Investasi Jangka Panjang

7/14/2019 Investasi Jangka Panjang

1/34

17-1

Volume 2


2/34

17-2

C H A P T E R 17

INVESTMENTS

Intermediate Accounting

IFRS Edition

Kieso, Weygandt, and Warfield


3/34

17-3

Other ReportingIssues

Debt InvestmentsInvestments in

Equity Securities

Amortized cost

Fair value

Fair value option

Summary of debtinvestment accounting

Fair value

Equity method

Consolidation

Impairment of value

Transfers betweencategories

Fair value controversy

Summary

Investments


4/34

17-4

Accounting for Financial Assets

Aset Finansial

Kas

Investasi ekuitas perusahaan lain (saham biasa atau

saham preferen).

Hak kontraktual untuk menerima kas dari pihak lain

(loans, piutang, dan obligasi).

IASBmenghendaki agar perusahaan mengklasifikasi aset

keuangan ke dalam dua kategori pengukuran, yaitu amort ized

costdanfair valuetergantung keadaan.


5/34

17-5

Dasar Pengukuran


IFRSmenghendaki agar perusahaan mengukur aset finansial

berdasarkan dua kriteria:

Model bisnis perusahaan untuk mengelola asetkeuangan; dan

Karakteristik arus kas kontraktual aset keuangan

Hanya investasi utang seperti piutang, pinjaman (loan), dan investasi

obligasi yang memenuhi dua kriteria di atas yang dicatat sebesar

amortized cost. Seluruh investasi utang lainnya dicatat sebesar fair

value.


6/34

17-6

Dasar Pengukuran


Investasi Ekuitasumumnya dicatat dan dilaporkan sebesar

fair value.

Ringkasan Pendekatan Akuntansi InvestasiIllustration 17-1


7/34

17-7

Debt Investments

Investasi Utang disifati oleh pembayaran kontraktual padatanggal tertentu atas

Pokok utang dan

Bunga atas pokok utang yang outstanding.Perusahaan mengukurinvestasi sebesar

amortized cost atau

fair value.


8/34

17-8

Ilustrasi: Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company

membeli obligasi Evermaster Corporation yang memiliki nilai

nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson membayar

sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1

Januari 2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%;

bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

1 Januari 2011

Investasi Utang 92,278

Kas 92,278

Debt InvestmentsAmortized Cost


9/34

17-9

Illustration 17-3



10/34

17-10

Ilustrasi: Robinson mencatat penerimaan bunga tengah

tahunan pertama pada tanggal 1 Juli 2011 sebagai berikut:

1 July 2011

Kas 4,000

Investasi Utang 614

Pendapatan Bunga 4,614



11/34

17-11

31 December 2011: Mencatat piutang bunga

Piutang Bunga 4,000

Investasi Utang 645

Pendapatan Bunga 4,645



12/34

17-12

Pelaporan Investasi Obligasi sebesarAmortized Cost

(lihat tabel amortisasi pada slide 17-13)Illustration 17-3



13/34

17-13

Illustration 17-3



14/34

17-14

Ilustrasi: Disumsikan bahwa pada tanggal 1 November 2013,

Robinson menjual investasinya pada kurs 99.75 ditambah

bunga. Robinson mencatat amortisasi diskon sebagai berikut:

1 November 2013

Investasi Utang 522

Pendapatan Bunga 522

$522 = 4/6 x $783



15/34

17-15

Perhitungan keuntungan atau kerugian realisasi

Kas 102,417

Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667


Laba Penjualan Investasi Utang 3,557

Illustration 17-4



16/34

17-16

Debt investments at fair valuemengikuti perlakuan

akuntansi yang sama dengan investasi utang held-for-

collection selama periode pelaporan, yaitu dicatat sebesar

amortized cost.

Namun, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

Menyesuaikan amort ized cos tke fair value.

Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi,dilaporkan sebagai bagian dari net income(fair value

method).

Debt InvestmentsFair Value


17/34

17-17

Ilustrasi:Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company

membeli obligasi Evermaster Corporation yang memiliki nilai

nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson membayar

sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1

Januari 2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%;

bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.



