PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK...
17
i PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU USAHA INDUSTRI TAS DAN KOPER (INTAKO) TANGGULANGIN SKRIPSI Oleh NOER LAYLY MAGHFIROH NIM : 10520091 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2014
Transcript of PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK...
i
PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU
USAHA INDUSTRI TAS DAN KOPER (INTAKO) TANGGULANGIN
SKRIPSI
Oleh
NOER LAYLY MAGHFIROH
NIM : 10520091
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2014
PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU
USAHA INDUSTRI TAS DAN KOPER (INTAKO) TANGGULANGIN
SKRIPSI
Diajukan kepada: Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang
untuk Memenuhi Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
Oleh
NOER LAYLY MAGHFIROH NIM: 10520091
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2014
LEMBAR PERSETUJUAN
PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI
PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU
USAHA INDUSTRI TAS DAN KOPER (INTAKO)
TANGGULANGIN
SKRIPSI
Oleh
NOER LAYLY MAGHFIROH
NIM: 10520091
Telah disetujui 25 Maret 2014
Dosen Pembimbing,
Sri Andriani, SE., M.Si
NIP 19750313 200912 2 001
Mengetahui:
Ketua Jurusan,
Nanik Wahyuni, SE.,M.Si., Ak.,CA
NIP 19720322 200801 2 005
LEMBAR PENGESAHAN
PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI
PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU
USAHA INDUSTRI TAS DAN KOPER (INTAKO)
TANGGULANGIN
SKRIPSI
Oleh
NOER LAYLY MAGHFIROH
NIM : 10520091
Telah Dipertahankan di depan Dewan Penguji
dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
Pada 08 April 2014
Susunan Dewan Penguji Tanda Tangan
1. Ketua Penguji
Niken Nindya H, SE., MSA., Ak.CA : ( )
2. Sekretaris/Pembimbing
Sri Andriani, SE., M.Si : ( )
NIP 19750313 200912 2 001
3. Penguji Utama
Dr. HA. Muhtadi Ridwan, MA : ( )
NIP 19550302 198703 1 001
Mengetahui :
Ketua Jurusan,
Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA
NIP 197720322 200801 2 005
SURAT PERNYATAAN
Yang bertandatangan di bawah ini, saya:
Nama : Noer Layly Maghfiroh
NIM : 10520091
Fakultas : Ekonomi
Jurusan : Akuntansi
menyatakan bahwa “Skripsi” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan
kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri
maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul :
PENGARUH DIMENSI KEADILAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU USAHA INDUSTRI
TAS DAN KOPER (INTAKO) DI TANGGULANGIN
adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain.
Selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi
tagggungjawab Dosen Pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi
menjadi tanggungjawab saya sendiri.
Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan
dari siapapun.
Malang, 10 April 2014
Hormat saya,
Noer Layly maghfiroh
NIM : 10520091
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Allah Yang Maha Esa, yang senantiasa
melimpahkan rahmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
Skripsi dengan judul “Pengaruh Dimensi Keadilan Pajak dan Sanksi Pajak
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Usaha Industri Tas dan Koper (Intako)
di Tanggulangin”.
Adapun skripsi ini guna memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan
program studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi di UIN Maulana Malik Ibrahim
Malang.
Pada kesempatan ini, dengan rendah hati dan rasa terimakasih penulis
ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada yang terhormat:
1. Kedua orang tua, Ayah H. Sudono Syamsuri dan Ibu Khumairoh, atas
cinta dan kasih sayangnya beserta doa, semangat, dan dukungan yang tak
pernah putus. Ketiga adikku tersayang, Nur Kumala Sari, M. Nur
Rahmatulloh R, dan M. Nur Ali Mas’ud yang menyemangati dengan
cerewetnya. Dan seluruh keluarga besar yang telah memberikan doa dan
dukungannya.
2. Bapak Salim Al-Idrus selaku Dekan Fakultas Ekonomi UIN Maliki
Malang.
3. Ibu Nanik Wahyuni selaku ketua Jurusan Akuntansi UIN Maliki Malang.
4. Ibu Yona Oktiani selaku dosen pembimbing akademis selama studi di
Fakultas Ekonomi UIN Maliki Malang.
