Oleh : Nurul Qomariyah F 3302180 - digilib.uns.ac.id/Analisis... · Sejarah Berdirinya RSUD Dr....

1

Analisis varians pendapatan rawat inap pada rumah sakit umum daerah dr. Moewar di tahun anggaran 2002-2004

TUGAS AKHIR

Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Guna Mencapai Gelar Derajat Ahli Madya

Program Studi D3 Akuntansi

Oleh :

Nurul Qomariyah F 3302180

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA 2005

HALAMAN PERSETUJUAN

2

Surakarta, 2005

Disetujui dan diterima oleh

Pembimbing

Afis Setyorini, SE.,Ak NRP 040400004

HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI

3

Telah disetujui dan diterima baik oleh Penguji Tugas Akhir Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi

syarat-syarat untuk meraih gelar Ahli Madya Ekonomi jurusan Akuntansi.

Surakarta, 2005

Tim Penguji Tugas Akhir

1. Dra. Rahmawati, M.Si., Ak (..................................) NIP 132049464

Penguji

2. Afis Setyorini, SE.,Ak (..................................) NRP 040400004 Pembimbing

HALAMAN MOTTO

4

Sesungguhnya ALLAH tidak akan merubah keadaan suatu kaum sehingga mereka merubah keadaan yang ada

pada diri mereka sendiri. (Surat Ar Ra’du:11)

Bagaimanapun banyak dan beratnya tantangan yang dihadapi manusia dalam kehidupan,

maka harapan harus mengalahkan patah semangat, optimis mengalahkan pesimis,

dan cita-cita mengalahkan putus asa, sebagaimana matahari mengalahkan kegelapan.

Janganlah berputus asa, karena putus asa salah

satu penyebab terjadinya kegagalan.

HALAMAN PERSEMBAHAN

5

Goresan tinta ini aku persembahkan kepada:

J Bapak dan Ibu,

terima kasih atas cinta dan do’anya

yang mengiringi setiap langkah kakiku.

J Kakak-kakakku dan keponakanku,

terima kasih atas kasih sayangnya

yang tak dapat dinilai dengan apapun.

J Sahabat-sahabatku,

terima kasih atas dukungannya

dan kesabaran kalian mengisi hari-hariku.

J Almamater.

KATA PENGANTAR

Bismillahirohmanirrohim,

6

Alhamdulillahhirobbil’alamin, segala puji dan syukur penulis panjatkan

kehadirat ALLAH SWT atas segala rahmat-Nya yang dilimpahkan kepada

umatnya. Meskipun dengan segala keterbatasan kemampuan dan waktu, akhirnya

penulis dapat menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir dengan judul ANALISIS

VARIANS PENDAPATAN RAWAT INAP PADA RUMAH SAKIT UMUM

DAERAH Dr.MOEWARDI TAHUN ANGGARAN 2002-2004.

Penulis menyadari tanpa adanya bantuan, dorongan, dan bimbingan dari

berbagai pihak, penyusunan tugas akhir ini tidak mungkin dapat selesai sesuai

dengan harapan. Oleh karena itu dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati

menyampaikan rasa terima kasih yang tak terhingga kepada semua pihak yang

secara langsung maupun tidak langsung telah bersedia membantu penulis hingga

selesainya tugas akhir ini, khususnya kepada:

1. Ibu Salamah Wahyuni, SU selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret.

2. Ibu Dra. Evi Gantyowati, M.Si.,Ak, selaku Ketua Program DIII Akuntansi

Keuangan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.

3. Bapak Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,Ak selaku Pembimbing Akademik

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.

4. Ibu Afis Setyorini, SE.,Ak selaku Dosen Pembimbing yang dengan penuh

kesabaran telah banyak memberikan pengarahan, petunjuk, nasihat, bimbingan

hingga tersusunnya laporan Tugas Akhir ini.

5. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret

yang telah memberikan ilmu dan nasehat yang bermanfaat bagi penulis.

7

6. Seluruh staf dan karyawan Program Diploma DIII Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret yang telah memberikan bantuan administrasi

kepada penulis.

7. Bapak Dr. Mardiatmo, Sp. R, selaku Direktur RSUD Dr. Moewardi yang telah

memberikan ijin penelitian untuk penulisan laporan Tugas Akhir ini.

8. Bapak Drs. Syahrudin Hamzah, MM, selaku Kepala Bagian Akuntansi

Keuangan dan Mobilisasi Dana yang telah memberikan arahan kepada

penulis.

9. Bapak Ari Subagio, SE, selaku Kepala Sub Bagian Akuntansi Keuangan

dengan penuh kesabaran telah banyak memberikan bimbingan serta arahan

yang berguna bagi penulis.

10. Seluruh Staf bagian Akuntansi dan Mobilisasi Dana yang telah, memberikan

segala data yang penulis perlukan.

11. Ibu dan Bapak, terima kasih atas cinta, kasih sayang, doa, dan dukungannnya

selama ini kepada penulis yang tidak dapat dibalas dengan apapun juga.

12. Kakak-kakakku semuanya, terima kasih atas doa, dukungan, dan bantuannya

selama ini. Kasih sayang dari kalian tidak bisa diganti dengan apapun.

13. Ke-6 Keponakanku yang lucu dan menggemaskan, tawa dan senyum dari

kalian semua membuat hati tante bahagia.

14. Teman-teman seangkatan khususnya Akuntansi A, kekompakan kelas kita

tidak ada yang bisa menandingi.

15. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebut satu persatu yang telah membantu

hingga terselesainya penulisan Tugas Akhir ini.

8

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan Tugas Akhir ini masih jauh dari

sempurna karena keterbatasan kemampuan penulis. Oleh karena itu saran dan

kritik yang membangun dari berbagai pihak sangat penulis harapkan demi

kesempurnaan penulisan Tugas Akhir ini.

Surakarta, 2005

PENULIS

DAFTAR ISI

Halaman

9

HALAMAN JUDUL........................................................................................ i

ABSTRAKSI ................................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN......................................................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... iv

HALAMAN MOTTO...................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi

KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii

DAFTAR ISI.................................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiii

DAFTAR TABEL............................................................................................ xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum RSUD Dr. Moewardi

1. Sejarah Berdirinya RSUD Dr. Moewardi. .................................... 1

2. Falsafah, Visi, Misi, Tujuan, dan Prestasi RSUD Dr. Moewardi. . 3

3. Struktur Organisasi RSUD Dr. Moewardi ..................................... 5

4. Deskripsi Jabatan. .......................................................................... 7

5. Tugas dan Fungsi RSUD Dr. Moewardi. ....................................... 10

6. Jenis dan Kemampuan Pelayanan yang diberikan RSUD

Dr. Moewardi. ................................................................................ 11

B. Latar Belakang Masalah. ..................................................................... 14

C. Perumusan Masalah............................................................................. 16

D. Pembatasan Masalah............................................................................ 16

E. Tujuan Penelitian................................................................................. 17

10

F. Manfaat Penelitian............................................................................... 17

G. Metode Penelitian. ............................................................................... 18

BAB II ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Anggaran Perusahaan

1. Definisi anggaran........................................................................... 20

2. Unsur-unsur Anggaran .................................................................. 21

3. Tujuan Penyusunan Anggaran....................................................... 22

4. Manfaat Anggaran. ........................................................................ 23

5. Kelemahan Anggaran. ................................................................... 24

6. Penggolongan Anggaran. .............................................................. 24

7. Faktor-faktor yang mempengaruhi penyusunan Anggaran. .......... 27

B. Metode Anggaran Incremental............................................................ 29

C. Analisis Varians Anggaran.................................................................. 30

D. Prosedur Penyusunan Anggaran pada RSUD Dr. Moewardi. ............. 32

E. Analisis Varians Pendapatan Rawat Inap............................................ 34

BAB III TEMUAN

A. Kelebihan............................................................................................. 70

B. Kelemahan ........................................................................................... 71

BAB IV PENUTUP

A. Kesimpulan.......................................................................................... 72

B. Saran ................................................................................................... 74

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

11

DAFTAR GAMBAR

Halaman

12

Gambar I.1 Bagan Organisasi RSUD Dr. Moewardi....................................... 6

DAFTAR TABEL

Halaman

13

Tabel I.1 Fasilitas Ruang Perawatan........................................................... 13

Tabel II.1 Anggaran Pendapatan Rawat Inap .............................................. 35

Tabel II.2 Realisasi Pendapatan Rawat Inap................................................ 35

Tabel II.3 Anggaran dan Realisasi Pendapatan Rawat Inap ........................ 36

Tabel II.4 Data Pendapatan Akomodasi ...................................................... 37

Tabel II.5 Data Pendapatan Visite Dokter/Konsul....................................... 41

Tabel II.6 Data Pendapatan Tindakan Medis Non Operasi ......................... 45

Tabel II.7 Data Pendapatan Tindakan Medis Kebidanan ............................ 49

Tabel II.8 Data Pendapatan Administrasi .................................................... 53

Tabel II.9 Data Pendapatan Rawat Intensif ................................................. 57

Tabel II.10 Perhitungan Anggaran Pendapatan Akomodasi

Metode Least Square ................................................................... 62 62

Tabel II.11 Selisih Anggaran Metode Least Square Dengan Realisasi

Pendapatan Akomodasi............................................................... 63

Tabel II.12 Perhitungan Anggaran Pendapatan Visite Dr/ Konsul

Metode Least Square ................................................................. 63


Pendapatan Visite Dr/ Konsul..................................................... 64

Tabel II.14 Perhitungan Anggaran Pendapatan Tindakan Medis Non

Operasi Metode Least Square ................................................... 64


Pendapatan Tindakan Medis Non Operasi ................................ 65

Tabel II.16 Perhitungan Anggaran Pendapatan Tindakan Medis

14

Kebidanan Metode Least Square ............................................. 65


Pendapatan Tindakan Medis Kebidanan..................................... 66

Tabel II.18 Perhitungan Anggaran Pendapatan Administrasi



Pendapatan Administrasi............................................................. 67

Tabel II.20 Perhitungan Anggaran Pendapatan Rawat Intensif



Pendapatan Rawat Intensif.......................................................... 69

Tabel II.22 Analisis Perbandingan Selisih Pendapatan Rawat Inap ............. 69

15

BAB I

PENDAHULUAN

Gambaran Umum RSUD Dr. Moewardi

1. Sejarah berdiri RSUD Dr. Moewardi

Sebelum menjadi RSUD Dr. Moewardi seperti sekarang ini, terjadi 3

(tiga) tahap pembentukan dalam prosesnya adalah sebagai berikut.

a. Jaman Penjajahan Belanda sampai tahun 1942

Pada waktu itu di kota Surakarta terdapat 3 buah rumah sakit swasta

adalah sebagai berikut.

1) Zieken Zorg, berkedudukan di Mangkubumen.

2) Zending Ziekenhuis, yang berkedudukan di Jebres.

3) Pantirogo (Rumah Sakit Pemerintah Kasunanan/Kraton Surakarta)

di Kadipolo.

b. Jaman Pendudukan Jepang (tahun 1942-1945)

Pada waktu itu rumah sakit Zieken Zorg dipakai sebagai rumah sakit Internering Kamp tetapi pindah ke Jebres yang saat ini bernama RSUD Dr. Moewardi, sedangkan Zending Ziekenhuis harus pindah ke belakang, dimana didirikan Rehabilitasi Centrum Prof. Dr. Soeharso.

c. Jaman Kemerdekaan

Pada saat itu di Surakarta terdapat 3 rumah sakit yaitu sebagai berikut.

1) Rumah Sakit Pusat Surakarta (Mangkubumen).

2) Rumah Sakit Surakarta (Jebres).

3) Rumah Sakit Kadipolo1 (Kadipolo).

2

Dikalangan masyarakat masih sering terjadinya perbedaan pendapat

mengenai nama rumah sakit Surakarta, maka Inspektur Kepala Jawatan

Kesehatan Propinsi Jawa Tengah mengusulkan pada Gubernur Jawa

Tengah untuk mengganti nama rumah sakit di Surakarta sebagai berikut.

a. Rumah Sakit Pusat Surakarta menjadi Rumah Sakit

Mangkubumen.

b. Rumah Sakit Surakarta menjadi Rumah Sakit Jebres.

Penggantian nama rumah sakit tersebut dikukuhkan dengan SK Menteri

Kesehatan RI 9 Juli 1954 No. 44751/R/S) dan pada akhirnya Gubernur

Jawa Tengah melalui SK No.445/29684 tanggal 24 Oktober 1988

menetapkan nama RSUD Dr. Moewardi.

Pada tahun 1993 sampai sekarang RSUD Dr. Moewardi Surakarta

menempati gedung barunya yang terletak di Jl. Kol. Soetarto 132

Kompleks Jebres Surakarta. RSUD Dr. Moewardi adalah milik Pemerintah

Propinsi Jawa Tengah dan berdasarkan Surat Keputusan bersama Menteri

Kesehatan No:544/Menkes/SKB/X/1981, Menteri Pendidikan dan

Kebudayaan No.0430/V/Th.1981 dan Menteri Dalam Negeri

No.3241/A/Th.1981 ditetapkan sebagai Rumah Sakit Pendidikan dan

sebagai pusat rumah sakit rujukan untuk Jawa Tengah Bagian Tenggara

dan Jawa Timur Bagian Barat. Profil RSUD Dr. Moewardi adalah sebagai

berikut.

a. Pemilik : Pemerintah Propinsi Jawa Tengah.

b. Kelas : B2 Pendidikan sejak tahun 1981.

