Pembukuan & Akt Keuangan Daerah Off 2003

PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

Pengelolaan Keuangan Daerah

KERJASAMA ANTARAPEMERINTAH PROVINSI SUMATERA UTARA

DENGANBADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN

PERWAKILAN PROVINSI SUMATERA UTARA

OLEH. A. WIDARWANTO, AK

AKUNTANSI SKPD SESUAI SAP DAN PERMENDAGRI

59/2007(Pendekatan PPK SKPD dan Bendahara)

Tujuan Pemelajaran

• Peserta mampu untuk memperiapkan penyusunan laporan keuangan termasuk Neraca SKPD

• Peserta mampu untuk menghubungkan dokumen pengganggaran, penatausahaan dengan pelaporan akuntansi

DOKUMEN POKOK PERENCANAAN, PENGANGGARAN DAERAH, DAN PERSIAPAN

PELAKSANAAN APBD

RKASKPD

DPASKPD

ANGGARAN

KAS

RAPBD

PENJABARAN APBD

PERDA APBD

RENSTRA

RKP

KU APBD

PRIORITAS & PLAFON ANGG

SPD

DOKUMEN POKOKPELAKSANAAN APBD

SPP-LS

SPP-UPSPP GUSPP-TU

SPM-LS

SPD

SPM-UPSPM-GUSPM-TU

UP : Uang PersediaanGU : Ganti UangTU : Tambahan UangLS : Langsung

SP2D

SP2D

SPJ

TAHAPANPELAKSANAAN APBD

1.Penerbitan SPD

2.Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP)

3.Penerbitan Surat Perintah Membayar (SPM)

4.Pengesahan Surat Pertangungjawaban (SPJ)

5.Penatausahaan dan Akuntansi

PENGAJUAN SPP

MEKANISME UP

(Ps 1 ayat 66)

MEKANISME GU

MEKANISME TU

MEKANISME LS

Uang persediaan merupakan uang muka kerja dengan jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving) dan diberikan kepada bendahara pengeluaran hanya untuk membiayai kegiatan operasional kantor sehari-hari yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung

Mekanisme pembayaran melalui ganti uang persediaan dipergunakan untuk menggantikan uang persediaan yang telah dipakai

SKPD yang bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi dana yang persediaan yang tersisa/tersedia, SKPD dapat mengajukan tambahan uang persediaan (TU)

Pembayaran langsung digunakan untuk pembayaran kepada pihak ketiga melalui kontrak kerja atau surat perintah kerja lainnya dan pembayaran gaji/tunjangan/lembur/honor yang jumlah, penerima, peruntukan dan waktu pembayaran tertentu yang dokumennya telah disiapkan olek Pejabat Pelaksanan Teknis Kegiatan (PPTK)

KONSEKUENSI PA

Menyampaikan SPJ - Bendahara

Lapkeu- PPK

LRA Neraca CaLK

Pasokan Sumber Data-PPTK

Sistem Pengendalian Internal

Keandalan SPJ/Laporan Keuangan

Pelaksanaan prog/keg efektif dan efisien

Kepatuhan thd peraturan UU

Tercermin dlm 3 kondisi :

Lingk Pengendalian sehat

Penilaian risiko

Aktivitas pengendalian

Sisten informasi dan komunikasi

Monitoring

Komponen SPI :

