laporankeuanganperbankan

7/23/2019 laporankeuanganperbankan

http://slidepdf.com/reader/full/laporankeuanganperbankan 1/29

LAPORAN KEUANGANPERBANKAN

Presented by:

Ahmad Muhoriah



PENGERTIAN LAPORAN KEUANGAN:

Laporan



ARTI LAPORAN KEUANGAN

Keseluruhan aktifitas yang berkaitandengan usaha untuk mendapatkandana yang diperlukan dan biayaminimal dengan syarat-syarat yangpaling menguntungkan serta usaha-usaha untuk menggambarkan danatersebut seefisien mungkin



SIFAT LAPORAN KEUANGAN

Laporan keuangan bersifat historis serta menyeluruh

dan merupakan suatu progres report laporan keuanganterdiri atas data-data yang merupakan hasil dari suatukombinasi antara :Fakta yang telah dicatat atau dibuat atas dasar fakta dari

catatan akuntansiPrinsip dan keniasaan dasar akuntansi (accounting

confention and postutale) dan merupakan prinsip akuntansiyang lazim (general accepted accounting prinsiples) gunamemudahkan pencatatan (axpediensi) atau keseragaman.

Pendapat Pribadi (personal judgment), alaupunpencatatan transaksi telah ditetapkan dan sudah men!adistandar praktik pembukuan" penggunaan kon#ensi dan dalil-dalil dasar tersebut bergantung pada akuntan ataumanagenen perusahaan yang bersangkutan.



TUJUAN LAPORAN KEUANGAN

tu!uan laporan keuangan : Menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan"

kiner!a" serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yangbermanfaat dalam pengambilan keputusan.

• Laporan keuangan disusun untuk memenuhi kebutuhan bersama

sebagian pemakai" antara lain adalah :• Pemilik Perusahaan

• Manager atau pimpinan perusahaan

• $n#estor atau %anker

• pemerintah

• Mengkomunikasikan segala hal yang telah dilakukan mane!emen(steaward ship) atau pertanggung !aaban mane!emen atassumber daya yang dipercayakan kepadanya.



TUJUAN LAPORAN KEUANGAN

Menun!ukan kondisi secara keseluruhan sertamengetahui kekuatan dan kelemahan yang dimiliki

Menggambarkan dampak dari transaksi dan

peristia lain yang diklasifikasikan dalam beberapakelompok menurut karakteristiknya :&nsur yang berkaitan langsung dengan posisi keuangan

Akti#a

Kea!iban

ekuisitas

&nsur yang berkaitan dengan pengukuran kiner!aperusahaan Laporan laba-rugi ' penghasilan dan beban



JENIS LAPORAN KEUANGAN

(eracalaporan yang menun!ukan posisi keuangan padatanggal tertentu. Posisi keuangan adalah posisi akti#a)harta* dan pasi#a )kea!iban dan ekuitas*

Laporan komitmen dan kontin!ensilaporan komitmen merupakan suatu ikatan ataukontrak yang tidak dapat dibatalkan secara sepihakdan harus dilaksanakan apabila persyaratan yangdisepakati bersama dipenuhi. Adapun laporankontin!ensi merupakan tagihan atau kea!ibanperusahaan yang memungkinkan ter!adi atau tidakter!adinya satu atau lebih peristia yang akan datang



JENIS LAPORAN KEUANGAN

Laporan laba rugilaporan keuangan perusahaan yang menggambarkan hasilusaha bank dalam periode tertentu

Laporan arus kaslaporan yang menun!ukan semua aspek berkaitan dengankegiatan bank" baik yang berpengaruh langsung maupuntidak langsung terhadap arus kas

+atatan atas laporan keuangan"Laporan yeng berisi catatan tersendiri mengenai posiside#isa neto menurut !enis mata uang dan aktifitas lainnya

Laporan keuangan gabunga dan konsolidasilaporan dari seluruh cabang bank baik dalam negerimaupun luar negeri yang bersangkutan dengan anakperusahaannya.



