ntangpedoman Operasional-reLamp-perbup Nomor 15 Tahumn 2010 Tevisi

8/18/2019 ntangpedoman Operasional-reLamp-perbup Nomor 15 Tahumn 2010 Tevisi

1/55

1

LAMPIRAN : PERATURAN BUPATI MAJALENGKANomor : 15 TAHUN 2010

Tanggal : 17 Desember 2010Tentang : PEDOMAN OPERASIONALPEMERIKSAAN INSPEKTORATKABUPATEN MAJALENGKA

BAB IPENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Sebagaimana dimaklumi bersama bahwa pengawasan(controling) merupakan salah satu fungsi organik manajemen yangsangat penting di samping perencanaan (planning),pengorganisasian (organizing) dan penggerakan (actuiting).

Dalam konteks penyelenggaraan pemerintahan, pelaksanaanpembangunan dan pelayanan kepada masyarakat, pengawasanditujukan untuk menjamin agar penyelenggaraan pemerintahan,

pelaksanaan pembangunan dan pelayanan kepada masyarakatberjalan secara efisien dan efektif sesuai dengan rencana danketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Dalam implementasinya, pengawasan dilakukan secaraproporsional dan profesional serta harus menjadi bagian dari upayauntuk mencapai tujuan organisasi secara efisien dan efektif.

Dalam konteks tersebut, Organisasi Perangkat Daerah sertaPemerintahan Desa merupakan bagian integral dari sistem

penyelenggaraan pemerintahan, maka pengawasan ataspenyelenggaraan pemerintah daerah dan pemerintahan desa itudilaksanakan oleh aparat pengawas intern pemerintah. Hal ini sejalandengan amanat Pasal 218 ayat (2) Undang-Undang Nomor 32 tahun2004 tentang Pemerintahan Daerah, yang menyatakan “pengawasanatas penyelenggaraan Pemerintah Daerah dilaksanakan oleh AparatPengawas Intern Pemerintah sesuai Peraturan Perundang-undangan”

Memahami dan menyadari bahwa tugas pengawasanmenanggung beban yang cukup berat, maka dalam implementasinya

dibutuhkan sinergitas semua aspek pelaksanaan tugas pengawasanbaik menyangkut landasan hukum, sistem dan prosedur maupun


2/55

2

koordinasi dan sinkronisasi antar APIP, yang dalam hal ini secarakeseluruhan semua prasyarat ini harus didukung oleh aparat

pengawasan yang memiliki profesionalitas, dedikasi, kredibilitas sertamoral yang tinggi disamping selalu komit menjunjung tinggi kode etikyang menjadi acuannya.

Terkait dengan hal tersebut di atas, maka dalampenyelenggaran pengawasan diperlukan adanya PedomanOperasional yang akan mengatur secara sistemik penyelenggaraanpengawasan. Pedoman Operasional ini akan menjadi acuan dasarbagi para pemeriksa di lingkungan Inspektorat KabupatenMajalengka di dalam melaksanakan tugas dan fungsi pengawasan.

1.2 Maksud Dan Tujuan

Maksud dan tujuan penyusunan Pedoman Operasional ini antaralain :1. Memberikan pemahaman, persepsi dan langkah yang sama

dalam mengimplementasikan tugas pengawasan khususnyamenyangkut aplikasi teknis pelaksanaan pemeriksaan

Inspektorat Kabupaten Majalengka baik yang bersifat reguler,kasus, pemeriksaan on call atau tugas lain yang dibebankan.

2. Digunakan sebagai acuan dasar oleh APIP dan atau Auditoruntuk melaksanakan pemeriksaan.

3. Pelaksanaan pemeriksaan terselenggara lebih sistemik, efisien,efektif, akurat dan tepat sasaran.

4. Pelaporan hasil pemeriksaan dapat dipertanggungjawabkandengan penyajian yang memadai.

5. Hasil pemeriksaan dapat memberikan saran konstruktif guna

mendorong meningkatnya kinerja dan akuntabilitas entitaspemeriksaan.

1.3 Lingkup Kegunaan Dan Wilayah Pengawasan

Secara eksplisit, Pedoman Operasional ini digunakan dilingkungan Inspektorat Kabupaten Majalengka untuk pelaksanaanpemeriksaan komprehensif dan pemeriksaan tertentu pada SKPD dilingkungan Pemerintah Kabupaten Majalengka, Pemerintahan

Desa/Kelurahan, Perusahaan Daerah dan Sekolah-sekolahberdasarkan PKPT yang ditetapkan.


3/55

3

Dalam konteks yang lain, Pedoman Operasional inimemberikan penjelasan secara rinci tentang teknik dan prosedur

pemeriksaan yang dalam pelaksanaannya dapat menyesuaikandengan kebutuhan pemeriksaan.Dengan demikian, Pedoman Operasional ini hendaknya tidak

diartikan serta digunakan secara kaku dan sempit tetapi sebaliknyaharus mampu berimprovisasi agar dapat menjadi alat peningkatanprofesionalitas para APIP dan atau Auditor sehingga hasilpemeriksaan lebih berdayaguna dan berhasilguna.

Ditinjau dari sisi lingkup wilayah pengawasannya, pengawasanatas penyelenggaraan pemerintahan ini meliputi :1. Administrasi Umum Pemerintahan

Dalam penyelenggaraannya, pengawasan mengenaiadministrasi umum pemerintahan dilakukan terhadap :a. Kebijakan daerahb. Kelembagaanc. Pegawai Daerahd. Keuangan Daerahe. Barang Daerah

2. Urusan Pemerintahan

Sedangkan pengawasan tentang urusan pemerintahandilaksanakan terhadap:a. Urusan wajib;b. Urusan pilihan; danc. Tugas Pembantuan

Berkaitan dengan pelaksanaannya, pengawasanpenyelenggaraan pemerintahan oleh APIP dan atau Auditor dilakukanmelalui kegiatan :

1. PemeriksaanBatasan pemeriksaan berdasarkan pedoman ini adalah proses

kegiatan yang bertujuan untuk meyakinkan tingkat kesesuaian antarasuatu kondisi yang menyangkut kegiatan dari suatu entitas dengankriterianya yang dilakukan oleh APIP dan atau Auditor yangkompeten dengan mendapatkan dan mengevaluasi buktipendukungnya secara sistematis, analitis, kritis dan selektif gunamemberikan pendapat atau simpulan dan rekomendasi kepada pihak

yang berkepentingan.


4/55

4

2. MonitoringDalam hal ini yang dimaksud dengan monitoring adalah

kegiatan mengamati, mengawasi keadaan dan pelaksanaan ditingkat lapang yang secara terus menerus atau berkala disetiaptingkatan atas program sesuai rencana.

3. EvaluasiSedangkan mengenai evaluasi, hal ini diartikan sebagai

proses kegiatan penilaian kebijakan daerah, akuntabilitas kinerjadaerah atau program dan kegiatan pemerintahan daerah untukmeningkatkan penyelenggaraan pemerintahan daerah.

Berdasarkan ruang lingkupnya, monitoring dan evaluasi inidilakukan terhadap administrasi umum pemerintahan dan urusanpemerintahan yang penyelenggaraannya dilaksanakan sesuaidengan petunjuk teknis yang ditetapkan.

1.4 Penyusunan Rencana PengawasanSecara substansial penyusunan rencana pengawasan

berpedoman pada kebijakan pengawasan yang telah ditetapkan yangdalam pelaksanaannya dikoordinasikan oleh Inspektorat Kabupaten

Majalengka.Dalam hal ini, penyusunan rencana pengawasan didasarkan

pada prinsip keserasian, keterpaduan, menghindari tumpang tindihdan pemeriksaan berulang-ulang serta memperhatikan efisiensi danefektifitas dalam menggunakan sumber daya pengawasan.

1. Penyusunan PKPT Awal penyusunan Program Kerja Pengawasan Tahunan (PKPT)

Inspektorat Kabupaten Majalengka dimulai melalui kegiatan Rapat

Koordinasi Pengawasan Daerah (RAKORWASDA) yangdiselenggarakan oleh Inspektorat Kabupaten Majalengka.RAKORWASDA diikuti oleh seluruh APIP dan Auditor InspektoratKabupaten Majalengka serta unsur lain yang dibutuhkan dalamRAKORWASDA.

Dalam RAKORWASDA tersebut bila dibutuhkan dapatmengundang Inspektorat Propinsi Jawa Barat yang bertindak sebagainara sumber dan fasilitator.

Hasil RAKORWASDA ini selanjutnya akan dibawa dalam forum

Rapat Koordinasi Pengawasan Daerah (RAKORWASDA) TingkatPropinsi Jawa Barat.


5/55

5

Untuk memenuhi aspek legalitas, PKPT ditetapkan melaluiKeputusan Bupati Majalengka.

2. Materi PKPTMateri PKPT Pemerintah Kabupaten Majalengka antara lain

mencakup :a. Ruang Lingkup.b. Sasaran Pemeriksaan.c. SKPD yang diperiksa.d. Jadual Pelaksanaan Pemeriksaan.e. Jumlah Tenaga/Personil.f. Anggaran Pemeriksaan, dang. Laporan Hasil Pemeriksaan yang diterbitkan.

1.5 Jenis PemeriksaanDitinjau dari sisi jenisnya, pelaksanaan pemeriksaan yang

dimaksud dalam pedoman ini adalah pemeriksaan operasional(operasional audit) yang dilaksanakan secara komprehensif danpemeriksaan dengan tujuan tertentu, yang mencakup :1. Pemeriksaan Operasional (operasional audit) yang

dilaksanakan melalui pemeriksaan :a. Reguler (berkala) dan/atau sewaktu-waktu

1) SifatPenyelenggaraan pemeriksaan bersifat berkala yangdalam pelaksanaannya baik mengenai pengaturanwaktu, ruang lingkup, sasaran pemeriksaan dan lainsebagainya mengacu sepenuhnya pada ketentuansebagaimana ditetapkan dalam PKPT.

2) Sasaran Pemeriksaan

a) Aspek pelaksanaan tugasDalam pelaksanaan pemeriksaan reguler inisasaran pelaksanaan tugas pada setiap entitas,meliputi :(1) Pelaksanaan Tugas Pokok dan Fungsi

Pemeriksaan terhadap pelaksanaan tugastupoksi dimaksudkan untuk memperolehkeyakinan yang memadai bahwa tugaspokok dan fungsi SKPD telah direncanakan,

dilaksanakan secara ekonomis, efisien danefektif, serta mencakup pula ketaatan


6/55

6

terhadap peraturan perundang-undangan/kewenangan urusanpenyelenggaraan pemerintahan daerah dankewajaran perta nggungjawa bannya.

(2) Pengelolaan Pegawai DaerahHal ini dimaksudkan untuk memperolehkeyakinan yang memadai bahwapengelolaan pegawai daerah/sumber dayamanusia telah digunakan secara optimaldalam mendukung pelaksanaan tugas pokokdan fungsi organisasi secara efisien danefektif serta berdasarkan peraturanperundang-undangan.

(3) Pengelolaan Keuangan DaerahDimaksudkan untuk memperoleh keyakinanyang memadai bahwa pengelolaan keuangantelah dilakukan sesuai dengan peraturanperundang-undangan dan penggunaan danadilaksanakan secara ekonomis, efisien danefektif dalam rangka mendukung,pelaksanaaan tugas pokok dan fungsi

instansi pemerintah.(4) Pengelolaan Barang Daerah

Bertujuan untuk memperoleh keyakinanyang memadai bahwa pengelolaan barangdaerah telah dikelola sesuai denganperaturan perundang-undangan yangdigunakan untuk mendukung pelaksanaantugas pokok dan fungsi organisasi secaraekonomis, efisien dan efektif.

b) LingkupSasaranMencakup entitas pemeriksaan :(1) SKPD Kabupaten Majalengka.(2) Pemerintahan Desa.(3) Lembaga Pendidikan (SD/SMP/SMA).(4) Perusahaan Daerah.

b. Pemeriksaan Akhir Masa Jabatan (PAMJAB)Jenis pemeriksaan ini dilakukan dalam rangka berakhirnyamasa jabatan Kepala Desa yakni pelaksanaan

pemeriksaan terhadap pelaksanaan tugas dantanggungjawab Kepala Desa yang berhenti dari jabatannya


7/55

7

atau Kepala Desa yang mengundurkan diri. Aspek pelaksanaan tugas yang menjadi sasaranpemeriksaan meliputi :1) Kebijakan desa.2) Kelembagaan desa.3) Keuangan desa, dan5) Kekayaan desa.

