i DAFTAR ISI

i

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI............................................................................................................................. i

HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN.............................. 1

LAPORAN KEUANGAN DEPARTEMEN AGAMA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2006.......................................................................................................................... 5

1. LAPORAN REALISASI ANGGARAN (LRA) ............................................................. 6

2. NERACA ........................................................................................................................ 7

3. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN.............................................................. 8

GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN ............................................................................ 16

1.1. Dasar Hukum Pemeriksaan ........................................................................................... 16

1.2. Tujuan Pemeriksaan ...................................................................................................... 16

1.3. Sasaran Pemeriksaan ..................................................................................................... 16

1.4. Standar Pemeriksaan ..................................................................................................... 16

1.5. Metode Pemeriksaan ..................................................................................................... 16

1.6. Jangka Waktu Pemeriksaan........................................................................................... 17

1.7. Obyek Pemeriksaan....................................................................................................... 17

HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN ......... 19

GAMBARAN UMUM SISTEM PENGENDALIAN INTERN DEPARTEMEN AGAMA 24

A. Organisasi..................................................................................................................... 24

B. Kebijakan ..................................................................................................................... 24

C. Pegawai ........................................................................................................................ 25

D. Perencanaan.................................................................................................................. 25

E. Prosedur......................................................................................................................... 25

F. Pencatatan dan Pelaporan.............................................................................................. 26

G. Pengawasan ................................................................................................................... 28

HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN ........................... 29

A. Tindak Lanjut Temuan Pemeriksaan SPI Tahun 2004 dan 2005 .................................. 29

B. Temuan Pemeriksaan SPI Tahun 2006 ......................................................................... 29

ii

1. Sebagian satker di lingkungan Depag belum didukung dengan unit akuntansi dan SDM yang memadai ....................................................................................... 29

2. Sistem pencatatan dan pelaporan belum menghasilkan informasi yang memadai 30

3. Aplikasi SAI dan SABMN belum mendukung terselenggaranya sistem pelaporan yang baik............................................................................................... 38

4. Saldo kas dana blockgrant Tahun Anggaran 2006 minimal sebesar Rp118.053.492.943,00 belum dicatat dalam laporan keuangan......................... 39

5. Bantuan imbal swadaya kepada madrasah-madrasah negeri (MAN, MTsN dan MIN) berupa ruang kelas baru senilai Rp11.344.500.000,00, dan bantuan komputer dan meubelair senilai Rp3.421.261.082,00 belum dicatat dalam neraca Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran............................................... 41

6. Penyertaan modal IAIN Sumatera Utara sebesar Rp388.215.000,00 pada PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani belum dicatat dalam Laporan Keuangan................................................................................................. 44

7. Barang hasil pengadaan TA 2006 pada Kanwil Depag Propinsi DKI Jakarta senilai Rp10.104.949.000,00 tidak dicatat dalam laporan BMN........................... 46

8. Pembangunan/rehabilitasi asrama haji embarkasi/transit senilai Rp16.935.271.000,00 menggunakan belanja modal fisik lainnya (MAK 535111) disalurkan melalui blockgrant dan belum dipertanggungjawabkan oleh Pengelola Asrama Haji .......................................................................................... 47

9. Bantuan Biaya Operasional Penyelenggaraan Haji Tahun 1427H/2006M sebesar Rp208.600.175.000,00 telah disalurkan kepada Panitia Penyelenggaraan Ibadah Haji (PPIH), namun PPIH belum mempertanggungjawabkan penggunaannya .... 50

10. Gedung dan Alat-alat Laboratorium Halal Direktorat Jenderal Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji senilai Rp8.255.459.000,00 belum dicatat dalam Laporan Keuangan dan belum dimanfaatkan ...................................................................... 52

11. Surat Perintah Pengesahan Pembukuan (SP3) atas realisasi Pinjaman Luar Negeri dari Islamic Development Bank (IDB) pada proyek The Reformulation of The Science and Technology Equity Programme-II (STEP-II) Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 diterbitkan Tahun 2006............................ 53

HASIL PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN ............................................................................................. 55

A. Tindak Lanjut Temuan Pemeriksaan Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan Tahun 2004 dan 2005 .................................................................................. 62

B. Temuan Pemeriksaan Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan Tahun 2006............................................................................................................................... 62

1. Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 2006 pada PPIH Jawa Barat digunakan untuk pengadaan kendaraan dinas senilai Rp112.700.000,00 ................................................................................................. 62

iii

2. Pendapatan Negara Bukan Pajak (PNBP) belum disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp6.972.335.349,38, diantaranya digunakan langsung sebesar Rp4.476.317.933,00 .............................................................................................. 63

3. Tanah Kandepag Kota Bogor di Jl. Sambu No. 8 yang diperoleh dari wakaf digugat dan dikembalikan oleh Walikota Bogor kepada ahli waris, sehingga merugikan negara sebesar Rp641.623.600,00 ...................................................... 65

4. Tanah seluas 1.426.230,74 m² senilai Rp81.710.925.275,00 belum bersertifikat dan seluas 15.652 m² minimal senilai Rp161.700.000,00 bersertifikat atas nama pihak ketiga serta seluas 5,2 ha digunakan oleh Yayasan ..................................... 66

5. Penyelesaian tanah sengketa milik Universitas Islam Negeri Syarif Hidyatullah (UIN Syahid) seluas 402.306 m² di Desa Cikuya, Kabupaten Tangerang, Provinsi Banten, dan lima bidang tanah seluas 22.346,50 m2 dan bangunan milik Sekretariat Jenderal Departemen Agama berlarut-larut ............................... 72

6. Aset Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah berupa tanah seluas 4.515 m² dikuasai oleh pihak ketiga ..................................................................................... 77

7. Barang inventaris yang sudah rusak berat sebanyak 4.204 unit senilai Rp569.546.856,45 pada tujuh Satker di Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah belum dihapuskan.................................................................................................. 81

8. Penunjukan Lembaga Afiliasi Penelitian dan Industri Institut Teknologi Bandung (LAPI ITB) sebagai pelaksana Pemetaan Mutu Pendidikan Agama dan Keagamaan senilai Rp10.000.000.000,00 tidak sesuai ketentuan ......................... 82

9. Pemberian Bantuan Pemberdayaan Tanah Wakaf Produktif kepada Nadzir senilai Rp20.000.000.000,00 berdasarkan kriteria yang tidak jelas ..................... 83

10. Pengadaan tanah perluasan kampus II IAIN Sumatera Utara seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00 tidak sesuai ketentuan.............................................. 85

11. Tuntutan Ganti Rugi atas hilangnya kendaraan roda dua dan roda empat pada IAIN Sunan Ampel dan Pusat Penelitian dan Pengembangan Kehidupan Beragama (Puslitbang) senilai Rp146.000.000,00 belum dilaksanakan................ 87

12. Terdapat kendaraan dinas roda empat senilai Rp54.900.000,00 yang belum diserahkan ke Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama walaupun pejabat yang bersangkutan telah pensiun.............................................. 89

iv

HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

BPK-RI LHP atas LK - Departemen Agama RI Tahun 2006 hal. 1 dari 90

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA

LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Berdasarkan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan dan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara, Badan Pemeriksa Keuangan (BPK-RI) telah memeriksa Laporan Keuangan Departemen Agama (Depag) Tahun 2006 yang meliputi Laporan Laporan Realisasi Anggaran (LRA) untuk periode Tahun 2006, Neraca per 31 Desember 2006, dan Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut. Laporan Keuangan adalah tanggung jawab Menteri Agama. Tanggung jawab BPK-RI adalah pada pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan pemeriksaan yang dilakukan. Pemeriksaan dilakukan dengan berpedoman pada Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) yang ditetapkan oleh BPK-RI.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan 3.A.2 atas Laporan Keuangan, Laporan Keuangan Depag disusun berdasarkan Standar Akuntansi Pemerintahan yang telah ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005. Laporan Realisasi Anggaran disusun berdasarkan basis kas, sedangkan penyajian aset, kewajiban, dan ekuitas dana dalam neraca disusun berdasarkan basis akrual. Pemeriksaan BPK-RI atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2005 yang dituangkan dalam Laporan BPK-RI Nomor 17/HP/XIII/6/2006, tanggal 19 Juni 2006, merupakan pemeriksaan dukungan atas pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat Tahun 2005, sehingga pemeriksaan BPK-RI tidak dimaksudkan untuk memberikan pendapat atas kewajaran penyajian atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2005.

Depag mulai menyusun laporan keuangan sejak Tahun 2004 namun Depag belum menetapkan neraca awal sehingga tidak memungkinkan BPK-RI untuk meyakini kewajaran angka awal yang digunakan sebagai dasar saldo awal penyusunan laporan keuangan Depag.

Untuk memperoleh keyakinan yang memadai atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, BPK-RI melakukan pemeriksaan atas sistem pengendalian intern dan kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan terkait dengan pertanggungjawaban atas pelaksanaan anggaran Tahun Anggaran 2006. Laporan Hasil Pemeriksaan atas Sistem Pengendalian Intern mengungkapkan adanya permasalahan tertentu menyangkut pengendalian intern dan operasinya. Kelemahan pengendalian intern yang menyangkut kekurangan material dalam desain dan operasi pengendalian intern, yang menurut BPK-RI, dapat secara negatif mempengaruhi kemampuan organisasi untuk mencatat, mengolah, mengikhtisarkan dan melaporkan data keuangan yang konsisten dengan asersi manajemen dalam laporan keuangan diungkapkan dalam paragraf nomor 06, 08 sampai dengan 13.


Laporan Hasil Pemeriksaan atas Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan mengungkapkan adanya ketidakpatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang-undangan, yang berpengaruh langsung dan material terhadap penyajian laporan keuangan.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan 3.A.2 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag menyusun laporan keuangan berdasarkan kompilasi laporan keuangan dari 8 (delapan) Eselon I yang terdiri dari 3.987 satuan kerja. Sistem pelaporan berjenjang belum mampu menjamin bahwa realisasi anggaran yang telah dilaporkan telah melalui proses rekonsiliasi dengan Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) karena Arsip Data Komputer (ADK) yang diterima tidak seluruhnya dilampiri dengan Berita Acara Rekonsiliasi (BAR). Hasil rekonsiliasi antara Sistem Akuntansi Instansi (SAI) yaitu Depag dan data Sistem Akuntansi Kas Umum Negara (SAKUN) yaitu Depkeu menunjukkan adanya perbedaan angka realisasi belanja sebesar Rp419,67 milyar yaitu data SAKUN lebih besar. Atas perbedaan tersebut Depag melakukan penelusuran dengan melakukan konfirmasi terhadap satker yang memiliki perbedaan data termasuk menyesuaikan SP2D yang dipalsukan oknum KPPN sebesar Rp0,64 milyar. Namun dari hasil penelusuran diperoleh data SAI lebih besar Rp 0,54 milyar dari SAKUN. Terhadap selisih tersebut Depag tidak dapat menjelaskan lebih lanjut. Penelusuran yang dilakukan Depag terbatas hanya pada data baru hasil konfirmasi dengan satker tanpa dilakukan pengujian ke dokumen sumbernya. BPK-RI tidak dapat melakukan prosedur alternatif untuk dapat meyakini bahwa selisih pengeluaran tersebut merupakan pengeluaran satker Depag.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan B.1 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag melaporkan jumlah Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) sebesar Rp107,30 milyar. Jumlah pendapatan yang dilaporkan tersebut hanya terbatas pada pendapatan yang telah disetor ke kas negara. Depag belum memperhitungkan PNBP yang belum disetor ke kas negara dalam jumlah yang cukup material sebesar Rp6,97 milyar. Selain itu, Depag belum memperhitungkan PNBP yang digunakan langsung yang terdapat pada Perguruan Tinggi sehingga tidak tercatat dalam laporan realisasi anggaran penerimaan maupun realisasi anggaran belanja. BPK-RI tidak dapat melakukan pengujian untuk meyakinkan kewajaran nilai seluruh saldo PNBP yang dilaporkan karena tidak adanya catatan atau laporan yang valid dari masing-masing unit penerima PNBP.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan B.1 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag melaporkan realisasi belanja Tahun Anggaran 2006 sebesar Rp10.023,09 milyar. Dalam realisasi tersebut termasuk belanja dalam bentuk blockgrant yang sudah dibayarkan oleh kas negara namun pada akhir tahun anggaran belum tersalurkan ke penerima bantuan dan dananya masih berada di bank penyalur yaitu sebesar Rp118,05 milyar. Sementara itu, Depag belum memperhitungkan pengeluaran yang dilakukan di luar mekanisme APBN sehingga tidak tercatat dalam laporan realisasi anggaran dan tidak memungkinkan BPK-RI untuk melakukan pengujian atas penggunaan dana tersebut.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan C poin 1 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag melaporkan adanya saldo Kas di Bendahara Pengeluaran sebesar Rp69,19 milyar. Saldo tersebut merupakan kompilasi dari saldo kas di bendahara pengeluaran yang dihasilkan Sistem Akuntansi Instansi (SAI) seluruh satker. Namun demikian, nilai saldo kas di bendahara pengeluaran yang dilaporkan masing-masing satker belum menggambarkan saldo kas yang dikuasai, dikelola, dan dibawah tanggung jawab bendahara pengeluaran yang berasal dari sisa dana uang persediaan yang belum dipertanggungjawabkan atau disetorkan kembali ke kas negara per tanggal neraca. Hal tersebut dapat terjadi karena: a) tidak seluruh uang persediaan dan tambahan uang persediaan diinput ke dalam SAI; dan b) tidak seluruh Pemegang Uang Muka kerja (PUMK) masing-masing


satker melaporkan sisa kas akhir tahun yang belum dipertanggungjawabkan kepada Bendahara Pengeluaran. BPK-RI tidak dapat melakukan pengujian untuk meyakinkan kewajaran nilai seluruh saldo kas di bendahara pengeluaran yang dilaporkan Depag.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan C poin 2 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag melaporkan adanya saldo Kas di Bendahara Penerimaan sebesar Rp1,00 juta. Depag tidak melaporkan Saldo Kas di Bendahara Penerima yang mencakup seluruh kas, baik itu saldo rekening di bank maupun saldo uang tunai, yang sebenarnya, antara lain pada satker-satker Perguruan Tinggi Agama Islam yang hampir seluruhnya memiliki saldo kas di bendahara penerima. Dari beberapa Perguruan Tinggi Agama Islam yang dijadikan sampel melaporkan saldo kas di bendahara penerima nihil, sedangkan satker-satker yang bersangkutan memiliki saldo kas di bendahara penerima yang belum disetor ke kas negara dalam jumlah yang material. BPK-RI tidak dapat melakukan pengujian untuk meyakinkan kewajaran nilai saldo kas di bendahara penerima yang tidak dilaporkan Depag.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan C atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag tidak melaporkan adanya saldo piutang. Depag memiliki satker perguruan tinggi yang berpotensi memiliki piutang PNBP yang berasal dari tunggakan baik dari mahasiswa atau pihak ketiga yang seharusnya sudah jatuh tempo. BPK-RI tidak dapat melakukan pengujian untuk meyakinkan nilai seluruh saldo piutang yang tidak dilaporkan Depag karena tidak adanya sistem pencatatan dan pengelolaan piutang yang memadai.

Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan C poin 3 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag melaporkan adanya saldo persediaan per 31 Desember 2006 sebesar Rp0,56 milyar. Satker-satker di lingkungan Depag tidak seluruhnya mencantumkan nilai persediaan pada neraca masing-masing satker sehingga tidak memungkinkan BPK-RI untuk melakukan prosedur pemeriksaan yang memadai untuk meyakinkan nilai saldo persediaan pada seluruh satker yang tidak dilaporkan Depag karena tidak adanya sistem pencatatan dan pengelolaan persediaan yang memadai. Sebagaimana dijelaskan dalam Catatan C poin 4 atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006, Depag melaporkan nilai aset tetap per 31 Desember 2006 sebesar Rp5.249,10 milyar, nilai aset tetap tersebut tersusun dari 3.986 satker atau 99,97% dari 3.987 satker yang ada di lingkungan Depag. Penyusunan nilai aset tetap belum berdasarkan hasil rekonsiliasi antara Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) dengan Sistem Akuntansi Barang Milik Negara (SABMN) karena hanya 2.125 satker yang telah menyelenggarakan SABMN dengan nilai aset tetap sebesar Rp4.996,40 milyar. Selain itu Depag juga belum membuat Laporan Inventaris Barang Tahunan untuk tahun 2006 yang dapat mendukung nilai aset tetap dalam neraca. Catatan dan laporan lain yang terkait dengan aset tetap tidak memungkinkan untuk dilaksanakannya penerapan prosedur audit atas aset tetap. Depag belum melakukan inventarisasi fisik untuk saldo aset tetap sejak penyusunan neraca awal departemen dan belum melakukan penilaian kembali (revaluasi) aset tetap tersebut. Inventarisasi fisik dan revaluasi aset dapat menghasilkan nilai aset tetap yang berbeda jumlahnya secara sangat signifikan dibandingkan nilai aset yang disajikan dalam neraca per 31 Desember 2006.

Karena BPK-RI tidak dapat menerapkan prosedur pemeriksaan yang memadai sebagaimana diuraikan di atas, lingkup pemeriksaan BPK-RI tidak memungkinkan BPK-RI menyatakan pendapat, dan BPK-RI tidak menyatakan pendapat atas Laporan Keuangan Depag Tahun 2006. Laporan Pemeriksaan atas Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan dan Sistem


Pengendalian Intern disajikan pada bagian lain dari laporan ini.

Jakarta, 19 April 2007

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,

Penanggungjawab Pemeriksaan,

Harry Purwaka Akuntan, Register Negara No. D 38431


BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

LAPORAN KEUANGAN DEPARTEMEN AGAMA

REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2006


1. LAPORAN REALISASI ANGGARAN (LRA)

Uraian Ref. Anggaran (Rp)

Realisasi (Rp)

Realisasi di atas (di bawah) Anggaran

1 2 3 4 (5) = (4) – (3)

Pendapatan Pendapatan Dalam Negeri

B.1.107.099.702.341,00 107.301.879.631,00 202.177.290,00

Pendapatan Hibah 0,00 0,00 0,00Jumlah Pendapatan 107.099.702.341,00 107.301.879.631,00 202.177.290,00Belanja Belanja Pegawai B.2.1 5.503.127.290.187,00 4.847.839.860.004,00 (655.287.430.183,00)Belanja Barang B.2.2 1.182.026.968.750,00 1.106.591.735.951,00 (75.435.232.799,00)Belanja Modal B.2.3 2.161.707.059.700,00 1.726.446.774.542,00 (435.260.285.158,00)Belanja Subsidi - - - Pembayaran Bunga Utang

- - -

Belanja Sosial B.2.4 2.407.376.440.000,00 2.342.207.462.209,00 (65.168.977.791,00)Belanja Lain-lain - - - Jumlah Belanja 11.254.237.758.637,00 10.023.085.832.706,00 (1.231.151.925.931,00)


2. NERACA

Nama Perkiraan Ref. Per 31 Desember Per 31 Desember TambahAset 2006 2005 (Kurang)

Aset LancarKas di Bendahara Pengeluaran C.1 69.188,97 12.790,61 56.398,36 Kas di Bendahara Penerima C.2 1,00 312,91 (311,91) Persediaan C.3 560,33 937,54 (377,21)

Jumlah Aset Lancar 69.750,30 14.041,06 55.709,24 Aset Tetap C.4 -

Tanah C.4.a 919.658,08 567.313,78 352.344,30 Tanah Sebelum Disesuaikan C.4.b 92.743,99 92.743,99 Peralatan dan Mesin C.4.c 694.830,58 536.965,05 157.865,53 Peralatan dan Mesin Sebelum Disesuaikan C.4.d 220.232,30 220.232,30 Gedung dan Bangunan C.4.e 2.649.534,37 2.187.286,83 462.247,54 Gedung dan Bangunan Sebelum Disesuaikan C.4.f 529.277,03 529.277,03 Jalan, Irigasi dan Jaringan C.4.g 16.538,82 34.368,69 (17.829,87) Jalan, Irigasi dan Jaringan Sebelum Disesuaikan C.4.h 20.631,87 20.631,87 Aset Tetap Lainnya C.4.i 64.002,01 16.632,90 47.369,11 Kontruksi Dalam Pengerjaan C.4.j 41.651,30 3.181,56 38.469,74

Jumlah Aset Tetap 5.249.100,35 3.345.748,81 1.903.351,54 Aset Lainnya C.5Tagihan Tuntutan Perbendaharaan/Tuntutan Ganti Rugi - 0,15 (0,15) Kemitraan dengan Pihak Ketiga - 19,8 (19,80) Aset Lain-lain 11.507,25 4.523,13 6.984,12

Jumlah Aset Lainnya 11.507,25 4.543,08 6.964,17 Jumlah Aset 5.330.357,90 3.364.332,95 1.966.024,95

Kewajiban - Kewajiban Jangka Pendek - Uang Muka dari KPPN 69.188,97 12.790,61 56.398,36 Pendapatan Yang Ditangguhkan 1,00 312,91 (311,91) Utang Jangka Pendek lainnya -

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek 69.189,97 13.103,52 56.086,45 Jumlah Kewajiban 69.189,97 13.103,52 56.086,45

Ekuitas Dana - Ekuitas Dana Lancar - Cadangan Persediaan 560,33 937,54 (377,21) Dana yang harus disediakan untuk pembayaran Utang -

Jumlah Ekuitas Dana Lancar 560,33 937,54 (377,21) Ekuitas Dana Investasi - Diinvestasikan Dalam Aset Tetap 5.249.100,34 3.345.748,81 1.903.351,53 Diinvestasikan Dalam Aset Lainnya 11.507,25 4.543,08 6.964,17

Jumlah Ekuitas Dana Investasi 5.260.607,59 3.350.291,89 1.910.315,70 Jumlah Ekuitas Dana 5.261.167,92 3.351.229,43 1.909.938,49 Jumlah Kewajiban Dan Ekuitas Dana 5.330.357,89 3.364.332,95 1.966.024,94


3. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

A. PENDAHULUAN

A.1. Dasar Hukum

1. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, pasal 9, menyatakan bahwa Menteri/Pimpinan Lembaga sebagai Pengguna Anggaran/Pengguna Barang Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya mempunyai tugas antara lain menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya;

2. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005, tentang Standar Akuntansi Pemerintahan;

3. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006, tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah;

4. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 59/PMK.06/2005 tentang sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.

A.2. Pendekatan Penyusunan Laporan Keuangan

Laporan Keuangan Departemen Agama (Depag) Tahun 2006 merupakan Laporan yang mencakup aspek Keuangan yang dikelola oleh seluruh satuan kerja di lingkungan Depag Pusat dan Daerah sebanyak : 3987 satker. Laporan Keuangan Depag ini disusun berdasarkan Kompilasi dari Laporan Keuangan entitas Pelaporan tingkat Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah (UAPPA-W) dan Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang Wilayah (UAPPB-W) dan data-data lainnya dari unit-unit yang terkait. Penyusunan Laporan Keuangan Depag Tahun 2006 telah mengantisipasi penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan yang mengacu kepada PP. 24/2005.

Untuk Tahun Anggaran 2006, entitas Pelaporan Keuangan Depag, meliputi:

1. Sekretariat Jenderal sebanyak 3.980 satuan kerja,

2. Inspektorat Jenderal sebanyak 1 satuan kerja,

3. Ditjen Bimas Islam dan Haji sebanyak 1 satuan kerja ,

4. Ditjen Pendidikan Islam sebanyak 1 satuan kerja,

5. Ditjen Pembinaan Masyarakat Kristen sebanyak 1 satuan kerja,

6. Ditjen Pembinaan Masyarakat Katolik sebanyak 1 satuan kerja,

7. Ditjen Pembinaan Masyarakat Hindu Budha sebanyak 1 satuan kerja,


8. Balitbang dan Diklat Keagamaan sebanyak 1 satuan kerja.

Laporan Keuangan Depag belum mencakup penyajian informasi keuangan yang tidak menggunakan dana APBN seperti Biaya Perjalanan Ibadah Haji dan Umroh (BPIH) dan Dana Abadi Umat (DAU). Laporan Keuangan Depag dihasilkan melalui Sistem Akuntansi Instansi (SAI) yang terdiri dari Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) dan Sistem Akuntansi Barang Milik Negara (SABMN). Sistem Akuntansi Instansi tersebut di atas menghasilkan Laporan Keuangan Depag, yang terdiri dari :

1. Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).

Laporan Realisasi APBN disusun berdasarkan Laporan Realisasi Anggaran dari seluruh Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah (UAPPA-W ) yang telah terlebih dahulu direkonsiliasi dengan data yang ada pada KPPN setempat.

2. Neraca.

Neraca Depag disusun berdasarkan data yang dikelola oleh masing-masing satuan kerja yang telah disatukan/digabungkan dalam neraca Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran-Wilayah (UAPPA-W) terutama untuk Kas di Bendahara Pengeluaran, Piutang, Persediaan, Aset Tetap dan Aset lainnya.

3. Catatan Atas Laporan Keuangan.

Catatan atas Laporan Keuangan menyajikan informasi tentang penjelasan dan rincian atas nilai suatu pos yang disajikan dalam Laporan Realisasi Anggaran, Neraca dan Laporan Arus Kas dalam rangka pengungkapan laporan yang memadai. Implementasi SAI tahun 2006 dapat dikatakan mengalami peningkatan bila dibandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya. Namun di lapangan implementasi SAI tidak lepas dari permasalahan-permasalahan terutama mengenai masalah organisasi dan sumber daya manusia. Sebagai contoh adanya pemisahan unit Eselon I pusat yaitu Ditjen Penyelenggaraan Haji dan Umroh yang semula di bawah Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji dan Ditjen Bimas Budha yang semula di bawah Ditjen Bimas Hindu dan Budha. Permasalahan lain yang sangat mempengaruhi dalam penyusunan Laporan Keuangan Depag tahun 2006, adalah implementasi Sistem Akuntansi Barang Milik Negara (SABMN) pada sebagian UAPPB-W belum berjalan dengan baik. Selain itu sebagian UAPPB-W (Kanwil Depag Provinsi) belum melakukan inventarisasi fisik dan revaluasi atas nilai barang milik Negara. Hal demikian akan mempengaruhi kualitas nilai aset yang ada di Neraca.

B. Penjelasan Atas Pos-pos Laporan Realisasi APBN

B.1. Penjelasan Umum


Realisasi Pendapatan Depag dari PNBP tahun 2006 yang terekam dalam Laporan Keuangan UAPPA-W sebesar Rp107.301.879.631,00. Apabila dibandingkan dengan target penerimaan sebesar Rp107.099.702.341,00 maka terdapat surplus penerimaan sebesar Rp202.177.290,00 (berdasarkan data dari Laporan Keuangan UAPPA-W Kanwil Depag Provinsi). Penerimaan Negara Bukan Pajak yang dikelola Depag sesuai dengan target penerimaan yang tercantum dalam DIPA yaitu sebesar Rp184.913.205.000,00 yang terdiri dari PNBP NR sebesar Rp52.011.442.000,00 dan PNBP Perguruan Tinggi sebesar Rp132.901.763.000,00.