UNSUR-UNSUR DALAM LAPORAN KEUANGAN.

Akti#aadalah sumber daya yang dikuasai olehperusahaansebagai akibat dari peristia masa lalu danmanfaat ekonomis masa depan yang diharapkanperusahaan. Akti#a terbagi men!adi :

,. Akti#a lancar.. Aktifa tidak lancar.

Kea!iban&tang perusahaan masa kini yang timbul dari peristiamasa lalu yang penyelesaiannya mengakibatkan arus kas

keluar dari sumber daya perusahaan yang mengandungmanfaat ekonomi.

/uisitashak residual atas akti#a perusahaan setalah dikurangaisemua kea!iban.



UNSUR-UNSUR DALAM LAPORAN KEUANGAN.

Penghasilan kenaikan manfaat ekonomi selama satu periodeakuntansi dalam bentuk pemasukan ataupenambahan akti#a atau penurunan kea!ibanyang mengakibatkan kenaikan ekuisitas yangtidak berasal dari kontribusi penanaman modal.

%ebanpenurunan manfaat ekonomi selama satu perioseakuntansi dalam arus keluar yang menyebabkanberkurangnya akti#a atau ter!adinya kea!ibanyang mengakibatkan turunnya ekuisitas yangtidak menyangkut pembagian pada penanamanmodal.



LAPORAN KEUANGAN DAPAT DITERIMA OLEH PIHAK-PIHAK TERTENTUAPABILA MEMENUHI SYARAT-SYARAT SEBAGAI BERIKUT :

0ele#an1

laporan keuangan yang disa!ikan harus sesuai dengan data yang ada kaitannya dengan transaksi yang

dilakukan

2elas dan dapat dimengerti1

laporan keuangan yang disa!ikan harus !elas dan dapat dimengerti oleh pemakai laporan keuangan

3apat diu!i kebenarannya1

laporan keuangan datanta dapat diu!i kebenarannya dan dapat dipertanggung!aabkan

(etral1

laporan keuangan harus bersifat netral artinya dapat dipergunakan oleh semua pihak

4epat aktu1

laporan keuangan yang disa!ikan harus memiliki aktu pelaporan atau periode laporan yang !elas.

3apat diperbandingkan1

laporan keuangan yang disa!ikan dapat diperbandingkan dengan laporan-laporan sebelumnya sebagai

landasan untuk mengikuti perkembangan dari hasil yang dicapai

Lengkap1

laporan keuangan yang disa!ikan harus lengkap yang sesuai dengan aturan yang berlaku agar tidak ter!adi

kekeliruan dalam menerima informasi keuangan



ANALISIS RASIO KEUANGAN




0asio keuangan adalah alat yang dinyatakan dalam arittmatical

term yang dapat digunakan untuk men!elaskan hubungan antar duadata. Apabila dihubungkan dengan masalah keuangan" data tersebut

adalah hubungan matematik antar pos keuangan dan pos lainnya

atau !umlah-!umlah dineraca dengan !umlah-!umlah dilaporan laba-

rugi atau sebaliknya" yang timbul adalah rasio keuangan.

Analisis rasio keuangan dapat digunakan untuk membandingkanrasio saat ini dengan rasio masa lalu dan akan datang dalam

perusahaan yang sama . 2ika rasio diurutkan dalam periode tahun"

analis dapat mempela!ari komposisi perubahan dan menentukan

apakah terdapat perbaikan atau penurunan dalam kondisi keuangan

dan kiner!a perusahaan 0asio-rasio keuangan perbankan yang berhubungan dengan kiner!a

perusahaan perbankan adalah rasio sol#abilitas" rasio likuiditas dan

rasio rantabilitas.




0asio yang mempengaruhi rasio keuangan perbankan




0asio sol#abilitas.

