CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL

KASUS 1PT. RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan Wajib Pajak Badan yang berdomisili di Pekalongan. Data laporan keuangan tahun 2009 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah):

Penjulan(termasuk penjualan kepada instansi pemerintah sebesar Rp. 200.000 harga belum termasuk PPN)

1.250.000

Persediaan, 1 Januari 2009 200.000Pembelian 1.000.000Persediaan, 31 Desember 2009 720.000Beban Operasional :Gaji 55.000Tunjangan transport karyawan 45.000Beban makan kantor 6.000Beban pengobatan ditanggung perusahaan 20.000Beban training karyawan 15.000Beban seragam satpam 12.000Beban sanksi administrasi pajak 10.000Beban bunga pinjaman 7.000Cadangan penghapusan piutang 5.000Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif 10.000Beban listrik dan telepon kantor 24.000PBB dan Bea Materai 3.000Penyusutan asset tetap 40.000Premi asuransi kebakaran pabrik 10.000Bantuan untuk panitia HUT RI 5.000Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky 8.000Pendapatan Lain-Lain :Sewa kendaraan boks kepada Fa. Maju (setelah PPh) 9.850Keuntungan selisih kurs 5.000Penerimaan kembali PBB yang telah dibebankan 5.000Jasa giro Bank JAYA (sebelum PPh) 2.000Penghasilan bunga deposito (sebelum PPh) 1.000Laba neto penjualan dari Singapura (sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 20%)

200.000

Keterangan Tambahan :

Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.)Bangunan Permanen 06-Juli-06 400.000

Kelompok I 10-Des-07 60.000

Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp. 700.000.000 Membayar PPh pasal 22 sebesar (1.5% x Rp. 200.000.000) = Rp. 3.000.000 Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 10.000.000) = Rp. 150.000 Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 5.000.000 selama tahun 2009.

Pertanyaan :1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. RAFI, sehingga diketahui Penghasilan Kena Pajaknya.2. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 20093. Hitunglah PPh pasal 25 untuk tahun 2010

KASUS 2PT. NYAMAN merupakan Wajib Pajak Badan yang bergerak dalam bisnis perdagangan furniture yang berdomisili di Jepara. PT. NYAMAN menjadi importir dan telah memiliki Angka Pengenal Impor (API). Data laporan keuangan tahun 2009 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah):

Penjulan 1.000.000Persediaan, 1 Januari 2009 400.000Pembelian(termasuk pembelian dari Jepang senilai Rp. 300.000)

1.000.000

Persediaan, 31 Desember 2009 950.000Beban Operasional :Gaji (termasuk pemberian sembako kepada karyawan senilai Rp. 5.000)

45.000

PPh 21 ditanggung perusahaan 7.500Beban perjalanan dinas 22.000Beban pemasaran 9.000Sewa gedung kantor 10.000Beban reparasi dan pemeliharaan 3.000Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif 10.000Beban listrik dan telepon kantor (termasuk di dalamnya beban listrik dan telepon direksi sebesar Rp. 5.000)

24.000

Beban jasa teknik 10.000Cadangan penghapusan piutang 5.000Penyusutan asset tetap 31.875Sumbangan untuk karyawati menikah 1.000Bantuan untuk Gerakan Nasional Orang Tua Asuh 4.000Pajak kendaraan bermotor 1.500Pendapatan Lain-Lain :Deviden dari PT. Sinar (% kepemilikan 25%) 15.000Sewa gedung kepada PT. Berlian (setelah PPh) 27.000Sewa bis Hiba Utama (sebelum PPh) 20.000Penghasilan dari penjualan tanah 12.000Bunga deposito (sebelum PPh) 10.000Bunga pinjaman dari PT. Segar (sebelum dipotong PPh) 5.000Laba neto usaha di Brunei (sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 20%)

100.000

Beban Lain-Lain :Kerugian cabang Bali 6.000Rugi usaha di Malaysia 10.000

Keterangan Tambahan :

Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.)Bangunan Permanen 09-Febr-01 400.000

Kelompok I 02-Jan-07 25.000Kelompok 2 10-April-08 60.000

Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode AVERAGE sebesar Rp. 900.000.000 Membayar PPh pasal 22 sebesar (2.5% x Rp. 300.000.000) = Rp. 7.500.000,00 Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 20.000.000) = Rp. 300.000,00 Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 3.500.000,00 selama tahun 2009.

Pertanyaan :1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. NYAMAN, sehingga diketahui Penghasilan Kena Pajaknya.

2. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 20093. Hitunglah PPh pasal 25 untuk tahun 2010

PT. RAFIRekonsiliasi Fiskal tahun 2009

(dalam ribuan rupiah)

Keterangan MenurutAkuntansi

Koreksi FiskalPositif Negatif

MenurutFiskal

Keterangan

Penjulan 1,250,000 1,250,000HPP :Persediaan awal 200,000 200,000Pembelian 1,000,000 1,000,000Persediaan Akhir 720,000 20,000 700,000 Ps 10 ayat 6

480,000 500,000Penghasilan Bruto Usaha 770,000 750,000Beban Operasional :Gaji 55,000 55,000Tunjangan transport karyawan 45,000 45,000Beban makan kantor 6,000 6,000Beban pengobatan ditanggung perusahaan

20,000 20,000 0 Ps 9 ayat 1

Beban training karyawan 15,000 15,000Beban seragam satpam 12,000 12,000Beban sanksi administrasi pajak 10,000 10,000 0 Ps 9 ayat 1Beban bunga pinjaman 7,000 7,000Cadangan penghapusan piutang 5,000 5,000 0 Ps 9 ayat 1Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif

