Modul 5 Penatausahaan Perbendaharaan 2013

MODUL

PENATAUSAHAAN

PERBENDAHARAAN DAERAH

KURSUS KEUANGAN DAERAH KHUSUS

PENATAUSAHAAN/AKUNTANSI KEUANGAN

DAERAH (KKDK) 2013

TimPenyusun:

1. UniversitasAndala

2. Z Universita

Suhanda,SE,M.Si.,Ak. s

arwinSabar sIndonesia

IcukRanggaBawono,SE.,SH., djahMada

4. MirnaAmirya,S.E.,MSA UniversitasBrawijaya

Kusumawati,S.E.,M.Si., anuddin

JellyKoagouw,SE,Ak. gi

udiMulyana ggiAkuntansiNegara

DidinSolahudin,SE.,M.P.P. anganR.I

amsulHadi,SE. erianKeuanganR.I

AriomaBachtiar,SE. KeuanganR.I

ndukung:

lisGigihPrayogo

3. M.si.,M.H.,Akt.UniversitasGa

5. Andi Ak. UniversitasHas

6. UniversitasSamRatulan

7. B SekolahTin

8. DJPK,KementerianKeu

9. S DJPK,Kement

10. DJPK,Kementerian

Pe

Su

KATAPENGANTAR

Pujisyukur kami panjatkankepadaTuhan Yang

MahaEsaataslimpahanrahmatdankaruniaNyasehinggaModul Penatausahaan

PerbendaharaanDaerahinidapatterselesaikan.

ModulinimerupakanpenyempurnaandariModul Penatausahaan

Perbendaharaan

Daerahsebelumnyadandiharapkandenganadanyamodulinidapatmeningkatkanpe

mahamandasarmateripenatausahaan perbendaharaan

daerahsertasebagaipedomanbagiaparatur Pemerintah Daerah(Pemda)

dalammelakukantugasterkaitpenatausahaanperbendaharaandaerah.Selainitu,

modul inijugadapatdigunakansebagaidasarsuatupandanganaparatur

(Pemda)melihatperkembangan dan teknis penatausahaan perbendaharaan

daerah.

Denganpenuhkesadaran,

bahwamodulinimasihperludisempurnakanlagisehingga saran

dankritikuntukpenyajiansertaisinyasangatdiperlukan.

Akhir kata, kami ucapkanterimakasihkepadaseluruhtim penyusun

modul dan Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan (DJPK) yang

turutberpartisipasidalampenulisanmodul ini. Ucapanterimakasihjuga kami

sampaikankepadaseluruhpihak yang

berpartisipasisehinggapelaksanaanmodulinidapatberjalandenganlancar.

Jakarta,Juni2013

TimPenyusun

DAFTARISI

KATAPENGANTAR

DAFTARISI

DAFTARTABEL

DAFTARGAMBAR

DAFTARLAMPIRAN

i

ii

v

BABI PENDAHULUAN

1.1 Abstraksi

1.2 LatarBelakang

1.3 TujuanInstruksionalUmum

1.4 MetodePembelajaran

1

1

2

2

BABII KELEMBAGAAN DAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

PENGELOLAANKEUANGANDAERAH

2.1 TujuanInstruksionalKhusus

2.2 SistemPengendalianInternal

2.3 GambaranUmumPengendalianInternaluntukKas

2.4 SoalLatihan

3

3

8

9

BABIII SISTEMDANPROSEDURPENERIMAANKASSKPDDANPPKD


3.2 PendapatanDaerahmelaluiBendaharaPenerimaanSKPD

3.3 Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan

Pembantu

3.4 Pendapatan Daerah Melalui Bank Pemerintah yang

ditunjuk,BankLain,Badan,LembagaKeuangan,dan/atau

KantorPos

10

10

15

15

ii

3.5 Pembukuan Bendahara Penerimaan/Bendahara

PenerimaanPembantu

3.6 PertanggungjawabanBendaharaPenerimaan

3.7 PertanggungjawabanBendaharaPenerimaanPembantu

3.8 Penatausahaan dan Pertanggungjawaban Bendahara

PenerimaanPPKD

3.9 SoalLatihan

16

19

21

23

24

BABIV SISTEMDANPROSEDURPENGELUARANKASSKPDDANPPKD


4.2 Tugas danWewenangBendahara Pengeluaran SKPD dan

PPKD

4.3 MekanismePembayaran

4.4 PembukuanBelanja

4.5 PertanggungjawabanBelanja

4.6 SoalLatihan

25

25

26

40

45

57

BABV LAPORANPERTANGGUNGJAWABANBUD


5.2 LaporanPertanggungjawabanBUD

5.3 SoalLatihan

58

58

63

BABVI SISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSI NONKAS SKPD DAN

PPKD


6.2 ProsedurAkuntansiNonKasdiSKPD

6.3 ProsedurAkuntansiNonKasdiSKPKD

6.4 SoalLatihan

64

64

67

68

iii

BABVII SIMULASIPENATAUSAHAANKEUANGANDAERAH


7.2 SimulasiBendaharaPenerimaanSKPD

7.3 SimulasiBendaharaPengeluaranSKPD

7.4 SimulasiBendaharaPenerimaanPPKD

7.5 SimulasiBendaharaPengeluaranPPKD

69

69

71

75

75

DAFTARPUSTAKA 76

iv

v

DAFTARGAMBAR

Gambar3.1 PembukuanPenerimaanPendapatan 17

Gambar3.2 PembukuanPenyetoranPendapatankekasDaerah 17

Gambar3.3 BukuPenerimaan/Penyetoran 18

Gambar3.4 BukuRegister 18

Gambar3.5 LPJAdministratifBendaharaPenerimaan 20

Gambar3.6 LPJFungsionalBendaharaPenerimaan 21

Gambar3.7 LangkahPembukuanBendaharaPenerimaanPPKD 23

Gambar3.8 LangkahPertanggungjawabanBendaharaPenerimaan

PPKD

23

Gambar4.1 LangkahLangkahPertanggungjawabanUP 49

Gambar4.2 LangkahLangkahPertanggungjawabanTU 50

Gambar4.3 LangkahLangkahPertanggungjawabanAdministratif 52

Gambar4.4 LangkahlangkahPenyusunanPertanggungjawaban

Fungsional

54

Gambar4.5 LangkahLangkahPenyusunanLaporan

PertanggungjawabanBendaharaPengeluaranPPKD

56

BABI

PENDAHULUAN

1.1. Abstraksi

Modul ini membahas mengenai sistem dan prosedur penatausahan

keuangan daerah. Di bagian awal, modul ini memaparkan materi tentang

kelembagaan dan sistem pengendalian internal pengelolaan keuangan daerah.

Padababpertamaakandibahasmengenaiapaitupengendalianinternal,unsur

unsur, sertabagaimanamenerapkannya. Selanjutnya,bab kedua akandibahas

mengenai sistem dan prosedur penerimaan kas pada SKPD dan SKPKD. Pada

bagian ini akan dibahas prosedur pendapatan daerah baikmelalui bendahara

penerimaan, bendahara penerimaan pembantu,maupunmelalui bank, hingga

tata cara pembukuan dan pertanggungjawabannya. Bab ketiga, pembahasan

dilanjutkandenganpenjelasan terkait sistemdanprosedurpengeluaran kasdi

SKPDmaupunSKPKD.PembahasandimulaidariprosespengajuanSPP,tatacara

pembukuan dan pertanggungjawaban. Selanjutnya, modul ini juga mengulas

sistemdanprosedurterkaittransaksinonkasbaikyangterjadidiSKPDmaupun

SKPKD.Sebagaibahan latihansekaligusmengujipemahamanpeserta,modul ini

jugadilengkapisimulasipenatausahaankeuangandaerah.

1.2. LatarBelakang

OtonomiDaerah yang diamanatkan olehUUNo 32 tahun 2004 tentang

PemerintahanDaerahberimplikasipadaadanyapendelegasiankewenangandan

tanggungjawabdaripemerintahpusatkepadadaerahotonomuntukmengatur

dan mengelola urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakatnya secara

mandiri sesuai dengan peraturan perundangundangan. Pelaksanaan otonomi

daerahmemberikankewenanganyangcukupbesarkepadapemerintahdaerah

1

untuk memanfaatkan segala potensi yang dimilikinya demi mensejahterakan

masyarakatdidaerahnya.

Adanyapendelegasiankewenangantersebut,pemerintahdaerahdituntutuntuk

mampu mengelola dan mempertanggungjawabkan pengelolaan keuangan

daerahdenganbaik.Secaraumum,PPNo.58 tahun2005 tentangPengelolaan

Keuangan Daerah memberikan panduan kepada pemerintahan daerah dalam

mengelola dan mempertanggungjawabkan keuangan daerahnya. Kemudian

Permendagri No. 13 tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan

DaerahsebagaimanadisempurnakanduakalidenganPermendagriNo.59Tahun

2007danPermendagriNo.21Tahun2011memberikanketentuan lebih lanjut

tentangpengelolaankeuangandaerah tersebut secaramenyeluruhbaik terkait

proses penganggaran, pelaksanaan dan penatausahaan, serta

pertanggungjawaban.

Khusus untuk proses pelaksanaan dan penatausahaan, secara lebih spesifik

diatur di dalam SE900/316/BAKD tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan

Keuangan Daerah dan Permendagri No. 55 Tahun 2008 tentang Tata Cara

PenatausahaandanPenyusunanLaporanPertanggungjawabanBendaharaserta

Penyampaiannya.

1.3. TujuanInstruksionalUmum

Dari pembahasan materi penatausahaan ini, peserta diharapkan

memahamiprosespenatausahaankeuangandaerahsecaramenyeluruh.

1.4. MetodePembelajaran

Materipenatausahaankeuangandaerahdisampaikandenganmetode

pemaparanolehnarasumbersertametodeparticipatoryapproachyang

melibatkanpesertasecaraaktifuntuklebihmemahamimateri.

2

BABII

KELEMBAGAANDANSISTEMPENGENDALIANINTERNAL

PENGELOLAANKEUANGANDAERAH


Pesertamampumemahamikekuasaanpengelolaankeuangandaerahserta

pengendalianinternaldiPemda.

2.2 SistemPengendalianInternal

Sistem pengendalian internal yang baik mutlak diperlukan dalam

pengelolaan keuangan daerah. kewajiban setiap daerah untuk

menyelenggarakan kewajiban internal terkaitpengelolaan keuangandaerah ini

diamanatkan dalam Pasal 2 PP No. 60 Tahun 2008 yang berbunyi Untuk

mencapai pengelolaan keuangan negara yang efektif, efisien, transparan dan

akuntabel, menteri/pimpinan lembaga, gubernur dan bupati/walikota wajib

melakukan pengendalian atas penyelenggaraan kegiatan pemerintahan.

PengendaliantersebutdilaksanakandenganberpedomanpadaPPNo.60Tahun

2008tentangSistemPengendalianInternalPemerintah(SPIP).

SPIP adalah proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang

dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk

memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui

kegiatanyangefektifdanefisien,keandalanpelaporankeuangan,pengamanan

aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundangundangan yang

diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat dan

pemerintahdaerah.

Penyelenggaran SPIP ini bertujuan untuk memberikan keyakinan yang

memadai bagi tercapainya efektivitas dan efisiensi pencapaian tujuan

3

penyelenggaraan pemerintahan negara, keandalan pelaporan keuangan,

pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang

undangan.

SPIPterdiriatasunsur:

a. LingkunganPengendalian

Lingkungan pengendalian adalah kondisi dalam Instansi Pemerintah yang

memengaruhi efektivitas pengendalian internal. Pimpinan Instansi

Pemerintah dan seluruh pegawai harus menciptakan dan memelihara

lingkungandalamkeseluruhanorganisasiyangmenimbulkanperilakupositif

dan mendukung terhadap pengendalian internal dan manajemen yang

sehat.Lingkunganpengendaliandapatdiciptakanmelalui:

Penegakan integritas dan nilai etika, yang bisa dilakukan antara laindengan menyusun dan menerapkan aturan perilaku, memberikan

keteladanan,menegakkandisiplin ataspenyimpanganataupelanggaran

yangterjadi.

Komitmen terhadap kompetensi, yang antara lain dapat dilakukandengancaramengidentifikasidanmenetapkankegiatanyangdibutuhkan

untukmenyelesaikan tugas dan fungsimasingmasing pihak,menyusun

standar kompetensi,menyelenggarakan pelatihan dan bimbingan serta

memilih pimpinan instansi Instansi Pemerintah yang memiliki

kemampuan manajerial dan pengalaman teknis yang luas dalam

pengelolaanInstansiPemerintah.

