Main Audit Konsep dan Perencanaan Audit.docx

Main Audit Konsep dan Perencanaan Audit (ISA 300,

315, 320)

Prinsip Audit: Sebuah Pengantar Standar Internasional tentang Audit -

- Ch. 6Rick Stephan Hayes,

Philip Wallage, dan Hans Gortemaker[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.2 Slide

Perencanaan DitetapkanStandar Perikatan Audit (ISA) 300, '' Perencanaan Audit Laporan Keuangan ', menyatakan, "Tujuan auditor adalah untuk merencanakan audit sehingga akan dilakukan secara efektif ... Auditor harus menetapkan strategi audit secara keseluruhan

yang menetapkan ruang lingkup, waktu dan arah audit, dan yang memandu perkembangan audit Rencana "

[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.3 Slide

Perencanaan - Tahap II Proses Audit Model- TUJUAN

Tujuan dari perencanaan adalah untuk menentukan jumlah dan jenis bukti dan review diperlukan untuk memberikan jaminan auditor bahwa tidak ada salah saji material laporan keuangan.


X.4 Slide

Perencanaan - Tahap II Proses Audit PROSEDUR1 Lakukan prosedur audit untuk memahami entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian internal entitas.2 Menilai risiko salah saji material laporan keuangan.3 Tentukan materialitas.4 Siapkan nota perencanaan dan program audit yang berisi respon auditor terhadap risiko yang teridentifikasi.


X.5 Slide

ISA 315 Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Salah Saji Material melalui Memahami Badan dan Lingkungan Its

Tanggapan ISA 330 The Auditor untuk Risiko Dinilai ISA 500 Bukti Audit

ISA Risiko Audit[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.6 Slide

Prosedur untuk Mendapatkan Memahami Risiko (ISA 315)

Pertanyaan manajemen Prosedur analitis Observasi dan inspeksi


X.7 Slide

Bertanya manajemen dan personil

Tujuan? (Keuntungan, investasi, produk) Harapan? (Pelanggan, pemasok, produk, pemegang saham, bank, pemerintah) Laporan? (SEC, masyarakat, pemerintah)

Operasi bisnis? (Pasar, lokasi); Investasi[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.8 Slide

Pengamatan dan InspeksiMengamati kegiatan inti, membaca laporan manajemen, manual pengendalian internalLihat fasilitas (persediaan, aset tetap, kebersihan, kebiasaan kerja karyawan, pengendalian internal, pemisahan tugas)


X.9 Slide

Tim Audit DiskusiISA 315 mengharuskan mitra keterlibatan dan

anggota tim keterlibatan kunci lainnya membahas kerentanan laporan keuangan entitas

untuk salah saji material.Auditor harus mendokumentasikan diskusi antara tim keterlibatan dan keputusan yang signifikan tercapai.


X.10 Slide

Industri, regulasi, kerangka pelaporan keuangan Sifat entitas termasuk: Operasi bisnis, Jenis investasi Struktur Modal dan Pembiayaan Kepemilikan dan tata kelola struktur Kebijakan Akuntansi Tujuan dan strategi Pengukuran dan evaluasi kinerja keuangan.

Pemahaman Entitas[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.11 Slide

Memahami Entitas dan LingkungannyaAudit Strategis


X.12 Slide

Operasi Bisnis

Informasi yang diperoleh tentang operasi bisnis dapat mencakup: sifat sumber pendapatan produk dan layanan pasar lokasi fasilitas perusahaan pekerjaan pemasok kunci dan pelanggan


X.13 Slide

InvestasiTransaksi penting yang informasi harus dikumpulkan meliputi: akuisisi, merger dan pelepasan divisi usaha penggunaan instrumen keuangan derivatif

jenis investasi besar oleh perusahaan kegiatan penanaman modal investasi dalam entitas non-konsolidasi seperti joint venture, entitas tujuan khususdan kemitraan.


X.14 Slide

kebijakan akuntansi keuangan Kebijakan akuntansi Perusahaan Valuasi akuntansi menghakimi Penyajian dan pengungkapan Akuntansi nilai wajar Akuntansi untuk transaksi yang tidak biasa atau kompleks


X.15 Slide

Selidiki Posisi Hukum Perusahaan

piagam perusahaan dan peraturan, menit dari dewan direksi dan pemegang saham pertemuan, kontrak.


X.16 Slide

Tujuan Badan 's, Strategi dan Risiko Bisnis Terkait

Auditor juga akan mempertimbangkan tujuan entitas dan strategi, dan risiko bisnis terkait yang dapat mempengaruhi laporan keuangan. Kondisi yang signifikan, peristiwa, keadaan atau tindakan yang dapat

mempengaruhi kemampuan entitas

untuk mencapai tujuan dan melaksanakan strategi yang menciptakan risiko bisnis.


X.17 Slide

Auditor dapat menggunakan kerangka strategi yang

berorientasi, yang melibatkan langkah-langkah berikut:

1. Memahami keuntungan strategis klien.

2. Memahami risiko yang mengancam tujuan

bisnis klien.

3. Memahami proses kunci dan kompetensi yang

terkait untuk mewujudkan keuntungan strategis.

4. Mengukur dan kinerja proses patokan.

5. Mendokumentasikan pemahaman

tentang kemampuan klien untuk menciptakan nilai

dan menghasilkan arus kas masa depan

menggunakan model klien bisnis, analisis

proses, indikator kinerja utama, dan profil risiko

bisnis.

6. Gunakan bingkai keputusan pengetahuan bisnis

yang komprehensif untuk mengembangkan harapan

tentang pernyataan kunci yang terkandung dalam

laporan keuangan secara keseluruhan.

7. Bandingkan melaporkan hasil keuangan dengan

harapan dan desain tambahan pekerjaan tes

pemeriksaan untuk mengatasi kesenjangan antara

harapan.


X.18 Slide

Pengukuran Dan Review Of Kinerja Keuangan Entitas 's

Tinjau informasi internal yang dihasilkan digunakan oleh manajemen untuk menganalisis kinerja keuangan

Indikator kunci kinerja dan rasio kunci, tren dan statistik operasi. Ukuran kinerja karyawan dan kebijakan kompensasi insentif Penggunaan perkiraan, analisis anggaran varians, informasi segmen dan divisi, laporan kinerja tingkat departemen atau lainnya Perbandingan kinerja dengan pesaing Masa-on-periode kinerja keuangan


X.19 Slide

Prosedur analitis Auditor biasanya berlaku prosedur analitis pada tahap perencanaan untuk membantu dalam memahami bisnis dan dalam mengidentifikasi potensi risiko.

Prosedur analitik dalam perencanaan penggunaan informasi audit yang bersifat keuangan dan non-keuangan (misalnya hubungan antara penjualan dan rekaman persegi menjual ruang atau volume barang yang dijual).


X.20 Slide

Berdasarkan Bukti, Menilai RisikoUntuk menilai risiko salah saji, auditor melakukan empat tugas.1. Mengidentifikasi risiko dengan

mengembangkan pemahaman tentang lingkungan

perusahaan, termasuk kontrol yang relevan yang

berhubungan dengan risiko, transaksi kunci,

kewajaran saldo rekening dan kunci pengungkapan

laporan keuangan.

2. Berkaitan risiko yang teridentifikasi untuk

apa yang bisa membuat

pernyataan manajemen tentang kelengkapan,

keberadaan, penilaian, kejadian, dan pengukuran

transaksi atau pernyataan tentang hak, kewajiban,

penyajian dan pengungkapan salah.

3. Tentukan apakah risiko yang dari besarnya

yang bisa mengakibatkan salah saji material laporan

keuangan.

4. Pertimbangkan kemungkinan bahwa risiko

akan menghasilkan salah saji material laporan

keuangan.


X.21 Slide

Risiko BisnisRisiko bisnis yang signifikan akibat dari kondisi, peristiwa, keadaan atau tindakan yang dapat mempengaruhi kemampuan entitas untuk mencapai tujuan dan melaksanakan strategi tersebut.

• Operasi di wilayah yang tidak stabil secara

ekonomi.

• Operasi terkena pasar volatile.

• Tinggi tingkat regulasi yang kompleks.

• Pergi kepedulian dan likuiditas masalah termasuk kehilangan pelanggan yang signifikan.

• Kendala pada ketersediaan modal dan kredit.

