IMPLEMENTASI PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN

SANKSI ADMINISTRASI PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

UNDANG-UNDANG 36 TAHUN 2008 PADA KANTOR

WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK JAWA TIMUR

III

LAPORAN TUGAS AKHIR

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Ahli Madya Ekonomi

Oleh:

Oke Wulany

201610190511058

PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

IMPLEMENTASI PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN

SANKSI ADMINISTRASI PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN 2008 PADA KANTOR

WILAYAH DIREKTORAT JENDRAL PAJAK JAWA TIMUR

III

LAPORAN TUGAS AKHIR

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Ahli Madya Ekonomi

Oleh:

Oke Wulany

201610190511058

PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

i

IMPLEMENTASI PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN

SANKSI ADMINISTRASI PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN 2008 PADA

KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDRAL PAJAK

JAWA TIMUR III

Oke Wulany

Program Studi D-3 Keuangan dan Perbankan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No.246 Malang

Email : okewulany2@gmail.com

Abstrak: Proses penyelesaian permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi

administrasi PPh pasal 21 merupakan salah satu fasilitas yang diberikan

Direktorat Jenderal Pajak untuk membantu mengurangi beban setiap wajib pajak.

Penelitian ini, bertujuan untuk mengetahui proses penyelesaian permohonan

pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi PPh pasal 21 sesuai dengan

UU KUP Nomor 28 Tahun 2007 Pasal 36 Ayat 1 Huruf a. Kemudian dikeluarkan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 8/PMK.03/2013 untuk proses

penyelesaiannya. Untuk petunjuk pelaksanaan pengurangan atau penghapusan

sanksi administrasi PPh pasal 21 diatur lebih lanjut pada Surat Edaran Direktorat

Jenderal Pajak Nomor SE-17/PJ/2014. Penelitian ini menggunakan metode

deskriptif kualitatif untuk menjelaskan proses penyelesaian permohonan yang

diajukan dari setiap wajib pajak. Dengan menggunakan metode deskriptif

kualitatif, dapat menghasilkan persentase menolak 61,15%,

mengabulkan/menerima seluruhnya 38,39% dan mengabulkan/menerima sebagian

0,46%. Penelitian ini juga menghasilkan rata-rata waktu penyelesaian

permohonan yaitu 3-5 bulan lebih cepat dari batas waktu yang telah ditentukan

maksimal 6 bulan. Penelaah Keberatan yang bertugas dalam menyelesaikan

permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi PPh pasal 21

sesuai dengan petunjuk pelaksanaan Surat Edaran Nomor SE-17/PJ/2014, agar

wajib pajak dapat menerima keputusan yang telah dibuat oleh peneliti.

Kata Kunci: sanksi administrasi

ii

THE IMPLEMENTATION OF ABOLITION OF

ADMINISTRATIVE PENALTY OF INCOME TAX

ARTICLE 21 OF REGULATION NUMBER 36 OF 2008

(UU NOMOR 36 TAHUN 2008) AT REGIONAL OFFICE OF

THE DIRECTORATE GENERAL OF TAXES EAST JAVA

III

Oke Wulany

Study Program of Diploma of Banking and Finance

Faculty of Economics and Business

University of Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No.246 Malang

Email : okewulany2@gmail.com

Abstract: The completion process of requesting for the abolition or deletion of

administrative penalty of income tax (PPh) of article 21 is one of facilities that

given by The Directorate General of Taxes to help reduce the burden of each

taxpayer. This study aimed at discovering the completion process of requesting

for the abolition or deletion of administrative penalty of income tax (PPh) of

article 21 based on the General Provision and Tax Procedure (UU KUP) Number

28 of 2007 in the Article of 36 Paragraph 1 a Letter. Then, it was issued the

regulation from the Minister of Finance Number 8/PMK.03/2013 for the

completion processes. For the guide of the implementation of abolition or deletion

of administrative penalty of income tax (PPh) article 21, it had been further

regulated in the circular letter of The Directorate General of Taxes Number SE-

17/PJ/2014. This study used descriptive qualitative method to explain the

completion process of requesting that was submitted from each taxpayer. By using

the descriptive qualitative method, it could produce the percentages of 61,15%

who rejected it, 38,39% who granted or received for the whole, and 0,46% who

granted or partially received. This study produced an average time of completion

for requesting, in which it was 3 to 5 months ahead of the specified deadline of a

maximum of 6 months. The objection reviewers in charge of completing the

request for abolition or deletion of administrative penalty of income tax (PPh)

article 21 based on the implementation guidance of Circular Letter Number SE-

17/PJ/2014, was that the taxpayer could receive the decisions that had been made

by the researcher.

