Slide 1

PERPAJAKAN IKETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN1Ketentuan Umum Dan Tata Cara PerpajakanPENDAHULUANPada tahun 2000 telah dilakukan perubahan kedua terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengatur tentang Ketentuan Umum Dan Tata cara Perpajakan yang berlaku sejak 1 Januari 2001. Perubahan ketiga tahun 2007 berlaku tanggal 1 januari 2008. UU KUP No.28 Tahun 2007.2Peraturan perundang - undangan perpajakan yang mengatur tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang berlaku sejak 1 Januari 1984 adalah Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 ini dilandasi falsafah Pancasila dan Undang-undang Dasar 1945, yang didalamnya tertuang ketentuan yang menjunjung tinggi hak warga Negara dan menempatkan kewajiban perpajakan sebagai kewajiban kenegaraan dan merupakan sarana peran serta rakyat dalam pembiayaan negara dan pembangunan nasional.3PENGERTIAN-PENGERTIAN DALAM KETENTUAN UMUMDengan mengacu kepada Pasal 1 Undang-undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pengertian - pengertian tersebut, anatara lain, meliputi :Wajib Pajak (WP) adalah orang pribadi atau badan yang menganut ketentuan peraturan perundang - undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungutan pajak atau pemotongan pajak tertentu.Badan adalah sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik Negara atau daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi politik atau organisasi sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap dan bentuk badan lainnya.4Masa pajak adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan takwim atau jangka waktu lainnya yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan paling lama 3 (tiga) bulan takwim.Tahun pajak adalah jangka waktu satu tahun takwim kecuali Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim.Bagian Tahun Pajak adalah bagian dari jangka waktu satu tahun pajak.5KETENTUAN UMUM PERPAJAKANNPWPS P TS P MS S PSANKSIK U P6NPWP DAN PENGUKUHAN PKPN P W PAdalah Nomor yang diberikan kepada WP sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas WP dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.Terdiri dari 15 digit angka, yaitu : 9 (sembilan) digit pertama adalah kode WP dan 6 (enam) digit berikutnya adalah kode administrasi perpajakan.Formatnya : xx. xxx. xxx. x. xxx. xxx.7Khusus untuk WP berstatus cabang, orang pribadi pengusaha tertentu atau wanita kawin tidak pisah harta diberikan NPWP dgn aturan sbg berikut :Kode WP sama dengan Kode WP Pusat, kode WP domisili atau kode WP suami.Kode administrasi perpajakan : 3 digit pertama merupakan kode KPP dimana WP mendaftar dan 3 digit terakhir menunjukkan kode urutan cabang.Yang Wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP adalah:WP BadanWP Orang PribadiWP sebagai Pihak pemotong / pemungutWP Bentuk Usaha Tetap.8Yang wajib melaporkan diri untuk dikukuhkan sbg PKP adalah :Pengusaha yg bukan pengusaha kecil yang menyerahkan Barang Kena Pajak / jasa Kena Pajak.Pengusaha kecil yang menyerahkan Barang Kena Pajak / jasa Kena pajak dan memilih menjadi PKP.9SYARAT-SYARAT UNTUK PUNYA NPWPORANG PRIBADIUsahawan :FC.KTP, FC.KK,Surat Domisili,Formulir PendaftaranNon Usahawan( Karyawan )FC.KTP, FC.KK,Surat Ket. Bekerja,Formulir Pendaftaran10B A D A NFC.KTP Salah Satu PengurusFC.Akte PendirianSurat Domisili KecamatanFormulir Pendaftaran11Penghapusan NPWP dan atau Pencabutan Pengukuhan PKPPenghapusan NPWP dilakukan dalam hal :WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan, diisyaratkan adanya Fotocopy akte kematian atau laporan kematian dari instansi yang berwenang.Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan, disyaratkan Fotocopy surat nikah atau akte perkawinan dari catatan sipil.Warisan yang belum terbagi dalam kedudukan sebagai subjek pajak, apabila sudah selesai dibagi, diisyaratkan adanya keterangan tentang selesainya warisan tersebut dibagi oleh para ahli waris.12WP badan yang telah dibubarkan secara resmi berdasarkan ketentuan PP yang berlaku, disyaratkan adanya akte pembubaran yang dikukuhkan dengan surat keterangan dari instansi yang berwenang dan neraca likuidasi.B.U.T. yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai B.U.T., diisyaratkan adanya permohonan WP yang dilampiri dokumen yang mendukng bahwa B.U.T. tersebut tidak memenuhi syarat lagi u/ digolongkan sebagai WP.WP OP lainnya yang tidak lagi memenuhi syarat sebagai WP yaitu berdasarkan laporan pemeriksa lapangan yang menyatakan bahwa WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai WP.13Pencabutan Pengukuhan PKP dilakukan dalam hal :PKP pindah alamat ke wilayah kerja KPP lain.WP badan yg telah dibubarkan secara resmi.PKP lainnya yg tdk memenuhi syarat lagi sbg PKP.