• Perubahan dalam industri di mana entitas beroperasi.


X.22 Slide

Risiko Audit[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.23 Slide

Risiko Audit

Risiko audit adalah risiko bahwa auditor mengungkapkan audit pendapat tidak pantas ketika laporan keuangan salah saji material. Itu termasuk: Risiko salah saji material Risiko yang melekat

Risiko pengendalian Risiko deteksi Ilustrasi 6-12 menunjukkan grafik simbolik digunakan oleh AICPA untuk menggambarkan bagaimana risiko audit bekerja.


X.24 Slide

Risiko Salah Saji Material - risiko Inheren

Risiko yang melekat adalah kerentanan suatu pernyataan tentang kelas transaksi, saldo akun atau pengungkapan yang salah saji yang bisa jadi bahan,

sebelum pertimbangan setiap kontrol terkait.


X.25 Slide

Risiko Salah Saji Material - risiko Kontrol

Risiko bahwa salah saji yang dapat terjadi dalam suatu asersi tentang kelas transaksi, saldo akun atau pengungkapan dan itu bisa menjadi bahan, tidak akan dicegah atau dideteksi dan diperbaiki, secara tepat waktu oleh pengendalian intern entitas.


X.26 Slide

Risiko deteksi

Risiko bahwa prosedur substantif auditor tidak akan mendeteksi salah saji yang ada dan itu bisa menjadi bahan.Risiko Audit F (IR, CR, DR)


X.27 Slide

Ilustrasi 6.13


X.28 Slide


X.29 Slide

Risiko yang signifikan umumnya berhubungan dengan hal-hal yang menghakimi dan transaksi non-rutin yang signifikan.

Risiko salah saji material mungkin lebih besar untuk hal-hal menghakimi signifikan yang memerlukan estimasi akuntansi atau pengakuan pendapatan dan asumsi tentang dampak peristiwa masa depan (misalnya nilai wajar) dari transaksi biasa.

Risiko signifikan[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.30 Slide

Dalam menentukan apa risiko yang signifikan adalah auditor

mempertimbangkan sejumlah hal, termasuk yang berikut:

Apakah risiko adalah risiko penipuan. Kemungkinan terjadinya risiko. Apakah risiko yang terkait dengan ekonomi, akuntansi baru yang signifikan,

atau perkembangan lain dan, oleh karena itu, memerlukan perhatian khusus. Kompleksitas transaksi yang dapat menimbulkan risiko. Apakah risiko melibatkan transaksi yang signifikan dengan pihak-pihak terkait. Tingkat subjektivitas dalam pengukuran informasi keuangan yang terkait dengan risiko.


X.31 Slide

Penilaian tentang materialitas dibuat dalam terang keadaan sekitar, dan dipengaruhi oleh ukuran atau sifat dari salah saji, atau kombinasi keduanya. Penilaian tentang hal-hal yang bersifat material kepada pengguna

laporan keuangan didasarkan pada pertimbangan umum kebutuhan informasi keuangan dari pengguna sebagai sebuah kelompok. Kemungkinan efek saji pada pengguna individu tertentu, yang kebutuhannya mungkin bervariasi, tidak dianggap.

Materialitas[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.32 Slide

Materialitas"Salah saji atau kelalaian yang bahanjika mereka bisa diperkirakan mungkin

mempengaruhikeputusan ekonomi pengguna yang

diambil atas dasar yanglaporan keuangan '

Materialitas dipengaruhi olehukuran, sifat, dan keadaan


X.33 Slide

Materialitas Ukuran, Nature, Keadaan

Ukuran Item. Aplikasi yang paling umum dari materialitas berkaitan dengan ukuran item dipertimbangkan.Sifat Item. Sifat item merupakan karakteristik kualitatif.Keadaan ini materialitas kesalahan tergantung pada keadaan terjadinya.


X.34 Slide

Rendah Materialitas TingkatAda biaya tambahan untuk auditor untuk mengaudit dengan materialitas lebih rendah.

Semakin rendah materialitas, semakin mahal adalah audit. Jika ada kesalahan apa pun ukuran kecil perlu ditemukan dalam audit, auditor akan menghabiskan secara signifikan lebih banyak waktu daripada ketika tingkat tertentu ketidaktepatan (tingkat materialitas lebih tinggi) dianggap diterima.


X.35 Slide

Standar audit mendefinisikan fraud sebagai "tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih individu antara manajemen, mereka yang dituduh dengan pemerintahan, karyawan, atau pihak ketiga, yang melibatkan penggunaan penipuan untuk

mendapatkan keuntungan yang tidak adil atau ilegal."


X.36 Slide

Risiko tidak mendeteksi kecurangan lebih tinggi dari risiko tidak mendeteksi kesalahan karena kecurangan mungkin melibatkan skema canggih dan terorganisir dengan hati-hati dirancang untuk menyembunyikannya (seperti pemalsuan, kegagalan yang disengaja untuk transaksi record). Kolusi dapat menyebabkan auditor untuk percaya bahwa bukti audit persuasif ketika, pada kenyataannya, palsu. Karena manajemen sering dalam posisi untuk memanipulasi catatan

akuntansi atau mengesampingkan kontrol, risiko auditor tidak mendeteksi kecurangan manajemen lebih besar dari karyawan untuk penipuan.


X.37 Slide

Dua jenis saji yang disengaja1. Kecurangan pelaporan keuangan melibatkan salah saji yang disengaja termasuk kelalaian dari jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan untuk menipu pengguna laporan keuangan.2. Penyalahgunaan aset melibatkan pencurian aktiva entitas dan sering dilakukan oleh karyawan dalam

jumlah yang relatif kecil dan tidak penting.


X.38 Slide

Diperlukan untuk penipuan terjadi:

Tekanan yang dirasakan Sebuah situasi di mana seseorang percaya bahwa mereka memiliki kebutuhan untuk melakukan penipuan Dirasakan Peluang Sebuah situasi di mana seseorang percaya mereka memiliki kombinasi yang menguntungkan atau menjanjikan keadaan untuk melakukan penipuan yang tidak terdeteksi Rasionalisasi

Untuk menyusun alasan diri memuaskan tapi tidak benar untuk perilakuseseorang


X.39 Slide

Segitiga penipuan - Tiga Elemen Apakah umum untuk setiap Penipuan

Tekanan yang dirasakanRasionalisasi

Dirasakan Peluang[Hayes, Dassen, Schilder dan Wallage, Prinsip Audit Sebuah Pengantar ISA, edisi 2.1] © Pearson Education Limited 2007

X.40 Slide

Diskusi dengan Keterlibatan Tim dan Prosedur Penilaian Risiko

ISA 315 membutuhkan diskusi di antara anggota tim perikatan yang menempatkan penekanan khusus pada bagaimana dan di mana laporan keuangan entitas mungkin rentan

terhadap salah saji material karena kecurangan, termasuk bagaimana penipuan yang mungkin terjadi, menyisihkan keyakinan bahwa manajemen dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola jujur dan memiliki integritas.


X.41 Slide

Prosedur penilaian risiko yang mungkin mengindikasikan penipuan

termasuk pertanyaan dari manajemen tentang:

Penilaian manajemen terhadap risiko bahwa laporan keuangan dapat salah saji material karena kecurangan, termasuk sifat, luas dan frekuensi penilaian seperti 'Proses s untuk mengidentifikasi dan merespon risiko penipuan, termasuk risiko

spesifik penipuan yang telah dibawa ke manajemen manajemenperhatian s, dan kelas transaksi, saldo rekening, atau pengungkapan yang risiko penipuan kemungkinan ada .


X.42 Slide

auditor harus merancang dan melaksanakan prosedur audit

untuk: Uji kelayakan entri jurnal dicatat dalam buku besar dan penyesuaian lainnya yang dibuat dalam penyusunan laporan keuangan; jurnal review atau penyesuaian yang dibuat pada akhir periode pelaporan; dan jurnal uji entri selama periode audit. Tinjau estimasi akuntansi untuk bias dan mengevaluasi apakah mereka

merupakan risiko dari salah saji material karena penipuan. Untuk transaksi yang signifikan yang berada di luar kegiatan usahanya untuk entitas


X.43 Slide

Pelaporan Penipuan yang T ia auditor akan melaporkan kepada pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola setiap diidentifikasi atau dugaan penipuan yang melibatkan manajemen, karyawan yang memiliki peran penting dalam pengendalian internal, atau orang lain. Jika auditor telah mengidentifikasi atau mencurigai

penipuan, dia harus menentukan apakah ada tanggung jawab untuk melaporkannya kepada pihak ketiga di luar entitas (seperti regulator pemerintah). tanggung jawab hukum auditor 's mungkin menimpa kewajiban kerahasiaan dalam beberapa keadaan


X.44 Slide

Auditor AhliAhli auditor adalah keahlian memiliki individu atau organisasi di bidang lain selain akuntansi atau audit, yang bekerja di bidang yang digunakan oleh auditor untuk membantu auditor dalam

memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat.