Kepemimpinan yang kondusif, yang ditunjukkan denganmempertimbangkan risiko dalam pengambilan keputusan, menerapkan

manajemen berbasis kinerja, mendukung penerapan SPIP, melindungi

asetdaninformasidariaksesdanpenggunaanyangtidaksah,melakukan

interaksi secara intensif dengan pejabat pada tingkatan yang lebih

rendah,sertameresponsecarapositifterhadappelaporanyangberkaitan

dengankeuangan,penganggaran,program,dankegiatan.

4

Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan, yangdilakukan dengan menyesuaikan dengan ukuran dan sifat kegiatan

Instansi Pemerintah, memberikan kejelasan wewenang dan tanggung

jawab,memberikan kejelasanhubungandan jenjangpelaporan internal

dalam Instansi Pemerintah, melaksanakan evaluasi dan penyesuaian

periodik terhadap struktur organisasi sehubungan dengan perubahan

lingkunganstrategis,sertamenetapkanjumlahpegawaiyangsesuai.

Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat, yangdilaksanakandenganmemperhatikanhalhalsebagaiberikut:wewenang

diberikan kepada pegawai yang tepat sesuai dengan tingkat tanggung

jawabnya, pegawai yang diberi wewenang, pegawai tersebut juga

memahamiwewenangdan tanggungjawabnya terkaitdenganpihak lain

danterkaitpuladenganSPIP.

Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaansumberdayamanusia.KebijakandanprosedurterkaitSDMiniditerapkan

mulaidariprosesrekrutmen termasukpenelusuran latarbelakangcalon

pegawaidalamprosestersebut,supervisiperiodikyangmemadai,hingga

prosespemberhentianpegawai.

Perwujudanperanaparatpengawasan internalpemerintahyangefektif,sehingga dapat memberikan keyakinan yang memadai atas ketaatan,

kehematan,efisiensi,danefektivitaspencapaiantujuanpenyelenggaraan

tugas dan fungsi Instansi Pemerintah,memberikan peringatan dini dan

meningkatkanefektivitasmanajemenrisikodalampenyelenggaraantugas

dan fungsi Instansi Pemerintah, serta memelihara dan meningkatkan

kualitastatakelolapenyelenggaraantugasdanfungsiInstansiPemerintah

HubungankerjayangbaikdenganInstansiPemerintahterkait.

b. PenilaianRisiko

Penilaian risiko adalah kegiatanpenilaian atas kemungkinan kejadian yang

mengancam pencapaian tujuan dan sasaran Instansi Pemerintah.

5

Pengendalianinternalharusmemberikanpenilaianatasrisikoyangdihadapi

unitorganisasibaikdariluarmaupundaridalam.Penilaianrisikoterdiriatas

identifikasirisikodananalisisrisiko.

Identifikasi risiko dilaksanakan denganmenggunakanmetoda yang sesuai

untuktujuanInstansiPemerintahdantujuanpadatingkatankegiatansecara

komprehensif. menggunakan mekanisme yang memadai untuk mengenali

risikodarifaktoreksternaldanfaktorinternal,sertamenilaifaktorlainyang

dapatmeningkatkanrisiko.

Risiko yang berasal dari faktor eksternal misalnya peraturan perundang

undangan baru, perkembangan teknologi, bencana alam dan gangguan

keamanan. Sedangkan risiko yang berasal dari faktor internal misalnya

keterbatasandanaoperasional,sumberdayamanusiayangtidakkompeten,

peralatanyangtidakmemadai,kebijakandanproseduryangtidak jelasdan

suasanakerjayangtidakkondusif.

Analisisrisikodilaksanakanuntukmenentukandampakdaririsikoyangtelah

diidentifikasi terhadap pencapaian tujuan Instansi Pemerintah. Untuk

menganalisisrisiko,pimpinaninstansipemerintahakanmenentukantingkat

risikoyangdapatditerimaterlebihdahulu.

c. KegiatanPengendalian

Kegiatan pengendalian adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi

risiko serta penetapan dan pelaksanaan kebijakan dan prosedur untuk

memastikan bahwa tindakan mengatasi risiko telah dilaksanakan secara

efektif. Kegiatan pengendalian membantu memastikan bahwa arahan

pimpinan Instansi Pemerintah dilaksanakan. Kegiatan pengendalian harus

efisiendanefektifdalampencapaiantujuanorganisasi.

Kegiatanpengendalianterdiriatas:

TelaahataskinerjaInstansiPemerintahyangbersangkutan; Pembinaansumberdayamanusia; Pengendalianataspengelolaansisteminformasi;

6

Pengendalianfisikatasaset; Penetapandantelaahatasindikatordanukurankinerja; Pemisahanfungsi; Otorisasiatastransaksidankejadianyangpenting; Pencatatanyangakuratdantepatwaktuatastransaksidankejadian; Pembatasanaksesatassumberdayadanpencatatannya; Akuntabilitasterhadapsumberdayadanpencatatannya; DokumentasiyangbaikatasSPIsertatransaksidankejadianpenting.Kegiatan pengendalian juga dilakukan terhadap pengelolaan sistem

informasi.Kegiatanpengendalianatassistem informasimeliputi2halyaitu

pengendalianumumdanpengendalianaplikasi.Pengendalianumumterdiri

ataspengamanan sistem informasi,pengendalianatasakses,pengendalian

ataspengembangandanperubahanperangkat lunakaplikasi,pengendalian

atasperangkat lunaksistem,pemisahan tugassertakontinuitaspelayanan.

Untuk pengendalian aplikasi terdiri atas pengendalian otorisasi,

kelengkapan,akurasidankeandalanpemrosesandanfiledata.

d. InformasidanKomunikasi

Informasi adalah data yang telah diolah yang dapat digunakan untuk

pengambilan keputusan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi

Instansi Pemerintah. Sedangkan komunikasi adalah proses penyampaian

pesan atau informasidenganmenggunakan simbol atau lambang tertentu

baik secara langsung maupun tidak langsung untuk mendapatkan umpan

balik. Informasi harus dicatat dan dilaporkan kepada pimpinan instansi

Pemerintahdanpihaklainyangditentukan.Informasidisajikandalamsuatu

bentuk dan sarana tertentu serta tepat waktu sehingga memungkinkan

pimpinan Instansi Pemerintah melaksanakan pengendalian dan tanggung

jawabnya.

7

e. PemantauanPengendalianInternal

Pemantauan pengendalian internal adalah proses penilaian atas mutu

kinerja Sistem Pengendalian Internal dan proses yang memberikan

keyakinanbahwa temuanauditdanevaluasi lainnyasegeraditindaklanjuti.

Pemantauanharusdapatmenilaikualitaskinerjadariwaktukewaktudan

memastikanbahwarekomendasihasilauditdantelaahlainnyadapatsegera

ditindaklanjuti.

2.3 GambaranUmumPengendalianInternaluntukKas

Berbagai peraturan perundangan yang terkait dengan pengelolaan

keuangan daerah telah diundangkan saat ini, diantaranya adalah PP No. 58

Tahun2005TentangPengelolaanKeuanganDaerahdanPPNo.39Tahun2007

tentangPengelolaanUangNegara/Daerah.Selama inipelaksanaanpengelolaan

uang daerah belum sepenuhnya dapat memenuhi prinsip pengelolaan uang

sebagaimana mestinya. Adakalanya ketika suatu belanja ketika harus segera

dibiayai,mengalamihambatankarenaketiadaanuangkasuntukmembiayainya;

hal ini antara lain diakibatkan perencanaan dan penganggaran kas belum

dilakukan secaramemadai. Perencanaan kas sesungguhnyamerupakan faktor

utama yang mendukung keberhasilan pengelolaan kas daerah yang baik.

Sebagaimana diketahui berdasarkan peraturan perundangan yang ada bahwa

SatuanKerjayangterkaitdenganpenerimaandanpengeluarandaerahtersebar

di seluruh Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dan Satuan Kerja Pengelola

KeuanganDaerah(SKPKD).Keberhasilanpembuatanperencanaankasyangbaik

sangat bergantung kepada koordinasi dan dukungan dari seluruh SKPD/SKPKD

serta kecermatannya dalam pembuatan perencanaan penerimaan dan

pengeluaran masingmasing SKPD/SKPKD. Sehubungan dengan hal tersebut

diperlukanperansertasemuaSKPDdalampembuatanperencanaankasdaerah.

BerkenaandenganPengelolaanuangdaerahdalamPPNo.39tahun2007,

telahdiamanatkanbahwadalamsistemperbendaharaandiperlukansuatusistem

8

pengelolaankasyangmengacukepadaprinsippengelolaankasyangbaik.Prinsip

tersebut mencakup adanya perencanaan kas yang baik serta pemanfaatan

semaksimalmungkindanakasyangbelumdigunakan(idlecash).

Oleh karena ituPPNo.39 tahun2007 inipadadasarnyamencakuppula

berbagai aspek pengaturanmengenai kewenangan Kepala SKPKD selaku BUD,

denganmaksudagarpengelolaankasdapatdilaksanakansesuaidenganprinsip

pengelolaan keuangan yang baik. Aspek pengaturan tersebut antara lain

mengenai:perencanaan kas, arus kasmasuk, arus kas keluar,pengelolaan kas

kurangdan kas lebih,pelaksanaan rekening tunggalperbendaharaan (Treasury

SingleAccount)danpelaporan.

Beberapa pokok ketentuan berkenaan dengan pengelolaan uang daerah

sebagaimana diamanatkan dalam PP No. 39 tahun 2007, diantaranya adalah

terkait dengan pengaturanmengenai tugas dan kewenangan BUD, pengertian

uang daerah, penunjukan badan lain, bunga dan/atau jasa giro serta biaya

pelayanan, uang persediaan, perencanaan kas, pengelolaan

kekurangan/kelebihankas,pertanggungjawaban,akuntansidanpelaporanuang

daerahdanpengawasan.

2.4 SoalLatihan

1. Apakah yang dimaksud dengan Sistem Pengendalian Internal Pemerintah?

JelaskandengansingkatunsurSPIPyangdiaturdalamPeraturanPemerintah

No.60Tahun2008!

2. Jelaskan secara komprehensif cakupan Penilaian Risiko yang merupakan

unsurSPIP?

3. Sebutkan lingkup kegiatan dari Unsur Kegiatan Pengendalian yang diatur

dalamPeraturanPemerintahNo.60Tahun2008!

4. JelaskanperbedaanPengendalianUmumdanPengendalianAplikasi?

5. Pengendalianinternalkasmeliputiapasaja?

9

BABIII

SISTEMDANPROSEDURPENERIMAANKASSKPDDANPPKD


PesertamampumemahamisisdurpenerimaandanpendapatanSKPDdan

PPKD.

3.2 PendapatanDaerahmelaluiBendaharaPenerimaanSKPD

Bendahara Penerimaan memiliki tugas dan wewenang untuk menerima

penerimaan yangbersumberdaripendapatan aslidaerah;menyimpan seluruh

penerimaan; menyetorkan penerimaan yang diterima dari pihak ketiga ke

rekening kas umum daerah paling lambat 1 hari kerja; mendapatkan bukti

transaksi ataspendapatan yangditerimamelaluibankuntukdigunakandalam

prosespenatausahaandanpertanggungjawaban.

Semua penerimaan daerah dalam rangka pelaksanaan urusan

pemerintahandaerahdikeloladalamAPBD.SetiapSKPDyangmempunyaitugas

memungut dan/atau menerima pendapatan daerah wajib melaksanakan

pemungutan dan/atau penerimaan berdasarkan ketentuan yang ditetapkan

dalamperaturanperundangundangan.

Semua penerimaan yang diterima oleh SKPD tidak boleh langsung

digunakanuntukmembiayaipengeluaran,melainkanharusdisetorke rekening

kasumumdaerahpaling lama1 (satu)harikerja,kecualiuntukdaerahdengan

kondisigeografisyangsulitdijangkau,akanditetapkandalamperaturankepala

daerah.

