Materi: 5 AKUN & MANFAATNYA - fe.unisma.ac.idfe.unisma.ac.id/MATERI AJAR DOSEN/PAKT1/AFD/Materi-5-PA...
48
Materi: 5 AKUN & MANFAATNYA
Transcript of Materi: 5 AKUN & MANFAATNYA - fe.unisma.ac.idfe.unisma.ac.id/MATERI AJAR DOSEN/PAKT1/AFD/Materi-5-PA...
Materi: 5
AKUN & MANFAATNYA
TUJUAN PEMBELAJARAN
Materi 5 PA I
2
1. Menjelaskan mengapa akun digunakan untuk mencatat dan
meringkas pengaruh dari transaksi pada laporan keuangan.
2. Menyebutkan karakteristik dari sebuah akun.
3. Menjabarkan aturan debit dan kredit serta saldo normal dari
akun-akun.
4. Meringkas dan menganalisis pengaruh-pengaruh transaksi
terhadap laporan keuangan.
5. Menyiapkan neraca saldo (trial balance) dan menjelaskan
bagaimana neraca saldo dapat digunakan untuk menemukan
kesalahan (error).
6. Laporan Keuangan.
AGENDA Pengantar
Akun dan Transaksi Perusahaan.
Pedoman Pengisian Akun.
Daftar/Neraca Saldo.
Laporan Keuangan.
Kasus / tugas
Daftar Bacaan
Materi 5 PA I
3
PENGANTAR
Mat
eri 5
PA
I
4
5
Harta = Kewajiban + Ekuitas Pemilik
Sumber daya yang
dimiliki perusahaan
Hak dari kreditor,
mencerminkan utang
perusahaan
Hak dari pemilik
PERSAMAAN AKUNTANSI
Transaksi Bisnis
Transaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung
mengubah kondisi keuangan perusahaan atau secara langsung
mempengaruhi hasil operasi bisnis
Mat
eri 5
PA
I
6
PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP EKUITAS PEMILIK
Penarikan
Pemilik
Beban
Berkurang dengan
Ekuitas Pemilik
Bertambah dengan
Investasi
Pemilik
Pendapatan
Laba
Bersih
Mat
eri 5
PA
I
AKUN & TRANSAKSI
PERUSAHAAN
Ma
teri 5
PA
I
7
Rekening/Perkiraan/Account;
adalah suatu media untuk mencatat
transaksi-transaksi keuangan atau
sumber daya yang dimiliki
perusahaan, seperti aktiva/aset,
hutang/kewajiban, modal/ekuitas,
penghasilan dan beban.
9
AKUN ...?
Setiap item laporan keuangan,
disebut akun (account),
dimasukkan dalam buku besar.
Sekumpulan akun pada
sebuah entitas bisnis
disebut buku besar
(ledger).
Daftar dari akun-akun
dalam sebuah buku
besar disebut daftar
akun (chart of
account).
10
Akun
Laba
Rugi
Akun
Neraca
KLASIFIKASI AKUN
Harta (Assets)
merupakan sumber
daya yang dimiliki
perusahaan.
Kewajiban
(Liabilities)
merupakan utang
terhadap pihak
luar (kreditor).
Ekuitas (Owner’s
equity) merupakan
hak pemilik
terhadap
perusahaan.
Pendapatan (Revenues)
merupakan peningkatan
pada ekuitas sebagai
hasil dari penjualan
barang atau jasa.
Beban (Expenses)
merupakan penggunaan
harta atau jasa untuk
memperoleh pendapatan.
11
PERSAMAAN AKUNTANSI YANG DIPERLUAS
“Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar
mencakup kelima klasifikasi akun sebelumnya yang
mengindikasikan apa yang diterima dan apa yang
diberikan.”
Beban
Kewajiban
Ekuitas Harta
DEBIT
diterima
KREDIT
diberikan =
Pendapatan
Laba Bersih
12
SISTEM PENCATATAN GANDA (DOUBLE-ENTRY ACCOUNTING)
“Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan konsep sederhana:
setiap pihak dalam transaksi bisnis akan menerima sesuatu
dan memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal
pembukuan, apa yang diterima didebit dan apa yang
diberikan dikredit. Akun T (T-account) menggambarkan
sebuah neraca yang seimbang.”