X.45 Slide

Bila menggunakan ahli 's bekerja auditor HARUS:

Tentukan ahli 's Kompetensi (sertifikasi profesional) Kemampuan Keobyektifan Auditor harus setuju, secara tertulis saat yang tepat, dengan ahli auditor: Sifat, lingkup dan tujuan dari pekerjaan yang ahli 's Peran dan tanggung jawab auditor dan ahli yang Sifat, waktu dan luasnya komunikasi Kebutuhan ahli auditor untuk mengamati kerahasiaan


X.46 Slide

Menggunakan Kerja Auditee 'Internal Auditor

Fungsi audit internal merupakan kegiatan penilaian yang didirikan atau disediakan sebagai layanan untuk entitas. Fungsinya meliputi, antara lain, memeriksa, mengevaluasi dan memantau kecukupan dan efektivitas pengendalian internal. Auditor internal adalah orang-orang yang melakukan kegiatan fungsi audit internal.


X.47 Slide

Jika Kerja Internal Auditor 's Digunakan dalam

Audit

Jika auditor eksternal menggunakan pekerjaan spesifik dari auditor internal, auditor eksternal harus disertakan dalam dokumentasi audit kesimpulan yang dicapai mengenai evaluasi kecukupan pekerjaan auditor internal dan prosedur audit yang dilakukan oleh auditor eksternal pada pekerjaan itu.


X.48 Slide

Auditee Penggunaan Organisasi Layanan

Sebuah s ervice organisasi adalah organisasi pihak ketiga (atau segmen dari organisasi pihak ketiga) yang menyediakan layanan untuk

entitas pengguna yang merupakan bagian dari sistem informasi entitas 'yangrelevan dengan pelaporan keuangan.


X.49 Slide

auditor harus memperoleh pemahaman dari kontrol organisasi

layanan dari satu atau lebih dari prosedur berikut:

mendapatkan laporan tipe 1 atau tipe 2 menghubungi organisasi jasa mengunjungi organisasi jasa dan melakukan prosedur atau menggunakan auditor lain untuk melaksanakan prosedur yang

akan menyediakan informasi yang diperlukan kontrol di organisasi jasa


X.50 Slide

Laporan tipe 1 dan 2 Pengendalian Internal

Tipe 1 Laporan adalah laporan pada deskripsi dan desain kontrol pada organisasi jasa meliputi: (a) keterangan oleh manajemen organisasi jasa, sistem pelayanan organisasi, tujuan pengendalian dan kontrol terkait dan (b) laporan oleh auditor layanan menyampaikan pendapatnya sistem organisasi layanan.


X.51 Slide

Tipe 2 laporan, yang disebut "laporan deskripsi, desain, dan efektivitas operasi pengendalian di organisasi jasa" meliputi: (a) deskripsi manajemen organisasi pelayanan, sistem pelayanan organisasi, tujuan pengendalian dan kontrol terkait, dan, dalam beberapa kasus, efektivitas operasi mereka di seluruh jangka waktu tertentu; (B) laporan auditorlayanan menyampaikan pendapatnya tentang deskripsi sistem organisasi jasa, tujuan pengendalian dan kontrol terkait, kesesuaian desain kontrol untuk mencapai tujuan pengendalian yang ditentukan, dan efektivitas operasi kontrol; dan (c) deskripsi tes layanan auditor dari kontrol dan hasil daripadanya.


X.52 Slide

Diskusi dengan Orang Dibebankan dengan GovernanceAuditor dapat meminta pandangan dari pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola tentang orang yang tepat (s) dalam entitas struktur tata kelola dengan siapa berkomunikasi, alokasi tanggung jawab antara pihak yang bertanggung jawab tata kelola dan manajemen, entitas 'tujuan dan strategi, dan risiko bisnis terkait yang dapat mengakibatkan salah saji material, komunikasi yang signifikan dengan regulator dan hal-hal yang mereka percaya

menjamin perhatian khusus selama audit.


X.53 Slide

Biasanya, sebuah memorandum perencanaan audit yang akan berisi

bagian-bagianberikut: Informasi latar belakang Tujuan dari audit Penilaian risiko keterlibatan Auditor atau ahli lain Materialitas Risiko yang melekat Kesimpulan mengenai lingkungan pengendalian Tingkat ketergantungan pada sistem CIS klien s Kualitas akuntansi dan sistem pengendalian intern Pendekatan Audit

Waktu dan penjadwalan pekerjaan audit Anggaran Audit


X.54 Slide

Rencana Audit (Program) Rencana audit mencakup rincian prosedur audit yang direncanakan untuk kelas bahan transaksi, saldo rekening, dan pengungkapan. Sebagai auditor melakukan prosedur audit yang digariskan dalam rencana audit, rencana audit diperbarui dan diubah untuk mencerminkan prosedur audit lebih lanjut dianggap perlu mengingat keadaan.


X.55 Slide


X.56 Slide

Terima kasih atas perhatian Anda

Ada Pertanyaan?Last Update: 26 September 2012

Internasional Auditing Standards Board (IAASB). 2012. Handbook of International Quality

Control, Audit Review, Jaminan lain, dan Jasa Terkait Penerbitan Standar 2012 Edition, Volume

1 DAN Volume 2. International Federation of Accountants. New York

ISA 240 Penipuan dan Kesalahan (Akhir Juli 2006), ISA 250 Pertimbangan Hukum dan

Perundang-Audit Laporan Keuangan (ED April 2007), ISA 300 Perencanaan, ISA 310

Pengetahuan tentang Bisnis, ISA 315 Memahami Entitas dan Lingkungannya dan menilai Risiko

Salah Saji Material (Akhir Juli 2006), ISA 320 Audit Materialitas (ED Juli 2006); ISA 330

The Auditor Prosedur di Respon untuk Risiko Dinilai (Akhir Juli 2006), ISA 400 Penilaian

Risiko dan Pengendalian Internal, ISA 400 Penilaian Risiko dan Pengendalian Intern, ISA 401

Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer, ISA 520 Prosedur Analitis, ISA 550

Pihak Terkait, ISA 610 Mengingat Kerja Audit Intern;

AS GaAs AU 310 & 311 (SAS 1,22) Perencanaan; AU 312 (SAS 47) Risiko Audit dan

Materialitas dalam Pelaksanaan Audit, AU 315 (SAS 84) Komunikasi Antara Pendahulu dan

Pengganti Auditor; AU 316 (SAS 82) Pertimbangan Penipuan dalam Audit Laporan Keuangan,

AU 317 (SAS 54) Kisah Ilegal oleh Klien, AU

Revisi: 25 Januari 2011

319 (SAS 55, 78) Pertimbangan Pengendalian Internal dalam Audit Laporan Keuangan, AU 322

(SAS 65) Pertimbangan Auditor 's Fungsi Audit Intern dalam Audit Laporan Keuangan, AU 329

(SAS 56) Prosedur Analitis, AU 334 Peserta (SAS 45) terkait

Modifikasi Bab 6: Mengubah untuk disusun kembali ISA 240 (Akhir Juli 2006), ISA 300 (Akhir

Juli 2006), ISA 315 (Akhir Juli 2006), diterbitkan kembali ISA 320, (ED Juli 2006), ISA 330

(Akhir Juli 2006), dan ISA 550 revisi (akhir 2006) 25%

Halaman 194

Standar Perikatan Audit (ISA) 300, "Perencanaan ',

2. Perencanaan audit melibatkan penetapan strategi audit secara keseluruhan untuk pertunangan

dan mengembangkan rencana audit. Perencanaan yang memadai manfaat audit atas laporan

keuangan dalam beberapa cara, termasuk yang berikut: (Ref: Para.

