Hubungan Kantor Pusat (KP) dengan:1. Agen2. Perwakilan3. Kantor Cabang (KC)

Agen bertugas menjualkan barang KP dengan mendapatkan komisi. Perwakilan bertugas mencari konsumen, kalau terjadi penjualan maka barang dikirim dari KP. Yang terjadi

di perwakilan hanya biaya-biaya untuk mendapatkan konsumen. Di Perwakilan tidak pernahada sediaan (kecuali contoh), tidak terjadi penjualan.

Kantor Cabang (KC) didirikan oleh KP dengan tujuan untuk mendapatkan laba, sehingga KC bebas untukmembeli barang dari pihak lain (supplier selain KP).

PT.Adil (Kantor Pusat = KP) Kantor Cabang (KC)1. Pada saat KP mendirikan KC. Dalam peristiwa ini ada aliran aset (aktiva) dari KP ke KCKantor Cabang xxx Aset xxx Aset xxx Kantor Pusat xxx

2. Mencatat transaksi-transaksi (a) pembelian, (b) penjualan, (c) biaya-biaya, (d) adjustment/penyesuaian,transaksi tersebut dicatat "biasa"

3. Mencatat R/L (jurnal penutup), misalnya mencatat "laba" (laba PT.Adil dan laba KC).Penjualan xxx Penjualan yyy HPP (KBT) xxx HPP (KBT) yyy Biaya xxx Biaya yyy R/L xxx R/L yyy

Kantor Cabang yyy <----- R/L yyy R/L (dari KC) yyy Kantor Pusat yyy

R/L (xxx+yyy) Laba Ditahan (xxx+yyy)

PT.AdilNeraca 31 Desember 2008

Akun Jumlah Akun JumlahKas 25,000 Utang biaya 1,000 Piutang 10,000 Utang dagang 2,500 Sediaan 7,500 Utang bank 8,000 Tanah 12,500 Modal Saham 25,000 AT. Disusut 35,000 Agio 5,250 Akm. Penyusutan (5,000) Laba ditahan 43,250

85,000 85,000 Tanggal 1 Januari 2009 PT.Adil mendirikan kantor cabang dengan modal berupa:Kas 7.500, Sediaan 2.500, Tanah 3.000, AT. Disusut 7.000 dengan Ak. Penyusutan 1.000Ringkasan transaksi semester pertama tahun 2009 adalah:

PT.Adil KC PT.Adil KC1. pembelian barang secara kredit 100,000 30,000 2. pengiriman barang ke KC 25,000 Sediaan 1/1/2009 5,000 2,500 3. penerimaan barang dari KP 25,000 Pembelian 100,000 30,000 4. penjualan secara tunai 150,000 95,000 Pengiriman ke KC (25,000)5. pembayaran: utang biaya 1,000 Penerimaan dari KP 25,000

utang dagang 97,500 28,000 Brg Tersedia Dijual 80,000 57,500 biaya usaha 27,000 12,000 Sediaan 30 Juni 2009 (10,000) (4,000)

6. akhir semester diketahui: HPP (KBT) 70,000 53,500 sediaan barang 10,000 4,000 penyusutan aktiva tetap 1,500 500 biaya belum dibayar 2,000 1,100

Jurnal penutup PT.Adil KCPenjualan 150,000 95,000

HPP (KBT) 70,000 53,500 Biaya (usaha) 29,000 13,100 Biaya penyusutan 1,500 500 R/L 49,500 27,900

KC 27,900 R/L 27,900 R/L (dari Kantor Cabang) 27,900 KP 27,900

R/L 49,500 R/L (dari Kantor Cabang) 27,900 Laba ditahan 77,400

Neraca per 30 Juni 2009PT.Adil KC PT.Adil KC

Kas 42,000 62,500 Utang biaya 2,000 1,100 Piutang 10,000 0 Utang dagang 5,000 2,000 Sediaan 10,000 4,000 Utang bank 8,000 0Tanah 9,500 3,000 Modal saham 25,000 0AT. Disusut 28,000 7,000 Agio 5,250 0Ak. Penyusutan (5,500) (1,500) Laba ditahan 120,650 0Kantor Cabang 71,900 0 Kantor Pusat 0 71,900

165,900 75,000 165,900 75,000

PT.Adil dan Kantor CabangNeraca Gabungan per 30 Juni 2009

Jumlah Jumlah Jurnal eliminasi untukKas 104,500 Utang biaya 3,100 menyusun N/R GabunganPiutang 10,000 Utang dagang 7,000 KP 71,900 Sediaan 14,000 Utang bank 8,000 KC 71,900

Tanah 12,500 Modal saham 25,000 AT.Disusut 35,000 Agio 5,250 Ak. Penyusutan (7,000) Laba ditahan 120,650

169,000 169,000

1 Mei 2010 gagal 5 kapling (500 m2)Harga jual = [500 x 200.000] 100,000,000 Uang muka 10% 10,000,000 Piutang 90,000,000 Jumlah angsuran 17 kali @1.500.000 (25,500,000)