0asio ini sangat diperlukan karena modal merupakan salah satufaktor yang sangat penting bagi bank untuk mengembangkanusahanya dan menopang resiko kerugian yang timbul daripenanaman dana dalam akti#a-akti#a produktif yang mengandungresiko serta membiayai penanaman akti#a lainnya. Analisis

permodalan atau sol#abilitas digunakan untuk 1,. &kuran kemampuan bank tersebut untuk menyerap kerugian-kerugian

yang tidak dapat dihindarkan

. 5umber dana yang diperlikan untuk membiayai kegiatan usahanyasampai batas aktu tertentu karena sumber dana !uga dapat berasaldari utang pen!ualan aset yang tidak terpakai dan lain-lain

6. Alat mengukur besar kecilnya kekayaan bank tersebut yang dimiliki olehpara pemegang saham

7. 3engan modal yang mencukupi" managemen bank yang bersangkutandapat beker!a dengan efisiensi yang tinggi" seperti yang dikehendakioleh para pemilik modal pada bank tersebut.




0asio Likuiditas.menggambarkan likuiditas bank" yaitu kemampuanbank dalam memenuhi kea!iban hutang-hutangnya" membayarkan kembali semua

depositonya" serta memenuhi permintaan kredityang dia!ukan yanpa ter!adi penangguhan. Penilaianlikuiditas bank berdasarkan pada dua macam rasio"yaitu1

,. 0asio !umlah kea!iban bersih call money terhadapaktifitas lancar1

. 0asio antara kredit terhadap dana yang diterimaditerima oleh bank




0asio rentabilitasrasio rentabilitas bertu!uan mengetahuikemampuan bank dalam menghasilkan laba selamaperiode tertentu" !uga mengukur efektifitas

managemen dalam men!alankan operasionallperusahaan. Penilaian dalam unsur ini berdasarkanpada )dua* macam" yaitu1

,. 0asio laba terhadap total aset )08A*

.0asio beban operasional terhadap oendapatanoperasional )%8P8*



RASIO-RASIO DALAM PERBANKAN(CAR-LDR-ROA)



CAPITAL ADEQUACY RATIO (CAR)

+A0 adalah rasio kecukupan modal bank atau kemampuan bank dalam

permodalan yang ada untuk menutup kemungkinan kerugian dalamperkreditan atau perdagangan surat-surat berharga. +A0 adalah rasiokeuangan yang memberikan indikasi apakah permodalan yang adasudah memadai )adequate) untuk menutup resiko kerugian yang akanmengurangi modal. +A0 merupakan perbandingan antara equity

capital dan aktiva total loan dan securities.Total loans, merupakan !umlah kredit yang diberikan bank kepadapihak ketiga dan pihak-pihak yang memiliki hubungan istimeasetelah dikurangi penyisihan dan penghapusan.

Securities atau surat berharga adalah surat pengakuan hutang" esel"

saham" obligasi" sekuritas kredit atau setiap deri#atif dari suratberharga atau kepentingan lain" atau suatu kea!iban dari penerbit"dalam bentuk yang lazim diperdagangkan dalam pasar modal ataupasar uang.

Modal bank terdiri atas modal inti dan modal cadangan" yaitu sebagaiberikut1




,. Modal $nti

terdiri atas modal disetor da cadangan yang tarbentuk dari labasetelah pa!ak dan laba yang diperoleh setelah diperhitungkanpa!ak. 5ecara terperinci" modal inti dapat berupa1

,.Modal disetor" yaitu modal yang telah disetor secara efektif olehpemiliknya1

. Agio 5aham" yaitu selisih lebih setoran modal yang diterima banksebagai akibat harga saham yang melebihi nilai nominalnya

6. Modal sumbangan" yaitu modal yang diperoleh kembali darisumbangan saham" termasuk selisih antara nilai yang tercatat dan

harga !ual apabila saham tersebut di!ual17. +adangan umum yaitu cadangan yang dibentuk dari penghasilan laba

yang ditahan atau dari laba bersih setelah pa!ak dan mendapatpersetu!uan 0&P5 atau rapat anggota sesuai dengan ketentuanpendirian'anggaran dasar masing-masing bank




