMP1 28.47 54.509 .882 .949

KMP2 28.48 53.361 .894 .949

KMP3 28.58 55.514 .775 .955

KMP4 28.53 54.509 .917 .948

KMP5 28.60 59.550 .625 .961

KMP6 28.33 53.591 .849 .951

KMP7 28.50 56.965 .803 .954

KMP8 28.56 54.348 .824 .952

KMP9 28.42 53.672 .862 .950

120

b. Pengetahuan Wajib Pajak


N %


Excludeda 0 .0

Total 102 100.0





.918 11


Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total Correlation

Cronbach's Alpha

if Item Deleted

PNWP1 34.80 53.189 .702 .910

PNWP2 34.84 52.648 .752 .907

PNWP3 34.87 55.597 .692 .911

PNWP4 35.00 55.505 .693 .911

PNWP5 35.06 56.987 .590 .915

PNWP6 35.01 57.772 .548 .917

PNWP7 34.79 52.838 .809 .905

PNWP8 35.01 56.168 .615 .914

PNWP9 34.92 55.380 .630 .913

PNWP10 35.04 52.929 .729 .909

PNWP11 34.76 52.855 .715 .909

121

c. Pemahaman Wajib Pajak


N %


Excludeda 0 .0

Total 102 100.0





.936 7


Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total Correlation

Cronbach's Alpha

if Item Deleted

PWP1 20.72 29.374 .763 .928

PWP2 20.79 30.581 .731 .931

PWP3 20.83 29.051 .853 .920

PWP4 20.91 28.735 .788 .926

PWP5 20.85 28.344 .842 .921

PWP6 20.81 27.163 .893 .916

PWP7 21.14 30.912 .672 .936

d. Sanksi Pajak


N %


Excludeda 0 .0

Total 102 100.0



122



.931 8


Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total Correlation

Cronbach's Alpha

if Item Deleted

SP1 23.45 25.359 .781 .921

SP2 23.77 27.444 .754 .923

SP3 23.73 27.211 .703 .926

SP4 23.59 25.354 .815 .918

SP5 23.53 26.509 .772 .921

SP6 23.74 26.414 .807 .919

SP7 23.56 27.041 .770 .922

SP8 23.64 26.431 .715 .926

e. Kepatuhan Wajib Pajak


N %


Excludeda 0 .0

Total 102 100.0





.969 8

123


Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total Correlation

Cronbach's Alpha

if Item Deleted

KWP1 24.61 48.280 .868 .965

KWP2 24.67 46.759 .917 .962

KWP3 24.60 46.896 .913 .962

KWP4 24.73 48.320 .885 .964

KWP5 24.75 48.722 .873 .965

KWP6 24.79 49.076 .838 .966

KWP7 24.67 46.224 .924 .962

KWP8 24.76 49.350 .790 .969

2. UJI ASUMSI KLASIK

a. Uji Normalitas

Variables Entered/Removeda

Model Variables Entered Variables Removed Method

1 SP, PNWP, KMP,

PWPb

. Enter


b. All requested variables entered.

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate

1 .928a .861 .855 3.007


b. Dependent Variable: KWP

ANOVAa


1 Regression 5420.792 4 1355.198 149.887 .000b

Residual 877.022 97 9.041

Total 6297.814 10

1



124

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients


1 (Constant) -3.393 1.608 -2.110 .037

KMP .525 .076 .554 6.866 .000

PNWP .017 .072 .018 .240 .811

PWP .301 .113 .239 2.665 .009

SP .252 .074 .186 3.406 .001


Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 8.05 39.70 28.23 7.326 102

Residual -8.236 8.983 .000 2.947 102

Std. Predicted

Value

-2.755 1.567 .000 1.000 102

Std. Residual -2.739 2.988 .000 .980 102


One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardized

Residual

N 102

Normal Parametersa,b Mean .0000000

Std.

Deviation

2.94675863

Most Extreme

Differences

Absolute .059

Positive .057

Negative -.059

Test Statistic .059

Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d

a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

c. Lilliefors Significance Correction.

d. This is a lower bound of the true significance.