3

c. Kapasitas : 473 tempat tidur.

d. Luas Tanah : 39.915 m2.

e. Luas Bangunan : 37.756 m2.

f. Keterangan :

1) Dokter : 162 orang

2) Perawat : 525 orang

3) Tenaga Kesehatan Non Perawat : 184 orang

4) Administrasi : 448 orang

Jumlah 1.319 orang

2. Falsafah, Visi, Misi, Tujuan, dan Prestasi RSUD

Dr. Moewardi

Falsafah

Rumah Sakit Umum Daerah Dr. Moewardi Surakarta adalah rumah

sakit yang memberikan pelayanan kesehatan dengan mutu yang

setinggi-tingginya dan melaksanakan fungsi pendidikan kesehatan di

rumah sakit dengan sebaik-baiknya yang diabdikan bagi kepentingan

peningkatan derajat kesehatan masyarakat.

Visi

Menjadi rumah sakit pilihan utama masyarakat Jawa Tengah tahun

2010.

Misi

1) Menyelenggarakan pelayanan kesehatan yang bermutu prima dan

memuaskan.

4

2) Memberikan pelayanan yang terjangkau bagi semua golongan

masyarakat.

3) Memberikan kontribusi nyata untuk pendidikan dan penelitian

kesehatan yang terintegrasi dengan pelayanan dalam rangka

peningkatan mutu sumber daya manusia dan Iptek kesehatan.

Tujuan RSUD Dr. Moewardi

Dalam menjalankan aktivitasnya dan kegiatannya RSUD Dr.

Moewardi mempunyai tujuan yang ingin dicapai dalam memberikan

pelayanan kesehatan kepada masyarakat. Tujuan tersebut sebagai

berikut ini.

1) Kemandirian finansial rumah sakit.

2) Kepuasan pelanggan.

3) Proses pelayanan yang prima.

4) Sumber Daya Manusia berkomitmen tinggi dan kompeten.

Penghargaan atau prestasi yang pernah diperoleh RSUD Dr. Moewardi

adalah sebagai berikut.

1) Juara I Penampilan Kerja Rumah Sakit Pendidikan Tingkat

Propinsi Jawa Tengah tahun 1995.





5

4) Akreditasi Nasional Rumah Sakit Sayang Bayi dari Kepala

BKKBN, Menteri UPW, Menteri Kesehatan 1993.

5) Akreditasi Internasional Rumah Sakit Sayang Bayi dari WHO

1994.

6) Akreditasi penuh 5 pelayanan Rumah Sakit Umum dari Komite

Gabungan Akreditasi Rumah Sakit 1997.

7) Akreditasi penuh 12 pelayanan Rumah Sakit Umum dari Komite

Gabungan Akreditasi Rumah Sakit 2000.

8) Citra Pelayanan Prima 2002 dari Presiden Republik Indonesia.

3. Struktur Organisasi RSUD Dr. Moewardi

Struktur organisasi RSUD Dr. Moewardi yang teratur telah ditetapkan

dengan Peraturan Daerah Propinsi Tingkat I Jawa Tengah No. 3 tahun

1997. Peraturan yang mengatur struktur organisasi ini diatur dengan suatu

Peraturan Daerah karena instansi RSUD Dr. Moewardi ini merupakan

suatu rumah sakit untuk daerah Jawa Tengah. Untuk lebih jelasnya

struktur organisasi dari RSUD Dr. Moewardi dinyatakan pada gambar I.1

sebagai berikut ini.

Gambar I.1

Bagan Organisasi RSUD Dr. Moewardi Surakarta

Seksi Pelayanan

Medis I

Bidang Pelayanan

Medis

Seksi Pelayanan Medis II

Seksi Pelayanan Medis III

Seksi Keperawatan I

Bidang Keperawatan

Seksi Keperawatan II

Seksi Keperawatan III

Seksi Penunjang

Medis I

Bidang Penunjang Medis

Seksi Penunjang Medis II

Seksi Diklat Medis Dan Penelitian

Bidang Diklat dan

Penelitian

Seksi Diklat para Medis & non Medis

Sub. Bag. Tata Usaha

Bidang Sekretaris

Sub. Bag. Kepegawaian

Sub. Bag. RT & Logistik

Sub. Bag. PPT & SIM RS

Bagian Perencanaan & Rekam Medis

Sub. Bag. Rekam Medik

Sub. Bag. Humas Pmsr Hk. Perpust

Sub. Bag. Anggaran

Bagian Anggaran &

Perbendaharaan

Sub. Bag. Perbendaharaan

Sub. Bag. Verifikasi

Sub. Bag. Akuntansi Keuangan

Bagian Akuntansi & Mobilisasi

Dana

Sub. Bag. Akuntansi Manajemen

Sub. Bag. Mobilisasi Dana

Wadir Pelayanan Medis dan Perawat

Wadir Penunjang &Pendidikan

Komite Medis

Wadir Umum dan Keuangan

Inst

. Raw

at J

alan

Inst

. Raw

at I

nap

I

Inst

. Raw

at I

nap

II

Inst

. Raw

at I

nap

III

Inst

. Gaw

at D

arur

at

Inst

. Bed

ah S

entr

al

Inst

. Pel

ayan

an

Kes

ehat

an

Inst

. Per

awat

an M

edis

Inst

. Rad

iolo

gi

Inst

. Far

mas

i

Inst

. Bed

ah M

edik

Inst

. Lab

orat

oriu

m

Inst

. Giz

i

Inst

. San

itasi

RS

Inst

. Pem

ulan

gan

Jena

zah

Inst

. Pem

elih

araa

n sa

rana

RS

Inst

. Ste

rilis

aasi

sen

t &

Lou

ndry

Kel

. Bed

ah

Kel

. Pen

y. D

alam

Kel

. Pen

y. P

aru

Kel

. Pen

y. J

antu

ng

Kel

. Pen

y. A

nak

Kel

. Pen

y. O

bsgy

n

Kel

. Pen

y. M

ata

Kel

. Pen

y. T

HT

Kel

. Pen

y. K

ulit

Kel

. Pen

y. S

yara

f

Kel

. Pen

y. J

iwa

Kel

. Pen

y. G

igi &

M

ulut

Kel

. Ane

sthe

si

Kel

. Pat

holo

gi

Kel

.Rad

iolo

gi

Kel

. Bed

ah M

edik

Kel

. Bed

ah S

yara

f

DIREKTU

Staf Medis Fungsional

6

7

4. Deskripsi Jabatan

Berdasarkan Peraturan Daerah Propinsi Jawa Tengah, maka susunan

organisasi Rumah Sakit Umum Daerah Dr. Moewardi Surakarta adalah

sebagai berikut.

a. Direktur

Tugasnya adalah memimpin, menyusun kebijaksanaan pelayanan,

membina pelaksanaan, mengkoordinasi dan mengawasi pelaksanaan

tugas rumah sakit sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang

berlaku.

b. Wakil direktur pelayanan medis dan keperawatan

Tugasnya adalah mengkoordinasikan, melaksanakan pengembangan,

pengawasan dan pengendalian terhadap peningkatan pelayanan medis

dan perawatan dengan unit-unit yang terkait.

c. Wakil direktur penunjang medis dan pendidikan


pengawasan dan pengendalian terhadap unit-unit penunjang medis

serta unit pendidikan dan pelatihan.

d. Wakil direktur umum dan keuangan


pengawasan dan pengendalian terhadap bagian sekretariat, bidang

keuangan dan akuntansi, bendaharawan, bagian rekam medis dan

kepanitiaan yang berhubungan dengan administrasi kesekretariatan dan

keuangan.

8

e. Komite medik


pengawasan, dan pengendalian terhadap pelaksanaan tindakan medis.

f. Bidang Pelayanan Medis

Tugasnya adalah melakukan pemantauan dan pengawasan penggunaan

fasilitas, kegiatan pelayanan, pengawasan, dan pengendalian

penerimaan dan pemulangan pasien pada instalasi yang terkait.

g. Bidang Keperawatan

Tugasnya adalah membantu direktur dalam mengatur dan

mengendalikan kegiatan tenaga dan kebutuhan perawatan di unit

pelaksana fungsional dan instalasi terkait dalam pelaksanaan

pelayanan.

h. Bidang Penunjang Medis

Tugasnya adalah mengkoordinasikan kebutuhan pelayanan penunjang

medis, melaksanakan perencanaan, pemantauan, pengawasan, dan

penilaian terhadap penggunaan fasilitas penunjang medis.

i. Bidang Pendidikan Latihan dan Penelitian

Tugasnya membantu direktur untuk mengkoordinasikan kegiatan

pendidikan dan latihan penelitian serta rujukan dan kegiatan

perpustakaannya.

j. Bagian Sekretaris

Tugasnya mengkoordinir penyelenggaraan administrasi dan umum,

organisasi dan ketatalaksanaan terhadap seluruh unsur di rumah sakit

9

yang meliputi: penyusunan program dan laporan, ketatalaksanaan,

kepegawaian, kerumahtanggaan, catatan medik serta memberikan

layanan administrasi kepada direktur dalam rangka pelaksanaan

tugasnya.

k. Bagian Perencanaan dan Rekam Medis

Tugasnya mengelola dokumen medik yang meliputi kegiatan

pencatatan, penyusunan, penyimpanan, pengelolaan data medis dan

pengambilan kembali, pelaporan data medis yang dibutuhkan oleh unit

kerja lain di rumah sakit atau instalasi lain diluar rumah sakit.

l. Bagian Anggaran dan Perbendaharaan

Tugasnya melaksanakan pengelolaan anggaran dan perbendaharaan

rumah sakit yang meliputi penyusunan anggaran perbendaharaan dan

verifikasi.

m. Bagian Akuntansi Mobilisasi Dana

Tugasnya memimpin, merencanakan, mengkoordinasikan, membina,

mengawasi pelaksanaan tugas, dan kegiatan bagian sesuai dengan

fungsi, tugas, wewenang, dan tanggung jawab yang telah ditentukan.

n. Staf Medis Fungsional

Tugasnya melaksanakan pengelolaan dan mengkoordinasi semua

kegiatan medis di rumah sakit sesuai dengan kode etik profesi dokter.

o. Instalasi

Tugasnya adalah mengatur, melaksanakan, dan mengoperasikan

kegiatan sesuai dengan tugas dalam instalasi tersebut.

10

5. Tugas dan Fungsi RSUD Dr. Moewardi

Tugas dan Fungsi RSUD Dr. Moewardi Surakarta adalah sebagai berikut

ini.

a. Tugas Pokok RSUD Dr. Moewardi Surakarta

Tugas Pokok RSUD Dr. Moewardi Surakarta adalah sebagai rumah

sakit umum untuk melaksanakan pelayanan kesehatan yang meliputi

upaya penyembuhan penderita, pemulihan keadaan cacat badan dan

jiwa, disamping upaya pencegahan penyakit dan peningkatan

kesehatan serta penyediaan fasilitas pendidikan, penataran, penelitian,

dan latihan bagi calon dokter umum, calon dokter spesialis serta tenaga

kesehatan lainnya seperti perawat dan tenaga kesehatan non perawat.

b. Fungsi RSUD Dr. Moewardi Surakarta

Untuk menyelenggarakan tugasnya RSUD Dr. Moewardi mempunyai

fungsi adalah sebagai berikut.

1. Melaksanakan pengurusan tata usaha rumah sakit.

2. Sebagai upaya pelayanan medik.

3. Sebagai upaya Rehabilitasi medik.

4. Sebagai upaya pencegahan penyakit dan peningkatan pemulihan

kesehatan.

5. Membantu dan melaksanakan sistem rujukan pada rumah sakit

sebagai tempat penelitian dan melaksanakan penelitian dalam

rangka pengembangan ilmu teknologi di bidang kesehatan.

11

6. Jenis Dan Kemampuan Pelayanan Yang Diberikan RSUD Dr. Moewardi

a. Instalasi Rawat Darurat

Instalasi ini buka 24 jam yang didukung dengan tenaga-tenaga yang

profesional dan terampil di bidangnya, memberikan pelayanan darurat

bedah dan non bedah.

b. Instalasi Pavilyun Cendana

Instalasi ini buka hari Senin-Sabtu, dilayani oleh dokter spesialis yang

dipilih oleh pasien dengan pelayanan yang lebih pribadi.

c. Instalasi Rawat Jalan

Instalasi ini buka hari Senin-Sabtu, mempunyai 14 klinik Spesilis

dengan sub spesialisnya adalah sebagai berikut.

1) Klinik Penyakit dalam.

2) Klinik Kesehatan anak.

3) Klinik Kebidanan dan Penyakit Kandungan.

4) Klinik Bedah.

5) Klinik THT.

6) Klinik Kulit dan Kelamin.

7) Klinik Paru.

8) Klinik Jantung.

9) Klinik Mata.

10) Klinik Kesehatan jiwa.

11) Klinik Gigi dan Mulut.

12) Klinik Nyeri.