Ilustrasi Mekanisme UYHD

No Jenis Nilai Saldo Kas

1 UP Rp 50.000.000 Rp 50.000.000

2 SPJ/Belanja 30 jt (30.000.000) Rp 20.000.000

3 GU Rp 30.000.000 Rp 50.000.000

4 SPJ/Belanja 20 jt Rp (20.000.000) Rp 30.000.000

5 TU Rp 40.000.000 Rp 70.000.000

6 SPJ TU Rp

37.000.000 Rp 33.000.000

BKT STR TU RP 3.000.000 Rp 30.000.000

7 NIHIL Rp 37.000.000-37.000.000

Rp 30.000.000

8 GU Rp 20.000.000 Rp 50.000.000

9 SPJ/Belanja terakhir Rp (45.000.000) Rp 5.000.000

10 GU NIHIL Rp 45.000.000-45.000.000

Rp 5.000.000

11 Sisa disetor ke Kasda (5.000.000) Rp 0

PEMBUKUAN BELANJA

•Pengguna Angaran•Bendahara Pengeluaran•PPK-SKPD•PPTK

Pihak yang

terkait dengan

Pembukuan Belanja :

Buku-Buku Bendahara Pengeluaran Terkait Fungsi Bendahara

BKU

Buku Pajak

Buku Panjar

Buku Rekapitulasi Pengeluaran Per Rincian Obtek

Register SPP-UP/TU/GU/LS/NIHIL

Buku-buku PPK terkait Fungsi Akuntansi

Buku Jurnal (Penerimaan, Pengeluaran, Umum)

Buku Besar

Buku Besar Pembantu

Register SPP-UP/TU/GU/LS/NIHIL

Register SPM-UP/TU/GU/LS/NIHIL

Register Surat Penolakan Penerbitan SPM

Register Penerimaan Laporan Pertanggungjawaban Pengeluaran (SPJ)

Register Pengesahan Laporan Pertanggungjawaban Pengeluaran (SPJ) dan

Register Penolakan Laporan Pertanggungjawaban

PPTK

PPTK wajib menyelenggarakan Kartu Kendali Kegiatan

HUB PPK-BENDAHARA PENGELUARAN

•Atas dasar DPA dan Anggaran Kas, Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP-UP sebesar Rp 10 jt kepada kepala SKPD melalui PPK. •PPK menyiapkan dan menyampaikan SPM kepada kepala SKPD untuk ditandatangani, yang selanjutnya dsampaikan kepada KBUD. •SP2D No. 012/SP2D-UP diterbitkan oleh KBUD dan menyampaikannya kepada Bank dan SKPD bersangkutan.

Contoh :

•SP2D No. 012/SP2D-UP lembar ke-2 sebesar Rp 10 jt diterima oleh kepala SKPD dari KBUD, yang membuktikan Uang Persedian telah masuk ke AC Bendahara Pengeluaran.•SP2D disampaikan oleh kepala SKPD kepada PPK Untuk dicatat dan diteruskan kepada Bendahara Pengeluaran.

Lanjutan

contoh :

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran

• BKU

No/TGL

No Bukti Uraian Penerimaan Pengeluaran

1 SP2D No. 012/SP2D-UP

Diterima SP2D-UP

10.000.000


•Buku Bank

No/

TGL

No Bukti

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo


Diterima SP2D-UP

10.000.000 10.000.000

Pembukuan Oleh PPK

No/TGL

Uraian Debet Kredit

1 Kas di Bendahara Pengeluaran R/K-BUD (Pusat)

10.000.000

10.000.000

PPK mencatat dan mengelompokkan penerimaan SP2D ke Buku Jurnal( yang secara periodik akan diposting) dengan jurnal sbb :

Contoh 2

Bendahara Pengeluaran mengambil uang tunai dari bank berdasarkan Cheque yang ditandatangani

oleh Bendahara Pengeluaran dan kepala SKPD Melalui PPK, yang jumlahnya sebesar Rp 7,5 jt


•BKU

No/TGL



Diterima SP2D-UP

10.000.000

2 CEK No : …..

PU (pergeseran uang)

Terima cheque 7.500.000

7.500.000


• Buku Bank

No/

TGL

No Bukti

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo


Diterima SP2D-UP

10.000.000 10.000.000

2 CEK No : …..

Diambil dengan cheque

7.500.000 2.500.000


•Buku Kas Tunai

No/

TGL

No Bukti Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

2 Cek No …. Diambil dengan cheque

7.500.000 7.500.000

Pembukuan PPK

• Atas transaksi tersebut di atas PPK tidak melakukan pembukuan

Contoh 3

Atas persetujuan kepala SKPD melalui PPK, Bendahara Pengeluaran Menyerahkan uang panjar kegiatan kepada

PPTK sebesar Rp 2,15 jt


•BKU

No/TGL



Diterima SP2D-UP

10.000.000

2 CEK No : …..

PU (pergeseran uang)Terima cheque 7.500.000

7.500.000

NPD No ….