10,000 10,000 0 SE-27/PJ.22/1986

Beban listrik dan telepon kantor 24,000 24,000PBB dan Bea Materai 3,000 3,000Penyusutan asset tetap 40,000 5,000 35,000 Ps 11 ayat 6Premi asuransi kebakaran pabrik 10,000 10,000Bantuan untuk panitia HUT RI 5,000 5,000 0 Ps 9 ayat 1Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky 8,000 8,000 0 Ps 9 ayat 1Total Beban Operasional 275,000 212,000Penghasilan Neto Usaha 495,000 538,000Penghasilan dari Luar Usaha :Sewa kendaraan boks Fa. Maju 9,850 150 10,000 Ps 4 ayat 1Keuntungan selisih kurs 5,000 5,000Penerimaan kembali PBB 5,000 5,000Jasa giro Bank JAYA 2,000 2,000 0 Ps 4 ayat 2penghasilan bunga deposito 1,000 1,000 0 Ps 4 ayat 2Total Penghasilan dari Luar Usaha 22,850 20,000Beban dari Luar Usaha :Laba Bersih Usaha dalam Negeri 517,850 558,000Penghasilan dari Singapura 200,000 200,000Penghasilan Kena Pajak 717,850 758,000

PPh pasal 29 :PPh terutang (50% x 28%) x Rp. 758.000.000,00 106,120,000 kredit pajak :PPh ps 22 3,000,000

PPh ps 23 150,000 PPh ps 24 :kredit pajak maximal Singapura(200 jt : 758 jt) x 106.120.000 = 28 jt20% x 200 jt = 40 jtPPh ps 24 28,000,000 PPh ps 25 60,000,000

91,150,000PPH kurang Bayar 14,970,000

PPh pasal 25 th 2010 :PPh terutang 106,120,000 PPh ps 22 (3,000,000)PPh ps 23 (150,000)PPh ps 24 (28,000,000)PPh ps 25 selama 1 tahun 74,970,000 PPh ps 25 per bulan 6,247,500

KASUS 2PT. NYAMAN

Rekonsiliasi Fiskal tahun 2009(dalam ribuan rupiah)

Keterangan MenurutAkuntansi

Koreksi FiskalPositif Negatif

MenurutFiskal

Keterangan

Penjulan 1,000,000 1,000,000HPP :Persediaan awal 400,000 400,000Pembelian 1,000,000 1,000,000Persediaan Akhir 950,000 50,000 900,000 Ps 10 ayat 6

450,000 500,000Penghasilan Bruto Usaha 550,000 500,000Beban Operasional :Gaji 45,000 5,000 40,000 Ps 9 ayat 1PPh 21 ditanggung perusahaan 7,500 7,500 0 PP-

No.138/2000 Beban perjalanan dinas 22,000 22,000Beban pemasaran 9,000 9,000Sewa gedung kantor 10,000 10,000Beban reparasi dan pemeliharaan 3,000 3,000Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif

10,000 10,000

Beban listrik dan telepon kantor 24,000 5,000 19,000 Ps 9 ayat 1Beban jasa teknik 10,000 10,000Cadangan penghapusan piutang 5,000 5,000 0 Ps 9 ayat 1Penyusutan asset tetap 31,875 2,500 34,375 Ps 11 ayat 6Sumbangan untuk karyawati menikah

1,000 1,000 0 Ps 9 ayat 1

Bantuan Gerakan Nasional Orang Tua Asuh

4,000 4,000

Pajak kendaraan bermotor 1,500 1,500Total Beban Operasional 183,875 162,875Penghasilan Neto Usaha 366,125 337,125Penghasilan dari Luar Usaha :

Deviden dari PT. Sinar 15,000 15,000 0 Ps 4 ayat 3 Sewa gedung kepada PT. Berlian 27,000 3,000 30,000 0 Ps 4 ayat 2 Sewa bis Hiba Utama 20,000 20,000Penghasilan dari penjualan tanah 12,000 12,000penghasilan bunga deposito 10,000 10,000 0 Ps 4 ayat 2Bunga pinjaman dari PT. Segar 5,000 5,000Total Penghasilan dari Luar Usaha 89,000 89,000Beban dari Luar Usaha :Kerugian cabang Bali 6,000 6,000Laba Bersih Usaha dalam Negeri 449,125 449,125Penghasilan dari Brunei 100,000 100,000Kerugian Usaha di Malaysia 10,000 10,000 0 Psl 9 ayat 1Penghasilan Kena Pajak 539,125 468,125

PPh pasal 29 :PPh terutang (50% x 28%) x Rp. 468.125.000,00 65,537,500 kredit pajak :PPh ps 22 7,500,000 PPh ps 23 300,000 PPh ps 24 :kredit pajak maximal Singapura(100 jt : 468,125 jt) x 65,5375 jt = Rp. 14 jt20% x 100 jt = 20 jt PPh ps 24 14,000,000 PPh ps 25 42,000,000

63,800,000 PPH kurang Bayar 1,737,500

PPh pasal 25 th 2010 :PPh terutang 65,537,500 PPh ps 22 (7,500,000)PPh ps 23 (300,000)PPh ps 24 (14,000,000)PPh ps 25 selama 1 tahun 43,737,500 PPh ps 25 per bulan 3,644,792