Belanja Negara ditentukan berdasarkan pada prinsip pengendalian Anggaran Belanja Negara dengan tetap mempertimbangkan penghematan dan efisiensi pengeluaran anggaran. Setiap pengeluaran anggaran didasarkan ketentuan perundang-undangan yang berlaku tepat sasaran dan tepat guna. Realisasi Anggaran Depag tahun 2006 dalam DIPA adalah sebesar Rp10.023.085.832.706,00 lebih rendah dari pagu sebesar Rp11.254.235.731.637,00 (89,06%). Pagu anggaran Depag tahun 2006 sebesar Rp11.254.235.731.637,00 dialokasikan kepada masing-masing belanja, sebagai berikut :

No. Jenis Belanja Anggaran (Rp) Realisasi (Rp) % 1 Belanja Pegawai 5.503.127.290.187,00 4.847.839.860.004,00 88,09%2 Belanja Barang 1.182.026.968.750,00 1.106.591.735.951,00 93,62%3 Belanja Modal 2.161.707.059.700,00 1.726.446.774.542,00 79,86%4 Belanja Sosial 2.407.376.440.000,00 2.342.207.462.209,00 97,29% Jumlah 11.254.237.758.637,00 10.023.085.832.706,00 89,06%

Rendahnya daya serap anggaran Depag tahun 2006, dapat kami jelaskan dalam penjelasan perbelanja/pos-pos Laporan Realisasi Anggaran berikut ini:

B.2.1 Belanja Pegawai

Belanja Pegawai yang tersedia dalam pagu DIPA Depag tahun 2006 sebesar Rp5.503.127.290.187,00 digunakan untuk gaji pegawai beserta tunjangan-tunjangan lainnya. Pada tahun anggaran 2006 belanja pegawai terserap sebesar Rp4.847.839.860.004,00 (88,09%) lebih rendah dari anggaran yang tersedia. Rendahnya daya serap/realisasi anggaran belanja pegawai disebabkan antara lain:

a. Banyaknya satuan kerja memperoleh anggaran belanja pegawai yang melebihi dari kebutuhan riil pegawai, sebagai akibat adanya dana luncuran tahun berjalan.

b. Adanya pegawai yang pensiun, gaji calon pegawai yang dicairkan terhitung mulai melaksanakan tugas serta adanya tunjangan jabatan fungsional yang tidak dicairkan.

c. Adanya UAPPA-W yang mempunyai belanja pegawai di bawah 70% diantaranya adalah Sulut, Riau, Bengkulu, Yogyakarta, Sulawesi Tenggara, Sulawesi Selatan, Maluku dan Bangka Belitung, dipihak lain ada satker di lingkungan UAPPA-W Kanwil Depag Provinsi daya serap belanja pegawai melampaui pagu anggaran diantaranya Bali, sulawesi barat, Litbang Agama,


Ditjen Budha, sumatera Utara, Kalimantan Barat, Kalimantan Tengah, Sulawesi Tengah, Irian Jaya dan Kepulauan Riau. Terlampauinya pagu belanja pegawai pada satuan kerja sebagai mana disebutkan di atas disebabkan antara lain perencanaan awal dalam penetapan pagu tidak didukung data kepegawaian yang valid kemungkinan lain adalah kesalahan dalam penetapan pagu belanja pegawai pada masing-masing satuan kerja.

B.2.2. Belanja Barang

Belanja barang memperoleh anggaran dalam DIPA 2006 sebesar Rp1.182.026.968.750,00 dengan realisasi pengeluaran sebesar Rp1.106.591.735.951,00 (93,62%) dengan demikian ada sisa anggaran sebesar Rp75.435.232.799,00. Sisa anggaran belanja barang sebesar Rp75.435.232.799,00 tidak bisa dicairkan sebagai akibat dari efisiensi. Pada umumnya UAPPA-W mempunyai permasalahan yang sama yaitu terbatasnya tenaga/panitia lelang yang telah memiliki sertifikat pengadaan barang pemerintah, dan masih adanya kehati-hatian pejabat kuasa pengguna anggaran dalam melaksanakan anggaran baik secara penunjukan langsung maupun secara lelang (tender).

B.2.3. Belanja Modal

Belanja Modal Depag memperoleh anggaran sebesar Rp2.161.707.059.700,00 dan realisasi anggaran sebesar Rp1.726.446.774.542,00 (79,86%). Rendahnya penyerapan belanja modal pada umumnya terjadi pada Perguruan Tinggi Agama Islam (IAIN dan UIN) karena adanya pembangunan gedung yang bersumber dari bantuan Luar Negeri yang penggunaannya/pencairannya sebagian dilaksanakan dalam tahun 2007 (adanya dana luncuran 2007).

B.2.4 Belanja Sosial

Belanja Sosial dalam pagu DIPA Depag 2006 memperoleh anggaran sebesar Rp2.407.376.440.000,00 dengan realisasi anggaran sebesar Rp2.342.207.462.209,00 (97,29%). Dari jenis belanja yang lain, belanja sosial paling tinggi realisasinya yaitu 97 % dari pagu dan hanya 3% yang tidak terealisir. Dapat kami informasikan sisa belanja sosial sebesar Rp65.168.977.791,00 terjadi pada Ditjen Pendidikan Islam Depag Pusat kesulitan dalam mencairkan anggaran bagi lembaga yang mengajukan proposal yang bantuan yang tidak didukung dengan identitas yang jelas seperti, alamat, nomor rekening dan susunan pengurus.

B.2.5 Rendahnya daya serap anggaran Depag tahun 2006 selain disebabkan oleh berbagai persoalan sebagai disebutkan di atas, dimungkinkan pula karena adanya pagu PNBP NR pada Kanwil, dan pagu PNBP Perguruan Tinggi pada UIN, IAIN, STAIN, STAKPN, STAHN, STABN yang jumlahnya melampaui estimasi penerimaan, sehingga terdapat sisa anggaran PNBP yang tidak dapat dicairkan, antara lain pada Kanwil Depag Papua, Maluku Utara dan Bangka Belitung, serta pada UIN Sunan Gunung Djati Bandung. Tambahan lain bahwa dari 3.986 satuan kerja ada 1 (satu) satuan kerja, sama sekali tidak menyampaikan laporan yaitu


Madrasah Tsanawiyah Negeri Simpang Kiri Kabupaten Aceh Selatan dengan jumlah anggaran dalam DIPA sebesar Rp456.719.000,00 dengan alasan bahwa ADK-nya tidak dikirimkan kepada UAPPA-W Kanwil Depag Nanggroe Aceh Darussalam sehingga tidak dapat digabung dalam Laporan Keuangan Kanwil Depag Nanggroe Aceh Darussalam. Di samping itu Belanja Pegawai Atase Haji pada KBRI Jeddah yang disediakan dalam pagu DIPA sebesar Rp1.006.290.000,00 hanya terserap sebesar Rp595.669.452,00 (59%) sesuai dengan kebutuhan riil gaji pegawai pada KBRI Jeddah.

B.2.6 Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)

PNBP Depag yaitu PNBP Fungsional yang terdiri dari :

a. Penerimaan jasa Perkawinan (NR);

b. Penerimaan SPP Mahasiswa Perguruan Tinggi Agama Negeri (UIN, IAIN, STAIN, STAKPN, STAH ).

Data yang terekam dalam ADK Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah (UAPPA-W) penerimaan PNBP Depag terlaporkan sebesar Rp90.621.489.964,00 pagu dalam DIPA (yang terekam) sebesar Rp84.534.664.951,00. PNBP yang tercantum dalam DIPA Depag menyebutkan Rp184.913.205.000,00 dengan rincian sebagai berikut :

a. Pagu DIPA PNBP pada Kanwil Depag Provinsi Rp52.011.442.000,00

b. Pagu DIPA PNBP Perguruan Tinggi pada UIN, IAIN, STAIN, STAKPN, STAHN, STABN Rp132.901.763.000,00.

B.2.7 Sisa lebih (kurang) Anggaran.

Berdasarkan data realisasi anggaran Depag tahun 2006 yang diperoleh dari Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Departemen Keuangan dan data realisasi anggaran dari Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah (UAPPA-W) Depag Provinsi melalui penggabungan ADK dapat dilihat, sebagai berikut :

Realisasi (Rp) No Kode Wilayah Dep. Keuangan Dep. Agama

Selisih

1 Eselon I Pusat 2.621.590.913.860,00 2.621.590.903.811,00 10.049,00 2 Daerah 7.402.966.347.758,00 7.403.505.413.315,00 -539.065.557,00 3 Jumlah Pusat dan

Daerah 10.024.557.261.618,00 10.025.096.317.126,00 -539.055.508,00

B.2.8 Catatan Penting Lainnya.

1. Berdasarkan hasil rekonsiliasi (perhitungan bersama) antara Depag, Departemen Keuangan dan BPK-RI yang dilakukan pada hari Kamis tanggal 3 Mei 2007, bahwa menurut data SAU Dep. Keuangan, realisasi Anggaran Dep. Agama sebesar Rp10.024.557.261.618,00 terdapat selisih (lebih rendah) dengan data SAI Dep. Agama sebesar Rp539.055.508,00 yang disebabkan:


a. Masih adanya beberapa satker Dep. Agama yang melakukan perekaman data sumber (SP2D) belum melakukan rekonsiliasi terlebih dahulu dengan KPPN setempat sehingga terjadi perbedaan angka

b. Adanya pengembalian belanja yang belum dikeluarkan dari pembukuan

c. Masih adanya KPPN (kantor bayar) daerah belum mengirimkan semua data laporan realisasi anggaran ke Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Dep. Keuangan

d. Atas perbedaan ini telah disepakati oleh Dep. Agama dan Dep. Keuangan untuk menelusuri dan melakukan pencocokan kembali dengan data sumber pada masing-masing kantor.

2. Laporan pengelolaan Dana Abadi Umat (DAU) sampai batas akhir Laporan Keuangan Depag tahun 2006 belum kami terima, oleh karena itu realisasi penerimaan dan penyusunannya tidak dimuat.

C. NERACA

Posisi Keuangan Unit Akuntansi Pengguna Anggaran Depag adalah sebagai berikut :

1. Aset a. Aset Lancar Rp. 69.750.293.802,00 b. Aset Tetap Rp. 5.249.100.337.112,00 c. Aset Lainnya Rp. 11.507.254.295,00

Jumlah Aset Rp. 5.330.357.885.209,00 2. Kewajiban Jangka Pendek Rp. 69.188.968.556,00 3. Ekuitas Dana Lancar Rp. 561.325.246,00 4. Ekuitas Dana Investasi Rp. 5.260.607.591.407,00 Jumlah Kewajiban Dan Ekuitas Dana Rp. 5.330.357.885.209,00 Penjelasan Neraca

C.1. Kas di Bendahara Pengeluaran

Saldo kas di Bendahara Unit Akuntansi Pengguna Anggaran Depag sebesar Rp69.188.968.556,00 adalah merupakan saldo kas Bendahara Pengeluaran pada Satuan Kerja Pusat dan Daerah, jumlah tersebut merupakan Saldo Kas/Bank dari penerimaan uang persediaan yang belum dipertanggung jawabkan secara definitif ke Kas Negara pada tanggal Neraca yang dilaporkan oleh Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon I dan Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah.

C.2. Kas di Bendahara Penerima

Saldo di Kas Bendahara Penerima pada Unit Akuntansi Pengguna Anggaran Depag sebesar Rp1.000.000,00 adalah merupakan saldo Kas yang belum disetor ke Kas Negara per tanggal 31 Desember 2006 di Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah Bali.


C.3. Persediaan

Persediaan merupakan jenis aset dalam bentuk barang atau perlengkapan pada tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp560.325.246,00 yang diperoleh dengan maksud untuk mendukung kegiatan operasional satuan kerja dalam rangka pelayanan terhadap masyarakat.

C.4. Aset Tetap

Aset tetap yang terdapat dalam neraca adalah hasil penggabungan dari seluruh Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon I, seluruhnya berjumlah Rp5.249.100.337.112,00 dengan rincian sebagai berikut :

a. Tanah Rp. 919.658.082.618,00 b. Tanah sebelum disesuaikan Rp. 92.743.986.595,00 c. Peralatan dan mesin Rp. 694.830.581.934,00 d. Peralatan dan mesin sebelum disesuaikan Rp. 220.232.299.891,00 e. Gedung dan bangunan Rp. 2.649.534.368.472,00 f. Gedung dan bangunan sebelum disesuaikan Rp. 529.277.025.300,00 g. Jalan, Irigasi dan Jaringan Rp. 16.538.817.531,00 h. Jalan, Irigasi dan Jaringan sebelum disesuaikan Rp. 20.631.866.025,00 i. Aset tetap lainnya Rp. 64.002.010.878,00 j. Konstruksi dalam pengerjaan Rp. 41.651.297.868,00

C.5. Aset Lainnya.

Aset lainnya adalah aset yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam Aset Lancar, dan Aset Tetap yang pada tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp11.507.254.295,00 yang berada pada Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah.

Berdasarkan Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) Aset Tetap pada Neraca per 31 Desember 2006 sebesar Rp5.249.100.337.112,00 yang terdiri dari:

1. Aset Tetap yang sudah dicatat melalui Sistem Akuntansi Barang Milik Negara (SABMN) sebesar Rp4.386.215.159.301,00 terdiri dari :

a. Tanah Rp 919.658.082.618,00 b. Peralatan dan Mesin Rp. 694.830.581.934,00 c. Gedung dan Bangunan Rp. 2.649.534.368.472,00 d. Jalan, Irigasi dan Jaringan Rp. 16.538.817.531,00 e. Aset Tetap lainnya Rp. 64.002.010.878,00 f. Konstruksi Dalam Pengerjaan Rp. 41.651.297.868,00

2. Aset Tetap yang sebelum disesuaikan/belum dimasukkan ke dalam SABMN sebesar Rp862.885.177.811,00 terdiri dari :

a. Tanah sebelum disesuaikan Rp. 92.743.986.595,00 b. Peralatan dan Mesin Sebelum Disesuaikan Rp. 220.232.299.891,00 c. Gedung dan Bangunan Sebelum Disesuaikan Rp. 529.277.025.300,00 d. Jalan, Irigasi dan Jaringan Sebelum Disesuaikan Rp. 20.631.866.025,00 Sedangkan berdasarkan SABMN yang sudah dikompilasi pada tingkat Unit Akuntansi Pengguna Barang (UAPB) yang disusun berdasarkan ADK yang


diterima dari Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang Eselon I (UAPPB-EI) sebesar Rp4.996.466.773.475,00 yang terdiri dari :

a. Tanah Rp. 2.310.916.299.308,00 b. Peralatan Dan Mesin Rp. 763.744.129.342,00 c. Gedung Dan Bangunan Rp. 1.771.939.730.497,00 d. Jalan, Irigasi Dan Jaringan Rp. 20.399.796.324,00 e. Aset Tetap Lainnya Rp. 129.466.818.004,00

Dalam Laporan Keuangan Depag Tahun 2006 terdapat perbedaan antara nilai Aset Tetap dalam neraca dengan nilai aset tetap hasil kompilasi dari laporan SABMN, yang disebabkan antara lain sebagai berikut:

1. Pelaksanaan SABMN/perekaman BMN pada Satker di lingkungan Depag telah dilakukan, akan tetapi masih terdapat beberapa Satker tidak mengirimkan dan menggabungkan ADK-nya dengan SAK;

2. Saldo awal belum diinput secara maksimal;

3. Pengadaan barang tahun berjalan (tahun anggaran 2006) belum seluruhnya diinput dalam SABMN;

4. Belum seluruh satker yang ada di lingkungan Depag melaksanakan SABMN;

5. Belum tersediaanya sarana dan prasarana pencatatan administrasi yang memadai;

6. Belum tersediaanya SDM yang handal;

7. Belum adanya kerjasama yang baik antara petugas SAK dengan petugas SABMN;

8. Laporan SABMN yang dikirim ke Unit Kerja Atasannya (UAPPB-W) belum direkonsiliasikan dengan unit terkait;

9. Satkernya sangat banyak dan lokasinya jauh dari Provinsi;

10. Laporan yang masuk senantiasa berubah/berkembang karena dokumen (SPM, SP2D dan lain-lain) terlambat diterima;

11. Belum tersosialisasikannya SABMN secara menyeluruh;

12. Kurangnya perhatian dari Pimpinan Satker;

13. Tidak tersedianya dana untuk melaksanakan SABMN;


GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN

1.1. Dasar Hukum Pemeriksaan

a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;

b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;

c. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara;

d. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2004 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Tahun Anggaran (TA) 2005;

e. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan;

f. Surat Tugas Badan Pemeriksa Keuangan No.21/ST/V-XIII.2/01/2007 tanggal 15 Januari 2007 dan No. 34/ST/V-XIII.2/03/2007 tanggal 12 Maret 2007.