2. Pemeriksaan dengan Tujuan Tertentua. Pemeriksaan khusus/pengusutan atas kebenaran laporan

mengenai adanya indikasi terjadinya penyimpangan,korupsi, kolusi dan nepotisme.Pelaksanaan pemeriksaan yang dilakukan untukmenangani dan menyelesaikan berbagai permasalahansehubungan dengan adanya laporan (pengaduan) yangditerima dari masyarakat baik yang diterima langsung danatau melalui Bupati maupun limpahan dari PemerintahPropinsi maupun Pemerintah Pusat (dalam hal inikhususnya dari Inspektorat Jendral), KomisiPemberantasan Korupsi (KPK) serta Badan PemeriksaKeuangan (BPK).

Batasan mengenai pengaduan masyarakat ini menyangkuttentang laporan dari masyarakat mengenai adanya indikasiterjadinya penyimpangan, korupsi, kolusi dan nepotismeyang dilakukan oleh aparat pemerintah dan atau aparatpemerintah daerah dalam penyelenggaraan pemerintahan.Dengan demikian ruang lingkup penanganan pengaduanmasyarakat meliputi :1) penyalahgunaan wewenang.2) hambatan dalam pelayanan masyarakat.

3) korupsi, kolusi dan nepotisme, dan4) pelanggaran disiplin pegawai.

b. Pemeriksaan/penilaian atas manfaat dan keberhasilankebijakan pelaksanaan program dan kegiatan.Pelaksanaan pemeriksaan tertentu berdasarkan pedomanini antara lain menyangkut :1) Pemeriksaan atas Permintaan (audit on call)

Pelaksanaan pemeriksaan yang diselenggarakanterhadap program atau kegiatan tertentu berdasarkan

perintah dari Pimpinan seperti Dana Alokasi Desa(ADD), Program PPK-IPM Kecamatan dan lain


8/55

8

sebagainya.2) Pemtak (pemeriksaan serentak)

Pelaksanaan pemeriksaan yang diselenggarakanberdasarkan pedoman ini memiliki karakter :a) Menyangkut materi pemeriksaan terbatas pada

pelaksanaan tugas aspek (pengelolaan)keuangan daerah.

b) Untuk masa penyelenggaraan satu tahunanggaran tertentu.c) Menyangkut entitas pemeriksaan dalam lingkup

SKPD Pemerintah Kabupaten Majalengka yangterbatas.

d) Dilakukan secara serentak dalam waktu yangbersamaan.e) Termasuk dalam PKPT tahun yang bersangkutan.f) Lingkup pengelolaan di samping mereviu kembali

dari aspek perencanaan, pelaksanaanprogram/kegiatan juga menilai kinerjaprogram/kegiatan, penilaian terhadap out put danout come dan aspek pelayanan (untukpendapatan daerah).

3) Program Pemerintah Kabupaten MajalengkaJenis pemeriksaan ini termasuk dalam PKPT.Penyelenggaraan pemeriksaannya dilakukan terhadappelaksanaan program tertentu sebagai bagian darikebijakan Pemerintah Kabupaten Majalengka, sepertiProgram Hibah, Bantuan Sosial, Bantuan Keuangandan Belanja Tidak Terduga Pemerintah KabupatenMajalengka.

4) Reviu Laporan KeuanganReviu Laporan Keuangan adalah prosedurpenelusuran angka-angka, permintaan keterangan dananalisis yang dijadikan dasar bagi APIP atau Auditoruntuk memberikan keyakinan yang memadai bahwalaporan keuangan tidak salah saji dan telah disajikanberdasarkan Sistem Pengendalian Intern yangmemadai dan sesuai dengan Standar AkuntansiPemerintah.


9/55

9

BAB IIPERSIAPAN PEMERIKSAAN

2.1 Pembentukan, Susunan, Wewenang Dan Tanggung Jawab TimPemeriksa1. Mekanisme Pembentukan Tim

a. Inspektur atau Sekretaris membuat Nota Dinas kepadamasing-masing Inspektur Pembantu untuk mengajukanpersonil.Usulan personil dipertimbangkan berdasarkan kebutuhanentitas pemeriksaan, menunjuk pada pola diutamakansesuai dengan bidang tugasnya, kemampuan dan

keterampilan teknis atau kompetensi lainnya serta memillkiloyalitas dan dedikasi atau standar umum pengawasan.

b. Pada tahap berikutnya, kerangka Tim dimaksud dibahasoleh Inspektur dan Sekretaris.Dalam hal tertentu Inspektur dan Sekretaris antara laindapat :1) meminta penjelasan kepada Inspektur Pembantu

tentang usulan kerangka tim, dan atau2) merubah usulan kerangka tim.

3) mengusulkan Ketua Tim Pemeriksa.c. Hasil pembahasan Inspektur dan Sekretaris secara

administratif diolah oleh Kepala Sub Bagian Perencanaan,Evaluasi dan Pelaporan untuk dituangkan dalam rancanganKeputusan Inspektur tentang Penunjukan Tim.

d. Inspektur menetapkan Keputusan tentang Penunjukan Tim.e. Sebagai penjabaran dari Keputusan Inspektur, Sekretaris

membuat surat perintah tugas atas Tim yang ditunjukmelakukan pemeriksaan.

2. Susunan TimPemeriksaKonfigurasi TimPemeriksa terdiri atas :a. Penanggung Jawabb. Pengendali Teknisc. Ketua Timd. Anggotaatau disesuaikan dengan kebutuhan Tim.

3. Wewenang dan Tanggung Jawab Tim Pemeriksa Lingkupkewenangan dan tanggung jawab Tim Pemeriksa mencakup :


10/55

10

a. Penanggungjawab1) Menetapkan personil Tim Pemeriksa yang

diaplikasikan melalui penandatangan Surat PerintahTim Pemeriksa atas nama Bupati.

2) Melakukan entry briefing.3) Menerima ekspose hasil pemeriksaan dari

Pengendali Teknis dan Ketua Tim Pemeriksa.4) Menyetujui dan menandatangani PKP, NHP dan LHP.5) Mengoreksi Surat Bupati.6) Menandatangani Surat Bupati.7) Mempertanggungjawabkan seluruh Kegiatan

Pemeriksaan.

c. Pengendali Teknis1) Menandatangani KKP.2) Memimpin briefing Tim Pemeriksa.3) Mewakili Inspektur melakukan entry briefing.4) Mengendalikan dan melakukan supervisi kegiatan

pemeriksaan.5) Melakukan reviu hasil pemeriksaan.6) Mengoreksi dan Memaraf PKP, NHP dan LHP.7) Memberi petunjuk yang bersifat strategis tentang

penyelesaian masalah yang ditemukan saatpelaksanaan pemeriksaan.

8) Melakukan wawancara dengan pimpinan entitaspemeriksaan.

9) Memimpin exit briefing.10) Menyampaikan ekspose hasil pemeriksaan kepada

Penanggung Jawab.d. Ketua Tim

1) Memimpin survey pendahuluan

2) Merumuskan PKP.3) Mendistribusikan tugas kepada Anggota Tim.4) Memimpin, membimbing dan menggerakan

pelaksanaan pemeriksaan.5) Mengkoordinasikan pelaksanaan tugas antar

anggota.6) Mengkoordinasikan antara pemeriksa dengan entitas

pemeriksaan.7) Melakukan pemeriksaan sesuai PKP.

8) Merumuskan dan memaraf KKP serta mereviu KKP Anggota Tim.


11/55

11

9) Mengkomunikasikan hasil pemeriksaan denganentitas pemeriksaan.

10) Meminta komentar dari pimpinan entitaspemeriksaan.

11) Menyusun dan merumuskan NHP bersama AngotaTim.

12) Menyusun dan merumuskan LHP bersama AngotaTim.

e. Anggota1) Mengumpulkan bahan untuk PKP.2) Menyusun PKP.3) Melakukan pemeriksaan sesuai dengan PKP.

4) Mencatat hasil tahapan pemeriksaan dalam KKP.5) Melaporkan proses tahapan pemeriksaan kepada

Ketua Tim pemeriksa.6) Membuat rancangan NHP.7) Meminta komentar yang diperiksa.8) Mendiskusikan masalah-masalah yang ditemui saat

pelaksanaan pemeriksaan dengan Ketua Timpemeriksa

9) Mengumpulkan dan menyusun current file dan

permanent file dalam ordner dan menyampaikankepada Ketua Tim untuk selanjutnya diserahkankepada Sekretaris Inspektorat.

10) Menyusun rancangan LHP.

2.2 Pemberitahuan Pada Entitas Pemeriksaan1. Sebelum survey pendahuluan dimulai, Inspektur secara formal

memberitahukan secara tertulis kepada pimpinan entitaspemeriksaan mengenai adanya kegiatan penyelenggaraan

pemeriksaan, paling lambat satu minggu sebelumpelaksanaannya.

2. Pemberitahuan ini menyangkut kapan pemeriksaan akandilaksanakan, lamanya pemeriksaan dan tujuan pemeriksaan.

3. Dalam pemberitahuan ini harus dilampirkan daftar permintaaninformasi dan data yang diperlukan untuk survey pendahuluan.

2.3 Survey PendahuluanSurvey pendahuluan adalah pengumpulan data awal sebelum proses

pemeriksaan dengan tujuan untuk memperoleh gambaran umummengenai kondisi entitas pemeriksaan yang hasilnya dapat


12/55

12

dimanfaatkan sebagai penentu arah dan langkah pemeriksaan.Pemahaman kondisi entitas pemeriksaan dimaksud diantaranyameliputi :1. Dasar Hukum.2. Tujuan Organisasi.3. Peraturan perundang-undangan yang menjadi acuan.4. Tujuan Organisasi.5. Masalah kebijakan, metode dan prosedur maupun kegiatan

operasional serta masalah keuangan.6. Informasi lapangan.Kegiatan survey pendahuluan dilakukan untuk :1. Mendapatkan informasi yang relevan.

2. Menelaah informasi yang diperoleh.3. Mengidentifikasi potensi kelemahan dan kerentanan

pelaksanaan kegiatan operasional/sistem pengendalianmanajemennya.

4. Membuat simpulan.

2.4 Penyusunan Program Kerja Pemeriksaan (Pkp)1. Pengertian

Program Kerja Pemeriksaan adalah rencana dan langkah-langkah prosedur dan teknik pemeriksaan yang disusun secarasistimatis yang harus dilaksanakan oleh pemeriksa selamapelaksanaan pemeriksaan untuk mencapai tujuan pemeriksaan.

2. FungsiEsensinya terletak pada pelaksanaan fungsi PKP sebagai :a. Sarana komunikasi antara Penanggungjawab, Pengendali

Teknis, Ketua Tim dan Anggota Tim.b. Sarana pemberian tugas kepada Tim Pemeriksa.

c. Sarana pengawasan pelaksanaan pemeriksaan secaraberjenjang.

d. Sebagai sarana tolok ukur/kendali teknis pengawasan.e. Pedoman kerja/pegangan bagi pejabat pengawas

pemerintah.f. Landasan untuk membuat LHP.

3. Sifata. Dinamis dan inovatif

Dalam konteks ini, materi PKP tidak bersifat konstan

atau universal mengingat setiap sasaran pemeriksaanmemiliki ciri dan karakter berbeda.


13/55

13

b. Fleksibel dan adaptif dalam pengertian dapat memberikanruang dan kesempatan untuk melakukan pengembanganpemeriksaan sesuai kondisi lapangan

c. Tidak dilaksanakannya suatu langkah dalam PKP harusdisetujui oleh Pengendali Teknis dan Ketua Tim Pemeriksadan diberikan penjelasan alasan tidak dilaksanakannyasuatu langkah.