Keywords: Administrative Penalty

iii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim.

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan

rahmat dan hidayah-Nya sehingga Tugas Akhir dengan judul “Implementasi

Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi Pajak Penghasilan

Pasal 21 UU Nomor 36 Tahun 2008 (Studi Kasus Pada Kantor Wilayah

Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur III)” ini dapat terselesaikan pada waktu

yang telah direncanakan.

Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan

Muhammad SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa

kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan

do’a sholawat menetes kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’,

para mushonnifin, para ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas

mencintai dan menjunjung sunnahnya.

Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah

memberikan bantuan dan dukungan kepada penulis. Sebagai ungkapan syukur,

dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada:

1. Dr. Fauzan M.Pd selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang

2. Dr. Idah Zuhroh, M.M selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Malang

3. Syamsul Hadi, S.E.,M.Si selaku Kepala Program Studi D3 Keuangan dan

Perbankan Universitas Muhammadiyah Malang

4. Eris Tri Kurniawati, S.E.,M.M.Ak selaku dosen pembimbing Praktek Kerja

Lapangan dan dosen pembimbing tugas akhir

5. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku dosen pembimbing tugas akhir

6. Ucapan terima kasih secara khusus penulis sampaikan kepada orang tua dan

keluarga tercinta yang selalu memberikan motivasi dan dukungan untuk

iv

menuntut ilmu yang lebih tinggi. Dan tidak lupa untuk selalu mendoakan

setiap langkah penulis, semoga beliau selalu dalam lindungan Allah SWT.

7. Rekan-rekan penulis, terutama Noviastuti Lestari yang menjadi sahabat

penulis menjadi tempat keluh kesah tentang perkuliahan selama ini. Tidak

lupa Cabe Legend yang menjadi geng penulis dimasa kuliah dimana pun dan

kapan pun selalu bersama dan mendukung satu sama lain.

8. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu namanya

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang

dapat penulis persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada

penulis tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah

ibadah yang tiada ternilai. Amiin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, penulis

persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik

konstruktif dan saran dari semua pihak sangat penulis harapkan untuk

penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya. Terimakasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 27 September 2019

Oke Wulany

v

DAFTAR ISI

ABSTRAK .................................................................................................................... i

KATA PENGANTAR ................................................................................................ iii

DAFTAR ISI ................................................................................................................ v

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................. vii

DAFTAR TABEL ..................................................................................................... viii

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................................... 3

C. Batasan Masalah...................................................................................... 4

D. Tujuan dan Manfaat ................................................................................ 4

BAB II. TEORI DAN KAJIAN PUSTAKA

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................................ 6

B. Teori dan Kajian Pustaka ........................................................................ 9

1. Pajak .................................................................................................. 9

2. Pajak Penghasilan............................................................................ 14

3. Sanksi Administrasi ........................................................................ 19

4. Dasar Hukum .................................................................................. 24

BAB III. METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ................................................................................... 43

B. Jenis Penelitian ...................................................................................... 43

C. Sumber Data .......................................................................................... 43

D. Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 44

E. Teknik Analisis Data ............................................................................. 45

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ...................................................... 47

1. Profil Kanwil DJP Jatim III ............................................................ 47

2. Visi dan Misi ................................................................................... 48

3. Tugas dan Fungsi ............................................................................ 49

4. Struktur Organisasi ......................................................................... 50

B. Hasil Dan Pembahasan .......................................................................... 52

1. Porses Penyelesaian Pengurangan Atau Penghapusan .................... 52

2. Kesesuaian Proses Pengurangan Atau Penghapusan ...................... 59

vi

BAB V. PENUTUP

A. Simpulan ............................................................................................... 62

B. Keterbatasan .......................................................................................... 62

C. Saran ...................................................................................................... 63

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 64

DAFTAR RIWAYAT PENULIS ............................................................................ 66

LAMPIRAN .............................................................................................................. 67

vii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Tabel 4.1 Struktur Organisasi ................................................................................. 50

Tabel 4.2 Bagan Alur Penyelesaian Permohonan ................................................... 52

viii

DAFTAR TABEL

Halaman

Gambar 4.1 Hasil Keputusan Permohonan ............................................................. 57

Gambar 4.2 Rata-rata Waktu Penyelesaian Permohonan ....................................... 58

Gambar 4.3 Data Permohonan ................................................................................ 60

64

DAFTAR PUSTAKA

Adiyanta, F. S. ( 2018 ). Kebijakan Penghapusan Sanksi Administrasi Perpajakan

sebagai Stimulus Peningkatan Penerimaan Negara dari Sektor Pajak (Studi

Evaluatif Normatif Kebijakan Perpajakan Nasional). Adminitrative Law &

Governance Journal Vol. 1 Edisi Khusus 1 2018 , 62.