Prosedurpenerimaan kasmelaluibendaharapenerimaandiawalidengan

penetapan SKP oleh PPKD atau SKR oleh Pengguna Anggaran. Selanjutnya,

Bendahara Penerimaan SKPD akanmenerima pembayaran yang tertera dalam

SKP/SKR atau dokumen lain yang dipersamakan dengan SKP/SKR baik secara

10

11

tunai, rekening bendahara penerimaan maupun melalui rekening kas umum

daerah. Berdasarkan pembayaran yang diterima, Bendahara Penerimaan SKPD

membuat Surat Tanda Bukti Pembayaran atau bukti lain yang sah. Bendahara

Penerimaan kemudian melakukan penyetoran kepada bank disertai STS. STS

yang telah diotorisasi oleh bank kemudian diterima kembali oleh Bendahara

Penerimaanuntukkemudianmenjadibuktipembukuan.

NO.URUT:............

NAMA :...............................................ALAMAT :...............................................NOMORPOKOKWAJIBPAJAKDAERAH :...............................................TANGGALJATUHTEMPO :...............................................

NO. URAIANPAJAKDAERAH JUMLAH(Rp.)12345

PERHATIAN:

1 Harappenyetorandilakukanpada Bank/Bendahara Penerimaan...................

2

NO.URUT :..............................

TANDATERIMA

:..................................

:..................................

:..................................

................Tanggal.....................

Yangmenerima,

(namalengkap)

NAMA

ALAMAT

NPWPD

PejabatPengelola KeuanganDaerah

(Tanda tangan)

(namalengkap)

NIP

potongdisini

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA

................

SURATKETETAPANPAJAKDAERAH(SKPDAERAH)

MASA:.....................................TAHUN:.....................................

Apabila SKPDinitidakataukurangdibayarlewatwaktupalinglama 30harisetelahSKPDditerima (tanggaljatuhtempo)dikenakansanksiadministrasiberupabunga sebesar2%perbulan

................Tanggal.....................

KODEREKENING

JumlahKetetapanPokokPajak

JumlahSanksi:a.Bunga

b.Kenaikan

JumlahKeseluruhan

Denganhuruf:..................................................................................................................

NO.URUT:............

NAMA :....................................ALAMAT :....................................

TANGGALJATUHTEMPO :....................................

NO. URAIANRETRIBUSI JUMLAH(Rp.)12345

PERHATIAN:

1 HarappenyetorandilakukanpadaBank/Bendahara Penerimaan...................

2

NO.URUT :..............................

TANDATERIMA

:..................................

:..................................

:..................................(namalengkap)

................Tanggal.....................

JumlahKetetapanRetribusi

NAMA Yangmenerima,ALAMAT

JumlahSanksi:a.Bunga

b.Kenaikan

JumlahKeseluruhan

Denganhuruf:..................................................................................................................

ApabilaSKRinitidakataukurangdibayarlewatwaktupalinglama30harisetelahSKRditerima(tanggaljatuhtempo)dikenakansanksiadministrasiberupabungasebesar2%

(Tandatangan)

PenggunaAnggaran/Kuasa Pengguna Anggaran

(Tandatangan)

(namalengkap)

NIP

potongdisini

................Tanggal.....................

NPWPD


................SURATKETETAPANRETRIBUSI(SKR)

MASA:...................................TAHUN:...................................

KODEREKENING

NOMORPOKOKWAJIBPAJAKDAERAH(NPWR):....................................

STSNo............................. Bank :..................No.Rekening :..................

No. UraianRincianObyek Jumlah(Rp.)12345

BendaharaPenerimaan

(namalengkap)NIP.

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA................SURATTANDASETORAN(STS)

Harapditerimauangsebesar..........................................................(denganhuruf)(..........................................................)

Jumlah

Denganrincianpenerimaansebagai berikut:KodeRekening

Uangtersebutditerimapadatanggal ..........................................................................PenggunaAnggaran/KuasaPenggunaAnggaran

(namalengkap)NIP.

(Catatan:STSdilampiriSlipSetoranBank)

14

3.3. PendapatanDaerahmelaluiBendaharaPenerimaanPembantu

Apabila pendapatan daerah tersebar secara geografis sehingga wajib

pajak/wajib retribusi sulit membayar kewajibannya, maka Bendahara

Penerimaan boleh menunjuk Bendahara Penerimaan Pembantu SKPD untuk

melaksanakan tugas dan wewenang Bendahara Penerimaan SKPD. Termasuk

menyetorkan seluruh uang yang diterimanya ke rekening kas umum daerah

paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah pendapatan diterima. Bendahara

Penerimaan dimungkinkan untuk menunjuk lebih dari satu Bendahara

PenerimaanPembantujikadiperlukan.

BendaharaPenerimaanPembantumelakukanpembukuanbendaharawan

tersendiri dan secara periodik melakukan pertanggungjawaban disertai bukti

penerimaan dan bukti penyetoran dari seluruh uang kas yang diterimanya

kepadaBendaharaPenerimaan.

Prosedur penerimaan kasmelalui Bendahara Penerimaan Pembantu sama

denganprosedurpenerimaankasmelaluiBendaharaPenerimaan.Yaitudiawali

dengan penetapan SKP oleh PPKD atau SKR oleh Pengguna Anggaran.

Selanjutnya, Bendahara Penerimaan Pembantu SKPD akan menerima

pembayaranyangterteradalamSKP/SKRataudokumenlainyangdipersamakan

dengan SKP/SKR. Berdasarkan pembayaran yang diterima, Bendahara

PenerimaanPembantuSKPDmembuatSuratTandaBuktiPembayaranataubukti

lain yang sah. Bendahara Penerimaan Pembantu kemudian melakukan

penyetoran kepada bank disertai STS. STS yang telah diotorisasi oleh bank

kemudian diterima kembali oleh Bendahara Penerimaan Pembantu untuk

kemudianmenjadibuktipembukuan.

3.4 PendapatanDaerahMelaluiBankPemerintahyangditunjuk,Bank Lain,

Badan,LembagaKeuangan,dan/atauKantorPos

Kepaladaerahdapatmenunjukbank,badan, lembagakeuangandan/atau

kantor pos yang bertugasmelaksanakan sebagian tugas dan fungsi bendahara

15

penerimaan. Sama seperti Bendahara Penerimaan dan Bendahara Penerimaan

Pembantu, bank, badan, lembaga keuangan dan/atau kantor pos juga harus

menyetorkan seluruh uang yang diterimanya ke rekening kas umum daerah

paling lama 1 hari kerja setelah kas tersebut diterima. Penyetoran ini tidak

membutuhkan Surat Tanda Setor dari Bendahara Penerimaan. Bank cukup

membuatbukti setoranuntukdiserahkan kepadapihak ketigadannota kredit

untukdisampaikankepadaBUD.

SaatBankKasUmumDaerahmenerimauangdariWajibPajak/Retribusi,

Bank akanmembuat Bukti Setoran danNota Kredit. Bukti Setoran diserahkan

kepadaWajib Pajak/Retribusi sedangkanNota Kredit diserahkan kepada BUD.

Bendahara Penerimaan akan menerima Slip Setoran/Bukti Lain yang Sah dari

Wajib Pajak/Retribusi atau mendapatkan salinannya dari Bank (tergantung

mekanisme yang diberlakukan) dan akan menggunakannya sebagai dokumen

sumber dalam penatausahaan penerimaan bersamasama dengan SKP

Daerah/SKR.

Bank, badan, lembaga keuangan atau kantor pos mempertanggung

jawabkanseluruhuangkasyangditerimanyakepadakepaladaerahmelaluiBUD.

3.5 PembukuanBendaharaPenerimaan/BendaharaPenerimaanPembantu

Sebagai bentuk pertanggungjawaban, bendahara penerimaan dan

bendahara penerimaan pembantu harus menyelenggarakan pembukuan atas

seluruh penerimaan dan penyetoran yang menjadi tanggung jawabnya. Buku

yangdigunakanolehbendaharapenerimaan/bendaharapenerimaanpembantu

untuk mencatat seluruh transaksi penerimaan dan penyetoran disebut buku

penerimaandanpeyetoran.

Setidaknya terdapat 4 dokumen sumber yang dapat dijadikan dasar

pembukuan,yaitu:

1. SuratTandaBuktiPembayaran

2. NotaKredit

16

3. BuktiPenerimaanYangSah

4. STS

Berdasarkanbuktibuktiberupasurattandabuktipembayaran,notakredit,

atau bukti penerimaan yang sah lainnya, bendahara penerimaan/bendahara

penerimaanpembantuakanmelakukanpencatatanpadaBukuPenerimaandan

Penyetoran.

Gambar3.1

PembukuanPenerimaanPendapatan

Maksimal 1 hari setelah pendapatan diterima, Bendahara Penerimaan/

Bendahara Penerimaan Pembantu menyetorkan pendapatan tersebut ke

rekening kas umum daerah. Dalam hal penyetoran pendapatan melalui

Bendahara Penerimaan/Bendahara Penerimaan Pembantu, pembukuan

penyetoran dilakukan berdasarkan STS/Nota Kredit (jika melalui rekening).

Berdasarkan STS/Nota Kredit itulah Bendahara Penerimaan/Bendahara

PenerimaanPembantuakanmencatatpenyetoranpadaBukuPenerimaandan

Penyetoran,sertamendokumentasikanSTSpadaregisterSTS.

Gambar3.2

PembukuanPenyetoranPendapatankekasDaerah

17

Gambar3.3

BukuPenerimaan/Penyetoran

SKPD :TahunAnggaran :

Tanggal No.BuktiCara

PembayaranKode

RekeningUraian Jumlah Tanggal No.STS Jumlah

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA....................BUKUPENERIMAAN/PENYETORAN

BENDAHARAPENERIMAAN

Penerimaan PenyetoranKet.Nomor

Gambar3.4

RegisterSTS

:RendyMahotra

No. No.STS Tanggal KodeRekening Uraian Jumlah Penyetor Keterangan1 2 3 4 5 6 7 8

NIP.201.347.326

Andalan,tanggal..BendaharaPenerimaan

NIP.200.031.004

Mengetahui/MenyetujuiPenggunaAnggaran

Tsabita

endaharaPenerimaan

RendyMahotra

REGISTERSTSSKPDDinasKesehatan

TAHUNANGGARAN2011

B

PEMERINTAHKABUPATENANDALAN

18

3.6 PertanggungjawabanBendaharaPenerimaan

Selain melakukan pembukuan, Bendahara Penerimaan juga wajib

melakukan pertanggungjawaban terhadap seluruh penerimaan yang menjadi

tanggung jawabnya. Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dilakukan

paling lambat pada tanggal 10 bulan berikutnya. Terdapat dua jenis

pertanggungjawabanyangharusdibuatyaitupertanggungjawabanadministratif

danpertanggungjawabanfungsional.

Pertanggungjawaban administratif disampaikan kepada PA/KPA melalui

PPKSKPD.SedangkanpertanggungjawabanfungsionaldisampaikankepadaPPKD

selaku BUD. Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan merupakan hasil

penggabungandenganpertanggungjawabanBendaharaPenerimaanPembantu.

Oleh karena itulah, Bendahara Pembantu wajib menyerahkan pertanggung

jawabannya berupa Buku Penerimaan dan Penyetoran yang telah dilakukan

penutupanpadaakhirbulan,paling lambat tanggal5bulanberikutnya,dengan

dilampiri:

RegisterSTS Buktipenerimaanyangsahdanlengkap.

PertanggungjawabanBendaharaPenerimaanberupalaporanpertanggung

jawaban (LPJ)memuat informasi tentang rekapitulasi penerimaan, penyetoran

dan saldo kas yang ada di Bendahara. Format kedua LPJ baik Administratif

maupunfungsionaladalahsama.Namun,untukLPJAdministratif,harusdilampiri

dengan Buku Penerimaan/Penyetoran yang telah ditutup pada akhir bulan,

RegisterSTS,buktipenerimaanyangsahdanlengkap,sertapertanggungjawaban

BendaharaPenerimaanPembantu.

Sedangkan untuk LPJ Fungsional, hanya diharuskan untuk melampirkan

BukuPenerimaandanPenyetoranyangtelahditutuppadaakhirbulan,Register

STS,pertanggungjawabanBendaharaPenerimaanPembantu.