1.2. Tujuan Pemeriksaan

Tujuan pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kementerian/Lembaga (LKK/L) adalah untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa LKK/L Tahun 2006 bebas dari salah saji yang material dan secara wajar menggambarkan realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Tahun Anggaran (TA) 2006 dan posisi keuangan per 31 Desember 2006 sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan yang berlaku. Pemeriksaan ini juga dilaksanakan untuk menguji efektifitas pengendalian intern serta kepatuhan terhadap peraturan perundangan-undangan yang berlaku.

1.3. Sasaran Pemeriksaan

Sasaran pemeriksaan atas LKK/L Tahun 2006 adalah sebagai berikut :

a. Efektivitas pengendalian intern atas penyusunan laporan keuangan

b. Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku

c. Kewajaran penyajian laporan keuangan instansi dan informasi keuangan instansi yang terdiri dari neraca, laporan realisasi anggaran, termasuk kecukupan pengungkapan dalam catatan atas laporan keuangan

1.4. Standar Pemeriksaan

Standar Audit Pemerintahan yang ditetapkan oleh BPK-RI Tahun 1995

1.5. Metode Pemeriksaan

Pemeriksaan dilakukan dengan pendekatan risiko, yang dirancang untuk menemukan kesalahan dan penyimpangan informasi atas laporan keuangan dengan menelaah operasional instansi. Pemeriksaan dimulai dengan melakukan penelaahan kegiatan operasi yang akan menentukan area resiko penting yang seharusnya menjadi fokus pemeriksaan untuk meyakinkan pencatatan dan pengungkapan yang memadai dalam laporan keuangan.


Dalam menganalisis dan menguji proses akuntansi dan pelaporan instansi, BPK-RI telah melakukan prosedur-prosedur di bawah ini:

a. Memahami dan menguji sistem akuntansi dan pelaporan yang dipakai dan diterapkan oleh instansi saat ini apakah telah mengikuti sistem akuntansi yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

b. Menganalisis penerapan proses akuntansi dan pelaporan instansi, termasuk efektivitas pengendalian intern yang digunakan untuk mengurangi resiko salah saji dan kesalahan yang disengaja.

c. Menelaah kecukupan pengendalian intern yang berhubungan dengan sistem akuntansi dan pelaporan.

d. Menelaah keakuratan, kelengkapan, keberadaan, penilaian, pisah batas, kepemilikan, penyajian dan pengungkapan laporan keuangan yang dihasilkan oleh sistem akuntansi dan pelaporan.

Pemeriksaan BPK-RI juga mencakup pengujian pengendalian, prosedur analitis, dan pengujian substantif untuk menilai efektivitas pengendalian oleh instansi dan kewajaran penyajian laporan keuangan kementerian/lembaga

Selain itu, BPK-RI juga melakukan pemantauan atas tindak lanjut dari setiap permasalahan yang ditemui dalam pemeriksaan Laporan Keuangan Depag Tahun 2004 dan 2005.

1.6. Jangka Waktu Pemeriksaan

Pemeriksaan dilaksanakan dimulai tanggal 22 Januari 2007 dan berakhir pada tanggal 19 April 2007.

1.7. Obyek Pemeriksaan

Obyek pemeriksaan BPK-RI adalah Laporan Keuangan Depag Tahun 2006 yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran, Neraca dan Catatan atas Laporan Keuangan yang telah disampaikan kepada Menteri Keuangan pada tanggal 27 Februari 2007 sesuai surat No. SJ/B.III/4/KU.00/343/2007 tanggal 27 Pebruari 2007 dan revisinya No. B.III/IV/KU.03.2/270/2007 tanggal 7 Mei 2007.

1.8 Batasan Pemeriksaan

Semua informasi yang disajikan dalam laporan keuangan merupakan tanggung jawab manajemen. Oleh karena itu, BPK-RI tidak bertanggung jawab terhadap salah interpretasi dan kemungkinan pengaruh atas informasi yang tidak diberikan baik yang sengaja maupun tidak disengaja oleh pimpinan instansi.

Pemeriksaan BPK-RI meliputi prosedur-prosedur yang dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai dalam mendeteksi adanya kesalahan dan salah saji yang berpengaruh material terhadap laporan keuangan. Pemeriksaan BPK-RI tidak ditujukan untuk menemukan kesalahan atau penyimpangan. Walaupun demikian, jika dari hasil pemeriksaan ditemukan penyimpangan, akan diungkapkan.


Dalam melaksanakan pemeriksaan, BPK-RI juga menyadari kemungkinan adanya perbuatan-perbuatan melanggar hukum yang timbul. Namun pemeriksaan BPK-RI tidak memberikan jaminan bahwa semua tindakan melanggar hukum akan terdeteksi dan hanya memberikan jaminan yang wajar bahwa tindakan melanggar hukum yang berpengaruh secara langsung dan material terhadap angka-angka dalam laporan keuangan akan terdeteksi. BPK-RI akan menginformasikan bila ada perbuatan-perbuatan melanggar hukum atau kesalahan/penyimpangan material yang ditemukan selama pemeriksaan.

Dalam melaksanakan pengujian kepatuhan atas peraturan perundang-undangan, BPK-RI hanya menguji kepatuhan instansi atas peraturan perundang-undangan yang terkait langsung dengan penyusunan laporan keuangan. Hal ini tidak menutup kemungkinan bahwa masih terdapat ketidakpatuhan pada peraturan yang tidak teridentifikasi.




RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Berdasarkan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan dan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung jawab Keuangan Negara, BPK-RI telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan Departemen Agama (Depag) Tahun 2006, yang terdiri dari Laporan Realisasi APBN, Neraca dan Catatan atas Laporan Keuangan. Laporan Keuangan tersebut merupakan tanggung jawab Menteri Agama. Tanggung jawab BPK-RI adalah pada pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan pemeriksaan yang dilakukan. Pemeriksaan dilakukan dengan berpedoman pada Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) yang ditetapkan oleh BPK-RI.

Untuk memperoleh keyakinan memadai, apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material, SPKN mengharuskan BPK-RI melaksanakan pengujian atas kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan atas sistem pengendalian intern. Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan pengendalian intern merupakan tanggung jawab Menteri Agama. Namun, tujuan pemeriksaan BPK-RI atas laporan keuangan tidak untuk menyatakan pendapat atas keseluruhan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan pengendalian intern tersebut. Oleh karena itu, BPK RI tidak menyatakan suatu pendapat seperti itu.

Sistem pengendalian intern dalam penyusunan laporan keuangan merupakan suatu proses yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai atas keandalan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan. Sistem pengendalian intern tersebut meliputi berbagai kebijakan dan prosedur untuk memberikan keyakinan yang memadahi bahwa semua transaksi keuangan telah dicatat dan dilaporkan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan; penerimaan dan pengeluaran telah sesuai dengan otorisasi yang diberikan; dan memberikan keyakinan yang memadai atas keamanan aset yang berdampak material pada laporan keuangan. Depag bertanggung jawab untuk mengatur dan menyelenggarakan sistem pengendalian tersebut.

BPK-RI menemukan beberapa kelemahan SPI yang sudah diungkapkan dalam pemeriksaan sebelumnya dan telah selesai ditindaklanjuti.

Selain itu, BPK-RI juga menemukan kelemahan SPI dalam pemeriksaan atas Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006 yaitu:

1. Sebagian satker di lingkungan Depag belum didukung dengan unit akuntansi dan SDM yang memadai

Jumlah unit akuntansi di lingkungan Depag terdiri dari 8 (delapan) UAPPA-E1, 33 (tiga puluh tiga) UAPPA-W dan 3.987 UAKPA. Berdasarkan hasil pemeriksaan secara uji petik


pada 5 (lima) UAPPA-W menunjukkan bahwa organisasi pada tingkat UAKPA MIN belum memadai yakni Kepala Sekolah merangkap Kepala Tata Usaha, dan tidak memiliki tenaga administrasi yang tetap atau berstatus tenaga honor karena minimnya tenaga PNS. Struktur organisasi SAI yang besar dan tersebar dan tidak ditunjang dengan SDM yang memadai dapat menghambat jadwal pelaporan dan kurang efektif dalam pelaksanaan rekonsiliasi dengan KPPN.

2. Sistem pencatatan dan pelaporan belum menghasilkan informasi yang memadai

Laporan Keuangan Depag telah disampaikan kepada Departemen Keuangan dengan suratnya No. SJ/B.III/4/KU.00/343/2007 tanggal 27 Pebruari 2007 dan telah menggambarkan jumlah satker sebanyak 3.986 dari 3.987 (kecuali 1 satker MTsN Simpang Kiri Kab. Aceh Selatan) dan proses penyusunan laporan telah dilakukan secara berjenjang mulai dari kompilasi di tingkat UAPPA-W, UAPPA-E1 dan UAPA. Meskipun demikian angka yang tersaji dalam laporan keuangan belum menunjukkan realisasi belanja dan pendapatan yang mutakhir sesuai dengan batas terakhir pelaporan tanggal 28 Pebruari 2007. Demikian pula dengan neraca yang tersaji belum menunjukkan akun-akun yang lengkap dan saldo yang wajar. Hal ini mengakibatkan laporan keuangan Departemen Agama Tahun 2006 belum mencerminkan saldo realisasi belanja, pendapatan dan aset yang wajar.

3. Aplikasi SAI dan SABMN belum mendukung terselenggaranya sistem pelaporan yang baik

Aplikasi SAI belum mampu mengakomodasi setiap perubahan anggaran sehingga Departemen Keuangan pada tahun 2006 telah mengeluarkan 6 kali versi SAI. Dalam aplikasi BMN ditemukan kelemahan yakni berupa perbedaan input atas kode barang dengan keluarannya, input atas volume barang dalam aplikasi BMN memiliki keterbatasan yakni hanya 3 (tiga) digit, tanah wakaf tidak bisa diinput dalam aplikasi BMN Bangunan gapura tidak memiliki kode barang dalam aplikasi BMN sehingga dapat mempengaruhi penyajian saldo setiap akun dalam laporan keuangan.

4. Saldo kas dana blockgrant Tahun Anggaran 2006 minimal sebesar Rp118.053.492.943,00 belum dicatat dalam laporan keuangan

Masih munculnya saldo kas pada neraca, yang disebabkan belum adanya pencatatan atas setoran sisa Uang Persediaan (UP) yang berasal dari pencairan SP2D LS atas blockgrant yang belum disalurkan meskipun secara administrasi telah definitif dipertanggungjawabkan. Saldo kas dana blockgrant Tahun Anggaran 2006 minimal sebesar Rp118.053.492.943,00 belum dicatat dalam Laporan Keuangan sehingga dapat mempengaruhi secara material penyajian di neraca dan berpeluang disalahgunakan.

5. Bantuan imbal swadaya kepada madrasah-madrasah negeri (MAN, MTsN dan MIN) berupa ruang kelas baru senilai Rp11.344.500.000,00, dan bantuan komputer dan meubelair senilai Rp3.421.261.082,00 belum dicatat dalam neraca Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran

Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara TA 2006 telah memberikan bantuan untuk pengadaan komputer dan meubelair kepada 209 MN penerima bantuan, yang terdiri dari 37 MAN, 53 MTsN dan 119 MIN, bantuan tersebut tidak dicatat dalam mutasi tambah perkiraan Gedung dan Bangunan serta perkiraan Peralatan dan Mesin pada Laporan BMN MN selaku UAKPB. Hal ini dapat mempengaruhi penyajian saldo aset di neraca.


6. Penyertaan modal IAIN Sumatera Utara sebesar Rp388.215.000,00 pada PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani belum dicatat dalam Laporan Keuangan

Penyertaan modal IAIN Sumatera Utara sebesar Rp388.215.000,00 pada PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani belum dicatat dalam Laporan Keuangan dan belum diketahui adanya penerimaan jasa/laba atas penanaman modal tersebut, serta pemanfaatan gedung IAIN Sumatera Utara oleh PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani belum didukung dengan suatu perjanjian/kontrak kerja sama. Hal tersebut mengakibatkan penyertaan modal tidak dicatat dalam laporan keuangan IAIN Sumatera Utara selain itu negara tidak mendapatkan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) berupa bagi hasil atas penyertaan modal dan pemanfaatan gedung IAIN Sumatera Utara oleh pihak ketiga.

7. Barang hasil pengadaan TA 2006 pada Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta senilai Rp10.104.949.000,00 tidak dicatat dalam laporan BMN

Pengadaan barang pada TA 2006 senilai Rp10.104.949.000,00 yang telah dilaksanakan melalui pelelangan umum oleh Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta dan rekanan telah dibayar lunas melalui Surat Perintah Membayar (SPM) dan SP2D. Namun SPM dan SP2D tersebut tidak disampaikan kepada petugas BMN dan petugas BMN tidak berusaha memperoleh dokumen sumber tersebut Sehingga barang hasil pengadaan tersebut tidak dicatat dalam laporan BMN. Hal tersebut mengakibatkan barang-barang hasil pengadaan TA 2006 senilai Rp10.104.949.000,00 tidak tercatat dalam mutasi Laporan BMN Kanwil Depag DKI Jakarta selaku UAKPB.

