LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN...
Transcript of LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN...
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS
LAPORAN KEUANGAN
KELUARGA MAHASISWA
PAJAK 2017/2018
(PER 30 NOVEMBER 2018)
Oleh:
TIM PEMERIKSA
KELUARGA MAHASISWA PAJAK
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN
2017/2018
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 1 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
ATAS
LAPORAN KEUANGAN
KELUARGA MAHASISWA PAJAK
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN
PERIODE 2017/2018 (PER 30 NOVEMBER 2018)
Berdasarkan Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN
(BLM PKN STAN) Nomor 006/TAP.02/IX/2017 tentang Badan Audit Kemahasiswaan
Politeknik Keuangan Negara STAN (BAK PKN STAN), BAK PKN STAN telah memeriksa
Neraca Keluarga Mahasiswa Pajak per 30 November 2018, Laporan Realisasi Anggaran,
Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan untuk tahun anggaran 2017/2018
yang berakhir sampai tanggal 30 November 2018. Laporan Keuangan adalah tanggung jawab
Keluarga Mahasiswa Pajak.Tanggung jawab BAK PKN STAN adalah pada pernyataan
pendapat atas laporan keuangan berdasarkan pemeriksaan yang dilakukan.
Pemeriksaan dilaksanakan sesuai dengan Standar Pemeriksaan Keuangan Keluarga
Mahasiswa (SPKKM) PKN STAN yang ditetapkan oleh BLM PKN STAN. Standar tersebut
mengharuskan BAK PKN STAN merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar BAK
PKN STAN dapat memperoleh keyakinan yang memadai bahwasanya laporan keuangan
bebas dari salah saji material. Pemeriksaan meliputi penilaian, atas dasar pengujian, bukti-
bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan.
Pemeriksaan juga meliputi penilaian atas Standar Akuntansi Keluarga Mahasiswa PKN
STAN (SAKM PKN STAN) yang digunakan, serta penilaian terhadap penyajian laporan
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 2 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
keuangan secara keseluruhan. BAK PKN STAN yakin bahwa pemeriksaan BAK PKN STAN
memberikan dasar yang memadai untuk menyatakan pendapat.
Sebagai bagian dari pemerolehan keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan telah
bebas dari salah saji material, BAK PKN STAN melaksanakan pengujian atas kepatuhan
Keluarga Mahasiswa Pajak terhadap peraturan yang berlaku. Namun tujuan utama
pemeriksaan BAK atas laporan keuangan bukanlah untuk menyatakan pendapat atas
keseluruhan kepatuhan terhadap peraturan yang berlaku tersebut. Kegiatan Proyek dalam
Laporan keuangan Keluarga Mahasiswa Pajak menyajikan sumber dana yang berasal dari
Keluarga Mahasiswa PKN STAN, dan mencakup pendapatan dana yang berasal dari pihak
luar (sponsor, donasi, dsb) serta pengeluaran yang berasal sumber dana tersebut.
Terdapat hal-hal material yang mempengaruhi kewajaran penyajian laporan keuangan. Pada
Neraca terdapat kurang saji dari kas sebesar Rp5.894.500 serta tidak ditemukan bukti yang
memadai. Pada temuan tahun sebelumnya yang belum ditindaklanjuti berupa pendapatan
sebesar Rp 448.338.135,00 yang tidak ditemukan pendapatan yang memadai. Selain itu
dalam pelaksanaan audit, auditee tidak memberikan kesempatan untuk dilaksanakannya cek
fisik atas asset tetap dan persediaan senilai terlampir dari total asset.
Karena hal-hal tersebut auditor menyatakan ketidakwajaran dalam penyajian laporan
keuangan KMP 2017/2018.
Tangerang Selatan, 5 Januari 2019
Penanggungjawab Pemeriksaaan,
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 3 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
BAB I
PENDAHULUAN
A. DASAR PEMERIKSAAN
1. Anggaran Dasar Keluarga Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Bab XI Pasal 32 s.d Pasal 34;
2. Anggaran Rumah Tangga Keluarga Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Bab
VII Pasal 45 s.d Pasal 52; 3. Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
002/TAP.02/BLM/III/2010 tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Keluarga Mahasiswa; 4. Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
006/TAP.02/IX/2017; 5. Peraturan Badan Audit Kemahasiswaan Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
02 Tahun 2011 Tentang Panduan Manajemen Pemeriksaan BAK. 6. Surat Tugas Nomor: ST- 26/BAK.03/XII/2018 Tanggal 14 Desember 2018 untuk
melaksanakan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Keluarga Mahasiswa Pajak
(KMP) untuk Tahun Anggaran 2018
B. STANDAR PEMERIKSAAN
BAK melaksanakan pemeriksaan berdasarkan standar pemeriksaan yang ditetapkan
melalui Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
002/TAP.02/BLM/III/2010 tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Keluarga Mahasiswa.