4. Penyusunan - format dan materi PKPa. Penyusunan PKP

1) Mekanisme penyusunanPada dasarnya bahan untuk penyusunan PKPdikumpulkan oleh Anggota Tim pemeriksa sesuai

dengan kompetensinya, yang dalam hal inipenyelenggaraannya perlu mempertimbangkan sertamemperhatikan secara materialitas berbagai faktordiantaranya :a) substansi perintah yang diterimanya.b) sifat, waktu dan luas cakupan pemeriksaan.c) perimbangan kekuatan Tim.d) identifikasi data yang diyakini memiliki validitas

dan berkorelasi dengan penyelenggaraan

pemeriksaan.e) diagnosis sasaran pemeriksaan.

2) Aspek legalitasPKP diparaf oleh Pengendali Teknis sebelumditandatangani oleh Inspektur.

b. Format dan materi PKPPKPdisusun dalam format dan materi PKPsebagai berikut :1) Dibuat secara tabelarisyang mencakup ruang kolom

isian :

a) Nomor Urutb) Nomor Langkah Kerjac) Uraiand) Pemeriksae) Rencana Waktu Pemeriksaanf) Realisasi Waktu Pemeriksaang) Keterangan

2) Pada lembar pertama sisi kiri ditulis nama instansipemeriksaan : INSPEKTORAT KABUPATEN

MAJALENGKA.


14/55

14

3) Pada lembar pertama ditengah ditulis judul PKP, namaentitas pemeriksaan, masa yang diperiksa dan NomorPKP.


15/55

15

BAB IIIPELAKSANAAN PEMERIKSAAN

3.1 Pertemuan Awal (Entrybriefing)

1. Pembicaraan pendahuluan hendaknya dipersiapkan denganseksama dan dilakukan oleh Penanggung jawab dan atauPengendali Teknis bersama Tim pemeriksa dengan pimpinanentitas pemeriksaan.

2. Agar pimpinan entitas pemeriksaan mendapat gambaran yang

tepat tentang pemeriksaan operasional, hendaknya dijelaskanpengertian pemeriksaan operasional dan manfaat yangdiperoleh dari pemeriksaan tersebut.

3. Tim pemeriksa hendaknya mengungkapkan secara jelas tentangsasaran pemeriksaan, ruang lingkup pemeriksaan, masa yangdiperiksa, waktu pemeriksaan serta personil Tim pemeriksa.

3.2 Pelaksanaan Pemeriksaan Operasional

1. PengertianPemeriksaan operasional adalah suatu pemeriksaan yangdimaksudkan sebagai penilaian terhadap cara pengelolaansuatu organisasi dan bertujuan membantu pimpinan organisasitersebut untuk melaksanakan tugasnya dengan lebih baik sesuaidengan peraturan ketentuan dan perundang-undangan yangberlaku. Penilaian tersebut adalah penilaian yang sistematis danobyektif atas operasi manajemen untuk perbaikan dan

pengembangannya di masa yang akan datang. Pemeriksaanoperasional ditekankan pada penilaian terhadap cara-caramanajemen mengelola sumber daya untuk mencapai tujuanyang ditetapkan bagi suatu program dan kegiatan.

2. Tujuana. Menilai pelaksanaan kegiatan.b. Mengidentifikasikan berbagai kelemahan sistem

pengendalian manajemen untuk perbaikan.c. Mengembangkan rekomendasi bagi perbaikan atau tindak

lanjut.


16/55

16

3. Ruang Lingkupa. Semua aspek manajemen yang perlu mendapat perhatian

untuk diperbaiki dan ditingkatkan mutu penanganannya

oleh manajemen atas kegiatan atau program yangdiperiksa.

b. Aspek-aspek manajemen yang perlu mendapat perhatianuntuk diperbaiki dan ditingkatkan mutu penangannannyaadalah pelaksanaan tugas pokok dan fungsi, pengelolaankeuangan, pengelolaan pegawai daerah, dan pengelolaanbarang daerah.

4. SasaranSasaran pemeriksaan operasional mencakup :

a. Ketaatan pada peraturan dan perundang-undangan yangberlaku.

b. Pemeriksaan ekonomisKonsep kehematan berhubungan dengan cara berbagaisumber daya disediakan.

c. Pemeriksaan efisiensiKonsep efisiensi berkaitan dengan hubungan antarakeluaran yaitu barang, jasa atau hasil lainnya dengansumber daya yang digunakan.

d. Pemeriksaan efektivitasKonsep efektivitas bersangkutan dengan tingkat pencapaiantujuan dan hubungan antara pengaruh yang sesungguhnyadalam suatu kegiatan.

5. Entitas Pemeriksaana. SKPDb. Perusahaan Daerahc. Lembaga Pendidikand. Pemerintahan Desa

6. Penilaian dan Pengujian SPMSebelum melakukan Pemeriksaan Operasional hendaknyadilakukan penilaian dan pengujian SPM. Hakekat pengendalianmanajemen adalah tindakan yang dilakukan oleh manajemenuntuk mengarahkan atau menjalankan operasi sesuai denganstandar atau tujuan yang diinginkan. Dengan demikianpengendalian manajemen mencakup sistem organisasi,prosedur dan praktek dalam penanganan dan penyelesaiantugas-tugas manajemen secara efektif, dengan tujuan untuk

menilai tingkat efektivitas dan mengenali kemungkinan adanyakelemahan pengendalian manajemen entitas pemeriksaan, dan


17/55

17

unsur-unsuryang penting adalah :a. Organisasi;b. Perencanaan;

c. Kebijakan;d. Prosedur;e. Pencatatan;f. Pelaporan;g. Personalia;h. Reviu intern.

7. MateriSecara rinci, materi pedoman pemeriksaan operasional untukSKPD, Perusahaan Daerah, Sekolah-sekolah dan Desa-desa

sesuai dengan PKPT.

3.3 Temuan Dan Pengembangan Temuan

1. Pengembangan TemuanPengembangan temuan adalah pengumpulan dan pendalamaninformasi khusus yang bersangkutan dengan entitaspemeriksaan untuk dievaluasi dan dianalisis karena diperkirakan

akan berguna bagi pimpinan entitas pemeriksaan.2. Persyaratan Temuan yang dapat dikembangkan

Untuk dapat mengembangkan temuan dengan baik pemeriksaperlu mengetahui ciri-ciri suatu temuan. Temuan dapatditeruskan kepada pemakai laporan bila telah dipenuhi syarat-syarat sebagai berikut:a. Cukup berarti/berguna.b. Berdasarkan pada fakta dan bukti yang relevan dan

kompeten.

c. Dikembangkan secara obyektif.d. Didasarkan pada hasll pemeriksaan yang memadai guna

mendukung setiap kesimpulan yang diambil.e. Meyakinkan, kesimpulan harus logis dan jelas.f. Dapat ditindak lanjuti.Untuk mendukung data dan fakta yang memadai perlu dilakukanpemeriksaan fisik atau material melalui metode sampling denganistilah uji petik. Pada dasarnya uji petik merupakan bagian daripemeriksaan fisik dengan tujuan membandingkan antara data

yang diperoleh baik berupa data yang bersifat administratif,informasi, wawancara atau keterangan lain yang diperoleh dari


18/55

18

kondisi riil dilapangan yang selanjutnya mengadakanpenelaahan apabila terjadi perbedaan. Untuk memperolehmanfaat yang optimal dalam pelaksanaan uji petik, perlu disusun

rencana uji petik yang substansinya menyangkut antara lain,tujuan uji petik, sasaran atau populasi yang kan diteliti danasumsi yang digunakan.Teknis pemeriksaan fisik diprioritaskan pada kegiatanpengadaan barang dan jasa baik dalam proses pelaksanaan,keluaran maupun hasil dan pencapaian program.Tata cara pemeriksaan fisik/uji petik :a. Mempelajari dokumen rencana/ dokumen Pengadaan

barang/jasa dan

kelengkapannya.b. Pemeriksaan dilakukan sekurang-kurangnya oleh 2 (dua)

orang pejabatpemeriksa dan didampingi oleh pengelola kegiatan/timteknis.

c. Melakukan penilaian dan pengukuran serta bila diperlukanlakukan ujilaboratorium.

d. Hasil pemeriksaan fisik dituangkan dalam berita acara fisik

yang sekurang-kurangnya memuat realisasi prestasipekerjaan, pokok-pokok pekerjaan yang telah dikerjakandan permasalahannya serta keterangan lain yang dianggappenting.

e. Untuk jasa konsultansi perencanaan, pengawasan danlainnya ujipetikdisamping terhadap output/outcome dapat dilakukanterhadap terhadappersonil dan peralatan dan proses penyusunan ditempat

kerja/kantor/studio.f. Untuk hal tertentu apabila hasil pemeriksaan fisik terdapat

suatu indikasikerugian negara yang cukup berarti, KKN perlu dilakukandengan pemeriksaan khusus.

Faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam pengembangantemuan :a. Pertimbangan harus ditekankan pada situasi dan kondisi

pada saat kejadian, bukan pada saat pemeriksaandilakukan.


19/55

19

b. Harus mempertimbangkan sifat kompleksitas dan besarnya jumlah serta nilai uang yang dilibatkan dalam entitaspemeriksaan.

c. Temuan harus dianalisis secara jujur dan kritis untukmenghindarkan ungkapan yang tidak logis.

d. Kewenangan hukum entitas pemeriksaan perludikemukakan pada laporan, antara lain :1) Kasus mengenai ketentuan yang berlaku tidak

dilaksanakan sesuai dengan yang dimaksud.2) Kemungkinan diadakan perubahan terhadap ketentuan

yang berlaku.3) Pengeluaran yang berlawanan dengan ketentuan yang

berlaku.3. Langkah-langkah Pengembangan Temuan

Apabila pemeriksa menjumpai kelemahan-kelemahan ataukekurangan yang penting dan strategis dalam pelaksanaankegiatan entitas pemeriksaan, pemeriksa harus segeramenyusun rencana pengembangan semua aspek yangberhubungan dengan masalah tersebut dengan tepat dan segeramenyusun program pemeriksaan lanjutan, didukung dengansurat perintah perpanjangan selama 7 (tujuh) hari kerja, apabila

dalam perpanjangan tersebut dianggap terdapat permasalahanyang memerlukan pendalaman yang lebih lanjut, makadilanjutkan dengan Pemeriksaan khusus.

4. Proses Pengembangan Temuana. Kuasai peraturan perundang-undangan yang berkaitan

dengan temuan yang bersifat penting.b. Kenali secara khusus apa yang kurang dalam hubungannya

dengan kriteria/tolok ukur yang lazim. Pada dasarnya,dalam suatu pemeriksaan, pemeriksa membandingkan

apa yang sebenamya terjadi dengan apa yang seharusnyaterjadi.

c. Kenali batas wewenang dan tanggung jawab pejabat yangterlibat dalampelaksanaan entitas pemeriksaan.

d. Pastikan sebab-sebab kelemahan (yang mendasar)e. Tentukan apakah kelemahan itu merupakan kasus yang

berdiri sendiri atau tersebar luas.f. Tentukan akibat atau arti pentlngnya kelemahan.

g. Kenali dan cari pemecahan persoalan hukum.h. Pekerjaan pemeriksa belum lengkap jika ada persoalan


20/55

20

hukum yang belum dikenali sehingga perlu dicaripemecahannya.

i. Usahakan mendapat tanggapan pejabat atau flhak yang

langsung berkepentingan yang mungkin akan mengalamiakibat negatif oleh pelaporan temuan tersebut.

j. Menentukan tindakan korektif atau perbaikan yang patutdisarankan.

3.4 Saran/Rekomendasi

Saran atau rekomendasi adalah pendapat yang telah

dipertimbangkan mengenai situasi tertentu dan harus mencerminkanpengetahuan dan penilaian mengenai pokok persoalan dan upayamengatasinya.

Rekomendasi harus dirancang sedemikian rupa gunamemperbaiki kondisi-kondisi yang memerlukan perbaikan.1. Pada umumnya temuan diakhiri dengan saran yang ditujukan

kepada pimpinan entitas pemeriksaan sehubungan dengankoreksi kelemahan atau pencegahan berulangnya kelemahan

tersebut. Langkah-langkah perbaikan merupakan tanggung jawab pimpinan entitas pemeriksaan.

