Slide 1

PajakPajak utama di Indonesia dipungut di tingkat nasional. Pengecualian pada pajak kendaraan bermotor dan pajak pembangunan.

Tipe utama dari Perpajakan

Pajak Pendapatan Badan UsahaPajak Pendapatan Individual

Pajak Pendapatan Badan UsahaBerbagai Perusahaan di suatu negara merupakan subjek pajak dari pendapatan di negara tersebut. Perusahaan dengan investasi asing harus membayar pajak pendapatan badan usaha berdasarkan sumber pendapatan Indonesia. Pajak pendapatan badan usaha dihitung dari pendapatan dikurangi pengurangan tertentu. Setiap pajak asing dibayarkan oleh perusahaan yang mungkin digunakan untuk mencicil jumlah pajak pendapatan yang harus dibayarkan kepada Indonesia.Kerugian pajak dapat diperhitungkan untuk 5 tahun sebagai pengimbang terhadap keuntungan pada tahun-tahun tersebut. Beberapa jenis industri diperbolehkan untuk meneruskan kerugian tersebut sebagai pengimbang terhadap keuntungan di atas 8 tahun.Cabang perusahaan asing dikenai pajak hanya pada keuntungan yang berasal dari kegiatan yang dilakukan di Indonesia. Tarif pajak badan usaha dengan pendapatan melebihi 100 juta rupiah adalah 30%. Tarif ini merupakan tarif pajak badan usaha paling tinggi.Tarif pajak spesial yang berlaku untuk badan usaha yang spesifik :Perusahaan petrolium : 30-45%Perusahaan pertambangan umum : 30-45%Perusahaan geotermal : 34%Perusahaan konstruksi : 2% Perusahaan design konstruksi /supervisi / konsultan : 4%Perusahaan pemboran asing : 5.6%Perusahaan pelayaran/ekspedisi internasional :2.64%Pajak pendapatan individualWajib pajak penduduk Indonesia merupakan subjek pajak pada pendapatan negara. Individu dianggap penduduk jika mereka berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam 12 bulan, jika dalam tahun pajak kalender, mereka tinggal di Indonesia dengan maksud untuk tinggal atau memenuhi persyaratan waktu yang dibutuhkan dalam perjanjian pajak yang berlaku.Pendapatan pekerja, biaya direksi dan pendapatan usaha dikombinasikan dengan penghasilan lainnya dan dikenakan pajak pada tarif yang diterbitkan.Dividen yang dibayarkan kepada individu, bunga, sewa, dan royalti yang dipotong pajak 15%.Potongan BiayaPotongan standar : 5 % dari pendapatan kotor untuk pendapatan max Rp 1.296.000/tahunIuran dana pensiun : sampai Rp 432.000/tahunTunjangan pribadi Rp 2.880.000 dengan penambahan tunjangan bagi yang sudah menikah, anggota keluarga (jumlah bervariasi).Potongan bisnis untuk wirausaha.Potongan lainnya seperti asuransi jiwa dan kesehatan tertentu, pemberian dan donasi.

Tarif Pendapatan 100-200 juta : 25 %Pendapatan di atas 200 juta : 35%Wajib pajak bukan penduduk : datar 20%

Pajak LainnyaPajak pertambahan nilai (10%)Pajak barang mewah (10-75%)PBB (0.5%)Pajak kendaraanJamsostekPajak pergantian Bea cukaiMaterai

Pajak IntensifPajak intensif akan diberikan kepada perusahaan yang baru didirikan penduduk berinvestasi dalam jenis usaha tertentu atau daerah. Yang termasuk pajak ini yaitu :

Percepatan amortisasi dan depresiasiPotongan pajak untuk periode 10 tahunSuatu pemotongan dividen mengurangi tarif pajak 10% kecuali tarif yang diberikan dalam perjanjian pajak yang relevan lebih rendahTunjangan investasi 5%/tahun selama 6 tahunRestrukturisasi hutang perusahaanPembebasan sebagian pajak untuk pendapatan yang dihasilkan dari penghapusan hutang dan opsi untuk membayar pajak penghasilan tersebut dengan angsuranPembebasan pajak penghasilan untuk transfer aset kepada kreditur untuk penyelesaian utang, jika semua aset yang ditransfer dengan nilai bukupembebasan pajak penghasilan untuk konversi hutang menjadi modal, jika nilai dari ekuitas ditransfer adalah sama dengan jumlah utangPajak Pertambangan di IndonesiaPajak pertambangan di Indonesia meliputi tiga area bisnis yaitu minyak dan gas, geotermal dan pertambangan umum. Sebagai sumber keuangan, pajak dibutuhkan untuk pendapatan nasional dalam memenuhi belanja tahunan Negara. Pendapatan nasional dibagi menjadi dua grup yaitu pajak pusat dan pajak daerah.