Panjar kegiatan 2.150.000


•Buku Panjar

No/TGL

No Bukti Uraian Penerimaan Pengeluaran Saldo

3 NPD No ….

Panjar kepada PPTK

2.150.000 2.150.000

Pembukuan Oleh PPK

No/TGL

Uraian Debet Kredit

3 Panjar Kegiatan Kas di Bendahara Pengeluaran

2.150.000

2.150.000

PPK mencatat dan mengelompokkan penerimaan SP2D ke Buku Jurnal( yang secara periodik akan diposting) dengan jurnal

Contoh 4

Atas bukti-bukti yang lengkap dan sah, yang telah diteliti oleh PPK, dan

persetujuan kepala SKPD, Bendahara Pengeluaran membayarkan uang sebesar Rp 5,35 jt, terdiri atas :

•5.2.2.01.01 ATK Rp 1.1 jt•5.2.2.03.01 Telepon Rp 3,4 jt•5.2.2.03.03 Listrik Rp 0,85 jt


•BKU

No/TGL

Uraian Penerimaan Pengeluaran

4 Belanja ATKBelanja TeleponBelanja listrik

1.100.0003.400.000

850.000

Pada Buku Rekapitulasi Pengeluaran per Rincian Objek, yang Masing-masing untuk menampung ketiga belanja tersebut


• Buku Pembantu Per Rincian Obyek• Belanja ATK

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

4 Belanja ATK 1.100.000 1.100.000

Pembukuan Oleh PPK

No/TGL

Uraian Debet Kredit

4 Uang muka operasional Kas di Bendahara Pengeluaran

5.350.000

5.350.000

Contoh 5

PPTK mempertanggungjawabkan uang panjar kegiatan kepada Bendahara dengan bukti-bukti yang lengkap dan sah sebesar Rp

2,15 jt, Yaitu :

•5.2.2.03.02 Air PDAM Rp 0,35 jt•5.2.2.15.01 Perjalanan dinas dd Rp 1,80 jt


•BKU

No/TGL


5 Kontra pos PanjarBelanja Air PDAMBelanja Perj Dinas

2.150.000350.000850000

Pada Buku Rekapitulasi Pengeluaran per Rincian Objek, yang Masing-masing untuk menampung kedua belanja tersebut

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran•Buku Panjar

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

5 Pertanggung- jawaban panjar

2.150.000 0

Hal di atas menunjukkan bahwa pengeluaran sebesar Rp 2,15 jt tersebut telah Merupakan belanja definitif bagi Bendahara Pengeluaran

Pada Buku Rekapitulasi Pengeluaran per Rincian Objek, yang masing-masingUntuk menampung ketiga belanja tersebut.

Pembukuan Oleh PPK

No/TGL

Uraian Debet Kredit

5 Uang muka operasional Panjar kegiatan

2.150.000

2.150.000

Contoh 6

Bendahara Pengeluaran

mengajukan SPP Penggantian UP No.003/SPP-GU Sebesar Rp 7,5 jt

kepada kepala SKPD melalui PPK.

Atas dasar SPP ini, PPKMembuat SPM No. 003/SPM-GU yang diajukan kepada kepala SKPD untuk

ditandatangani.

SPM disampaikan kepada KBUD.

SP2D No.017/SP2D-GU Diterbitkan oleh

KBUD, di mana lembar ke-1

langsung ke bank dan lembar Ke-2

disampaikan kepada kepala

SKPD ybs.