2. Untuk memberikan saran secara konstruktif, pemeriksa harusmemaparkan setiap kelemahan secara lengkap. Jika pemeriksatidak dapat menyarankan suatu cara yang terbaik dari berbagaialtematif untuk mengambil tindakan korektif, sebaiknyapemeriksa memberikan rekomendasi berdasarkan berbagaipilihan yang diyakininya.

3. Pemeriksa harus mempertimbangkan pula besarnya biaya

pelaksanaan suatu saran dengan manfaatnya. Untukrnemperoleh tidakan korektif secara cepat dan menentukan,maka dalam berbagai kasus tertentu, mengemukakan temuansecara lisan (bobotnya tidak strategis dan bersifat administratif)akan merupakan jalan yang paling efektif dan efisien.

4. Meskipun pemeriksa telah mengemukakan temuan, kesimpulandan rekomendasi secara lisan, penyusunan dan penyampaianlaporan secara tertulis tetap diperlukan.


21/55

21

3.5 Penyusunan Kertas Kerja Pemeriksaan (Kkp)

1. Pengertian

a. Mengenai pengertian KKP ini antara lain dikenal beberapabatasan seperti : Berdasarkan SAS (Statement on AuditingStandart), KKP adalah catatan (dokumentasi) yang dibuatoleh pemeriksa mengenai bukti-bukti yang dikumpulkanberbagai teknik dan prosedur pemeriksaan yang diterapkanserta simpulan-simpulan yang dibuat selama melakukanpemeriksaan.

b. Berdasarkan Standar Audit Aparat Pemeriksa FungsionalPemerintah (APFP), KKP adalah dokumentasi yang dibuat

oleh pemeriksa mengenai semua hal yang dilakukannya,yang berisi metodologi pemeriksaan yang diperoleh,prosedur pemeriksaan yang ditempuh, bukti-buktipemeriksaan yang dikumpulkan dan simpulan pemeriksaanyang diambil selama pelaksanaan pemeriksaan.

c. Setiap pemeriksa wajib membuat KKP pada saatmelaksanakan tugasnya.

d. KKP adalah catatan-catatan yang dibuat dan atau data yangdikumpulkan oleh pemeriksa pada saat melaksanaan

pemeriksaan yang ditulis dengan rapih dan sistimatis. (dapatmenggunakan print out komputer).

e. KKP harus mencerminkan langkah-langkah kerjapemeriksaan yang telah dituangkan dalam PKP, pengujianyang dilakukan, informasi yang diperoleh dan kesimpulanhasil pemeriksaan.

2. Manfaata. Merupakan dasar penyusunan Laporan Hasil Pemeriksaan

(LHP).

b. Merupakan alat atasan untuk mereviu dan mengawasipelaksanaanpekerjaan para pemeriksa.

c. Merupakan alat pembuktian dari LHP.d. Menyajikan data untuk keperluan referensi.e. Merupakan salah satu pedoman untuk pemeriksaan

berikutnya.f. Merupakan alat bukti tertulis bagi pemeriksa apabila terjadi

suatu pengaduan kepada pemeriksa atas temuan yang

dihasilkan pada saat pemeriksaan.


22/55

22

3. Syarat-syarata. Lengkap.b. Bebas dari kesalahan, baik kesalahan hitung maupun

kesalahan penyajian informasi.c. Didasarkan atas fakta dan argumentasi yang rasional.d. Sistematis, bersih, mudah diikuti dan diatur rapi.e. Memuat hal-hal yang penting dan relevan dengan

pelaksanaan pemeriksaan.f. Mempunyai tujuan yang jelas.g. Sedapat mungkin menghindari

pekerjaan menyalin.4. Prosedur Pengisian KKP

a. Pada halaman pertama sebelah kiri atas, tuliskan namainstansi pemeriksa INSPEKTORAT KABUPATENMAJALENGKA.

b. Pada halaman pertama sebelah kanan atas untuk tiapkelompok KKP, tuliskan nomor langkah kerja, tanggal,direviu oleh siapa dan tanggal direviu.

c. Untuk setiap kelompok KKP yang terdiri dari beberapahalaman, tuliskan nomor halaman dan gunakan satu mukahalaman untuk tiap lembar KKP.

d. Daftar pembantu dibuat dengan menggunakan lembaranKKP yang terpisah.

e. Cantumkan teknik pemeriksaan, kesimpulan dan ataukomentar dari pemeriksa.

f. KKP harus dibuat diatas blanko KKP yang telah ditetapkan.g. Untuk lembaran KKP yang berasal dari entitas pemeriksaan

(salinan) supaya diberi tanda "Salinan Untuk Pemeriksa"dan diberi catatan tanggal diterima, serta dibuat intisarinya.

h. Untuk daftar yang diterima dari entitas pemeriksaan agar

diteliti lebih dahulu kebenarannya dan diseleksi menurutkeperluannya.5. Pengarsipan

a. KKPdihimpun dalam ordner dan atausejenisnya.b. Pada kulit depan ordner KKP ditulis :

(1) Berkas aktif tanggal :(2) Berkas tidak aktif tanggal :(3) Arsip nomor :(4) KKP nomor :

(5) Jenis dan sasaran pemeriksaan :(6) Periode yang diperiksa :


23/55

23

c. Daftar isi memuat antara lain :1) LHP2) Surat Perintah

3) Daftar ikhtisar temuan dan rekomendasi4) Berkas KKP sesuai indeks :

• Berkas Program Pemeriksaan• Berkas Persiapan Pemeriksaan• Berkas Pemeriksaan Operasional• Tindak Lanjut

3.6 Pembahasan Hasil Pemeriksaan Dengan Pengendali Teknis Dan

Atau Penanggung Jawab (Reviu)

1. Tujuana. Pelaksanaan pemeriksaan lebih terarah dan terkendali.b. Temuan dan rekomendasi mendapat pertimbangan yang

lebih matang.c. Penanggung jawab Pemeriksaan/Pengendali Teknis

memperoleh informasi yang cukup luas sebagai bahanpembahasan temuan dengan entitas pemeriksaan.

2. Cara Pembahasana. Selama pemeriksaan berlangsung, tiap temuan dan

rekomendasi penting yang menghendaki penanganansegera harus secepatnya dibahas dengan PengendaliTeknis. Agar temuan tersebut dapat dibahas secara lebihbaik dengan pengendali teknis, maka Ketua Tim pemeriksaharus sudah memperoleh informasi yang lengkap mengenaitemuan tersebut, termasuk hasil konfirmasi dengan entitaspemeriksaan yang dilakukan dengan cara reviu meeting

dan atau reviu sheet KKP.b. Bila dianggap perlu, temuan tersebut harus dibicarakanpengendali teknis dengan penanggung jawab pemeriksaan.Disamping itu Ketua Tim pemeriksa dapat membicarakantemuan lainnya dalam konsultasi berkala denganPengendali Teknis dan atau Penanggung jawabpemeriksaan. Dalam pelaksanaannya, penanggung jawabpemeriksaan dapat mendelegasikan kewenangannyadalam melakukan reviu kepada Sekretaris.

c. Dalam pelaksanaan ketentuan itu hendaknyadipertimbangkan situasi dan kondisi yang dihadapi.


24/55

24

3.7 Pembahasan Hasil Pemeriksaan Dengan Entitas Pemeriksaan

1. Tujuan

a. Mengkomunikasikan dan menyamakan persepsi tentangsesuatu masalah/temuan.

b. Mempercepat penyusunan konsep laporan.c. Mengurangj kemungkinan sanggahan terhadap laporan.d. Lebih lengkap dan tepatnya konsep laporan.e. Dapat lebih cepatnya dilakukan tindakan koreksi.

2. Cara Pembahasana. Pembahasan hasil pemeriksaan dilakukan oleh

Penanggung jawab atau Pengendali Teknis tergantung

pada masalah atau besarnya entitas pemeriksaandidampingi oleh Ketua Tim pemeriksa.

b. Pembahasan dilakukan dengan pimpinan entitaspemeriksaan atau pejabat yang ditunjuknya dengan atautanpa didampingi oleh pejabat yang berhubungan denganmasalah yang dibahas atau hanya dengan pejabat yangberhubungan dengan masalah yang bersangkutan.

c. Pembahasan dilakukan selama pemeriksaan berlangsungdan atau setelah pekerjaan lapangan selesai.

d. Hasil pembahasan tersebut dituangkan dalam naskah yangmerupakan bagian dari KKP.

3.8 Penyusunan Naskah Hasil Pemeriksaan (Nhp)

1. Pengertiana. NHP adalah laporan awal dari suatu rangkaian kegiatan

pemeriksaan yang disampaikan kepada entitas

pemeriksaan setelah selesai pelaksanaan pemeriksaan.b. NHP berisikan temuan yang meliputi kondisi, kriteria, sebab,akibat, komentar entitas pemeriksaan serta rekomendasi.

c. NHP juga berisi batas waktu entitas pemeriksaan untukmelaksanakan tindak lanjut hasil pemeriksaan.

d. NHP ditandatangani oleh Penangung jawab pemeriksaandan disetujui oleh pimpinan entitas pemeriksaan denganmaksud sepakat dengan temuan yang ada.

2. Format NHP sebagaimana tercantum dalam Lampiran Peraturan

ini.


25/55

25

3.9 Exitbriefing

1. Exit Briefing adalah pertemuan antara Tim pemeriksa yangdipimpin oleh Pengendali Teknis dan atau Penanggung jawabdengan pimpinan entitas pemeriksaan setelah berakhirnyasuatu rangkaian kegiatan pemeriksaan.

2. Dalam exit briefing disampaikan NHP serta catatan-catatan lainyang berguna bagi entitas pemeriksaan.

3.10 Jadual Rangkaian Kegiatan Pelaksanaan Kegiatan

Secara teknis rangkaian pelaksanaan kegiatan disusun dalamkerangka jadual sebagai berikut :

NO. URAIAN KEGIATAN JATUHTEMPO

KETERANGAN

1 Nota Dinas H-20 Sekretaris

2 Penyusunan KerangkaTim H-18 Inspektur Pembantu

3 Pembahasan KerangkaTim

H-16 Inspektur/Sekretaris

4 Penyelesaian Administrasi UsulanTim Pemeriksa

H-15Ka Sub Bag PEP

5 Pemberitahuan Susunan

Tim dan EntitasPemeriksaan

H-14

Ka Sub Bagi PEP

6 Pemberitahuan KepadaEntitas Pemeriksaandan PenyampaianQuetionaieres Check list/data Informasi UmumKepada Entitaspemeriksaan

H-12 Ka Sub Bag Umum


26/55

26

NO. URAIAN KEGIATAN JATUHTEMPO

KETERANGAN

7 Penyampaian DataInformasi UmumKepada Tim

H-8 Ka Sub Bag PEP

8 Pembahasan dataInfor- masi umum

H-7 Tim Pemeriksa

9 Penandatangan/penetapan Tim Pemeriksa

H-6 Inspektur

10 Penyusunan PKP H-5 Tim Pemeriksa11 Penyelesaian

Administrasi TimH-4 Sekretariat

12 Pembekalan Tim H-1 Inspektur

13 Entry Briefing H Inspektur/Sekretaris

14 Reviu Tentatif Inspektur/Sekretaris/Pengendali Teknis

15 Penyusunan NHP H+13/15 Tim Pemeriksa

16 Exit Briefing H+15/20 Inspektur/Sekretaris

17 Ekspose Tentatif Tim Pemeriksa

27


27/55

27

BAB IVMATERI PEDOMAN

OPERASIONAL PEMERIKSAAN

4.1 Tugas Pokok Dan Fungsi

a. PengertianTugas pokok dan fungsi suatu entitas pemerintahan padadasarnya merupakan penjabaran dari pada penyelenggaraantugas umum pemerintahan.

b. Tujuan Pemeriksaan

Untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa tugaspokok dan fungsi SKPD telah direncanakan, dilaksanakansecara ekonomis, efisien dan efektif, serta mencakup pulaketaatan terhadap peraturan perundang-undangan dankewajaran pertanggungjawabannya.

c. Simpulan yang diharapkan1) Tugas pokok dan fungsi telah dijabarkan dalam struktur

organisasi yang dengan jelas menggambarkan pembagiantugas dan wewenang kepada setiap pejabat maupun

dijabarkan dalam bentuk program/kegiatan yangmendukung setiap program dan kegiatan (fungsi dibagihabis pada setiap instansi).