8. Pembangunan/rehabilitasi asrama haji embarkasi/transit senilai Rp16.935.271.000,00 menggunakan belanja modal fisik lainnya (MAK 535111) disalurkan melalui blockgrant dan belum dipertanggungjawabkan oleh Pengelola Asrama Haji

Belanja modal fisik lainnya (535111) pada Ditjen PHU disalurkan untuk pembangunan/rehabilitasi asrama haji melalui blockgrant berdasarkan SK Dirjen BIPH No. D/166 tanggal 27 April 2006 tentang anggaran pembangunan/rehab gedung dan fasilitasnya di lingkungan Ditjen BPIH. Bantuan tersebut telah disalurkan kepada 21 asrama haji sebesar Rp16.935.271.000,00 dan belum dipertanggungjawabkan oleh Pengelola Asrama Haji kepada Ditjen PHU. Hal tersebut mengakibatkan dana bantuan yang bersumber dari APBN-P sebesar Rp16.935.271.000,00 belum diketahui penggunaannya, dan menyulitkan pengendalian serta pengawasannya.

9. Bantuan Biaya Operasional Penyelenggaraan Haji Tahun 1427H/2006M sebesar Rp208.600.175.000,00 telah disalurkan kepada Panitia Penyelenggaraan Ibadah Haji (PPIH), namun PPIH belum mempertanggungjawabkan penggunaannya

Dalam DIPA APBN-P TA 2006 Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji mendapat alokasi anggaran sebesar Rp208.600.175.000,00 untuk bantuan biaya operasional penyelenggaraan haji Tahun 1427 H/2006 M. Bantuan tersebut telah disalurkan kepada PPIH Pusat dan Daerah sesuai SPM No. 00779/DJ-Set/I/KS.012006 tanggal 23 Nopember 2006 dan SP2D No. 381077E/133/116 tanggal 1 Desember 2006. Hasil konfirmasi kepada Bagian Keuangan Ditjen PHU tanggal 11 April 2007 diperoleh informasi bahwa dari bantuan tersebut telah digunakan oleh PPIH sebesar Rp208.142.983.183,00, sehingga masih terdapat sisa sebesar Rp457.191.816,00. Sisa tersebut masih disimpan oleh PPIH


Pusat/Daerah dan akan dikembalikan bersama dengan penyampaian laporan penggunaan bantuan. Hal ini mengakibatkan dana bantuan yang bersumber dari APBN-P sebesar Rp208.600.175.000,00 belum diketahui penggunaannya, dan menyulitkan pengendalian serta pengawasannya.

10. Gedung dan Alat-alat Laboratorium Halal Direktorat Jenderal Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji senilai Rp8.255.459.000,00 belum dicatat dalam Laporan Keuangan dan belum dimanfaatkan

Gedung Laboratorium Halal Direktorat Jenderal Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji (sekarang Ditjen Penyelenggaraan Haji dan Umroh) dibangun Tahun 2003 senilai Rp7.095.459.000,00 dan pengadaan alat-alat laboratorium halal dengan kode MAK 32111 senilai Rp1.160.000.000,00 belum dicatat dalam Laporan Keuangan dan belum dimanfaatkan karena belum ada kejelasan siapa yang akan melegalkan produk halal (yang selama ini dikeluarkan oleh MUI). Hal ini mengakibatkan pengadaan Gedung dan Alat-alat Laboratorium Halal Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji tidak efektif senilai Rp8.255.459.000,00 dan dapat mempengaruhi penyajian nilai aset dalam neraca.

11. Surat Perintah Pengesahan Pembukuan (SP3) atas realisasi Pinjaman Luar Negeri dari Islamic Development Bank (IDB) pada proyek The Reformulation of The Science and Technology Equity Programme-II (STEP-II) Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 diterbitkan Tahun 2006

Hasil pemeriksaan atas LK Tahun 2006 pada Ditjen Pendis menunjukkan bahwa terdapat 15 (lima belas) Surat Perintah Pengesahan Pembukuan (SP3) atas realisasi PLN IDB pada proyek STEP-II Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 yang baru diterbitkan Tahun 2006. Hal ini mengakibatkan Ditjen Pendis tidak dapat membukukan realisasi PLN IDB STEP-II Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 pada tahun terjadi pengeluaran.

Disamping saran-saran yang telah diungkapkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan BPK-RI atas Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2004 dan 2005, BPK-RI menyarankan Menteri Agama untuk:

1. Melaksanakan SAI sesuai ketentuan dan meningkatkan kualitas SDM yang menangani pelaporan.

2. Segera melakukan inventarisasi aset dan menetapkan neraca awal.

3. Menginstruksikan kepada seluruh satker agar menerapkan SAI (SAK dan SABMN) sesuai dengan pedoman yang ditetapkan oleh Departemen Keuangan disertai batas waktu tertentu.

Selain Laporan Hasil Pemeriksaan atas Sistem Pengendalian Intern, BPK-RI telah menerbitkan Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006 dan Laporan Hasil Pemeriksaan atas kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan. Dalam Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan tersebut, BPK-RI tidak menyatakan


pendapat atas Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006.



REPUBLIK INDONESIA,

Penanggungjawab Pemeriksaan,

Harry Purwaka

Akuntan, Register Negara No. D 38431


GAMBARAN UMUM SISTEM PENGENDALIAN INTERN DEPARTEMEN AGAMA

A. Organisasi

Dalam Peraturan Menteri Agama (PMA) No. 3 Tahun 2006 tanggal 24 Januari 2006 tentang organisasi dan tata kerja Departemen Agama telah ditetapkan bahwa tugas pelaporan keuangan melekat dalam tupoksi bagian keuangan. Namun seiring dengan berlakunya Laporan Keuangan dengan basis Sistem Akuntansi Instansi (SAI) Departemen Agama telah menerbitkan PMA No. 17 Tahun 2006 tanggal 14 Juli 2006 tentang pembentukan Unit Akuntansi Keuangan dan BMN. PMA 17 Tahun 2006 merupakan pengganti KMA 476/2004, dalam PMA 17 Tahun 2006 pelaksanaannya ditegaskan bahwa tugas pelaporan menjadi tanggung jawab Kepala Instansi yang dalam hal ini dikoordinir oleh Kepala Tata Usaha dan ditetapkan secara berjenjang mulai dari UKAPA sampai dengan UAPA.

Organisasi unit akuntansi pada tingkat UAKPA umumnya telah melakukan implementasi atas PMA 17 Tahun 2006 antara lain dengan menerbitkan Surat Keputusan (SK) Kepala Satker yang mengatur mengenai personil yang bertugas menyusun laporan keuangan, namun dalam SK tersebut tidak diatur uraian tugas yang jelas terutama tugas penyusunan/perekaman dengan tugas verifikasi. Implementasi PMA 17 Tahun 2006 ditingkat UAKPA khususnya Madrasah Ibtidayah Negeri (MIN) belum ada pembagian tugas, hal ini mengingat minimnya tenaga administrasi pada unit tata usaha sehingga tugas administrasi keuangan dan pelaporan dirangkap oleh guru.

B. Kebijakan

Depag belum sepenuhnya melaksanakan pencatatan dan pelaporan sesuai ketentuan yang ditetapkan Departemen Keuangan. Selain itu implementasi SAI pada satker di lingkungan Depag belum ditunjang dengan kebijakan yang memadai terutama dari segi anggaran dan ketersediaan infrastruktur sehingga dalam pelaksanaannya mengalami beberapa kendala. Minimnya penyediaan sarana dan prasarana terlihat dari kurang tersedianya perangkat komputer yang memadai untuk pelaksanaan aplikasi SAI, infrastruktur yang ada belum memadai yaitu: hardware yang disediakan dapat berfungsi dengan baik, belum tersedianya modul dan manual aplikasi SAI yang mencukupi, modul dan manual aplikasi SAI belum mampu menjawab semua permasalahan yang berkaitan dengan praktek penerapan SAI. Dalam implementasi SAI Depag juga belum menetapkan kebijakan mengenai kapitalisasi aktiva tetap sehingga pengeluaran untuk pekerjaan pemeliharaan, perbaikan dan renovasi yang bersifat menambah usia dan manfaat ekonomis belum dapat menambah nilai nominal atas aktiva tersebut.


C. Pegawai

Kualifikasi dan jumlah sumber daya manusia merupakan unsur yang sangat menentukan bagi terlaksananya SAI, hasil pengamatan tim atas aspek personalia menunjukkan bahwa beberapa personil UAKPA yang dipersyaratkan untuk mengikuti sosialisasi SAI pada prakteknya tidak sesuai dengan yang diharapkan/tidak sesuai dengan tugas dan tanggung jawabnya. Beberapa personil pada beberapa jenjang pelaporan tidak memiliki latar belakang pendidikan akuntansi dengan jumlah personil yang kurang memadai. Beberapa personil tidak memahami pengetahuan yang cukup mengenai dasar-dasar komputer. Khusus untuk pelaporan BMN seiring dengan berlakunya peraturan baru PMA No. 3 Tahun 2006 tentang struktur organisasi Depag terjadi kecenderungan pada tingkat UAKPA bahwa tugas pelaporan BMN yang sebelumnya dilakukan bagian umum sekarang merupakan bagian keuangan. Adanya pengalihan tugas ini kurang diimbangi dengan mutasi petugas yang menangani aset sehingga sering terjadi adanya kendala dalam pencatatan aset.

D. Perencanaan

Sistem perencanaan anggaran Depag belum mendukung penyelenggaran SAI yang baik hal ini terlihat dari perencanaan anggaran untuk pengadaan barang inventaris yang tergolong aset tetap yang tidak konsisten. Pengadaan aset tetap tidak seluruhnya dimasukan dalam kelompok belanja modal (MAK 53) namun sebagian dikelompokan ke dalam belanja barang (MAK 52). Aplikasi SAI hanya mencatat aset tetap hasil pengadaan MAK 53 sehingga aset tetap pengadaan MAK 52 tidak tercatat. Demikian pula adanya kecenderungan pencairan APBN-P pada akhir tahun telah mendorong bidang perencanaan untuk membebankan MAK 53 menjadi MAK 57 melalui sistem blockgrant. Beberapa kegiatan dan pengadaan fisik yang seharusnya dianggarkan melalui belanja modal dilakukan melalui sistem blockgrant belanja subsidi. Adanya pencairan belanja subsidi dari APBN-P menjelang akhir tahun anggaran tidak memungkinkan pelaksanaan kegiatan dapat diselesaikan pada akhir tahun sehingga terdapat sisa kas yang belum terserap walaupun secara definitif telah selesai dipertanggungjawabkan.

E. Prosedur

Selama tahun anggaran 2006 Departemen Keuangan telah 6 (enam) kali melakukan penyempurnaan aplikasi SAI. Penyempurnaan aplikasi tersebut tidak disertai dengan sosialisasi yang baik ditambah dengan keterbatasan pengetahuan user berakibat aplikasi SAI tidak dapat bekerja dengan sempurna. Prosedur pencatatan atas PNBP dari nikah dan rujuk belum dilakukan secara konsisten. Sebagian tercatat di kanwil dan kandepag tetapi sebagian tidak dicatat sama sekali. Hal ini dikarenakan estimasi PNBP dari nikah dan rujuk hanya tercatat dalam DIPA Kanwil. Sedangkan dalam aplikasi BMN ditemukan kelemahan berupa kodering barang antara data masukkan dengan keluarannya seperti kodering barang atas kelompok komputer dan pirantinya tidak seluruhnya masuk sesuai kelompoknya melainkan masuk ke dalam koleksi buku perpustakaan/aset tetap lainnya.


Departemen Agama memiliki karakteristik unik dalam perlakukan aset tanah yang berasal dari wakaf, tanah wakaf berbeda dengan tanah hibah sehingga sebagian aset tanah wakaf tidak bisa diinput dalam aplikasi BMN meskipun bukti serah terima wakaf secara formal sudah ada. Keberadaan tanah wakaf yang bersertifikat atas nama Departemen Agama tidak diungkap baik dalam BMN maupun dalam catatan atas laporan keuangan.

F. Pencatatan dan Pelaporan

1. Pencatatan

Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Depag telah disusun secara berjenjang dan telah menggambarkan laporan dari seluruh satker yang ada (3.986 dari 3.987 satker). Laporan keuangan satker sebelum dikompilasi di tingkat wilayah telah melalui proses rekonsiliasi dengan KPPN. Meskipun laporan keuangan Depag telah menggambarkan seluruh satker namun belum menyajikan saldo yang wajar. Hal ini karena sistem pencatatan atas dokumen sumber berupa SPM dan SP2D belum cukup memadai, sehingga perbaikan atas laporan keuangan masih dilakukan meskipun batas tanggal penyampaian laporan telah berakhir. Telah dilaksanakannya rekonsiliasi di tingkat satker tidak menjamin saldo yang dilaporkan sama dengan ADK. Hal ini disebabkan angka saldo hasil rekonsiliasi tidak ditindaklanjuti dengan perbaikan pada file ADK nya. Demikian pula tidak adanya selisih dari hasil rekonsiliasi belum menjamin bahwa seluruh dokumen sumber telah dicatat. Hal ini disebabkan satker tidak menyusun sendiri laporan keuangannya melainkan disusun oleh KPPN. Adanya SP3 (Surat Perintah Pengesahan dan Pembukuan) yang terbit pada tahun berikutnya merupakan penyebab utama terjadinya perbedaan realisasi belanja dengan Departemen Keuangan.

Dalam LRA Belanja tahun 2006 Departemen Keuangan mencatat SPM palsu beban satker Setjen, Ditjen Pendidikan Islam dan UIN Syarif Hidayatullah total sebesar Rp542.459.000,00 dan sempat tercatat dalam LRA Depag sebesar Rp99.500.000,00 atas beban Setjen.

Laporan realisai pendapatan dan hibah belum menggambarkan saldo yang wajar karena masih ditemukan SSBP dari nikah dan rujuk yang belum diinput dengan jumlah yang cukup material. Begitu pula dengan permasalahan penggunaan langsung atas PNBP dari penerimaan pendidikan pada perguruan tinggi.

