i

EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI

OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS

KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Semarang

LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Disusun Oleh :

MARIA MERRY PRI ANDITYA

12.31.0046

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2015

i

EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI

OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS

KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Semarang

LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Disusun Oleh :

MARIA MERRY PRI ANDITYA

12.31.0046

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2015

ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

1. Yesus yang memberi aku kekuatan dan keselamatan

2. Selalalu berusaha dan berdoa

3. Percaya dengan diri sendiri

4. Bersyukur dengan apa yang dimiliki

Tugas Akhir ini Penulis Persembahkan kepada:

1. Kedua orang tua penulis, L. Priyo Sumantoro dan Vience Emmah

Tumewu

2. Keluarga Besar dan Theodorus Fariyanto

3. Dosen Pembimbing Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS.

4. Teman-teman seperjuangan kuliah

iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

Nama : Maria Merry Pri Anditya

NIM : 12.31.0046

Program Studi : Perpajakan

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Universitas : Universitas Katolik Soegijapranata

Judul : EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS

TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH,

STUDI KASUS DINAS KOPERASI DAN UMKM

PROVINSI JAWA TENGAH

Disetujui di Semarang, 7 Juli 2015

Dosen Pembimbing

Drs. Theodorus Sudimin, MS.

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “EVALUASI PEMOTONGAN

DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN

PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS KOPERASI DAN UMKM

PROVINSI JAWA TENGAH”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh :

Nama : Maria Merry Pri Anditya

NIM : 12.31.0046

Telah dipertahankan di depan penguji pada 24 Juli 2015. Serta dinyatakan telah

memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persetujuan untuk mencapai

Ahli Madya Perpajakan.

Pembimbing, Koordinator Penguji

(Drs. Theodorus Sudimin, MS.) (P.RiniHastuti, SE.,M.Si.,CA)

Mengetahui,

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

(Sentot Suciarto A, Ph.D)

v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

Saya yang bertandatangan dibawah ini:

Nama : Maria Merry Pri Anditya

NIM : 12.31.0046

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : Perpajakan

Universitas : Universitas Katolik Soegijapranata

Menyatakan bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan adalah hasil karya saya

sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi,

dan atau dalam bentuk–bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima

sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik

Soegijapranata Semarang.

Semarang, 24 Juli 2015

(Maria Merry Pri Anditya)

vi

KATA PENGANTAR

Puji Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena

berkat kasih dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang

berjudul EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS

TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS

DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH dengan baik

dan tepat waktu.

Tugas akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam

menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas katolik Soegijapranata Semarang dan memperoleh gelar Ahli Madya

Perpajakan.

Dalam penyusunan tugas akhir ini tidak lepas kendala dan hambatan,

namun berkat bimbingan dan motivasi dari beberapa pihak yang telah membantu

penulis maka tugas akhir ini dapat di selesaikan dengan baik. Untuk itu penulis

mengucapkan terimakasih kepada:

1. Yesus Kristus dan Bunda Maria yang selalu menyertai, memberkati, dan

melindungi.

2. Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.

Orang tua dan semua kakak tercinta yang telah memberi nasihat, dukungan, dan

doa dalam penyelesaian tugas akhir ini. Ibu Agnes Arie

vii

3. MC,SE.,M.Si.,Akt selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis.

4. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS. Selaku dosen pembimbing yang

selalu bersedia meluangkan waktu untuk membimbing penulis dan

memberi masukan penulis dalam proses penyelesaian tugas akhir.

5. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Perpajakan yang telah memberikan ilmu

selama proses perkuliahan sebagai bekal hidup yang sangat berguna untuk

penulis.

6. Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah yang telah

mengizinkan penulis melakukan praktek kerja lapangan dan mendapatkan

informasi untuk penulisan ini, Ibu Elis, Ibu Farida, Ibu Luciana, Mas yudi,

Bapak Wawan, Mbak Tiwi, terimakasih untuk kerja sama dan bantuannya.

7. Teman seperjuangan kuliah, dan teman cerita, Yulita Saraswati, Veronica

Vindi, Satria Dwi A, Afrizal Dian Saputra, Astronotus Ocellia, Anastasya

Dewi dan semua teman-teman perpajakan angkatan 2011 yang tidak bisa

disebutkan satu persatu terimakasih untuk semua masukan dan

bantuannya.

8. Theodorus Fariyanto yang selalu sabar mendampingi dan mendoakan

penulis dalam kuliah dan menyelesaikan tugas akhir ini.

9. Tria Noor Arifah dan Veronika Hapsari yang memberikan semangat dan

dukungan untuk penulis.

10. Semua orang-orang yang telah mendoakan penulis dalam

menyelesaikan masa studi selama di DIII Perpajakan Unika

viii

Soegijapranata. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan

Praktek Kerja Lapangan ini masih banyak kekurangan, untuk itu penulis

mengharapkan dan akan menerima kritik dan saran yang bersifat

membangun bagi penulis.

Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga bermanfaat bagi

semua pihak yang memerlukannya.