19

20

Gambar3.5

LPJAdministratifBendaharaPenerimaan

A. Penerimaan Rp1.Tunaimelaluibendaharapenerimaan Rp2.Tunaimelaluibendaharapenerimaanpembantu Rp3.Transferkerekeningbendaharapenerimaan Rp4.Transferkerekeningkasumumdaerah Rp

B. Jumlahpenerimaanyangharusdisetorkan(A1+A2+A3) Rp

C. Jumlahpenyetoran Rp

D1. SaldoKasdiBendaharaBulanLalu1.BendaharaPenerimaan Rp2.BendaharaPenerimaanPembantu. Rp

D2. SaldoKasdiBendaharaIni(D1+BC) Rp1.BendaharaPenerimaan Rp2.BendaharaPenerimaanPembantu. Rp

TanggalBendaharaPenerimaan

Nama NamaNIP NIP

LAPORANPERTANGGUNGJAWABANADMINISTRATIFBENDAHARAPENERIMAAN

MenyetujuiPenggunaAnggaran

SKPD:..PERIODE:..

Gambar3.6

LPJFungsionalBendaharaPenerimaan

A. Penerimaan Rp1.Tunaimelaluibendaharapenerimaan Rp2.Tunaimelaluibendaharapenerimaanpembantu Rp3.Transferkerekeningbendaharapenerimaan Rp4.Transferkerekeningkasumumdaerah Rp

B. Jumlahpenerimaanyangharusdisetorkan(A1+A2+A3) Rp

C. Jumlahpenyetoran Rp

D1. SaldoKasdiBendaharaBulanLalu1.BendaharaPenerimaan Rp2.BendaharaPenerimaanPembantu. Rp

D2. SaldoKasdiBendaharaIni(D1+BC) Rp1.BendaharaPenerimaan Rp2.BendaharaPenerimaanPembantu. Rp

TanggalBendaharaPenerimaan

Nama NamaNIP NIP

LAPORANPERTANGGUNGJAWABANFUNGSIONALBENDAHARAPENERIMAAN

SKPD:..PERIODE:..

MengetahuiPenggunaAnggaran

3.7 PertanggungjawabanBendaharaPenerimaanPembantu

Sama halnya dengan Bendahara Penerimaan, Bendahara Penerimaan

Pembantu jugamempunyai kewajibanmenyelenggarakan penatausahaan atas

semua penerimaan dan penyetoran penerimaan yang menjadi tanggung

jawabnya.Olehkarena itu,BendaharaPenerimaanPembantu jugamempunyai

21

kewajiban untuk menyampaikan laporan pertanggungjawaban peneriman

kepada Bendahara Penerimaan. Laporan pertanggungjawaban tersebut harus

diserahkan paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya. Laporan

pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu ini nantinya akan

digabung oleh Bendahara Penerimaan dalam membuat laporan

pertanggungjawabanBendaharaPenerimaan.

PertanggungjawabandiberikanberupaBukuPenerimaandanPenyetoran yang

telahdilakukanpenutupanpadaakhirbulan,dilampiridengan:

RegisterSTS Buktipenerimaanyangsahdanlengkap

3.8 PenatausahaandanPertanggungjawabanBendaharaPenerimaanPPKD

Terdapat beberapa penerimaan yang langsung diterima oleh KasUmum

Daerah. Penerimaan tersebut dapat berupa pendapatan dana perimbangan,

pendapatan lainlain yang sah dan penerimaan pembiayaan. Oleh karena itu,

BendaharaPenerimaanPPKD jugamemilikikewajibanuntukmenyelenggarakan

penatausahaan dan pertanggungjawaban penerimaan pendapatan PPKD.

Bendahara Penerimaan PPKD memiliki wewenang untuk mendapatkan bukti

transaksiataspendapatanyangditerimamelaluibank.

ProsespenatausahaanbendaharapenerimaanPPKDdilakukanberdasarkan

dokumensumberberupa:

NotaKreditataspenerimaanPPKD BuktiPenerimaanLainnyaYangSahBerdasarkandokumensumbertersebut,bendaharapenerimaanPPKDakan

mengidentifikasi danmencatat transaksi penerimaan tersebut ke dalam buku

penerimaanPPKD.

22

Gambar3.7

LangkahPembukuanBendaharaPenerimaanPPKD

Pada akhir periode, Bendahara Penerimaan PPKD wajib

mempertanggungjawabkanpengelolaanuangyangmenjadi tanggung jawabnya

kepadaPPKD.PertanggungjawabaniniberupabukupenerimaanPPKDyangtelah

dilakukanpenutupanpadaakhirbulandandilampiridenganbuktibuktiyangsah

dan lengkap. Pertanggungjawaban ini disampaikan paling lambat tanggal 10

bulanberikutnya.

Gambar3.8

LangkahPertanggungjawabanBendaharaPenerimaanPPKD

23

BerikutiniadalahcontohformatbukupenerimaanPPKD:

Nomor TanggalNotaKredit

BuktiLainKode

RekeningUraian Jumlah Ket.

1 2 3 4 5 6 7

JumlahbulaniniJumlahs/dbulanlalu

JumlahAkhir

(namajelas)

8

NIP.

BUKUPENERIMAANPPKDBENDAHARAPENERIMAANPPKD

Menyetujui:PPKD

(namajelas)


NIP.

BendaharaPenerimaanPPKD..........,tanggal ..............

3.9 SoalLatihan

1. Apa saja tugas dan wewenang bendahara penerimaan dan bendahara

penerimaanpembantuSKPD?

2. BagaimanaprosedurpenerimaankasmelaluibendaharapenerimaanSKPD?

3. Bagaimana prosedur penerimaan kas melalui bendahara penerimaan

pembantuSKPD?

4. JelaskanbentukpertanggungjawabanbendaharapenerimaanSKPD?

5. BagaimanaprosedurpertanggungjawabanbendaharapenerimaanPPKD?

24

BABIV

SISTEMDANPROSEDURPENGELUARANKASSKPDDANPPKD


Peserta mampu memahami sisdur belanja SKPD dan PPKD dan sisdur

pengeluaranpembiayaanPPKD.

4.2 TugasdanWewenangBendaharaPengeluaranSKPDdanPPKD

Bendahara Pengeluaran SKPD bertugas untuk menerima, menyimpan,

membayarkan, menatausahakan dan mempertanggungjawabkan pengeluaran

uangdalamrangkapelaksanaanAPBDpadaSKPD.

Dalammelaksanakantugas,bendaharapengeluaranSKPDberwenang:

a. MengajukanpermintaanpembayaranmenggunakanSPPUP/GU/TUdanSPP

LS;

b. Menerimadanmenyimpanuangpersediaan;

c. Melaksanakanpembayarandariuangpersediaanyangdikelolanya;

d. Menolak perintah bayar dari Pengguna Anggaran (PA)/Kuasa Pengguna

Anggaran(KPA)yangtidaksesuaidenganketentuanperaturan;

e. MenelitikelengkapandokumenpendukungSPPLSyangdiberikanolehPPTK;

f. Mengembalikan dokumen pendukung SPPLS yang diberikan oleh PPTK,

apabiladokumentersebuttidakmemenuhisyaratdan/atautidaklengkap.

Jika pengguna anggaran melimpahkan sebagian kewenangannya kepada

kuasapenggunaanggaran,makapenggunaanggarandapatmenunjukbendahara

pengeluaran pembantu SKPD untuk melaksanakan sebagian tugas dan

wewenang bendahara pengeluaran SKPD. Bendahara pengeluaran pembantu

SKPDmempunyaiwewenanguntuk:

25

a. MengajukanpermintaanpembayaranmenggunakanSPPTUdanSPPLS;

b. Menerima danmenyimpan uang persediaan yang berasal dari Tambahan

Uangdan/ataupelimpahanUPdaribendaharapengeluaran;

c. Melaksanakanpembayarandariuangpersediaanyangdikelolanya;

d. Menolak perintah bayar dari KPA yang tidak sesuai dengan ketentuan

peraturan;

e. MenelitikelengkapandokumenpendukungSPPLSyangdiberikanolehPPTK;

f. Mengembalikan dokumen pendukung SPPLS yang diberikan oleh PPTK,

apabiladokumentersebuttidakmemenuhisyaratdan/atautidaklengkap;

Bendahara Pengeluaran PPKD adalah pejabat fungsional yang ditunjuk

menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan dan

mempertanggungjawabkanuanguntukkeperluantransaksiPPKD.

Dalammelaksanakantugas,bendaharapengeluaranPPKDberwenang:

a. MengajukanpermintaanpembayaranmenggunakanSPPLSPPKD;

b. MenelitikelengkapandokumenpendukungSPPLSPPKD;

c. Mengembalikan dokumen pendukung SPPLS PPKD kepada pejabat yang

terkait, apabila dokumen tersebut tidak memenuhi syarat dan/atau tidak

lengkap.

4.3 MekanismePembayaran

Untuk proses pelaksanaan belanja, Bendahara Pengeluaran akan

mengajukanSuratPermintaanPembayaran(SPP)kepadaPA/KPAmelaluiPejabat

Penatausahaan Keuangan (PPK) SKPD. Dokumen SPP yang disusun oleh

bendahara pengeluaran dapat berupa Uang Persediaan (UP), Ganti Uang

persediaan(GU),TambahanUang(TU)danLangsung(LS).

1. UangPersediaan(UP)

SPP UP diajukan sekali dalam setahun yakni pada awal tahun anggaran

setelah dikeluarkannya SK Kepala Daerah tentang besaran UP. SPPUP

26

dipergunakan untuk mengisi uang persediaan tiaptiap SKPD. Uang

persediaaninibelummembebanikoderekeningtertentu.PengajuanSPPUP

harus dilampiri dengan dokumendokumen salinan SPD, Draf Surat

PernyataanPA,lampiranlainyangdiperlukan.

SetelahmendapatkanpersetujuanPA,BendaharaPengeluaranSKPDdapat

melimpahkan UP kepada Bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk

kelancaranpelaksanaankegiatan.

KepadaYth.PenggunaAnggaran/KuasaPenggunaAnggaranSKPDDiTempat

:...........:...........:...........:...........:Rp............

:...........:Rp............

:...........

..,BendaharaPengeluaran

(NamaLengkap)NIP.

f.NamaBendaharaPengeluarang.JumlahPembayaranYangDiminta

(terbilang:...................................)h.NamadanNomorRekeningBank

b.SKPD

(terbilang:...................................)

c.TahunAnggarand.DasarPengeluaranSPDNomore.JumlahSisaDanaSPD

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA.SURATPERMINTAANPEMBAYARANUANGPERSEDIAAN(SPPUP)

DenganmemperhatikanPeraturanGubernur/Bupati/WalikotaNomor.Tahun.......tentangPenjabaranAPBD,bersamainikamimengajukanSuratPermintaanPembayaranUangPersediaansebagaiberikut:

a.UrusanPemerintahan

SURATPENGANTAR

Nomor:.Tahun.......

27

Terbilang:..,BendaharaPengeluaran(NamaLengkap)NIP.


BerdasarkanKeputusanGubernur/Bupati/WalikotaNomorTanggaltentangPenetapanJumlahUangPersediaanuntukSKPD..sejumlahRp

SURATPERMINTAANPEMBAYARANUANGPERSEDIAAN(SPPUP)Nomor:.Tahun.......

RINGKASAN

KodeRekening(Jenis)

123

Terbilang:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA..SURATPERMINTAANPEMBAYARANUANGPERSEDIAAN(SPPUP)

Nomor:.Tahun.......

RINCIANRENCANAPENGGUNAAN

,..

BendaharaPengeluaran

(namalengkap)NIP.

No. Uraian Jumlah

TOTAL

2. GantiUangPersediaan(GU)

SPPGUdiajukanuntukmenggantiuangpersediaanyangtelahterpakai.SPP

GU diajukan sebesar uang persediaan yang telah digunakan pada kurun

waktu tertentu, untuk membiayai satu atau beberapa kegiatan di SKPD.

Pengajuan SPPGU harus didukung oleh pertanggungjawaban (SPJ) atas

28

29

penggunaanuangpersediaanyangdiajukanpenggantiannyadisertaibukti

buktiyangsahdanlengkap.SPPGUjugaharusdilampiridengan:

SalinanSPD DrafSuratPernyataanPenggunaAnggaran LaporanPertanggungjawabanUangPersediaan Buktibuktibelanjayanglengkapdansah Lampiranlainyangdiperlukan

Nomor:.Tahun.......

SURATPENGANTAR

KepadaYth.

PenggunaAnggaran/KuasaPenggunaAnggaran

SKPD

DiTempat

:...........

:...........

:...........

:...........

:Rp............

:...........

:Rp............

:...........


(NamaLengkap)NIP.

b.SKPD

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA.