5. Ibu Sri Andriani, selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu
dan banyak membantu dengan sangat sabar untuk penulis dalam
menyusun dan menyelesaikan skripsi.
6. Bapak Muhtadi Ridwan dan Bu Niken Nindya Hapsari selaku dosen
penguji penulis dalam seminar proposal dan ujian skripsi dengan memberi
banyak rekomendasi yang sangat membantu penyempurnaan skripsi.
7. Seluruh Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi yang telah memberikan
bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan.
8. Mak’e terimakasih atas persahabatan dan persaudaraannya mulai dari awal
perkuliahan, juga atas dukungan berupa penyebaran kabar “sesuatu” yang
menjadi semangat tersendiri bagi Penulis. Kak Bowo atas persaudaraannya
dan ilmu ghaibnya. Rohma, makhluk ajaib yang selalu membuat kagum isi
perut. Saudari-saudari di “Kos Surga” yang turut mendukung dengan
suasananya yang selalu membuat bahagia. Kak Agus atas cerewetnya dan
dukungan doanya yang turut menyemangati Penulis.
9. Teman-teman seperjuangan sebimbingan, Fitha, Iim dan Cing-cing yang
selalu saling mendukung dan saling menyemangati dalam penyelesaian
skripsi ini.
10. Sahabat dan teman-teman Penulis, khususnya sahabat-sahabat jurusan
akuntansi angkatan 2010 yang saling menyemangati, terimakasih atas
pertemanannya selama ini.
11. Para responden kuesioner penelitian dan pihak-pihak yang telah membantu
secara langsung maupun tidak langsung yang tidak dapat disebutkan satu
persatu.
Akhir kata, Penulis mengucapkan terimakasih banyak dan mohon maaf
apabila ada kata-kata yang kurang berkenan. Dalam penulisan skripsi ini masih
terdapat kekurangan baik dari segi teknis maupun materi penulisan. Dan harapan
penulis, semoga skripsi ini membawa manfaat baik dan luas bagi para pembaca
maupun bagi pengembangan ilmu dan informasi.
Malang, 10 April 2014
Penulis
DAFTAR ISI
JUDUL .................................................................................................................. i
LEMBAR PERSETUJUAN ................................................................................. ii
LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................. iii
SURAT PERNYATAAN ..................................................................................... iv
KATA PENGANTAR .......................................................................................... v
DAFTAR ISI ........................................................................................................ vii
DAFTAR TABEL ................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii
ABSTRAK ......................................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................ 5
1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian ......................................................... 6
1.3.1 Tujuan Penelitian ............................................................... 6
1.3.2 Kegunaan Penelitian .......................................................... 8
BAB II KAJIAN PUSTAKA
2.1 Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu ........................................................ 9
2.2 Kajian Teoritis .................................................................................... 12
2.2.1 Pajak .................................................................................... 12
2.2.1.1 Pengertian Pajak ................................................... 12
2.2.1.2 Subjek Pajak ......................................................... 13
2.2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak .................................... 15
2.2.1.4 Tarif Pajak ............................................................ 17
2.2.2 Keadilan Pajak .................................................................... 18
2.2.3 Sanksi Pajak ........................................................................ 27
2.2.4 Kepatuhan Perpajakan ........................................................ 28
2.2.5 Kajian dalam Perspektif Islam ............................................ 31
2.2.5.1 Pajak dalam Perspektif Islam ............................... 31
2.2.5.2 Keadilan dalam Perspektif Islam ......................... 35
2.2.5.3 Sanksi dalam Perspektif Islam ............................. 37
2.2.5.4 Kepatuhan dalam Perspektif Islam ...................... 37
2.3 Kerangka Berfikir ............................................................................... 39
2.4 Pengembangan Hipotesis Penelitian .................................................. 39
2.4.1 Pengaruh Keadilan Umum Terhadap Kepatuhan Pajak ...... 40
2.4.2 Pengaruh Timbal Balik dari Pemerintah Terhadap Kepatuhan