Bendahara Pengeluaran

menerima SP2D dari kepala SKPD

melalui PPK


•BKU

No/TGL


6 Diterima SP2D GU

7.500.000

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran•Buku Bank

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

6 Diterima SP2D –GU

7.500.000 10.000.000

Dengan penerimaan uang atau pengisian uang kembali tersebut, jumlah uangYang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran tetap sebesar Rp 10 jt.

Pembukuan Oleh PPKNo/TGL

Uraian Debet Kredit

6 Kas di B Pengeluaran R/K BUD

Bel ATKBel TeleponBel ListrikBel Air PDAMPerjalanan Dinas Uang Muka Operasional

7.500.000

1.100.0003.400.000

850.000350.000

1.800.000

7.500.000

7.500.000

Contoh 7

Beberapa kegiatan akan dilaksanakan dalam suatu

periode, sehingga

diperlukan Tambahan UP.

Bendahara Pengeluaran mengajukan

SPP-TU sebesar Rp

73,19 jt kepada kepala SKPD melalui PPK.

SPM-TU dibuatkan oleh

PPK Dan mengajukanny

a kepada kepala SKPD

untuk ditandatangani

.

SPM disampaikan

Kepada KBUD .

KBUD menerbitkan

SP2D-TU sebesar Rp 73,19, dan

menyampaikan lembar ke-1 kepada bank

dan lembar ke-2 kepada

kepala SKPD .

Kepala SKPD menerima SP2D-TU

sebesar Rp 73,19 untuk diteruskan

kepada PPK dan Bendahara Pengeluaran


•BKU

No/TGL


7 Diterima SP2D TU 73.190.000

Ini menunjukkan penambahan uang yang dikelola oleh Bendahara PengeluaranSebesar Rp 73,19 di luar UP, yang penggunaannya wajib dipertanggungjawabkanKepada KBUD , paling lama setelah kegiatan selesai dilaksanakan


• Buku Bank

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

7 Diterima SP2D –TU

73.190.000 83.190.000


Uraian Debet Kredit

7 Kas di B Pengeluaran R/K BUD

73.190.000

73.190.000

Contoh 8

Bendahara Pengeluaran mengambil uang tunai dari bank dengan cheque Yang ditandatangani oleh kepala

SKPD dan Bendahara Pengeluaran,yang Jumlahnya sebesar Rp 82,54 jt


•BKU

No/TGL


8 PU (pergeseran Uang)Terima Cheque 82.540.000

82.540.000

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran•Buku Bank

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

8 Diambil dengan cheque

82.540.000 650.000


Uraian Debet Kredit

Atas transaksi ini PPK-SKPD belum melakukan pembukuan

Contoh 9

Atas persetujuan kepala SKPD melalui PPK, Bendahara Pengeluaran menyerahkan uang panjar kegiatan kepada

PPTK sebesar Rp 73,19 jt


•BKU

No/TGL


9 Panjar kegiatan 73.190.000


No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

9 Panjar kepada PPTK

73.190.000


Uraian Debet Kredit

9 Panjar Kegiatan Kas di Bendahara Pengeluaran

73.190.00073.190.000

Ini menunjukkan berkurangnya uang pada Bendahara Pengeluaran tetapi Belum merupakan pengeluaran definitif

Contoh 10

PPTK mempertanggungjawabkan uang panjar kegiatan kepada

Bendahara Pengeluaran dengan bukti-bukti yang lengkap dan sah

sebesar Rp 73,19 jt, Termasuk bukti pemungutan PPh psl 21 sebesar

Rp 8,15 jt, yaitu :