Selain persyaratan administratif diatas, dalam penghapusan NPWP dan atau pencabutan pengukuhan PKP harus memenuhi syarat :Utang pajak yang ada telah dilunasi.Telah dilaksanakan pemeriksaan sederhana lapangan yang hasilnya ditemukan adanya utang pajak yang tidak dapat ditagih lagi.

Penghapusan NPWP / PKP harus diselesaikan dalam jangka Waktu 12 (dua belas) bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap o/ KPP (melalui proses pemeriksaan).14PT. Kencana Jaya merupakan perusahaan jasa persewaan kendaraan yang didirikan pada tanggal 3 januari 2001. Lokasi kedudukan adalah Gedung Bapindo Plaza lantai 12 (Wilayah kerja KPP Pratama Jakarta Kebayoran Baru). Pada tanggal 10 April 2006. PT. Kencana Jaya pindah lokasi kedudukan di Gedung Elnusa JL. TB. Simatupang 23, Jakarta Selatan (Wilayah kerja KPP Jakarta Pratama Pasar Minggu).Diminta :LATIHAN SOAL15Kewajiban perpajakan apa saja yang harus dilakukan oleh PT. Kencana Jaya ?Jika kemudian pindah kedudukan usaha, persyaratan apa yang harus dipenuhi serta bagaimana proses pindah WP tersebut ?Bagaimana NPWP PT. Kencana Jaya sehubungan dengan pindah lokasi kedudukan tersebut ?16Wajib PajakOrang PribadiBadanPemotong / Pemungut B Pemerintah B U T 17Sesuai dengan Sistem Self Assesment WP diharuskan:Mendaftarkan Diri NPWP.Melakukan Sendiri Perhitungan Pajak PPh Pasal 21, PPh Pasal 22 ,PPh Pasal 23/26, PPN dan PPnBM, PPh Pasal 4 ayat 2.Melakukan Pembayaran SSP Bank Persepsi / Kantor Pos.Melakukan Pelaporan SPM / SPT KPPKewajiban WP Bendaharawan Pemerintah18SSP (Surat Setoran Pajak ) Bayar Pajak Pembayaran pajak dapat dilakukan dengan cara :Membayar sendiri pajak terutang.Melalui pemotongan dan pemungutan.Melalui pembayaran pajak diluar negeri (PPh Ps.24).Pemungutan PPN oleh pihak penjual/Bendahara Pemerintah.Pembayaran PBB, BPHTB & Bea Materai.

19TANGGAL JATUH TEMPOPEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAKJenis PajakPPh Ps. 21PPh Ps. 23 / 26PPh Ps. 22 BP LainnyaPPh Ps. 25PPN & PPn BBMPPn BP LainnyaPPh Ps. 22 Impor &PPN / PPnBM Impor

PPh Ps. 22 Impor &PPN / PPnBM ImporPPh Ps. 29PPh Ps. 22 BendaharaPPh Ps. 22 MigasPPN BendaharawanWP Pemberi kerjaWP PemotongBP LainnyaWP SendiriWP SendiriBP LainnyaWP ImportirBendaharawan DJBCWP SendiriBendaharawanWP Pembeli MigasBendaharawanSaat pembayaran BMSaat dok.impor selesaiPenyetorBatas WaktuTgl. 10 bln takwim berikutnyaTgl. 15 bln. takwim berikutnyaSehari stl pemungutan pajak dilakukanTgl. 25 bln. Ke-3 stlh akhir thn. pajakHari yg sama dgn pembayaranSblm Delivery Order ditebusTgl. 7 bln takwim berikutnya20SPT (Surat Pemberitahuan) Melaporkan PajakSPT MASASPT TAHUNAN1. SPT Masa PPh Psl 21/26SPT Tahunan WP Badan (SPT 1771 Rupiah)2. SPT Masa PPh Psl 222. SPT Tahuan WP Badan (SPT 1771 US $)3. SPT Masa PPh Psl 23/263. SPT Tahunan WP Orang Pribadi terbagi menjadi : a. WP OP Pengusaha (SPT 1770) b. WP OP Karyawan dgn Pengh > 60 Juta (SPT 1770 S) c. WP OP Karywn dgn Pengh < 60 Juta (SPT 1770 SS)4. SPT Masa PPh psl 4 ayat 24. SPT Tahunan PPh Pasal 21 ( SPT 1721)5. SPT Masa PPh PSl 156. SPT Masa PPN dan PPnBMSPT Masa PPN dan PPnBM bagi Pemungut21TANGGAL JATUH TEMPO PENYAMPAIAN SPTJENIS PAJAKPELAPORBATAS WAKTUSPM PPh pasal 21SPM PPh pasal 23/26SPM PPh 22 BP LainnyaSPM PPh pasal 25SPM PPN dan PPn BMSPM PPN BP LainnyaSPM PPh pasal 22 MigasWP Pemberi KerjaWP PemotongBP LainnyaWP SendiriWP SendiriBP LainnyaPertamina

