Pemajakan Penghasilan Wpln & Pemajakan Penghasilan Ln Dari

8/17/2019 Pemajakan Penghasilan Wpln & Pemajakan Penghasilan Ln Dari

1/14

PEMAJAKAN PENGHASILANWPLN & PEMAJAKAN

PENGHASILAN LN DARIWPDN


2/14

Pemajakan Terhadap WPLN:

Kepada mereka yg memper!eh a"a# mener$mapengha%$!an dar$:

• menja!ankan #%aha a"a# me!ak#kan keg$a"and$ Indne%$a

• mengpera%$kan anak per#%ahaan d$Indne%$a a"a#

• WPLN yg menja!ankan #%aha a"a#me!ak#kan keg$a"an d$ Indne%$a me!a!#$ '(T

d$kenakan pajak %e!ayaknya #%aha ygd$ja!ankan a"a# keg$a"an yg d$!ak#kan WPDN)


3/14

Wajib Pajak Dalam Negeri(WPDN)

Wajib Pajak Luar Negeri(WPLN)

* D$kenakan pajak a"a%pengha%$!an yang d$"er$maa"a# d$per!eh dar$ Indne%$ama#p#n dar$ !#ar Indne%$a(world wide income)

D$kenakan pajak hanya a"a%pengha%$!an yang +era%a! dar$%#m+er pengha%$!an d$Indne%$a)

, Pengha%$!an yang d$kenakanpajak ada!ah pengha%$!anne"" dengan "ar$- #m#m

Pengha%$!an yang d$kenakanpajak ada!ah pengha%$!an +r#"dengan "ar$- %epadan kecuali WPLN "er%e+#" menja!ankan#%aha me!a!#$ 'en"#k (%aha"e"ap d$ Indne%$a d$mana '(T

mem$!$k$ ke.aj$+an pajak yang%ama dengan WPDN)

/ Waj$+ menyampa$kan SPT T$dak .aj$+ menyampa$kan SPTkarena ke.aj$+an pajaknyad$pen#h$ me!a!#$ pem"nganpajak yang +er%$-a" 0na!)


4/14

S#+jek Pajak da!am neger$ada!ah:

• 1P yang +er"empa" "$ngga! d$ Indne%$aa"a# yang +erada d$ Indne%$a 2 *3/har$ da!am *, +#!an a"a# 1P yangda!am %#a"# "ah#n pajak +eradad$Indne%$a dan memp#nya$ n$a" #n"#k+er"empa" "$ngga! d$ Indne%$a4

• +adan yang d$d$r$kan a"a# +er"empa"

ked#d#kan d$ Indne%$a4• .ar$%an yang +e!#m "er+ag$ %e+aga$ %a"#

ke%a"#an menggan"$kan yang +erhak)


5/14

S#+jek Pajak !#ar neger$ada!ah:• 1P yang "$dak +er"empa" "$ngga! d$ Indne%$a a"a#

+erada d$ Indne%$a 5 *3/ har$ da!am jangka.ak"# *, +#!an

• 'adan yang "$dak d$d$r$kan dan "$dak +er"empa"

ked#d#kan d$ Indne%$a yang menja!ankan #%ahaa"a# me!ak#kan keg$a"an me!a!#$ '(T d$Indne%$a4

• 'adan yang "$dak d$d$r$kan dan "$dak +er"empa"

ked#d#kan d$ Indne%$a yang dapa" mener$maa"a# memper!eh pengha%$!an dar$ Indne%$a+#kan dar$ menja!ankan #%aha a"a# me!ak#kankeg$a"an me!a!#$ '(T d$ Indne%$a)


6/14

6

S('JEK PAJAK

SubjekPajak Orang Pribadi Badan

BUT Bentuk usaha tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh:• orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di

Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 1 (dua belas) bulan! SPLN Orang Pribadi

atau• badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia

SPLN Badan!untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia"(#asal ayat ($) UU ##h)

Kewajiban Pajak Subjektif:• %imulai pada saat orang pribadi atau badan menjalankan usaha atau kegiatan

melalui suatu Bentuk Usaha Tetap"• Berakhir pada saat orang pribadi atau badan tidak lagi menjalankan usaha

atau kegiatan melalui suatu Bentuk Usaha Tetap

(#asal & ayat (3) UU ##h)


7/14

7

S('JEK PAJAK

Elemen-elemen dasar BUT:

*) S#a"# "empa" #%aha 8a place of business9,) ang +er%$-a" permanen

/) ang d$g#nakan !eh SPLN 8orang pribadi atau badan9

;) (n"#k menja!ankan #%aha 8business9 a"a# me!ak#kankeg$a"an 8activities9)

(Pasal 2 ayat (5) UU PPh dan Penjelasannya)Penting:


8/14

3

BUT

BUT PROYEK:!" proyek konstruksi! instalasi! atau proyek

perakitan'

BUT AEN:n" orang atau badan yangbertindak selaku agen yangkedudukannya tidak bebas!