• 5.2.1.01.01 Honorarium Rp 1,35 jt

• 5.2.1.02.01 Honorarium tenaga ahli Rp 53,00 jt

• 5.2.2.01.01 ATK Rp 0,32 jt

• 5.2.2.06.02 Penggandaan Rp 0,20 jt

• 5.2.2.11.02 Makanan dan minuman Rp 0,12 jt

• 5.2.2.15.01 Perjalanan dinas dalam daerah Rp 0,70 jt

• 5.2.2.15.02 Perjalanan dinas luar daerah Rp 17,50 jt

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran•BKU

No/TGL


10 Kontra PosBelanja HonorariumBelanja Honorarium T AhliBelanja ATKBelanja PenggandaanBelanja Makan MinumBelanja perjalanan dinas ddBelanja perjalanan dinas ldPemungutan PPh Ps 21

73.190.000

8.150.000

1.350.00053.000.000

320.000200.000120.000700.000

17.500.000


No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

10 Pertanggungja waban Panjar

73.190.000

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran•Buku Pajak

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

10 Pemungutan pajak

8.150.000

Pada Buku Rekapitulasi Pengeluaran per Rincian Objek, yang masing-masing Untuk menampung ketujuh belanja tersebut. Hal di atas menunjukkan bahwa pengeluaran sebesar Rp 73,19 jt tersebut telah Merupakan belanja definitif bagi Bendahara Pengeluaran


Uraian Debet Kredit

10 Uang Muka Operasional Panjar Kegiatan

Kas di B Pengel Penerimaan PFK

73.190.000

8.150.000

73.190.000

8.150.000

Contoh 11

Bendahara Pengeluaran menyetorkan PPh psl 21 sebesar Rp 8,15 dengan SSP (Surat Setoran Pajak) ke

rekening Kas Negara.


No/TGL


11 Penyetoran PPh Ps 21 8.150.000

Pembukuan Oleh Bendahara Pengeluaran•Buku Pajak

No/TGL

Uraian Peneri maan

Pengelu aran

Saldo

11 Penyetoran pajak

8.150.000


Uraian Debet Kredit

Tidak ada pembukan

Contoh 12• Untuk mempertanggungjawabkan penggunaan TU sebesar Rp

73,19 jt,• Bend. Pengeluaran mengajukan SPP-Nihil kepada kepala SKPD

melalui PPK. • Atas Dasar SPP ini , PPK Membuat SPM –Nihil yang diajukan

kepada kepala SKPD untk ditandatangani. • SPM disampaikan kepada KBUD. SP2D Nihil• Diterbitkan oleh KBUD, di mana penyampaiannya sebagai

berikut : – Lembar ke-1 kepada SKPD, yang dilampiri dengan SPM-Nihil

yang Telah dibubuhi cap ” telah diterbitkan SP2D-Nihil No. .............., tanggal .....................”

– Lembar ke-2 sebagai pertinggal KBUD, yang dilengkapi dengan SPM-Nihil lembar ke-1.

• Dalam dokumen SSP-Nihil telah termasuk SSP (Surat Setoran Pajak) Rp 8,15 jt.

• Kepala SKPD menyerahkan SP2D-Nihil kepada Bendahara Pengeluaran Melalui PPK.


No/TGL


12 Diterima SP2D-NihilPotongan SP2D-Nihil

73.190.00073.190.000

Pembukuan Oleh PPKNo/TGL Uraian Debet Kredit

12 HonorariumHonorarium tenaga ahliATKPenggandaanMakan dan MinumPerjalanan dinas dalam dPerjalanan dinas luar d Uang Muka Operasional

Pengeluaran PFK Kas di Bendahara Pengeluaran

1.350.00053.000.000

320.000200.000120.000700.000

17.500.000

8.150.000

73.190.000

8.150.000

Contoh 13• Atas pekerjaan jasa konstruksi gedung yang telah selesai

sesuai dengan kontrak, Penyedia mengajukan tagihan kepada SKPD sebesar Rp 550.-jt yang Didalamnya termasuk PPN dan PPh Final (PPh psl 23).