A1 - A3)

• Membantu auditor untuk mencurahkan perhatian yang tepat untuk bidang-bidang penting dari

audit.

• Membantu auditor mengidentifikasi dan menyelesaikan masalah potensial secara tepat waktu.

• Membantu auditor benar mengatur dan mengelola perikatan audit sehingga dilakukan secara

efektif dan efisien.

• Membantu dalam pemilihan anggota tim keterlibatan dengan tingkat yang sesuai kemampuan

dan kompetensi untuk menanggapi risiko diantisipasi, dan penugasan kerja yang tepat untuk

mereka.

• Memfasilitasi arah dan pengawasan anggota tim keterlibatan dan review pekerjaan mereka.

• Membantu, di mana berlaku, dalam koordinasi kerja yang dilakukan oleh auditor komponen

dan pakar.

[Ii] Sifat prosedur audit terutama: substantif (tes transaksi dan tes saldo), pengujian

pengendalian, dan prosedur analitis [iii] Waktu prosedur audit menyangkut hari di mana mereka

terjadi dan apa urutan.. Misalnya, mereka direncanakan pada akhir periode atau pada awal

(interim) tanggal? [Iv] Luasnya prosedur audit berarti ukuran sampel bukti audit.

KELAS PERTANYAAN: Bagaimana prosedur untuk perencanaan?

Halaman 197, Ilustrasi Proses 6.1 Audit Model

Tujuan dari perencanaan adalah untuk menentukan jumlah dan jenis bukti dan review diperlukan

untuk memberikan jaminan auditor bahwa tidak ada salah saji material laporan keuangan. Ini

adalah Tahap II dalam Proses Audit Model, lihat Ilustrasi 6-1.

ISA 300

Tujuan auditor adalah untuk merencanakan audit sehingga akan dilakukan secara efektif.

(

Halaman 194, Ilustrasi 6.2 Ikhtisar ISA 315 dan ISA 330, halaman 196

Prosedur analitis. Ini dapat membantu auditor dalam mengidentifikasi transaksi atau

posisi yang tidak biasa. Prosedur analitis biasanya melibatkan perbandingan hasil perusahaan itu

industri. Ada publikasi rasio industri besar dan tren yang mungkin bisa membantu untuk auditor

melakukan prosedur analitis. (Lihat Bab 7, Pengendalian Internal dan Risiko Control).

Pertanyaan manajemen dan lain-lain dalam entitas. Hal ini penting untuk memiliki diskusi

dengan manajemen klien tentang tujuan dan harapan dan rencana untuk mencapai tujuan

tersebut. Diskusi dapat mencakup tujuan pengelolaan jangka pendek seperti meningkatkan

keuntungan, mengurangi investasi modal kerja, memperkenalkan lini produk baru, mengurangi

pajak atau mengurangi biaya penjualan dan distribusi. Harapan harus dieksplorasi mengenai

perusahaan ' agen eksternal s seperti pelanggan, pemasok, pemegang saham, lembaga keuangan,

pemerintah, dll Namun, meskipun manajemen biasanya akan menjadi sumber informasi yang

paling efektif dan efisien, mungkin ada baiknya untuk mendapatkan informasi dari orang lain ,

dalam rangka ton mengurangi potensi bias;

Observasi dan pemeriksaan . Prosedur ini dapat mencakup area yang luas, mulai dari

pengamatan suatu entitas ' kegiatan inti s, pembacaan laporan manajemen atau manual

pengendalian internal untuk pemeriksaan dokumen. Kunjungan ke, dan tur, tempat perusahaan

akan membantu auditor mengembangkan pemahaman yang lebih baik dari bisnis dan operasi

klien. Melihat fasilitas membantu untuk mengidentifikasi beberapa perlindungan pengendalian

internal. Melihat proses produksi akan membantu auditor menilai pergerakan persediaan dan

penggunaan aset tetap. Pengamatan dari ketertiban, kebersihan dan tata letak fisik fasilitas dan

fungsi rutin karyawan dan kebiasaan kerja sering dapat memberitahu auditor tentang klien dari

yang dapat dipelajari dari mempelajari catatan akuntansi. Sebuah pengetahuan tentang fasilitas

dan bangunan fisik tata letak mungkin menunjuk ke pertanyaan yang tepat untuk bertanya

selama fase perencanaan, atau mendapatkan jawaban yang tepat untuk pertanyaan kemudian di

audit. Mengetahui tata letak akan membantu dalam merencanakan berapa banyak anggota staf

audit akan diperlukan untuk berpartisipasi dalam mengamati persediaan fisik. Pada kunjungan

situs auditor dapat melihat tanda-tanda potensi masalah. Karat pada peralatan dapat

menunjukkan bahwa aset tetap telah menganggur. Debu yang berlebihan pada bahan baku atau

barang jadi mungkin menunjukkan masalah usang. Auditor dapat melihat sejauh mana fisik

pemisahan tugas dalam organisasi klien dengan mengamati jumlah karyawan kantor.

Halaman 198

ISA 315

10. Mitra keterlibatan dan anggota tim keterlibatan kunci lainnya akan membahas kerentanan

entitas ' laporan keuangan untuk salah saji material, dan penerapan kerangka pelaporan keuangan

yang berlaku untuk entitas 'fakta dan keadaan. Mitra keterlibatan harus menentukan hal-hal yang

harus dikomunikasikan kepada keterlibatan anggota tim tidak terlibat dalam diskusi. (Ref: Para

A14. - A16)

32. Auditor harus memasukkan dalam dokumentasi audit: (a) diskusi antar tim keterlibatan mana

yang dibutuhkan oleh ayat 10, dan keputusan yang signifikan mencapai

Halaman 200 -202, Ilustrasi 6.5 Pertimbangan Ketika Mendapatkan Sebuah

Pemahaman Of The Nature Of The Entity [i]

IAASB 2006, International Standard on Auditing (ISA) 315, " Mengidentifikasi Dan Menilai

Risiko Of Saji Material

Melalui Memahami Badan Dan Lingkungan Its ", ayat 11 dan Lampiran 1,

11. Auditor harus memperoleh pemahaman tentang berikut:

(A) industri yang relevan, peraturan, dan faktor eksternal lainnya termasuk kerangka pelaporan

keuangan yang berlaku. (Ref: Para A17. - A22)

(B) Sifat entitas, termasuk:

(I) operasi;

(Ii) kepemilikan dan tata kelola struktur tersebut;

(Iii) jenis investasi yang entitas membuat dan berencana untuk membuat, termasuk investasi

dalam entitas tujuan khusus; dan

(Iv) cara entitas yang terstruktur dan bagaimana hal itu dibiayai, untuk memungkinkan auditor

untuk memahami kelas transaksi, saldo rekening, dan pengungkapan yang diharapkan dalam

laporan keuangan. (Ref: Para A23.- A27)

(C) Entitas ' s pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi, termasuk alasan untuk perubahan

hal tersebut. Auditor harus mengevaluasi apakah

entitas ' kebijakan akuntansi s sesuai untuk bisnis dan konsisten dengan kerangka pelaporan dan

akuntansi kebijakan keuangan yang berlaku digunakan dalam industri yang relevan. (Ref:. Para

A28)

(D) Entitas ' tujuan dan strategi, dan risiko-risiko bisnis terkait yang dapat mengakibatkan risiko

salah saji material. (Ref: Para A29. - A35)

(E) Pengukuran dan peninjauan entitas ' kinerja keuangan. (Ref: Para A36. - A41)

Halaman 199

Halaman 201

Informasi yang diperoleh tentang operasi bisnis dapat mencakup sifat sumber pendapatan

(pengecer, produsen, dan layanan profesional); produk dan jasa (misalnya, kebijakan harga,

lokasi dan jumlah persediaan, margin keuntungan, dan jaminan buku Order.); pasar (ekspor,

kontrak, syarat pembayaran, pangsa pasar, waralaba, lisensi, paten), lokasi fasilitas perusahaan

(gudang, kantor); kerja (tingkat upah, pasokan, kontrak serikat, pensiun), pemasok utama, dan

pelanggan

Halaman 201

Transaksi penting yang informasi harus dikumpulkan meliputi: akuisisi, merger dan pelepasan

divisi usaha; penggunaan instrumen keuangan derivatif; jenis investasi besar oleh

perusahaan; kegiatan penanaman modal (dalam pabrik dan peralatan, teknologi, dll) dan

investasi di entitas non-konsolidasi seperti joint venture, entitas tujuan khusus [i] , dan

kemitraan.