C. TUJUAN PEMERIKSAAN
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018 bertujuan
untuk mengetahui apakah:
1. Laporan Keuangan Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018 telah disusun secara wajar;
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 4 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
2. Sistem Pengendalian Intern (SPI) dalam pengelolaan keuangan Keluarga Mahasiswa
Pajak 2017/2018 telah dibuat dan dijalankan secara wajar; 3. Pengelolaan keuangan Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018 dilaksanakan sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
D. SASARAN PEMERIKSAAN
Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka sasaran dan lingkup
pemeriksaan BAK diarahkan pada kegiatan atau tahap-tahap dalam proses
pengelolaan keuangan yang meliputi:
1. Neraca
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Laporan Arus Kas
4. Catatan atas Laporan Keuangan
Dan kegiatan-kegiatan lain yang terkait dengan pengelolaan keuangan yang dilaksanakan
oleh Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018.
E. ENTITAS YANG DIPERIKSA
Objek yang diperiksa dalam pemeriksaan ini adalah Keluarga
Mahasiswa Pajak 2017/2018.
F.TAHUN YANG DIPERIKSA
Pemeriksaan dilakukan terhadap Laporan Keuangan Keluarga
Mahasiswa Pajak 2017/2018.
G. JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN
Pemeriksaan lapangan dilaksanakan selama 22 (dua puluh dua) hari sejak tanggal
15 Desember 2018 sampai dengan 05 Januari 2019.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 5 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
H. BATASAN PEMERIKSAAN
Pemeriksaan dilakukan terkait aspek keuangan, pemeriksaan juga dilakukan terkait
dengan pengelolaan keuangan dan SPI Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018 namun tidak
meliputi pemeriksaan atas kinerja Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018.
I. KRITERIA PEMERIKSAAN
Peraturan yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan Keluarga Mahasiswa Pajak
2017/2018 adalah:
1. Anggaran Dasar dan Anggaran Rumah Tangga Keluarga Mahasiswa Politeknik
Keuangan Negara STAN (AD ART KM PKN STAN);
2. Standar Akuntansi Keluarga Mahasiswa (SAKM) PKN STAN;
3. Ketetapan BLM, BEM, dan peraturan KM PKN STAN lain yang terkait
dengan kegiatan BEM;
4. Sistem Pengendalian Intern (SPI) yang ditetapkan dan digunakan oleh
Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018;
5. Benchmark dan best practices atau praktik terbaik yang umum dilakukan.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 6 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
BAB II
GAMBARAN UMUM
A. KEGIATAN KELUARGA MAHASISWA PAJAK
Keluarga Mahasiswa Pajak (KMP) PKN STAN merupakan salah satu badan
kelengkapan organisasi Keluarga Mahasiswa PKN STAN yang tergabung dalam Himpunan
Mahasiswa Jurusan. HMP PKN STAN adalah organisasi kemahasiswaan yang berdiri di
bawah Badan Eksekutif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN.
Keluarga Mahasiswa Pajak bertugas sebagai penampung dan wadah keorganisasian
yang dapat menjadi wahana mahasiswa untuk mengembangkan bakat, kreasi, dan inovasinya
dalam menggeluti dunia kampus. Selain itu, Himpunan Mahasiswa ini mempunyai peranan
yang cukup berarti untuk membentuk kepribadian dan melatih kemampuan berorganisasi
sebagai bekal untuk terjun ditengah kehidupan masyarakat kelak.
Anggota KMP PKN STAN adalah mahasiswa Program Diploma III Pajak PKN
STAN. Anggota KMP PKN STAN terdiri dari anggota aktif. Anggota aktif adalah
mahasiswa Program Diploma III Keuangan spesialisasi Pajak PKN STAN yang ikut serta
dalam pelaksanaan dan pengelolaan kegiatan yang dilaksanakan oleh KMP PKN STAN.
