KUP Pasal 28 tahun 2007-brefet b

UU No. 6 Th. 1983 sebagaimana diubah terakhir dengan

UU No. 28 Th. 2007 tentangKETENTUAN UMUM DAN

TATA CARA PERPAJAKAN

KECUALI DIATUR TERSENDIRIDALAM UU YANG BERSANGKUTAN

PPh PPN / PPn BM

PBB

MENGATURKETENTUAN FORMAL

BAGI

B.M.

Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini

BPHTB PPSP

Modul Kuliah KUP 1

DASAR HUKUMDASAR HUKUM

UU No.6/1983 jo UU No.9/1994 jo UU No. 16/2000 jo UU No.28/2007

UU

• No. 533 /KMK.04/2000 - No. 546/KMK.04/2000• No. 534/KMK.04/2000 - No. 576/KMK.04/2000• No. 535 /KMK.04/2000• No. 536 /KMK.04/2000• No. 537/KMK.04/2000• No. 538/KMK.04/2000• No. 539 /KMK.04/2000• No. 540 /KMK.04/2000• No. 541 /KMK.04/2000• No. 542 /KMK.04/2000• No. 543 /KMK.04/2000• No. 544 /KMK.04/2000

KEPMENKEU

• No.515 /PJ./2000 - No. 543/PJ./2000• No.516/PJ./2000• No.517/PJ./2000• No.518/PJ./2000• No.519/PJ./2000• No.520/PJ./2000

KEPDIRJEN

SE-DIRJEN• SE-• SE-

KUP 2Modul Kuliah

DEFINISI PAJAK

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan

yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,

dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan

negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Pasal 1 (1)

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAKPasal 1 ayat (2, 3)

ORANG PRIBADI

PEMUNGUT /PEMOTONG PAJAK

TERTENTU

BADAN

Modul Kuliah KUP 3

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP :

Orang Pribadi berpenghasilan diatas PTKP (termasuk OP yg mendapatkan penghasilan dari satu pemberi kerja yg tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas)

- Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena :

- Hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim

- dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

Semua badan

Setiap WP hanya diberikan satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

- Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil

pada suatu masa dalam suatu tahun buku.

- Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP

3. SANKSI PERPAJAKAN

Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

Modul Kuliah KUP 4

FUNGSINPWP / PPKP

FUNGSINPWP / PPKP

tanda pengenal diri atau identitas WP;

dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;

ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan.

(juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu)

SEBAGAI SARANA

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

Modul Kuliah KUP 5

TEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAK

TEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAK

Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP

TEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN

ORANGPRIBADI BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN TEMPAT

KEGIATAN USAHA

PENGUSAHATERTENTU

KUP 6Modul Kuliah

TEMPATPELAPORAN USAHA

TEMPATPELAPORAN USAHA

ORANGPRIBADI B A D A N

WP SEBAGAI PENGUSAHAYANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

Pasal 2 ayat (2) UU KUP

KUP 7Modul Kuliah

BUMN dan BUMD di DKI , termasuk anak perusahaan BUMN yang

penyertaan modal induknya > 50%

PMA TIDAK MASUK BURSA di DKI

BUT & ORANG ASING di DKI

WP PERSH. MASUK BURSA kecuali:- BUMN/D

KPP PND

KPP PMA

KPP BADORA

KPP PERUSAHAANMASUK BURSA

BUMN/D, PMA TIDAK MASUK BURSA & BADAN (BUT) DAN ORANG

ASING di luar DKI

BUMN/D, PMA, BADORA, PERUSAHAAN MASUK BURSA

(khusus PPh PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN dan PPN/ PPn BM)

KPP SETEMPAT

KPP TEMPAT CABANG /

PERWAKILAN atau

KEGIATAN USAHA

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU

Pasal 2 (3) UU KUP

WP BADAN TERTENTU*

*) Untuk WP yang baru terdaftar terhitung mulai tanggal berlakunya keputusan ini ( 1 Januari 2001 )

WPORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU YG MEMPUNYAI BEBERAPA TEMPAT USAHA

KPP TEMPAT TINGGAL & KPP

TEMPAT KEGIATAN USAHA

PUSPENPA 2000 KUP 8

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI

WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN

USAHANYA

DIRJEN PAJAK

MENERBITKANNPWP DAN ATAU PPKP

SECARA JABATAN

PENERBITANNPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN

PENERBITANNPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN


KUP 9Modul Kuliah

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan, atau;

atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebelum saat usaha mulai dijalankan

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha

mulai dijalankan

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP

WP BADAN / OP Usahawan

WP ORANG PRIBADI

Non Usahawan

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN

PELAPORAN PPKP

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN

PELAPORAN PPKPPasal 2 ayat (5) UU KUP

PPKPNPWP

PUSPENPA 2008 KUP 10

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA

WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA

WAKTU PENERBITAN

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN



DILAMPIRI FOTO KOPI :- KTP/SIM/KK/PASPOR;

dan- SURAT IJIN USAHA/ KETERANGAN TEMPAT USAHA.