Pajak pusat ditarik oleh pemerintah pusat, yaitu :

Pajak pendapatanPajak pertambahan nilai dan pajak atas barang mewahPajak tanahMateraiBea masuk

Pajak daerah ditarik oleh pemerintah daerah, yaitu:

Pajak kendaraan bermotorPajak kepemilikan kendaraan bermotorPajak konstruksi hotel dan restoranPajak bumi dan bangunanPajak hiburanPajak periklananPajak rumah tanggaPajak jalan

Perbaikan pajak mendasar di Indonesia telah dilakukan diawal 1980an, meliputi hampir seluruhnya pendapatan, konsumsi dan properti. Tujuan pengenalan sistem pajak terbaru adalah untuk meningkatkan pendapatan, netralisasi ekonomi, penyederhanaan administrasi dan prosedur pajak, meningkatkan pendapatan yang bersumber dari penghapusan beberapa pengecualian dan pengistimewaan pada pelaksanaan sistem pajak sebelumnya.

Sebelum undang-undang pajak pendapatan saat ini, pendapatan didefinisikan sebagai manfaat ekonomi yang diterima dari pembayaran pajak, individual ataupun badan usaha. Beberapa item pendapatan pada operasi pertambangan termasuk tetapi tidak dibatasi untuk beberapa pendapatan dibawah ini:

Keuntungan kotor dari bisnisGrain dari penjualan atau pemindahan property, termasuk keuntungan yang diterima dari perusahaan tambang, dari distribusi properti kepada pemegang saham, termasuk distribusi sebagai hasil dari liquidasiBungaDeviden, dengan nama dan bentuk apapun yang dibayar oleh badan usahaRoyaltiSewa propertyTarif pajak pendapatan perusahaan/badan usaha dijelaskan dalam UU no.10 Tahun 1994 tentang perubahan UU no. 7 Tahun 1983 tentang pajak penghasilan sebagaimana telah diubah menjadi UU no.7 Tahun 1991.

1. Tarif pajak pendapatan perusahaan (%)2. Pemotongan pajak pendapatan. Perusahaan, kantor pemerintah dan lembaga lainnya dibutuhkan untuk membayar pemotongan pajak pendapatan pada pendapatan jenis tertentu. Pada deviden, bunga dan royalty dan jasa, tariff pajak :Pegawai tetap 15 %Pegawai tak tetap 20%3. Depresiasi (tarif)5 % untuk bangunan permanen (waktu penggunaan 20 tahun)10% untuk bangunan sementara (waktu penggunaan 10 tahun)4. Amortisasi pada aset tak berwujud Straight lineDeclining balanceKelompok 1 (penggunaan 4 tahun)25 %50%Kelompok 2 (penggunaan 8 tahun)12.5%25%Kelompok 3 (penggunaan 16 tahun)6.26 %12.5%Kelompok 4 (penggunaan 20 tahun)5 %10%Sistem Pajak PertambanganPenemuan sumber daya baru termasuk minyak, batubara dan mineral lainya telah mempengaruhi banyak negara untuk menyiapkan revisi sistem pajak. Sistem ini merupakan salah satu faktor yang dipertimbangkan oleh investor sebelum mereka pindah ke bisnis mineral di luar negeri.Pada industry minyak dan gas, kompensasi kerugian tidak diterbitkan karena kontraktor bekerja berdasarkan pengaturan kontrak bagi hasil untuk menerima penggantian biaya. Perusahaan minyak dan gas dikenai pajak dengan tarif sesuai kontraknya.Untuk geotermal, penetapan kontrak operasi bersama telah diperkenalkan. Tiap perusahaan geotermal membayar 34% total pajak termasuk didalamnya pajak pendapatan.