9. +adangan tu!uan" yaitu bagian laba setelah dikurangipa!ak yang disisihkan untuk tu!uan tertentu dan talahmendapatkan persetu!uan 0&P5 ' 0apat Anggota1

. Laba yang ditahan" yaitu saldo laba bersih setelahdikurangi pa!ak yang oleh 0&P5 atau 0apat Anggota

diputuskan untuk tidak dibagikan1;. Laba tahun lalu" yaotu seluruh laba bersih tahun-

tahun lalu setelah diperhitungkan pa!ak dan belumditetapkan penggunaannya oleh 0&PA ayau 0apatAnggota

<. Laba tahun ber!alan" yaitu laba yang diperoleh dalamtahun buku ber!alan setelah dikurangi taksiran utangpa!ak. 2umlah laba tahun buku ber!alan terse#utdihitung sebagai modal intinya hanya sebesar 9=>




. Modal Pelengkap

Modal yang terdiri atas cadangan-cadangan yangdibentuk tidak berasal dari laba" modal pin!aman"serta pin!aman subordinasi. 5ecara terperinci adalah 1

,. +adangan re#aluasi akti#a tetap" yaitu cadangan yang

dibentuk dari selisih penilaian kembali akti#a tetap yangtelah mendapatkan persetu!uan dari dir!en pa!ak1

. +adangan penghapusan akti#a produktif" yaotu cadanganyang dibentuk dengan membebani laba rugi tahunber!alan dengan maksud menampung kerugian yangtimbul akibat dari tidak diterimanya kembali sebagiandari seluruh akti#a produktif1

6. Modal pin!aman" yaitu ytang yang didukung olehinstrumen atau arkat yang memiliki sifat seperti modal1




7. Pin!aman subordinasi" yaitu pin!aman yang memiliki

syarat-syarat sebagai berikut1,. Ada per!an!ian tertulis antara bank dan pemberi pin!aman

. 3apat persetu!uan terlebih dahulu dari %ank $ndonesia

6. 4idak di!amin oleh bank yang bersangkutan dan telah disetorpenuh

7. Minimal ber!angka 9 tahun9. Pelunasan sebelum !atuh tempo harus mendapat persetu!uan

dari %$ dan sengan pelunasan tersebut modal bank tetapsehat

. ?ak tagihnya !ika ter!adi likuidasi berlaku paling akhir darisegala pin!aman yang ada )kedudukannya sama seprtimodal*.




+A0 menurut standar %$5 (ank for !nternational statements) minimum sebesar < >. 2ika

kurang dari itu akan dikenakan sanksi dari %ank 5entral. Posisi suatu +A0 bergantung pada,. 2enis akti#a serta besarnya risiko yang melekat kepadanya

. Kualitas akti#a serta tingkat kolektibilitasnya

6. 4otal akti#a suatu bank" semakin besar akti#anya semakin

besar pula risikonya

7. Kemampuan bank untuk mendapatkan peningkatan laba

5elain itu posisi +A0 !uga dapat ditingkatkan atau diperbaiki dengan

9. Memperkecil komitmen pin!aman yang digunakan

. Mengurangi !umlah atau posisi pin!aman yang diberikan

sehingga risiko semakin berkurang

6. Membatasi fasilitas bank garansi yang memiliki risiko tinggi

dengan pendapatan yang relatif kecil

7. Membatasi komitmen L'+ yang belum benar-benar memperoleh kepastian dalam penggunaannya

9. Penyertaan yang memiliki risiki ,==> perlu ditin!au kembali kemanfaatannya

. Posisi aktifa dab in#entaris diusahakan agar tidak berlebihan dan sekenar

memenuhi kelayakan

;. Menambah atau memperbaiki posoisi modal dengan cara setoran tunai" go pu"lik, dan

pin!aman subrogasi !abgka pan!ang dari pemegang saham



LOAN TO DEPOSIT RATIO (LDR)

L30 adalah rasio keuangan perbankan yang berhubungan dengan aspek

likuiditas. 0asio L30 merupakan rasio perbandingan antara !umlah dana

yang disalurkan kepada masyarakat )kredit* dan !umlah dana masyarakat

dan modal sendiri yang digunakan. 0asio ini digunakan untuk mengukur

tingkat likuiditas. 0asio yang tinggi menun!ukan baha suatu bank

memin!amkan seluruh dananya (loan up) atau relatif tidak li/uid.