DILAMPIRI FOTO KOPI :KTP/ SIM/ KK/ PASPOR DITAMBAH SURAT KETERANGAN TEMPAT TINGGAL DARI INSTANSI YANG BERWENANG SEKURANG-KURANGNYA LURAH ATAU KEPALA DESA BAGI ORANG ASING

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA


WAJIB PAJAK

BADANPEMUNGUT/ PEMOTONG

DILAMPIRI FOTO KOPI :- AKTE PENDIRIAN; dan- KTP SALAH SEORANG PENGURUS; dan- SURAT IJIN USAHA/ KETERANGAN TEMPAT USAHA.

DILAMPIRI FOTO KOPI :- SURAT PENUNJUKAN SBG. BENDHRW.; dan- TANDA BUKTI DIRI BENDAHARAWAN.

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN





• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA


JO

DILAMPIRI FOTO KOPI :- PERJANJIAN KERJA SAMASEBAGAI JO- NPWP MASING- MASING ANGGOTA JO

WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT

WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT

Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah

KPP Lama menerbitkan SURAT PINDAH kepada WP untuk diserahkan ke KPP Baru

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti

kode KPP baru)

KPP Lama KPP Baru

Tindasan Pernyataan Pindah, oleh WP dikirimkan ke KPP Lama


Dilakukan dalam hal :

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahanharta dan penghasilan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmiberdasarkan ketentuan perundang-undanganyang berlaku

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukansebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilanganstatusnya sebagai BUT

PENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWP

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkanwarisan

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap


Dilakukan dalam hal :

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya

permohonan secara lengkap

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya

permohonan secara lengkap


SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)

SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)

Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP

SPT MASA SPT TAHUNAN

SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan

Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,

dan atau Harta dan Kewajiban

UNTUK SUATUMASA PAJAK

UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU

BAGIAN TAHUN PAJAK


FUNGSI SPT PPhFUNGSI SPT PPh

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang

b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK :


FUNGSI SPT PPNFUNGSI SPT PPN

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan

b. melaporkan tentang: pengkreditan PM terhadap PK; pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak; melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut).

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK :


KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP

WP

KPP/KAPENPA

• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

• SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

SPT

SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK

LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN


SPT TIDAK LENGKAP (SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)

Pasal 3 ayat (7) jo. KMK No.536KMK.04/2000

A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;

2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;

3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS;

4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU

5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.

APABILA

B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI

KETENTUAN FORMAL


a. Dalam Bahasa Indonesia

b. Huruf latin

c. Menggunakan angka arab

d. Satuan mata uang rupiah

( Kecuali WP yang telah mendapat izin

Menkeu untuk menyelenggarakan

pembukuan dengan menggunakan bahasa

asing dan mata uang selain rupiah, yaitu

dalam mata uang US $ )

SPT harus diisi dengan :

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP jo. KMK No.533/KMK.04/2000


PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN

PAJAK YG TERUTANG

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT

MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI

LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP

SYARAT :

PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT

DITERBITKAN SURAT TEGURAN


DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT

Pasal 3 ayat (8) UU KUP jo. KMK No.535/KMK.04/2000

WAJIB PAJAK TERTENTUWAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH : WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN) WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (UNTUK SPT MASA)


PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT

Pasal 4 UU KUP

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT

BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI :

BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA

KHUSUS

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN

(NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN

(NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)


PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPasal 6 UU KUP jo. KEP- 518 /PJ./2000

Dengan Cara

Disampaikan langsung ke KPP/ Kapenpa.

WP menerima tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Disampaikan melaluiKantor Pos

secara tercatat

Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui : jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak


TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK

Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo.KMK No. 541/KMK.04/2000

Catatan : KEP.543/PJ./2000Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya

NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN

12345

6

7

8

9

10

PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau diskonto obligasi di Bursa Efek

PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC

PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D

PPh Pasal 22 , Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak

PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah

PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah

SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.

SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir



SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak

berakhir.

Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20

bulan yang sama dengan bulan penyetoran


SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

SPT TAHUNAN

SPT MASA

WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN

WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN

Pasal 7 (1) UU KUP

Denda Rp1.000.000 Utk SPT PPh BdDan Rp100.000

Utk SPT O/P

Denda Rp. 500.000utk SPT Masa PPNDan Rp 100.000 utkSPT Masa Lainnya


DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA

DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA

Pasal 7 ayat (2) UU KUP jo. KMK No. 537/KMK.04/2000

WP TERTENTUDIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA

A. WP NON EFEKTIF 1. WP OP meninggal dunia tetapi ahli warisnya belum

memberitahukannya secara tertulis ke KPP. 2. WP Badan tidak lagi melakukan kegiatan usaha tapi belum bubar. 3. WP OP yg tidak lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan bebas. 4. WP terkena musibah/bencana alam.