12

13) Klinik Konsultasi gizi.

14) Klinik Penyakit saraf.

d. Instalasi Rawat Inap

Dalam hubungannya dengan hal tersebut RSUD Dr. Moewardi memberikan pelayanan kesehatan kepada pasiennya dengan menyediakan ruang rawat inap. Ruang perawatan tersebut terdiri dari berbagai kelas yaitu kelas III, II, I, Utama, VIP B, VIP A, VVIP yang dilengkapi dengan berbagai fasilitas. Rincian fasilitas ruang perawatan dinyatakan pada tabel I.1.

e. Instalasi Bedah Sentral.

f. Instalasi Radiologi.

g. Instalasi Laboratorium Patologi Klinik.

h. Instalasi Rehabilitasi Medik.

i. Instalasi Perawatan Intensif.

j. Instalasi Gizi.

k. Instalasi Farmasi.

l. Instalasi Pusat Pencuci Hama dan cuci Jahit.

m. Instalasi Pemeliharaan Sarana.

n. Instalasi Sanitasi.

Tabel I.1 Fasilitas Ruang Perawatan

No. Kelas Perawatan Fasilitas 1. III

1 kamar 10 pasien · Lemari pasien · Tempat tidur pasien · Kipas Angin

2. II · Lemari pasien

13

1 kamar 3 pasien · Tempat tidur pasien · Kipas Angin

3. I 1 kamar 3 pasien

· Lemari pasien · Tempat tidur pasien · AC · Televisi

4. Utama 1 kamar 2 pasien

· Lemari pasien · Tempat tidur pasien · AC · Televisi · Telepon · Kamar Mandi · Kursi Sofa

5. VIP B 1 kamar 2 pasien

· Lemari pasien · Tempat tidur pasien · AC · Televisi · Telepon · Kamar Mandi · Lemari Es 2

6. VIP A 1 kamar 1 pasien

· Lemari pasien · Tempat tidur pasien · AC · Televisi · Telepon · Sofa Bed · Kamar Mandi · Lemari Es

7. VVIP 1 kamar 1 pasien

· Lemari pasien · Tempat tidur pasien · AC · Televisi · Telepon · Sofa Bed · Kamar Mandi · Lemari Es · Meja Makan · Pantry

Sumber: data primer

Latar Belakang Masalah

Jika sebuah perusahaan berkembang menjadi besar atau sebuah perusahaan yang didirikan dengan skala perusahaan besar baik yang berorientasi pada profit atau non profit, maka perencanaan dan pengawasan kegiatan yang dilaksanakan haruslah memadai dengan besarnya perusahaan tersebut. Kegiatan yang ada di dalam perusahaan semacam ini mempunyai pengaruh dari masing-masing kegiatan di dalam perusahaan terhadap pelaksanaan kegiatan yang lainnya, sehingga bagi manajemen perusahaan tidak ada pilihan lain kecuali berupaya sebaik-baiknya agar pelaksanaan seluruh kegiatan dalam perusahaan yang bersangkutan dapat berjalan dengan baik.

14

Upaya yang tepat dalam mencegah terjadinya kegagalan dalam pelaksanaan kegiatan dengan menyusun sistem perencanaan, koordinasi, dan pengawasan yang memadai bagi perusahaan tersebut. Alat yang dapat digunakan sebagai perencanaan, koordinasi, dan pengawasan dari seluruh aktivitas perusahaan adalah anggaran. Dengan mempergunakan anggaran, perusahaan akan dapat menyusun perencanaan dengan lebih baik, dapat mengkoordinasikan kegiatan yang akan dilaksanakan serta dapat mengawasi pelaksanaan kegiatan dalam perusahaan yang bersangkutan. Anggaran merupakan penentuan terlebih dahulu tentang kegiatan perusahaan di waktu yang akan datang yang dinyatakan dalam unit moneter.

Untuk mengetahui apakah target anggaran telah tercapai atau belum maka perlu untuk melakukan suatu analisis terhadap pelaksanaan anggaran. Alat analisis yang dapat digunakan yaitu analisis varians. Analisis varians ini bertujuan untuk mengevaluasi pelaksanaan anggaran dengan realisasinya. Apabila realisasi pendapatan yang diperoleh lebih besar dari anggaran yang berarti bahwa target yang telah dibuat telah tercapai (terjadi penyimpangan yang bersifat menguntungkan (favorable)). Namun apabila realisasi pendapatan yang lebih kecil dari anggaran yang telah dibuat, hal itu berarti bahwa target tidak tercapai (terjadi penyimpangan yang bersifat merugikan (unfavorable)). Selain itu dapat juga untuk mencari penyebab terjadinya penyimpangan tersebut, apakah dikarenakan oleh volume (unit) yang tidak sesuai dengan anggaran yang biasa disebut varians volume, atau dikarenakan oleh harga/tarif per unit yang tidak sama dengan anggaran yang biasa disebut varians harga.

Demikian halnya dengan Rumah Sakit Umum Daerah Dr. Moewardi

Surakarta sebagai salah satu institusi non profit yang bergerak dibidang

kesehatan selain menyusun sebuah anggaran yang digunakan sebagai

pedoman untuk melaksanakan kegiatan pelayanannya juga melakukan analisis

setiap bulan terhadap pelaksanaan anggaran yang telah dibuatnya untuk

menilai kinerja rumah sakit. Motivasi penulis memilih RSUD Dr. Moewardi

sebagai objek penelitian karena RSUD Dr. Moewardi sebagai satu-satunya

rumah sakit di wilayah surakarta yang bersifat non profit dan juga RSUD Dr.

Moewardi digunakan sebagai rumah sakit rujukan bagi rumah sakit lainnya.

Berdasarkan uraian diatas, penulis tertarik memberi judul Tugas Akhir ini

ANALISIS VARIANS PENDAPATAN RAWAT INAP PADA RUMAH

SAKIT UMUM DAERAH Dr. MOEWARDI TAHUN ANGGARAN

2002-2004.

Perumusan Masalah

Dalam penelitian ini, penulis akan menggunakan analisis varians terhadap

pelaksanaan anggaran pendapatan rawat inap untuk mengetahui apakah target

15

yang telah ditetapkan pada anggaran oleh RSUD Dr. Moewardi sudah tercapai

atau belum serta mencari penyebab penyimpangan yang sering terjadi dari

pelaksanaan anggaran tersebut. Permasalahan akan berfokus pada:

1. Apakah target yang telah ditetapkan dalam anggaran pada tahun

tersebut telah tercapai atau tidak?

2. Berapa besar terjadi selisih yang menguntungkan atau merugikan pada

pendapatan rawat inap?

3. Apakah penyebab terjadinya selisih karena varians volume atau

varians harga yang menguntungkan atau merugikan pada pendapatan

rawat inap?

Pembatasan Masalah

Untuk mempermudah dalam pembahasannya, maka permasalahan yang

menjadi fokus dalam penelitian ini dibatasi hanya untuk pendapatan rawat

inap, alasannya karena dalam rangka meningkatkan kemandirian rumah sakit

salah satu upaya yang dilakukan oleh RSUD Dr. Moewardi dengan

mengoptimalkan penerimaan terutama dilihat dari sisi pendapatan rawat inap.

Tujuan Penelitian

1. Untuk mengetahui apakah target yang telah ditetapkan dalam anggaran

pada tahun tersebut telah tercapai atau tidak.

16

2. Untuk mengetahui berapa besar terjadi selisih yang menguntungkan atau

merugikan pada pendapatan rawat inap.

3. Untuk mengetahui penyebab terjadinya selisih yang dikarenakan varians

volume atau varians harga yang menguntungkan atau merugikan pada

pendapatan rawat inap.

Manfaat Penelitian

Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai berikut.

1. Bagi Rumah Sakit

a. Diharapkan dapat mengetahui bagaimana kinerja rumah sakit.

b. Diharapkan dapat memberi sumbangan pemikiran untuk kemajuan

rumah sakit di masa mendatang.

2. Bagi Pembaca

Diharapkan dapat digunakan sebagai sumber informasi tambahan,

wawasan, pengetahuan, dan referensi sebagai bahan masukan untuk

penelitian selanjutnya yang berhubungan dengan topik ini.

Metode Penelitian

1. Ruang Lingkup Penelitian

Penelitian ini diadakan di RSUD Dr. Moewardi yang berlokasi di Jln. Kol.

Sutarto 132 kompleks Jebres Surakarta.

2. Sumber data

17

a. Data Primer

Data primer yaitu data yang diperoleh secara langsung dari RSUD Dr.

Moewardi antara lain sejarah berdirinya, struktur organisasi, deskripsi

jabatan, dan lain-lain yang berhubungan dengan penelitian

b. Data Sekunder

Data sekunder yaitu data yang diperoleh secara tidak langsung dari

rumah sakit berupa data keuangan dan buku-buku referensi yang

berhubungan dengan penelitian ini.

3. Metode Pengumpulan Data

Dalam penelitian ini penulis melakukan pengumpulan data melalui

penelitian laporan keuangan yaitu melakukan peninjauan langsung ke

perusahaan untuk memperoleh data yang dibutuhkan dengan cara sebagai

berikut.

a. Interview (wawancara)

Dalam hal ini penulis melakukan tanya jawab secara langsung

dengan pihak-pihak dari RSUD Dr. Moewardi bagian Akuntansi.

18

b. Dokumentasi

Dalam hal ini data dikumpulkan berdasarkan dokumen yang berisi

data keuangan dari RSUD Dr. Moewardi bagian Akuntansi dan

bagian Pencatatan Medik.

20

BAB II

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Anggaran Perusahaan

1. Definisi Anggaran

Didalam melaksanakan kegiatan usahanya, setiap perusahaan akan

selalu dihadapkan pada masa depan dengan ketidakpastian, hingga akan

menimbulkan masalah pemilihan dari berbagai alternatif kebijakan yang

akan ditempuhnya dengan melaksanakan kegiatan usaha tersebut.

Disamping itu dengan pelaksanaan kebijakan yang telah diputuskan

tersebut perlu adanya suatu alat untuk mengkoordinasikan semua kegiatan

agar dapat berjalan secara serasi dan terkendali. Untuk keperluan tersebut

sarana manajemen yang dapat dipergunakan yaitu anggaran.

Anggaran perusahaan mempunyai definisi yang beraneka ragam

namun apabila diamati dengan teliti masing-masing definisi tersebut akan

mempunyai pengertian yang sama atau hampir sama. Banyak para ahli

mendefinisikan pengertian dari anggaran adalah sebagai berikut.

a. Menurut Munandar (1986 : 1)

Anggaran yaitu suatu rencana yang disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan, yang dinyatakan dalam unit (kesatuan) moneter yang berlaku untuk jangka waktu (periode) tertentu yang akan datang.

b. Menurut Ahyari (1994 : 8)

Anggaran perusahaan merupakan perencanaan formal dari seluruh kegiatan perusahaan dalam jangka waktu tertentu yang dinyatakan dalam unit kuantitatif (moneter).

c. Menurut Adisaputro (1996 : 6)

21

Anggaran adalah suatu pendekatan yang formal dan sistematis daripada pelaksanaan tanggungjawab manajemen didalam perencanaan, koordinasi, dan pengawasan.

d. Menurut Supriyono (1999 : 340)

Anggaran yaitu suatu rencana terinci yang dinyatakan secara formal dalam ukuran kuantitatif untuk menunjukkan bagaimana sumber-sumber akan diperoleh dan digunakan selama jangka waktu tertentu, umumnya satu tahun.

e. Menurut Nafarin (2000 : 9)

Anggaran merupakan rencana tertulis mengenai kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuantitatif dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang untuk jangka waktu tertentu.

Berdasarkan berbagai definisi dari para ahli diatas, dapat ditarik kesimpulan bahwa Anggaran adalah suatu rencana terinci yang dinyatakan secara formal dalam unit (kesatuan) moneter yang berlaku untuk jangka waktu tertentu yang akan datang dan disusun secara sistematis daripada pelaksanaan tanggungjawab manajemen didalam perencanaan, koordinasi, dan pengawasan.

2. Unsur-unsur anggaran

Menurut Munandar (1986 : 1) dari definisi anggaran secara garis besar mempunyai unsur-unsur sebagai berikut.

a. Rencana, adalah suatu penentuan terlebih dahulu tentang aktivitas yang akan datang. Anggaran juga

merupakan rencana, karena anggaran merupakan penentuan terlebih dahulu tentang kegiatan-kegiatan

perusahaan di waktu yang akan datang.

b. Anggaran meliputi seluruh kegiatan perusahaan, yaitu mencakup kegiatan yang akan dilakukan oleh

semua bagian-bagian yang ada dalam perusahaan.

c. Anggaran dinyatakan dalam unit moneter, yaitu unit (kesatuan) yang dapat diterapkan pada berbagai

kegiatan perusahaan yang beraneka ragam. Unit moneter yang berlaku di Indonesia adalah rupiah.

d. Anggaran mempunyai jangka waktu yang akan datang, menunjukkan bahwa anggaran berlaku untuk masa

yang akan datang dengan jangka waktu yang telah ditentukan.