Anggota aktif KMP PKN STAN periode 2017-2018 terdiri dari mahasiswa Program Diploma
III Keuangan spesialisasi Pajak STAN angkatan 2016 dan angkatan 2018.
Sebagai lembaga pengguna dana iuran kemahasiswaan dalam KM PKN STAN,
Keluarga Mahasiswa Pajak secara umum memiliki dua tugas utama, yaitu:
a. Sebagai pengguna dana iuran kemahasiswaan
Sebagai salah satu pengguna dana iuran kemahasiswaan dalam bentuk kegiatan
dan program yang ditujukan untuk mahasiswa PKN STAN yang dalam prakteknya
diaplikasikan oleh IMP melalui berbagai kegiatan selama satu tahun kepengurusan. b. Sebagai salah satu Badan Kelengkapan KM PKN STAN
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 7 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Sebagai salah satu Badan Kelengkapan KM PKN STAN yang memiliki anggaran
dan program kegiatan yang bersifat mandiri dan selaras dengan asas, pedoman, sifat, dan
tujuan KM PKN STAN 1. Visi organisasi kemahasiswaan
Membangun harmoni Keluarga Mahasiswa Pajak sebagai wadah aktualisasi diri.
2. Misi organisasi kemahasiswaan
a) Membangun internal Keluarga Mahasiswa Pajak yang komunikatif dan berlandaskan kekeluargaan.
b) Mengoptimalkan wadah-wadah pengembangan potensi di
lingkungan Keluarga Mahasiswa Pajak.
c) Menguatkan fasilitas pelayanan akademik dengan pendekatan digital yang kreatif.
d) Membangun karakter kepemimpinan mahasiswa agar siap berkontribusi aktif.
e) Mendukung peningkatan prestasi mahasiswa dibidang perpajakan dan penilaian.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 8 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
B. STRUKTUR ORGANISASI KELUARGA MAHASISWA
PAJAK 2017/2018
Untuk menunjang operasional Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018, ditetapkan
pengurus dengan susunan BPH dan Bidang sebagai berikut:
No Nama
Jabatan
1 Wibisono Mahendra Ketua
2 Rifqi Hanif Wakil Ketua
3 Tri Indah Afsari Kepala Sekretariat
4 Ade Kurnia Rahman Kepala Inspektorat
5 Iqbar Diaz Ananta Kepala Bidang Keuangan
6 Chanifah Jihannuha Kepala Bidang Pengembangan
Sumber Daya Manusia
7 Aziz Cahyo Sujarwo Kepala Bidang Pendidikan dan Prestasi
8 Rizaldy Muhammad Alim Kepala Bidang Pembinaan Olahraga
9 Dewi Wijayanti Kepala Bidang Seni dan Budaya
10 Erika Sekti Puspitasari Kepala Bidang Wirausaha
Kepala Bidang Komunikasidan
11 Abrary Daffa Dzulfikar Informasi
Kepala Bidang Sosial Kemasyarakatan
12 Vira Rochmatul Choiriyah dan Politik
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 9 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Struktur organisasi Keluarga Mahasiswa Pajak 2017/2018 adalah sebagai berikut:
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 10 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
BAB III
HASIL PEMERIKSAAN
A. Temuan
1. Kurang saji belanja di LRA atas beberapa kegiatan KMP senilai Rp Rp 1.273.550.
Kondisi :
Terdapat transaksi belanja atas kegiatan-kegiatan KMP yang tidak dilakukan
penjurnalan/pencatatan sehubungan dengan pengeluaran tersebut, sehingga nilai belanja yang
tersaji di LRA kurang saji/lebih saji. Belanja tersebut terkait dengan belanja perjalanan
lainnya dan belanja bahan selama kepengurusan KMP tahun 2017-2018
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 41 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN laporan keuangan, yang menyebutkan bahwa laporan keuangan
menyajikan secara lengkap informasi yang dibutuhkan oleh pengguna. Informasi yang
dibutuhkan oleh pengguna laporan keuangan dapat ditempatkan pada lembar muka (on the
face) laporan keuangan atau Catatan atas Laporan Keuangan
Dalam SAKM PKN STAN Pernyataan No 2 tentang Laporan Realisasi Anggaran
paragraf 8 dinyatakan, “Belanja adalah semua pengeluaran dari Rekening Kas Umum setiap
unit Badan Kelengkapan KM PKN STAN yang mengurangi ekuitas dana lancar dalam
periode tahun anggaran bersangkutan yang tidak akan diperoleh pembayarannya kembali.”