B. WP OP berpenghasilan neto dibawah PTKP

C. WP OP yg tidak menjalankan usaha/ melakukan pekerjaan bebas


PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT

PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPT pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri)

DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN APABILA KURANG BAYAR HARUS

DILUNASI TERLEBIH DAHULU, TAMBAHAN SANKSI 2% DAPAT DILUNASI BERSAMA DENGAN KURANG BAYAR ATAU MENUNGGU DITAGIH DENGAN STP

DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

Pasal 8 ayat (1) dan (2) UU KUP

SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN

SYARAT


TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA

PASAL 38

PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN

SENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN

SENDIRI

APABILA WP :Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan

sendiriMelunasi pajak yg kurang dibayar + denda 2

kali dari jumlah pajak yang kurang dibayar

SPT TELAH DISAMPAIKAN

TIDAK DISIDIK

Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP


BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29

BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29

KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN

PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU=

TAHUN TAKWIM

TAHUN BUKU

TAHUN TAKWIM

TGL 25 MARETSETELAH TAHUNPAJAK BERAKHIR

TGL 25 BULAN KETIGASETELAH TAHUN PAJAK

BERAKHIR

SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT



SANKSI ADMINITRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN

PAJAK

SANKSI ADMINITRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN

PAJAK

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL

PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

Pasal 9 ayat (2a) UU KUP


TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK

TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK

Pasal 10 ayat (1) UU KUP jo. KMK No.541/KMK.04/2000

TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN

BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK

LAIN YANG DITUNJUK OLEH

DIRJEN ANGGARAN

KANTOR POS


SARANAPEMBAYARAN PAJAK

Pasal 10 ayat (2) UU KUP jo. KMK No541/KMK.04/2000

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)

ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK


TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK

Pasal 9 ayat (1) UU KUP jis. KMK No. 541 /KMK.04/2000

CatatanCatatan : :Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya

JENIS PAJAKTANGGAL JATUH TEMPO

(paling lambat)01.

02.

03.

04.

05.

06.

07.

08.

09.

10.

11.

12

PPh Pasal 4 ayat (2)

a. penjualan saham dibursa efek

b. penghasilan bunga/diskonto

obligasi dibursa efek

PPh Pasal 21

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 25

Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor

dilunasi sendiri

PPN/PPn BM atas impor dipungut

DJBC

PPh Pasal 22, pemungutan

bendaharawan APBN

PPh Pasal 22, Produk Pertamina,

Bulog

PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu

PPN/PPnBM

PPN/PPn BM oleh bendaharawan

Pemerintah/instansi pemerintah

PPN/PPn BM selain bendaharawan

pemerintah/instansi pemerintah

tgl. 20 bulan takwim berikutnya




tgl. 15 bulan takwin berikutnya tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan

1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan

pada hari yg sama pada saat pembayaran

dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus


tgl. 15 bulan takwin berikutnya

tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajakberakhir



SURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAK Pasal 1 angka 14 UU KUP

Surat Ketetapan Pajak

PASAL 13

PASAL 15

PASAL 17 DAN

PASAL 17 B

PASAL 17 A

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN

(SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB)


KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKKEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPasal 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN

PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK


PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPT

KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPT

DALAM JANGKA WAKTUDALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN5 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKPTIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI

PASTI



S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w.

> 5 tahun dalam hal :

S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w.

> 5 tahun dalam hal :

Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan

Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum

tetap



tetap

ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %




SKPKBT Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun

apabila

SKPKBT Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun

apabila

Data baru dan atau Data yg semula

belum terungkapyang berakibat jumlah pajak terutang bertambah

Ditemukan

oleh FISKUS

dikenakan kenaikan 100 %

Pasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP

Keterangan tertulis

dari WP atas

kehendak sendiri

tidak dikenakan kenaikan


S K P K B Tdapat diterbitkan dalam j.w. > 5

tahun dalam hal :