SURATPERMINTAANPEMBAYARANGANTIUANGPERSEDIAAN(SPPGU)

DenganmemperhatikanPeraturanGubernur/Bupati/WalikotaNomor.Tahun.......tentangPenjabaranAPBD,bersamainikamimengajukanSuratPermintaanPembayaranGantiUangPersediaansebagaiberikut:


(terbilang:...................................)

h.NamadanNomorRekeningBank

c.TahunAnggaran

d.DasarPengeluaranSPDNomor

e.JumlahSisaDanaSPD

(terbilang:...................................)

f.NamaBendaharaPengeluaran

g.JumlahPembayaranYangDiminta

I.Rp..

No.Urut

NomorSPD TanggalSPD JumlahDana

12

II.RpIII.Rp..

III.Rp..IIIIIRp

.,


(NamaLengkap)NIP.

SP2DPeruntukanGU

RINGKASANSP2DSP2DPeruntukanUP

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTASURATPERMINTAANPEMBAYARANGANTIUANGPERSEDIAAN(SPPGU)

Nomor:.Tahun.......

RINGKASAN

RINGKASANDPA/DPPA/DPALSKPDJumlahdanaDPASKPD/DPPASKPD/DPALSKPD

RINGKASANSPD

JUMLAH

SP2DPeruntukanTUSP2DPeruntukanLSPembayaranGajidanTunjanganSP2DPeruntukanLSPengadaanBarangdanJasa

JUMLAH

30

KodeRekening(Jenis)

123

Terbilang:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA..SURATPERMINTAANPEMBAYARANGANTIUANGPERSEDIAAN(SPPGU)

Nomor:.Tahun.......

RINCIANRENCANAPENGGUNAAN

No. Uraian Jumlah

TOTAL

,..


(namalengkap)NIP.

3. TambahUangPersediaan(TUP)

Ketika SKPD mempunyai kebutuhan belanja yang sifatnya mendesak dan

insidental, sedangkan UP yang ada tidak mencukupi, maka bendahara

pengeluaran SKPD dapat mengajukan SPPTU. Jika kegiatan telah

dilaksanakandanmasihadasisauang,makaharusdisetorkankembalikekas

umum daerah. TU ini harus dipertanggungjawabkan sendiri, terpisah dari

pertanggungjawabanUP/GU,palinglambat1bulan,kecualiuntuk:

a. Kegiatanyangpelaksanaannyamelebihi1(satu)bulan;

b. Kegiatan yangmengalamipenundaandari jadwal yang telahditetapkan

yangdiakibatkanolehperistiwadiluarkendaliPA/KPA;

PengajuanSPPTUharusdilampiridengansalinanSPD,drafSuratPernyataan

PA,SuratKeteranganPenjelasanKeperluanPengisianTU,sertalampiranlain

yangdiperlukan.

31

32

Nomor:.Tahun.......

SURATPENGANTAR

KepadaYth.


SKPD

DiTempat

:...........

:...........

:...........

:...........

:Rp............

:...........

:Rp............

:...........


(NamaLengkap)NIP.

b.SKPD


SURATPERMINTAANPEMBAYARANTAMBAHANUANGPERSEDIAAN(SPPTU)

DenganmemperhatikanPeraturanGubernur/Bupati/WalikotaNomor.Tahun.......tentangPenjabaranAPBD,bersamainikamimengajukanSuratPermintaanPembayaranTambahanUangPersediaan(TU)sebagaiberikut:


(terbilang:...................................)


c.TahunAnggaran


e.JumlahSisaDanaSPD

(terbilang:...................................)



I.Rp..

No.Urut


12

II.RpIII.Rp..

III.Rp..IIIIIRp

.,


(NamaLengkap)NIP.

SP2DPeruntukanGU


PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTASURATPERMINTAANPEMBAYARANTABAHANUANGPERSEDIAAN(SPPTU)

Nomor:.Tahun.......

RINGKASAN


RINGKASANSPD

JUMLAH


JUMLAH

Kegiatan: WaktuPelaksanaan:

No.Urut KodeRekening Uraian Jumlah

Rp.

Kegiatan: WaktuPelaksanaan:

No.Urut KodeRekening Uraian Jumlah

Rp.

Rp.

Terbilang:

SUBTOTAL

Program:

Program:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA..

SURATPERMINTAANPEMBAYARANTAMBAHANUANGPERSEDIAAN(SPPTU)

Nomor:Tahun..

RINCIAN

RENCANAPENGGUNAAN

,Tanggal


(NamaLengkap)

NIP.

SUBTOTAL

TOTAL

4. Langsung(LS)

SPPLS digunakan untuk pembayaran langsung pada pihak ketiga dengan

jumlahyangtelahditetapkan.SPPLSterdiriatas:

a. LSuntukpembayaranGaji&Tunjangan

Lampiran yang diperlukan dalam pengajuan SPPLSGaji dan Tunjangan

yaitu salinan SPD, Draf Surat Pernyataan PA, dokumendokumen

pelengkap daftar gaji, serta lampiran lain yang diperlukan. Dokumen

dokumenpelengkapdaftargajiantaralainadalah:

33

Pembayarangajiinduk Gajisusulan Kekurangangaji Gajiterusan Uang duka wafat/tewas

yang dilengkapi dengandaftar gaji induk/gajisusulan/kekurangangaji/uangdukawafat/tewas

SK CPNS, SK PNS, SKkenaikanpangkat

SKjabatan Kenaikangajiberkala Suratpernyataanpelantikan Surat pernyataan masih

mendudukijabatan Surat pernyataan

melaksanakantugas Daftarkeluarga(KP4)

Fotokopisuratnikah Fotokopiaktekelahiran Surat keterangan

pemberhentian pembayaran(SKPP)gaji

Daftar potongan sewarumahdinas

Surat keterangan masihsekolah/kuliah

Suratpindah Suratkematian SSPPPhPasal21 Peraturan perundang

undangan mengenaipenghasilan pimpinan dananggotaDPRDsertagajidantunjangan kepaladaerah/wakilkepaladaerah

b. LSuntukpengadaanBarangdanJasa

LampiranyangdiperlukandalampengajuanSPPLSBarangdanJasayaitu

salinan SPD, Draf Surat Pernyataan PA, dokumendokumen terkait

kegiatan(disiapkanolehPPTK),terdiriatas:

SalinansuratrekomendasidariSKPDteknisterkait; SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh) yang telah ditandatangani

wajibpajakdanwajibpungut; Surat perjanjian kerjasama/kontrak antara pengguna

anggaran/kuasa pengguna anggaran dengan pihak ketiga sertamencantumkannomorrekeningbankpihakketiga;

Beritaacarapenyelesaianpekerjaan; Beritaacaraserahterimabarangdanjasa; Beritaacarapembayaran; Kwitansi bermeterai, nota/faktur yang ditandatangani pihak ketiga

danPPTK sertaidisetujuiolehpenggunaanggaran/kuasapenggunaanggaran;

Surat jaminanbankatauyangdipersamakanyangdikeluarkanolehbankataulembagakeuangannonbank;

Dokumen lain yang dipersyaratkan untuk kontrakkontrak yangdananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari penerusanpinjaman/hibahluarnegeri;

34

Berita acara pemeriksaan yang ditandatangani oleh pihakketiga/rekanan serta unsur panitia pemeriksaan barang berikutlampirandaftarbarangyangdiperiksa;

Surat angkutan atau konosemen apabila pengadaan barangdilaksanakandiluarwilayahkerja;

SuratpemberitahuanpotongandendaketerlambatanpekerjaandariPPTKapabilapekerjaanmengalamiketerlambatan;

Foto/buku/dokumentasitingkatkemajuan/penyelesaianpekerjaan; Potongan jamsostek (potongan sesuai dengan ketentuan yang

berlaku/suratpemberitahuanjamsostek);dan Khusus untuk pekerjaan konsultan yang perhitungan harganya

menggunakan biaya personil (billing rate), berita acara prestasikemajuan pekerjaan dilampiri dengan bukti kehadiran dari tenagakonsultan sesuai pentahapan waktu pekerjaan dan buktipenyewaan/pembelian alat penunjang serta bukti pengeluaranlainnyaberdasarkanrinciandalamsuratpenawaran.

Sertalampiranlainyangdiperlukan.

Nomor:.Tahun.......

SURATPENGANTAR

KepadaYth.


SKPD

DiTempat

:...........

:...........

:...........

:...........

:Rp............

:...........

:Rp............

:...........

..,


(NamaLengkap)

NIP.

b.SKPD


SURATPERMINTAANPEMBAYARANLANGSUNGGAJIDANTUNJANGAN(SPPLSGAJITUNJANGAN)

DenganmemperhatikanPeraturanGubernur/Bupati/WalikotaNomor.Tahun.......tentangPenjabaranAPBD,bersamainikamimengajukanSuratPermintaanPembayaranLangsungGajidanTunjangansebagaiberikut:


(terbilang:...................................)


c.TahunAnggaran


e.JumlahSisaDanaSPD

(terbilang:...................................)



35

36

I.Rp..

No.Urut


12

II.RpIII.Rp..

III.Rp..IIIIIRp

.,


(NamaLengkap)NIP.


JUMLAH

SP2DPeruntukanGU



SURATPERMINTAANPEMBAYARANLANGSUNGGAIDANTUNJANGAN(SPPLSGAJITUNJANGAN)

Nomor:.Tahun.......

RINGKASAN


RINGKASANSPD

JUMLAH

RENCANAPENGGUNAANDANA

BULAN:..KodeRekening Jumlah

(RincianObjek) (Rp)

1

2

3

4

5

6

7


,..

(NamaLengkap)

NIP.

No.Urut

Uraian

JUMLAH

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA......

SURATPERMINTAANPEMBAYARANLANGSUNGGAJIDANTUNJANGAN(SPPLSGAJITUNJANGAN)

Nomor:..Tahun.......

RINCIAN

KepadaYth.


SKPD

DiTempat

:...........

:...........

:...........

:...........

:Rp............

:...........

:Rp............

:...........

..,


(NamaLengkap)

NIP.


SURATPERMINTAANPEMBAYARANLANGSUNGBARANGDANJASA(SPPLSBARANG&JASA)

DenganmemperhatikanPeraturanGubernur/Bupati/WalikotaNomor.Tahun.......tentangPenjabaranAPBD,bersamainikamimengajukanSuratPermintaanPembayaranLangsungBarangdanJasasebagaiberikut:


(terbilang:...................................)


Nomor:.Tahun.......

SURATPENGANTAR

c.TahunAnggaran


e.JumlahSisaDanaSPD

(terbilang:...................................)



b.SKPD

37

I.Rp.

No. NomorSPD TanggalSPD JumlahDana12

II.Rp...III.Rp

III.RpIIIIIRp

.,...PejabatPelaksanaTeknisKegiatan BendaharaPengeluaran

(NamaLengkap)NIP.

10.KegiatanLanjutan:Ya/Bukan

1.Program:.2.Kegiatan:.3.NomordanTanggalDPA/DPPA/DPALSKPD:.4.NamaPerusahaan:.5.BentukPerusahaan:a.PT/NVb.CVd.Firmae.LainLain6.AlamatPerusahaan:.7.NamaPimpinanPerusahaan:.8.NamadanNomorRekeningBank:.9.NomorKontrak:.

SP2DPeruntukanLSPembayaranGajidanTunjangan

11.WaktuPelaksanaanKegiatan:.12.DeskripsiPekerjaan:.


RINGKASANSPD

JUMLAH

RINGKASANSP2DSP2DPeruntukanUPSP2DPeruntukanGUSP2DPeruntukanTU

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA......SURATPERMINTAANPEMBAYARANLANGSUNGBARANGDANJASA

(SPPLSBARANGDANJASA)Nomor:.Tahun

RINGKASAN

Mengetahui,

(NamaLengkap)NIP.

SP2DPeruntukanLSPengadaanBarangdanJasaJUMLAH

38

RENCANAPENGGUNAANDANAKodeRekening Jumlah

(RincianObjek) (Rp)

1

2

3

4

5

6

(namalengkap)

NIP.

(namalengkap)

NIP.

No.Urut Uraian

JUMLAH

.,...

Mengetahui,

BendaharaPengeluaranPPTK

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA......

SURATPERMINTAANPEMBAYARANLANGSUNGBARANGDANJASA

(SPPLSBARANGDANJASA)

Nomor:.Tahun......

RINCIAN

5. LSPPKD

SPPLS PPKD ini diajukan oleh Bendahara Pengeluaran PPKD untuk

melakukanpengeluaran/belanjaPPKD sepertibelanjahibah,belanjabunga

danbelanjatakterdugasertapengeluaranpembiayaan.Dokumendokumen

yangperludisiapkansebagai lampiranuntukpenajuanSPPLSPPKDadalah

salinanSPDdanlampiranlainyangdiperlukan.