[I] Entitas Bertujuan Khusus (SPE) didefinisikan sebagai suatu entitas (misalnya perusahaan,

kemitraan, kepercayaan, perusahaan patungan) dibuat untuk tujuan atau kegiatan tertentu. SPE

dapat digunakan untuk mentransfer aset dan kewajiban dari entitas; dicatat sebagai keuntungan

bagi entitas itu. Antara tahun 1993 dan 2001, Enron menciptakan lebih dari 3000 SPE.

KELAS PERTANYAAN: Mengapa penting untuk di bawah sumber dan metode

pembiayaan? Pembiayaan pengaturan dengan anak?

Halaman 201

struktur modal [i] dan pembiayaan kegiatan

[I] Struktur modal adalah proporsi modal suatu entitas yang berasal dari masing-masing sumber

pembiayaan - yaitu, proporsi utang terhadap ekuitas.

Halaman 204, Ilustrasi 6.7 Contoh Dokumen Hukum dan Records untuk Pertimbangkan

dalam Konteks Memahami Alam Entitas

Dokumen Hukum Perusahaan: Piagam perusahaan diperlukan oleh badan pengawas di suatu

negara atau daerah tertentu. Hal ini biasanya memberikan nama perusahaan, tanggal pendirian,

jenis dan jumlah modal saham korporasi berwenang untuk mengeluarkan, dan jenis kegiatan

usaha korporasi berwenang untuk melakukan.

Risalah perusahaan adalah catatan resmi dari pertemuan dewan direksi dan pemegang

saham. Mereka termasuk ringkasan topik yang paling penting yang dibahas pada pertemuan ini

dan keputusan yang diambil. Risalah termasuk otorisasi kompensasi petugas, kontrak baru,

akuisisi aset tetap, pinjaman dan pembayaran dividen. The menit berisi informasi penting yang

mempengaruhi auditor ' penilaian risiko yang melekat.

Kerangka strategi berorientasi, yang melibatkan langkah-langkah berikut:

Memahami klien ' keuntungan strategis s. Apa entitas ' rencana s? Apa pasar niche yang mereka

kontrol?

Memahami risiko yang mengancam klien ' s tujuan bisnis. Pasukan Apa yang menantang

entitas ' keunggulan kompetitif s?

Memahami proses kunci dan kompetensi yang terkait untuk mewujudkan keuntungan

strategis. Apa keuntungan dan kompetensi yang dibutuhkan untuk meningkatkan pangsa pasar di

daerah bisnis mereka? Apa resiko dan perlindungan?

Mengukur dan kinerja proses patokan. Apa bukti bahwa nilai yang diharapkan sedang dibuat

oleh strategi?

Mendokumentasikan pemahaman klien ' s kemampuan untuk menciptakan nilai dan

menghasilkan arus kas masa depan menggunakan model klien bisnis, analisis proses, indikator

kinerja utama , dan profil risiko bisnis.

Gunakan bingkai keputusan pengetahuan bisnis yang komprehensif untuk mengembangkan

harapan tentang kunci pernyataan yang terkandung dalam laporan keuangan secara

keseluruhan.

Bandingkan melaporkan hasil keuangan dengan harapan dan desain tambahan pekerjaan tes

pemeriksaan untuk mengatasi kesenjangan antara harapan.

Bell, T., et al., 1997, Auditing Organisasi Melalui Proses Strategis-Sistem Lensa KPMG Bisnis

Pengukuran, KPMG, hal.31.

Halaman 208 - 209, Ilustrasi 6.11 Format Dokumentasi untuk Risiko Strategis dan Kelas

signifikan Transaksi. Halaman 209

Halaman 209

• Operasi di daerah yang tidak stabil secara ekonomi, misalnya, negara-negara dengan devaluasi

mata uang yang signifikan atau ekonomi sangat inflasi.

• Operasi terkena pasar volatile, misalnya, perdagangan berjangka.

• Tinggi tingkat regulasi yang kompleks.

• Pergi kepedulian dan likuiditas masalah termasuk kehilangan pelanggan yang signifikan.

• Kendala pada ketersediaan modal dan kredit.

• Perubahan dalam industri di mana entitas beroperasi.

• Perubahan dalam rantai pasokan.

• Mengembangkan atau menawarkan produk atau jasa baru, atau pindah ke lini bisnis baru.

• Memperluas ke lokasi baru.

• Perubahan dalam entitas seperti akuisisi besar atau reorganisasi atau peristiwa yang tidak biasa

lainnya.

• Entitas atau segmen usaha kemungkinan akan dijual.

• aliansi Complex dan perusahaan patungan.

• Penggunaan off-balance-sheet keuangan, entitas tujuan khusus, dan pembiayaan kompleks

lainnya.

• transaksi yang signifikan dengan pihak-pihak terkait.

• Kurangnya personil dengan akuntansi dan pelaporan keuangan yang sesuai keterampilan.

• Perubahan personil kunci termasuk kepergian eksekutif kunci.

• Kelemahan dalam pengendalian internal, terutama yang tidak ditangani oleh manajemen.

• Inkonsistensi antara strategi TI entitas dan strategi bisnisnya.

• Perubahan lingkungan TI.

• Pemasangan sistem TI baru yang signifikan terkait dengan pelaporan keuangan.

• Pertanyaan dalam operasi entitas atau hasil keuangan oleh badan pengawas atau pemerintah.

• saji lalu, sejarah kesalahan atau sejumlah besar penyesuaian pada akhir periode.

• jumlah signifikan dari transaksi non-rutin atau nonsystematic termasuk transaksi dan transaksi

pendapatan besar pada akhir periode.

• Transaksi yang dicatat berdasarkan niat manajemen, misalnya, refinancing utang, aset yang

akan dijual dan klasifikasi surat berharga.

• Penerapan pernyataan akuntansi baru.

• proses Kompleks berkaitan dengan pengukuran akuntansi.

• Acara atau transaksi yang mengakibatkan ketidakpastian pengukuran yang signifikan, termasuk

estimasi akuntansi.

• Pending litigasi dan kontingen kewajiban, misalnya, jaminan penjualan, jaminan keuangan dan

rehabilitasi lingkungan.

Halaman 210 - 213, Ilustrasi 6.12 Komponen Audit Risiko halaman 212; Ilustrasi

6.13 Keterkaitan Komponen Risiko Audit, halaman 212 ; Saya

llustration 6.14 Hubungan antara Inherent, Control dan Deteksi Risiko halaman 213

Definisi dalam Buku Pegangan

Risiko audit - Risiko bahwa auditor mengungkapkan audit pendapat tidak pantas ketika laporan

keuangan salah saji material. Risiko audit merupakan fungsi dari risiko salah saji material dan

risiko deteksi

Risiko salah saji material - Risiko bahwa laporan keuangan secara material salah saji sebelum

mengaudit. Ini terdiri dari dua komponen, sebagai berikut pada tingkat asersi:

(A) risiko Inheren - Kerentanan sebuah pernyataan tentang kelas transaksi, saldo akun atau

pengungkapan yang salah saji yang bisa jadi bahan, baik secara individual atau ketika

digabungkan dengan salah saji lainnya, sebelum pertimbangan setiap kontrol terkait.

(B) resiko Kontrol - Risiko bahwa salah saji yang dapat terjadi dalam suatu asersi tentang kelas

transaksi, saldo akun atau pengungkapan dan itu bisa menjadi bahan, baik secara individual atau

ketika digabungkan dengan salah saji lainnya, tidak akan dicegah atau dideteksi dan dikoreksi,

secara tepat waktu oleh entitas ' pengendalian internal s.

Glosarium

) Inherent risk - Kerentanan sebuah pernyataan tentang kelas transaksi, saldo akun atau

pengungkapan yang salah saji yang bisa jadi bahan, baik secara individual atau ketika

digabungkan dengan salah saji lainnya, sebelum pertimbangan setiap kontrol terkait.

Glosarium

(B) resiko Kontrol - Risiko bahwa salah saji yang dapat terjadi dalam suatu asersi tentang kelas

transaksi, saldo akun atau pengungkapan dan itu bisa menjadi bahan, baik secara individual atau

ketika digabungkan dengan salah saji lainnya, tidak akan dicegah atau dideteksi dan dikoreksi,

secara tepat waktu oleh entitas ' pengendalian internal s.