2) Perencanaan kegiatan dan program yang dilakukan olehsetiap SKPD berlandaskan dokumen perencanaan (RKPD,KUA/PPAS, RENSTRA, RENJA).

3) Evaluasi atas setiap kegiatan senantiasa dilakukan.4) Setiap kegiatan dan program telah didukung kriteria/tolok

ukur keberhasilan pencapaian tujuan dan sasaran.

5) Prinsip-prinsip Koordinasi, Integrasi dan Sinkronisasi (KIS)senantiasa diwujudkan dalam melaksanakan program dankegiatan.

6) Sistem informasi senantiasa dikelola dan dikembangkanguna menunjang pelaksanaan tugas pokok dan fungsi.

7) Terdapat kepatuhan kepada peraturan perundang-undangan dalam melaksanakan tugas pokok dan fungsi.

8) Perencanaan dan pengawasan sistem pengawasan melekatsenantiasa dilakukan.

28


28/55

28

9) Jika terdapat tugas tambahan, maka tugas tambahantersebut harus berdasarkan peraturan perundang-undangan.

d. Langkah-langkah yang dilakukan1) Struktur organisasi dan uraian tugas

a) Tugas pokok dan fungsi telah dijabarkan ke dalamberbagai tugas dan wewenang dalam bentukbidang/bagian atau menurut jenis kegiatannya.Untuk mengetahui hal ini perlu dilakukan penilaiandan pengujian, apakah :(1) Struktur organisasi telah dibuat sesuai dengan

dasar hukum pembentukannya dan peraturanperundang-undangan lainnya.

(2) Struktur organisasi telah mencerminkan adanyapengendalian intern yang baik.

(3) Uraian tugas dan wewenang yang tertulis danmencerminkan pembagian seluruh tugas pokokdan fungsi instansi pemerintah yangbersangkutan.

(4) Uraian tugas tidak ada yang tumpang tindih.

(5) Uraian tugas dikomunikasikan kepada pejabatyang bersangkutan.(6) Evaluasi, struktur, tugas pokok dan fungsi secara

periodik.b) Tugas pokok dan fungsi telah dijabarkan dalam

beberapa pokok-pokok kegiatanUntuk mengetahui hal ini perlu dilakukan penilaiandan pengujian apakah :(1) Setiap kegiatan instansi senantiasa

berlandaskan kepada peraturan perundang-undangan yang berlaku.(2) Setiap kegiatan instansi dengan jelas

mengidentifikasikan tujuan, dan sasarannya.(3) Tujuan dan sasaran setiap kegiatan senantiasa

mengarah kepada pencapaian misi instansibersangkutan yang tercermin dalam tugas pokokdan fungsinya.

2) Perencanaan Kegiatan dan ProgramUntuk mengetahui hal ini perlu dilakukan penilaian danpengujian, apakah :

29


29/55

29

a) Penetapan kegiatan instansi pemerintah yangdijabarkan dalam bentuk lima tahunan dan rencanatahunan telah didasarkan kepada peraturan

perundang-undangan yang berlaku dan didasarkanpula kepada pertimbangan dan analisis yang objektifdan memadai.

b) Perencanaan instansi pemerintah dalam bentukrencana lima tahunan maupun tahunan mencakupperencanaan keuangan, sarana dan prasarana,sumber daya manusia dan metode Kerja;

c) Rencana lima tahunan maupun tahunan tersebutmencerminkan dengan jelas elemen-elemen :

(1) Tujuan dari setiap rencana kegiatan.(2) Strategi atau cara-cara yang akan ditempuh

dalam mencapai rencana.(3) Sumber-sumber daya yang akan digunakan

dalam melaksanakan rencana, termasukbesaran kuantitatifnya.

(4) Jangka waktu yang dibutuhkan dalam mencapaikegiatan yang direncanakan.

(5) Asumsi-asumsi yang mendasari pembuatan

rencana.

3) Evaluasi Pelaksanaan KegiatanEvaluasi atas pelaksanaan kegiatan senantiasa dilakukan.Untuk mengetahui hal ini perlu dilakukan penilaian danpengujian, apakah :a) Instansi pemerintah telah memiliki suatu sistem

evaluasi pelaksanaan kegiatan.b) Bagian atau bidang tertentu telah ditetapkan untuk

melakukan evaluasi.c) Hasil evaluasi dapat mengidentifikasikan hal-halantara lain :(1) Jenis kegiatan.(2) Rencana kegiatan dalam bidang keuangan

maupun spesifikasi teknisnya.(3) Realisasi pencapaian rencana kegiatan.(4) Hasil perbandingan antara rencana dan

realisasi.(5) Pemecahan masalah yang mungkin timbul

dalam pencapaian rencana kegiatan.

30


30/55

30

d) Hasil evaluasi telah dikomunikasikan kepada pihak-pihak yang berkepentingan.

4) Kriteria/TolokukurTerdapat kriteria/tolok ukur sebagai sarana untuk menilaipencapaian tujuan dan sasaran suatu tugas pokokdan fungsi ataupun program/kegiatan.Untuk mengetahui hal ini perlu dilakukan penilaian danpengujian, apakah :a) Setiap program dan kegiatan yang merupakan

penjabaran dan pendukung tugas pokok dan fungsitelah ditetapkan kriteria/tolok ukurnya sebagai

penilaian keberhasilanb) Kriteria/tolok ukur yang dibuat berpedoman pada

prinsip berikut :(1) Kepastian mengenai apa yang diukur;(2) Ukuran yang akan dicapai;(3) Cara pengukuran;(4) Penyimpangan yang dapat diberikan toleransi;(5) Pihak-pihak yang berkepentingan dengan kriteria

tersebut.

c) Kriteria/tolok ukur yang telah dibuat digunakan secarakonsisten.d) Kriteria/tolok ukur yang digunakan oleh instansi

pemerintah berasal dari :(1) Tolok ukur yang ditetapkan berdasarkan

peraturan perundang-undangan.(2) Tolok ukur yang ditetapkan oleh instansi yang

bersangkutan berupa target yang harus dicapai.(3) Tolok ukur yang berasal dari kegiatan sejenis.

(4) Tolok ukur berdasarkan pendapat para ahli.(5) Tolok ukur yang berasal dari kinerja tahun-tahunsebelumnya.

(6) Tolok ukur yang berasal dari sektor swasta.

5) Koordinasi, Integrasi dan Sinkronisasia) Prinsip koordinasi, Integrasi dan Sinkronisasi

diterapkan baik dalam lingkungan organisasi maupundalam hubungan dengan instansi pemerintah dalammisi dan pelaksanaan pembangunan proyek proyekyang mendukung tugas pokok dan fungsi.

31


31/55

Untuk mengetahui hal ini perlu dilakukan penilaiandan pengujian, apakah :(1) Koordinasi sudah dilakukan mulai dari

perumusan kebijakan.(2) Telah ditentukan secara jelas satuan

kerja/instansi atau pejabat yang secarafungsional bertanggung jawab dan berwenangatas sesuatu masalah.

(3) Pejabat atau instansi yang secara fungsionalbertanggungjawab dan berwenang mengenaisesuatu masalah, memprakarsai danmengkoordinasikan.

(4) Telah dikembangkan sarana koordinasi dankomunikasi antara instansi pemerintah yangterkait.

b) Tugas tambahan yang mungkin dilaksanakanoleh instansi bersangkutan disamping tugaspokoknya telah ditetapkan berdasarkan suatuketentuan yang sejalan dengan peraturan diatasnya.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian apakah :

(1) Tugas tambahan telah didasarkan pada suatukeputusan atau ketetapan pihak yangberwenang.

(2) Keputusan/ketetapan yang dibuat sejalandengan peraturan perundang undangan dandampak dari penugasan tersebut terhadapfungsi dan tugas pokoknya.

6) Sistem Informasi

Instansi pemerintah telah menyelenggarakan sisteminformasi yang dikelola secara ekonomis, efisien danefektif.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Pengelolaan sistem informasi yang sudah berjalan

didasarkan ada prinsip-prinsip ekonomis, efisien danefektif, yang antara lain tercermin dari hal-hal :(1) Informasi yang dihasilkan dapat dimanfaatkan

oleh penggunanya.

32


32/55

(2) Informasi diproduksi sesuai dengan kebutuhandan tidak berlebihan.

(3) Informasi yang dihasilkan dikelola secara

ekonomis dalam hal pemungutan, pemrosesandan pengadministrasian data, penyajian,pendistribusian dan penyimpanan informasi.

b) Instansi pemerintah yang bersangkutan mampumengembangkan program perangkat lunak yangdiperiukan bagi kelancaran tugas pokok danfungsinya.

c) Penyebarluasan dan layanan informasi kepadamasyarakat didasarkan kepada sendi-sendi

pelayanan yang memuat prinsip kesederhanaan,kejelasan dan kepastian, keamanan, keterbukaan,efisien, ekonomis, keadilan yang merata danketepatan waktu.

d) Instansi pemerintah yang bersangkutan memiliki danmemanfaatkan tenaga ahii di.bidang teknologiinformasi.

e) Hasil (output) sistem informasi dapat diandalkan darisegi ketepatan, kelengkapan dan keakuratannya.

f) Sistem informasi yang ada mendukungberkembangnya jaringan sistem informsi diberbagaibidang pembangunan dan pelayanan kepadamasyarakat.

7) Pertanggungjawaban Tugas Pokok dan Fungsia) Instansi Pemerintah telah membuat dan melaporkan

pertanggungjawaban atas tugas pokok danfungsinya.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian apakah :(1) Proses penyusunan laporan

pertanggungjawaban berdasarkan kepadasistem yang memadai.

(2) Laporan pertanggungjawaban yang dibuat olehinstansi pemerintah memperhatikan pula prinsip-prinsip pelaporan yang baik, antara lain, relevan, jelas dan ringkas, dapat dimengerti, dapatdipercaya, tepat waktu, konsisten denganlaporan lainnya, serta kelengkapan cakupan

33


33/55

materi pertanggungjawaban.b) Peraturan perundang-undangan yang masih

relevan senantiasa dijadikan dasar bagi setiap gerak

dan langkah instansi pemerintah.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian, apakah :(1) Setiap kegiatan/program didasarkan pada

peraturan perundang-undangan.(2) Setiap kegiatan/program yang dilakukan harus

merupakan pehjabaran dari maksud dan tujuandibuatnya peraturan perundang undangantersebut.

(3) Praktek-praktek yang menyimpang danterjadinya salah tindak disebabkan adanyakemungkinan salah penapsiran terhadapperaturan perundang-undangan.

(4) Terdapat kemungkinan adanya peraturan yangtidak sesuai lagi atau bertentangan dengantujuan program.

8) Pelaksanaan Waskat

Pelaksanaan pengendalian organisasi melaluiPengawasan Melekat (Waskat) senantiasa dijaga dandikembangkan oleh setiap jenjang pimpinan instansipemerintah.a) Struktur Organisasi

Unsur pengawasan melekat dalam pengorganisasianini adalah setiap individu harus melaksanakan tugasyang sesuai dengan pengorganisasian tersebutsehingga tidak ada satu orangpun yangmelaksanakan dan mengendalikan semua tahap darisetiap kegiatan yang ada. Dalam hal ini perludiperhatikan bahwa setiap organisasi harusmemperjelas pembagian tugas, tanggung jawab danwewenang bagi seluruh anggota organisasi dandihindarkan adanya penumpukan kewenangandalam satu tangan. Untuk menilai hal tersebut perludilakukan penilaian dan pengujian apakah:

34


34/55

(1) Seluruh kegiatan telah dibagi habis kepadasetiap individu sehingga setiap individumempunyai tanggung jawab yang jelas dalam

pencapaian tujuan organisasi.(2) Tanggung jawab setiap individu telah ditetapkan

secara jelas.(3) Atasan yang mendelegasikan wewenang dan

tanggung jawab kepada bawahannya telahmempunyai sistem pemantauan untukmeyakinkan bahwa tugas yang didelegasikandilaksanakan dengan benar.