DisampingmembuatSPP,BendaharaPengeluaranbaikSKPDmaupunPPKD

jugamembuatregisteruntukSPPyangdiajukan,SPMdanSP2Dyangsudah

diterimaolehbendahara.RegisteriniberupadaftarSPPyangtelahdiajukan

39

besertaSPMdanSP2Dyangtelahditerbitkan.Berikutadalahformatregister

SPP/SPM/SP2D:

Tanggal Nomor Tanggal Nomor Tanggal Nomor

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

NIP.

Ket.

,Tanggal


(NamaJelas)


REGISTERSPP/SPM/SP2D

SKPD.

NoJenis

UP/GU/TU/LSSPP SPM SP2D

Uraian Jumlah

Tanggal Nomor Tanggal Nomor Tanggal Nomor

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

NIP.

Ket.

,Tanggal

BendaharaPengeluaranPPKD

(NamaJelas)


REGISTERSPP/SPM/SP2D

BENDAHARAPENGELUARANPPKD

NoJenis

BelanjaSPP SPM SP2D

Uraian Jumlah

4.4 PembukuanBelanja

A. PembukuanBelanjaSKPD

Untukmelaksanakankewajibanpembukuan,BendaharapengeluaranSKPD

menggunakanbukubukudandokumenberupa:

40

1. BukuKasUmum;

2. BukuPembantuBKUsesuaidengankebutuhanseperti:

a. BukuPembantuKasTunai;

b. BukuPembantuSimpanan/Bank;

c. BukuPembantuPanjar;

d. BukuPembantuPajak;

e. BukuPembantuRincianObyekBelanja

3. Dokumendokumenberupa:

a. SP2DUP/GU/TU/LS;

b. Buktitransaksiyangsahdanlengkap;

c. Dokumendokumenpendukung lainnya sebagaimana yangdiaturdalam

peraturanyangberlaku;

Berikutadalahringkasanlangkahlangkahpembukuanbelanja:

PembukuanPenerimaanSP2DUP/GU/TU

Langkah MencatatpadaBukuMencatatpadaKolom

Penerimaan Pengeluaran

1 BKU

2 BukuPembantuSimpanan/Bank

PembukuanPergeseranUang



1 BKU


3 BKU

4 BukuPembantuKasTunai

PelimpahanUP/GUkepadaBendaharaPengeluaranPembantu PembukuanolehBendaharaPengeluaranLangkah MencatatpadaBuku

MencatatpadaKolom


1 BKU


41

PembukuanolehbendaharapengeluaranpembantuLangkah MencatatpadaBuku

MencatatpadaKolom


1 BKU


Pembukuanpembayaranbelanjatanpamelaluipanjar



1 BKU

2 BukuPembantuKasTunaiatauBukuPembantuSimpanan/Bank

3 BukuPembantuRincianObyekBelanja

(UP/GU/TU)

PembukuanPajak Saatmemungut



1 BKU

2 BukuPembantuPajak

SaatmenyetorLangkah MencatatpadaBuku

MencatatpadaKolom


1 BKU

2 BukuPembantuPajak

PembukuanPemberianPanjar



1 BKU

2 BukuPembantuKasTunai/Bank

3 BukuPembantuPanjar

42

PembukuanPertanggungjawabanPanjar(Panjar>Belanja)



Dicatatsebesarnilaipanjarpada:

1 BKU

2 BukuPembantuPanjar

Dicatatsebesarnilaibelanjaberdasarkanbuktiyangsah:

3 BKU

4 BukuPembantuRincianObyek

(UP/GU/TU)

5 BukuPembantuKasTunai/Bank

(Jikapanjar>belanja)Sebesarjumlahyang

dikembalikan

(Jikapanjar

SamasepertibendaharapengeluaranSKPD,pembukuanbelanjayangdilakukan

olehPPKDmenggunakanbeberapadokumenseperti:

1. BukuKasUmum(BKU)BendaharaPengeluaranPPKD

2. BukuPembantuBKUBendaharaPengeluaranPPKDyangterdiridari:

Buku Rekapitulasi Pengeluaran Per Rincian Obyek BendaharaPengeluaranPPKD

Berikutadalahcontohformatdokumenterkaitpembukuanbelanja:

SKPD

No Tanggal Uraian KodeRekening Penerimaan Pengeluaran Saldo

(namajelas)

NIP.

(namajelas)

NIP.

,Tanggal


(..................................................)

terdiri dari:

a.Tunai Rp

b.SaldoBank Rp

c.SuratBerharga Rp

Mengetahui

PenggunaAnggaran

Kas di BendaharaPengeluaranRp


BUKUKASUMUM

BENDAHARAPENGELUARAN

:

44

:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTABUKUPEMBANTUKASTUNAIBENDAHARAPENGELUARAN

SKPD

PenggunaAnggaran BendaharaPengeluaran

(Namajelas)

Uraian Penerimaan

(Namajelas)NIP. NIP.

Mengetahui, ..,Tanggal.

Tanggal No.BKU Pengeluaran Saldo

:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTABUKUPEMBANTUSIMPANAN/BANK


SKPD


(Namajelas) ( jelasNama )NIP. NIP.

Saldo


Tanggal No.BKU Uraian Penerimaan Pengeluaran

45

:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTABUKUPEMBANTUPANJARBENDAHARAPENGELUARAN

SKPD



Saldo



:

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTABUKUPEMBANTUPAJAK


SKPD



Saldo



46

SKPD ::

NamaRekening :JumlahAnggaran(DPA) :Rp.JumlahAnggaran(DPPA) :Rp.

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTABUKURINCIANOBYEKBELANJABENDAHARAPENGELUARAN

KodeRekening

Tanggal No.BKU BelanjaUP/GU JumlahUraian BelanjaLS BelanjaTU




No Tanggal Uraian KodeRekening Penerimaan Pengeluaran Saldo

NIP.NIP.


BUKUKASUMUM


Mengetahui ,Tanggal

BendaharaPengeluaranPPKDPPKD

(Namajelas) (Namajelas)

47

:

:

:Rp.

:

No.BKU Uraian BelanjaLS


BUKURINCIANOBYEKBELANJA


KodeRekening

NamaRekening

JumlahAnggaran

NIP.

..,Tanggal.

BendaharaPengeluaranPPKD

(Namajelas)

NIP.

Mengetahui,

PPKD

(Namajelas)

TahunAnggaran

Tanggal

4.5 PertanggungjawabanBelanja

A. PertanggungjawabanBendaharaPengeluaranSKPD

Bendahara Pengeluaran selain berkewajiban menyelenggarakan

pembukuan, juga wajib menyelenggarakan pertanggungjawaban.

Pertanggungjawaban yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran terdiri atas

pertanggungjawaban transaksi dan pertanggungjawaban periodik.

Pertanggungjawaban transaksi adalah pertanggungjawaban yang dilakukan

terkait dengan penggunaan UP/GU/TU. Pertanggungjawaban periodik

merupakanpenggabunganpertanggungjawabanbendaharapengeluarandengan

bendahara pengeluaran pembantu. Pertanggungjawaban periodik ini berupa

pertangungjawabanadministratifdanpertanggungjawabanfungsional.

48

1. PertanggungjawabanTransaksi

Pertanggungjawaban transaksi terdiri atas pertanggungjawaban UP dan

PertanggungjawabanTU.

a. PertanggungjawabanUP

Disampaikan kepada PA ketika SKPD akan mengajukan GU. Laporan

pertanggungjawabanUPakanmenjadi lampiranSPPGU.Berikutadalah

langkahlangkah dalam menyusun laporan pertanggungjawaban uang

persediaan:

Gambar4.1

LangkahLangkahPertanggungjawabanUP

::

TotalUangPersediaanAwalPeriodeUangPersediaanAkhirPeriode

UraianKodeRekening

(NamaJelas)NIP.

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTALAPORANPERTANGGUNGJAWABANUANGPERSEDIAAN


SKPDTahunAnggaran

,tanggalBendaharaPengeluaran

Jumlah

49

b. PertanggungjawabanTU

PertanggungjawabanTUdisusunketikaTUyangdikelolatelahdigunakan

atautelahsampaipadawaktuyangditentukansejakTUditerima.Laporan

pertanggungjawabanTUdisampaikankepadaPenggunaAnggaran/Kuasa

PenggunaAnggaran.Berikutadalahlangkahlangkahpenyusunanlaporan

pertanggungjawabanTU:

Gambar4.2

LangkahLangkahPertanggungjawabanTU

::

Program :/.Kegiatan :/.TanggalSP2DTU :

TotalTambahanUangPersediaanAwalPeriodeTambahanUangPersediaanAkhirPeriode

SKPD

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTALAPORANPERTANGGUNGJAWABANTAMBAHANUANGPERSEDIAAN



TahunAnggaran

KodeRekening Uraian Jumlah

Menyetujui:PenggunaAnggaran

(namalengkap)NIP.

*SisatambahanuangpersediaantelahdisetorkeKasUmumDaerahpadatanggal..

(NamaJelas)NIP.

,tanggal

50

2. PertanggungjawabanPeriodik

a. PertanggungjawabanAdministratif

Pertanggungjawabanadministratifyangdisampaikanadalahberupasurat

pertanggungjawaban (SPJ) yang menggambarkan jumlah anggaran,

realisasi dan sisa pagu anggaran baik secara kumulatif maupun per

kegiatan.

SPJ inimerupakanhasil konsolidasidengan SPJbendaharapengeluaran

pembantu.Olehkarena itu,SPJBendaharaPengeluaranpembantuharus

sudahdisampaikankepadabendaharapengeluaranpalinglambattanggal

5 bulan berikutnya. Kecuali pada bulan terakhir di tahun anggaran, SPJ

bendahara pengeluaran pembantu harus sudah disampaikan paling

lambat5harikerjasebelumharikerjaterakhirbulantersebut.

Setelahmelakukan konsolidasi SPJ dengan SPJ bendahara pengeluaran

pembantu,bendaharapengeluaranakanmenyampaikanSPJAdministratif

kepadaPejabatPenggunaAnggaran setiapbulan,paling lambat tanggal

10 bulan berikutnya. SPJ Administratif ini dilampiri dengan Buku Kas

Umum, Laporan Penutupan Kas, dan SPJ Bendahara Pengeluaran

Pembantu.

Untukbulan terakhir tahunanggaran,pertanggungjawabandisampaikan

paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut dan harus dilampiri

denganbuktisetoransisauangpersediaan.Berikutadalahbaganlangkah

langkah penyusunan pertanggungjawaban administratif dan

penyampaiannya.

51

52

Gambar4.3

LangkahLangkahPertanggungjawabanAdministratif

KepadaYth.______________________________________________DiTempat

AA.1.Saldoawalbulantanggal Rp.A.2.JumlahPenerimaan Rp.A.3.JumlahPengeluaran Rp.A.4.SaldoAkhirbulantanggal Rp.

BB.1.Saldoawalbulantanggal Rp.B.2.JumlahPenerimaan Rp.B.3.JumlahPengeluaran Rp.B.4.SaldoAkhirbulantanggal Rp.

CC.1.SaldodiKasTunai Rp.C.2.SaldodiBank Rp.C.3.Saldototal Rp.

(namajelas)NIP.

PEMERINTAHPROVINSI/KABUPATEN/KOTA________LAPORANPENUTUPANKASBULANANBulan________Tahun__________

DenganmemperhatikanPeraturanGubernur/Bupati/Walikota_____________No.______Tahun_____mengenaiSistemdanProsedurPengelolaanKeuanganDaerah,bersamainikamisampaikanLaporanPenutupanKasBulananyangterdapatdibendaharapengeluaranSKPD_______________adalahsejumlahRp._________denganperinciansebagaiberikut:

_________,_______________BendaharaPengeluaran

KasdiBendaharaPengeluaran

Saldoakhir bulantanggal terdiri dari saldodi kas tunai sebesar Rp..dan saldodibanksebesarRp..

KasdiBendaharaPengeluaranPembantu

Saldoakhir bulantanggal terdiri dari saldodi kas tunai sebesar Rp..dan saldodibanksebesarRp..