Pajak .................................................................................... 41
2.4.3 Pengaruh Kepentingan Pribadi Terhadap Kepatuhan Pajak 42
2.4.4 Pengaruh Ketentuan Khusus yang Berlaku Terhadap
Kepatuhan Pajak ................................................................ 43
2.4.5 Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak ............... 44
2.4.6 Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak ............ 45
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Lokasi Penelitian ................................................................................ 46
3.2 Jenis dan Pendekatan Penelitian ......................................................... 46
3.3 Populasi dan Sampel .......................................................................... 46
3.4 Teknik Pengambbilan Sampel ............................................................ 47
3.5 Data dan Jenis Data ............................................................................ 47
3.6 Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 48
3.7 Definisi Operasional Variabel ............................................................ 48
3.7.1 Variabel Independen ........................................................... 48
3.7.2 Variabel Dependen .............................................................. 49
3.8 Model Analisis Data ........................................................................... 50
3.8.1 Persiapan Data ..................................................................... 50
3.8.2 Statistik Deskriptif .............................................................. 51
3.8.3 Uji Reliabilitas dan Validitas .............................................. 51
3.8.3.1 Uji Reliabilitas ..................................................... 51
3.8.3.2 Uji Validitas ......................................................... 52
3.8.4 Uji Asumsi Klasik ............................................................... 52
3.8.4.1 Uji Normalitas ...................................................... 52
3.8.4.2 Uji Multikolonieritas ............................................ 53
3.8.4.3 Uji Heteroskedastisitas ......................................... 54
3.8.5 Model Regresi ..................................................................... 54
3.8.5.1 Koefisien Determinasi ......................................... 55
3.8.5.2 Uji Signifikansi Parameter Simultan .................... 55
3.8.5.3 Uji Signifikansi Parameter Individual .................. 56
BAB IV ANALISIS DATA DAN HASIL PENELITIAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ................................................... 57
4.1.1 Sejarah Industri Tas dan Koper (Intako) Tanggulangin ...... 57
4.1.2 Perkembangan Industri Tas dan Koper (Intako) ................. 58
4.1.3 Anggota Koperasi Intako .................................................... 59
4.2 Deskripsi Objek Penelitian ................................................................. 61
4.2.1 Deskripsi Responden ........................................................... 61
4.2.1.1 Identifikasi Responden Berdasarkan Usia ........... 61
4.2.1.2 Identifikasi Responden Berdasarkan Jenis
Kelamin ................................................................ 63
4.2.1.3 Identifikasi Responden Berdasarkan Pendidikan . 63
4.3 Analisis Data ...................................................................................... 64
4.3.1 Persiapan Data .................................................................... 64
4.3.2 Statistik Deskriptif .............................................................. 65
4.3.3 Uji Validitas dan Uji Reliabilitas ....................................... 73
4.3.4 Uji Asumsi Klasik ............................................................... 74
4.3.4.1 Uji Normalitas ...................................................... 74
4.3.4.2 Uji Multikolonieritas ............................................ 75
4.3.4.3 Uji Heteroskedastisitas ......................................... 76
4.3.5 Uji Regresi Berganda .......................................................... 77
4.3.5.1 Uji Koefisien Determinasi (R) ............................. 77
4.3.5.2 Uji Parameter Simultan ........................................ 78
4.3.5.3 Uji Parameter Parsial ............................................ 79
4.3.5.4 Persamaan Regresi Linier Berganda .................... 81
4.3.6 Uji Hipotesis ....................................................................... 84
4.3.6.1 Pengaruh Keadilan Umum Terhadap Kepatuhan
Pajak ... ................................................................