Kementerian Keuangan. (2018). APBN 2018. Dipetik Maret 3, 2019, dari

www.kemenkeu.go.id: https://www.kemenkeu.go.id/apbn2018

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 8/PMK.03/2013. (t.thn.). Dipetik Juni 20,

2019,dari(Online):https://jdih.kemenkeu.go.id/fullText/2013/8~PMK.03~2

013Per.HTM

Saksama, H. Y. (2018, April 2). Kepatuhan Meningkat, Penyampaian SPT

Tumbuh Double Digit. Dipetik Maret 3, 2019, dari www.pajak.go.id:

https://www.pajak.go.id/sites/default/files/d7/SP%2019%20Update%20SP

T%2031%20Maret%202018.pdf

Siahaan, S. (t.thn.). Ini Sanksinya Jika Anda Tidak Melakukan Pembayaran Pajak.

Dipetik Maret 4, 2019, dari www.online-pajak.com: https://www.online-

pajak.com/sanksi-tidak-melakukan-pembayaran-pajak

Sorongan, V. V. (2015). Proses Penyelesaian Permohonan Pengurangan Atau

Penghapusan Sanksi Administrasi, Pengurangan Atau Pembatalan Surat

Ketetapan Pajak Atau Surat Tagihan Pajak Pada Kantor Wilayah DJP

Suluttenggo Malut. Jurnal EMBA 325 Vol.3 No.4 Desember 2015, Hal.

325-334 , 333.

Suandy, E. (2009). Perencanaan Pajak (Vol. 4). Jakarta: Salemba Empat.

Suandy, E. (2011). Perencanaan Pajak (Vol. 5). Jakarta: Salemba Empat.

Sunarto. (2003). Perpajakan 1. Yogyakarta: AMUS Yogyakarta & Mahenoko

Total Design Yogyakarta.

Suras, D. N. (2017). Penghapusan Sanksi Administrasi Berupa Bunga Pajak

(Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kedaton). Fakultas Hukum

Universutas Lampung Bandar Lampung 2017, 16-17.

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-17/PJ/2014 . (t.thn.). Dipetik

Juni 20, 2019, dari (Online): https://peraturanpajak.com/2017/11/09/surat-

edaran-direktur-jenderal-pajak-nomor-se-17-pj-2014/

65

Utami, N. W. (2018, Desember 3). PPh 21: Objek, Tarif, Rumus, Hingga Cara

Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21. Dipetik April 5, 2019, dari

klikpajak.id: https://klikpajak.id/pajak-penghasilan-pasal-21-2/

UU KUP Nomor 28 Tahun 2007 Pasal 36 Ayat 1 Huruf a . (t.thn.). Dipetik Juni

20,2019,dari(Online):http://www.dpr.go.id/dokjdih/document/uu/UU_200

7_28.pdf

66

DAFTAR RIWAYAT PENULIS

Nama : Oke Wulany

Nama Penggilan : Wulan

Tempat, Tgl Lahir : Blitar, 10 Oktober 1997

Jenis Kelamin : Perempuan

Agama : Islam

Status : Mahasiswa

Alamat Asal : Dsn. Ilik-Ilik RT.05/RW.02 Ds. Kebonsari

Kec.Kademangan, Kab. Blitar

E-mail : okewulany2@gmail.com

PENDIDIKAN

1. SDN KEBONSARI 01 Tahun Lulus 2005-2010

2. SMPN 1 KADEMANGAN Tahun Lulus 2010-2013

3. SMAN 1 KADEMANGAN Tahun Lulus 2013-2016

4. Tahun 2016 terdaftar sebagai mahasiswi D-3 Perbankan dan Keuangan

Universitas Muhammadiyah Malang.

RIWAYAT ORGANISASI

1. Anggota PMR SMPN 1 KADEMANGAN

2. Anggota PASUSKA SMAN 1 KADEMANGAN

3. Anggota HMPS D-3 Perbankan dan Keuangan Periode 2017-2018