i

PENERAPAN AUDIT BASED RISK PADA PIUTANG MURABAHAH

(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Malang)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Dimas Mahardika Palupi

201410170311273

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2018

ii

iii

iv

iii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim,

Puji syukur kehadirat Allah SWT atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-

Nya sehingga skripsi dengan judul “PENERAPAN AUDIT BASED RISK PADA

PIUTANG MURABAHAH (Studi Kasus Pada Bank Muamalat Malang)” ini

dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Sholawat dan salam

semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW, rasul akhir zaman,

penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan

budi pekerti. Semoga tumpahan doa sholawat menetes kepada segenap keluarga

dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonifin, para ulama’, dan seluruh

umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung sunnahnya.

Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan

bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan

ini saya ingin mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Drs. H. Fauzan, M.Pd. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Malang.

2. Ibu Dr. Ida Zuhro, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M., Ak., CA. selaku dosen Pembimbing I

dan Ibu Eris Tri Kurniawati, S.E., M.M., Ak. selaku dosen pembimbing II

yang telah bersedia meluangkan waktu dan memberikan masukan dalam

penelitian.

5. Ibu Dra. Sri Wibawani W.A, M.Si., Ak., CA. selaku dosen Penguji I dan Ibu

Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., CA. selaku dosen Penguji II yang telah

memberikan masukan untuk menyempurnakan hasil penelitian.

6. Bapak Dwi Poedji Widodo selaku Branch Manager Bank Muamalat Malang.

7. Kedua orang tua, Ibu Mukaromah dan Ayah Edy Sujito yang yang terus

memberikan doa demi keberhasilan anaknya.

iv

8. Keluarga Akuntansi E yang sudah menjadi teman seperjuangan selama 4

tahun terakhir.

9. GR group yang selalu memotivasi dan sabar menghadapi peneliti.

10. MBR group yang menemani peneliti beberapa bulan dan mendukung hingga

terselesaikannya sekripsi ini.

11. Dan semua pihak yang membantu dalam dalam menyelesaikan penelitian

yang tidak bisa peneliti sebutkan satu persatu.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan doa tulus yang

dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya

tercatat dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai.

Aamiin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya

persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkan. Kritik

konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk

penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya. Terima kasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 31 Mei 2018

Dimas Mahardika Palupi

v

DAFTAR ISI

Halaman

ABSTRAK ......................................................................................................... i

ABSTRACT ....................................................................................................... ii

KATA PENGANTAR ...................................................................................... iii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... v

DAFTAR TABEL ......................................................................................... vii

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... vi

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah .................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ........................................................................... 5