Saldo piutang 64,500,000 Kas telah diterima adalah

Uang muka 10,000,000 Angsuran 17 kali 25,500,000 Jumlah 35,500,000

Tanah yang diserahkan pada pembeli yang gagal adalahseluas [35.500.000/200.000] 177.50 m2

Tanah yang ditarik kembali [5 x 100] - 177,5 322.5 m2

Kos tanah yang ditarik kembali 48,375,000 Ditarik dengan nilai @ 175.000 56,437,500

Untung (laba) menarik tanah 8,062,500

Tanah 56,437,500 LBD 16,125,000 Kas 1,775,000

Piutang 64,500,000 Untung (laba) 8,062,500 Pendapatan jasa administrasi 1,775,000

Masalah khusus (KP - KC).1. Apabila saldo akun "Kantor Cabang" dan "Kantor Pusat" pada akhir tahun tidak sama, maka sebelumdieliminasi harus di sesuaikan (direkonsiliasi) terlebih dahulu. Penyebab saldo yang tidak sama adalah:

a. adanya pengiriman kas dari/ke Kantor Cabang yang belum sampaib. adanya pengiriman barang dari KP yang belum sampai di KCc. berbagai kesalahan pencatatan dan kesalahan jumlah.

2. Apabila terjadi pengiriman barang antar KC atas perintah KP, maka ongkos angkut yang boleh dibebankan ke KC penerima adalah ongkos angkut terendah (dari KP).3. Pengiriman barang oleh KP ke KC dengan nilai diatas kos (mengakui keuntungan pada saat mengirimbarang ke KC).

KP (PT.Adil) KC1. KP membeli barang dari pemasok 1.000.000 dibayar tunaiSediaan 1,000,000 Kas 1,000,000

2. KP menjual barang dengan harga 900.000 (kos 750.000)Kas 900,000 Penjualan 900,000

HPP (KBT) 750,000 Sediaan 750,000

3. KP mengirim barang ke KC sebesar 200.000 difakturkan dengan harga 250.000KC 250,000 Sediaan 250,000 Sediaan 200,000 KP 250,000 Laba 50,000

4. Kantor Cabang menjual barang dengan harga 200.000 (kos 180.000)Kas 200,000 Penjualan 200,000

HPP (KBT) 180,000 Sediaan 180,000

Berdasar jurnal diatas dapat diketahui bahwa:Sediaan akhir di PT.Adil 50,000 (angka ini sudah benar)

KC 70,000 (angka ini salah, karena bukan kos)Laba yang diraih PT.Adil 200,000 (angka ini salah, karena termasuk laba pengiriman ke KC)

KC 20,000 (angka ini salah, karena HPPnya salah)Untuk tujuan penyusunan laporan keuangan gabungan, maka harus dilakukan koreksi (adjustment):a. apabila R/L dari KC belum dicatat PT.Adil (KP), maka koreksinya:R/L - KP 50,000 Sediaan - KC 14,000 R/L - KC 36,000

b. apabila R/L dari KC telah diakui oleh PT.Adil (KP), maka koreksinya:Laba ditahan 14,000 Sediaan - KC 14,000

Tugas V dikumpulkan bulan Juni (04 Juni 2010).Neraca 31 Desember 2009

Akun PT.Adil KC Akun PT.Adil KCKas 1,500,000 500,000 Utang biaya 100,000 75,000 Piutang 750,000 150,000 Utang dagang 350,000 300,000 Sediaan 600,000 250,000 Utang Bank 1,750,000 800,000 Tanah 1,500,000 700,000 Modal saham 5,000,000 -

AT. Disusut 4,000,000 1,500,000 Disagio (200,000) - Ak. Penyusutan (350,000) (150,000) Laba ditahan 2,775,000 - KC 1,775,000 - KP (PT.Adil) 1,775,000 Jumlah 9,775,000 2,950,000 Jumlah 9,775,000 2,950,000 Berikut ringkasan transaksi 1 Januari s/d 1 Juni 2010:

PT.Adil KC1. pembelian barang secara kredit 5,000,000 2,000,000 2. pengiriman barang ke KC dicatat sebagai penjualan (kos 1.000.000) 1,250,000 3. penerimaan barang dari KP dicatat sebagai pembelian 1,100,000 (barang seharga 150.000 masih dalam perjalanan)4. penjualan barang secara kredit 9,000,000 7,500,000 5. penerimaan kas dari a. pelanggan 9,250,000 7,400,000

b. KC 400,000 6. pengeluaran kas untuk a. membayar utang biaya 100,000 75,000

b. membayar utang dagang 5,100,000 1,950,000 c. KP 500,000 d. membayar biaya 1,345,000 1,500,000

7. tanggal 1 Juni 2010 a. sediaan barang 250,000 450,000 *b. biaya belum dibayar 125,000 95,000 c. penyusutan aktiva tetap 150,000 100,000

