Matakuliah : F0522 – Manajemen PerpajakanTahun : 2009

Laporan Keu Fiskal(Lanjutan)

Pertemuan 07

Bina Nusantara University 2

Lap. L/R PT ‘X’Per 1/1 – 31/12/20xx (ribu rph)

Penjualan 1.800.000

Retur penjualan (60.000)

Potongan penjualan (50.000)

Penjualan bersih 1.690.000

Harga pokok penjualan*

(1.080.000)

Laba kotor 610.000

Biaya umum & adm**

(1.680.600)

Biaya penjualan (86.000)

Laba operasi 355.400

Hasil bunga deposito

50.000

Laba bersih 405.400

Bina Nusantara University 3

Catatan L/R & penjualan:

- Penjualan Rp.1.800jt, dibayar lunas Rp.1.500 jt, sisanya belum, Retur Rp.50jt- Potongan penjualan untuk pelanggan yang bayar dalam masa potongan

Harga Pokok Penjualan (Rp jt):

Persediaan awal 162

Pembelian 1.100

Jml tersedia utk dijual 1.262

Persediaan akhir 182

Harga pokok penjualan 1.080

Bina Nusantara University 4

Data dlm harga pokok penjualan:

1. WP pakai metode yang lebih rendah antara harga

perolehan dengan harga pasar (lower of cost or

market) untuk menilai persediaan.

Harga (Rp jt) beli pasar– Persediaan awal 162 170– Persediaan akhir 190 182

2. Pembelian ada:– Komisi pembelian (tanpa bukti) 5– Biaya lain-2 (tanpa bukti) 5 – Biaya angkut (ada bukti) 45

3. Biaya Umum & adm: (next slide)

Bina Nusantara University 5

1. Gaji pimpinan dan karyawan Rp. 75 juta

2. Uang lembur karyawan Rp. 5 juta

3. Tunjangan cuti Rp. 4 juta

4. Penggantian pengobatan Rp. 6 juta

5. PPh pasal 21 ditanggung persh

Rp. 2,7 jt

6. Bonus prestasi kerja Rp. 1 juta

7. Pakaian seragam satpam Rp. 5 juta

8. Biaya antar jemput karyawan Rp. 3 juta

9. Biaya penyusutan ruang dinas Rp. 2,5 jt

10. Biaya perjalanan dinas k LN Rp. 6 juta

11. Biaya perjalanan dinas DN Rp. 7,5 jt

12. Biaya rapat dan penataran Rp. 2 juta

13. Sewa mesin fotocopy Rp. 6 juta

14. Kerugian piutang Rp. 15 juta

15. Penyusutan gdg (sesuai fiskal) Rp. 3 juta

16. Penyusutan Inventaris (fiskal) Rp. 6 juta

17. Koran & majalah Rp. 0,7 jt

18. Listrik, air & telpon Rp. 9 juta

19. Biaya lain Rp. 9,2 jt

Bina Nusantara University 6

Biaya umum & adm:

1. Perjalanan dinas LN dg fiskal LN direktur & istri Rp.2jt (an pribadi)

2. Perjalanan dinas DN, yang tanpa bukti syah Rp.1jt

3. Telpon antara lain untuk rumah direktur Rp.1jt

4. Penyisihan kerugian piutang = 5% dari saldo piutang akhir. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih & telah ada daftar normatif = Rp.2jt

5. Majalah ilmu pengetahuan terkait WP Rp.0,3jt (3 bh)

6. Biaya lain2 - tanpa bukti.

Bina Nusantara University 7

Biaya penjualan (***)

• Gaji / upah Rp 30 jt• Sewa rmh mess karyawan Rp 3 jt• Bonus prestasi Rp 4 jt• B. perjalanan dinas Rp 20 jt• B. iklan / reklame Rp 5 jt• B. pengiriman Rp 12 jt• Penyusutan gedung (sesuai fiskal) Rp 3 jt• Penyusutan inventaris (sesuai fiskal) Rp 4 jt• Biaya lain2 Rp 5 jtData biaya penjualan sbb:• Di dlm gaji / upah al:

Ganti pengobatan Rp 1.5 jtMakan siang Rp 0,3 jt

• Pgw di mess tdk dpt tunjangan persh.• Biaya perjalan dinas al.