Neraca Depag belum menghasilkan saldo yang wajar, penyusunan neraca Depag hanya berdasarkan aplikasi SAI dan belum merupakan hasil rekonsiliasi dengan laporan BMN. Demikian pula proses pencatatan atas jurnal aset belum dilakukan secara optimal sehingga terdapat akun-akun yang belum dicatat. Sejak berlakunya SAI Depag belum melakukan opname fisik barang sehingga saldo awal aset tetap belum bisa diyakini kewajarannya. Penyusunan BMN belum dilaksanakan secara maksimal, jumlah laporan BMN yang telah diterima di pusat sebanyak 2.125 dari 3.987 atau 53,29%. Sejak berlakunya aplikasi BMN, Bagian


Pelaporan Depag tidak menyelenggarakan lagi pencatatan BMN secara manual sehingga saldo awal aset tetap tahun 2006 tidak bisa diketahui. Penyajian saldo aset di neraca belum sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) diantaranya terdapat satker yang melakukan revaluasi aset tidak melalui prosedur yang benar.

Hasil pemeriksaan secara uji petik atas penyusunan BMN, pada umumnya tidak bisa memisahkan pencatatan saldo awal dengan mutasinya. Petugas mengalami kendala dalam pencatatan BMN karena tidak lengkapnya Dokumen Sumber (DS) berupa SP2D dan tidak adanya informasi posisi aset yang dikelola oleh masing-masing pemegang komitmen. Beberapa sistem pencatatan aset terkendala dengan proses administrasi seperti mutasi tambah belum bisa dicatat karena dokumen Berita Acara Serah Terima (BAST) belum diterima.

2. Pelaporan

Laporan Keuangan Depag telah disampaikan ke Departemen Keuangan dengan suratnya No. SJ/B.III/4/KU.00/343/2007 tanggal 27 Pebruari 2007 dan revisinya No. B.III/IV/KU.03.2/270/2007 tanggal 7 Mei 2007 terdiri dari LRA Belanja, LRA Pendapatan, Neraca dan Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK). Laporan yang disampaikan belum menggambarkan seluruh pengelolaan keuangan yang ada atau hanya sebatas APBN sedangkan pengelolaan keuangan yang berasal dari aset dana non budgeter dari badan-badan pengelola belum dilaporkan.

Dalam PMA No. 17 Tahun 2006 tanggal 14 Juli 2006 telah ditetapkan batas waktu penyampaian laporan pada setiap jenjang unit akuntansi namun dalam pelaksanaannya PMA tersebut tidak diikuti. Hal ini terlihat dari proses perbaikan data ADK di tingkat satker maupun kompilasi pada jenjang UAPPA-W dan UAPA masih berlangsung sampai dengan berakhirnya batas waktu penyampaian laporan ke Departemen Keuangan tanggal 28 Pebruari 2007.

Sistem pelaporan berjenjang belum mampu menjamin bahwa saldo yang sudah dilaporkan telah melalui proses rekonsiliasi dengan KPPN atau Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan (DAPK) Depkeu. Dalam Peraturan Menteri Keuangan No. 59/PMK.06/2005 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat diatur bahwa ADK yang kirimkan baik dari tingkat satker mapun dari tingkat kanwil harus dilampiri dengan Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) atau ADK yang dikirimkan adalah data ADK yang telah dilakukan rekonsiliasi dengan KPPN atau DAPK. Dalam kenyataannya Kanwil Depag menerima ADK satker apa adanya. Hal ini semata-mata untuk mengejar target pelaporan dari tingkat kanwil ke pusat.

Selain itu dalam Peraturan Dirjen Perbendaharaan No. 24/PB/2006 tentang penyusunan LK ditetapkan bahwa setiap unit akuntansi harus membuat LK dengan format sesuai SAP lengkap dengan CALK namun kenyataanya satker dan kanwil hanya membuat LRA dan Laporan BMN.


G. Pengawasan

Itjen Departemen Agama telah melaksanakan reviu atas laporan keuangan Departemen Agama tahun 2006 dengan laporan nomor No.IJ/STL/V/R/PS.00/033/2006 tanggal 2 Pebruari 2007. Selain itu, Itjen Departemen Agama pada saat pemeriksaan BPK-RI berlangsung sedang melakukan pemeriksaan atas pengelolaan APBN TA 2006.


HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

A. Tindak Lanjut Temuan Pemeriksaan SPI Tahun 2004 dan 2005

Jumlah saran temuan SPI berdasarkan LHP No. 112/S/V-XIII.2/09/2005 tanggal 26 September 2005 sebanyak 4 (empat) saran dan seluruhnya telah ditindaklanjuti. Dalam LHP No. 17/HP/XIII/06/2006 tanggal 19 Juni 2006 sebanyak 3 (tiga) saran dan seluruhnya telah ditindaklanjuti. Rincian hasil pemantauan tindak lanjut dituangkan dalam lampiran 1.

B. Temuan Pemeriksaan SPI Tahun 2006

1. Sebagian satker di lingkungan Depag belum didukung dengan unit akuntansi dan SDM yang memadai

Dalam Peraturan Menteri Agama (PMA) No. 3 Tahun 2006 tanggal 24 Januari 2006 tentang organisasi dan tata kerja Departemen Agama telah ditetapkan bahwa tugas pelaporan keuangan melekat dalam tupoksi bagian keuangan namun seiring dengan berlakunya Laporan Keuangan dengan basis Sistem Akuntansi Instansi (SAI) Departemen Agama telah menerbitkan PMA No. 17 Tahun 2006 tanggal 14 Juli 2006 tentang pembentukan Unit Akuntansi Keuangan dan BMN.

PMA 17 Tahun 2006 merupakan pengganti KMA 476/2004 tentang pembentukan unit akuntansi dan akuntansi Barang Milik Negara di lingkungan Depag. Dalam PMA 17 Tahun 2006 ditegaskan bahwa tugas pelaporan menjadi tanggung jawab Kepala Instansi yang dalam pelaksanaannya dikoordinir oleh Kepala Tata Usaha yang ditetapkan secara berjenjang mulai dari UAPA sampai dengan UAKPA.

Jumlah unit akuntansi di lingkungan Depag terdiri dari 8 (delapan) UAPPA-E1, 33 (tiga puluh tiga) UAPPA-W dan 3.987 UAKPA. Jumlah UAKPA tersebut bila dikelompokkan ke dalam unit fungsional terdiri dari :

a. 8 satker pada tingkat eselon I

b. 1 satker Tata Usaha Haji (TUH) di Saudi Arabia

c. 33 satker pada tingkat Propinsi

d. 14 satker pada Balai Diklat dan Badan Litbang

e. 407 satker pada tingkat kabupaten/kota

f. 58 satker pada tingkat Perguruan Tinggi

g. 646 satker pada tingkat Madrasah Aliyah Negeri (MAN)

h. 1.249 satker pada tingkat Madrasah Tsanawiyah Negeri (MTsN)

i. 1.571 satker pada tingkat Madrasah Ibtidayah Negeri (MIN)

Besarnya unit akuntansi dan tersebarnya lokasi kantor khususnya MIN, MTsN dan MAN dapat menghambat penyusunan/kompilasi laporan di tingkat wilayah. Selain itu kecilnya plafon anggaran kurang efisien dari segi tenaga, waktu dan


biaya yang umumnya memiliki jarak tempuh yang cukup jauh untuk mengurus pencairan anggaran dan adminsitrasi pelaporan dengan KPPN.

Hasil pemeriksaan secara uji petik pada 5 (lima) UAPPA-W menunjukkan bahwa organisasi pada tingkat UAKPA MIN belum memadai yakni Kepala Sekolah merangkap Kepala Tata Usaha, dan tidak memiliki tenaga administrasi yang tetap atau berstatus tenaga honor karena minimnya tenaga PNS. Hal ini berakibat tenaga fungsional guru merangkap tugas administrasi dan keuangan. Selain itu pemahaman SAI pada satker MIN dan MTsN masih kurang sehingga tidak sedikit staf KPPN melakukan asistensi pada penyusunan laporan keuangan sehingga dapat melemahkan aspek independensi.

Dalam PMA No. 17 Tahun 2006 disebutkan bahwa entitas akuntansi Departemen Agama adalah unit pengguna anggaran/pengguna barang dan oleh karenanya wajib menyelenggarakan akuntansi dan menyusun laporan keuangan untuk digabungkan pada entitas pelaporan.

Struktur organisasi SAI yang besar dan tersebar dan tidak ditunjang dengan SDM yang memadai dapat menghambat jadwal pelaporan dan kurang efektif dalam pelaksanaan rekonsiliasi dengan KPPN.

Hal ini terjadi karena belum adanya kebijakan dan evaluasi atas keberadaan unit akuntansi di tingkat MTsN dan MIN serta belum adanya perhatian yang sungguh-sungguh atas peningkatan status tenaga honorer menjadi tenaga PNS sebagai upaya optimalisasi kualitas laporan keuangan.

Depag sependapat dengan temuan BPK-RI bahwa sebagian unit akuntansi di lingkungan Depag belum didukung dengan struktur organisasi khususnya pada unit akuntansi MIN, MTsN dan MAN. Selanjutnya Kepala Biro Keuangan dan BMN mengusulkan ke Biro Ortala untuk melakukan pendataan organisasi unit akuntansi satker dimaksud. Adapun yang berkaitan dengan tenaga pelaksana SAI juga Kepala Biro Keuangan dan BMN akan mengusulkan penambahan tenaga PNS ke Biro Kepegawaian.

Atas temuan tersebut BPK-RI menyarankan agar Depag segera mengkaji kemungkinan adanya penyederhanaan organisasi akuntansi khususnya pada satker kecil seperti MIN dan MTsN.

2. Sistem pencatatan dan pelaporan belum menghasilkan informasi yang memadai

Laporan Keuangan Depag telah disampaikan kepada Departemen Keuangan dengan suratnya No. SJ/B.III/4/KU.00/343/2007 tanggal 27 Pebruari 2007 terdiri dari LRA Belanja (BA 025), LRA Pendapatan, Neraca dan Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK) dan revisi LK I No. B.III/IV/KU.03.2/270/2007 tanggal 7 Mei 2007. Laporan keuangan tersebut telah direview Itjen. Laporan Keuangan Depag telah menggambarkan jumlah satker sebanyak 3.986 dari 3.987 (kecuali 1 satker MTsN Simpang Kiri Kab. Aceh Selatan) dan proses penyusunan laporan


telah dilakukan secara berjenjang mulai dari kompilasi di tingkat UAPPA-W, UAPPA-E1 dan UAPA. Meskipun demikian angka yang tersaji dalam laporan keuangan belum menunjukkan realisasi belanja dan pendapatan yang mutakhir sesuai dengan batas terakhir pelaporan tanggal 28 Pebruari 2007. Sampai dengan tanggal 7 Mei 2007 masih terdapat perbedaan realisasi yang belum dapat ditelusuri dengan Departemen Keuangan. Demikian pula dengan neraca yang tersaji belum menunjukkan akun-akun yang lengkap dan saldo yang wajar. Upaya yang dilakukan agar penyampaian laporan keuangan disampaikan tepat waktu telah dilakukan dengan PMA No. 17 Tahun 2006 tentang pembentukan unit akuntansi keuangan dan barang, yang telah ditegaskan kembali dengan Surat Edaran Setjen No. SJ/B.III/4/KU.00/90/2007 tanggal 11 Januari 2007, namun pada kenyataannya penyampaian laporan tidak tepat waktu. Hasil penelaahan atas sistem pengendalian intern terhadap pencatatan dan pelaporan pada jenjang unit akuntansi dapat dijelaskan sebagai berikut:

a. Tingkat UAPA

Laporan Keuangan Depag Tahun 2006 belum menggambarkan seluruh kekayaan negara yang berada dalam pengelolaan Departemen Agama diantaranya Laporan Keuangan Bagian Perhitungan dan Pembiayaan (BA 69), dana non budgeter BPIH, BPDAU dan BPAH belum dimuat dalam LK Depag Tahun 2006. Hasil penelaahan atas penyusunan LK pada tingkat UAPA menunjukkan:

1) Laporan Realisasi Pendapatan

Dalam DIPA Tahun 2006 Depag memiliki estimasi pendapatan sebesar Rp184.913.205.000,00 terdiri dari PNBP sektor pendidikan Perguruan Tinggi (PT) sebesar Rp132.901.763.000,00 atau 71,87% sedangkan sisanya Rp52.011.442.000,00 atau 28,13% adalah PNBP yang bersumber dari Nikah dan Rujuk pada DIPA Kanwil Depag Provinsi. Dari estimasi pendapatan tersebut yang dilaporkan adalah sebesar Rp101.888.662.341,00 atau terdapat selisih sebesar Rp83.024.742.659,00 (44,89%).

Laporan realisasi pendapatan yang telah disampaikan ke Depkeu adalah sebagai berikut :

Sumber dana Estimasi (Rp)

Realisasi (Rp)

Selisih (Rp)

Penerimaan Pajak - - - PNBP 101.888.662.341 103.317.177.885 1.431.915.544,00 Hibah - - - Jumlah 101.888.662.341 103.317.177.885 1.431.915.544,00

Laporan realisasi pendapatan Depag di atas belum menunjukkan saldo yang wajar antara lain :


a) Saldo PNBP dari MAP 42314 (pendapatan jasa KUA) dicatat sebesar Rp20.108.506.732,00. Hasil pemeriksaan menunjukkan terdapat SSBP atas jasa KUA berupa Nikah Rujuk (NR) yang belum dicatat sebesar Rp23.627.907.164,00 atau 117,50% dari yang dilaporkan. Kewajiban pencatatan SSBP atas NR belum seragam, sebagian tercatat di Kanwil dan Kandepag, tetapi sebagian satker lainnya tidak melakukan input karena ragu-ragu.

b) Saldo PNBP dari MAP 42331 (pendapatan pendidikan) dicatat sebesar Rp80.845.142.614,00. Hasil pemeriksaan terdapat SSBP atas PNBP yang belum dicatat sebesar Rp13.464.100.825,00 atau 16,65 % dari yang dilaporkan. PNBP dari bidang pendidikan pada perguruan tinggi tahun 2006 pada umumnya digunakan langsung dan tidak disetor ke kas Negara.

c) Saldo PNBP dari MAP 42315 (pendapatan jasa keuangan) dicatat sebesar Rp342.519.615,00. Hasil pemeriksaan menunjukkan terdapat jasa giro yang belum dicatat sebesar Rp608.622.810,00 atau 177,69% dari yang dilaporkan. Pendapatan atas jasa giro pada umumnya tidak dilaporkan karena dipotong langsung oleh bank. Jasa giro yang tersimpan dalam rekening bendahara pengeluaran dan penerima sesuai dengan ketentuan dipotong langsung oleh bank yang bersangkutan dan disetor ke kas Negara.

d) Saldo PNBP dari MAP 42313 (pendapatan sewa) dicatat sebesar Rp531.306.925,00. Hasil pemeriksaan terdapat pendapatan atas sewa gedung yang belum dicatat sebesar Rp392.447.554,00 atau 73,86% dari yang dilaporkan.