Sebab :
Hal ini disebabkan kelemahan pengendalian intern pada unsur kegiatan pengendalian
karena kekurangtelitian dalam meng-input nilai kuitansi pada daftar nominatif, dalam
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 11 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
menjurnal dan dokumen lainnya. Sehingga tidak ada kontrol atas realisasi belanja kegiatan
yang terjadi.
Akibat :
Megakibatkan nilai realisasi belanja yang tercantum dalam LRA laporan keuangan
KMP periode 2017/2018 kurang memadai untuk diyakini kewajarannya akibat ada
pengeluaran yang tidak dicatat dalam laporan keuangan maupun tidak terdapat bukti yang
memadai atas realisasi belanja kegiatan tersebut.
Tanggapan :
Menerima dan Menyetujui.
Rekomendasi :
Seluruh transaksi belanja yang terjadi namun tidak dilakukan pencatatan/penjurnalan
terkait belaja dalam kegiatan tersebut, maka nominal belanja yang disajikan dalam LRA tidak
menunjukkan angka yang sebenarnya
Berdasarkan pertimbangan tersebut dan juga hasil kerja Tim, penyelesaian
pengeluaran belanja yang tidak dilakukan penjurnalan oleh KMP, maka BAK
merekomendasikan kepada ketua KMP untuk memerintahkan bendahara KMP untuk
melengkapi pencatatan/penjurnalan belanja yang dimaksud.
Jurnal Koreksi :
Jurnal kurang saji
No Jurnal Akun Koreksi
Dr Cr
Bendahara Belanja Perjalanan Lainnya Rp 1.273.550
Rp1.273.
1 Pengeluaran Ditagihkan ke Kas Umum KMP 550
BU Ditagihkan ke Kas Umum KMP Rp1.259.650 LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 12 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Kas Umum KMP Rp1.259.650
‘
2. Tidak ditemukan bukti dokumen pendapatan lainnya senilai Rp
448.338.135,00 pada akun pendapatan dana usaha dan pendapatan lainnya.
Kondisi :
Tidak ditemukannya bukti dokumen pendapatan pada akun pendapatann dana usaha
dan pendapatan lainnya pada kegiatan-kegiatan yang dijalankan oleh bidang-bidang di KMP
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 41 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN laporan keuangan, yang menyebutkan bahwa laporan keuangan
menyajikan secara lengkap informasi yang dibutuhkan oleh pengguna. Informasi yang
dibutuhkan oleh pengguna laporan keuangan dapat ditempatkan pada lembar muka (on the
face) laporan keuangan atau Catatan atas Laporan Keuangan
Sebab :
KMP sendiri tidak menerapkan aturan baku terkait pengawasan atas dokumen bukti
pendapatan yang didapat oleh kepanitiaan.
Akibat :
Sumber pendanaan tersebut tidak dapat ditelusuri sumbernya.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 13 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Tanggapan :
KMP tidak menerapkan aturan baku atas pengawasan dokumen bukti pendapatan
karena memastikan acara suatu kepanitiaan berjalan lancar adalah prioritas utama, sedangkan
untuk mengarahkan panitia mengumpulkan bukti pendapatan hingga lengkap seolah
mencerminkan ketidakpercayaan KMP atas dana usaha yang telah kepanitiaan tersebut
dapatkan. Terlebih lagi subsidi dana untuk KMP dari BEM sangatlah kecil dibanding dengan
pendapatan yang didapatkan oleh kepanitiaan. (KMP tahun anggaran 2016/2017)
KMP PKN STAN Tahun anggaran 2017/2018 tidak mengakui kewajiban akun
pencairan bukti dokumen pendapatan lainnya senilai Rp 448.338.135 karena pendapatan
tersebut diterima oleh bidang keuangan KMP PKN STAN tahun anggaran 2016/2017 dan
dalam semua peraturan terkait, tidak ada satu pasalpun yang menyatakan bahwa kewajiban
yang tidak dijalankan tahun anggaran sebelumnya akan menjadi tanggung jawab tahun
anggaran selanjutnya. Selain itu, KMP PKN STAN telah berusaha melakukan trace terhadap
transaksi pendapatan tersebut. Salah satunya dengan menyertakan BKM atas transaksi
tersebut. Namun, untuk bukti transaksi secara rinci sulit dilakukan.