C. Tujuan Penelitian ................................................................................. 5

D. Manfaat Penelitian ............................................................................... 5

BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................... 6

A. Review Penelitian Terdahulu ............................................................. 6

B. Kajian Pustaka ................................................................................... 9

1. Teori Audit Internal ....................................................................... 9

2. Audit Risk .................................................................................... 10

3. Pengendalian Risiko .................................................................... 11

4. Jenis Pembiayaan pada Bank Syariah .......................................... 14

5. Jenis Akad Perbankan Syariah ..................................................... 15

6. Akad Murabahah .......................................................................... 16

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 18

A. Jenis Penelitian ................................................................................ 18

B. Jenis dan Sumber Data .................................................................... 18

1. Data Primer .................................................................................. 18

2. Data Sekunder .............................................................................. 18

C. Teknik Perolehan Data .................................................................... 19

D. Tahapan Analisis Data ....................................................................... 20

vi

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................ 23

A. Gambaran Umum Bank Muamalat Malang ..................................... 23

1. Sejarah Bank Muamalat ............................................................ 23

2. Visi dan Misi Bank Muamalat Malang ..................................... 27

B. Deskripsi Data ................................................................................. 28

1. Struktur Organisasi .................................................................... 28

2. Job Description .......................................................................... 30

3. Pegawai...................................................................................... 39

4. Produk dengan Akad Murabahah pada Bank Muamalat ........... 40

5. Prosedur pada Piutang Murabahah ............................................ 45

6. Batas Minimum Penyaluran Pembiayaan .................................. 47

7. Permasalahan terkait Piutang Murabahah ................................. 48

8. Pengendalian Risiko .................................................................. 48

C. Analisis Data dan Pembahasan .......................................................... 50

1. Penerapan Manajemen Risiko oleh Bank secara Efektif ........... 51

2. Cakupan dari Manajemen Risiko .............................................. 53

3. Peringkat Risiko ........................................................................ 54

4. Pelasanaan yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah .... 56

5. Penerapan Manajemen Risiko pada Unit Usaha Syariah .......... 56

6. Penyampaian Trieulan kepada BI .............................................. 57

D. Pembahasan ....................................................................................... 58

BAB V PENUTUP ........................................................................................... 61

A. Kesimpulan ...................................................................................... 61

B. Saran ................................................................................................ 62

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

vii

DAFTAR TABEL

Nomor Tabel : Halaman

Tabel 4.1. Jumlah Pegawai pada Bank Muamalat Malang ..................... 39

Tabel 4.2 Batas Pembiayaan Akad Murabahah ...................................... 48

Tabel 4.3 Manajemen Risiko Piutang Murabahah Bank Muamalat ....... 51

viii

DAFTAR GAMBAR

Nomor Gambar : Halaman

Gambar 4.1. Struktur Organisasi PT Bank Muamalat Indonesia Tbk .... 29

Gambar 4.2. Flowchart Pembiayaan ...................................................... 45

ix

DAFTAR PUSTAKA

Antonio, Muhammad Syafi’I. 2005. Bank Syariah, Dari Teori ke Praktek, Gema

Insni Press: Jakarta.

Bank Indonesia. 2003. Surat Edaran Bank Indonesia No. 5/21/DPNP tahun 2003

perihal Penerapan Manajemen Risiko bagi Bank.

Bank Indonesia. 2003. Surat Edaran Bank Indonesia No. 5/22/DPNP tahun 2003

perihal Pedoman Sistem Pengendalian Internal bagi Bank.

Fariada, Arifa K. 2015. “Penerapan Audit berbasis Risiko pada Pembiayaan

Murabahah”

Hakim, lukman. 2012, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, Yogyakarta: Erlangga,

2012, hlm.116-117

Hasanah, N.,Puspitasari, N. dan Farida, L. 2015. Risiko Akad Murabahah Serta

Pengelolaan Risiko Akad Murabahah Pada BMT-UGT Sidogiri Cabang

Wongsorejo, Kabupaten Banyuwangi. E-Journal Ekonomi Bisnis dan

Akuntansi, 2015, Volume 2 (1): 1-5.

Otoritas Jasa Keuangan–OJK. 2017. “Statistik Perbankan Syariah”

https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/data-dan-statistik/statistik-

perbankan-syariah/Default.aspx [diakses pada 28 Februari 2018]

PT Bank Muamalat Tbk. 2016. “Macam–macam pembiayaan pada Bank

Muamalat”http://www.bankmuamalat.co.id/pembiayaancorporate/pembiay

aan-ib-muamalat-modal-kerja [diakses pada 22 Februari 2018]

Peraturan Bank Indonesia . 2011. Nomor 13/23/PBI/2011. Manajemen Risiko

Pada Perbankan

Peraturan Republik Indonesia . 2008. Undang-undang nomor 21 tahun 2008 Bab

1, Pasal 1,ayat 7, hal.3

Sanusi, Anwar. 2011,Metodologi Penelitian Bisnis,Jakarta,Salemba Empath

hal.13

Sawyer, L. B., Dittenhofer, M. A. dan Scheiner, J. H. (2005). Sawyer's Internal

Auditing. Jakarta: Salemba Empat.

Singgih, R.,Eriyanto. dan Daryanto, H.K. 2012. Kajian Sistem Pengendalian

Risiko Kredit dalam Pelaksanaan Audit Berbasis Risiko (kasus pada

Kantor Cabang Bank). Jurnal Manajemen & Agribisnis, Vol. 9 No. 1

Maret 2012.

x

Sri, Fanny Y. 2013. Akad Pembiayaan Murabahah dan Praktiknya pada PT Bank

Syariah Mandiri Cabang Manado. Jurnal Lex Privatum, vol.I/No.2/Apr-

Jun/2013.

Ulum , I dan A. Juanda. 2016 “ Metodologi Penelitian Akuntansi Klinik Sekripsi

Edisi 2. Malang : Aditya Media Publishing.

Wandayanik, Riris .2015. Implementasi Manajemen Risiko Pembiayaan

Murabahah di Bank BNI Syariah Kantor Cabang Pembantu Mojokerto. El-

Qist, Vol. 05, April 2015.

Wiroso, 2005. Jual Beli Murabahah. Yogyakarta : UII pres e-Journal