Materi 10KOREKSI FISKAL

PembahasanPengertian Rekonsiliasi FiskalPenyebab terjadinya Rekonsiliasi FiskalJenis-jenis Koreksi Fiskal Teknik Rekonsiliasi FiskalFormat Rekonsiliasi Fiskal Perbedaan LK Komersial & LK Fiskal

PENGERTIAN KOREKSI FISKAL(Rekonsiliasi Fiskal)Rekonsiliasi fiskal (Koreksi Fiskal) adalah sebuah lampiran SPT Tahunan PPh berupa kertas kerja yang berisi penyesuaian antara laba/rugi sebelum pajak menurut komersial/ pembukuan dengan laba/rugi menurut SPT Tahunan

PENYEBAB TERJADINYA Rekonsiliasi FiskalAdanya perbedaan antara SAK dengan peraturan perpajakan (beda konsep, beda pengukuran, dan beda metode pengalokasian/saat pengakuan biaya)Adanya penghasilan tertentu yang bukan merupakan objek pajak, atau telah dikenakan PPh bersifat final.Adanya kompensasi kerugian fiskalAdanya harga yang tidak wajar karena hubungan istimewa

Koreksi FiskalTerdiri dari :1. Koreksi karena perbedaan waktuBeda Waktu merupakan perbedaan metode perhitungan pendapatan dan/atau biaya tiap tahun atau tahun buku yang digunakan antara komersial dengan fiskal. Dengan demikian total biaya atau pendapatan menurut komersial dan fiskal adalah sama besar, yang berbeda adalah lamanya waktu pengalokasian pendapatan dan atau biaya tersebut.Contoh :Biaya Penyusutan atau amortisasiPenilaian persediaan

Koreksi Fiskal2. Koreksi karena perbedaan tetapTimbul karena adanya perbedaan pengakuan pendapatan antara komersial dan fiskal.Koreksi beda tetap terdiri dari:Beda tetap atas penghasilan yang bukan objek PPh. Seperti bantuan, sumbangan, harta hibahan yang diterima sepanjang tidak ada hubungan usaha dengan pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan dan dari pemerintah.Beda tetap murni, yaitu: Biaya yang dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, memelihara (3M) penghasilan yang bukan objek pajak. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan/jasa yang diberikan dalam bentuk natura/kenikmatan.Beda tetap yang disebabkan tidak dipenuhinya syarat-syarat khusus, yaitu: berhubungan dengan kegiatan langsung perusahaan. Adanya bukti pendukung yang kuat, karena lokasi, penggunaan praktek-praktek akuntansi yang tidak sehat.

Koreksi Fiskal3. Koreksi karena pengenaan pajak final (sudah ada standar)

Koreksi ini terdiri dari:Pendapatan yang telah dipotong pajak final oleh pihak yang membayarakan penghasilan seperti pendapatan bunga deposito, pendapatan jasa giro, penghasilan sewa tanah dan atau bangunan, pendapatan karena pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan (khusus untuk WP Badan real setate (apartemen) dan OP).

Biaya untuk mendapatkan, memelihara, menagih penghasilan yang telah dikenakan PPh final seperti biaya yang berhubungan dengan penghasilan dari sewa tanah dan atau bangunan, biaya yang berhubungan dengan penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan.

Bentuk Kertas Kerja Koreksi FiskalSampai saat ini belum ada bentuk baku kertas kerja rekonsiliasi fiskal. Dibawah ini disajikan bentuk kertas kerja yang sering digunakan dalam bentuk sehari-hari :PT ABCRekonsiliasi fiskalLaba komersial sebelum pajak ..xxxDitambah koreksi positif:Sumbangan. xxxIklan dan promisi.xxxKenikmatan..xxxBiaya dalam bentuk natura..xxxBiaya pemeliharaan gedung yang disewakan .xxxBiaya penyusutan xxxBiaya penyisihan kerugian piutang..xxx Dikurangi koreksi negatif:Biaya penyusutan.xxxPendapatan sewa gedung..xxxPendapatan deviden..xxxPendapatan bunga deposito..xxxPendapatan Jasa giroxxx Laba/rugi fiskal sebelum pajak xxxx

L/K Komersial & Fiskal

KeteranganL/K KomersialL/K FiskalTujuan- Menghitung laba bersih- Mengukur kinerja- Mengukur keadaan posisi- Mengukur keadaan kekayaanLaporannya untuk pihak ketiga dan manajemen- Menghitung besarnya pajak terutang- Laporannya untuk pihak fiskusAkibat penyimpangan- Pengambilan keputusan yang tidak tepat oleh manajemen- Opini yang buruk terhadap laporan keuangan yang berhubungan langsung dengan kreditur, investur, pemilik perusahaanSanksi dibidang perpajakan:- Sanksi admnistrasi berupa denda, bunga atau kenaikan- Sanksi Pidana berupa kurungan atau penjara

L/K Komersial & Fiskal

KeteranganL/K KomersialL/K FiskalDasar Penyusunan

KonsepStandar Akuntansi Keuangan (SAK)

Dasar Akrual Mempertemukan beban dg pendapatan yang paling tepatKonservative, yaitu konsep hati-hati; mungkin rugi yang dapat ditaksir sudah diakui sebagai kerugian, dengan membentuk penyisihan (cadangan) pada akhir tahun atau dengan membuat adjustmentMaterialitas digunakan oleh Auditor untuk menyatakan wajar/tidak wajar dalam penilaian LK Komersial SAK disesuaikan dg UU Pajak berlaku

1. Dasar Akrual Stelsel2. Mempertemukan antara biaya untuk mendapat, menagih dan memelihara penghasilan dengan penghasilan yang merupakan objek PPh3. Konservative tidak digunakan4. Materialitas digunakan oleh Auditor untuk menyatakan wajar/ tidak wajar dalam penilaian LK komersial tidak digunakan

**********