3. Tujuan penyusunan anggaran

Menurut Nafarin (2000 : 12) ada beberapa tujuan disusunnya anggaran adalah sebagai berikut.

a. Untuk digunakan sebagai landasan yuridis formal dalam memilih sumber dan penggunaan dana.

b. Untuk mengadakan pembatasan jumlah dana yang dicari dan digunakan.

c. Untuk merinci jenis sumber dana yang dicari maupun jenis penggunaan dana, sehingga dapat

mempermudah pengawasan.

d. Untuk merasionalkan sumber dan penggunaan dana agar dapat mencapai hasil yang maksimal.

e. Untuk menyempurnakan rencana yang telah disusun, karena dengan anggaran lebih jelas dan nyata

terlihat.

f. Untuk menampung dan menganalisa serta memutuskan setiap usulan yang berkaitan dengan keuangan.

22

4. Manfaat anggaran

Menurut Ahyari (1994 : 5) penggunaan anggaran di dalam perusahaan akan mendapatkan beberapa manfaat yang cukup besar, antara lain sebagai berikut ini.

a. Terdapatnya perencanaan terpadu

Dengan mempergunakan anggaran perusahaan akan dapat menyusun perencanaan seluruh kegiatan secara terpadu, karena dengan mempergunakan anggaran berarti seluruh kegiatan dalam perusahaan akan “disentuh” oleh anggaran perusahaan .

b. Terdapatnya pedoman pelaksanaan kegiatan perusahaan

Dengan adanya anggaran perusahaan, maka kegiatan yang ada dalam perusahaan tersebut dapat dilaksanakan dengan lebih pasti, karena dapat mendasarkan diri pada anggaran yang telah ada.

c. Terdapatnya alat koordinasi dalam perusahaan

Pelaksanaan kegiatan dengan mempergunakan anggaran sebagai pedoman berarti melakukan kegiatan perusahaan tersebut dibawah koordinasi yang baik.

d. Terdapatnya alat pengawasan yang baik.

Anggaran disamping berfungsi sebagai alat perencanaan juga dapat mempunyai fungsi ganda sebagai alat pengawasan pelaksanaan kegiatan perusahaan.

e. Terdapatnya evaluasi kegiatan perusahaan

Perusahaan yang mempunyai anggaran untuk melaksanakan kegiatan operasionalnya akan dapat melaksanakan evaluasi rutin setiap selesai melaksanakan kegiatan tersebut.

5. Kelemahan anggaran

Menurut Nafarin (2000 : 13) anggaran disamping mempunyai banyak manfaat, namun anggaran juga mempunyai beberapa kelemahan, antara lain sebagai berikut.

a. Anggaran dibuat berdasarkan taksiran dan anggapan, sehingga mengandung unsur ketidakpastian.

b. Menyusun anggaran yang cermat memerlukan waktu, uang, dan tenaga yang tidak sedikit, sehingga tidak

semua perusahaan mampu menyusun anggaran secara lengkap.

c. Bagi pihak yang merasa dipaksa melaksanakan anggaran dapat mengakibatkan mereka menggerutu dan

menentang, sehingga anggaran tidak akan efektif.

6. Penggolongan anggaran

Menurut Nafarin (2000 : 17) anggaran dapat dikelompokkan dari beberapa sudut pandang berikut ini.

a. Menurut dasar penyusunan

1) Anggaran variabel

Anggaran variabel yaitu anggaran yang disusun berdasarkan Interval (kisar) kapasitas (aktivitas) tertentu dan pada intinya merupakan suatu seri anggaran yang dapat disesuaikan pada tingkat-tingkat aktivitas yang berbeda. Anggaran ini sering juga disebut juga anggaran fleksibel. Misalnya anggaran penjualan disusun berkisar antara 500 unit sampai 1000 unit.

2) Anggaran tetap

Anggaran tetap yaitu anggaran yang disusun berdasarkan suatu tingkat kapasitas tertentu. Anggaran tetap dapat juga disebut anggaran statis. Misalnya penjualan direncanakan 1000 unit, dengan demikian anggaran lainnya dibuat berdasarkan anggaran penjualan 1000 unit.

b. Menurut cara penyusunan

1) Anggaran periodik

23

Anggaran periodik yaitu anggaran yang disusun untuk satu periode tertentu, pada umumnya periode satu tahun yang disusun setiap akhir periode anggaran.

2) Anggaran kontinue

Anggaran kontinue adalah anggaran yang dibuat untuk mengadakan perbaikan anggaran yang pernah dibuat, misalnya tiap bulan diadakan perbaikan sehingga anggaran yang dibuat dalam setahun mengalami perubahan.

c. Menurut jangka waktunya

1) Anggaran jangka panjang (anggaran strategis)

Anggaran jangka panjang adalah anggaran yang dibuat dalam jangka waktu lebih dari satu tahun.

2) Anggaran jangka pendek (anggaran taktis)

Anggaran jangka pendek adalah anggaran yang dibuat dengan jangka waktu paling lama sampai satu tahun.

d. Menurut bidangnya

1) Anggaran operasional

Anggaran operasional yaitu anggaran untuk menyusun anggaran laporan rugi-laba.

2) Anggaran keuangan

Anggaran keuangan yaitu anggaran untuk menyusun neraca.

e. Menurut kemampuan menyusun

1) Anggaran komprehensif

Anggaran komprehensif yaitu rangkaian dari berbagai macam anggaran yang disusun secara lengkap. Anggaran komprehensif merupakan perpaduan dari anggaran operasional dan anggaran keuangan yang disusun secara lengkap.

2) Anggaran partial

Anggaran partial yaitu anggaran yang disusun tidak secara lengkap. Anggaran partial hanya menyusun bagian anggaran tertentu saja. Misalnya karena keterbatasan kemampuan, maka hanya dapat menyusun anggaran operasional.

f. Menurut fungsinya

1) Appropriation Budget

Appropriation Budget adalah anggaran yang diperuntukkan bagi tujuan tertentu dan tidak boleh digunakan untuk manfaat lain. Misalnya anggaran untuk penelitian dan pengembangan.

2) Performance Budget

Performance Budget adalah anggaran yang disusun berdasarkan fungsi aktivitas yang dilakukan dalam perusahaan untuk menilai apakah biaya/beban yang dikeluarkan oleh masing-masing aktivitas tidak melampaui batas.

7. Faktor-faktor yang mempengaruhi penyusunan anggaran

Menurut Munandar (1986 : 10) untuk bisa melakukan penaksiran secara lebih akurat, diperlukan berbagai data, informasi, dan pengalaman, yang merupakan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan didalam menyusun anggaran. Faktor-faktor tersebut secara garis besar dapat dibedakan menjadi dua kelompok, yaitu sebagai berikut.

a. Faktor Intern

Faktor Intern yaitu data, informasi, dan pengalaman yang terdapat didalam perusahaan sendiri. Faktor-faktor intern ini sering disebut sebagai faktor yang controlable (dapat diatur) yaitu faktor-faktor yang dalam batas-batas tertentu masih bisa disesuaikan dengan keinginan atau kebutuhan untuk periode yang akan datang. Faktor-faktor tersebut adalah sebagai berikut.

1) Tahun-tahun yang lalu.

24

2) Kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan harga jual.

3) Kapasitas yang dimiliki perusahaan.

4) Tenaga kerja yang dimiliki perusahaan.

5) Modal kerja yang dimiliki Penjualan perusahaan.

6) Fasilitas-fasilitas yang dimiliki perusahaan.

7) Kebijaksanaan-kebijaksanaan yang terkait dengan pelaksanaan fungsi-fungsi perusahaan.

b. Faktor Ekstern

Faktor Ekstern yaitu data, informasi, dan pengalaman yang terdapat diluar perusahaan, tetapi dirasa mempunyai pengaruh terhadap kehidupan perusahaan. Faktor-faktor ekstern sering disebut sebagai faktor yang Un controlable (tidak dapat diatur) yaitu faktor-faktor yang tidak dapat diatur dan tidak dapat disesuaikan dengan keinginan perusahaan. Akibatnya perusahaan yang harus menyesuaikan dirinya, menyesuaikan kebijaksanaannya dengan faktor-faktor tersebut. Faktor-faktor ekstern adalah sebagai berikut.

1) Keadaan persaingan.

2) Tingkat pertumbuhan penduduk.

3) Tingkat penghasilan masyarakat.

4) Tingkat pendidikan masyarakat.

5) Tingkat penyebaran penduduk.

6) Agama, adat istiadat, dan kebijaksanaan masyarakat.

7) Kebijaksanaan pemerintah.

8) Keadaan perekonomian nasional maupun internasional, kemajuan teknologi, dan lain sebagainya.

B. Metode anggaran Incremental

Pada organisasi pemerintah dan nirlaba untuk memudahkan dalam menyusun anggaran lazim menggunakan metode anggaran incremental. Pengertian anggaran incremental menurut Simamora (1994 : 196) adalah metode anggaran yang hanya mempertimbangkan perubahan sumber-sumber daya dari anggaran tahun sebelumnya. Definisi yang hampir sama mengenai anggaran incremental menurut Muljono (1996 : 22) adalah metode yang berdasarkan pengalaman tahun lalu, kemudian diproyeksikan beberapa volume usaha yang akan dicapai pada tahun yang akan datang. Berdasarkan definisi dari para ahli tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa anggaran incremental adalah metode penyusunan anggaran dengan mendasarkan pada realisasi yang terjadi pada tahun lalu kemudian digunakan untuk menentukan anggaran pada periode yang akan datang.

Keunggulan dengan menggunakan metode anggaran incremental yaitu relatif mudah, menyederhanakan proses penganggaran dengan hanya mempertimbangkan kenaikan-kenaikan dalam berbagai pos anggaran, dan tidak perlu mengadakan berbagai evaluasi dari kegiatan operasional itu sendiri tetapi hanya menggunakan angka-angka rupiah yang telah dipakai. Kelemahan dengan menggunakan metode incremental tetap ada yaitu pemborosan dan inefisiensi dapat menumpuk dari tahun ke tahun tanpa pernah diketahui serta sering kali pihak pelaksana anggaran berusaha menghabiskan semua jatah anggaran pengeluaran sehingga tidak terdapat anggaran yang tersisa pada akhir tahun sekarang dan memungkinkan untuk meminta tambahan dana untuk tahun anggaran berikutnya.

C. Analisis Varians Anggaran

Perusahaan yang mempunyai anggaran untuk kegiatan operasionalnya, akan dapat melaksanakan evaluasi rutin setiap kali selesai melaksanakan kegiatan tersebut, misalnya satu tahun satu kali. Kegiatan evaluasi ini pada intinya membandingkan antara apa yang direncanakan dalam bentuk anggaran dan realisasinya. Penyimpangan antara realisasi dengan anggaran memerlukan penelitian untuk mencari penyebab terjadinya penyimpangan tersebut dan juga diperlukan tindakan segera seperti koreksi, revisi, dan saran oleh manajemen yang pada dasarnya ingin mendapatkan informasi untuk perbaikan penyusunan anggaran yang akan datang.

25

Definisi varians menurut Muljono (1996 : 441) merupakan perbedaan antara satu hal dengan hal lain yang diperbandingkan. Welsch (2000 : 498) juga memiliki definisi tersendiri tentang analisis varians yaitu analisis matematis dari dua perangkat data untuk mendapatkan pendalaman penyebab terjadinya suatu penyimpangan/varians. Berdasarkan definisi tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa analisis varians yaitu analisis yang membandingkan dua perangkat data untuk mencari penyebab terjadinya penyimpangan/varians/selisih.

Menurut Muljono (1996 : 442) analisis varians dapat dilakukan melalui berbagai pendekatan yaitu secara kualitatif dan kuantitatif.

1. Analisis varians secara kualitatif

Analisis varians secara kualitatif untuk mengetahui apakah target yang pada anggaran telah tercapai atau belum. Apabila realisasi pendapatan yang diperoleh lebih besar dari anggaran pendapatan yang berarti bahwa target yang telah dibuat telah tercapai (terjadi penyimpangan yang bersifat menguntungkan (favorable)). Namun apabila realisasi pendapatan yang lebih kecil dari anggaran pendapatan yang telah dibuat, hal itu berarti bahwa target tidak tercapai (terjadi penyimpangan yang bersifat merugikan (unfavorable)).

Rumus untuk menghitung persentase penyimpangan yang terjadi

(Welsch, 2000:485, Muljono, 1996:445) adalah:

Persentase penyimpangan = %100Re

xAnggaran

Anggaranalisasi -

2. Analisis varians secara kuantitatif

Analisis varians secara kuantitatif untuk mengetahui penyebab terjadinya penyimpangan. Apabila penyimpangan tersebut dikarenakan oleh volume (unit) yang tidak sesuai dengan anggaran yang biasa disebut varians volume, tetapi dapat juga disebabkan oleh harga/tarif per unit yang tidak sama dengan anggaran yang biasa disebut varians harga.

Menurut Welsch (2000:499) untuk mencari penyebab terjadinya penyimpangan apakah disebabkan karena volume atau harga, maka langkah perhitungan yang pertama adalah menghitung harga jual rata-rata realisasi dan harga jual rata-rata anggaran sebagai berikut:

Hrt R = Total PR : VR

Hrt A = Total PA : VA

Selanjutnya menghitung varians volume dan varians harga sebagai berikut:

Varians Volume = (VR - VA) X Hrt A

Varians Harga = (Hrt R – Hrt A) X VR

Keterangan:

26

Hrt R = Harga rata-rata Realisasi.