Tanggal 20 bulantakwimberikutnyaSPM PPh 22 Impor &PPN/PPnBM Impor SPM PPh 22 BendaharaSPM PPN Bendahara

SPM PPh 22 Impor&PPN/PPnBM ImporSPT Tahunan PPhSPT Tahunan PPh psl.21WP Sendiri -selaku importirBendaharawanBendaharawanBendaharawan DJBCWP SendiriWP Pemberi KerjaTanggal 14 bulantakwim berikutnyaTujuh hari setelah bataswaktu penyetoran pajakAkhir bulan ketiga stlh thn pajak berakhir22Alur Proses Hak & Kewajiban Wajib PajakOrang Pribadi / BadanNPWP / NP.PKPPembayaran(SSP)Pelaporan(SPT)PemeriksaanSKPSTPTidak tepat waktuPembayaran jika setuju, punya uangSengketa PajakPenagihanAngsuranKeberatan ; Banding ; PK ; GugatanSKP KB LB Nihil KBT23S A N K S ISANKSIDENDABUNGASTPSKPSKPLBSKPKBSKPTSKPN24SURAT TAGIHAN PAJAKSTP dapat diterbitkan dalam hal :Ps.14 (1) a PPh dalam tahun berjalan tidak / kurang dibayarPs.14 (1) b krng bayar krn salah tulis/salah hitung (hasil penelitian)Ps.14 (1) c dikenakan sanksi adm. berupa denda & atau bungaPs.14 (1) d Pengusaha tdk mlprkn keg. ushnya utk dikukuhkn sbg PKPPs.14 (1) e bukan PKP membuat FP PKP tdk membuat FP PKP membuat FP tdk lengkapBunga 2% sebulan max 24 bln Pasal 14 (3)Denda 2% X DPPPasal 14 (4)25SURAT KETETAPAN KURANG BAYAR (SKPKB)Pasal 13 UU KUPSKPKB dapat diterbitkan dalam jangka waktu 10 tahun, dalam hal :Berdasarkan hasil pemeriksaan/ket.lain pajak yang terhutang tidak/kurang dibayarSPT tidak di sampaikan dalamjangka waktu yang ditentukandalam surat teguranBerdasarkan hasil pemeriksaan PPN/PPnBM tidak seharusnyaDi kompensasikanDi kenakan tarif 0 %Kewajiban Pasal 28 Dan Pasal 29 tidak di penuhiPPh/PPN/PPnBMPPh sendiriPPhPot-putPPN/PPnBMBunga 2 % sebulan Max 24 bulanPasal 13 (2)Kenaikan 50 % Pasal 13 (3) aKenaikan 100 % Pasal 13 (3) bKenaikan 100 % Pasal 13 (3) c26SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN(SKPKBT)Pasal 15 UU KUPSKPKBT diterbitkan dalam jangka waktu 10 tahun apabila :Data baruData yang semula Belum lengkap

Pasal 15 (1)Ditemukan olehFISKUS

Pasal 15 (b)Keterangan tertulis Dari WP atasKehendak sendiri

Pasal 15 (3)DikenakanKenaikan 100 %Tidak dikenakankenaikan27SURAT KETETAPAN LEBIH BAYAR (SKPLB)Pasal 17 dan 17 B UU KUPSKPLB diterbitkan apabila :SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAANJUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAKYANG DIBAYARLEBIH BESAR DARIPADAJUMLAH PAJAK YANG TERHUTANGTELAH DILAKUKANPEMABYARAN PAJAKYANG TIDAKSEHARUSNYATERHUTANG28SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)Pasal 17A UU KUPSKPN diterbitkan apabila :

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAANJUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR SAMA DENGANJUMALH PAJAKYABNG TERHUTANG

PAJAK TIDAKTERHUTANG DAN TIDAK ADA KREDIT PAJAKATAU PEMBAYARAN PAJAK29Kasus Sanksi Bunga dan DendaSSP & SPTNoBlnJumlahTgl bayarTgl lapor1Jan6.000.00016/05/200523/05/20052Feb6.000.00016/05/200523/05/20053Mar6.000.00016/05/200523/05/20054Apr6.000.00016/05/200523/05/2005Berdasarkan penelitian SPT PPh Thn. 2005 yang disampaikan Tgl 31/3/2006 diketahui terdapat jumlah pajak yg kurang bayar Rp 1.000.000 Hitung berapa yang hrs dibayar ?PPh Pasal 25 PT Kenari ,setiap bulan Rp. 100 jt. Pada bulan Juni 2005 dibayar Rp.40.000.000 pd tgl 15 Juli 2005.Hitung berapa yg hrs dibayar jika STP diterbitkan tgl 18 sept 2005Angsuran PPh Pasal 25 th 2005 = Rp. 6.000.000; Rincian pembayaran & Pelapoan selama Th 2005 sbb:Berapa Pokok pajak kurang bayar & sangsi Administrasi30