MODUL AJAR MANAJEMEN PERPAJAKAN UNIVERSITAS GUNADARMA

DOSEN : ANTONI, SE., MM

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS GUNADARMA

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Allah SWT, berkat rahmat dan hidayahnya modul ini tersusun dengan baik. modul ini disusun

menggunakan berbagai referensi dari buku atau dari internet dan disertai dengan implikasi di lapangan.

Sehingga Diharapkan bisa menambah pemahaman bagi pembacanya.

Jakarta, 2005

Penulis

DAFTAR ISI

DEFINISI PAJAK 2

KEDUDUDKAN PAJAK 9

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK 15

DAFTAR PUSTAKA 35

PENGANTAR PERPAJAKAN

Definisi Pajak ; Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

Fungsi Pajak Budgetair , Reguler

Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan

Pengertian Hukum Pajak Materiil, Formal

Kedudukan Hukum Pajak Perdata, Publik

Asas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber, Kebangsaan

Cara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, Campuran Tarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,

Advalorem, Spesifik

Hapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi, Daluarsa, Pembebasan,

Penghapusan

Pengantar Pajak 2

PENGERTIAN, FUNGSI, DAN

CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

Definisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak.

NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

Fungsi

NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi

kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan Tahunan NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan

pengawasan perpajakan

Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

Pengantar Pajak 3

PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP

KET SPT SKP STP

Definisi Surat untuk

pelaporan

perhitungandan

pembayaran

pajak terutang

Surat keterangan

berupa SKPKB,

SKPKBT,

SKPLB, SKPN

Surat untuk

menagih pajak

dan sanksi adm

Fungsi Pelaporandan

pertanggungjawa

ban perhitungan

jml pajak

terutang,

pembayaran

sendiri dan dari

pemotong

Alat koreksi,

sararna

mengenakan

sanksi, dan alat

menagih pajak

Alat koreksi

pajak terutang,

sararna

mengenakan

sanksi, dan alat

menagih pajak

Pengantar Pajak 4

Syarat Pemungutan Pajak

Adil (syarat keadilan)

Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis)

Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)

Efisien (syarat finansial)

sederhana

Pengantar Pajak 5

Teori Yang mendukung

Pemungutan Pajak

Teori Asuransi (melindungi)

Teori Kepentingan

Teori daya pikul

Unsur Obyektif (besarnya penghasilan)

Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

Teori Bakti

Teori azas daya beli

Pengantar Pajak 6

Pengertian dan Kedudukan Hukum

Pajak

Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.

Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana,

Hukum Administrasi.

Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi.

Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak

penghasilan)

Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan

Pengantar Pajak 7

Asas dan cara Pemungutan Pajak

Pajak

Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya

Pajak Lagsung

pajak

tdk

langsun

g

Pajak

Subyekt

if

Pajak

Obyektif

Pajak Pajak Pusat Daerah

Pengantar Pajak 8

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

Itikad baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha

sebenarnya

Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel akrual/kas

Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

Pengantar Pajak 9

Tata cara pemungutan pajak

Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir

tahun

Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di

awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun

sebelumnya.

Stelsel campuran Pemungutan di awal

tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

Pengantar Pajak 10

Asas Pemungutan Pajak

(1) Asas Domisili

(tempat tinggal)

(2) Asas sumber

(3) Asas Kebangsaan

Pengantar Pajak 11

Sistem Pemungutan Pajak

Official Assessment System

Sistem pemungutan oleh pemerintah

Self Assessment System

Sistem pemungutan oleh wajib pajak sendiri

With Holding System

System pemungutan oleh pihak ketiga

Pengantar Pajak 12

Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif

Tarif Sebanding (proporsional)

PPN tarifnya =10 %

Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai

pajak semakin besar.

misal : Pasal 17 UU PPh 2000

Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5%

Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%

Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15%

Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

Pengantar Pajak 13

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

Timbulnya utang pajak ada 2 :

Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system)

Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system)

Hapusnya utang pajak disebabkan :

Pembayaran

Kompensasi

Kadaluarsa

Pembebasan/penghapusan

Pengantar Pajak 14

PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah

data dlm rangka pengawasan

Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan

NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)

Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan,

percobaan

Pengantar Pajak 15

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak

Tertulis dalam bahasa Indonesia

Jangka waktu 3 bulan

Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan

Bukti penerimaan Surat Keberatan

Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln)

Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan

Tidak menunda kewajiban membayar pajak

Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak 16

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Banding

Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak

Jangka waktu 3 bln

Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak

Tidak menunda pembayaran pajak

Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak 17

PENAGIHAN PAJAK

Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT,

Surat Keputusan Pembetulan, Surat

Keputusan Keberatan, Putusan Banding

Jenis penagihan seketika, sekaligus

Negara mempunyai hak mendahului untuk

menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda

adm, kenaikan, biaya penagihan

Pengantar Pajak 18

STP = Surat Ketetapan Pajak

SKPKB = Surat Ketetapan Pajak

Kurang Bayar

SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak

Kurang Bayar Terutang

SANKSI PERPAJAKAN

Bunga

Kenaikan

Denda

Sanksi pidana

DAFTAR PUSTAKA

Abdullatief. 2010. Tentang Pengertian Pajak.

Ajzen, 1980. Theory of reasoned action (TRA)

Allingham M. G. and A. Sandmo. 1972. “Income Tax Evasion: A Theoretical

Analysis”. Journal of Public Economics. 1 (3/4) pp. 323-340.

Boediono B. 2003. Pelayanan Prima Perpajakan. Jakarta: PT Rineka Cipta.

Devano, dan Rahayu, 2006. Perpajakan : Konsep, Teori, dan Isu. Jakarta :

Kencana.

Diana Sari. 2013. Konsep Dasar Perpajakan, PT Refika Aditama.

Priantara, Diaz, 2012.Perpajakan Indonesia. Edisi 2, Jakarta: Mitra Wacana

Media

Ghozali, Imam (2009). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.

Semarang : BP Undip

Gunadi. (2007). Akuntansai Pajak, Edisi Ketiga, Cetakan Pertama, PT Gramedia

Wydia Sarana Indonesia

Kotler Philip & Gary Amstrong.2002. Dasar-dasar Pemasaran. Jilid 1,

AlihBahasa Alexander Sindoro dan Benyamin Molan. Jakarta:

PenerbitPrenhalindo.

Lena Ellitan dan Lina Anatan. 2007. Sistem Informasi Manajemen: konsep dan

praktis. Bandung: Alfabeta.

Liberti Pandiangan, Rayendra L. Toruan, 2008, Modernisasi & Reformasi

Pelayanan Perpajakan, Jakarta: Elex Media Komputindo

Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi 2009. Jakarta: Andi Yogyakarta.

Moh. Zain, 2007. Manajemen Perpajakan, Edisi 3, Jakarta : Salemba Empat.

Nurmantu, Safri. 2009.Pengantar Perpajakan.Yayasan Obor Indonesia

-----------. 2010. Pengantar Perpajakan. Jakarta: Kelompok Yayasan Obor

Noor, Juliansyah (2012). Metodologi Penelitian, Skripsi, Tesis, danDesertasi.

Edisi Pertama, Kencana, Prenadamedia Group, Jakarta

Rahayu, Siti Kurnia, 2010. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal.

Yogyakarta: Graha Ilmu.

Resmi, Siti (2011), Perpajakan: Teori dan Kasus. buku satu. Jakarta: Salemba

Empat.

Simanjuntak dan Mukhlis, 2012.Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam

Membangun Ekonomi, Penerbit RAS

Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan:Konsep,Teori dan Isu. Jakarta:

Prenada Medio Grup.

Sugiyono (2006). Statistika untuk Panelitian. Bandung: Penerbit Alfabeta

----------- (2008).Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung:

Penerbit Alfabeta.

----------- (2010). Statistika untuk Panelitian. Bandung: Penerbit Alfabeta

----------- (2014). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung:

Penerbit Alfabeta.

Suparman. 2007. Catatan Praktek Perpajakan Kita.

Sumarsan, Thomas, 2012. Perpajakan Indonesia: Pedoman Perpajakan yang

Lengkap Berdasarkan Undang-Undang Terbaru, Edisi 2. Mitra Wacana

Media

Sekaran,Uma. 2009. Metode Penelitian Untuk Bisnis. Jakarta: Salemba Empat

Waluyo, 2011. Perpajakan Indonesia, Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat.

Widodo,Widi. 2010. Moralitas, Budaya dan Kepatuhan Pajak, ALFABETA.

Wirawan B.Ilyas dan Rudy Suhartono, 2012.Hukum Pajak Material 1: Seri Pajak

Penghasilan.SalembaHumanika.