* Risiko Deteksi - Risiko bahwa prosedur yang dilakukan oleh auditor untuk mengurangi

pemeriksaan risiko ke tingkat yang cukup rendah tidak akan mendeteksi salah saji yang ada dan

itu bisa menjadi bahan, baik secara individual atau ketika digabungkan dengan salah saji lainnya.

KELAS PERTANYAAN: Apa risiko yang signifikan?

Silakan lihat revisi doc bab 6 saya untuk penjelasan lebih lanjut.

KELAS PERTANYAAN: Apa materialitas? Halaman 213 -214

Risiko salah saji material mungkin lebih besar untuk hal-hal menghakimi signifikan yang

memerlukan estimasi akuntansi atau pengakuan pendapatan dan asumsi tentang dampak

peristiwa masa depan (misalnya, nilai wajar[i] ) .than untuk transaksi biasa. Transaksi non-rutin

yang signifikan timbul dari: manajemen intervensi dalam menentukan perlakuan akuntansi untuk

transaksi, intervensi manual untuk pengumpulan data dan pengolahan, perhitungan yang rumit

atau prinsip-prinsip akuntansi, transaksi yang ada kesulitan dalam menerapkan kontrol yang

efektif, dan transaksi yang signifikan dengan pihak berelasi. Risiko ini cenderung menjadi

sasaran sistem kontrol rutin, dan pemahaman yang lebih mendalam membantu auditor

mengembangkan pendekatan audit yang efektif.

[I] Adil Valu e -The jumlah yang aset dapat dipertukarkan, atau kewajiban diselesaikan,

antara pengetahuan, pihak bersedia dalam transaksi panjang lengan.

[I] prosedur substantif prosedur s-substantif tes yang dilakukan untuk memperoleh bukti

audit untuk mendeteksi salah saji material dalam laporan keuangan, dan terdiri dari dua

jenis: (a) Pengujian rincian transaksi dan saldo; dan (b) Prosedur analitis.

Dalam menentukan apa risiko yang signifikan adalah auditor mempertimbangkan sejumlah hal,

termasuk yang berikut:

Apakah risiko adalah risiko penipuan.

Kemungkinan terjadinya risiko.

Apakah risiko yang terkait dengan ekonomi, akuntansi baru yang signifikan, atau perkembangan

lain dan, oleh karena itu, memerlukan perhatian khusus.

Kompleksitas transaksi yang dapat menimbulkan risiko.

Apakah risiko melibatkan transaksi yang signifikan dengan pihak-pihak terkait.

Tingkat subjektivitas dalam pengukuran informasi keuangan yang terkait dengan risiko.

Apakah risiko melibatkan transaksi signifikan yang berada di luar kegiatan usahanya untuk

entitas, atau yang lain tampak biasa diberikan auditor ' s pemahaman tentang entitas dan

lingkungannya.

Internasional Auditing Standards Board (IAASB). 2012. Standar Internasional Audit 315

(ISA 315). " Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Salah Saji Material melalui Memahami Badan

dan Lingkungan Its " . Ayat 28.Handbook of International Quality Control, Audit Review,

Jaminan lain, dan Jasa Terkait Penerbitan Standar 2012 Edition, Volume 1. International

Federation of Accountants. New York

Penilaian tentang materialitas dibuat dalam terang keadaan sekitar, dan dipengaruhi oleh ukuran

atau sifat dari salah saji, atau kombinasi keduanya.

Penilaian tentang hal-hal yang bersifat material kepada pengguna laporan keuangan didasarkan

pada pertimbangan umum kebutuhan informasi keuangan dari pengguna sebagai sebuah

kelompok. Kemungkinan efek saji pada pengguna individu tertentu, yang kebutuhannya

mungkin bervariasi, tidak dianggap.

Internasional Auditing Standards Board (IAASB). 2012. Standar Internasional Audit 320 (ISA

320). " Materialitas dalam Perencanaan dan Melakukan Audit. " Ayat 2. Handbook of

International Quality Control, Audit Review, Jaminan lain, dan Jasa Terkait Penerbitan

Standar, 2012 Edition, Volume 1. Federasi Internasional Akuntan. New York

Halaman 215-220

ISA 320, Materialitas dalam Perencanaan dan Melakukan Audit

AU 312 (SAS 47) Risiko Audit dan Materialitas dalam Pelaksanaan Audit

Materialitas dalam Konteks Audit

2. kerangka pelaporan keuangan sering membahas konsep materialitas dalam konteks

penyusunan dan penyajian laporan keuangan. Meskipun kerangka pelaporan keuangan dapat

membahas materialitas dalam hal yang berbeda, mereka umumnya menjelaskan bahwa:

• Salah saji, termasuk kelalaian, dianggap materi jika mereka, secara individu atau secara

agregat, bisa diperkirakan mungkin mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang diambil

atas dasar laporan keuangan;

• Penilaian tentang materialitas dibuat dalam terang sekitarnya keadaan, dan dipengaruhi oleh

ukuran atau sifat dari salah saji, atau kombinasi keduanya; dan

• Putusan tentang hal-hal yang bersifat material kepada pengguna laporan keuangan didasarkan

pada pertimbangan informasi keuangan umum kebutuhan pengguna sebagai group.2 a

kemungkinan efek saji pada pengguna individu tertentu, yang kebutuhannya mungkin bervariasi,

tidak dianggap .

Halaman 215-217

Ukuran harus dipertimbangkan secara relatif, misalnya, sebagai persentase dari dasar yang relevan (laba bersih, total

aset, penjualan, dll) daripada jumlah absolut. Pandangan bahwa ukuran adalah penentu penting dari materialitas

berarti bahwa, untuk tujuan pelaporan keuangan, materialitas hanya dapat dinilai dalam kaitannya dengan item atau

kesalahan yang diukur dalam istilah moneter.

■ Sifat Item

The sifat item merupakan karakteristik kualitatif. Seorang auditor tidak dapat mengkuantifikasi keputusan

materialitas dalam semua kasus; item tertentu mungkin memiliki makna meskipun jumlah dolar mungkin tidak

cukup sebagai besar sebagai auditor biasanya akan mempertimbangkan materi. Misalnya, suap politik oleh klien,

meskipun tidak material dalam ukuran, namun mungkin seperti sifat sensitif dan memiliki efek seperti itu pada

laporan keuangan perusahaan yang pengguna akan perlu diberitahu. Ia telah mengemukakan bahwa dalam membuat

penilaian tentang

materialitas, aspek-aspek berikut sifat dari salah saji yang harus dipertimbangkan:

■ peristiwa atau transaksi yang menimbulkan salah saji tersebut;

■ legalitas, sensitivitas, normalitas, dan keadaan potensi peristiwa atau transaksi;

■ identitas pihak lain yang terlibat; dan

■ rekening dan catatan pengungkapan terpengaruh.

■ Keadaan Kejadian

Materialitas kesalahan tergantung pada keadaan kejadian tersebut . Ada dua

jenis keadaan yang relevan:

1 pengguna informasi akuntansi ' ekonomi proses pengambilan keputusan s;

2 konteks informasi akuntansi yang item atau kesalahan terjadi.

Sejak materialitas berarti dampak pada keputusan pengguna, auditor harus memiliki pengetahuan tentang pengguna

kemungkinan laporan keuangan dan para pengguna ' proses keputusan. Jika sebuah perusahaan sedang diaudit

sebelum listing di bursa saham nasional atau pinjaman besar atau merger, pengguna akan menjadi satu jenis. Jika

laporan kemitraan dipegang sedang diaudit, pengguna akan menjadi tipe yang berbeda. Misalnya, jika pengguna

utama dari laporan keuangan kreditur, auditor dapat menetapkan ambang batas materialitas rendah untuk barang-

barang di laporan keuangan yang mempengaruhi likuiditas seperti aktiva lancar dan kewajiban lancar. Di sisi lain,

jika pengguna utama adalah investor atau calon investor, auditor dapat menetapkan ambang batas materialitas

rendah ke pendapatan. Kedua, salah saji yang mungkin dalam konteks angka perbandingan dan tren, laporan

keuangan entitas yang sebanding, dan manajemen atau pemangku kepentingan harapan.