85
4.3.6.2 Pengaruh Timbal Balik dari Pemerintah Terhadap
Kepatuhan Pajak ................................................... 86
4.3.6.3 Pengaruh Kepentingan Pribadi Terhadap Kepatuhan
Pajak ...................................................................... 88
4.3.6.4 Pengaruh Ketentuan Khusus yang Berlaku Terhadap
Kepatuhan Pajak ................................................... 89
4.3.6.5 Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak .90
4.3.6.6 Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan
Pajak ...................................................................... 91
4.4 Pembahasan ........................................................................................ 93
BAB V PENUTUP
5.1 Simpulan ............................................................................................ 97
5.2 Saran .................................................................................................. 97
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 99
LAMPIRAN ....................................................................................................... 102
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Perkembangan Penerimaan Dalam APBN, (2008-2012) ..................... 1
Tabel 2.1 Penelitian-penelitian Terdahulu ........................................................... 10
Tabel 2.2 Sanksi Administrasi Berupa Bunga ..................................................... 23
Tabel 2.3 Denda administrasi .............................................................................. 24
Tabel 2.4 Kenaikan 50% dan 100% .................................................................... 25
Tabel 2.5 Sanksi Pidana ...................................................................................... 26
Tabel 4.1 Daftar Responden Penelitian ............................................................... 60
Tabel 4.2 Hasil Penyebaran Kuesioner ................................................................ 61
Tabel 4.3 Komposisi Usia Responden ................................................................. 62
Tabel 4.4 Komposisi Jenis Kelamin Responden ................................................. 63
Tabel 4.5 Komposisi Tingkat Pendidikan Responden ........................................ 64
Tabel 4.6 Kepatuhan Pajak ................................................................................. 66
Tabel 4.7 Keadilan Umum ................................................................................... 67
Tabel 4.8 Timbal Balik dari Pemerintah ............................................................. 68
Tabel 4.9 Kepentingan Pribadi ............................................................................. 69
Tabel 4.10 Ketentuan Pajak Khusus .................................................................... 70
Tabel 4.11 Tarif Pajak .......................................................................................... 71
Tabel 4.12 Sanksi Pajak ....................................................................................... 72
Tabel 4.13 Uji Validitas dan Reliabilitas ............................................................. 73
tabel 4.14 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ............................................. 74
Tabel 4.15 Coefficientsa ....................................................................................... 75
Tabel 4.16 Correlations ........................................................................................ 76
Tabel 4.17 Model Summaryb ............................................................................... 78
Tabel 4.18 ANOVAb ............................................................................................ 78
tabel 4.19 Coefficientsa ........................................................................................ 79
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Komposisi Usia Responden ............................................................. 62
Gambar 4.2 Komposisi Jenis Kelamin Responden .............................................. 63
Gambar 4.3 Komposisi Tingkat Pendidikan Responden ..................................... 64
Gambar 4.4 Tingkat Kepatuhan Pajak ................................................................. 66
Gambar 4.5 Tingkat Keadilan Secara Umum ...................................................... 67
Gambar 4.6 Tingkat Keadilan Timbal Balik dari Pemerintah ............................. 68
Gambar 4.7 Tingkat Keadilan Kepentingan Pribadi ............................................ 69
Gambar 4.8 Tingkat Keadilan Ketentuan Tertentu yang Berlaku Khusus ........... 70
Gambar 4.9 Tingkat Keadilan Tarif Pajak ........................................................... 71
Gambar 4.10 Tingkat Jera Sanksi Pajak .............................................................. 72
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A Kuesioner Penelitian ...................................................................... 101
Lampiran B Data Kuesioner ............................................................................... 104
Lampiran C Statistik Deskriptif ......................................................................... 111
Lampiran D Uji Validitas dan Reliabilitas ......................................................... 116
Lampiran E Uji Regresi Berganda ..................................................................... 119
ABSTRAK
Maghfiroh, Noer Layly. 2014. SKRIPSI. Judul “Pengaruh Dimensi Keadilan
Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku
Usaha Industri Tas dan Koper (Intako) Tanggulangin”
Pembimbing : Sri Andriani, SE.,M.Si
Kata Kunci : Keadilan Pajak, Sanksi Pajak, dan Kepatuhan Pajak.
Penelitian ini mengenai pengaruh dimensi keadilan pajak dan sanksi pajak
terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku usaha industri tas dan koper (intako) di
tanggulangin, bertujuan untuk mengetahui pengaruh sanksi pajak dan lima
dimensi pajak yakni keadilan umum, manfaat dari pemerintah, kepentingan
pribadi, ketentuan yang berlaku khusus, dan tarif pajak terhadap kepatuhan pajak
pengusaha intako di tanggulangin.
Pada penelitian ini, yang menjadi sampel adalah Wajib Pajak pelaku usaha
industri tas dan koper (intako) yang terdaftar sebagai anggota koperasi intako
yang berjumlah 170 pengusaha. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini
menggunakan teknik purposive sampling, dengan data kuesioner, sehingga jumlah
responden dalam penelitian ini berjumlah 77 pengusaha. Metode analisis yang
digunakan dalam penelitian ini adalah regresi berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara simultan, keadilan umum, timbal
balik dari pemerintah, kepentingan pribadi, ketentuan yang berlaku khusus, tarif
pajak dan sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak.