S K P K B Tdapat diterbitkan dalam j.w. > 5

tahun dalam hal :



tetap





PEMBETULANKETETAPAN PAJAK

PEMBETULANKETETAPAN PAJAK

PERMOHONAN WP

Pasal 16 ayat (1) dan Penjelasan UU KUP

SALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

SALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBETULKAN

skp, STP, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,

SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, atau

SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK

SECARA JABATAN

PUSPENPA 2000

DAPAT BERUPAMenambah atauMengurangkan atauMenghapuskan

KUP 53

PERMOHONANPEMBETULANPERMOHONANPEMBETULAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN YG DIAJUKAN

TSB DIANGGAP DITERIMA

Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAK

SEJAK TGL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN


PENERBITAN S K P L BPENERBITAN S K P L BPasal 17 dan Penjelasan UU KUP

JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYARLEBIH BESAR DARI PADA

JUMLAH PAJAKYG TERUTANG

TELAH DILAKUKANPEMBAYARAN PAJAK

YANG TIDAKSEHARUSNYA

TERUTANG

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN THDSPT LB TANPA PERMOHONAN RESTITUSI,

SPT KB, DAN SPT NIHIL


PENERBITAN S K P NPENERBITAN S K P NPasal 17 A UU KUP

JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG

PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /

PEMBAYARAN PAJAK

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN


SPTLBdengan permohonan dalam SPT

(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)

SPTLBdengan permohonan dalam SPT

(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)

DIPERIKSADIPERIKSA

SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN

diterbitkan dalam jangka waktu 12 bulanSejak permohonan diterima secara lengkap

Pasal 17B ayat (1) UU KUP


SPTLB PPNdengan permohonan oleh PKP

( yang melakukan kegiatan tertentu)

SPTLB PPNdengan permohonan oleh PKP

( yang melakukan kegiatan tertentu)

DIPERIKSADIPERIKSA

SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN

Pasal 17B ayat (1) UU KUP dan Kep 519/PJ./2000


1. EKSPOR BKP1. EKSPOR BKP

2. PENYERAHAN 2. PENYERAHAN BKP/JKP TERHADAP BKP/JKP TERHADAP PEMUNGUTPEMUNGUT

DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK

DITERIMANYA PERMOHONAN

KEGIATAN TERTENTU

SPT LBdengan permohonan dalam SPT

SPT LBdengan permohonan dalam SPT

SKPLB = SPT

SKPLB = SPT

DITAMBAH

IMBALAN BUNGA

2 % SEBULAN

LEBIH DARI 12 BULANLEBIH DARI 12 BULANTIDAK ADA TIDAK ADA

KEPUTUSANKEPUTUSAN

DITERBITKAN DITERBITKAN PALING LAMBATPALING LAMBAT

1 BULAN1 BULAN

Pasal 17B ayat (2), ayat (3) UU KUP

DITERBITKAN DITERBITKAN LEWAT JANGKA LEWAT JANGKA WAKTU 1 BULANWAKTU 1 BULAN


Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan

Kelebihan Pajak)

Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan

Kelebihan Pajak)

Setelah Dilakukan Penelitian (formal) terhadap SPT Setelah Dilakukan Penelitian (formal) terhadap SPT

Pasal 17C ayat (1), (2), (3) UU KUP

PPNPPNJangka Waktu Jangka Waktu

1 bulan1 bulan

WP DENGAN WP DENGAN KRITERIA KRITERIA

TERTENTUTERTENTU

PPhPPhJangka Waktu Jangka Waktu

3 bulan3 bulan

Diterbitkan SKPPKP

Tidak Tidak menghendaki menghendaki

SKPPKPSKPPKP

Diproses Diproses sesuai sesuai

dengan Pasal dengan Pasal 17 B17 B


Kriteria WP yang dapat diberikan SKPPKP

Kriteria WP yang dapat diberikan SKPPKP

WP YANG :1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN

SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK

(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN

KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR

4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL

5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3

WP YANG :1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN

SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK

(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN

KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR

4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL

5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3

KMK No 544//KMK.04/2000


WP DENGAN KRITERIA TERTENTU

WP DENGAN KRITERIA TERTENTU

DAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 10

TAHUN

DAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 10

TAHUN

SKPLBSKPLBSKPNSKPN SKPKBSKPKB

DITAMBAH SANKSIDITAMBAH SANKSIKENAIKAN 100 %KENAIKAN 100 %

Pasal 17C ayat (4) , (5) dan Penjelasan UU KUP

SETELAH DITERBITKAN SKPPKP


PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 11 UU KUP

SKPLBPasal 17 dan 17 B

SKPPKPPasal 17 C

SISALEBIH

SISALEBIH

DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK : - DITERIMANYA PERMOHON AN WP untuk Pasal 17- DITERBITKANNYA SKPLB untuk Pasal 17 B

DITERBITKAN SKPKPPDAN SPMKPDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAKDITERBITKAN SKPPKP

IMBALAN BUNGA 2% SEBULANAPABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA

DIKOMPENSASIDENGAN UTANG PAJAK

KELEBIHANPEMBAYARAN PAJAK


PENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAK

Pasal 18 AYAT (1) UU KUP

STP SKPKB SKPKBT

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN

BANDING

DASAR PENAGIHAN PAJAK

YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH


BUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHAN

1.