RekapitulasiPosisiKasdiBendaharaPengeluaran

SKPD :PenggunaAnggaran/KuasaPenggunaAnggaran :

::

Bulan :

s.d.BulanLalu

Bulanini s.d.Bulaninis.d.BulanLalu

Bulaninis.d.Bulan

inis.d.Bulan

LaluBulanini

s.d.Bulanini

1 2 3 4 5 6=(4+5) 7 8 9=(7+8) 10 11 12=(10+11) 13=(6+9+12) 14=(313)

JUMLAH

MenyetujuiPenggunaAnggaran

(SPJBELANJAADMINISTRATIF)


b.PPh21c.PPh22d.PPh23LainlainJumlahPengeluaran

Pengeluaran9)

SPJ(LS+UP/GU/TU)PeyetoranPajaka.PPN

c.PPh22d.PPh23

NIP.

SaldoKas

_____,__________

LainlainJumlahPenerimaan

Penerimaan8)SP2DPotonganPajaka.PPNb.PPh21

SPJLSBarang&Jasa*) SPJUP/GU/TU JumlahSPJ(LS+UP/GU/TU)s.d.Bulanini

SisaPaguAnggaran

PEMERINTAHKABUPATEN__________LAPORANPERTANGGUNGJAWABANBENDAHARAPENGELUARAN

BendaharaPengeluaranTahunAnggaran

KodeRekening

UraianJumlahAnggaran

SPJLSGaji

53

b. PertanggungjawabanFungsional

SPJFungsionalmenggunakanformatyangsamadenganSPJAdministratif.

Hanya saja, pertanggungjawaban fungsional disampaikan kepada PPKD

selaku BUD. Waktu penyampaian pertanggungjawaban fungsional juga

sama dengan waktu penyampaian pertanggungjawaban administratif

yaitutanggal10bulanberikutnya.Padabulanterakhirperiodeanggaran,

pertanggungjawabandisampaikanpalinglambatharikerjaterakhirbulan

tersebut.

Pertanggungjawaban tersebut dilampiri bukti setoran sisa uang

persediaan. Pertanggungjawaban fungsional yang disampaikan adalah

berupaSPJyangdisertaidenganlampiranberupaLaporanPenutupanKas

danSPJBendaharaPengeluaranPembantu.

Berikut adalah langkahlangkah penyusunan pertanggungjawaban

fungsionaldanpenyampaiannya:

Gambar4.4

LangkahlangkahPenyusunanPertanggungjawabanFungsional

54

SKPD :PenggunaAnggaran/KuasaPenggunaAnggaran :

::

Bulan

s.d.BulanLalu

Bulanini s.d.Bulaninis.d.BulanLalu

Bulaninis.d.Bulan

inis.d.BulanLalu

Bulaninis.d.Bulan

ini

1 2 3 4 5 6=(4+5) 7 8 9=(7+8) 10 11 12=(10+11) 13=(6+9+12) 14=(313)

JUMLAH

MengetahuiPenggunaAnggaran

Tsabita

TahunAnggaran

LAPORANPERTANGGUNGJAWABANBENDAHARAPENGELUARAN(SPJBELANJAFUNGSIONAL)


JumlahSPJ(LS+UP/GU/TU)s.d.Bulanini

SisaPaguAnggaran

Penerimaan8)SP2DPotonganPajaka.PPNb.PPh21c.PPh22

KodeRekening

UraianJumlahAnggaran

SPJLSGaji SPJLSBarang&Jasa*) SPJUP/GU/TU

SPJ(LS+UP/GU/TU)PeyetoranPajaka.PPNb.PPh2

PEMERINTAHKABUPATEN__________

1

d.PPh23LainlainJumlahPenerimaanPengeluaran9)

NIP.200.031.003


Sanni

c.PPh22d.PPh23LainlainJumlahPengeluaranSaldoKas

_____,__________

55

B. PertanggungjawabanBendaharaPengeluaranPPKD

Sama halnya dengan bendahara pengeluaran SKPD, bendahara

pengeluaran PPKD juga mempunyai kewajiban untuk menyampaikan

pertanggungjawaban terkait pengelolaan fungsi kebendaharaan yang menjadi

tanggungjawabnya. Pertanggungjawaban ini dibuat setiap tanggal 10 bulan

berikutnyadandiserahkankepadaPPKD.Pertanggungjawabanyangdisampaikan

adalahberupaSuratPertanggungjawaban(SPJ)yangdilampiridengan:

1. BukuKasUmum(BKU)bendaharapengeluaranPPKD

2. RingkasanpengeluaranperrincianobyekbendaharapengeluaranPPKDyang

disertaidenganbuktibuktipengeluaranyangsahataspengeluarandarisetiap

rincianobyekyangtercantumdalamringkasanpengeluaranperrincianobyek

dimaksud.

Berikutadalahlangkahlangkahpenyusunanpertanggungjawabanbendahara

pengeluaranPPKD:

Gambar4.5

LangkahLangkahPenyusunanLaporanPertanggungjawabanBendaharaPengeluaranPPKD

56

4.6 SoalLatihan

1. Apa saja tugas dan wewenang bendahara pengeluaran dan bendahara

pengeluaranpembantuSKPDdanPPKD?

2. Jelaskanmengenaimekanismepengajuan SPPbelanjaberupaUP,GU,TU,

danLS!

3. JelaskanperbedaanLSSKPDdanLSPPKD!

4. Pada tanggal 8 Januari 2012, bendahara pengeluaranmemberikan panjar

kepada PPTK sebesar Rp 500.000. 15 Januari, PPTK

mempertanggungjawabkan belanja berupa ATK dan makanminum rapat

masingmasingRp300.000danRp150.000.Buatlahpembukuanbendahara

pengeluaranSKPDatastransaksiterkait!

5. JelaskanBentukbentukPertanggungjawabanBendaharaPengeluaranSKPD?

57

BABV

LAPORANPERTANGGUNGJAWABANBENDAHARAUMUMDAERAH


Peserta mampu memahami laporan pertanggungjawaban Bendahara

UmumDaerah.

5.2 LaporanPertanggungjawabanBUD

BendaharaUmumDaerahmembuat laporanataskasumumdaerahyang

berada dalam pengelolaannya. Bendahara Umum Daerah menyampaikan

laporan tersebut kepada Kepala Daerah. Dokumendokumen yang dihasilkan

oleh penatausahaan dan buktibukti transaksi pada kas umum daerah akan

dijadikandasardalammembuatlaporanBUD.

LaporanBendaharaUmumDaerahdisusundalambentuk:

a. LaporanPosisiKasHarian(LPKH);dan

b. RekonsiliasiBank.

LaporantersebutdibuatsetiapharidandiserahkankepadaKepalaDaerah

setiapharikerjapertamasetiapminggunya.

Disamping laporanlaporandiatasBendaharaUmumDaerahmembuatRegister

untukSPPyangdiajukansertaSPMdanSP2Dyangtelahditerbitkan.

58

Formatdokumenlaporanadalahsebagaiberikut:

PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...............

LAPORAN POSISI KAS HARIAN HARI : ................ TANGGAL : ................ PERIODE : ................

Nomor Transaksi Uraian Penerimaan pengeluaran SP2D STS Lain-lain 1 2 3 4 5

Jumlah Perubahan Posisi Kas Hari ini Posisi Kas (H-1) Posisi Kas (H)

Rekapitulasi Posisi Kas di BUD Saldo di Bank 1 Rp Saldo di Bank 2 Rp Total Saldo Kas* Rp

................, .................... Bendahara Umum Daerah,

(Tanda Tangan) (Nama Jelas) NIP

* Total saldo kas harus sama dengan Posisi Kas (H)

59

60

PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ............... REKONSILIASI BANK

Periode ..........

1. Saldo Kas umum daerah Menurut Buku Rp. 2. Saldo Kas umum daerah Menurut Bank Rp. ........................

Selisih Rp. ....................... Keterangan Selisih

A. Penerimaan yang telah dicatat oleh buku, Belum dicatat oleh Bank a. STS No .... Rp. b. Bukti Lain yang sah Rp. c. Dst.. Rp. . Rp.

Rp. B. Pengeluaran yang telah dicatat oleh buku,

Belum dicatat oleh Bank a. SP2D No .... Rp. b. Nota Kredit No. ..... Rp. c. Bukti Lain yang sah Rp. d. Dst.. Rp. . Rp.

Rp. C. Penerimaan yang telah dicatat oleh buku,

Belum dicatat oleh Bank a. STS No .... Rp. b. Nota Kredit No. ..... Rp. c. Bukti Lain yang sah Rp. d. Dst.. Rp. . Rp.

Rp. D. Pengeluaran yang telah dicatat oleh buku,

Belum dicatat oleh Bank a. SP2D No .... Rp. b. Nota Debit No. ..... Rp. c. Bukti Lain yang sah Rp. d. Dst.. Rp. . Rp.

Rp. ....................., ..........................

Bendahara Umum Daerah

(Tanda Tangan) (Nama Jelas)

NIP

PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ............... REGISTER SPP/SPM/SP2D

BENDAHARA UMUM DAERAH

No.

Jenis UP/GU/TU/L

S

SPP SPM SP2D Uraian Jumlah

Ket. Tgl. No. Tgl. No. Tgl. No.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

..............., Tanggal ....................

Bendahara Umum Daerah

(Tanda Tangan)

(Nama Jelas) NIP.

BendaharaUmumDaerahmenyusunpertanggungjawabannya setiaphari

dalambentukRekonsiliasiBankdanLaporanPosisiKasHarian.Langkahlangkah

dalammenyusunRekonsiliasiBankdanLaporanPosisiKasHarianadalahsebagai

berikut:

1. Berdasarkanbuktibuktiyangada(SP2D/STS/Bukti lainnyayangsah),setiap

hariBUDmenyusunlaporanposisikasharian.

2. BUDmenerimarekeningkorandariBanksetiaphariuntuktransaksisatuhari

sebelumnya.

3. Berdasarkan rekening koran dan laporan posisi kas harian BUDmenyusun

rekonsiliasibank

4. Rekonsiliasi Bank disusun dengan caramembandingkan saldo kas di Bank

menurutRekeningKorandengan saldo kasdiBankmenurut laporanposisi

kasharian.

5. Laporanposisikashariandan rekonsiliasibank tersebutdiserahkankepada

kepaladaerahharipertamasetiapminggunya.

62

5.3 SoalLatihan

1. ApasajaLaporanBendaharaUmumDaerah?

2. Jelaskan langkahlangkah dalammenyusun Rekonsiliasi Bank dan Laporan

PosisiKasHarian.

63

BABVI

SISTEMDANPROSEDURAKUNTANSINONKASSKPDDANPPKD


PesertamampumemahamiSisdurkapitalisasidanpenghapusanasettetap,

sisdur pengakuan utang, belanja dan piutang pendapatan, Sisdur koreksi

kesalahandanSisdurpenyesuaian.

6.2 ProsedurAkuntansiNonKasdiSKPD

Terkait dengan transaksi akuntansi non kas, tidak ada peraturan

perundangundanganyangsecarakhususmengaturpenatausahaanatausistem

dan prosedur akuntansi non kas, kecuali terkait akuntansinya. Prosedur

akuntansi selain kas pada SKPD meliputi serangkaian proses mulai dari

pencatatan,pengikhtisaran,sampaidenganpelaporankeuanganyangberkaitan

dengan semua transaksi atau kejadian selain kas yang dapat dilakukan secara

manualataumenggunakanaplikasikomputer.

PermendagriNo.13Tahun2006tentangPedomanPengelolaanKeuangan

Daerah pasal 259 menjelaskan bahwa prosedur akuntansi non kas meliputi

sistem dan prosedur akuntansi non kas di SKPD dan sistem dan prosedur

akuntansinonkasdiSKPKD.

ProsedurakuntansinonkasdiSKPDmeliputi:

Pengesahan pertanggungjawaban pengeluaran (pengesahan SPJ),merupakan pengesahan atas pengeluaran/belanja melalui mekanisme

UP/GU/TU.

Koreksi kesalahan pencatatan, merupakan koreksi terhadap kesalahandalammembuatjurnaldantelahdipostingkebukubesar.

64

Penerimaan/pengeluaran hibah selain kas, merupakan penerimaan/pengeluaran sumberekonominonkasyangmerupakanpelaksanaanAPBD

yangmengandungkonsekuensiekonomibagipemerintahdaerah

Pembelian secara kredit,merupakan transaksi pembelian aset tetap yangpembayarannyadilakukandimasayangakandatang.

Retur pembelian kredit, merupakan pengembalian aset tetap yang telahdibelisecarakredit.