Sedangkan secara parsial, terdapat tiga variabel yang berpengaruh, yakni keadilan
umum, manfaat dari pemerintah dan kepentingan pribadi, sedangkan ketentuan
yang berlaku khusus, tarif pajak, dan sanksi pajak tidak berpengaruh signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku usaha industri tas dan koper (intako)
tanggulangin.
ABSTRACT
Maghfiroh, Noer Layly. 2014. THESIS. Entittled “the effect of tax fairness
dimensions and tax penalties on tax compliance industry entrepreneurs bags and
suitcases (INTAKO) in Tanggulangin”
Advisor: Sri Andriani, SE.,M.Si
Keywords: Tax Fairness, Tax Penalties, Tax Compliance
This study on the effect of tax fairness dimensions and tax penalties on tax
compliance industry entrepreneurs bags and suitcases (INTAKO) in
Tanggulangin, aims to examine the effect of tax penalties and five tax fairness
dimensions namely general fairness, exchange with government, self interests, the
special provisions, and the tax rate on tax compliance INTAKO entrepreneurs in
Tanggulangin.
In this study, the sample is taxpayer industrial entrepreneurs bags and suitcases
(INTAKO) are listed as members of the cooperative intako totaling 170
entrepreneurs. Sampling technique in this study using purposive sampling
techniques, questionnaire data, so that the number of respondents in this study
amounted to 77 entrepreneurs. The method of analysis used in this study is
multiple regression.
The results showed that simultaneous, general fairness, exchange with
government, self interests, special provisions, tax rates and tax penalties
significant effect on tax compliance. While partially, there are three variables that
effect, the general fairness, exchange with government and self interests, whereas
the special provisions, tax rates, and tax penalties no significant effect on tax
compliance industry entrepreneurs bags and suitcases INTAKO Tanggulangin.
المستلخص
الضريبية والعقوبات الضريبية العدالة أبعاد تأثير : "الموضوع. العلمى البحث. 4102. لىلىنور , غفرةم
"تنجوالن في ( INTAKO ) وحقائب أكياس األعمال رجال الضريبي االمتثال صناعة على
استاذة سرى اندرىيانى: المشرفة
الضريبي االمتثال ، الضريبية العقوبات و العدل ضريبة : الرئيسية الكلمات
الضريبي االمتثال صناعة على الضريبية والعقوبات الضريبية العدالة أبعاد تأثير على الدراسة هذه وتهدف
أبعاد خمسة و الضريبية العقوبات تأثير لتحديد ,تنجوالن في ( INTAKO ) وحقائب أكياس األعمال رجال
ومعدل خاصة، السارية أحكام و الخاصة، والمصالح ، الحكومة من فوائد ، العامة النزاهة ضريبة وهي
. تنجوالن في INTAKO المشاريع الضريبي االلتزام على الضريبة
حقائب و أكياس الصناعية المشاريع أصحاب مدرجة الضرائب دافعي هو عينة و ، الدراسة هذه في
(INTAKO) في كأعضاء INTAKO أخذ تقنية .العمل أرباب مئة سبعون مجموعها بلغ التعاونية
المشاركين عدد بلغ بحيث البيانات، استبيان ، هادف العينات أخذ تقنيات باستخدام الدراسة هذه في العينات
هو الدراسة هذه في المستخدمة التحليل طريقة. INTAKO األعمال سبعون سبعة ل الدراسة هذه في
. المتعدد االنحدار
و الشخصية، والمصالح ، الحكومة من بالمثل والمعاملة ، العادية األسهم واحد، وقت أن النتائج أظهرت
في . الضريبي االلتزام على كبير تأثير الضريبية والغرامات الضريبة ومعدالت ، المطبقة الخاصة األحكام
، الخاصة المصالح و الحكومة وفوائد ، العادية األسهم و ، الغرض هذا متغيرات ثالثة وهناك ، جزئيا حين
على كبير تأثير أي الضريبية والعقوبات الضرائب، ومعدالت ، للتطبيق قابلة محددة لوائح أن حين في
. تنجوالن ( INTAKO ) وحقائب أكياس األعمال الضريبي االمتثال صناعة