Hrt A = Harga rata-rata Anggaran.

PR = Pendapatan Realisasi.

PA = Pendapatan Anggaran

VR = Volume Realisasi.

VA = Volume Anggaran

D. Prosedur Penyusunan Anggaran Pada RSUD Dr. Moewardi

Penyusunan anggaran tidak hanya terbatas pada perusahaan yang bertujuan utamanya mencari laba, melainkan organisasi pemerintah dan nirlaba juga menyusun anggaran dalam kegiatannya. Dasar penyusunan anggaran yang digunakan pada perusahaan yang berorientasi pada laba biasanya memakai anggaran statis (anggaran tetap) atau anggaran fleksibel (anggaran variabel), sedangkan pada organisasi pemerintah dan nirlaba lazim menggunakan metode incremental. Demikian halnya dengan RSUD Dr. Moewardi metode yang digunakan dalam menyusun anggarannya aadalah metode incremental, yaitu dengan mendasarkan pada realisasi yang terjadi pada tahun yang lalu kemudian digunakan untuk menentukan kebijakan penerimaan tahun yang akan datang apakah persentasenya akan dinaikkan atau akan diturunkan. RSUD Dr. Moewardi tetap konsisten menggunakan metode ini karena hal tersebut memang sudah merupakan ketetapan dari Pemda Propinsi. Tolok ukur yang digunakan oleh RSUD Dr. Moewardi untuk menentukan apakah anggaran penerimaan akan dinaikkan atau diturunkan adalah:

1. Adanya penambahan pasien kunjungan rawat jalan maupun rawat inap.

2. Adanya perubahan tarif/penerapan tarif baru.

3. Adanya perkembangan pola penyakit dari masyarakat.

4. Adanya tingkat kompetisi dengan rumah sakit lain.

Proses penyusunan anggaran pada RSUD Dr. Moewardi secara garis besar

adalah sebagai berikut:

User/penanggung jawab kegiatan pada triwulan ke tiga pada tahun berjalan

menyusun usulan Daftar Rencana Kerja (DRK) dan mengajukan usulan DRK

tersebut melalui Bagian Perencanaan rumah sakit. Di dalam bagian ini usulan

DRK akan dibahas bersama User dan setelah disepakati dari usulan DRK

tersebut akan disusun usulan Program Kerja dan usulan Daftar Skala Prioritas

(DSP). Usulan Program Kerja dan usulan DSP tersebut untuk tahun kedepan

diajukan kepada Direksi melalui Wadir Umum dan Keuangan. Oleh Wadir

Umum dan Keuangan usulan Program Kerja dan usulan DSP tersebut

27

diteruskan ke panitia anggaran dibahas bersama dan menentukan besaran

anggaran dan daftar skala prioritas (DSP) serta menyusun program untuk

rumah sakit kedepan. Besaran anggaran dan DSP dimasukkkan dalam

dokumen RASK (Rencana Anggaran Satuan Kerja) rumah sakit. RASK

rumah sakit tersebut kemudian diajukan ke Pemerintah propinsi yaitu

Gubernur Jawa Tengah melalui lewat Biro Keuangan SETDA (Sekretariat

Daerah), BAPPEDA, Biro Pembangunan Daerah. Bersama-sama eksekutif

dan legislatif RASK tersebut dibahas dan apabila semua pihak setuju

kemudian ditetapkan sebagai DASK (Dokumen Anggaran Satuan Kerja)

untuk tahun berikutnya, tetapi bila RASK tersebut belum disetujui maka akan

dilakukan revisi terhadap RASK tersebut.

E. Analisis Varians Pendapatan Rawat Inap

Anggaran dengan realisasi jarang terdapat kesamaan, sehingga hampir selalu terjadi penyimpangan/selisih (varians). Dalam realisasinya yang kita harapkan bila terjadi penyimpangan tersebut merupakan selisih yang menguntungkan (favorable), bukan selisih yang merugikan (unfavorable). Penyimpangan tersebut dapat disebabkan oleh varians volume (unit) yang tidak sesuai dengan anggaran, tetapi dapat juga karena harga/tarif per unit yang tidak sama dengan anggaran.

Berikut ini daftar anggaran pendapatan rawat inap RSUD Dr. Moewardi dari tahun anggaran 2002-2004.

Tabel II.1 Anggaran Pendapatan Rawat Inap

Rumah Sakit Umum Daerah Dr. Moewardi Tahun Anggaran 2002-2004

Jenis Pendapatan 2002 2003 2004

Akomodasi Rp. 2.625.000.000 Rp. 2.505.000.000

Visite dr/Konsul Rp. 1.205.000.000 Rp. 1.479.000.000 Rp. 1.530.000.000

Tnd Md non OP. Rp. 468.000.000 Rp. 499.000.000 Rp. 519.000.000

Tnd Kebidanan Rp. 95.000.000 Rp. 530.000.000

Administrasi Rp. 195.000.000 Rp. 203.000.000

28

Rawat Intensif Rp. 138.000.000 Rp. 143.000.000 Rp. 198.000.000

Jumlah Rp. 4.548.000.000 Rp. 5.036.000.000 Rp. 5.485.000.000

Sumber: Laporan Tahunan RSUD Dr. Moewardi

Tabel II.2 Realisasi Pendapatan Rawat Inap

Rumah Sakit Umum Daerah Dr. Moewardi Tahun Anggaran 2002-2004

Jenis Pendapatan 2002 2003 2004

Akomodasi Rp. 2.050.614.745 Rp. 1.879.926.925

Visite dr/Konsul Rp. 1.150.980.891 Rp. 1.211.917.524 Rp. 1.487.265.431

Tnd Md non OP. Rp. 360.519.550 Rp. 410.784.975 Rp. 337.162.850

Tnd Kebidanan Rp. 419.039.525 Rp. 358.022.200

Administrasi Rp. 159.352.000 Rp. 252.114.125

Rawat Intensif Rp. 91.707.250 Rp. 122.077.700 Rp. 187.756.000

Jumlah Rp. 4.398.523.156 Rp. 4.373.786.469 Rp. 4.502.247.531


Tabel II.3 Anggaran Dan Realisasi Pendapatan Rawat Inap

Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih Tahun Anggaran Realisasi

Jumlah % Ket

2002 Rp.4.548.000.000 Rp.4.398.523.156 (Rp.149.476.844) (3,29%) (UF)

2003 Rp.5.036.000.000 Rp.4.373.786.469 (Rp.662.213.531) (13,15%) (UF)

2004 Rp.5.485.000.000 Rp.4.502.247.531 (Rp.982.752.469) (17,92%) (UF)

Sumber: Laporan Tahunan RSUD Dr. Moewardi.

Berdasarkan tabel anggaran dan realisasi pendapatan rawat inap RSUD Dr. Moewardi di atas dapat dilihat bahwa selama tiga tahun berturut-turut target tidak dapat tercapai atau dengan kata lain selalu terjadi selisih yang merugikan. Hal tersebut disebabkan jumlah pasien rawat inap yang menurun sehingga menyebabkan rata-rata kapasitas tempat tidur yang rendah, pasien yang mempunyai kartu sehat akan memperoleh keringanan biaya pengobatan dari rumah sakit karena RSUD Dr. Moewardi yang mengemban misi sosial tetap konsisten dalam melayani pasien tidak mampu yaitu melalui jalur fasilitas Jaring Pengaman Sosial (JPS), yang terdiri dari pasien

29

pemegang Kartu Sehat dan pasien pemegang Surat Keterangan Tidak Mampu, pola penyakit masyarakat yang relatif tetap. Selain itu dipengaruhi juga persaingan dengan rumah sakit lain yang semakin ketat.

Dari tabel diatas penulis akan membahas satu persatu penyimpangan yang mungkin terjadi dan mencoba mencari menyebabnya apakah karena varians volume atau varians harga.

1. Pendapatan Rawat Inap Komponen Akomodasi

Tabel II.4 Data Pendapatan Akomodasi Tahun Anggaran 2002-2004

Anggaran Realisasi

Tahun Hari

Perawatan Jumlah Hari

Perawatan Jumlah

2002

2003

2004

99.758

106.652

90.672

Rp. 2.171.000.000

Rp. 2.625.000.000

Rp. 2.505.000.000

96.757

82.429

89.840

Rp. 2.348.659.700

Rp. 2.050.614.745

Rp. 1.879.926.925


a. Tahun Anggaran 2002

Persentase Penyimpangan = %100Re

xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.171.2.

000.000.171.2.700.659.348.2.x

RpRpRp -

= 8,18 % (Menguntungkan)

Harga rata-rata:

1. Anggaran (Hrt A) = Rp. 2.171.000.000 : 99.758 = Rp. 21.763

2. Realisasi (Hrt R) = Rp. 2.348.659.700 : 96.757 = Rp. 24.274

Varians Hari Perawatan (HP)

= (HP R – HP A) X Hrt A

= (96.757-99.758) X Rp. 21.763 = ( Rp. 65.310.763) Merugikan

Varians Harga

30

= (Hrt R – Hrt A) X HP R

= (Rp.24.274 - Rp.21.763) X 96.757=Rp. 242.956.827 Menguntungkan

Rekapitulasi

Varians Hari Perawatan = (Rp. 65.310.763) Merugikan

Varians Harga = Rp. 242.956.827 Menguntungkan

= Rp. 177.646.064 Menguntungkan

Analisis:

Terdapat varians yang menguntungkan sebesar Rp. 177.646.064 atau

dalam persentase sebesar 8,18% di atas target. Meskipun terjadi varians

hari perawatan yang merugikan sebesar Rp. 65.310.763, tetapi hal ini

dapat ditutup dengan terjadi varians harga yang menguntungkan sebesar

Rp. 242.956.827. Hal ini terjadi karena pendapatan akomodasi meliputi

penerimaan dari biaya sewa kamar, pelayanan gizi/makanan dan

kebersihan, sedangkan pembelian barang yang diperlukan untuk

memenuhi pelayanan gizi/makanan dan kebersihan tersebut diperoleh

rumah sakit dari KPRI RSUD Dr. Moewardi dengan harga yang lebih

murah.

b. Tahun Anggaran 2003


xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.625.2.

000.000.625.2.745.614.050.2.x

RpRpRp -

= - 21,88 % (Merugikan)

Harga rata-rata:

31





= (82.429 – 106.652) X Rp. 24.613 = (Rp. 596.200.699) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 24.877 – Rp. 24.613) X 82.429 = Rp. 21.761.256 Menguntungkan

Rekapitulasi



= (Rp. 574.439.443) Merugikan

Analisis:

Pada tahun anggaran ini terdapat varians yang merugikan sebesar

Rp. 574.439.443 atau sekitar 21,18% di bawah target. Penyebabnya karena

terjadi selisih merugikan yang sangat besar pada varians hari perawatan

yaitu Rp 596.200.699, dimana hal ini tidak bisa diimbangi dengan selisih

menguntungkan pada varians harga yang hanya sebesar Rp. 21.761.256.

Varians hari perawatan ini dipengaruhi oleh menurunnya jumlah pasien

rawat inap karena pola penyakit masyarakat yang relatif tetap

c. Tahun Anggaran 2004


xAnggaran

Anggaranalisasi -

32

= %100000.000.505.2.

000.000.505.2.925.926.879.1.x

RpRpRp -

= - 24, 95 % (Merugikan)

33

Harga rata-rata:





= (89.840 – 90.672) X Rp. 27.627 = (Rp. 22.985.664) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 20.925–Rp. 27.627) X 89.840 = (Rp. 602.107.680) Merugikan

Rekapitulasi


Varians Harga = (Rp. 602.107.680) Merugikan

= (Rp. 625.093.344) Merugikan

Analisis:

Pendapatan rawat inap komponen akomodasi, pada tahun anggaran ini

tidak mencapai target yang telah ditetapkan yaitu mengalami varians yang

merugikan sekitar 24,95% atau sebesar Rp. 625.093.344. Hal ini

disebabkan terjadi selisih yang sama-sama merugikan pada varians hari

perawatan yaitu sebesar Rp. 22.985.664 dan varians harga sebesar

Rp. 602.107.680. Selisih yang merugikan pada varians harga ini

disebabkan harga rata-rata anggaran sebesar Rp. 27.627, tetapi pada

realisasinya harga rata-rata hanya sebesar Rp. 20.925, karena pada pasien

kelas III dengan biaya yang lebih murah pada umumnya mempunyai Kartu

34

Sehat atau Askes yang memanfaatkan kartu tersebut untuk memperoleh

keringanan biaya pengobatan.

2. Pendapatan Rawat Inap Komponen Visite Dokter/ Konsul

RSUD Dr. Moewardi tidak membuat laporan tentang volume pelayanan

visite pada rawat inap sehingga penulis menggunakan data hari perawatan

karena hari perawatan juga berhubungan dengan pendapatan visite

dokter/konsul.

Tabel II.5 Data Pendapatan Visite Dokter/ Konsul


Anggaran Realisasi Tahun

Hari Perawatan

Jumlah Hari Perawatan

Jumlah

2002

2003

2004

113.142

118.504

102.015

Rp. 1.205.000.000

Rp. 1.479.000.000

Rp. 1.530.000.000

107.731

92.741

99.675

Rp. 1.150.980.981

Rp. 1.211.917.524

Rp. 1.487.265.431




xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.205.1.