Pemindahtangananatasasettetap/barangmilikdaerahtanpakonsekuensikas, merupakan pemindahtanganan aset tetap pada pihak ketiga karena

suatuhaltanpaadapenggantianberupakas.

Penerimaan aset tetap/barang milik daerah tanpa konsekuensi kas,merupakan perolehan aset tetap akibat adanya tukar menukar (ruislag)

denganpihakketiga.

SE900/316/BAKDmenyebutkan bahwa cakupan prosedur akuntansi non

kasdiSKPDsetidaknyameliputi:

Koreksi kesalahan pencatatan, merupakan koreksi terhadap kesalahandalammembuatjurnaldantelahdipostingkebukubesar.

Pengakuan aset, hutang, dan ekuitas, Merupakan pengakuan terhadapperolehan aset yang dilakukan oleh SKPD. Pengakuan aset sangat terkait

denganbelanjamodalyangdilakukanolehSKPD.

Jurnaldepresiasi,Merupakan jurnaldepresiasi terhadapaset yangdimilikiolehSKPD

Jurnal terkait dengan transaksi yang bersifat accrual dan prepayment,Merupakan jurnalyangdilakukandikarenakanadanyatransaksiyangsudah

dilakukan SKPD namun pengeluaran kas belum dilakukan (accrual) atau

terjadi transaksipengeluaran kasuntukbelanjadimasa yangakandatang

(prepayment).

65

Pasal260PermendagriNo.13tahun2006dijelaskanbahwabuktitransaksi

yang digunakan dalam prosedur akuntansi selain kas adalah berupa bukti

memorialyangdilampiridengan:

a. Pengesahanpertanggungjawaban.pengeluaran(pengesahanSPJ);

b. Beritaacarapenerimaanbarang;

c. Suratkeputusanpenghapusanbarang;

d. Suratpengirimanbarang;

e. Suratkeputusanmutasibarang(antarSKPD);

f. Beritaacarapemusnahanbarang;

g. Beritaacaraserahterimabarang;dan

h. Beritaacarapenilaian.

ProsedurakuntansinonkaspadaSKPDdilaksanakanolehPPKSKPD.PPK

SKPD berdasarkan bukti transaksi dan/atau kejadian yang adamembuat bukti

memorial. Bukti memorial tersebut sekurangkurangnya memuat informasi

mengenai tanggal transaksidan/atau kejadian, kode rekening,uraian transaksi

dan/atau kejadian, dan jumlah rupiah. Selanjutnya, bukti memorial tersebut

dicatat ke dalam buku jurnal umum. Secara periodik jurnal atas transaksi

dan/ataukejadianselainkasdipostingkedalambukubesarrekeningberkenaan.

Setiap akhir periode semua buku besar ditutup sebagai dasar penyusunan

laporan keuangan SKPD. Berikut adalah contoh format bukti memorial yang

digunakandalamtransaksiakuntansinonkas.

66

6.3 ProsedurAkuntansiNonKasdiSKPKD

Prosedur akuntansi selain kas pada SKPKD meliputi serangkaian proses

mulaidaripencatatan,pengikhtisaran,sampaidenganpelaporankeuanganyang

berkaitandengansemuatransaksiataukejadianselainkasyangdapatdilakukan

secaramanualataumenggunakanaplikasikomputer.

ProsedurakuntansiselainkaspadaSKPKDsetidaknyamencakup:

a. Koreksikesalahanpembukuan;

b. Penyesuaian terhadap akun tertentu dalam rangka menyusun laporan

keuanganpadaakhirtahun;

c. Reklasifikasibelanjamodalmenjadiasettetap;dan

d. Reklasifikasiakibatkoreksiyangditemukandikemudianhari.

SamahalnyadenganSKPD,prosedurakuntansinonkaspadaSKPKD juga

menggunakanbuktimemorial sebagaibukti transaksi.Buktimemorial tersebut

harusdilampiridengan:

67

a. Beritaacarapenerimaanbarang;

b. Suratkeputusanpenghapusanbarang;

c. Suratkeputusanmutasibarang(antarSKPKD);

d. Beritaacarapemusnahanbarang;

e. Beritaacaraserahterimabarang;

f. Beritaacarapenilaian;dan

g. Beritaacarapenyelesaianpekerjaan.

Prosedur akuntansi non kas pada SKPKD dilaksanakan oleh Fungsi

AkuntansiSKPKD.Fungsiakuntansiakanmembuatbuktimemorialberdasarkan

bukti transaksidan/ataukejadianyangada.Buktimemorial tersebut sekurang

kurangnya memuat informasi mengenai tanggal transaksi dan/atau kejadian,

kode rekening, uraian transaksi dan/atau kejadian, dan jumlah rupiah.

Selanjutnya, Fungsi Akuntansi akan mencatat bukti memorial ke dalam buku

jurnalumum.Secaraperiodik jurnalatas transaksidan/ataukejadianselainkas

dipostingkedalambukubesarrekeningberkenaan.Setiapakhirperiodesemua

bukubesartersebutditutupsebagaidasarpenyusunanlaporankeuanganSKPKD.

6.4 SoalLatihan

1. Prosedur akuntansi non kas apa yang diatur dalam Permendagri No. 13tahun2006diSKPD?Jelaskan!

2. Prosedur akuntansi non kas apa yang diatur dalam SE 900/316/BAKD diSKPD?Jelaskan!

3. JelaskanalurprosesPPKSKPDdalammelaksanakanakuntansinonkaspadaSKPD!

4. SebutkanprosedurakuntansiselainkaspadaSKPKD?5. Jelaskan alur proses PPK SKPD dalammelaksakan akuntansi non kas pada

SKPKD!

68

BABVII

SIMULASIPENATAUSAHAANKEUANGANDAERAH


PesertamempraktikkanpembukuanpenerimaandiSKPDdanPPKD serta

pengeluarandiSKPDdanPPKD

7.2 SimulasiBendaharaPenerimaanSKPD

KASUS1 PENERIMAANPENDAPATANSECARATUNAI

Pada tanggal 10 Januari 2011, Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan

menerima pendapatan dari Retribusi Pelayanan Kesehatan sebesar Rp.

5.500.000. Pendapatan ini diterima secara tunai. Nomor Tanda Bukti

Penerimaannya1/TBP/1.02.01.

Pada tanggal 11 Januari 2011 Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan

melakukanpenyetoranke rekening kasdaerahataspendapatan retribusi yang

diterimapadatanggal10Januari2011.NomorSTSnyaadalah1/STS/1.02.01.

KASUS2 PENERIMAANPENDAPATANMELALUIREKENINGKASDA

Pada tanggal 14 Januari 2011, diterima pendapatan retribusi pelayanan

kesehatansebesarRp.13.500.000,pendapataniniditerimamelaluirekeningkas

umumdaerah.NomorNotaKredit1/NK/1.02.01.

KASUS3 PENERIMAAN PENDAPATAN MELALUI REKENING BANK

BENDAHARAPENERIMAAN


kesehatan sebesar Rp. 11.500.000, pendapatan ini diterima melalui rekening

69

bank bendahara penerimaan dinas kesehatan. Nomor Tanda Bukti

Penerimaannya2/TBP/1.02.01.

Padatanggal29Januari2011,dilakukanpenyetorankerekeningkasumumatas

penerimaanretribusipelayanankesehatanyangditerimapadatanggal28Januari

2011.NomorSTSnyaadalah2/STS/1.02.01.

KASUS4 PENERIMAAN PENDAPATAN MELALUI REKENING BANK

BENDAHARAPENERIMAAN


kesehatan sebesar Rp. 32.000.000, pendapatan ini diterima melalui rekening

bank bendahara penerimaan dinas kesehatan. Nomor Tanda Bukti

Penerimaannya 3/TBP/1.02.01. Disamping itu, bendahara penerimaan

melakukan pertangungjawaban administratif maupun fungsional untuk bulan

Januari2011.

KASUS5 PENYUSUNANLAPORANPERTANGGUNGJAWABAN

Pada tanggal 2 Februari 2011, Bendahara Penerimaan SKPD menyusun

pertanggungjawabanadministratifdanfungsionalbulanJanuari2011.

KASUS6 PENYETORANPENDAPATAN

Karena tanggal 31 Januari 2011merupakan hari libur bendahara penerimaan

meyetorkanpendapatanyangditerima tanggal30 Januari2011pada tanggal2

Februari2011denganNomorSTSnyaadalah3/STS/1.02.01.

KASUS7 PENERIMAANPENDAPATANSECARATUNAI

Pada tanggal 10 Februari 2011, Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan

menerima pendapatan dari Retribusi Pelayanan Kesehatan sebesar Rp.

3.500.000.Pendapataniniditerimamelaluitunai.NomorTBP:4/TBP/1.02.01.

Pada tanggal 11 Februari 2011 Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan

melakukanpenyetoranke rekening kasdaerahataspendapatan retribusi yang

diterimapadatanggal10Februari2011.NomorSTSnyaadalah4/STS/JAN/11.

70

KASUS8 PENYUSUNANLAPORANPERTANGGUNGJAWABAN

Pada tanggal 3 Maret 2011, Bendahara Penerimaan SKPD menyusun

pertanggungjawabanadministratifdanfungsionalbulanFebruari2011.

7.3 SimulasiBendaharaPengeluaranSKPD

KASUS1 PEMBAYARANGAJIPEGAWAIBESERTATUNJANGANNYA

Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan mengajukan SPP LS Gaji kepada

PenggunaAnggaranDinasKesehatanuntukgajiyangakandibayarkandibulan

Januari2011.SPPLSGaji inidibuatpadatanggal4Januari2011,denganrincian

sebagaiberikut:

GajiPokok Rp.49.000.000

TunjanganKeluarga Rp.4.300.000

TunjanganJabatan Rp.4.600.000

TunjanganFungsionalUmum Rp.2.800.000

TunjanganPPh/TunjanganKhusus Rp.1.500.000

SP2DLSGaji diterima pada tanggal 5 Januari 2011.Atas transaksi ini ada PPh

sebesarRp.1.500.000. IuranWajibPegawai sebesarRp.5.300.000, sedangkan

TabunganPerumahanPegawaisebesarRp.850.000.

KASUS2 PENERIMAANUANGPERSEDIAAN(UP)

Pada tanggal 6 Januari 2011 Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan

mengajukanSPPUPsebesarRp13.000.000,. SP2DUPditerimapadatanggal8

Januari2011.

KASUS3 PENARIKANDANAUPDARIBANKKEKASTUNAI

Pada tanggal 11 Januari 2011, dilakukan pengambilan tunai dari rekening

bendaharapengeluaran (diBankDaerah) ke kas tunaibendaharapengeluaran

sebesarRp.7.000.000.

71

KASUS4 TRANSFERDANAUPKEBENDAHARAPENGELUARANPEMBANTU

Atas persetujuan pengguna anggaran, bendahara pengeluaran melakukan

pelimpahan uang persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu di

Puskesmas. Pelimpahan uang dari Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan

kepadaBendaharaPengeluaranPembantudiPuskesmasdilakukansecaratunai,

sebesarRp.4.000.000padatanggal12Januari2011.

KASUS5 PELAKSANAANBELANJASECARATUNAI,MENGGUNAKANUP

Padatanggal14Januari2011,dilakukanpembayarantunaiatasbelanjamakanan

dan minuman rapat. Belanja ini untuk kegiatan penyediaan makanan dan

minuman Dinas Kesehatan. Bukti belanja berupa kwitansi dengan nomor.

KWX/001/JAN/2011denganperinciansbb:

MakanSiang Rp.700.000SnackRapat Rp.100.000Minuman Rp.150.000

KASUS6 PENGAJUANTAMBAHANUANGPERSEDIAAN(TU)

Akibat merebaknya penyakit mata, Dinas Kesehatan dituntut untuk segera

menanggulangipenyakitmenular tersebut.Karena itupada tanggal14 Januari

2011, Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan mengajukan SPP TU untuk

melaksanakan kegiatan Pelayanandan Penanggulangan PenyakitMenular. SPP

TUyangdiajukanuntukbelanjahonorarium tenagaahlisebesarRp10.000.000

dan belanja obatobatan sebesar Rp 15.000.000. SP2D TU terbit tanggal 15

Januari2011.

KASUS7 BELANJADENGANTAMBAHANUANGPERSEDIAAN(TU)

Untukmempercepatpenanggulanganpenyakitmat

Modul 5 Penatausahaan Perbendaharaan 2013

Documents

Transcript of Modul 5 Penatausahaan Perbendaharaan 2013