Rekomendasi :
Pendapatan yang didapatkan oleh kepanitiaan harusnya tetap dicatat dan
didokumentasikan. Proses akuntabilitas harus tetap dilaksanakan. Adapun untuk
memudahkan dokumentasi pendapatan ini adalah KMP dapat membuat sistem pengawasan
yang sederhana saja terkait dokumentasi bukti pendapatan, mungkin dengan melakukan
dokumentasi foto bukti pendapatan. Untuk tindakan lebih lanjut BAK menyarankan kepada
KMP untuk berdiskusi dengan BLM mengenai penyelesaiannya.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 14 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
3. Tidak ditemukan bukti dokumen belanja senilai Rp Rp 670.259 pada akun
bidang-bidang KMP.
Kondisi :
Tidak ditemukannya bukti dokumen pendapatan pada akun akun belanja yang
berada pada bidang-bidang KMP.
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 41 Kerangka Konseptual Standar
Akuntansi Keluarga Mahasiswa STAN laporan keuangan, yang menyebutkan bahwa
laporan keuangan menyajikan secara lengkap informasi yang dibutuhkan oleh pengguna.
Informasi yang dibutuhkan oleh pengguna laporan keuangan dapat ditempatkan pada
lembar muka (on the face) laporan keuangan atau Catatan atas Laporan Keuangan
Sebab :
KMP sendiri tidak menerapkan aturan baku terkait pengawasan atas dokumen bukti
pendapatan yang didapat oleh kepanitiaan.
Akibat :
Sumber pendanaan tersebut tidak dapat ditelusuri sumbernya.
Tanggapan :
Menerima dan Menyetujui.
Rekomendasi :
Pendapatan yang didapatkan oleh kepanitiaan harusnya tetap dicatat dan
didokumentasikan. Proses akuntabilitas harus tetap dilaksanakan. Adapun untuk
memudahkan dokumentasi pendapatan ini adalah KMP dapat membuat sistem pengawasan
yang sederhana saja terkait dokumentasi bukti pendapatan, mungkin dengan melakukan
dokumentasi foto bukti pendapatan.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 15 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
4. Tidak memadainya pelaporan pada akun kas senilai Rp 5.894.500.
Kondisi :
Tidak ditemukannya bukti dokumen pendapatan pada akun kas dan perbedaan
pelaporan akun kas yang berasal dari Neraca dan Laporan Arus Kas.
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 41 Kerangka Konseptual Standar
Akuntansi Keluarga Mahasiswa STAN laporan keuangan, yang menyebutkan bahwa
laporan keuangan menyajikan secara lengkap informasi yang dibutuhkan oleh pengguna.
Informasi yang dibutuhkan oleh pengguna laporan keuangan dapat ditempatkan pada
lembar muka (on the face) laporan keuangan atau Catatan atas Laporan Keuangan Sebab :
Akun kas yang ditunjukkan pada Neraca KMP tidak menunjukkan jumlah yang
sama dengan akun kas yang dilaporkan pada Laporan Arus Kas KMP
Akibat :
Menimbulkan ambiguitas terhadap akun kas yang berpotensi terjadinya kesalahan dalam pelaporan keuangan,
Tanggapan :
Menerima dan Menyetujui. Hal tersebut dikarenakan kesalahan pemahaman dalam mencatat pendapatan.
Rekomendasi :
Pelaporan akun kas pada Neraca seharusnya sama dengan yang dilaporkan dalam
Laporan Arus Kas. Sehingga seharusnya diteliti kembali proses penyusunan laporan
keuangan dan melaporkan dengan jumlah yang sesuai.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 16 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
B. Hal-hal yang perlu diperhatikan
1. Kelemahan prosedur pengendalian intern dimana terdapat perbedaan
penomoran SPM pada SPM, SP2D, dan BKK.
Kondisi :
Terjadi kesalahan pada Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) nomor 10/SP2D-
LS/KMP.02/2018, yang mana tercantum pada dokumen tersebut no SPM 04/SPM-
LS/KMP.02/2018. Saat ditelusuri nominal SPM no 04/SPM-LS/KMP.02/2018 berjumlah Rp.
8.499.150, sedangkan nominal yang tertera pada SP2D berjumlah Rp. 792.000. Dan
sebaliknya.