Anggaran dan realisasi pendapatan tersebut kemudian direvisi pada tanggal 3 Mei 2007 dari anggaran sebesar Rp101.888.662.341,00 menjadi sebesar Rp107.099.702.341,00 dan realisasi sebesar Rp107.301.879.631,00. Hasil klarifikasi dengan data BPK-RI menunjukkan bahwa angka realisasi tersebut di luar hasil uji petik pemeriksaan.

2) Laporan Realisasi Anggaran

Dalam DIPA Tahun 2006 Depag memiliki anggaran belanja sebesar Rp11.344.718.248.000,00 termasuk DIPA luncuran, namun berdasarkan angka yang dapat dilaporkan adalah sebesar Rp11.151.143.522.480,00 atau terdapat selisih sebesar Rp193.574.425.520,00 (17,06%). LRA atas belanja telah menggambarkan 4.896 dari 4.987 satker (99,99%), satu satker MTsN Simpang Kiri Kabupaten Aceh Selatan tidak menyampaikan LRA.


LRA belanja yang telah disampaikan ke Depkeu terdiri dari LRA Belanja bruto sebesar Rp 9.605.432.147.439,00 dan LRA Belanja netto sebesar Rp9.603.520.720.226,00 dengan rincian sebagai berikut:

Sumber dana Anggaran (Rp)

Realisasi (Rp)

Selisih (Rp)

Rupiah murni 10.474.111.539.480 9.546.817.541.147 (927.293.998.333) Pinj. Luar Negeri 677.031.983.000 56.701.152.079 (620.330.830.921) Hibah - 2.027.000 2.027.000

Jumlah 11.151.143.522.480 9.603.520.720.226 (1.547.622.802.254) LRA belanja Depag belum mencerminkan saldo yang wajar sebab : a. Aplikasi SAI belum mengakomodir seluruh saldo dan akun-akunnya

secara sistematis seperti LRA belanja netto tidak sama dengan rinciannya, terdapat akun belanja yang tidak pada tempatnya yakni MAK 511551 (pengembalian belanja gaji dan tunjangan) masuk dalam LRA belanja bruto dan akun pengembalian belanja bersaldo negatif.

b. Hasil pemeriksaan secara uji petik ditemukan SPM yang tidak diakui kebenarannya pada SAU sebesar Rp542.459.000,00 dan pada SAI sebesar Rp99.950.000,00, terhadap SPM tersebut telah dilakukan penyesuaian baik pada SAU maupun SAI.

c. Depag belum menyelesaikan selisih realisasi belanja dengan Depkeu dan prosedur rekonsiliasi yang dilakukan belum sesuai bahkan sampai dengan pertemuan tripartiet ke dua tanggal 3 Mei 2007 masih terdapat selisih yang belum bisa ditelusuri. Secara kronologis rekonsiliasi dengan Depkeu sebagai berikut :

No. Satker LK Depag

tgl 27 Pebruari 2007 (Rp)

Tripartiet tgl 23 April 07

(Rp)

LK Depag tgl 4 Mei 2007

(Rp) A Realisasi satker pusat 2.567.744.388.137,00 2.571.704.851.905,00 2.621.590.903.811,00 Setjen 240.500.597.080,00 240.400.647.080,00 240.400.647.080,00 Itjen 33.490.957.134,00 33.490.957.134,00 33.490.957.134,00 Ditjen Bimas Islam 428.379.005.533,00 428.379.005.533,00 428.379.005.533,00 Ditjen Pendis 1.669.245.326.570,00 1.673.305.740.338,00 1.723.191.792.244,00 Ditjen Bimas Kristen 32.155.543.990,00 32.155.543.990,00 32.155.543.990,00 Ditjen Bimas Katolik 32.307.426.765,00 32.307.426.765,00 32.307.426.765,00

Ditjen Bimas Hindu Budha 34.883.344.783,00 34.883.344.783,00 34.883.344.783,00

Balitbang 96.782.186.282,00 96.782.186.282,00 96.782.186.282,00 B Realisasi satker

daerah

7.037.687.759.302,00 7.170.848.036.972,00 7.403.505.413.315,00 Jumlah realisasi (SAI) 9.605.432.147.439,00 9.742.552.888.877,00 10.025.096.317.126,00 SAU 10.025.099.720.618,00 10.025.099.720.618,00 10.024.557.261.618,00 Selisih 419.667.573.179,00 282.546.831.741,00 (539.055.508,00)


Penyebab terjadinya selisih Rp282.546.831.741,00 adalah : − SP3 (Surat Perintah Pengesahan dan Pembukuan) tahun 2005 yang

terbit pada tahun 2006 sebesar Rp224.633.187.492,00 terdiri dari satker instansi pusat (Ditjen Pendis) sebesar Rp44.469.046.832,00 dan SP3 pada satker daerah sebesar Rp180.164.140.660,00 yang belum dapat diinput ke dalam SAI karena perbedaan kode fungsi dengan SAI tahun 2006. Selisih tersebut telah disesuaikan oleh Biro Keuangan dan BMN secara manual.

− Perbedaan nilai SP2D antara SAU dan SAI lebih besar Rp57.913.644.249,00. Jumlah tersebut telah dikonfirmasi kepada satker dan diperoleh realisasi yang lebih besar menjadi Rp58.452.699.757,00 sehingga terjadi sisa sebesar Rp539.055.508,00 yang belum dapat dijelaskan.

Terhadap penyesuaian SP3 dan SP2D tersebut BPK-RI tidak melakukan pengujian lebih lanjut terhadap dokumen sumbernya.

3) Neraca

Nilai aset Depag per 31 Desember 2006 adalah sebesar Rp5.330.357.885.209,00, kewajiban sebesar Rp69.188.968.556,00 dan ekuitas bersih sebesar Rp5.261.168.916.653,00. Baik pada LK I maupun revisinya saldo neraca tersebut tidak berubah.

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa neraca Depag belum menggambarkan akun yang lengkap dan saldo yang wajar antara lain :

a) Saldo Aset Lancar belum diyakini kewajarannya dan terdapat koreksi yang cukup material yakni :

Kas pada bendahara pengeluaran dicatat Rp69.188.968.556,00. Saldo kas tersebut termasuk saldo kas negatif pada 5 (lima) UAPPA-W sebesar Rp2.901.986.888,00. Saldo kas negatif terjadi karena satker tidak mencatat UP/TUP. Selain itu pemeriksaan pada Ditjen Pendidikan Islam saldo kas dicatat sebesar Rp56.499.541.915,00 meskipun saldo kas tunai dan bank nihil.

Kas pada bendahara penerima dicatat sebesar Rp1.000.000,00. Hasil pemeriksaan menunjukkan pada satker perguruan tinggi terdapat saldo kas per 31 Desember 2006 yang belum disetor ke kas Negara sebesar Rp2.584.480.653,01 (lihat rincianya pada LK atas kepatuhan peraturan perundangan)

Persediaan dicatat sebesar Rp560.325.246,00. Saldo tersebut berasal dari 17 (tujuh belas) UAPA-W. Hasil pemeriksaan menunjukkan pada beberapa satker umumnya tidak mencatat nilai perolehan persediaan dan hanya menyajikan saldo fisik persediaan sehingga kesulitan mencantumkan harga persediaan tersebut.


b) Aset Tetap dicatat sebesar Rp5.249.100.337.112,00, terdapat perbedaan yang cukup material saldo aset tetap antara SAKPA dengan BMN. Nilai aset tetap berdasarkan SAKPA sebesar Rp5.249.100.337.112,00 (dari 3.986 satker yang melapor) sedangkan berdasarkan SABMN sebesar Rp4.971.107.074.023,00 (dari 2.125 satker yang melapor) dengan rincian:

Kelompok Barang SAI (Rp) SABMN (Rp)

Tanah 919.658.082.618,00 1.068.640.213.217,00 Tanah Sebelum Disesuaikan 92.743.986.595,00 Peralatan dan Mesin 694.830.581.934,00 1.118.498.189.611,00 Peralatan dan Mesin Sebelum Disesuaikan 220.232.299.891,00 Gedung dan Bangunan 2.649.534.368.472,00 2.393.857.393.238,00 Gedung dan Bangunan Sebelum Disesuaikan 529.277.025.300,00 Jalan, Irigasi dan Jaringan 16.538.817.531,00 25.881.260.291,00 Jalan, Irigasi dan Jaringan Sblm Disesuaikan 20.631.866.025,00 Aset Tetap Lainnya 64.002.010.878,00 364.230.017.666,00 Kontruksi Dalam Pengerjaan 41.651.297.868,00 0,00

Jumlah Aset Tetap 5.249.100.337.112,00 4.971.107.074.023,00

Aset tetap yang tercantum dalam neraca menunjukkan beberapa satker belum melakukan rekonsiliasi internal dengan BMN dengan permasalahan utama belum adanya input atas saldo awal. Hasil pemeriksaan terdapat Bangunan dan Peralatan hasil pengadaan tahun 2006 pada MIN dan MTsN di Sumut belum tercatat sebesar Rp11.344.500.000,00 dan Rp3.421.261.082,00 serta peralatan laboratorium halal pada Ditjen Bimas Islam hasil pengadaan tahun 2006 senilai Rp8.255.459.000,00 belum tercatat dalam LK satker Ditjen Bimas Islam.

c) Saldo Aset Lainnya disajikan nihil. Berdasarkan hasil konfirmasi pada Bagian Perbendaharaan Biro Keuangan Depag telah mendata bahwa terdapat saldo Tuntutan Ganti Rugi per Juli 2005 sebesar Rp157.508.593,00 yang tidak jelas penyelesaiannya dan tidak terdapat bukti pendukungnya. Saldo tersebut belum tercatat dalam CALK Depag tahun 2006.

4) Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)

Tata cara penyusunan atas CALK sudah sesuai ketentuan, namun belum menginformasikan secara lengkap berbagai kelemahan pencatatan yang terjadi. Demikian pula informasi penting lainnya seperti aset-aset bersejarah (Heritage) belum diungkap dalam CALK tersebut.


b. Tingkat UAPPA-E1

Depag memiliki 8 (delapan) unit eselon I. Laporan Keuangan tingkat UAPPA-E1 telah mencakup laporan seluruh eselon I. Laporan tersebut menggambarkan seluruh satker meskipun belum bisa menggambarkan jumlah satker secara vertikal sesuai tupoksi terutama satker-satker di bawah Ditjen Pendidikan Islam dan Balitbang. Seluruh satker UAKPA di tingkat kota/kabupaten dikompilasi secara berjenjang mulai dari UAPPA-W dan di tingkat UAPPA-E1 dikompilasi pada eselon I Sekretariat Jenderal. Eselon I lainnya selain Setjen tidak melakukan kompilasi. Laporan Keuangan tingkat UAPPA-E1 pada umumnya terdiri dari LRA Belanja, LRA Pendapatan dan neraca sedangkan CALK nya belum dibuat.

c. Tingkat UAPPA-W

Jumlah UAPPA-W sebanyak 34 termasuk TUH Jeddah. Menurut ketentuan PMK No. 59/PMK.06/2005 bahwa persyaratan pelaporan ke UAPPA-E1 harus dilampiri dengan Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) antara UAPPA-W dengan Kanwil DJPb sebagai control bahwa laporan keuangan bebas dari perbedaan angka. Namun pada kenyataannya laporan UAPPA-W yang disampaikan belum didukung dengan BAR karena permasalahan yang berantai yakni belum selesainya perbaikan hasil rekonsiliasi di tingkat UAKPA.

Laporan Keuangan tingkat UAPPA-W pada umumnya terdiri dari LRA Belanja, LRA Pendapatan dan Neraca, sedangkan CALK belum dibuat. Hasil pemeriksaan secara uji petik atas 5 (lima) wilayah yakni Kanwil Depag DKI, Jawa Barat, Jawa Tengah, Jawa Timur dan Sumut menujukkan bahwa Kanwil Depag Jawa Barat telah selesai melakukan rekonsiliasi dengan Kanwil DJPb berdasarkan BAR (tanpa nomor) tanggal 30 Januari 2007 dan telah menindaklanjutinya dengan perbaikan pada laporan UAKPA, sedangkan untuk 4 wilayah lainnya rekonsiliasi s.d. pemeriksaan berakhir tanggal 24 Pebruari 2007 belum selesai.

d. Tingkat UAKPA

Laporan Keuangan tingkat UAKPA pada umumnya terdiri dari LRA Belanja, LRA Pendapatan dan Neraca, sedangkan CALK belum dibuat. Ketertiban pencatatan dan pelaporan keuangan di tingkat UAKPA sangat menentukan akurasi saldo kompilasi pada setiap jenjang unit akuntansi. Hasil pemeriksaan secara uji petik pada 236 dari 3.987 UAKPA atas LRA Belanja dan Pendapatan adalah sebagai berikut :

1) Sampai dengan berakhirnya pemeriksaan tanggal 19 April 2007 masih terdapat perbaikan ADK satker di tingkat UAPA.

2) Sebagian UAKPA menyampaikan ADK ke UAPPA-W tanpa dilampiri dengan BAR.


3) Terdapat UAKPA yang tidak membuat laporan keuangan melainkan dibuat oleh KPPN akibatnya tidak ada cross check pada BAR nya.