Tiket pswt & hotel (ada bukti), Rp 12 jtHonor perjalanan dinas Rp 6 jtPengeluaran tdk didukung bukti Rp 2 jt

• a. Dlm b. iklan termasuk sumbangan Rp 1 jt• b. Biaya lain2 yg ada bukti hanya Rp 2.5 jt

Bina Nusantara University 8

PPh dibayar di dpn: PPh Ps.25 = Rp.60 jtPPh final: PPh Ps.23 bunga dep = Rp.10 jtLap.keu akt lap.keu fiskal dengan koreksi-2.

Koreksi Fiskal:• Hasil penjualan - Retur penjualan Rp.50 jt L/R akt.Rp.64,2 jt koreksi fiskal (pos) Rp.14,2 jt

• Harga Pokok Penjualan (Rp.jt)

Persediaan Awal Rp. 162 jt

Pembelian Rp.1.090 jt

Tersedia utk dijual Rp.1.252 jt

Persediaan Akhir Rp. 190 jt

Harga Pokok Penjualan Rp.1.062 jt

Bina Nusantara University 9

HPP sesuai lap L/R akt Rp1.080 jt, perlu koreksi fiskal (pos) Rp.18 jt.

• B.umum & adm (non biaya fiskal), dikoreksi fiskal (pos)

a. Penggantian Obatb. PPh Psl.21 ditanggung pgw c. B. antar jemput karyawand. Koreksi b. perjalanan dinas LNe. Koreksi b. perjalanan dinas DNf. Koreksi kerugian piutangg. Koreksi b. koran / majalahh. Koreksi b. telpi. Koreksi b. lain2

Rp. 4 jtRp. 2,7 jtRp. 3 jtRp. 2 jtRp. 1 jtRp.13 jtRp. 0,4 jtRp. 1 jtRp. 9,2 jtRp.36,3 jt

Bina Nusantara University 10

• B. penjualan, yang tidak dapat dikurangkan,dikoreksi fiskal (pos)

1. pengobatan & uang makan2. Sewa rmh utk mess3. B. perjalanan dinas tanpa

pendukung4. Sumbangan5. B. lain2 tanpa bukti

pendukung

Rp. 1,8 jtRp. 3 jtRp. 2 jt

Rp. 1 jtRp. 2,5 jtRp.10,3 jt

Bina Nusantara University 11

Bunga deposito: Kena PPh final, dikoreksi fiskal (neg) Rp.50jt

LAP L/R PT. ‘X’ 1 Jan – 31 Des 20xx (Rp.jt)

Akuntansi Koreksi Fiskal

PenjualanRetur PenjualanPotongan PenjualanPenjualan BersihHarga Pokok PenjualanLaba KotorBiaya Umum & Adm: B. PenjualanLaba OperasiHasil Bunga DepositoLaba Bersih belum Pjk

1.800.0060.0050.00

1.690.001.080.00

610.00168.0086.00

355.40 50.00

405.40

10.00

18.00

36.3010.30

50.00

1.800.0050.0050.00

1.700.00 1.062.00

638.00131.7075.70

430.60 0.00

430.60

Bina Nusantara University 12

PPh terutang (UU36/2008)

Tarif 28% (Ps.17)Kredit PPh Ps.25PPh masih hrs dibayar

Tarif 14% (Ps.31E)Kredit PPh Ps.25PPh masih hrs dibayar

Rp.120.56 jtRp. 60.00 jtRp. 60.56 jt

Rp. 60.28 jtRp. 60.00 jtRp. 0.28 jt