Risiko tidak mendeteksi kecurangan lebih tinggi dari risiko tidak mendeteksi kesalahan karena

kecurangan mungkin melibatkan skema canggih dan terorganisir dengan hati-hati dirancang

untuk menyembunyikannya (seperti pemalsuan, kegagalan yang disengaja untuk transaksi

record). Penyembunyian penipuan akibat kolusi mungkin bahkan lebih sulit untuk

dideteksi. Kolusi dapat menyebabkan auditor untuk percaya bahwa bukti audit persuasif ketika,

pada kenyataannya, palsu. Selanjutnya, karena manajemen sering dalam posisi untuk

memanipulasi catatan akuntansi atau mengesampingkan kontrol, risiko auditor tidak mendeteksi

kecurangan manajemen lebih besar dari karyawan untuk penipuan.

Prosedur penilaian risiko yang mungkin mengindikasikan penipuan termasuk pertanyaan dari

manajemen tentang:

Manajemen ' s penilaian risiko bahwa laporan keuangan dapat salah saji material karena

kecurangan, termasuk sifat, luas dan frekuensi penilaian seperti;

Manajemen ' s proses untuk mengidentifikasi dan merespon risiko penipuan, termasuk risiko

spesifik penipuan yang telah dibawa ke manajemen ' s perhatian, dan kelas transaksi, saldo

rekening, atau pengungkapan yang risiko penipuan kemungkinan ada ;

Setiap komunikasi manajemen untuk pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola mengenai

risiko penipuan dalam entitas; dan, untuk karyawan mengenai pandangan manajemen pada

praktek bisnis dan perilaku etis; dan

Apakah manajemen memiliki pengetahuan apapun yang sebenarnya, dicurigai atau diduga

penipuan yang mempengaruhi entitas.

Berdasarkan penilaian umum ini risiko, auditor harus merancang dan melaksanakan prosedur

audit untuk:

Uji kelayakan entri jurnal dicatat dalam buku besar dan penyesuaian lainnya yang dibuat dalam

penyusunan laporan keuangan; jurnal review atau penyesuaian yang dibuat pada akhir periode

pelaporan; dan jurnal uji entri selama periode audit. Dalam prosedur audit untuk tes tersebut,

auditor harus meminta individu yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan tentang aktivitas

yang tidak pantas atau tidak biasa yang berhubungan dengan pengolahan entri jurnal

Tinjau estimasi akuntansi untuk bias dan mengevaluasi apakah mereka merupakan risiko dari

salah saji material karena penipuan. Dalam melaksanakan ulasan ini, auditor harus mengevaluasi

apakah estimasi akuntansi manajemen menunjukkan bias mungkin dan melakukan review

retrospektif dari penilaian manajemen dan asumsi yang berkaitan dengan estimasi akuntansi

signifikan yang dibuat tahun sebelumnya. Jika perkiraan atau pernyataan tahun sebelumnya

menunjukkan bias auditor harus mengevaluasi kembali estimasi akuntansi.

Untuk transaksi yang signifikan yang berada di luar kegiatan usahanya untuk entitas, atau

tampak tidak biasa, auditor harus mengevaluasi apakah alasan bisnis (atau ketiadaan) untuk

transaksi menunjukkan mereka telah masuk ke untuk tujuan penipuan keuangan melaporkan atau

untuk menyembunyikan penyalahgunaan aset.

Jika auditor telah mengidentifikasi penipuan atau telah memperoleh informasi yang

menunjukkan bahwa penipuan mungkin ada, itu adalah tugas dia untuk berkomunikasi hal ini

kepada manajemen. Kecuali semua pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola yang terlibat

dalam pengelolaan entitas, auditor akan melaporkan kepada mereka setiap diidentifikasi atau

dugaan penipuan yang melibatkan manajemen, karyawan yang memiliki peran penting dalam

pengendalian internal, atau orang lain. Auditor juga akan berdiskusi dengan mereka sifat, waktu

dan luasnya prosedur audit yang diperlukan untuk menyelesaikan audit dan hal-hal lain yang

terkait dengan penipuan yang, dalam auditor ' penghakiman s, yang relevan dengan tanggung

jawab mereka.

Jika auditor telah mengidentifikasi atau mencurigai penipuan, dia harus menentukan apakah ada

tanggung jawab untuk melaporkannya kepada pihak ketiga di luar entitas (seperti regulator

pemerintah). Meskipun auditor ' s tugas profesional untuk menjaga kerahasiaan informasi klien

dapat menghalangi pelaporan tersebut, auditor ' s tanggung jawab hukum dapat menimpa

kewajiban kerahasiaan dalam beberapa keadaan.

Seorang auditor ' ahli s adalah keahlian memiliki individu atau organisasi di bidang lain selain

akuntansi atau audit, yang bekerja di bidang yang digunakan oleh auditor untuk membantu

auditor dalam memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat. Seorang auditor ' ahli s dapat

berupa auditor ' ahli s intern (yang merupakan mitra atau staf, termasuk staf temporer, auditor ' s

perusahaan atau perusahaan jaringan), atau auditor ' ahli eksternal s. Penting untuk dicatat bahwa

auditor memiliki tanggung jawab untuk audit pendapat menyatakan, dan tanggung jawab yang

tidak dikurangi dengan auditor ' s penggunaan karya auditor ' ahli, namun auditor dapat

menerima bahwa ahli ' temuan s atau kesimpulan dalam ahli ' lapangan bukti audit yang sesuai

s. Ibid. ISA 620. Ayat 6 (a)

10

Halaman 177

ISA 620, US GaAs AU 336 (SAS 73) Menggunakan Kerja Spesialis

9. Auditor harus mengevaluasi apakah auditor ' ahli memiliki kompetensi yang diperlukan, kemampuan dan objektivitas untuk

auditor ' s tujuan. Dalam kasus auditor ' ahli eksternal s, evaluasi objektivitas harus mencakup pertanyaan mengenai kepentingan

dan hubungan yang dapat menciptakan ancaman bagi yang ahli ' objektivitas s. (Ref: Para A14. - A20)

Memperoleh Pemahaman Bidang Keahlian Auditor ' s Ahli

10. Auditor harus memperoleh pemahaman yang cukup tentang bidang keahlian auditor ' s ahli untuk memungkinkan auditor

untuk: (Ref: Para A21. - A22)

(A) Tentukan sifat, ruang lingkup dan tujuan yang ahli ' s bekerja untuk auditor ' s tujuan; dan

(B) Mengevaluasi kecukupan yang bekerja untuk auditor ' s tujuan.

Perjanjian dengan Auditor ' s Ahli

11. Auditor harus setuju, secara tertulis saat yang tepat, pada hal-hal berikut dengan auditor ' pakar s: (Ref:. Para A23 - A26)

(A) Sifat, lingkup dan tujuan yang ahli ' s bekerja; (Ref:. Para A27)

(B) Peran dan tanggung jawab auditor dan ahli itu; (Ref: Para A28. - A29)

(C) Sifat, waktu dan tingkat komunikasi antara auditor dan yang ahli, termasuk bentuk laporan apapun yang akan diberikan oleh

yang

ahli; dan (Ref:. Para A30)

(D) persyaratan. (Ref:. Para A31)

Mengevaluasi Kecukupan Auditor ' s Expert ' Kerja s

12. Auditor harus mengevaluasi kecukupan auditor ' ahli s ' s bekerja untuk auditor ' s tujuan, termasuk: (Ref:. Para A32)

(A) relevansi dan kewajaran yang ahli ' temuan s atau kesimpulan, dan konsistensi mereka dengan bukti audit lainnya; (Ref: Para

A33. - A34)

(B) Jika itu ahli ' s pekerjaan melibatkan penggunaan asumsi signifikan dan metode, relevansi dan kewajaran asumsi-asumsi dan

metode dalam keadaan; dan (Ref: Para A35. - A37)

(C) Jika itu ahli ' s bekerja melibatkan penggunaan sumber data yang signifikan dengan yang ahli ' s bekerja, relevansi,

kelengkapan, dan akurasi data sumber. (Ref: Para A38. - A39)

13. Jika auditor menentukan bahwa pekerjaan auditor ' ahli s tidak memadai untuk auditor ' s tujuan, auditor harus: (Ref:. Para

A40)

a. Setuju dengan yang ahli pada sifat dan tingkat pekerjaan lebih lanjut yang akan dilakukan oleh ahli itu; atau

b. (B) Lakukan prosedur audit tambahan yang sesuai dengan keadaan.