* sebesar 250.000 berasal dari KP (belum termasuk barang dlm perjalanan)Dari data tersebut anda diminta untuk:1. membuat jurnal periode 1 Januari s/d 1 Juni 2010 (tidak termasuk koreksi kesalahan)2. menyusun laporan R/L masing-masing (sebelum koreksi kesalahan)3. menyusun N/R individual per 1 Juni 2010 (sebelum koreksi kesalahan)4. membuat jurnal koreksi kesalahan dan eliminasi5. menyusun N/R gabungan per 1 Juni 2010

Neraca 1 Juni 2010Akun PT.Adil KC Akun PT.Adil KCKas 5,105,000 3,475,000 Utang biaya 125,000 95,000 Piutang 1,750,000 250,000 Utang dagang 250,000 1,450,000 Sediaan 250,000 450,000 Utang Bank 1,750,000 800,000 Tanah 1,500,000 700,000 Modal saham 5,000,000 - AT. Disusut 4,000,000 1,500,000 Disagio (200,000) - Ak. Penyusutan (500,000) (250,000) Laba ditahan 8,960,000 - KC 3,780,000 - KP (PT.Adil) - 3,780,000 Jumlah 15,885,000 6,125,000 Jumlah 15,885,000 6,125,000

1). PT. AdilPembelian secara kredit : Persediaan 5,000,000 -

Utang Dagang - 5,000,000

Pengiriman barang ke kantor cabang : Piutang 1,250,000 - Penjualan - 1,250,000

HPP 1,000,000 - Persediaan - 1,000,000

Penjualan barang secara kredit : Piutang Dagang 9,000,000 -Penjualan - 9,000,000

Penerimaan kas dari : Pelanggan : Kas 9,250,000 -Piutang Dagang - 9,250,000

: KC : Kas 400,000 -Kantor Cabang - 400,000

Pengeluaran kas : Utang Biaya 100,000 -Utang Dagang 5,100,000 -Biaya 1,345,000 -

Kas - 6,545,000

Tanggal 1 Juni : Biaya Penyusutan 150,000 -Akum. Penyusutan - 150,000

Biaya 125,000 -Utang Biaya - 125,000

Persedian 1/6/2010 250,000 -HPP 5,350,000 - Pembelian - 5,000,000

Persediaan 1/1/2010 - 600,000

Kas 500,000Kantor Cabang 500,000

Jurnal Penutup : Penjualan 10,250,000 -HPP - 5,350,000 Biaya - 1,470,000 Biaya Penyusutan - 150,000 L/R - 3,280,000

Kantor Cabang 2,905,000L/R dari Kantor Cabang 2,905,000

L/R 3,280,000 L/R dari Kantor Cabang 2,905,000 Laba Ditahan 6,185,000

Kantor Cabang (KC)Pembelian secara kredit : Persediaan 2,000,000 -

Utang Dagang - 2,000,000

Penerimaan barang dari kantor pusat : Persediaan 1,100,000 -

Utang Dagang - 1,100,000

Penjualan barang secara kredit : Piutang Dagang 7,500,000 - Penjualan - 7,500,000

Penerimaan kas dari Pelanggan : Kas 7,400,000 -Piutang Dagang - 7,400,000

Pengeluaran Kas ke Kantor Pusat Kantor Pusat 400,000 Kas 400,000

Pengeluaran kas : Utang Biaya 75,000 -Utang Dagang 1,950,000 -Biaya 1,500,000 -Kantor Pusat 500,000 -

Kas - 4,025,000

Tanggal 1 Juni : Biaya Penyusutan 100,000 -Akum. Penyusutan - 100,000

Biaya 95,000 -Utang Biaya - 95,000

Persedian 1/6/2010 450,000 -HPP 2,900,000 - Persediaan 1/1/2010 - 250,000 Pembelian - 3,100,000

Jurnal Penutupan : Penjualan 7,500,000 - HPP - 2,900,000

Biaya Usaha - 1,595,000 Biaya Penyusutan - 100,000

L/R - 2,905,000

L/R 2,905,000 - Kantor Pusat - 2,905,000

Jurnal Eliminasi : Kantor Pusat 3,780,000 Kantor Cabang 3,780,000

Laporan Laba Rugi untuk Periode 1 Juni 2010PT Adil Kantor Cabang

Penjualan 10,250,000 7,500,000 Persediaan awal 600,000 250,000 Pembelian 5,000,000 3,100,000 Brg. Tersedia Dijual 5,600,000 3,350,000 Persediaan Akhir (250,000) (450,000)HPP (KBT) 5,350,000 (5,350,000) 2,900,000 (2,900,000)

Laba Kotor 4,900,000 4,600,000 Biaya (1,470,000) (1,595,000)Biaya Penyusutan (150,000) (100,000)

Laba Bersih 3,280,000 2,905,000