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 31 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN mengenai informasi dalam laporan keuangan yang mudah
dipahami, yang menyebutkan bahwa informasi yang disajikan dalam laporan keuangan dapat
dipahami oleh pengguna dan dinyatakan dalam bentuk serta istilah yang disesuaikan dengan
batas pemahaman para pengguna. Juga hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 29 Kerangka
Konseptual Standar Akuntansi Keluarga Mahasiswa STAN mengenai informasi dalam
laporan keuangan bebas dari pengertian yang menyesatkan.
Sebab :
Hal ini disebabkan karena terpisahnya pencatatan penomoran SPM dan SP2D di IMP.
Sehingga SPM dan SP2D yang ada dengan daftar penomoran SPM dan SP2D tidak sesuai
dengan yang sebenarnya.
Akibat :
Mengakibatkan kekeliruan ketika pembacaan SPM, SP2D, dan BKK dalam
kepengurusan KMP 2017-2018. Karena akibat adanya kesalahan penomoran tersebut,
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 17 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
memungkinkan kesalahan pengertian pembaca dan akan mengakibatkan ambiguitas atas
jumlah dana pada SPM, SP2D, dan BKK.
Tanggapan :
Kesalahan seperti ini lumrah terjadi, kedepannya akan lebih cermat lagi.
Rekomendasi :
Penomoran tersebut dapat memicu ketidakpahaman pembaca laporan keuangan
apabila menelurusi langsung ke dokumen-dokumen yang berkaitan. Hal ini dikarenakan
penomoran SPM, SP2D dan BKK menjadi dasar pencocokkan dokumen dengan penjurnalan
yang dilakukan oleh elkam yang bersangkutan.
Berdasarkan pertimbangan tersebut yaitu penomoran SPM, SP2D dan BKK, maka
BAK merekomendasikan KMP untuk melakukan penyusunan ulang terkait penomoran SPM,
SP2D, dan BKK berikut juga dengan kesesuaian jenis pembayaran dengan penomoran SPM,
SP2D dan BKK.
2. Tidak melaksanakan cek fisik atas Aset Tetap senilai Rp 22.207.337,00 dan
Aset Lainnya senilai Rp 1,376,900,00.
Kondisi :
Kegiatan cek fisik atas Aset Tetap dan Persediaan tidak dilaksanakan
Kriteria :
Dalam Kerangka Konseptual SAKM STAN paragraf 15 “Dalam penetapan entitas
pelaporan, perlu mempertimbangkan syarat pengelolaan, pengendalian, dan penguasaan suatu
entitas pelaporan terhadap aset, tugas dan misi tertentu, dengan bentuk pertanggungjawaban
dan wewenang yang terpisah dari entitas pelaporan lainnya”
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 18 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Untuk memastikan syarat pengelolaan, pengendalian dan penguasaan tersebutlah,
BAK memiliki kewajiban untuk melakukan serangkaian kegiatan untuk mendapatkan
keyakinan yang memadai terhadap syarat diatas.
Sebab :
Dalam proses kegiatan cek fisik, pihak auditee tidak menyanggupi permintaan cek
fisik atas aset tetap dan persediaan hingga tanggal surat tugas auditor berakhir.
Akibat :
Akibatnya auditor tidak memiliki keyakinan atas eksistensi, pengelolaan,
pengendalian serta penguasaan atas aset tetap dan persediaan seperti yang dilaporkan dalam
laporan keuangan KMP tahun 2017-2018
Selain itu hal ini dianggap auditor sebagai upaya pembatasan ruang lingkup auditor
oleh auditee dalam upaya melakukan pemeriksaan.
Tanggapan :
Tidak menyetujui jika KMP dikatakan tidak menyanggupi cek fisik karena pihak
KMP menyanggupi hanya saja tidak ada kecocokan jadwal.
Rekomendasi :
Untuk kedepannya KMP diharapkan mampu memenuhi pelaksanaan kegiatan cek
fisik asset tetap dan persediaan untuk mendukung keandalan laporan keuangan.