Pajak yg terutang menurut SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan atau Putusan Banding yang menyebabkan pajak yang harus dibayar bertambah, apabila pada saat jatuh tempo pemba-yaran tidak/ kurang dibayar

2.

Pajak yg terutang dlm hal WP diperbolehkan meng angsur / menunda pemba yaran

3.

Kekurangan pajak yg belum dilunasi, apabila diberikan penundaan penyampaian SPT Tahunan PPh

Pasal 19 ayat (1), (2) dan (3) UU KUP

2 % PER BULAN dikenakan terhadap :

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN


PENAGIHAN PAJAKDENGAN SURAT PAKSA

Pasal 20 ayat (1), (3) UU KUP

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING

Yang mengakibatkan pajak yg harus dibayar bertambah

SURATPAKSA

TIDAK DIBAYAR SESUAIJANGKA WAKTU SEBAGAIMANA

DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT(3)

Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan

yang berlaku (UU PPSP)


PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS


Penjelasan Pasal 20 UU KUP

adalah :Tindakan Penagihan Pajak yang dilaksanakan oleh juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan Tahun Pajak



Dilakukan dalam hal : Penanggung pajak akan meninggalkan

Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu;

Penanggung pajak memindahtangankan barang yg dimiliki atau dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaannya di Indonesia;

Terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung pajak akan membubarkan Badan usahanya, atau menggabungkan usahanya, atau memekarkan usahanya, atau memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau yang dikuasainya, atau melakukan berubahan bentuk lainnya;

Badan usaha akan dibubarkan oleh negara; Terjadi penyitaan atas barang Penanggung

Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan.



PENANGGUNG PAJAKPENANGGUNG PAJAK

ORANG PRIBADI

BADAN

YANG BERTANGGUNG JAWABATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK WAKIL

YANG MENJALANKAN HAKDAN MEMENUHI KEWAJIBAN

WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUANPERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

PERPAJAKAN

Pasal 1 angka 25 UU KUP


Negara mempunyaiHak Mendahulu untuk

Tagihan Pajak

Negara mempunyaiHak Mendahulu untuk

Tagihan Pajak

Barang- barang milik Penanggung Pajak

HAK MENDAHULUHAK MENDAHULUPasal 21 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP

Meliputi :Meliputi :- Pokok Pajak- Pokok Pajak- Sanksi Administrasi :- Sanksi Administrasi : BungaBunga DendaDenda KenaikanKenaikan- Biaya Penagihan Pajak- Biaya Penagihan Pajak

ATASATAS


DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULU

1. Biaya perkara yg semata-mata 1. Biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu penghukuman disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barang untuk melelang suatu barang bergerak / tidak bergerakbergerak / tidak bergerak

2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk 2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang menyelamatkan suatu barang dimaksuddimaksud

3. Biaya perkara, yg semata-mata 3. Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan pelelangan dan disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu warisanpenyelesaian suatu warisan



HAK MENDAHULUHILANG

HAK MENDAHULUHILANG

Pasal 21 ayat (4), dan ayat (5) UU KUP

SETELAH LAMPAUWAKTU DUA TAHUN

SEJAK TGL DITERBITKANNYA

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGYg mengakibatkanpajak yg harus dibayarbertambah

KECUALIKECUALI

APABILA DLM JANGKA WAKTU 2 TAHUN TSB. : SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH

DIBERITAHUKAN SECARA RESMI; ATAU DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.

LAMPAU WAKTU 2 TAHUN TSB DIHITUNG SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA; ATAUDITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.


DALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHAN


HAK UNTUK MELAKUKANPENAGIHAN PAJAK

DALUWARSASETELAH LAMPAUWAKTU 10 TAHUN

SEJAK :SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAUBERAKHIRNYA :

MASA PAJAK; ATAUBAGIAN TAHUN PAJAK; ATAUTAHUN PAJAK YBS.


Diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa

Ada pengakuan utang pajak dari WP baik langsung maupun tidak langsung, seperti : pengajuan permohonan

angsuran/penundaan pembayaran

surat keberatan pembayaran sebagian

utang pajak

Diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)

tanggal disampaikan surat paksa

tgl surat permohonan diterima

tgl surat keberatan diterimatgl pembayaran sebagian

utang pajak

tgl diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)

DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH

DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH

ApabilaApabila

Pasal 22 ayat (2) dan penjelasan UU KUP

Daluwarsa sejak :Daluwarsa sejak :


GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :

GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :


Hanya dapat diajukan kepada :

badan peradilan pajak

Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan atau Pengumuman Lelang Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan , selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 (1) dan Pasal 26 Keputusan Pembetulan seperti dimaksud Pasal 16 yang berkaitan dengan STP Keputusan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 yang berkaitan dengan STP


TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN

BESARNYA PENGHAPUSAN

DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN

STP, SKPKB, SKPKBT,SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN

DAN PUTUSAN BANDING yang tidak dapat ditagih lagi

Pasal 24 UU KUP

KMK No. 565/KMK.04/2000


KEBERATAN WP

SKPKB SKPKBT SKPLB SKP Nihil Pemotongan atau Pemungutan

oleh Pihak Ketiga

Pasal 25 ayat (1), ayat (7) UU KUP

Diajukan hanya kepadaDiajukan hanya kepadaDirektur Jenderal PajakDirektur Jenderal Pajak

atas SUATU:atas SUATU:

Catatan :Catatan : Pengajuan keberatan tidak menunda

pembayaran dan pelaksanaan penagihan

Satu Surat Keberatan untuk satu jenis pajak dan satu Tahun Pajak


SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN

1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia

2. Memuat jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP.

3. Memuat alasan-alasan

4. Dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal SKP diterbitkan atau tanggal pemotongan / pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mayeur)

Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (4) UU KUP

syaratTIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA

TIDAK DIPERTIMBANGKAN


TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN

TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN


TANDA BUKTI PENERIMAAN

TANDA TERIMA YG DIBUAT OLEH

PEJABAT DITJEN PAJAKYG DITUNJUK

RESI (TANDA PENGIRIMAN POS

TERCATAT)YG DIBUAT OLEH

KANTOR POS

CATATAN :Batas Waktu penyelesaian Keberatandihitung sejak tanggal penerimaansurat dimaksud


Untuk Meminta :• Dasar Pengenaan Pajak• Dasar Penghitungan Rugi• Dasar Pemotongan atau

Pemungutan Pajak

HAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATANHAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATAN

Pasal 25 ayat (6) dan Penjelasan UU KUP

WAJIB PAJAKDIBERI HAK

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

bila dimintabila diminta


PENYELESAIANSURAT KEBERATAN

PENYELESAIANSURAT KEBERATAN

Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus

memberikan keputusan

Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jml pajak terutang

Bila dlm waktu 12 bulan terlewati, dan tdk diberikan keputusan, maka Surat Keberatan

WP dianggap diterima


Catatan:Catatan:Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dpt Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dpt menyampaikan alasan tambahan atau penjelasanmenyampaikan alasan tambahan atau penjelasan


PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN

PAJAK SECARA JABATAN

PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN

PAJAK SECARA JABATANPasal 26 ayat (4) UU KUP

SURAT KEBERATANATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;

• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WPKETIDAKBENARAN SKP TSB.

APABILA TIDAK DIBUKTIKANKEBERATAN DITOLAK


PERMOHONAN BANDING

Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelas Dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan

keberatan diterima; Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan

Hanya dapat diajukan banding

syaratsyarat


ATASKEPUTUSAN KEBERATAN

Catatan:Catatan:- Dalam hal WP mengajukan banding, atas jumlah pajak Dalam hal WP mengajukan banding, atas jumlah pajak

yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan satu bulan sejak tanggal tertangguh sampai dengan satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Bandingpenerbitan Putusan Banding

- Dalam hal permohonan banding ditolak atau diterima Dalam hal permohonan banding ditolak atau diterima sebagian, WP dikenai sanksi berupa denda 100% dari sebagian, WP dikenai sanksi berupa denda 100% dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran sebelum pengajuan keberatan. dengan pembayaran sebelum pengajuan keberatan.

Kepada Badan Peradilan Pajak

PUTUSAN BANDING

Bukan merupakan putusan Tata Usaha Negara

Pasal 27 ayat (2), UU KUP


BADAN PERADILAN PAJAK

Badan Peradilan Pajak diatur dengan UU



IMBALAN BUNGA ATASKEBERATAN/BANDING

Dikembalikan, ditambah bunga :

- 2 % perbulan, paling lama 24 bulan sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak

Keberatan/Banding diterima sebagian atau seluruhnya

Pasal 27 A ayat (1) UU KUP

Terdapat kelebihan pembayaran pajak

(Setelah dikurangi dengan utang pajak dalam SKPKB/SKPKBT)


PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

Pembayaran lebih sanksi administrasi berupa denda Pasal 14 ayat (4) dan atau

bunga Pasal 19 ayat (1)

Pasal 27 A ayat (2), (3) UU KUP jo. KMK No.540/KMK.04/2000

Berdasarkan Keputusan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi

Administrasi


PENGERTIAN PEMBUKUAN

MELIPUTI Harta Kewajiban Modal Penghasilan dan Biaya Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa

Proses Pencatatan secara teratur untuk mengumpulkan DATA dan INFORMASI KEUANGAN

Dengan menyusun LAPORAN KEUANGAN Dengan menyusun LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI) (NERACA & LABA RUGI)

pada setiap tahun pajak berakhirpada setiap tahun pajak berakhir



KEWAJIBAN PEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUAN


WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN

BEBAS

WAJIB PAJAKBADAN

DI INDONESIA

WAJIBMENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN


DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN

DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN


WP ORANG PRIBADIYG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS

YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN

NORMA PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADIYG TIDAK MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU

PEKERJAAN BEBAS


Harus memperhatikan itikad baik Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha

sebenarnya Diselenggarakan di Indonesia Huruf latin Angka Arab Satuan mata uang Rupiah Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang

diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris

Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kas

Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian (sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang)

SYARAT PEMBUKUANSYARAT PEMBUKUANPasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP jo.

KMK No.533/KMK.04/2000


PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

TAHUN BUKU

METODEPEMBUKUAN Pengakuan Penghasilan & biaya Metode Penyusutan Aktiva Tetap Metode Penilaian Persediaan

Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak


PERUBAHAN


PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG

SELAIN RUPIAH

PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG

SELAIN RUPIAH

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH

WP DALAM RANGKA PMA KONTRAK KARYA KONTRAK BAGI HASIL BUT WP yang mempunyai afiliasi

denganperusahaan di LN

SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

Pasal 28 ayat (8) UU KUP jo. KMK No533/KMK.04/2000

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal PajakPemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak


PENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATAN

PENGUMPULAN DATASECARA TERATUR

tentang Peredaran atau

penerimaan bruto dan atau;

Penghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak

dan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak

dan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)



PENGECUALIAN dariWAJIB PEMBUKUAN & WAJIB PENCATATAN

YANG TIDAK WAJIB

SPT Tahunan PPh

WAJIB PAJAKORANG PRIBADI

Pasal 28 AYAT (10) UU KUP


KEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMEN

BADAN ORANG PRIBADI


PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU

PENCATATAN & DOKUMEN LAIN

DILAKUKAN DI INDONESIASELAMA 10 TAHUN

Tempat Kedudukan

Tempat Kegiatan

atau

Tempat Tinggal


KEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANPasal 28 ayat (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS


PENCATATAN WAJIB

DILAKUKAN

SYARAT PENCATATAN

1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

PENGERTIAN PEMERIKSAAN

Untuk : menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan tujuan lain dalam rangka melaksanakan

Ketentuan peraturan per- UU perpajakan

Serangkaian kegiatan untuk Mencari Mengumpulkan MengolahDATA dan atau KETERANGAN



WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAANWEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN

MENGUJI KEPATUHAN

PEMENUHAN KEWAJIBAN

PERPAJAKAN

TUJUAN PEMERIKSAAN

TUJUAN LAIN



SURAT PERINTAH

PEMERIKSAAN

SURAT PERINTAH

PEMERIKSAAN

PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA PENGENAL

PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN

HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA


UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN


KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA

a. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/ catatan/ dokumen

b. Memberikan kesempatan memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu

c. Memberikan keterangan yang diperlukan



KEWAJIBAN MERAHASIAKAN

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN

UNTUK KEPERLUAN PEMERIKSAAN

DITIADAKAN



PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN

Pasal 30 UU KUP

BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YG DIPANDANG PERLU;

TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MELAKUKAN PENYEGELANTEMPAT/RUANGAN TERTENTU


TATA CARAPEMERIKSAAN

TATA CARAPEMERIKSAAN

Pasal 31 UU KUP

DITETAPKAN OLEHMENTERI KEUANGAN

KMK No.545/KMK.04/2000Tanggal 22 DESEMBER 2000


WAKIL WAJIB PAJAK

BADAN Pengurus ( termasuk pengertian pengurus

adalah orang yg nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan atau mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan ).

Orang atau Badan yg dibebani untuk melakukan pemberesan dalam pembubaran/pailit.

Pasal 32 ayat (1), (4) UU KUP

WARISAN YANG BELUM DIBAGI Ahli waris Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta

peninggalannya.

ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG

BERADA DALAM PENGAMPUAN Wali atau pengampunya

DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK


Tanggung Jawab WakilWajib Pajak

Tanggung Jawab WakilWajib Pajak

Bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara renteng atas pembayaran pajak

Tidak bertanggung jawab, dalam hal WAKIL dapat membuktikan dan meyakinkan Dirjen Pajak bahwa benar-benar tidak mungkin dibebani tanggung jawab.



ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA

DENGAN

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN

SURAT KUASA KHUSUS

KUASA WAJIB PAJAK

Pasal 32 ayat (3), (3a) UU KUP

SYARAT SEORANG KUASA :1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli2. Menguasai Ketentuan Dibidang Perpajakan (memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau

ijazah formal penddk. Di bidang Perpjk.)3. Tidak pernah dihukum karena tindak

pidana dibidang perpajakan

Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan Kepada Orang Lain


TANGGUNG JAWAB RENTENG

bertanggung jawab secara renteng atas pembayaran

PPN dan PPn BM atas BKP dan JKP yang diterima

Pasal 33 UU KUP

PEMBELI BKP/PENERIMA JKP

dapat menunjukan bukti bahwa Pajak telah dibayar

kecuali


RAHASIA JABATAN

Dilarangmemberitahukan rahasia Wajib Pajak

kepada pihak lain

Pasal 34 UU KUP

PEJABAT /TENAGA AHLI

Sebagaisaksi atausaksi ahli

dlm sidangpengadilan

untukkepenting-

annegara

untuk peme-riksaan perkarapidana/ perdata

atas permin-taan hakim

dengan izin tertulis Men.Keu.

KECUALIKECUALI

Memberikanketerangankpd pihaklain yg ditetapkanMenKeu.


PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH

PEJABAT/TENAGA AHLIKMK

No.539KMK.04/2000

DIBERIKAN KEPADA : PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK) PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DI BIDANG KEUANGANNEGARA YANG SEDANG MENJALANKAN TUGAS

DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN NAMA WP KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI (YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)


KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKAN

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKAN

Atas permintaan tertulis Dirjen Pajak

Kepada : Akuntan Publik Notaris. Konsultan Pajak Kantor Administrasi Pihak ke - 3

lainnya

Atas permintaan tertulis Menteri Keuangan

Kepada : Bank

mengenai keterangan atau bukti-bukti dariWajib Pajak yang diperiksa atau disidik

Pasal 35 UU KUP


Direktur Jenderal Pajak berwenang

Mengurangkan atau menghapuskan sanksi

administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan dalam hal sanksi

tersebut dikenakan karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan

karena kesalahannya

Mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak yang tidak benar

Karena jabatan atau atas permohonan WP

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN UTANG PAJAK

Pasal 36 UU KUP jo. KMK No.542/KMK.04/2000

SYARAT : SECARA TERTULIS PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN

APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN

MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK

YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG


SANKSI BAGI

PETUGAS PAJAKPasal 36A UU KUP

PETUGAS PAJAK

Dalam menghitung atau menetapkan pajak

Tidak sesuai dengan UU perpajakan yang berlaku yg berakibat merugikan negara

Dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan

yang berlaku


TINDAK PIDANA DIBIDANG

PERPAJAKAN

TINDAK PIDANA DIBIDANG

PERPAJAKAN

ALPAALPA

SENGAJASENGAJA

PENGULANGAN

PENGULANGAN

PERCOBAANPERCOBAAN


TINDAK PIDANA KARENA ALPA

TINDAK PIDANA KARENA ALPA

Tidak menyampaikan SPTMenyampaikan SPT tidak benar

BERAKIBAT

dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara

DIPIDANA kurungan paling lama satu tahun,

dan atau denda paling tinggi dua kali jumlah

pajak terutang yg tidak/kurang dibayar

Pasal 38 UU KUP

Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WPPasal 43 ayat (1)

WAJIB PAJAK


TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA

TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA

Wajib Pajak : Tidak mendaftarkan diriMenyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKPMenggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKPTidak menyampaikan SPTMenyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya

tidak benar/tidak lengkapMenolak dilakukan pemeriksaanMemperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsuTidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak

memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumenTidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut

BERAKIBATMenimbulkan kerugian pada pendapatan negara

DIPIDANA Penjara paling lama enam tahun, dan denda paling tinggi empat kali


Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg menyuruh/turut serta/ menganjurkan/

membantu melakukan tindak pidana perpajakan

Pasal 43 ayat (1)


TINDAK PIDANAKARENA PENGULANGAN

TINDAK PIDANAKARENA PENGULANGAN

PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BID. PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU

TAHUN SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA YG

DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) )

SANKSI DILIPATKAN DUA



TINDAK PIDANAKARENA PERCOBAAN

TINDAK PIDANAKARENA PERCOBAAN

Menyalahgunakan atau menggunakan

tanpa hak NPWP atau PPKP Menyampaikan SPT dan atau

keterangan yg isinya tidak benar atau

tidak lengkap

Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak

SANKSI Pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun, dan Denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah

restitusi yg dimohon dan atau kompensasi yg

dilakukan oleh Wajib Pajak



DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN

DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN

setelah lampau

10 Tahun

Pasal 40 UU KUP

Sejak :Sejak : Saat terutangnya pajak;Saat terutangnya pajak; Berakhirnya masa Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybspajak atau tahun pajak ybs


KUP Pasal 28 tahun 2007-brefet b

Documents

Transcript of KUP Pasal 28 tahun 2007-brefet b