5ebaliknya rasio yang rendah menun!ukan bank yang likuid dengankelebihan kapasitas dana yang siap untuk dipin!amkan.

LDR = Tot! D"#o$%t E&'%t Tot! Lo*$ + ,

rasio ini menggambarkan kamampuan bank membayar kembali penarikan

yang dilakukan nasabah deposan dengan mengandalkan kredit yang

diberikan sebagai sumber likuiditasnya. 5emakin tinggi rasio ini" semakin

rendah pula kemampuan likuiditas bank.4u!uan penting dari penghitungan L30 adalah mengetahui serta menilai

sampai seberapa !auh bank memiliki kondisi sehat dalam men!alankan

operasi atau kegiatan usahanya. 3engan kata lain" L30 digunakan sebagai

suatu indikator untuk mengetahui tingkat keraanan suatu bank.



RETURN ON ASSETS (ROA)

08A adalah rasio keuangan perusahaan yang berhubungan dengan aspek

earning atau profitabilitas. 08A berfungsi mengukur efektifitas perusahaandalam menghasilkan laba dengan memanfaatkan akti#a yang dimiliki" semakin

besar 08A yang dimiliki perusahaan " semakin efisien penggunaan akti#a

sehingga akan memperbesar laba.

08A adalah perbandingan )rasio* laba sebelum pa!ak (earning "efore tax#$T)

selama , bulan terakhir terhadap rata-rata #olume usaha dalam periode

yang sama. 0asio ini dapat di!adikan sebagai ukuran kesehatan keuangan.0asio ini sangat penting mengingat keuntungan yang memadai diperlukan

untuk mempertankan arus sumber-sumber modal bank. Profitabilitas yang

diukur adalah profitabilitas perbankan yang mencerminkan tingkat efisiensi

usaha perbankan.

Perubahan rasio dapat disebabkan antara lain:

,. Lebih banyak aset yang digunakan " sehingga menambah operation income dalam

skala yang lebih besar1

. adanya kemampuan managemen untuk mengalihkan portofolio ke !enis lain yang

menghasilkan income lebih tinggi1

6. Adanya pemanfaatan aset-aset yang semula tidak produktif men!adi aset produktif.



MENGENAL KONSEP RASIO CAMEL

+AML adalah aspek yang paling banyak berpengaruh terhadap kondisi

keuangan bank" yang mempengaruhi pula tingkat kesehatan bank . +AML

merupakan tolok yang men!adi ob!ek pemeriksaan bank yang dilakukan oleh

pengaas bank. +AML terdiri atas lima kriteria yaitu modal" akti#a"

managemen pendapatan" dan likuiditas. %erdasarkan kamus perbankan

)institut bankir $ndonesia* edidi kedua ,@@@ peringkat +AML dibaah <,

memperlihatkan kondisi keuangan yang lemah yang ditun!ukan oleh neraca

bank" seperti rasio kredit tak lancar terhadap total akti#a yang meningkat.

Apabila hal tersebut tidak diatasi akan mengganggu kelangsungan usaha bank

%ank dengan peringkat +AML diatas <, adalah bank dengan pendapatan

yang kuat dan akti#a tak lancar sedikit.

%ank yang terdaftar dalam pengaasan bank dianggap sebagai bank

bermasalah dan lebih sering diperiksa oleh pengaas bank !ika dibandingkandengan bank yang tidak bermasalah.

0asio +AML menggambarkan hubungan atau perbandingan antara suatu

!umlah tertentu dengan !umlah yang lain. 3engan analisis rasio" dapat

diperoleh gambaran baik buruknya keadaan atau posisi keuangan suatu bank



TERIMA KASIH

laporankeuanganperbankan

Documents

Transcript of laporankeuanganperbankan