AKUNTANSI PERBANKAN

PENGAKUAN DAN PENGUKURANPENGKREDITANPengkreditan:Kredit diakui pada saat pencairannya sebesar pokok kredit. Kredit dalam rangka pembiayaan bersama diakui sebesar pokok kredit yang merupakan porsi tagihan bank yang bersangkutanKredit yang diberikan dengan perjanjian sindikasi ataupun penerusan kredit diakui sebesar porsi kredit yang resikonya ditanggung bankPenyisihan kerugian kredit dibentuk sebesarr estimasi kerugian kredit yang tidak dapat ditagih sesuai dengan mata uang denominasi yang diberikan

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN PENGKREDITANPendapatan bunga diakui secara akrual kecuali pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produkstif lain yang nonperforming. Pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif lain yang non performing diakui pada saat pendapatan tersebut diterima

Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai non performing, bunga yang telah diakui tetapi belum ditagih harus dibatalkan

Beban bunga diakui secara akrual

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN PENGKREDITANSeluruh penerimaan yang berhubungan dengan kredit diragukan dan macet diakui terlebih dahulu sebagai pengurangan pokok kredit. Kelebihan penerimaan dari pokok kredit diakui sebagai pendapatan bunga

Pendapatan selain bunga yang berkaitan dengan jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut

Apabila kredit atau komitmen kredit diselesaikan sebelum jangka waktunya maka sisa pendapatan dan beban diakui pada saat penyelesaian kredit atau komitmen tersebut

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDITPengakuan pendapatan atas tagihan bunga yang dijadikan pokok kredit dalam reangka restrukturisasi dialkukan sesuai dengan PSAK 54: Restrukturisasi Utang Piutang BermasalahPengalihan kredit menjadi penyertaan diakui sebesar nilai wajar dari saham yang diterimaPenyertaan yang berasal dari restrukturisasi kredit merupakan penyertaan sementara sehingga ndinilai dengan metode biaya tanpa memeprhatikan besarnya kepemilikan. Bila terdapat penurunan permanen tersbut. Penyertaan ini disajikan terpisah dari penyertaan lain dan tidak perlu dilakukan konsolidais laporan keuangan karena sifat penyertaannya sementara

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDITAgunan kredit yang diambil alih diakui sebesar nilai bersih yang dapat direliasasikan.Selisih antara nilai agunan yang diambil alih dan hasil jual diakui sebagai keuntungan atau kerugian pada saat penjualan agunanPenerimaan kredit yang telah dihapusbukukan diakui sebagai penyesuaian terhadap penyyisihan kerugian kredit sebesar bnilai pokok. Jika penerimaan tersbut melebihi nilai pokoknya maka kelebihan tersebut diakui sebagai pendapatan bunga

PENGAKUAN DAN PENGUKURANTRANSAKSI EFEKBank mengklasifikasikan efek pada saat perolehan dalam:Dimiliki hingga jatuh tempoDiperdagangkanTersedia untuk dijualEfek yang dibeli dengan jnaji dijual kembali merupkana jaminan transaksi kredit dan diakui sebagai tagihan repo sebesar harga jual kembali efek yang bersangkutan dikurangi pendapatan bunga yang belum dihasilkan. Selisih antara harga beli dan harga jual diperlakukan sebagai pendapatan bunga yang belum dihasilkan dan diakui sebagai pendapatan sesuai dengan jangka waktu sejak efek dibeli hingg dijual kembali

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDITEfek yang dijual dengan janji dibeli kembali diakui sebagai kewajiban sebesar harga pembelian yang disepakati oleh bank dan nasabah dikurangi beban bunga yang belumdireliasisasikan. Selisih antara harga jual dan harga beli diperlakukan sebagai beban dibayar dimuka dan diakui sebagai bebandibayar dimuka dan diakui sebagai beban bunga sesuai dengan jangka waktu sejak efek dijual hingga dibeli kembali

Instrumen derivatif diakui dalam neraca sebagai aktiva dan kewajibanberdasarkan hak/kewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumen derivatif harus disajikan dengan nilai wajar

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDITNilai wajar diestimasi berdasarkan harga pasar, model penentuan harga atau harga pasar instrumen lain yang memiliki karakteristik serupaLaba atau rugi transaksi valuta asingyang disebabkan oleh perubahan harga pasar derivatif diakui sebagai pendapatan atau beban pada periode terjadinyaPerlakuan lebih lanjut mengenai instrumen derivatif mengacu pada PSAK 55: Akuntansi Instrumen Derivatif & Aktifitas Lindung Nilai

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN PEMBIAYAAN L/C EksporPada saat menerima L/c dari bank penerbit, bank mengadministrasikan L/C yang diterima dan transaksi tersbut belum merupakan komitmen dan kontijensiPada saat L/C dibayar oleh bank pembayar kepada penerima sebesar nilai L/C atau nilai reliasasinay, bank pembayar mengakui sebagai tagihan kepada bank penerbit sebesar nilai yang sama

TRANSAKSI PENGHIMPUNAN DANA MASYARAKATProduk disimpan sebagai berikut:Giro dinilai sebesar kewajiban bank kepada pemegang biroTabungan dinilai sebesar jumlah kewajiban bank kepada pemilik tabunganDeposito dinilai sebesar jumlah pokok deposito yang tercantum dalam perjanjian antar pemilik bank dan pemegang deposito berjangkaSertifikat deposito dinilai sebesar nilai nominal dikurangi saldo bunga dibayar dimuka dan diamortisasi selama jangka waktu sertifikat deposito

PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN

Disajikan sesuai dgn format laporan bank PSAK No.31 paragraf80-82

Pos pos dengan nilai material yang tidak dapat digolongkan dalam pos pos aktiva dan kewajiban disajikan dalam pos tersendiri

Jumlah aktiva dan kewajiban yang disajikan pada neraca tidak boleh disalinghapuskan dengan kewajiban atau aktiva lain kecuali secara hukum dibenarkan dan saling hapus tersebut tercerminkan dalam perkiraan realisasi atau penyelesaian aktiva atau kewajiban

PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN

Penyisihan kerugian aktiva produktif yang dibentuk dan disajikan sebagai pos pengurang dari setiap jenis aktiva produktif yang bersangkuta\n

Dalam restrukturisasi kredit, jumlah bruto kredit meliputi pokok kredit, bunga dan beban lain yang dialihkan menjadi pokok kredit

PENGUNGKAPAN TAMBAHAN UNTUK POS TERTENTU

Bank harus mengungkapkan jenis transaksi, jumlah penempatan dan jenis valuta dari penempatan antar bankHal yang berkaitan dengan efek diungkapkan dfalam catatan atas laporan keuangan sesuai dengan PSAK 50: dengan tambahan sebagai berikut:Jenis dan jumlah nilai nominal efekHarga pasarJenis valutaKelompok penerbitPeringkat efekKetertagihan atau kolektibilitas

PENGUNGKAPAN TAMBAHAN UNTUK POS TERTENTUBank harus menggungkapkan perinician simpanan mengenai:Jumlah giro dan deposito berjangka byang diblokir dan dijadikan jaminan kredit dan transaksi/fasilitas perbankan lainyaPemberian fasilitas istimewa kepada pemilik rekening giroKomposisi besarnya pemilikan deposito dan sertifikat deposito menurut jenis mata uang rupiah dan valuta asingSelain pengungkapan yang diharuskan PSAK1, bank harus mengungkapkan perincian mengenai ::Jenis pinjaman yang diterimaJenis valutaPerikatan yang menyertaiNilai aktiva bank yang dijaminkan

END