Pada pertambangan umum, kontraktor bekerja berdasarkan Kontrak Karya atau PKP2B yang mana membayar pajak sesuai sistem yang berlaku. Tiga kelompok sistem pajak yang telah diperkenalkan yaitu:UU pajak (ordonansi) tahun 1925 untuk Kontrak Karya Generasi pertama dan keduaUU pajak no.7 tahun 1983 untuk Kontrak Karya Generasi ketiga sampai kelimaUU pajak no.1 tahun 1994 untuk Kontrak Karya Generasi keenam dan ketujuh.Pemerintah mempertahankan iklim investasi yang kondusif dengan memperkenalkan ketentuan pajak yang ditetapkan dalam dokumen Kontrak Karya. Dalam kontrak ini menyatakan Perusahaan tidah harus menjadi subjek pajak lainnya, tugas, pungutan, kontribusi, beban atau bebas. Sekarang atau selanjutnya atau dikenakan atau didekati oleh pemerintah selain yang ditetapkan dalam Kontrak Karya.PerpajakanPrinsip umum yang penting dari UU Indonesia adalah bahwa Kontrak Karya atau PKP2B mempunyai status UU yang spesial, yaitu kondisi kontrak mengesampingkan UU yang umum berlaku. Wajib pajak yang melakukan kegiatan penambangan di bawah KP adalah subjek pajak indonesia yang berlaku umum, rezim peraturan KP tidak menentukan aturan pajak yang berbeda.

Walaupun izin investasi di Indonesia dan pajak pertambangan yang relatif mudah, perhatian dalam penataan investasi di industri pertambangan harus dilakukan. Alasat untuk itu mencakup :Sebuah Perusahaan hanya dapat mempunyai 1 Kontrak Karya.Pemerintah sangat bergantung pada pajak penghasilan dan PPN sebagai sumber pendapatan pajakSaat sikap Pemerintah terhadap investasi asing umumnya positif, dokumen izin perusahaan dan izin investasi cenderung menjadi sangat spesifikIndonesia telah menandatangani perjanjian pajak dengan berbagai negara.Pendaftaran pajakPerusahaan asing harus mendaftarkan pajak agar memperoleh nomor pendaftaran pajak (NPWP).Registrasi pajak harus dilakukan dalam satu bulan dari perusahaan memulai kegiatan usahanya.Untuk tujuan pajak badan usaha, perusahaan harus mendaftar pajak di kantor pajak PMA, Jakarta dan juga wajib mendaftar di kantor pajak lokasi site tambang berada.Sebagai tambahannya, perusahaan juga harus mendaftar ke Kementerian Perdagangan.Pembukuan dalam US$Peraturan perpajakan Indonesia memungkinkan perusahaan-perusahaan tertentu, termasuk perusahaan pertambangan yang bergerak di bawah kerangka kerja Kontrak Karya, untuk menyelenggarakan pembukuan dalam mata USD untuk mendapatkan persetujuan dari Dirjen Pajak.Transaksi didominasi dalam mata uang selain USD dikonversi ke dolar USD dengan menggunakan kurs yang berlaku pada tanggal ransakti dilakukan.Pengembalian pajak pendapatan perusahaan tahunan harus disiapkan dalam rupiah dan konversi laporan keuangan dari USD ke rupiah berdasarkan nilai tukar yang ditetapkan olehPra kontrak biaya kerjaPemegang saham perusahaan KK biasanya akan dikenakan biaya signifikan sebelum perusahaan KK berdiri dan penandatanganan KK . Biaya sebelum penggabungan pengeluaran ini dapat ditransfer dari pemegang saham kepada perusahaan KK sebagai penangguhan biaya pra operasi dan dapat diklaim sebagai pengurang dalam perhitungan pajak penghasilan badan usaha KK ini dengan cara diawali amortisasi dari periode di mana produksi dimulai.

Biaya ini harus diaudit oleh akuntan publik dan disetujui oleh departemen pertambangan dan energi dan Dirjen Pajak. Ada sejumlah masalah perpajakan yang akan dibahas dalam kaitannya dengan pengalihan sebelum penggabungan pengeluaran perusahaan, PPN tertentu dan kewajiban pajak penghasilan. Hal ini sangat penting bahwa sebelum penggabungan pengeluaran merupakan subjek pada perencanaan yang tepat dan hati-hati untuk memastikan manfaat pajak maksimum dapat diperoleh dari pengeluaran.Aktiva TetapAktiva tetap di wilayah kontrak dapat didepresiasikan baik dengan metode Diclining Balance atau metode Straigh Line. Tingkat depresiasi ditentukan dalam KK dan umumnya dipercepat, dengan peralatan yang paling didepresiasikan dengan umur efektif 8 tahun. Depresiasi setahun penuh diperbolehkan pada tahun pertama penggunaan.Infrastruktur aset seperti bangunan, jalan, jembatan, pendidikan dan fasilitas kesehatan juga didepresiasikan.Aset ini harus diperhitungkan secara individual daripada kolam biaya yang tidak didepresiasikan.