3. Terdapat Akun Persediaan yang senilai Rp 1.376.900,00 yang di catat sebagai Aset
Lainnya
Kondisi :
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 19 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Terdapat Akun Persediaan yang senilai Rp 1.376.900,00 yang di catat sebagai Aset
Lainnya
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 29 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN laporan keuangan terkait keandalan, yang menyebutkan bahwa
Informasi dalam laporan keuangan bebas dari pengertian yang menyesatkan dan kesalahan
material, menyajikan setiap fakta secara jujur, serta dapat diverifikasi. Informasi mungkin
relevan, tetapi jika hakikat atau penyajiannya tidak dapat diandalkan maka penggunaan
informasi tersebut secara potensial dapat menyesatkan.
Sebab :
Hal ini disebabkan karena kurang teliti sehingga terjadi kesalahan.
Akibat :
Megakibatkan nilai persediaan dan akun lainnya menjadi tidak andal.
Tanggapan :
Menerima dan Menyetujui.
Rekomendasi :
Jurnal Koreksi :
No Jurnal Koreksi Akun
Cr Dr
Bendahara Persediaan Rp 1.376.900,00
Rp 1.376.900
1 Umum Aset Lainnya ,00
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 20 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
4. Kelemahan prosedur pengendalian intern dimana terdapat banyak bukti yang tidak
jelas.
Kondisi :
Banyak bukti transaksi yang sudah berada dalam kondisi yang tidak memungkinkan
untuk ditelusuri.
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 31 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN mengenai informasi dalam laporan keuangan yang mudah
dipahami, yang menyebutkan bahwa informasi yang disajikan dalam laporan keuangan dapat
dipahami oleh pengguna dan dinyatakan dalam bentuk serta istilah yang disesuaikan dengan
batas pemahaman para pengguna. Juga hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 29
Kerangka Konseptual Standar Akuntansi Keluarga Mahasiswa STAN mengenai informasi
dalam laporan keuangan bebas dari pengertian yang menyesatkan.
Sebab :
Hal ini disebabkan karena bukti transaksi terlalu lama untuk didokumentasikan
sehingga bukti tersebut menjadi sulit untuk ditelusuri
Akibat :
Mengakibatkan kekeliruan ketika pembacaan bukti transaksi dalam kepengurusan KMP
periode 2017-2018. Dapat berpotensi memungkinkan kesalahan pengertian pembaca dan
akan mengakibatkan ambiguitas atas jumlah transaksi yang dilakukan.
Tanggapan :
Menerima dan menyutujui namun hal tersebut terjadi karena tidak ada juknis yang mengatur lebih lanjut.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 21 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Rekomendasi :
Bukti transaksi yang telah didapatkan harus segera didokumentasikan sehingga
menghindari terjadinya bukti yang tidak dapat ditelusuri.
5. Pelangggaran terhadap kepatuhan anggaran yang telah disepakati dan disetujui.
Kondisi :
Terdapat belanja-belanja yang realisasinya lebih besar daripada anggaran yang
diberikan seperti belanja konsumsi, belanja bidang kesekretariatan, belanja bidang PDSM,
belanja bidang Pemuda dan Olahraga, dan belanja bidang Sospol
Kriteria :
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 9 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN mengenai Anggaran Badan Kelengkapan Keluarga Mahasiswa
STAN merupakan dokumen formal hasil kesepakatan antara eksekutif dan legislatif tentang
belanja yang ditetapkan untuk melaksanakan kegiatan Keluarga Mahasiswa STAN
dikarenakan nggaran menjadi landasan pengendalian yang memiliki konsekuensi hukum.
Sebab :
Hal ini disebabkan karena realisasi yang dilakukan oleh KMP melebihi dari anggaran
yang seharusnya.
Akibat :
Mengakibatkan terjadi pelanggaran kesepakatan antara eksekutif dan legislatif
melalui anggaran yang juga berfungsi sebagai landasan pengendalian.
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 22 dari 23
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com EMAIL: [email protected]
Tanggapan :
Realisasi belanja KMP tahun anggaran 2017/2018 lebih besar daripada anggaran
karena realisasi pendapatan lebih besar dan tidak ada petunjuk teknis terkait hal ini, juga belum ada sehingga KMP tahun angaran 2017/2018 membuat asumsi hal tersebut
boleh dilakukan.
Rekomendasi :
Seharusnya KMP tidak melakukan belanja yang melebihi dari anggaran yang telah
disepakati dan disetujui karena dapat mengakibatkan terjadinya pelanggaran kepatuhan
anggaran yang telah disetujui biak oleh eksekutif dan legislatif
LHP atas Laporan Keuangan KMP 2017/2018 Halaman 23 dari 23