000.000.205.1.981.980.150.1.x

RpRpRp -

= - 4,48% (Merugikan)

Harga rata-rata:



35



= (107.731–113.142) X Rp. 10.650 = ( Rp. 57.627.150) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 10.684 - Rp. 10.650) X 107.731 = Rp. 3.662.854 Menguntungkan

Rekapitulasi



= Rp. (53.964.296) Merugikan

Analisis:

Realisasi pendapatan visite dokter/konsul pada tahun anggaran ini berada

4,48% di bawah target atau selisih merugikan sebesar Rp. 53.964.296.

Apabila dilihat dari harga rata-rata terdapat selisih yang tipis pada harga

rata-rata realisasi dengan harga rata-rata anggaran sehingga meskipun

terjadi selisih menguntungkan pada varians harga sebesar Rp. 3.662.854

tetap belum dapat mengimbangi terjadinya selisih merugikan pada varians

hari perawatan sebesar Rp. 57.627.150, karena menurunnya jumlah pasien

rawat inap sehingga mempengaruhi hari perawatan.Varians harga terjadi

karena ada kenaikan tarif visite dokter/konsul yang setiap tahun selalu

berubah seiring dengan perkembangan teknologi kedokteran.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

36

= %100000.000.479.1.

000.000.479.1.524.917.211.1.x

RpRpRp -

= -18,06 % (Merugikan)

Harga rata-rata:





= (92.741 – 118.504) X Rp. 12.480 = ( Rp. 321.552.240) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 13.067 - Rp. 12.480) X 92.741=Rp. 54.438.967 Menguntungkan

Rekapitulasi



= (Rp. 267.083.273) Merugikan

Analisis:

Pendapatan dari visite dokter/konsul sama halnya dengan tahun

sebelumnya, masih berada dibawah target yaitu 18,06% atau sebesar

Rp. 267.083.273. Hal ini disebabkan karena selisih merugikan terjadi pada

varians hari perawatan yaitu sebesar Rp. 321.552.240. Pada varians harga

yang terjadi justru sebaliknya yaitu selisih menguntungkan sebesar

Rp. 54.438.967, meskipun belum cukup untuk menutup varians hari

perawatan. Varians harga terjadi karena adanya pasien pribadi dari dokter

37

yang dirujuk untuk mendapatkan perawatan di RSUD Dr. Moewardi

dengan alasan dana yang dikeluarkan tentu lebih murah dibandingkan jika

dirawat di rumah sakit swasta.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.530.1.

000.000.530.1.431.265.487.1.x

RpRpRp -

= - 2,79 % (Merugikan)

Harga rata-rata:





= (99.675 – 102.015) X Rp. 14.998 = (Rp. 35.095.320) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 14.921 - Rp. 14.998) X 99.675= (Rp. 7.674.975) Merugikan

Rekapitulasi



= (Rp. 42.770.295) Merugikan

38

Analisis:

Meskipun pada tahun ini pendapatan dari visite dokter/konsul masih

belum mencapai target, tetapi hanya sekitar 2,79% dibawah target. Pada

varians harga dan varians hari perawatan sama-sama terjadi selisih

merugikan yaitu masing-masing sebesar Rp. 7.674.975 dan

Rp. 35.095.320 sehingga secara keseluruhan terjadi selisih merugikan

sebesar Rp. 42.770.295. Hal ini karena dipengaruhi oleh pasien rawat inap

pada kelas perawatan III yang mencapai 30%, sedangkan biaya visite

dokter/konsul pada kelas perawatan ini murah.

3. Pendapatan Rawat Inap Komponen Tindakan Medis Non Operasi

Tabel II.6 Data Pendapatan Tindakan Medis Non Operasi



Tindakan Medis

Jumlah Tindakan Medis

Jumlah

2002

2003

2004

123.127

126.893

114.841

Rp. 468.000.000

Rp. 499.000.000

Rp. 519.000.000

115.357

104.401

75.792

Rp. 360.519.550

Rp. 410.784.975

Rp. 337.162.850




xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.468.

000.000.468.550.519.360.x

RpRpRp -

= - 22,97 % (Merugikan)

39

Harga rata-rata:

1. Anggaran (Hrt A) = Rp. 468.000.000 : 123.127 = Rp. 3.800

2. Realisasi (Hrt R) = Rp. 360.519.550 : 115.357 = Rp. 3.125

Varians Tindakan Medis (TM)

= ( TM R – TM A) X Hrt A

= (115.357 – 123.127) X Rp. 3800 = (Rp. 29.526.000) Merugikan

Varians Harga

= (Hrt R – Hrt A) X TM R

= (Rp. 3.125 - Rp. 3.800) X 115.357 = (Rp. 77.865.975) Merugikan

Rekapitulasi

Varians Tindakan Medis = (Rp. 29.526.000) Merugikan


= (Rp. 107.391.975) Merugikan

Analisis:

Realisasi pendapatan dari tindakan medis non operasi belum mencapai

target yaitu 22,97% di bawah target. Secara keseluruhan terdapat selisih

yang merugikan sebesar Rp.107.391.975, dikarenakan selisih merugikan

sama-sama terjadi pada varians tindakan medis dan varians harga masing-

masing sebesar Rp. 29.526.000 dan Rp. 77.865.975. Hal ini dipengaruhi

oleh tindakan perawatan yang semakin menurun karena menurunnya

jumlah pasien rawat inap.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

40

= %100000.000.499.

000.000.499.975.784.410.x

RpRpRp -

= - 17,68 % (Merugikan)

Harga rata-rata:





= (104.401 – 126.893) X Rp. 3.932 = (Rp. 88.438.544) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 3.935 - Rp. 3.932) X 104.401 = Rp. 313.203 Menguntungkan

Rekapitulasi


Varians Harga = Rp. 313.203 Menguntungkan

= (Rp. 88.125.341) Merugikan

Analisis:

Target yang telah ditetapkan tidak tercapai pada tahun anggaran ini.

Selisih merugikan secara keseluruhan sebesar Rp. 88.125.341 atau sekitar

17,68% di bawah target. Pada varians harga terjadi selisih

menguntungkan, namun hanya sebesar Rp. 313.203. Jika dilihat dari target

volume tindakan medis sebesar 126.893, sedangkan realisasinya hanya

104.401 sehingga menyebabkan varians tindakan medis sebesar

41

Rp. 88.438.544. Hal ini disebabkan pola penyakit masyarakat yang relatif

tetap.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.519.

000.000.519.850.162.337.x

RpRpRp -


Harga rata-rata:





= (75.792 – 114.841) X Rp. 4.519= (Rp. 176.462.431) Merugikan

Varians Harga


= (Rp. 4.449 - Rp. 4.519) X 75.792= Rp. 5.305.440 Merugikan

Rekapitulasi



= (Rp. 181.767.871) Merugikan

Analisis:

Pada tahun anggaran ini, target tidak dapat tercapai yaitu penyimpangan

dibawah target sebesar 35,04%. Penyebabnya adalah volume tindakan

42

medis yang realisasinya hanya 75.792, tetapi pada target volume tindakan

medis sebesar 114.841, sehingga hal ini yang menyebabkan terjadinya

selisih merugikan pada varians tindakan medis sebesar Rp. 176.462.431.

Demikian pula terjadi pada varians harga selisih merugikan sebesar

Rp. 5.305.440, maka totalnya selisih merugikan sebesar Rp. 181.767.871.

Hal ini karena tindakan perawatan yang berada dibawah target dan pola

penyakit dari masyarakat yang relatif tetap.

4. Pendapatan Rawat Inap Komponen Tindakan Medik Kebidanan

Tabel II.7 Data Pendapatan Tindakan Medik Kebidanan



Jumlah Persalinan

Jumlah Jumlah Persalinan

Jumlah

2002

2003

2004

2.332

456

1.629

Rp. 511.000.000

Rp. 95.000.000

Rp. 530.000.000

1.843

1.481

1.381

Rp. 384.193.700

Rp. 419.039.525

Rp. 358.022.200




xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.511.

000.000.511.700.193.384.x

RpRpRp -

= - 24,82 % (Merugikan)

Harga rata-rata:



43

Varians Jumlah Persalinan (JP)

= (JP R – JP A) X Hrt A

= (1.843 – 2.332) X Rp. 219.125= (Rp. 107.152.125) Merugikan

Varians Harga

= (Hrt R – Hrt A) X JP R

= (Rp. 208.461 - Rp. 219.125) X 1.843 = (Rp. 19.653.752) Merugikan

Rekapitulasi

Varians Jumlah Persalinan = (Rp. 107.152.125) Merugikan


= (Rp. 126.805.877) Merugikan

Analisis:

Anggaran pendapatan tindakan medik kebidanan sebesar Rp. 511.000.000,

pada realisasinya hanya sebesar RP. 384.193.700, atau sekitar 24,82% di

bawah target. Terdapatnya selisih merugikan yang hampir 25% disebabkan

terjadi selisih merugikan pada varians jumlah persalinan dan varians

harga yang besarnya masing-masing Rp. 107.152.125 dan Rp.

19.653.752, maka selisih merugikan secara total berjumlah Rp.

126.805.877. Hal ini terjadi karena persaingan dengan klinik bersalin,

rumah sakit swasta, maupun dengan bidan praktek dengan menawarkan

biaya yang lebih murah sehingga dapat menarik pasien untuk mendapatkan

pelayanan disana.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

44

= %100000.000.95.

000.000.95.525.039.419.x

RpRpRp -

= 341% (Menguntungkan)

Harga rata-rata:

1. Anggaran (Hrt A) = Rp. 95.000.000 : 456 = Rp. 208.333




= (1.481 – 456) X Rp. 208.333 = Rp. 213.541.325 Menguntungkan

Varians Harga


=(Rp. 282.944 - Rp. 208.333)X1.481 = Rp. 101.498.891 Menguntungkan

Rekapitulasi

Varians Jumlah Persalinan = Rp. 213.541.325 Menguntungkan



Analisis:

Realisasi pendapatan dari tindakan medis kebidanan pada tahun anggaran

ini telah dapat mencapai target yaitu 341% di atas target. Hal ini

dikarenakan anggaran dibuat hanya sebesar Rp. 95.000.000 dan

realisasinya sebesar Rp. 419.039.525, sehingga terdapat selisih

menguntungkan sebesar Rp. 324.040.216. Varians jumlah persalinan dan

varians harga sama-sama di atas anggaran yang telah dibuat yaitu masing-

45

masing sebesar Rp. 213.541.325 dan Rp. 101.498.891. Hal ini karena

RSUD Dr. Moewardi berusaha memberikan pelayanan yang dapat

meningkatkan kembali penerimaannya dari komponen tindakan medik

kebidanan dan juga meningkatnya jumlah kelahiran resiko tinggi.

c. Tahun anggaran 2004


xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.530.

000.000.530.200.022.358.x

RpRpRp -


Harga rata-rata:





= (1.381 –1.629) X Rp. 325.353 = (Rp. 80.687.544) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 259.245 -Rp. 325.353)X 1.381 = (Rp. 91.295.148) Merugikan

Rekapitulasi

Varians Jumlah Persalinan = (Rp. 80.687.544) Merugikan


= (Rp. 171.982.692) Merugikan

46

Analisis:

Setelah dapat mencapai target pada tahun lalu, pada tahun anggaran ini

target kembali tidak dapat tercapai yaitu 32,45% di bawah target.

Penyebabnya adalah jumlah persalinan maupun harga rata-rata realisasi

tidak dapat mencapai target, sehingga terjadi varians jumlah persalinan

sebesar Rp. 80.687.544 dan varians harga sebesar Rp. 91.295.148, jadi

secara keseluruhan target yang tidak dapat dicapai sebesar

Rp. 171.982.692. Hal ini terjadi karena kelahiran untuk tiap-tiap tahun

tidak dapat diprediksi perkembangannya, sedangkan persaingan dengan

klinik bersalin, bidan praktek, dan rumah sakit swasta yang semakin ketat.

5. Pendapatan Rawat Inap Komponen Administrasi

Tabel II.8 Data Pendapatan Administrasi Tahun Anggaran 2002-2004

Anggaran Realisasi

Tahun Hari

Perawatan Jumlah Hari

Perawatan Jumlah

2002

2003

2004

113.142

118.504

102.015

Rp. 55.000.000

Rp. 195.000.000

Rp. 203.000.000

107.371

92.741

99.675

Rp. 62.462.065

Rp. 159.352.000

Rp. 252.114.125




xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.55.