. Fungsi audit internal merupakan kegiatan penilaian yang didirikan atau disediakan sebagai

layanan untuk entitas. Fungsinya meliputi, antara lain, memeriksa, mengevaluasi dan memantau

kecukupan dan efektivitas pengendalian internal. Terlepas dari tingkat otonomi dan objektivitas

dari auditee ' auditor internal s, mereka tidak terlepas dari auditee sebagai diperlukan auditor

eksternal. Auditor internal yang orang-orang yang melakukan kegiatan fungsi audit

internal. Auditor internal mungkin milik departemen audit internal atau fungsi setara. Sekali lagi,

auditor eksternal memiliki tanggung jawab untuk opini audit menyatakan, dan tanggung jawab

yang tidak dikurangi dengan auditor eksternal ' penggunaan s dari pekerjaan auditor internal.

Ibid. ISA 610. Ayat 7 (a)

Ibid. ISA 610. Ayat 7 (b)

Jika auditor tidak mampu untuk mendapatkan data yang mereka butuhkan dari auditee, auditor

harus memperoleh pemahaman bahwa dari satu atau lebih dari prosedur berikut: memperoleh

laporan tipe 1 atau tipe 2;menghubungi organisasi jasa, melalui auditee, untuk mendapatkan

informasi yang spesifik; mengunjungi organisasi jasa dan melakukan prosedur untuk

memberikan informasi tentang pengendalian yang relevan di organisasi jasa; atau menggunakan

auditor lain untuk melaksanakan prosedur yang akan menyediakan informasi yang diperlukan

kontrol pada layanan.

The Type 1 laporan , digambarkan sebagai " laporan pada deskripsi dan desain kontrol pada

organisasi jasa " meliputi: (a) deskripsi oleh manajemen organisasi jasa, layanan organisasi ' s

sistem , tujuan pengendalian dan kontrol terkait dan (b ) laporan oleh auditor

layanan menyampaikan pendapatnya dari organisasi jasa ' sistem s, tujuan pengendalian dan

kontrol terkait dan kesesuaian desain kontrol untuk mencapai tujuan pengendalian yang

ditentukan.

Laporan deskripsi dan desain kontrol pada organisasi jasa (disebut dalam ISA ini sebagai tipe 1

laporan) - Sebuah laporan yang terdiri dari: (1) deskripsi A, disiapkan oleh manajemen

organisasi jasa, organisasi layanan ' s sistem, tujuan pengendalian dan kontrol terkait yang telah

dirancang dan diimplementasikan sebagai pada tanggal yang ditentukan; dan (2) Laporan oleh

auditor layanan dengan tujuan menyampaikan keyakinan memadai yang mencakup layanan

auditor ' s pendapat pada deskripsi organisasi jasa ' sistem s, tujuan pengendalian dan kontrol

terkait dan kesesuaian desain kontrol untuk mencapai tujuan pengendalian yang ditentukan. -

sebagaimana didefinisikan dalam ISA 402, ayat 8

Layanan organisasi ' s sistem - Kebijakan dan prosedur yang dirancang, diterapkan dan

dipelihara oleh organisasi jasa untuk memberikan entitas pengguna dengan layanan ditutupi oleh

layanan auditor ' s laporan.

Layanan auditor - Seorang auditor yang, atas permintaan organisasi jasa, memberikan laporan

jaminan pada kontrol dari organisasi jasa.

Laporan deskripsi, desain, dan efektivitas operasi pengendalian di organisasi jasa (disebut dalam

ISA ini sebagai tipe 2 laporan) - Sebuah laporan yang terdiri dari: (1) deskripsi A, disiapkan oleh

manajemen organisasi jasa, dari layanan organisasi ' s sistem, tujuan pengendalian dan kontrol

terkait, desain dan implementasi mereka seperti pada tanggal yang ditentukan atau seluruh

periode tertentu dan, dalam beberapa kasus, efektivitas operasi mereka di seluruh jangka waktu

tertentu; dan (2) Laporan oleh auditor layanan dengan tujuan menyampaikan keyakinan memadai

yang meliputi: (a) Layanan auditor ' s pendapat tentang deskripsi organisasi jasa 'sistem s, tujuan

pengendalian dan kontrol terkait, kesesuaian desain kontrol untuk mencapai tujuan pengendalian

yang ditentukan, dan efektivitas operasi kontrol; dan (b) Penjelasan dari layanan auditor ' s tes

kontrol dan hasil daripadanya. . - sebagaimana didefinisikan dalam ISA 402, ayat 8

The Tipe 2 laporan , yang disebut " laporan deskripsi, desain, dan efektivitas operasi

pengendalian di organisasi jasa " meliputi: (a) manajemen ' deskripsi s dari organisasi jasa,

layanan organisasi ' s sistem, tujuan pengendalian dan kontrol terkait, desain dan implementasi

mereka dan, dalam beberapa kasus, efektivitas operasi mereka di seluruh jangka waktu

tertentu; (B) laporan auditor layanan menyampaikan pendapatnya tentang deskripsi organisasi

jasa ' sistem s, tujuan pengendalian dan kontrol terkait, kesesuaian desain kontrol untuk

mencapai tujuan pengendalian yang ditentukan, dan efektivitas operasi dari kontrol; dan (c)

deskripsi layanan auditor ' s tes kontrol dan hasil daripadanya.

Informasi latar belakang menggambarkan perusahaan klien ' s struktur, bisnis, dan organisasi. Ini

harus mencakup hal-hal signifikan yang mempengaruhi klien, cross-referenced yang diperlukan

untuk file audit untuk memungkinkan anggota tim audit untuk memperoleh gambaran tentang

klien.

The Tujuan dari audit menunjukkan apakah audit untuk pemegang saham, pengajuan

pemerintah nasional, atau pemeriksaan dengan tujuan tertentu.

The penilaian risiko keterlibatan dan potensi tindak lanjut atas diidentifikasi peningkatan

risiko keterlibatan, seperti yang diidentifikasi selama tahap penerimaan klien.

Identifikasi auditor lain atau tenaga ahli yang akan diandalkan dalam audit dan rekap dari

petunjuk yang diberikan kepada mereka.

Penilaian materialitas .

Risiko yang melekat , muncul dari wawasan klien ' industri dan bisnis, ditentukan untuk setiap

kombinasi penting dari akun laporan keuangan dan tujuan audit.

Kesimpulan mengenai lingkungan pengendalian , termasuk kemungkinan ketergantungan

pada auditor internal.

Klasifikasi klien ' CIS lingkungan s dan tingkat ketergantungan pada klien ' sistem CIS s .

Evaluasi terhadap kualitas sistem akuntansi dan pengendalian internal , khususnya

identifikasi prosedur pengendalian internal mengurangi risiko yang melekat diidentifikasi.

Ringkasan pendekatan audit untuk menangani setiap saldo rekening dan tujuan audit terkait

yang merupakan risiko yang melekat telah diidentifikasi.

The waktu dan penjadwalan pekerjaan audit , termasuk menentukan prosedur dapat

dilakukan sebelum tanggal neraca. Juga dipertimbangkan adalah apa pekerjaan audit harus

dilakukan pada atau setelah tanggal neraca. Tanggal ditunjukkan untuk prosedur penting seperti

jumlah kas, piutang konfirmasi piutang, persediaan dan observasi.

Anggaran Audit , rinci untuk setiap tingkat keahlian yang tersedia di tim audit.

Rencana audit mencakup rincian prosedur audit yang direncanakan untuk kelas bahan transaksi,

saldo rekening, dan pengungkapan. Ini termasuk prosedur penilaian risiko. Auditor

menggunakan informasi yang diperoleh dari prosedur penilaian risiko untuk merencanakan

prosedur audit lebih lanjut. Sebagai auditor melakukan prosedur audit yang digariskan dalam

rencana audit, rencana audit diperbarui dan diubah untuk mencerminkan prosedur audit lebih

lanjut dianggap perlu mengingat keadaan.

Main Audit Konsep dan Perencanaan Audit.docx

Documents

Transcript of Main Audit Konsep dan Perencanaan Audit.docx