Neraca
Menerima
DEBIT
Memberi
KREDIT
Akun T
Sisi kiri
menerima
DEBIT
Sisi kanan
memberi
KREDIT
13
AKUN T (T-ACCOUNT)
Kas
Sisi kiri
debit
Sisi kanan
kredit
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
2,900
Nama
Akun
Angka
Yang
diposting
10,950 5,850 Jumlah
Debit &
Kredit
5,100 Saldo (Balance)
= Debit – Kredit
AKUN DUA KOLOM
Saldo Kredit Saldo Debet
Total Kredit Total Debet
7 4
5 3
4 2
Jan 2 Jan 1
20xx 20xx
Kredit Ref Keterangan Tanggal Debet Ref Keterangan Tanggal
NAMA AKUN; .........
AKUN EMPAT KOLOM
Kredit Debet
S a l d o Kredit Debet Ref Keterangan Tanggal
4
3
2
Jan 1
20xx
PENGELOMPOKAN AKUN
Akun-akun neraca atau disebut juga akun
riil,yaitu semua Akun yang terdapat di dalam
neraca, seperti Akun aktiva/aset, Akun
hutang/ kewajiban dan Akun modal/ekuitas.
Akun-akun laba rugi atau disebut juga
akun nominal, yaitu semua Akun yang
terdapat di dalam laporan rugi laba, yang
mencakup Akun pendapatan dan Akun beban.
Buku Besar
Akun Rill
Akun
Kewajiban
Akun
Aset
Akun
Beban
Akun
Pendapatan
Akun
Ekuitas
Akun Nominal
PEDOMAN PENGISIAN AKUN
Materi 5 PA I
18
Materi 5 PA I
19
REFLEKSI
Sebutkan (minimal 10) akun/rekening
golongan aset/aktiva ...!
PEDOMAN PENGISIAN AKUN
+
-
Aset Kewajiban
+
-
+
-
Modal
+
-
Penjualan
+
-
Beban
+
-
Prive / Diveden
21
SALDO NORMAL AKUN
Kenaikan
(Normal Balances) Penurunan
Akun Neraca:
Harta/Aset Debit Kredit
Kewajiban Kredit Debit
Ekuitas Pemilik:
Modal Kredit Debit
Penarikan Debit Kredit
Akun Laba Rugi:
Pendapatan Kredit Debit
Beban Debit Kredit
22
ALUR TRANSAKSI BISNIS
1 Persetujuan
transaksi 2 Transaksi
terjadi 3 Dokumen
disiapkan
4 Catat di jurnal 5 Posting ke
buku besar
DAFTAR/NERACA SALDO
Materi 5 PA I 23
BUKU BESAR (GENERAL LEDGER)
Buku Besar
adalah kumpulan dari semua Akun/perkiraan yang dimiliki suatu
perusahaan yang saling berhubungan satu dengan lainnya dan merupakan
suatu kesatuan.
NERACA PERCOBAAN
Neraca Saldo (Neraca Percobaan)
adalah suatu daftar yang berisi seluruh Akun yang ada di dalam buku besar
beserta saldo akhirnya pada akhir suatu periode akuntansi tertentu.
26
Contoh; Neraca Saldo (Trial Balance)
Akun
Neraca
Akun
Perubahan
Modal
(Ekuitas)
Akun Laba
Rugi
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 220 00
Perlengkapan 2 000 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Utang Dagang 900 00
Sewa Diterima Dimuka 360 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 340 00
Beban Gaji 4 275 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 800 00
Beban Lain-Lain 455 00
42 600 00 42 600 00
LAPORAN KEUANGAN
Materi 5 PA I
27
MACAM LAPORAN KEUANGAN
• Laporan laba rugi (Income statement)—Ringkasan
pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu.
• Laporan perubahan modal (Statement of owner’s
equity)—Ringkasan perubahan ekuitas pemilik yang
terjadi selama periode waktu tertentu.
• Laporan Neraca (Balance sheet)—Daftar harta,
kewajiban, dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu.