BUT ASURANS!:o" &gen atau pegawai dariperusahaan asuransi yang

tidak didirikan dan tidakbertempat kedudukan diIndonesia yang menerimapremi asuransi ataumenanggung risiko diIndonesia"

BUT "!S!K ATAU AKT!#A:a" tempat kedudukan manajemen'b" abang perusahaan'" kantor perwakilan'd" gedung kantor'e" pabrik'" bengkel'g$ udang'h$ Ruang untuk %r&'&si dan %enjua(ani" pertambangan * penggalian sumber alam! j" wilayah kerja pengeboran +igask" perikanan! peternakan! pertanian!

perkebunan! atau kehutanan'

BUT )ASA:m" pemberian jasa dalam bentuk apapunoleh pegawai atau orang lain! sepanjangdilakukan lebih dari ,- hari dalam jangka

waktu 1 bulan'

Perwujudan BUT

BUT E*+O,,ER+E:p" komputer! agen elektronik!atau peralatan otomatis yangdimiliki! disewa! atau digunakanoleh penye.lenggara transaksielektronik untuk menjalankankegiatan usaha melalui internet"


9/14

>

S('JEK PAJAK

PengertianTime Test :

• Peng#j$an #n"#k menen"#kan %$gn$0kan%$ke+eradaan %e%erang d$ Indne%$a

• S$gn$0kan%$ $"# #n"#k menen"#kan ma"er$a!$"a%h#+#ngan -ak"#a!?eknm$ an"ara Negaradengan S#+jek Pajak)

Dua jenis time test dalam UU PP:• Le+$h dar$ *3/ har$ da!am jangka .ak"# *,

+#!an@

Kh#%#% #n"#k menen"#kan %"a"#% !ubjek

Pajak orang pribadi 8SPDN a"a# SPLN9• Le+$h dar$ 6 har$ da!am jangka .ak"# *,

+#!an@

(n"#k menen"#kan ke+eradaan '(T dar$ !PLN8rang?+adan9 yang mem+er$kan jasa d$

Indne%$a)


10/14

*

"bjek Pajak bagi !PDN ada!ah Pengasilan ya$"#:

%e"$ap "am+ahan kemamp#an eknm$% yang d$"er$maa"a# d$per!eh Waj$+ Pajak +a$k yang +era%a! dar$Indne%$a ma#p#n dar$ !#ar Indne%$a yang dapa"d$paka$ #n"#k kn%#m%$ a"a# #n"#k menam+ahkekayaan Waj$+ Pajak yang +er%angk#"an dengan

nama dan da!am +en"#k apap#n)(Pasal 4 ayat (1) UU PPh)

De0n$%$ pengha%$!an "er%e+#" menBak#p elemen-elemen %++:

*) Se"$ap jen$% pengha%$!an da!am penger"$an eknm$%8lobal income ta!ation9

,) Sem#a %aa" pengak#an 8cash basis a"a# accrual basis9/) Sem#a %#m+er gegra0% pengha%$!an 8worldwide income9

;) Sem#a jen$% Bara peman-aa"an


11/14

**

"bjek Pajak bagi !PLN BUT:

a&%tribusi 'aktual: pengha%$!an dar$ usaa ataukegiatan '(T "er%e+#" dan dar$ arta angdimiliki atau dikuasai 8Pa%a! < aya" 8*9 h#r#- a9

b.“Force of Attraction”" pengha%$!an kan"r p#%a"

dar$ #%aha a"a# keg$a"an penj#a!an +arang a"a#pem+er$an ja%a d$ Indne%$a ang sejenis denganyang d$ja!ankan a"a# yang d$!ak#kan !eh '(T d$Indne%$a 8Pa%a! < aya" 8*9 h#r#- +9

&%tribusi karena ubungan e*ekti*: pengha%$!an

%e+aga$mana "er%e+#" da!am Pa%a! ,6 yang d$"er$maa"a# d$per!eh kan"r p#%a" %epanjang "erdapa"ubungan e*ekti* an"ara BUT dengan arta a"a# kegiatan yang mem+er$kan pengha%$!an d$mak%#d)8Pa%a! < aya" 8*9 h#r#- B9)

"B#E$ P%#%$


12/14

*,

A"r$+#%$ Cak"#a!: Pa%a! < aya" 8*9 h#r#- a

+ ,orp&

BUT- +&r%$

Negara -

!nd&nesia

PT AB+

PT P.R

Sa(es Pr&du/t 0-1

!n/&'e

!n/&'e

Assets

%tribusi 'aktual: 1+jek Pajak '(T dar$ keg$a"an a"a# har"a '(T"er%e+#")


13/14

*/

#orce of $ttraction: Pa%a! < aya" 8*9 h#r#- +

+ ,orp&

BUT

- +&r%$

Negara -

!nd&nesia

PT AB+ PT P.R

Sa(es Pr&du/t 0-1

!n/&'e

!n/&'e

'ore o* attration: InBme kan"r p#%a" dar$ PT A' menjad$+jek pajak '(T)

Sa(es Pr&du/t 0-1


14/14

*;

H#+#ngan e-ek"$-: Pa%a! < aya" 8*9 h#r#- B

Beta ,orp&

BUT

Betah +&r%$

Negara -

!nd&nesia

PT AB+

R&2a(t2 3 fee

Terdapa" h#+#ngan e-ek"$- an"ara '(T dengan har"a a"a#keg$a"an yang mem+er$kan pengha%$!an kepada kan"r p#%a" rya!"y dan -ee ada!ah +jek pajak '(T)

Bangunan 4&te(

Li/ense

Agree'ent

,anage'ent

Agree'ent

Pemajakan Penghasilan Wpln & Pemajakan Penghasilan Ln Dari

Documents

Transcript of Pemajakan Penghasilan Wpln & Pemajakan Penghasilan Ln Dari