(4) Pejabat yang diberi tugas telah mempunyai

kewenangan untuk melakukan tindakan yangdiperlukan dalam melaksanakan tanggung jawabnya.

(5) Pejabat yang diberi kewenangan telah mampumelaksanakan tugasnya dengan arahan yangseminimal mungkin dan konsultasi denganatasan dilakukan hanya jika terjadipenyimpangan;

(6) Pejabat yang diberi kewenangan telah

melaporkan hasil pelaksanaan tugas yangdiberikan kepadanya;(7) Bentuk pengorganisasian telah sesederhana

mungkin;(8) Pengorganisasian telah fleksibel untuk

memungkinkan dilakukanya perubahan jikaterjadi perubahan dalam rencana,kebijaksanaan, dan tujuan organisasi;

(9) Bagan pengorganisasian dan uraian tugas telahdibuat secara jelas sehingga akan bermanfaatdidalam pemahaman tugas, tanggung jawabdan kewenangan yang diberikan.

b) Kebijaksanaan PelaksanaanKebijaksanaan yang dibuat oleh setiap Pirnpinanorganisasi harus dapat menjadi pegangan bagi setiapindividu yang diberi kewenangan untukmelaksanakan tugasnya.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian, apakah :

35


35/55

(1) Kebijaksanaan telah dituangkan secaratertulisjelas dan sistematis.

(2) Kebijaksanaan telah dikomunikasikan kepada

seluruh pejabat dan pegawai di dalamorganisasi;

(3) Kebijaksanaan yang dibuat tidak bertentangandengan peraturan perundang-undangan dankonsisten dengan tujuan dan kebjaksanaanpada tingkatyang lebih tinggi;

(4) Kebijaksanaan yang dibuat telah dapatmendorong pelaksanaan kegiatan secara lebihekonomis, efisien dan efektif dan dapat

memberikan tingkat keyakinan yang memadaidalam pengamanan kekayaan organisasi;(5) Kebijaksanaan telah direviu secara berkala dan

dimutakhirkan bila perlu.c) Rencana Kerja

Dengan perencanaan yang baik akan terciptapengawasan secara otomatis.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian apakah :

(1) Rencana keija telah dibuat secara tertulis.(2) Rencana kerja telah memberikan kejelasantentang tujuan dan sasaran organisasi.

(3) Rencana kerja telah mencerminkan penjabaran/operasionalisasi tugas pokok dan fungsiorganisasi.

(4) Rencana kerja telah memuat indikatorkeberhasilan.

(5) Rencana kerja telah luwes agar dapat dilakukanperubahan sesuai dengan perkembangankeadaan.

(6) Rencana kerja telah diikuti dengan programkerja.

(7) Program kerja telah memperhatikan semuafaktor misalnya siapa, apa, bilamana, dimanadan bagaimana akan melaksanakankegiatannya.

(8) Program kerja telah memperhatikan segalasumber daya yang ada dan potensial secaraekonomis, efisien dan efektif.

36


36/55

(9) Pembuatan program kerja telah melibatkanseluruh pihak yang terkait dalam kegiatan baikunsur teknis maupun keuangan.

d) ProsedurProsedur adalah langkah-langkah yang ditetapkanuntuk melaksanakan kegiatan sesuai dengankebijaksanaan yang telah ditetapkan.Prosedur tersebut harus mencerminkan pemisahanfungsi sehingga tercipta pengawasan yang melekat.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian apakah :(1) Prosedur telah berdasarkan atas peraturan

perundang-undangan-undangan dankebijaksanaan yang berlaku.(2) Prosedur telah dikoordinasikan untuk

mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahandan penyimpangan. Dalam hal ini pekerjaanseorang pegawai secara otomatis diperiksaulang oleh pegawai lain yang independen daripekerjaan tersebut, Untuk kegiatan yang tidakbersifat mekanis prosedur hendaknya tidak

terlalu rinci sehingga memungkinkan pelaksanauntuk mengambil pertimbangan.(3) Prosedur telah dibuat sesederhana mungkin

sehingga mudah dimengerti dan semurahmungkin agar prinsip ekonomis dan efisiendapat terpenuhi,

(4) Prosedur tidak tumpang tindih, bertentanganatau duplikasi dari prosedur lainnya,

(5) Prosedur telah direviu secara periodik dandikembangkan sesuai dengan kebutuhan.

e) PencatatanPencatatan merupakan salah satu unsurpengendalian yang dapat memberikan kejelasanmengenai informasi tentang semua pelaksanaantugas.Pencatatan memungkinkan penelusuran kembaliseluruh kejadian sehingga dapat digunakan sebagaisarana pengawasan.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian

dan pengujian apakah :

37


37/55

(1) fungsi pencatatan secara organisatoris telahdipisahkan dari fungsi penyimpanan maupunfungsi penguasaan

(2) pencatatan telah jelas, lengkap, akurat, tepatwaktu dan sistematis.

(3) pencatatan telah sesuai dengan kebutuhan unitorganisasi dan taat kepada peraturanperundang-undangan.

(4) pencatatan telah dapat menggambarkankegiatan yang menjadi tanggungjawab individumaupun unit organisasi secara utuh, danmencakup semua aspek serta tahap kegiatan.

(5) pencatatan telah dapat mendukung penyusunanlaporan pertanggungjawaban.

f) PelaporanSetiap pimpinan organisasi menggunakan laporanyang diterimanya sebagai dasar dalam pengambilankeputusan. Pelaporan itu sendiri merupakan bentukpertanggungjawaban setiap kegiatan. Dari pelaporandapat diketahui kelemahan, hambatan dan

penyimpangan yang terjadi sehingga dapat dilakukantindak lanjut perbaikan yang diperlukan.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaiandan pengujian apakah :(1) Laporan telah dibuat sesuai dengan tanggung

jawab yang diberikan dan memuat informasihasil kegiatan yang harusdipertanggungjawabkan.

(2) Individu atau unit organisasi telah membuatlaporan hanya untuk kegiatan yang menjaditanggungjawabnya;

(3) Biaya penyiapan dan pengumpulan datauntukpembuatan laporan telahmempertimbangkan manfaat pelaporantersebut;

(4) Laporan telah didasarkan pada fakta dan datayang akurat;

(5) Laporan singkat, jelas, padat tepat dankonsisten dengan masalah yang dilaporkan.

Dengan demikian laporan hanya memuat

38


38/55

informasi yang penting dan diperlukan olehpejabat yang berhak menerima laporan;

(6) Istilah yang tidak lazim dihindari agar tidak

menimbulkan salah penafsiran;(7) Sejauh memungkinkan, laporan kinerja telah

memuat perbandingan antara realisasi denganstandar biaya, kualitas dan kuantitas yangditetapkan;

(8) Laporan hasil kinerja yang tidak dapat dilaporkansecara kuantitatif, maka laporan lebih ditekankanpada terjadinya penyimpangan atau kejadian lainyang memerlukan perhatian khusus dari

pimpinan;(9) Laporan dibuat dan disampaikan tepat waktudan akurat;

(10) Penerima laporan secara periodik telahdimintakan pendapatnya untuk menentukanapakah mereka masih memerlukan laporansebagaimana yang biasa mereka terima atau isidan bentuk laporan perlu disempurnakan.

g) Pembinaan PersonilSalah satu fungsi manajemen yang penting adalahmemberikan tugas dan kewajiban kepada setiapindividu di dalam organisasi. Pembinaan personilmerupakan kegiatan yang dilakukan oleh setiappimpinan instansi/Satker sebagai upaya untukmeningkatkan kemampuan, semangat dan gairahkerja, serta disiplin setiap pegawai dalammelaksanakan tugas yang menjaditanggungjawabnya.Pembinaan personil meliputi kegiatan sejakpenerimaan dan penempatan pegawai, pendidikandan pelatihan, pembinaan karier, penghargaan danpemberhentian pegawai. Untuk menilai hal tersebutperlu dilakukan penilaian dan pengujian apakah :

(1) Penerimaan dan penempatan pegawai telahsesuai dengan kualifikasi yang dibutuhkan untukmelaksanakan pekerjaan yang ditugaskankepadanya.

39


39/55

(2) Pembinaan dilakukan secara terus menerusberkesinambungan dan manusiawi.

(3) Pendidikan dan pelatihan telah diberikan

kepada para pegawai untuk memperolehkesempatan dalam pengembangan karier danmenyesuaikan dengan kebijakan dan prosedurbaru.

(4) Pegawai diberikan informasikan mengenaitugas-tugas dan tanggungjawab dari bagian laindalam organisasi sehingga mereka memahamibagaimana dan dimana posisi dan pekerjaanmereka di dalam organisasi secara keseluruhan.

(5) Hasil kinerja seluruh pegawai telah direviusecara periodik untuk mengetahui apakahseluruh tugas pokok telah dilaksanakan.

(6) Hasil kinerja yang baik telah diberi pengakuandan penghargaan. Sebaliknya kekurangan ataukelemahan pegawai telah didiskusikan agar parapegawai mendapat kesempatan untukmemperbaiki kinerjanya atau meningkatkankemampuannya.

h) Reviu InternReviu intern adalah tindakan untuk menilai apakahsistem pengendalian manajemen yang diciptakandalam suatu organisasi telah berjalan sebagaimanamestinya dan apakah sistem tersebut masihmemadai untuk menunjang pelaksanaan tugas pokokdan fungsi.Reviu intern merupakan unsur kegiatan yangdimaksudkan untuk menjaga agar sistem (unsurwaskat yang lain) berjalan dengan baik dan untukmenelaah kembali seluruh unsur waskat yang telahdiselenggarakan apakah masih sesuai dengankondisi unit kerja yang bersangkutan. Dengandemikian, hasil reviu intern ini dapat digunakanuntuk mengetahui keberhasilan waskat yang telahberjalan maupun mengembangkan atau merevisiunsur waskat yang tidak sesuai lagi.Tingkat intensitas reviu intern pada suatu unsurwaskat tergantung pada tingkat kesempurnaan unsur

waskat tersebut. Semakin tinggi kualitas unsur

40


40/55

waskat yang lain semakin rendah tingkat intensitasreviu intern.Untuk menllai hal tersebut perlu dilakukan penilaian

dan pengujian apakah :(1) Pimpinan telah menyusun organisasi dansistem internal reviu yang sesuai dengankebutuhan.

(2) Reviu intern telah dilakukan oleh pihak yangtidak terlibat langsung di dalam kegiatan yangdireviu.

(3) Semua kegiatan reviu di dalam organisasi,seperti inspeksi dan pemeriksaan intern telah

dikordinasikan dengan baik.(4) Tugas tanggung jawab dan kedudukan unitreviu intern telah ditetapkan secara jelassehingga kewenangannya diakui.

(5) Pekerjaan reviu intern telah direncanakan danmendapat persetujuan dari pimpinan puncak.

(6) Pekerjaan reviu intern telah memenuhi standarprofesi dan dipercaya secara objektif.

(7) Pihak yang melakukan pekerjaan reviu interntelah menekankan kepada upaya tindakanperbaikan.

(8) Kelemahan-kelemahan yang ditemukan telahdibicarakan dengan pihak yang direviu kecualihal-hal yang memerlukan perlakuan khusus.

(9) Prosedur tindak lanjut telah diciptakan untukmemantau apakah saran telah diperhatikan,perbaikan telah dilakukan dan hasilnyamemuaskan.

9) Tugas TambahanJika terdapat tugas tambahan maka tugas tambahantersebut harus berdasarkan peraturan perundang-undangan.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan pemeriksaandan pengujian apakah :(1) Berdasarkan keputusan pihak yang berwenang;(2) Ditetapkan berdasarkan suatu ketentuan yang sejalan

dengan peraturan perundang-undangan;(3) Telah diperhitungkan dampaknya terhadap fungsi dan

tugas pokoknya.