• Laporan arus kas (Statement of cash flows)—
Ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas untuk
periode waktu tertentu.
• Penjelasan atas laporan keuangan
Laporan Laba Rugi
adalah suatu laporan yang menunjukkan
kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan profit dalam suatu periode
akuntansi atau satu tahun.
30
CONTOH; LAPORAN LABA RUGI
Pendapatan Jasa $7 500 00
Beban Operasi:
Beban Sewa
$2 125 00Beban Gaji
800 00
Beban Perlengkapan
450 00Beban Utilitas
275 00Beban Lain-Lain
Total Beban Operasi 1 135 00
NetSolutions
Laporan laba Rugi
Per 30 November 2005
800 00
Laba Bersih $3 050 00
Ke Laporan
Perubahan
Modal
Laporan Perubahan Modal
adalah suatu laporan yang menunjukkan
perubahan modal pemilik dalam suatu
periode akuntansi akibat transaksi
usaha selama periode tersebut
32
CONTOH; LAPORAN PERUBAHAN MODAL
Modal Chris Clark, 1 November 2005 $ 0
NetSolutions
Laporan Perubahan Modal
Per 30 November 2005
Investasi pada 1 November $25 000 00
Laba Bersih untuk November 3 050 00
$28 050 00 Dikurangi penarikan 2 000 00
Kenaikan ekuitas pemilik 26 050 00
Modal Chris Clark 30 November 2005 $26 050 00
Dari
Laporan
Laba Rugi
Ke Neraca
Neraca / Laporan Posisi Keuangan
adalah suatu daftar yang menunjukkan
posisi sumberdaya yang dimiliki
perusahaan, serta informasi dari mana
sumber daya tersebut diperoleh.
34
CONTOH; LAPORAN NERACA
Aktiva/Aset Kewajiban
NetSolutions
Neraca
30 November 2005
Kas $ 5 900 00 Utang Dagang $ 400 00
Perlengkapan 550 00 Ekuitas
Tanah 20 000 00 Modal Chris Clark 26 050 00
Total utang dan
Total aktiva $26 450 00 ekuitas $26 450 00
Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu bentuk laporan.
Dari Laporan Perubahan
Modal
35
CONTOH; LAPORAN ARUS KAS
Arus kas dari aktivitas operasi:
Kas diterima dari pelanggan $ 7 500 00
Dikurangi pembayaran untuk beban
dan pembayaran kepada kreditor 4 600 00
Arus kas bersih dari aktivitas operasi 2 900 00
Arus kas dari aktivitas investasi:
Pembayaran kas untuk pembelian tanah (20 000 00
Arus kas dari aktivitas pendanaan:
Kas diterima dari investasi pemilik $25 000 00
Dikurangi penarikan kas oleh pemilik 2 000 00
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan 23 000 00
Arus kas bersih dan saldo kas 30 Nov 2005. $ 5 900 00
NetSolutions
Laporan Arus Kas
Per 30 November 2005
)
Sama dengan saldo kas neraca
CONTOH:
TRANSAKSI & AKUN
Materi 5 PA I
36
37
TRANSAKSI DAN AKUN NERACA
(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor $25,000 pada bank atas nama NetSolutions.
(C) 10 November, NetSolutions membeli perlengkapan $1,350 dan dibayar tunai.
Post.
Ref.
Post.
Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 1JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 1
1
2
3
4
Nov. 12005
Nov. 12005
Kas 25 000 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Investasi kas di NetSolutions.
KasNov. 1 25,000
Nov. 1 25,000
Modal Chris Clark
4
5
6
7
8
9
10
4
5
6
7
8
9
10
5 Tanah 20 000 00
Kas 20 000 00
Membeli tanah.
KasNov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
TanahNov. 5 20,000
38
ATURAN DEBIT & KREDIT AKUN NERACA
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
naik
(+)
Debit jika
turun
(-)
Debit jika
turun
(-)
Harta Akun Harta
KEWAJIBAN Akun Kewajiban
Akun Ekuitas
EKUITAS
39
TRANSAKSI DAN AKUN LABA RUGI
(D) 18 November, NetSolutions menerima $7,500 dari pelanggan atas jasa yang dilakukan.