18/34

17-18

Jurnal yang dibuat sama dengan jurnal pada DI-AC.



19/34

17-19

Illustration: Untuk menerapkan pendekatan fair value,

Robinson menentukan bahwa, karena ada penurunan tingkat

bunga, nilai wajar investasi utang naik menjadi $95,000 pada

tanggal 31 Desember 2011.


Illustration 17-5

Penyesuaian NW Sekuritas 1,463

L/R Kepemilikan YBDIncome 1,463


20/34

17-20

Illustration 17-3



21/34

17-21

Penyajian Statemen Keuangan


Illustration 17-6


22/34

17-22

Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2012, jika nilai wajar

investasi sebesar $94,000.




Illustration 17-7


23/34

17-23

Penyajian Statemen Keuangan


Illustration 17-8


24/34

17-24

Ilustrasi: Pada tanggal 1 November 2013, Robinson menjualinvestasi pada kurs 99 plus bunga berjalan.

Satu-satunya perbedaan terjadi pada tanggal 31 Desember

2013.

Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, rekening

Penyesuaian NW Sekuritas dilaporkan sebesar NOL.

Robinson membuat jurnal eliminasi rekening penilaian sbb:


Illustration 17-7

Penyesuaian NW Sekuritas 925

L/R Kepemilikan YBDIncome 925


25/34

17-25

Income Effects on

Debt Investment

(2011-2013)


Illustration 17-9


26/34

17-26

Ilustrasi(Port fo l io of Secu r i t ies):Webb Corporation memilikidua investasi utang yang dicatat sebesar fair value. Posisi

investasi per 31 Desember 2011 adalah:

Illustration 17-10



27/34

17-27

Ilustrasi(Port fo l io of Secu r i t ies):Webb membuat jurnal

penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat

penurunan nilai dan untuk mencatat rugi sebagai berikut.

L/R Kepemilikan YBD

Income 9,537




28/34

17-28

Ilustrasi(Penjualan Investasi): Pada tanggal 1 Juli 2012,Webb Corporation menjual obligasi dengan harga $90,000 saat

obligasi tersebut memiliki amortized cost sebesar $94,214.

Kas 90,000

Rugi Penjualan Investasi Utang 4,214


Illustration 17-11



29/34

17-29

Ilustrasi (Penjualan Investasi Utang): Webb melaporkan rugi

realisasi ini pada seksi Other income and expense statemen

laba. Jika tidak ada pembelian dan penjualan obligasi pada

tahun 2012, maka pada tanggal 31 Desember 2012, Webb

melaporkan sebagai berikut:Illustration 17-12



30/34

17-30

Jurnal yang dibuat adalah:

Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas 4,537

L/R Kepemilikan YBD

Income 4,537



31/34

17-31

Penyajian Statemen KeuanganIllustration 17-13



32/34

17-32

Perusahaan memiliki opsi untuk melaporkan aset keuanganpada nilai wajar. Opsinya adalah

Diterapkan berdasarkan instrument-by-instrument basis

dan Umumnya tersedia hanya ketika perusahaan pertama kali

aset finansial atau menimbulkan kewajiban finansial.

Fair Value Option

Jika sebuah perusahaan memilih untuk menggunakan opsifair value, perusahaan mengukur instrumen ini fair value

sampai perusahaan tidak lagi mempunyai kepemilikan.


33/34

17-33

Ilustrasi: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkanoleh German Central Bank. Hardy merencanakan untuk

memiliki investasi utang tersebut sampai jatuh tempo dalam

lima tahun. Pada tanggal 31 Desember2011, amortized cost

investasi ini adalah100,000; dan fair value pada tanggal 31

Desember 2011, adalah113,000. Jika Hardy memilih opsi fair

value, perusahaan membuat jurnal pada tanggal 31 Desember

2011 sebagai berikut:

Investasi UtangObligasi German 4,537


Fair Value Option


34/34

17-34

Summary of Debt Investment Accounting

Illustration 17-14

Investasi Jangka Panjang

Documents

Transcript of Investasi Jangka Panjang