Group of AssetLife TimeRates of Depreciation & AmortizationStraigh LineDiclining BalanceNon building or intangible assetGroup 12 years50%100%Group 24 years25%50%Group 38 years12.5%25%Group 410 years10%20%BuildingPermanent20 yeats10%-Non-permanent10 years20%-Grup 1 : furniture dan peralatan yang terbuat dari kayu/rotan; kendaraan bermotor; peralatan kantor, alat khusus untuk industri atau service tertentu, peralatan dapur dan mesin penerangan untuk industri makanan dan minuman.

Grup 2 : furniture Dan peralatan yang terbuat dari logam; AC, komputer, printer, scanners, mobil, bis, truk, kontainer; peralatan untuk konstruksi, kendaraan berat untuk transportasi, gudang, peralatan komunikasi dan telekomunikasi

Grup 3 : mesin untuk tambang umum, minyak dan gas; alat berat; dermaga dan kapal untuk transportasi dan komunikasi dan aset lainnya yang tidak termasuk dalam kategori lainnya.

Grup 4 : mesin berat untuk konstruksi, lokomotif, jalan rel, kapal dan dermaga.Pengeluaran sebelum produksiBiaya yang dikeluarkan sebelum produksi dengan masa penggunaan lebih dari satu tahun harus dikapitalisasi untuk amortisasi baik Diclining Balance atau metode Straigh Line, produksi telah dimulai. Saat umur penggunaan dari pengeluaran kurang dari 1 tahun, biaya ini harus dibebankan pada tahun terjadinya beban. Ini akan menimbulkan kerugian pajak yang dapat dibawa ke masa depan. Dalam prakteknya, banyak perusahaan memperlakukan semua pengeluaran sebagai memiliki umur penggunaan lebih dari satu tahunBeban BungaBeban bunga yang dibayarkan atas modal pinjaman dikurangi rasio hutang terhadap ekuitas tidak melebihi :5:1 untuk investasi hingga 200 juta dollar8:1 untuk investasi di atas 200 juta dollardan bunga tidak melebihi tarif yang tersedia secara komersial. Saat bunga yang dibayarkan kepada pemberi pinjaman luar negeri, pemegang pajak akan menjadi wajib pajak dengan pemberlakuan pajak yang relevan.Kompensasi kerugianSesuai ketentuan dalam KK, rugi fiskal dapat dikompensasikan hingga 8 tahun dan diperhitungkan secara first-in, first-out. Rugi fiskal tidak dapat dilakukan kembali.

Pajak Penambahan Nilai (PPN)Perusahaan pemegang KK ditunjuk sebagai kolektor PPN oleh kas negara. Ini berarti bahwa PPN membayar langsung ke kas , bukan kepada pemasok.Selama tahap pra-produksi dari KK, perusahaan akan tidak akan mengeluarkan PPN , mengumpulkan dan membayar semua PPN kepada pemerintah. Perusahaan dapat mengklaim kembali PPN secara tahunan. Dalam rangka untuk menerima pengembalian dana perusahaan harus menjalani pemeriksaan pajak menyeluruh.Semua pembayaran PPN dalam mata uang rupiah. Di perusahaan dengan pembukuan dolar AS, hal ini dapat menimbulkan risiko nilai tukar dan harus hati-hati dikelola.Impor peralatan modalKK generasi ke-7 memberi pembebasan dari bea masuk. PPN dan pajak penghasilan atas impor peralatan modal sesuai dengan hukum yang berlaku. Perkecualian dari hukum umum dan perencanaan yang cermat dianjurkan untuk mengambil keuntungan dari setiap pengecualian tersebutDi mana perusahaan telah impor peralatan modal bebas PPN dan bea masuk, jika perusahaan tidak mengekspor kembali peralatan, itu dapat dikenakan PPN dan bea masuk pada saat nanti.

Terima Kasih