(G) 30 November, NetSolutions menghitung $800 perlengkapan telah habis digunakan.
18 Kas 7 500 00
Pendapatan Jasa 7 500 00
Menerima imbalan dari pelanggan
atas jasa yang dlakukan.
14
15
16
17
18
19
20
KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500
Pendapatan jasa
Nov. 18 7,500
30 Beban Perlengkapan 800 00
Perlengkapan 800 00
Perlengkapan yang habis
digunakan.
25
26
27
28
29
30
31
PerlengkapanNov. 10 1,350 Nov. 30 800
Beban PerlengkapanNov. 30 800
40
ATURAN DEBIT & KREDIT AKUN LABA RUGI
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
naik
(+)
Debit jika
turun
(-)
Akun Beban Akun Pendapatan
41
PENARIKAN OLEH PEMILIK
(D) 30 November, Chris Clark menarik $2,000 kas untuk keperluan pribadi.
Post.
Ref.
Post.
Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2
1
2
3
4
Nov. 302005
Nov. 302005
Penarikan Chris Clark 2 000 00
Kas 2 000 00
Chris Clark menarik kas untuk
penggunaan pribadi.
30 95030 2,000
KasNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500 30 3,650
Penarikan Chris ClarkNov. 10 1,350Nov. 30 2,000
42
Neraca Saldo (Trial Balance)
Akun
Neraca
Akun
Perubahan
Modal
(Ekuitas)
Akun Laba
Rugi
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 220 00
Perlengkapan 2 000 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Utang Dagang 900 00
Sewa Diterima Dimuka 360 00
Modal Chris Clark 25 000 00
Penarikan Chris Clark 4 000 00
Pendapatan Jasa 16 340 00
Beban Gaji 4 275 00
Beban Sewa 1 600 00
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 800 00
Beban Lain-Lain 455 00
42 600 00 42 600 00
43
SUMMARY 1. Penjelasan akun, buku besar, dan daftar akun.
2. Klasifikasi akun:
• Harta
• Kewajiban
• Ekuitas
• Pendapatan
• Beban
3. Akuntansi pencatatan ganda = Neraca = T-Account
4. Saldo normal akun:
• Harta +/+ D -/- K
• Kewajiban +/+ K -/- D
• Ekuitas Pemilik-Modal +/+ K -/- D
• Ekuitas Pemilik-Penarikan +/+ D -/- K
• Pendapatan +/+ K -/- D
• Beban +/+ D -/- K
LATIHAN
Materi 5 PA I 44
Kerjakan Latihan 4.1, hal 63 buku
“Pengantar Akuntansi: Konsep & Teknik
Penyusunan Laporan Keuangan”
Adaptasi IFRS, Rudianto, 2012,
Penerbit Erlangga.
• Kerjakan Latihan 4.3, hal 64-65, buku “Pengantar Akuntansi: Konsep & Teknik Penyusunan Laporan Keuangan” Adaptasi IFRS, Rudianto, 2012, Penerbit Erlangga.
• Ketentuan:
▫ Dikerjakan menggunakan program Microsoft Excel
dan dalam bentuk soft
▫ Dikumpulkan/dikirim terakhir tgl 29 Okt. 2016 pukul 00.00 wib, ke e_mail; [email protected]
Materi 5 PA I
45
TUGAS INDIVIDU
Materi 5 PA I
46
Jangan lupa Materi Minggu Depan:
Jurnal ...?
DAFTAR BACAAN
• Rudianto, 2012, Pengantar Akuntansi: Konsep & Teknik
Penyusunan Laporan Keuangan, Adaptasi IFRS, Penerbit
Erlangga. (RD).
• Weygandt, Jerry J., Donald E. Kieso., Paul D. Kimmel,
2009. Accounting Principles: Pengantar Akuntansi, Buku 1,
Penerbit Salemba Empat (WK).
• Ikatan Akuntan Indonesia, Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan (PSAK)
• Buku, majalah, jurnal, maupun artikel yang relevan.
Materi 5 PA I
47
TERIMA KASIH
48