000.000.55.065.462.62.x

RpRpRp -

= 13,57% (Menguntungkan)

47

Harga rata-rata:

1. Anggaran (Hrt A) = Rp. 55.000.000 : 113.142 = Rp. 486

2. Realisasi (Hrt R) = Rp.62.462.065 : 107.731 = Rp. 580



=(107.731–113.142) X Rp. 486 = (Rp. 2.629.746) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 580 - Rp. 486)X 107.731 = Rp. 10.126.714 Menguntungkan

Rekapitulasi




Analisis:

Pada tahun anggaran ini target dapat tercapai tepatnya 13,57% di atas

target. Meskipun jika dilihat dari varians hari perawatan terjadi selisih

merugikan sebesar Rp. 2.629.746, tetapi hal ini dapat ditutup dengan

selisih menguntungkan pada varians harga sebesar Rp.10.126.714,

sehingga selisih menguntungkan secara keseluruhan menjadi sebesar

Rp. 7.496.968. Penyebabnya karena besarnya hari perawatan pavilyun

cendana yang sehingga mempengaruhi pendapatan administrasi.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

48

= %100000.000.195.

000.000.195.000.352.159x

RpRpRp -

= -18,28% (Merugikan)

Harga rata-rata:


2. Realisasi (Hrt R) = Rp.159.352.000 : 92.741 = Rp.1.718



=(92.741–118.504) X Rp. 1.646 = (Rp. 42.405.898) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 1.718 - Rp. 1.646)X 92.741= Rp. 6.677.352 Menguntungkan

Rekapitulasi



= (Rp. 35.728.546) Merugikan

Analisis:

Pendapatan administrasi tidak bisa mencapai target yaitu 18,28% di bawah

target. Apabila dilihat dari varians harga terjadi selisih menguntungkan

sebesar Rp. 6.677.352, tetapi belum bisa mengimbangi selisih merugikan

pada varians hari perawatan sebesar Rp. 42.405.898. Secara keseluruhan

selisih merugikan sebesar Rp. 35.728.546. Hal ini karena menurunnya

jumlah pasien rawat inap sehingga menyebabkan rata-rata kapasitas

49

tempat tidur yang rendah, menyebabkan pula pendapatan administrasi

menurun.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.203.

000.000.203.125.114.252.x

RpRpRp -

= 24,19% (Menguntungkan)

Harga rata-rata:


2. Realisasi (Hrt R) = Rp. 252.114.125: 99.675 = Rp.2.590



=(99.675–102.015) X Rp. 1.990 = (Rp. 4.656.600) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 2.590 - Rp. 1.990)X 99.675 = Rp. 59.805.000 Menguntungkan

Rekapitulasi




Analisis:

Realisasi pendapatan administrasi melebihi anggaran yang berarti bahwa

target tercapai sebesar 24,19%. Penyebabnya karena varians harga terjadi

50

selisih menguntungkan sebesar Rp. 59.805.000, meskipun pada varians

hari perawatan terjadi selisih merugikan sebesar Rp. 4.656.600, tetapi hal

tersebut dapat ditutup varians harga, maka secara total selisih

menguntungkan sebesar Rp. 55.148.400. Besarnya pendapatan

administrasi dari pavilyun cendana dan rawat intensif karena ada kenaikan

harga.

6. Pendapatan Rawat Inap Komponen Rawat Intensif

Tabel II.9 Data Pendapatan Rawat Intensif



Hari Perawatan

Jumlah Hari Perawatan

Jumlah

2002

2003

2004

13.384

11.851

11.343

Rp. 138.000.000

Rp. 143.000.000

Rp. 198.000.000

10.774

10.312

9.835

Rp. 91.707.250

Rp. 122.077.700

Rp. 187.756.000




xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.138.

000.000.138.250.707.91.x

RpRpRp -


Harga rata-rata:


2. Realisasi (Hrt R) = Rp.91.707.250 : 10.774 = Rp. 8.512

51



=(10.774–13.384) X Rp. 10.311 = (Rp. 26.911.710) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 8.512 - Rp. 10.311) X 10.774 = (Rp. 19.382.426) Merugikan

Rekapitulasi



= (Rp. 46.294.136) Merugikan

Analisis:

Pendapatan rawat intensif tidak dapat mencapai target yaitu terjadi selisih

merugikan sebesar Rp. 46.294.136 atau sekitar 33,55% dibawah target.

Hal ini dikarenakan jumlah hari perawatan dan harga rata-rata anggaran

jauh lebih besar dibandingkan dengan jumlah hari perawatan dan harga

rata-rata realisasi. Perincian besarnya varians hari perawatan dan varians

harga masing-masing sebesar Rp. 26.911.710 dan Rp. 19.382.426. Hal ini

karena keringanan biaya yang diberikan kepada pasien pemegang kartu

sehat maupun Askes yang dirawat di ruang rawat intensif.



xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.143.

000.000.143.700.077.122.x

RpRpRp -

52


Harga rata-rata:


2. Realisasi (Hrt R) = Rp.122.077.700 : 10.312 = Rp.11.838



=(10.312–11.851) X Rp. 12.066 = (Rp. 18.569.574) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 11.838 - Rp. 12.066) X 10.312 = (Rp. 2.351.136) Merugikan

Rekapitulasi



= (Rp. 20.920.710) Merugikan

Analisis:

Sama halnya dengan tahun anggaran 2002, pendapatan rawat intensif

masih terjadi selisih merugikan tepatnya sebesar 14,63%. Penyebabnya

karena hari perawatan dan harga rata-rata realisasi masih berada di bawah

target. Besarnya selisih merugikan pada varians hari perawatan

Rp.18.569.574 dan varians harga Rp. 2.351.136, sehingga totalnya

menjadi Rp. 20.920.710. Hal ini karena pola penyakit masyarakat yang

relatif tetap artinya tidak adanya wabah penyakit yang menyerang

masyarakat.

53



xAnggaran

Anggaranalisasi -

= %100000.000.198.

000.000.198.000.756.187.x

RpRpRp -


Harga rata-rata:

1. Anggaran (Hrt A) = Rp. 198.000.000 :11.343 = Rp. 17.456

2. Realisasi (Hrt R) = Rp.187.756.000:9.835 = Rp. 19.091



=(9.835 –11.343) X Rp. 17.456 = (Rp. 26.323.648) Merugikan

Varians Harga


=(Rp. 19.091 - Rp. 17.456) X 9.835 = Rp. 16.080.225 Menguntungkan

Rekapitulasi



= (Rp. 10.243.423) Merugikan

Analisis:

Meskipun pada tahun anggaran ini masih belum dapat mencapai target

tetapi hanya beda tipis yaitu 5,17% di bawah target. Hal ini disebabkan

harga rata-rata anggaran sehingga Rp. 16.080.225, namun hari perawatan

54

realisasi belum bisa mencapai target sehingga terjadi selisih merugikan

pada varians hari perawatan sebesar Rp. 26.323.648. Target yang tidak

dapat dicapai secara keseluruhan yaitu Rp. 10.243.423. Varians harga

yang menguntungkan karena ada penerapan tarif baru di ruang rawat

intensif

Dari tabel pendapatan rawat inap setiap komponen diatas target

banyak yang belum tercapai, maka penulis mencoba menghitung anggaran

pendapatan rawat inap dengan menggunakan metode least square. Metode

least square sering digunakan dalam melakukan penghitungan peramalan

di perusahaan karena dianggap paling mudah untuk dipraktekkan. Metode

ini menggunakan variabel yang sedikit dan cukup sederhana sehingga

penghitungannya lebih mudah dibandingkan dengan metode lainnya.

Rumus yang digunakan adalah sebagai berikut.

Y = a + bX

(i) a =n

yå

(ii) b= åå

2x

xy

Perlakuan perhitungan untuk menentukan nilai prediksi (x) antara

data genap dan data ganjil itu berbeda. Penetuan nilai x untuk data ganjil

yaitu dengan cara mengambil data yang paling tengah dari data yang

tersedia lalu diberi angka nol (0) sebagai tahun dasar. Selanjutnya selisih

untuk setiap tahunnya harus sama, dimana sesudah tahun dasar berarti

positif dan sebelum tahun dasar beraarti negatif. Penentuan nilai prediksi

55

dalam data genap membutuhkan ketelitian tersendiri dengan tetap

memegang konsep bahwa untuk metode least square ini å = 0x . Cara

yang digunakan untuk menentukan nilai x dalam data genap yaitu

mengambil 2 data yang paling tengah dari data yang tersedia lalu

digunakan interval. Untuk prediksi selanjutnya, selisih tiap tahunnya harus

sama. Apabila bergerak menurun maka nilai x berarti negatif dan begitu

juga untuk sebaliknya, apabila bergerak naik maka nilai x positif.

1. Pendapatan Rawat Inap Komponen Akomodasi

Tabel II.10 Perhitungan Anggaran Pendapatan Akomodasi

Metode Least Square Tahun Anggaran 2002-2004

Tahun Pendapatan (Y) X X2 XY 2002

2003

2004

2.348.659.700

2.050.614.745

1.875.926.925

-1

0

1

1

0

1

-2.348.659.700

0

1.879.926.925

Total 6.279.201.370 0 2 -468.732.775 Sumber: Data yang diolah

a =n

yå = 3

370.201.279.6= 2.093.067.123

b= åå

2x

xy =

2775.732.468-

= -234.366.387,5

= - 234.366.388 (Pembulatan)

Persamaan Trend adalah sebagai berikut.

Y = 2.093.067.123 – 234.366.388X

Peramalan Pendapatan Akomodasi adalah sebagai berikut.

Tahun 2002 = 2.093.067.123 – 234.366.388 (-1) = 2.327.433.511

56

Tahun 2003 = 2.093.067.123 – 234.366.388 (0) = 2.093.067.123

Tahun 2004 = 2.093.067.123 – 234.366.388 (1) = 1.858.700.735


Pendapatan Akomodasi Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih

Tahun Anggaran Realisasi Jumlah % Ket

2002 Rp.2.327.433.511 Rp.2.348.659.700 Rp.21.226.189 0,91% F

2003 Rp.2.093.067.123 Rp.2.050.614.745 (Rp.42.452.378) (2,03%) (UF)

2004 Rp.1.858.700.735 Rp.1.879.926.925 Rp.21.226.190 1,14% F

Sumber: Data yang diolah

2. Pendapatan Rawat Inap Komponen VisiteDokter/Konsul

Tabel II.12 Perhitungan Anggaran Pendapatan VisiteDokter/Konsul



2003

2004

1.150.980.981

1.211.917.524

1.487.265.431

-1

0

1

1

0

1

-1.150.980.981

0

1.487.265.431

Total 3.850.163.936 0 2 336.284.450 Sumber: Data yang diolah

a =n

yå = 3

936.163.850.3 = 1.283.387.979

b= åå

2x

xy =

2450.284.336

= 168.142.225


Y = 1.283.387.979 + 168.142.225X

57

Peramalan Pendapatan VisiteDokter/Konsul adalah sebagai berikut.

Tahun 2002 = 1.283.387.979 + 168.142.225 (-1) = 1.115.245.754

Tahun 2003 = 1.283.387.979 + 168.142.225 (0) = 1.283.387.979

Tahun 2004 = 1.283.387.979 + 168.142.225 (1) = 1.451.530.204


Pendapatan Visite Dokter/Konsul Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih


2002 Rp.1.115.245.754 Rp.1.150.980.981 Rp. 35.735.227 3,2% F

2003 Rp.1.283.387.979 Rp.1.211.917.524 (Rp.71.470.455) (5,57%) (UF)

2004 Rp.1.451.530.204 Rp.1.487.265.431 Rp. 35.735.227 3,2%) F


3. Pendapatan Rawat Inap Komponen Tindakan Medis Non Operasi

Tabel II.14 Perhitungan Anggaran Pendapatan Tindakan Medis Non Operasi



2003

2004

360.519.550

410.784.975

337.162.850

-1

0

1

1

0

1

-360.519.550

0

337.162.850

Total 1.108.467.375 0 2 -23.356.700 Sumber: Data yang diolah

a =n

yå = 3

375.467.108.1= 369.489.125

b= åå

2x

xy =

2700.356.23-

= -11.678.350

58


Y = 369.489.125 – 11.678.350X

Peramalan Pendapatan Tindakan Medis Non Operasi adalah sebagai

berikut.

Tahun 2002 = 369.489.125 – 11.678.350 (-1) = 381.167.475

Tahun 2003 = 369.489.125 – 11.678.350 (0) = 369.489.125

Tahun 2004 = 369.489.125 – 11.678.350 (1) = 357.810.775


Pendapatan Tindakan Medis Non Operasi Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih


2002 Rp.381.167.475 Rp.360.519.550

(Rp.20.647.925) 5,42% UF

2003 Rp.369.489.125 Rp.410.784.975 Rp.41.295.850 11,18% F

2004 Rp.357.810.775 Rp.337.162.850 (Rp.20.647.925) 5,42% UF


4. Pendapatan Rawat Inap Komponen Tindakan Medik Kebidanan

Tabel II.16 Perhitungan Anggaran Pendapatan Tindakan Medik Kebidanan



2003

2004

384.193.700

419.039.525

358.022.200

-1

0

1

1

0

1

-384.193.700

0

358.022.200

Total 1.161.255.425 0 2 - 26.171.500 Sumber: Data yang diolah

59

a =n

yå = 3

425.255.161.1= 387.085.141,7 = 387.085.142 (Pembulatan)

b= åå

2x

xy =

2500.171.26-

= -13.085.750


Y = 387.085.142 – 13.085.750X

Peramalan Pendapatan Tindakan Medik Kebidanan adalah sebagai

berikut.