125




1 SP, PNWP, KMP,

PWPb

. Enter



Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate

1 .928a .861 .855 3.007


b. Dependent Variable: KWP

ANOVAa


1 Regression 5420.792 4 1355.198 149.887 .000b

Residual 877.022 97 9.041

Total 6297.814 10

1



Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

Collinearity

Statistics


1 (Constant) -3.393 1.608 -2.110 .037

KMP .525 .076 .554 6.866 .000 .221 4.53

1

PNWP .017 .072 .018 .240 .811 .265 3.76

7

PWP .301 .113 .239 2.665 .009 .178 5.60

3

SP .252 .074 .186 3.406 .001 .479 2.08

8


126

Coefficient Correlationsa

Model SP PNWP KMP PWP

1 Correlations SP 1.000 -.079 -.219 -.201

PNWP -.079 1.000 -.236 -.475

KMP -.219 -.236 1.000 -.522

PWP -.201 -.475 -.522 1.000

Covariances SP .005 .000 -.001 -.002

PNWP .000 .005 -.001 -.004

KMP -.001 -.001 .006 -.005

PWP -.002 -.004 -.005 .013


Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 8.05 39.70 28.23 7.326 102

Residual -8.236 8.983 .000 2.947 102

Std. Predicted

Value

-2.755 1.567 .000 1.000 102

Std. Residual -2.739 2.988 .000 .980 102


Collinearity Diagnosticsa

Model Dimension Eigenvalue

Condition

Index

Variance Proportions

(Constant) KMP PNWP PWP SP

1 1 4.926 1.000 .00 .00 .00 .00 .00

2 .040 11.139 .57 .06 .00 .04 .00

3 .017 16.878 .15 .01 .07 .02 .95

4 .010 22.550 .15 .77 .41 .06 .03

5 .007 26.471 .14 .16 .52 .88 .01


127

c. Uji Heteroskedastisitas

Model Summary

Model R R Square

Adjusted R

Square

Std. Error of

the Estimate

1 .000a .000 -.041 3.00690


ANOVAa

Model

Sum of

Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression .000 4 .000 .000 1.000b

Residual 877.022 97 9.041

Total 877.022 101



Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

Collinearity

Statistics


1 (Constant) 4.761E-15 1.608 .000 1.000

KMP .000 .076 .000 .000 1.000 .221 4.531

PNWP .000 .072 .000 .000 1.000 .265 3.767

PWP .000 .113 .000 .000 1.000 .178 5.603

SP .000 .074 .000 .000 1.000 .479 2.088


Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients


1 (Constant) 4.761E-15 1.608 .000 1.000

KMP .000 .076 .000 .000 1.000

PNWP .000 .072 .000 .000 1.000

PWP .000 .113 .000 .000 1.000

SP .000 .074 .000 .000 1.000


128

Coefficient Correlationsa

Model SP PNWP KMP PWP

1 Correlations SP 1.000 -.079 -.219 -.201

PNWP -.079 1.000 -.236 -.475

KMP -.219 -.236 1.000 -.522

PWP -.201 -.475 -.522 1.000

Covariances SP .005 .000 -.001 -.002

PNWP .000 .005 -.001 -.004

KMP -.001 -.001 .006 -.005

PWP -.002 -.004 -.005 .013


Collinearity Diagnosticsa

Model Dimension Eigenvalue

Condition

Index

Variance Proportions

(Constant) KMP PNWP PWP SP

1 1 4.926 1.000 .00 .00 .00 .00 .00

2 .040 11.139 .57 .06 .00 .04 .00

3 .017 16.878 .15 .01 .07 .02 .95

4 .010 22.550 .15 .77 .41 .06 .03

5 .007 26.471 .14 .16 .52 .88 .01


3. UJI HIPOTESIS

a. Uji Statistik F, Uji R2 Dan Uji Statistik t



1 SP, PNWP, KMP,

PWPb

. Enter



Model Summary

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the

Estimate

1 .928a .861 .855 3.007


129

ANOVAa


1 Regression 5420.792 4 1355.198 149.887 .000b

Residual 877.022 97 9.041

Total 6297.814 101



Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients t Sig.

B Std. Error Beta

1 (Constant) -3.393 1.608 -2.110 .037

KMP .525 .076 .554 6.866 .000

PNWP .017 .072 .018 .240 .811

PWP .301 .113 .239 2.665 .009

SP .252 .074 .186 3.406 .001


PENGARUH KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, PENGETAHUAN …€¦ · sabar dan ikhlas dari semester awal...

Documents

Transcript of PENGARUH KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, PENGETAHUAN …€¦ · sabar dan ikhlas dari semester awal...