41


41/55

4.2 Pengelolaan Pegawai Daeraha. Pengertian

Pegawai daerah atau Sumber Daya Manusia adalah tenaga

kerja yang tersedia dalam suatu organisasi baik kuantitasmaupun kualitas. Pengelolaan SDM berkaitan denganaktivitasnya/fungsi yang di desain untuk meningkatkanproduktivitas kerja pegawai. Aktivitas tersebut mencakupanalisis beban kerja dan analisis jabatan, perencanaan pegawai,penerimaan dan seleksi pegawai, program pendidikan danpelatihan, pengembangan manajemen dan organisasi SDM,sistem penilaian prestasi kerja, perencanaan danpengembangan karir, dan sistem penghargaan.

b. Tujuan PemeriksaanUntuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwapengelolaan pegawai daerah telah digunakan secara optimaldalam mendukung pelaksanaan tugas pokok dan fungsiorganisasi secara efisien dan efektif serta berdasarkanperaturan perundang-undangan.

c. Simpulan yang diharapkan1) Analisis beban kerja dan analisis jabatan telah dilakukan.2) Perencanaan untuk memenuhi kebutuhan pegawai telah

disusun.3) Penerimaan dan seleksi pegawai telah memperhatikan

kebutuhan oraganisasi.4) Pendidikan dan pelatihan telah dilaksanakan untuk

meningkatkan kemampuan, keterampilan dan kecakapanpegawai untuk melaksanakan tugas pokok dan fungsi.

5) Pengembangan manajemen dan organisasi telah dilakukanuntuk meningkatkan kelancaran pelaksanaan tugas pokokdan fungsi.

6) Penilaian prestasi kerja telah dilakukan untuk mengetahui

kemampuan/ keterampilan/kecakapan, perilaku dan hasilyang dicapai oleh setiap pegawai .

7) Perencanaan dan pengembangan karir memungkinkansetiap pegawai mengetahui arah pengembangan karirmasing-masing.

8) Sistem penghargaan telah diarahkan untuk meningkatkanmotivasi kerja pegawai.

d. Langkah-langkah kerja yang dilakukan1) Analisis beban kerja dan analisis jabatan

Tujuan analisis beban kerja dan analisis jabatan adalah

42


42/55

untuk digunakan sebagai dasar pengisian lowonganformasi, mutasi, promosi dan reorganisasi. Instansi harusmelakukan analisis beban kerja dan analisis jabatan.

Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Instansi telah melakukan analisis beban kerja dan

analisis jabatan.b) Dari hasil analisis beban kerja ditetapkan norma waktu

efektif yang diperlukan untuk melaksanakan setiap jenis pekerjaan dalam rangka pelaksanaan tugaspokok dan fungsi.

c) Dari analisis jabatan ditetapkan uraian dan struktur

jabatan dalam organisasi.d) Dari hasil analisis beban kerja dan analisis jabatanditetapkan jumlah dan kualifikasi kebutuhantenaga/formasi.

e) Analisis beban kerja dan analisis jabatan telahmencakup seluruh pekerjaan/kegiatan dalam rangkapelaksanaan tugas pokok dan fungsi.

f) Pengisian lowongan formasi, mutasi, promosi danreorganisasi telah dilaksanakan berdasarkan analisisbeban kerja/jabatan yang disusun tersebut.

Analisis beban kerja/jabatan yang digunakan sebagai dasarpengisian lowongan formasi, mutasi, promosi danreorganisasi telah dimutakhirkan secara periodik.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Terdapat kegiatan pemutakhiran analisis beban

kerja/jabatan secara periodik.b) Kegiatan pemutakhiran analisis beban kerja/jabatan

yang dilaksanakan telah disesuaikan dengan

perkembangan tugas pokok instansi yangbersangkutan.

2) Perencanaan PegawaiTujuan perencanaan sumber daya manusia adalah untukdigunakan sebagai dasar pemenuhan sumber dayamanusia yang dibutuhkan.Instansi harus menginventarisasi kualitas dan kuantitaspegawai yang ada.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian dan

pengujian apakah :

43


43/55

a) Penilaian terhadap kemampuan, ketrampilan,kecakapan dan potensi pengembangan kualitaspegawai yang ada.

b) Analisis atas penggunaan/pemanfaatan pegawai yangada. Instansi mempunyai estimasi/perkiraan kebutuhanpegawai untuk jangka waktu tertentu.

Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Telah dilakukan estimasi mengenai kebutuhan

pegawai, baik kuantitas maupun kualitas (kemampuan,ketrampilan dan kecakapan).

b) Estimasi tersebut mempertimbangkan kemungkinan

pengembangan organisasi.Instansi mempunyai rencana pemenuhan kebutuhanpegawai.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian terhadap :a) Rencana penerimaan pegawai baru.b) Rencana pemilihan pegawai untuk ditempatkan pada

jabatan tertentu.c) Rencana pendidikan dan pelatihan.d) Rencana penempatan Pegawai.e) Rencana promosi dan pengembangan pegawai.

3) Penerimaan dan seleksi pegawaiTujuan penerimaan dan seleksi pegawai adalah untukmenyesuaikan penerimaan dan penempatan pegawaidengan jumlah dan mutu yang dibutuhkan.Penerimaan dan seleksi pegawai harus didasarkan kepadakebutuhan organisasi.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :

a) Penerimaan pegawai telah sesuai dengan latarbelakang pendidikan dan pengalaman yangdiisyaratkan.

b) Seleksi untuk menilai kemampuan, ketrampilan dankecakapan calon pegawai yang akan diterima telahdilakukan.

c) Pegawai yang diterima telah sesuai dengan jumlah yang dibutuhkan.

Penugasan atau penempatan pegawai pada jabatan

tertentu disesuaikan dengan latar belakang pendidikannya.

44


44/55

Untuk mengetahui hal ini perlu diteliti apakah parapegawai/petugas yang menempati jabatan dalam rangkapelaksanaan tugas pokok dan fungsi instansi telah

mempunyai latar belakang pendidikan dan pengalamanyang diisyaratkan dan telah sesuai dengan hasil seleksi.

4) Program pendidikan dan pelatihanTujuan program pendidikan dan pelatihan adalah untukmeningkatkan kemampuan/ketrampilan/kecakapan dankarier pegawai. Program pendidikan dan pelatihan sesuaidengan ketentuan yang berlaku harus dilaksanakan untukpegawai baru maupun pegawai lama.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Instansi yang bersangkutan mempunyai program

pendidikan atau pelatihan bagi pegawai baru ataupegawai lama.

b) Program pendidikan atau pelatihan tersebut telahsesuai dengan ketentuan yang berlaku.

c) Pendidikan atau pelatihan telah dilakukan bagi parapegawai yang baru diterima menjadi pegawai instansiyang bersangkutan.

d) Pendidikan dan pelatihan diselenggarakansecara berkesinambungan.

Pendidikan dan pelatihan harus didasarkan kepadakebutuhan pelaksanaan tugas.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Instansi telah mengadakan analisis kebutuhan

pelatihan dengan hasil analisis kebutuhan.b) Diklat telah dilaksanakan menurut skala prioritas.

c) Setiap tingkat/jenjang pegawai memperoleh diklatyang tepat dengan kebutuhannya.

Pendidikan dan pelatihan harus menunjang perencanaandan pengembangan karier pegawai. Untuk itu perlu ditelitiapakah diklat yang diselenggarakan dapat meningkatkanpengetahuan/ketrampilan /kemampuan dalam mendukungperencanaan dan pengembangan karier.

45


45/55

5) Pengembangan manajemen dan organisasi SDM.Tujuan pengembangan manajemen dan organisasi SDMadalah agar tugas setiap pegawai sesuai dengan tugas

pokok dan fungsi instansi. Setiap pegawai harusmengetahui secara pasti tugas dan tanggungjawabnya.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Tugas dan tanggung jawab setiap pegawai telah

diuraikan dengan jelas dan dikomunikasikan secaratertulis kepada para pegawai yang bersangkutan.

b) Tugas dan tanggung jawab tersebut telah dimengertioleh pegawai yang bersangkutan.

Setiap pegawai melaksanakan tugas menurut uraian tugasyang telah ditetapkan oleh instansi.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan Penilaian danpengujian apakah :a) Setiap pegawai telah melaksanakan tugas sesuai

dengan uraian tugas yang telah ditetapkan secaratertulis oleh instansi.

b) Terdapat pelaksanaan tugas diluar tugas pokokinstansi yang, didasarkan atas perintah atasan.

c) Pelaksanaan tugas diluar tugas pokok tersebutmempengaruhi kelancaran pelaksanaan tugas pokok.

Atasan langsung harus melakukan pengendalianterhadap bawahannya.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan Penilaian danpengujian apakah :a) Terdapat alat pengendalian atasan langsung terhadap

bawahannya, misalnya laporan realisasi pelaksanaaantugas secara periodik.

b) Alat pengendalian tersebut dapat diandalkan untukmengetahui pelaksanaan tugas harian setiap pegawai.

6) Sistem penilaian prestasi kerjaPenilaian prestasi adalah untuk mengetahuikemampuan/ketrampilan/kecakapan, perilaku dan hasilyang telah dicapai oleh setiap pegawai.Instansi harus mempunyai sistem penilaian prestasi kerja.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian dan

pengujian apakah :

46


46/55

a) Instansi telah mempunyai sistem penilaian prestasikerja;

b) Sistem penilaian prestasi kerja tersebut memiliki

kriteria yang jelas dantransparan.

7) Perencanaan dan pengembangan karierRencana dan pengembangan karier dimaksudkan untukmemungkinkan setiap pegawai dapat mengetahui arahpengembangan kariernya. Instansi mempunyai rencana danpengembangan karier bagi pegawai.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Rencana karier telah disusun oleh instansi.b) Rencana karier tersebut telah sejalan dengan

perencanaan SDM instansi yang bersangkutan.c) Rencana karier tersebut telah dikomunikasikan

sehingga setiap pegawai dapat mengetahui arahpengembangan karier masing-masing.

Sistem mutasi atau rotasi pegawai telah direncanakan dandilaksanakan untuk memungkinkan pegawai mempunyaipengalaman pada jenis pekerjaan lainnya.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Sistem mutasi atau rotasi pegawai telah disusun oleh

instansi yang bersangkutan.b) Sistem mutasi atau rotasi tersebut memberikan

kesempatan bagi setiap pegawai mempunyaipengalaman pada jenis pekerjaan lainnya.

c) Sistem mutasi atau rotasi tersebut telah memadaiuntuk menghindari adanya praktek yang tidak sehat.

8) Sistem penghargaanTujuan pemberian penghargaan adalah untukmeningkatkan motivasi kerja para pegawai.Instansi harus memberikan penghargaan pada pegawaiyang berprestasi.Untuk menilai hal tersebut perlu dilakukan penilaian danpengujian apakah :a) Instansi mempunyai sistem pemberian penghargaan;b) Jenis-jenis penghargaan yang diberikan dapat

mendorong peningkatan prestasi kerja pegawai yang

47


47/55

bersangkutan dan pegawai lainnya;c) Jenis penghargaan yang diberikan tepat/berguna bagi

pegawai yang bersangkutan.

4.3 Pengelolaan Keuangan Daeraha. Pengertian

Pengelolaan keuangan daerah dalam konteks pemeriksaanoperasional/komprehensif meliputi sumber-sumber pembiayaanyang diperlukan untuk pelaksanaan tugas pokok dan sumber-sumber pendapatan yang berkaitan dengan pelaksanaan tugaspokok dan fungsi suatu instansi pemerintah daerah.

b. Tujuan PemeriksaanUntuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwapengelolaan keuangan daerah telah dilakukan sesuai denganperaturan perundang-undangan dan penggunaan danadilaksanakan secara ekonomis, efisien dan efektif dalam rangkamendukung pelaksanaaan tugas pokok dan fungsi instansipemerintah.

c. Simpulan yang diharapkanPenilaian dan pengujian tentang pengelolaan keuangan daerahyang meliputi :1) Perencanaan APBD,

2) Penetapan APBD3) Pelaksanaan APBD,4) Penatausahaan APBD,5) Perubahan APBD6) Pelaporan dan pertanggungjawaban APBD,7) Pengawasan Keuangan Daerah.

d. Langkah - langkah yang dilakukanBatasan tentang Keuangan Daerah yang memberikanpengertian adanya (semua) hak dan kewajiban daerah dalam

penyelenggaraan pemerintahan daerah yang dapat dinilaidengan uang termasukdi dalamnya segala bentuk kekayaanyang berhubungan dengan hak dan kewajiban daerah, secarasubstansial mencakup :1) Hak daerah untuk memungut pajak daerah dan retribusi

daerah serta melakukan pinjaman.2) Kewajiban daerah untuk menyelenggarakan urusan

pemerintahan daerah dan membayar tagihan fihak ketiga.3) Penerimaan daerah.