Tahun 2002 = 387.085.142 – 13.085.750 (-1) = 400.170.892

Tahun 2003 = 387.085.142 – 13.085.750 (0) = 387.085.142

Tahun 2004 = 387.085.142 – 13.085.750 (1) = 373.999.392


Pendapatan Tindakan Medik Kebidanan Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih


2002 Rp.400.170.892 Rp.384.193.700 (Rp.15.977.192) 3,99% UF

2003 Rp.387.085.142 Rp.419.039.525 Rp.31.954.383 8,25% F

2004 Rp.373.999.392 Rp.358.022.200 (Rp.15.977.192) 3,99% UF


60

5. Pendapatan Rawat Inap Komponen Administrasi

Tabel II.18 Perhitungan Anggaran Pendapatan Administrasi



2003

2004

62.462.065

159.352.000

252.114.125

-1

0

1

1

0

1

-62.462.065

0

252.114.125

Total 473.928.190 0 2 189.652.060 Sumber: Data yang diolah

a =n

yå = 3

190.928.473= 157.976.063,3 = 157.976.063 (Pembulatan)

b= åå

2x

xy =

2060.652.189

= 94.826.030


Y =157.976.063 + 94.826.030X

Peramalan Pendapatan Administrasi adalah sebagai berikut.

Tahun 2002 = 157.976.063 + 94.826.030 (-1) = 63.150.033

Tahun 2003 =157.976.063 + 94.826.030 (0) = 157.976.063

Tahun 2004 = 157.976.063 + 94.826.030 (1) = 252.802.093


Pendapatan Administrasi Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih Tahun Anggaran Realisasi

Jumlah % Ket

2002 Rp.63.150.033 Rp.62.462.065 (Rp.687.968) (1,09%) UF

2003 Rp.157.976.063 Rp.159.352.000 Rp.1.375.937 0,87% F

2004 Rp.252.802.093 Rp.252.114.125 (Rp.687.968) (1,09%) UF


61

6. Pendapatan Rawat Inap Komponen Rawat Intensif

Tabel II.20 Perhitungan Anggaran Pendapatan Rawat Intensif



2003

2004

91.707.250

122.077.700

187.756.000

-1

0

1

1

0

1

-91.707.250

0

187.756.000

Total 401.540.950 0 2 96.048.750 Sumber: Data yang diolah

a =n

yå = 3

950.540.401= 133.846.983,3 = 133.846.983 (Pembulatan)

b= åå

2x

xy =

2750.048.96

= 48.024.375


Y = 133.846.983 + 48.024.375X

Peramalan Pendapatan Rawat Intensif adalah sebagai berikut.

Tahun 2002 = 133.846.983 + 48.024.375 (-1) = 85.822.608

Tahun 2003 =133.846.983 + 48.024.375 (0) = 133.846.983

Tahun 2004 = 133.846.983 + 48.024.375 (1) = 181.871.358

62


Pendapatan Rawat Intensif Tahun Anggaran 2002-2004

Selisih


2002 Rp.85.822.608

Rp.91.707.250 Rp.5.884.642 6,86% F

2003 Rp.133.846.983 Rp.122.077.700 (Rp.11.769.283) (8,79%) (UF)

2004 Rp.181.871.358 Rp.187.756.000 Rp.5.884.642 6,86% F


Berdasarkan tabel perhitungan anggaran dengan metode least square,

penulis membandingkan selisih penyimpangan antara perhitungan anggaran di

rumah sakit dengan perhitungan penulis yaitu sebagai berikut.

Tabel II.22 Analisis Perbandingan Selisih Pendapatan Rawat Inap


Tahun 2002 Tahun 2003 Tahun 2004 Jenis

Pendapatan Metode

Least

Square

Rumah

Sakit

Metode

Least

Square

Rumah

Sakit

Metode

Least

Square

Rumah

Sakit

Akomodasi

Visite dr/Konsul

Tin. non Op

Tin. Kebidanan

Administrasi

Rawat Intensif

0,91%

3,2%

-5,42%

-3,99%

-1,09%

6,89%

8,81%

-4,48%

-22,97%

-24,82%

13,57%

-33,55%

-2,03%

-5,57%

11,18%

8,25%

0,87%

-8,79%

-21,88%

-18,06%

-17,68%

341%

-18,28%

-14,63%

1,14%

3,2%

-5,42%

-3,99%

-1,09%

6,88%

-24,95%

-2,79%

-35,04%

-32,45%

24,19%

-5,17%

Sumber: data yang diolah

70

Dari tabel tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa dengan menggunakan metode

least square persentase penyimpangan realisasi pendapatan lebih kecil.

BAB III

TEMUAN

Dari hasil analisis data pada bab sebelumnya, maka dalam bab ini penulis

akan mengungkapkan temuan-temuan yang berhasil penulis peroleh yang akan

diklasifikasikan dalam kebaikan dan kelemahan dari pelaksanaan anggaran

pendapatan rawat inap tersebut, yaitu:

1. Kelebihan

a. RSUD Dr. Moewardi setiap akan melakukan kegiatan usahanya,

khususnya dalam bidang keuangan, terlebih dahulu menyusun suatu

perencanaan dalam bentuk anggaran yang sudah ditetapkan oleh

pemerintah, sehingga memiliki pedoman dalam melaksanakan

kegiatan usahanya dan dapat melakukan evaluasi dari pelaksanaan

anggaran.

b. Setiap bulan RSUD Dr. Moewardi selalu mengadakan evaluasi dari

pelaksanaan anggaran yang telah dibuat, dengan membandingkan

antara anggaran dan realisasinya sehingga pihak manajemen dapat

melakukan penilaian tentang sukses atau tidaknya kerja rumah sakit

selama periode yang bersangkutan.

c. RSUD Dr. Moewardi dalam menyusun anggaran untuk periode yang

akan datang selalu mempertimbangkan faktor-faktor seperti

71

perubahan tarif/penerapan tarif baru, adanya penambahan pasien

kunjungan rawat jalan maupun rawat inap, adanya perkembangan

pola penyakit dari masyarakat, dan adanya tingkat kompetisi dengan

rumah sakit lain.

d. Penyusunan anggaran pada RSUD Dr. Moewardi melibatkan semua

bagian yang ada dalam rumah sakit, sehingga anggaran yang tersusun

merupakan hasil kesepakatan bersama sesuai dengan kondisi, fasilitas

serta kemampuan masing-masing instalasi secara terpadu.

2. Kelemahan

a. Pendapatan rawat inap secara akumulatif selama tiga tahun berturut-

turut belum bisa mencapai target yang telah ditetapkan. Penurunan ini

terjadi selain karena penurunan jumlah pasien rawat inap sehingga

mempengaruhi hari perawatan dan menyebabkan rata-rata kapasitas

tempat tidur rendah.

b. Jika dilihat dari per komponen masih banyak komponen pendapatan

rawat inap yang targetnya tidak tercapai terutama untuk komponen

visite dokter/konsul, tindakan medis non operasi, dan rawat intensif

yang selama tiga tahun berturut-turut tidak dapat mencapai target.

c. Dalam menyusun anggaran RSUD Dr. Moewardi hanya

menggunakan metode incremental yang hanya berdasarkan pada

realisasi pendapatan tahun yang lalu untuk menentukan anggaran

untuk periode yang akan datang.

72

BAB IV

REKOMENDASI

A. Kesimpulan

Dari hasil penelitian yang telah dilakukan pada RSUD Dr. Moewardi

tentang realisasi anggaran pendapatan rawat inap tahun anggaran 2002-2004

maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut ini.

Pendapatan rawat inap RSUD Dr. Moewardi selama tiga berturut-turut tidak

dapat mencapai target. Untuk tahun anggaran 2002 target yang tidak dapat

dicapai sebesar 3,29%, tahun anggaran 2003 sebesar 13,15% di bawah

target, sedangkan untuk tahun anggaran 2004 sebesar 17,92% target yang

tidak dapat dicapai.

Jika dilihat dari per komponen masih banyak komponen pendapatan yang

targetnya tidak dicapai yaitu sebagai berikut ini.

a. Komponen Akomodasi

Tahun Anggaran 2002 berada 8,18% diatas target karena pembelian

barang yang diperlukan untuk memenuhi pelayanan gizi/makanan dan

kebersihan tersebut diperoleh rumah sakit dari KPRI RSUD Dr.

Moewardi dengan harga yang lebih murah, sedangkan tahun anggaran

2003 dan 2004 berada 21,88% dan 24,95% di bawah target. Hal ini

karena menurunnya hari perawatan rawat inap karena pola penyakit

masyarakat yang relatif tetap sehingga menyebabkan rata-rata

kapasitas tempat tidur rendah.

73

b. Komponen Visite Dokter/Konsul

Selama tiga tahun berturut-turut berada di bawah target yaitu 4,48%,

18,06%, dan 2,797%. Hal ini dikarenakan menurunnya jumlah pasien

rawat inap, menurunnya pasien pribadi dari dokter yang dirujuk untuk

mendapatkan perawatan di RSUD Dr. Moewardi, dan pasien rawat

inap kelas III dengan biaya visite dokter/konsul yang relatif lebih

murah.

c. Komponen Tindakan Medis Non Operasi

Selama tiga tahun berturut-turut berada dibawah target yaitu 22,97%,

17,68%, dan 35,04%. Hal ini dipengaruhi oleh tindakan perawatan

yang semakin menurun dan pola penyakit masyarakat yang relatif

tetap.

d. Komponen Tindakan Medik Kebidanan

Untuk tahun anggaran 2002 dan 2004 sekitar 24,82% dan 32,45% di

bawah target, sedangkan untuk tahun 2003 berada 341% diatas target.

Hal ini karena kelahiran untuk tiap-tiap tahun tidak dapat diprediksi

perkembangannya, sedangkan persaingan dengan klinik bersalin,

bidan praktek, dan rumah sakit swasta yang semakin ketat.

e. Komponen Administrasi

Untuk tahun anggaran 2002 dan 2004 sekitar 13,57% dan 24,19% di

atas target, karena kontribusi yang besar dari pendapatan administrasi

pada pavilyun cendana dan rawat intensif, sedangkan untuk tahun

2003 berada 18,28% dibawah target. Hal ini karena menurunnya

74

jumlah pasien rawat inap sehingga menyebabkan rata-rata kapasitas

tempat tidur yang rendah, menyebabkan pula pendapatan administrasi

menurun.

f. Komponen Rawat Intensif

Selama tiga tahun berturut-turut berada dibawah target yaitu 35,55%,

14,63%, dan 5,17%. Hal ini karena keringanan biaya yang diberikan

kepada pasien pemegang kartu sehat maupun Askes yang dirawat di

ruang rawat intensif, dan pola penyakit masyarakat yang relatif tetap

artinya tidak adanya wabah penyakit yang menyerang masyarakat.

B. Saran

1. Hendaknya pembuatan anggaran yang akan datang perlu perencanaan

yang lebih matang dan mempertimbangkan realisasi tahun sebelumnya

sehingga target pendapatan dapat tercapai.

2. Upaya peningkatan pendapatan rumah sakit di masa mendatang hendaknya

tetap bertumpu pada peningkatan mutu pelayanan secara terus-menerus

dan melibatkan semua komponen di rumah sakit dengan tetap berorientasi

pada kepuasan pasien sebagai kunci utama untuk dapat meningkatkan

kembali kinerja RSUD Dr. Moewardi Surakarta, menumbuhkan

kepercayaan dan citra positif masyarakat terhadap rumah sakit yang pada

akhirnya dapat meningkatkan pendapatan rumah sakit dalam jangka

panjang, apalagi menghadapi persaingan ketat dan berkurangnya subsidi

dari pemerintah.

75

3. Hendaknya rumah sakit mempertimbangkan menggunakan metode selain

Incremental dalam menyusun anggaran seperti menggunakan metode

Least Square, karena dengan metode ini lebih cocok dengan terbukti

selisih merugikan antara anggaran dan realisasi lebih kecil.

ii

ii

DAFTAR PUSTAKA

Adisaputro, Gunawan dan Asri, Marwan. 1996. Anggaran Perusahaan. Edisi ketiga. Yogyakarta: BPFE.

Ahyari, Agus. 1994. Anggaran Perusahaan Pendekatan Kuantitatif. Yogyakarta: BPFE.

Muljono Pudjo, Teguh. 1996. Bank Budgeting Profit Planning&Control. Edisi 1.

Yogyakarta: BPFE.

Munandar. 1986. Budgeting. Yogyakarta: BPFE.

Nafarin,M. 2000. Penganggaran Perusahaan. Jakarta: Salemba Empat.

Simamora,Henry. 1994. Akuntansi Manajemen. Jakarta: Salemba Empat.

Supriyono,RA. 1999. Akuntansi Manajemen. Edisi 1. Yogyakarta: BPFE.

Welsch, Glenn A. 2000. Anggaran Perencanaan dan Pengendalian laba. Buku dua. Terjemahan oleh Purwatiningsih, Maidy Warauw. Jakarta: Salemba Empat.

Oleh : Nurul Qomariyah F 3302180 - digilib.uns.ac.id/Analisis... · Sejarah Berdirinya RSUD Dr....

Documents

Transcript of Oleh : Nurul Qomariyah F 3302180 - digilib.uns.ac.id/Analisis... · Sejarah Berdirinya RSUD Dr....