• Atas dasar tagihan Tersebut, Bendahara Pengeluaran menerbitkan/menandangani SPP-Ls yang juga diketahui/ditandatangani oleh PPTK, dan diajukan kepd kepala SKPD melalui PPK.

• Atas dasar dokumen SPP-Ls yang lengkap dan sah tersebut, PPK membuat SPM-Ls untuk ditandatangani oleh kepala SKPD, yang selanjutnya disampaikan kepada KBUD.

• KBUD menerbitkan SP2D-Ls yang jumlah bruto adalah Rp 550 jt dan jumlah potongan sebesar Rp 60 jt sehingga jumlah netto yang akan ditransfer ke rekening Penyedia barang hanya sebesar Rp 490 jt. KBUD menyampaikan lembar SP2D sbb :

• > Lembar ke-1 kepada Bank• > Lembar ke-2 kepada SKPD• > Lembar ke-3 sebagai arsip KBUD• > Lembar ke-4 kepada Penyedia


No/TGL


13 Diterima SP2D-LSBel Modal Gedung dan Bang

550.000.000550.000.000

Pada Buku Rekapitulasi Pengeluaran per Rincian Objek untuk Belanja Modal Gedung dan Bangunan

Pembukuan Oleh PPKNo/TGL Uraian Debet Kredit

13 BM Gedung dan Bang R/K BUD

Gedung Kantor Diinvestarikan dalam aset tetap

550.000.000

550.000.000

550.000.000

550.000.000

Jurnal Berkaitan Dengan PFK

Pada Saat Pemungutan :

Kas di Pengeluaran 50

Penerimaan PFK 50

Korolari :

Penerimaan PFK 50

Hutang PFK 50

Pada Saat Penyetoran :

Pengeluaran PFK 49

Kas di Pengeluaran 49

Korolari :

Utang PFK 49

Pengeluaran PFK 49

Jurnal Berkaitan Dengan Resiprokal

Pada saat penerimaan kas (SP2D)

Kas di Bendahara Pengel 50

R/K BUD 50

Pada saat ada bukti-bukti :

UM Operasional 45

Kas di Bendahara Pengel 45

Pada saat pengel definitif :

Belanja 45

UM Operasional 45

Pada akhir tahun (Penutup) :

R/K BUD 50

Belanja 45

UM dari BUD 5

Saldo Akhir Resiprokal

RK BUD Kas di BP UM OP Belanja UM dari BUD

50 50 50 45 45 45 45 45 5

0 5 0 0 5

Kinerja Pemerintah Daerah

Prof. Dr. Mardiasmo, MBA,

AK•Informasi Finansial•Varian Pendapatan (revenue variance)•Varian Pengeluaran•belanja rutin (recurrent expenditure variance)•belanja investasi/modal(capital expenditure variance

•Informasi Non Fiansial•Perspektif finansial (financial perspective)•Perspektif kepuasan pelanggan (customer perspective)•Perspetif proses internal (internal process efficiency)•Perspektif pembelajaran dan pertumbuhan (learning and growth)

Prof. Dr. Abdul Halim, MBA, Ak•Analisis Laporan Keuangan•Rasio kemandirian keuangan Daerah (PAD/Bantuan pemerintah dan Pinjaman)

•Rasio efektivitas dan efisiensi PAD• Efektivitas= Realisasi PAD/target PAD berdasarkan potensi riil•Efisiensi = biaya untuk memungut PAD/realisasi PAD

•Rasio Aktivitas •Belanja Tak Langsung/APBD•Belanja Langsung/APBD

•Penyerapan Dana Per Triw•Debt Servise Coverage Ratio ((PAD+BD+DAU)-BW)/Pokok Angsuran+Bunga+Biya Pinjaman)

•Rasio Pertumbuhan APBD

Pembukuan & Akt Keuangan Daerah Off 2003

Documents

Transcript of Pembukuan & Akt Keuangan Daerah Off 2003