4) Pengeluaran daerah.

48


48/55

5) Kekayaan daerah yang dikelola sendiri atau oleh fihak lain(berupa uang, surat berharga, piutang, barang) serta hak-hak lain yang dapat dinilai dengan uang termasuk kekayaan

yang dipisahkan pada perusahaan daerah.6) Kekayaan fihak lain yang dikuasai oleh pemerintah daerahdalam rangka penyelenggaraan pemerintahan daerah danatau kepentingan umum.

4.4 Pengelolaan BarangDaeraha. Pengertian

1) Pengertian barang daerah dalam hal ini meliputi seluruhmaterial, peralatan, barang dan fasilitas yang berada dalampenguasaan dan pengurusan instansi pemerintah yangdiperiksa (entitas).Pengelolaan barang daerah dimaksud meliputi barangDaerah (termasuk kekayaan barang daerah yangdipisahkan) yang dipergunakan untuk mendukungpelaksanaan tugas pokok dan fungsl instansiyangbersangkutan.

2) Pengelolaan barang daerah adalah suatu rangkaiankegiatan yang meliputi perencanaan dan penentuan

kebutuhan, penganggaran, pengadaan, penyimpanan danpemeliharaan, pencatatan dan pelaporan, penghapusan,pemindahtanganan dan penyewaan.

b. Tujuan PemerlksaanUntuk memperoleh keyakinan yang memadal bahwapengelolaan barang daerah telah dikelola sesuai denganperaturan perundang-undangan yang digunakan untukmendukung pelaksanaan tugas pokok dan fungsi organisasisecara ekonomis, efisien dan efektif.

c. Simpulan yang diharapkanPada dasarnya tersirat bahwa terciptanya tertib administrasi danpengelolaan barang daerah secara eksplisit sangat bergantungkepada adanya kesamaan persepsi dan langkah semua unsuryang terkait dalam pengelolaan barang daerah itu sendlridengan memperhatikan :1) Azas fungsional yakni pengelolaan barang daerah harus

sesuai fungsi, wewenang dan tanggung jawab(kapasitasnya).

49

2) A k i h k k i l l b d h


49/55

2) Azas kepastian hukum yakni pengelolaan barang daerahharus dilaksanakan berdasarkan hukum dan peraturanperundang-undangan.

3) Azas transparan yakni pengelolaan barang daerah harustransparan terhadap masyarakat untuk memperolehinformasi yang benar

4) Azas efisien yakni pengelolaan barang daerah harusdigunakan sesuai batasan standar kebutuhan yangdibutuhkan.

5) Azas akuntabilitas yakni pengelolaan barang daerah harusdapat dipertanggungjawabkan.

6) Azas kepastian nilai yakni pengelolaan barang daerahharus didukung oleh adanya kepastian jumlah dan nilaibarang.

Dari penjelasan diatas, maka esensi mengenai pengawasanterhadap pengelolaan barang daerah sebagai baglan dari POPini, lebih bersifat makro analitis dalam konteks kajian, penilaiandan pengujian tentang pengelolaan barang daerah dalam konteks :1) Ruang lingkup dan pejabat pengelolaan barang milik daerah2) Perencanaan kebutuhan, penganggaran, dan pengurusan

barang daerah

3) Penggunaan barang milik daerah4) Penatausahaan barang milik daerah5) Pengamanan dan pemeliharaan barang milik daerah6) Penilaian barang milik daerah7) Pemanfaatan dan pemindahtanganan barang milik

daerahd. Langkah yang dilakukan :

1) Ruang Lingkup Dan Pejabat Pengelolaan Barang MilikDaerah

Adakan penilaian dan pengujian sejauhmana pengelolaanbarang milik daerah telah memenuhi ketentuan perundang-undangan diantaranya mencakup tentang :a) Barang yang dibeli atau diperoleh atas beban APBD

serta barang yang berasal dari perolehan lainnya yangsah dilaksanakan berdasarkan azas fungsional,kepastian hukum, transparansi dan keterbukaan,efisiensi, akuntabilitas disamping kepastian nilai.

b) Pejabat pengelolaan barang milik daerah dalam hal ini

pemegang kekuasaan pengelolaan barang milik

50

d h l l b ilik d h k


50/55

daerah, pengelola barang milik daerah, kuasapengguna barang milik daerah atau pengguna barangmilik daerah, telah melaksanakan kewenangan dantanggungjawabnya dalam hal pengelolaan barang milikdaerah.

2) Perencanaan Kebutuhan, Penganggaran Dan PengadaanBarang Milik Daerah Adakan penilaian dan pengujian sejauhmana pengelolaanbarang milik daerah telah memenuhi ketentuan perundang-undangan diantaranya mencakup tentang :a) Bagaimana perencanaan daerah telah disusun dalam

rencana kerja dan anggaran SKPD denganmemperhatikan ketersediaan barang daerah yang adaserta berpedoman pada standar barang, standarkebutuhan dan standar harga

b) Bagaimana pengadaan barang milik daerahdilaksanakan berdasarkan prinsip efisien, efektif,transparan dan terbuka, adil/tidak diskriminatif danakuntabel

3) Penggunaan Barang Milik DaerahPenilaian dan pengujian dilakukan untuk mengetahuisejauhmana pengelolaan barang milik daerah telah

memenuhi ketentuan perundang-undangan diantaranyamencakup tentang :a) status penggunaan berikut penetapannyab) status penggunaan dalam penyelenggaraan tugas

pokok dan fungsi4) Penatausahaan Barang Milik Daerah

Penilaian dan pengujian dilakukan untuk mengetahuisejauhmana pengelolaan barang milik daerah telahmemenuhi ketentuan perundang-undangan diantaranya

mengenai penatausahaannya yakni meliputi pembukuan,inventarisasi dan pelaporan barang milik daerah yangberada dibawah penguasaan pengguna barang/kuasapengguna barang.Proses pembukuan dilakukan mefalui pencatatan dalamDaftar Barang Pengguna oleh kuasa pengguna barang.Proses inventarisasi dilakukan baik berupa pendataan,pencatatan maupun pelaporan hasil pendataan barang miliknegara/daerah.

51

Hasil penatausahaan barang milik negara/daerah pada


51/55

Hasil penatausahaan barang milik negara/daerah padadasarnya digunakan untuk penyusunan neraca daerahsetiap tahun serta digunakan sebagai dasar penyusunanRKA disamping sebagai sarana pengaman administratif.

5) Pengamanan Dan Pemeliharaan Barang Milik DaerahPenilaiandan pengujian dilakukan untuk mengetahui sejauhmanapengelolaan barang milik daerah telah memenuhi ketentuanperundang-undangan diantaranya mengenai pengamananadminsitrasi yang ditunjang dengan pengamanan fisik danhukum. Kuasa pengguna barang, pengguna barang danpengelola barang memiliki wewenang dan tanggungjawabdalam menjamin keamanan barang milik

6) Penilaian Barang Milik DaerahPenilaian dan pengujian dilakukan untuk mengetahuisejauhmana pengelolaan barang milik daerah telahmemenuhi ketentuan perundang-undangan antara lainpenilaian barang milik negara/daerah mendapatkan nilaiyang wajar sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Nilaiwajar atas barang milik negara/daerah pada dasarnyamengandung arti yang penting dalam konteks sebagaidasar penyusunan neraca pemerintah, pemanfaatan dan

pemindahtanganan barang milik negara/daerah.7) Pemanfaatan Dan Pemindahtanganan Barang Milik Daerah

Penilaian dan pengujian dilakukan untuk mengetahuisejauhmana pengelolaan barang milik daerah telahmemenuhi ketentuan perundang-undangan diantaranyamencakup tentang :a) Pemanfaatan dan pemindahtanganan dalam hal

barang milik negara/daerah tidak digunakan untukpenyelenggaraan pemerintahan.

b) Kewenangan pemanfaatan dan pemindahtanganan.

52

BAB V


52/55

BAB VPELAPORAN

5.1 Pengertian

Sebagai kegiatan terakhir dari tugas pemeriksaan adalahpenyusunan Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP). Laporan tersebutadalah sarana komunikasi yang resmi dan sangat penting bagipemeriksa untuk menyampaikan informasi tentang temuan,kesimpulan dan rekomendasi kepada entitas pemeriksaan atau yangperlu mengetahui informasi tersebut.

5.2 Bentuk Laporan

1. Bentuk BAB Adalah bentuk laporan yang membagi penyajian dalambeberapa Bab. Bentuk Bab ini dipakai dalam hal :a. Informasi yang dimuat cukup banyak sehingga dikehendaki

penataan yang lebih sistematis.

b. Dikehendaki agar tampil lebih formal.2. Bentuk Surat

Adalah penyajian laporan dalam bentuk surat resmi.Bentuk surat dipergunakan dalam hal :a. Informasi yang dimuat relatif singkat dan strategis.b. Informasi yang disampaikan mendesak untuk segera

ditindaklanjuti.

5.3 Isi Laporan

LHP harus lengkap, akurat, obyektif, meyakinkan, serta jelas danringkas sepanjang hal ini dimungkinkan.

5.4 Format Laporan

Contoh format LHP untuk obkjek pemeriksaan dapat di lihat dalamLampiran Peraturan ini.

53


53/55

5.5 Distribus i Laporan

Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) diserahkan oleh InspekturKabupaten Majalengka kepada :1. Bupati Majalengka.2. Entitas Pemeriksaan.3. Tembusan kepada Pejabat yang berwenang.4. Arsip.

54

BAB VI


54/55

TINDAK LANJUT HASIL PEMERIKSAAN

5.1 Pengertian

1. Tindak lanjut adalah tindakan yang dilaksanakan oleh entitaspemeriksaan sesuai dengan rekomendasi yang telahdikemukakan Pemeriksa dalam LHP. Yang bertanggungjawabmelaksanakan tindak lanjut adalah pihak entitas pemeriksaan,sedangkan Inspektur melalui Sekretaris berkewajiban untuk

memantau pelaksanaan tindak lanjut tersebut.2. Untuk memudahkan pemantauan tindak lanjut, Inspektorat harus

mengadministrasikan seluruh kegiatan dengan tertib.

5.2 Substansi Tindak Lanjut

Dalam memantau tindak lanjut perlu diperhatikan hal-hal sebagaiberikut :

1. Perlu adanya ketentuan yang mengharuskan pimpinan entitaspemeriksaan untuk membuat pernyataan tertulis mengenaitindakan yang telah diambil atas rekomendasi yang telahdiajukan pemeriksa.

2. Copy dari pernyataan tertulis tersebut di atas harus disampaikankepada Inspektur sebagai bahan pertimbangan untukmengambil tindakan selanjutnya. Misalnya saja, mungkindiiakukan kegiatan pemeriksaan lebih lanjut atau melakukan

pembicaraan dengan entitas pemeriksaan guna menegaskanatau meminta penjelasan tentang anggapan yang diungkapkandalam pernyataan tersebut.

3. Dalam laporan, Pemeriksa harus mengungkapkan rekomendasiyang dimasukan dalam laporan hasil pemeriksaan sebelumnyayang membahas pokok persoyang sama dalam rangkapemantauan tindak lanjut.

4.Apabila…54

55

4. Apabila kondisi yang telah

ntangpedoman Operasional-reLamp-perbup Nomor 15 Tahumn 2010 Tevisi

Documents

Transcript of ntangpedoman Operasional-reLamp-perbup Nomor 15 Tahumn 2010 Tevisi