Semarang, 24 Juli 2015

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iv

PERNYATAAN KEASLIAN ............................................................................. v

KATA PENGANTAR ......................................................................................... vi

DAFTAR ISI ........................................................................................................ ix

DAFTAR TABEL .. ............................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiii

ABSTRAK .............. ............................................................................................. xiv

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

1.1. Latar Belakang ...................................................................................... 1

1.2. Rumusan masalah ................................................................................. 5

1.3. Tujuan penulisan................................................................................... 5

1.4. Manfaat penulisan................................................................................. 5

1.5. Sistematika penulisan ........................................................................... 6

BAB II LANDASAN TEORI.............................................................................. 8

2.1. Pajak Penghasilan ................................................................................. 8

2.1.1. Definisi Pajak Penghasilan ......................................................... 8

2.1.2. Dasar Pengenaan Pajak ............................................................... 8

2.1.3. Tarif Pajak Penghasilan .............................................................. 9

2.2. Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................................. 10

2.2.1. Pemahaman Umum Tentang PPh Pasal 21 ............................... 10

2.2.2. Klasifikasi PPh Pasal 21 ............................................................ 10

x

2.2.3. PPh yang ditanggung Pemerintah.............................................. 12

2.3. Pajak Penghasilan Pasal 22 .................................................................. 13

2.3.1. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 22 ........................................ 13

2.3.2. Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22 .................................... 14

2.3.3. Tarif PPh Pasal 22..................................................................... 16

2.3.4. Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 .............................................. 19

2.3.5. Tata Cara Pemungutan dan Penyetoran PPh Pasal 22 ............ 19

2.4. Pajak Penghasilan PPh Pasal 23 .......................................................... 19

2.4.1. Definisi PPh Pasal 23 ............................................................... 19

2.4.2. Pemotong PPh Pasal 23 ............................................................ 20

2.4.3. Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ............................................. 21

2.4.4. Pengecualian Objek PPh Pasal 23 ........................................... 21

2.4.5. Tarif pemotongan PPh Pasal 23 ............................................... 23

2.4.6. Tarif PPh Pasal 23..................................................................... 26

2.4.7. Tata Cara Pemotongan PPh Pasal 23....................................... 26

2.5. Pajak Penghasilan 4(2) ......................................................................... 27

2.5.1. PPh Atas Bunga, Sewa, dan Imbalan Jasa Konsultan

dan Jasa Konstruksi .................................................................... 27

2.5.2. Tarif PPh Pasal 4(2) .................................................................. 27

2.6. Dasar Petunjuk Pemindahbukuan Nomor 242/KMK.03/2014 .......... 31

2.6.1. Tata Cara Pemindahbukuan ..................................................... 32

2.6.2. Ketentuan Yang Harus Dipenuhi ............................................. 32

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN .................... 35

3.1. Fungsi Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah ............ 35

xi

3.2. Visi dan Misi ....................................................................................... 36

3.3. Tugas Pokok dan Fungsi ..................................................................... 37

3.4. Struktur Organisasi.............................................................................. 45

3.5. Metode Penelitian ............................................................................... 46

BAB IV PEMBAHASAN ................................................................................... 48

4.1. Pelaksanaan Perpajakan Pada Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi

Jawa Tengah .......................................................................................... 48

4.2. Pelaksanaan PPh Pemotogan dan Pemungutan Pada Dinas Koperasi

dan UMKM Provinsi Jawa Tengah ..................................................... 49

4.2.1. PPh Pasal 21 ............................................................................ 49

4.2.2. PPh Pasal 22 ............................................................................ 52

4.2.3. PPh Pasal 23 ............................................................................ 52

4.2.4. PPh Pasal 4(2) ......................................................................... 54

4.3. Evaluasi PPh Pemotongan dan Pemungutan ..................................... 54

4.3.1. PPh Pasal 21 ............................................................................ 54

4.3.2. PPh Pasal 22 ............................................................................ 55

4.3.3. PPh Pasal 23 ............................................................................ 55

4.3.4. PPh Pasal 4(2) ......................................................................... 57

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................. 58

5.1. Kesimpulan ....................................................................................... .. 58

5.2. Saran ................................................................................................. .. 58

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 60

LAMPIRAN ......................................................................................................... 61

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Tabel Penghitungan PPh Pasal 21 .................................................... 50

Tabel 4.2 Tabel Penghitungan PPh Pasal 22 .................................................... 52

Tabel 4.3 Tabel Penghitungan PPh Pasal 23 .................................................... 53

Tabel 4.4 Tabel Penghitungan PPh 4(2) ........................................................... 54

Tabel 4.5 Tabel Evaluasi Penghitungan PPh Pasal 23 .................................... 56

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Struktur Pembahasan ..................................................................... 34

Gambar 3.1 Struktur Organisasi Dinas Koperasi dan UMKM

Provinsi Jawa Tengah ......................................................................................... 45

xiv

ABSTRAK

Sebagai bendaharawan yang berkewajiban memotong dan atau memungut

transaksi dengan rekanan atas PPh Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh

Pasal 4(2) wajib menggunakan peraturan yang semestinya. Bagi bendaharawan

yang memungut PPh Pasal 23 berkewajiban membuat bukti potong untuk

diserahkan kepada rekanan. Melakukan penyetoran dan pelaporan sesuai dengan

batas waktu yang telah ditentukan. Pada penelitian ini penulis melakukan evaluasi

penghitungan pada bendaharawan pemerintah Dinas Koperasi dan UMKM

Provinsi Jawa Tengah saat melakukan pemotongan atau pemungutan. Metode

yang digunakan deskriptif kualitatif dan deskriptif kuantitatif. Hasil dari penelitian

yang dilakukan tidak menemukan kesalahan pada penghitungan tarif pajak. Tetapi

ada kesalahan pada penyetoran PPh Pasal 23 yang harus melakukan

pemindahbukuan.

Kata Kunci : Bendaharawan, PPh Pasal 22, PPh Pasal 4(2), PPh Pasal 23,

potongan, pungutan