4) Sistem pencatatan Nikah Rujuk (NR) pada setiap wilayah berbeda, sebagian SSBP atas NR dicatat sebagai PNBP Kanwil dan sebagian dicatat sebagai PNBP Kandepag bahkan ada sebagian UAKPA yang tidak mencatat SSBP karena belum jelasnya wewenang pencatatan. PNBP atas NR hanya tercatat dalam DIPA Kanwil sedangkan pada Kandepag tidak terdapat pagunya meskipun dokumen sumbernya berasal dari KUA Kandepag setempat.

Sedangkan pengujian atas pencatatan aset menunjukkan bahwa :

1) Saldo aset tetap 31 Desember 2005 tidak sama dengan saldo awal 1 Januari 2006, saldo awal aset tetap belum merupakan hasil opname fisik barang. Selain itu ditemukan beberapa satker melakukan revaluasi aset tidak sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP).

2) Neraca yang dilaporkan berasal dari aplikasi SAK dan belum menggunakan data aset hasil rekonsiliasi internal dengan SABMN. Hal ini disebabkan belum seluruh satker menyelenggarkan pencatatan aset dengan menggunakan aplikasi SAK/SABMN. Pemeriksaan atas laporan BMN pada tingkat departemen (UAPA) menunjukkan bahwa sampai dengan tanggal 27 Pebruari 2007 terdapat 2.125 dari 3.987 satker atau 53,30% yang telah menyelenggarakan dan melaporkan SABMN, sedangkan Laporan Tahunan Inventaris secara manual sudah tidak diselenggarakan lagi.

3) Belum adanya kebijakan yang tegas atas pengakuan aset yang bersumber dari APBN dan Non APBN. Demikian pula perlakukan atas status tanah wakaf.

4) Sebagian satker belum mencatat saldo awal, meskipun sebagian satker telah mencantum saldo awal tetapi pencatatannya digabung dengan mutasi tahun berjalan sehingga sulit memisahkan dengan saldo awalnya. Selain itu mutasi yang tercatat dalam tahun berjalan tidak selengkap pencatatan mutasi dalam aplikasi SAK.

Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 59/PMK.06/2005 tanggal 1 Juni 2005 yang menyebutkan:

a. Pasal 9,10 dan 11 yang intinya bahwa UAKPA, UAPPA-W dan UAPA-E1 menyampaikan laporan keuangan semesteran dan tahunan berupa Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, dan Catatan atas Laporan Keuangan.

b. Pasal 14 yang intinya setiap UAKPB melaksanakan proses akuntansi atas dokumen sumber dalam rangka menghasilkan data transaksi BMN, Laporan BMN dan laporan manajerial lainnya termasuk yang dananya bersumber dari


anggaran pembiayaan dan perhitungan. Data transaksi BMN sebagaimana dimaksud pada ayat (1) disampaikan kepada petugas akuntansi UAKPA setiap bulan dalam bentuk ADK untuk penyusunan neraca.

Kondisi tersebut mengakibatkan:

a. Laporan keuangan Departemen Agama Tahun 2006 belum menyajikan kekayaan negara yang sesungguhnya khususnya yang berasal dari dana non budgeter.

b. Laporan keuangan Departemen Agama Tahun 2006 belum mencerminkan saldo realisasi belanja, pendapatan dan aset yang wajar.

Hal ini terjadi karena :

a. Sosialisai dan pelatihan SAI belum memadai

b. Kualitas SDM khususnya di setiap satker yang tidak mendukung, selain kendala sarana dan prasarana yang belum memadai.

c. Belum adanya sanksi secara intern terhadap para satker, wilayah dan tingkat eselon I yang tidak melaksanakan penyusunan LK sesuai dengan ketentuan.

Depag sependapat dengan temuan BPK-RI bahwa sistem pencatatan dan pelaporan belum menghasilkan informasi yang memadai, khususnya PNBP dan Neraca karena kurangnya perhatian dari pimpinan satker.

Atas temuan tersebut BPK-RI menyarankan :

a. Kepala Biro Keuangan melakukan sosialisasi dan pelatihan SAI secara berjenjang sampai tingkat satker.

b. Pengendalian dan pengawasan Atasan Langsung lebih ditingkatkan.

3. Aplikasi SAI dan SABMN belum mendukung terselenggaranya sistem pelaporan yang baik

Penyusunan LK Depag Tahun 2006 telah dilakukan secara berjenjang dan direkonsiliasi secara berkala. Laporan keuangan dapat diselenggarakan jika terdapat kecukupan dokumen sumber dan adanya komunikasi dari pelaksana anggaran dan bagian pelaporan. Kelemahan penyusunan LK tidak terlepas dari faktor yang melekat dalam organisasi itu sendiri yakni faktor SDM dan sarana yang tersedia. Sedangkan faktor dari luar organisasi yakni berupa kelemahan dalam aplikasi. Hasil penelaahan atas aplikasi SAI dan SABMN ditemukan :

a. Departemen Keuangan dalam tahun 2006 telah mengeluarkan 6 kali versi SAI, namun dalam pelaksanaanya up date aplikasi tersebut tidak meliputi seluruh file yang ada sehingga menimbulkan permasalahan pada tingkat kompilasi. Perbedaan penggunaan versi aplikasi SAI mengakibatkan ketika dikompilasi pada tingkat UAPA, adanya beberapa akun tanpa nama dan sebagian tersebar dalam Sub LRA lainnya. Selain itu tampilan LRA belanja


dan pendapatan netto tidak sama dengan rinciannya berupa LRA Belanja dan Pendapatan bruto dikurangi pengembalian belanja dan pendapatan.

b. Dalam aplikasi BMN ditemukan kelemahan yakni berupa perbedaan input atas kode barang dengan keluarannya yakni input kode aset 2.09.X.X.X masuk kode aset koleksi perpustakaan, sedangkan rinciannya untuk komputer, komputer kartridge, gulungan komputer, komputer disk dan kaset komputer.

c. Input atas volume barang dalam aplikasi BMN memiliki keterbatasan yakni hanya 3 (tiga) digit, sehingga pengadaan barang dengan volume di atas 999 unit tidak dapat diinput.

d. Departemen Agama memiliki karakteristik unik dalam perlakuan aset tanah yang berasal dari wakaf. Tanah wakaf berbeda dengan tanah hibah sehingga sebagian aset tanah wakaf tidak bisa diinput dalam aplikasi BMN meskipun bukti secara formal sudah ada seperti sertifikat wakaf atas nama Depag dan bukti serah terima wakaf.

e. Bangunan gapura tidak memiliki kode barang dalam aplikasi BMN.

Aplikasi SAI seharusnya dapat mengakomodir berbagai kondisi di lapangan dan dapat memberikan informasi yang jelas dan mudah.

Kondisi tersebut dapat mempengaruhi penyajian nilai aset dalam laporan keuangan.

Hal ini terjadi karena kurangnya komunikasi antara user (Depag) dengan pembuat sistem (Depkeu) sehingga tidak diketahui permasalahan yang terjadi.

Depag sependapat dengan temuan BPK-RI bahwa sistem akuntansi di lingkungan Depag masih memiliki kelemahan, Depag akan berupaya untuk mengkonsultasikan guna mengetahui kelemahan dimaksud ke Depkeu, sedangkan masalah status tanah wakaf akan dikonsultasikan dengan Ditjen Bimas Islam.

Atas temuan tersebut BPK-RI menyarankan agar segera melakukan konsultasi dengan Depkeu mengenai kelemahan aplikasi SAI dan segera menetapkan status pencatatan tanah wakaf yang sudah atas nama Depag.

4. Saldo kas dana blockgrant Tahun Anggaran 2006 minimal sebesar Rp118.053.492.943,00 belum dicatat dalam laporan keuangan

Dalam LK Depag Tahun 2006 saldo kas pada bendahara pengeluaran per 31 Desember 2006 sebesar Rp69.188.968.556,00. Saldo tersebut merupakan saldo kas pada bendahara pengeluaran pada satker berupa uang persediaan yang belum dipertanggungjawabkan secara definitif ke kas Negara. Selain itu saldo kas pada bendahara penerima sebesar Rp1.000.000,00 merupakan saldo kas yang belum disetorkan ke kas Negara.


Hasil pemeriksaan saldo kas pada bendahara pengeluaran satker yang diuji petik pada umumnya nihil. Masih munculnya saldo kas pada neraca, juga disebabkan belum adanya pencatatan atas setoran sisa Uang Persediaan (UP) yang berasal dari pencairan SP2D LS atas blockgrant yang belum disalurkan meskipun secara administrasi telah definitif dipertanggungjawabkan. Terjadinya saldo kas dana blockgrant karena adanya pengembalian dana blockgrant akibat kelemahan pada data base penerima bantuan dan adanya pencairan anggaran APBN-P menjelang akhir tahun sehingga tidak terserap dalam TA berjalan.

Penyaluran blockgrant secara parsial didasarkan pada proposal, yang selanjutnya dibuat perjanjian kerja dan secara kolektif didasarkan pada SK Penetapan Penerima Blockgrant. Dalam DIPA TA 2006 Depag mendapat alokasi blockgrant sebesar Rp2.403.492.312.000,00 dan telah direalisasikan sebesar Rp2.337.853.633.359,00 (97,27%).

Hasil pemeriksaan kas secara uji petik pada tiga satker menunjukkan bahwa terdapat saldo blockgrant per 31 Desember 2006 yang belum disalurkan sebesar Rp118.053.492.943,00 dengan rincian :

a. Ditjen Pendidikan Islam sebesar Rp107.517.112.140,00

Dalam DIPA, Ditjen Pendidikan Islam (Ditjen Pendis) mendapat blockgrant sebesar Rp1.466.837.117.000,00 dan telah direalisasikan sebesar Rp1.408.403.743.500,00, sedangkan pada BKU dan rekening koran bendahara pada BNI No. 009144738 menunjukkan saldo kas per 31 Desember 2006 nihil. Dana blockgrant per 31 Desember 2006 yang belum disalurkan dan belum dicatat dalam CALK sebesar Rp107.517.112.140,00 dengan rincian sebagai berikut :

No. Pembuat Komitmen Saldo per 31-12-2006 (Rp) No. Rekening

1 Direktorat Pekapontren 130.980.118,00 0093670067 2 Setditjen Bagais 19.259.660.784,00 0114474417 3 Mapenda 75.745.492.856,00 0093644210 4 Direktorat Penamas 3.072.570.729,00 0091628392 5 Direktorat Diktis 9.308.407.653,00 0072930442

Jumlah 107.517.112.140,00

b. Kandepag Kota Bogor sebesar Rp1.439.331.553,00

Kanwil Depag Jawa Barat menyalurkan block grant untuk pembangunan Gedung Pengendalian dan Monitoring Pendidikan Kandepag Kota Bogor berdasarkan perjanjian kerja sama antara Kepala Kanwil Depag Jabar dengan Kepala Kandepag Kota Bogor No. Kw.10.1/I/OT.001/7374.A/2006 tanggal 16 Nopember 2006 sebesar Rp1.850.000.000,00. Pembangunan gedung tersebut dilaksanakan oleh PT. Tri Manunggal Karya berdasarkan kontrak No. 22/KKK/PPK-PBJ/Kandepag/XII/2006 tanggal 21 Desember 2006. PT. Tri Manunggal Karya telah menerima uang muka sebesar Rp410.668.447,00.


Sampai dengan tanggal 23 Februari 2007 masih terdapat sisa dana sebesar Rp1.439.331.553,00 yang disimpan pada Bank BRI atas nama bendahara rutin Kandepag Kota Bogor dengan rekening No.10.02.4501.7320.0165.572111, saldo kas tersebut belum dicatat dalam CALK Kandepag Kota Bogor.

c. Kanwil Depag Jateng sebesar Rp 9.097.049.250,00

Kanwil Depag Jawa Tengah menerima bantuan langsung dari DIPA Ditjen Pembinaan dan Kelembagaan Islam dan Balitbang Pusat TA 2006 pada awal Februari 2007 masing-masing Ditjen Pembinaan dan Kelembagaan Islam, dan Balitbang Pusat sebesar Rp8.942.049.250,00 dan Rp155.000.000,00. Bantuan tersebut tidak diungkap dalam Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK) Kanwil Depag Jawa Tengah.

Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) Nomor 1 tentang Penyajian Laporan Keuangan, paragraf 99 bahwa Catatan Atas Laporan Keuangan meliputi penjelasan, daftar rinci, dan analisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam Laporan Realisasi Anggaran dan Neraca termasuk pula penyajian informasi yang diharuskan dan dianjurkan oleh SAP serta pengungkapan-pengungkapan lainnya yang diperlukan untuk penyajian yang wajar atas laporan keuangan.

Kondisi tersebut mengakibatkan saldo kas pada bendahara pengeluaran dan penerima belum menunjukkan saldo kas yang sebenarnya dan berpeluang disalahgunakan.

Hal ini terjadi karena bendahara dan petugas SAI belum memahami sistem pencatatan pada CALK dan atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Sehubungan dengan hal tersebut pihak Departemen Agama menjelaskan bahwa sisa dana yang belum diungkap setelah tanggal 31 Desember 2006 seharusya dilaporkan dalam CALK. Satker yang bersangkutan akan ditegur supaya mematuhi ketentuan yang berlaku.

BPK-RI menyarankan Menteri Agama melalui Dirjen Pendis, Kepala Kanwil Depag Provinsi Jawa Barat dan Kepala Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah agar memerintahkan bendahara dan petugas SAI untuk memahami dan menaati sistem pencatatan pada CALK, mencatat saldo kas dalam CALK sebesar Rp118.464.161.390,00, serta meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

5. Bantuan imbal swadaya kepada madrasah-madrasah negeri (MAN, MTsN dan MIN) berupa ruang kelas baru senilai Rp11.344.500.000,00, dan bantuan komputer dan meubelair senilai Rp3.421.261.082,00 belum dicatat dalam neraca Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran

Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara TA 2006 telah memberikan bantuan imbal swadaya (BIS), dan bantuan untuk pengadaan komputer dan meubelair


kepada Madrasah Negeri (MN) dan Madrasah Swasta (MS). Kegiatan tersebut telah dilaksanakan yaitu :

a. BIS disalurkan kepada 218 MN senilai Rp11.668.000.000,00 berdasarkan tiga Surat Keputusan (SK) Kakanwil Depag Provinsi Sumatera Utara, dengan rincian:

1) SK No.231 tanggal 14 Juni 2006 tentang pemberian BIS kepada 56 Madrasah Tsanawiyah Negeri (MTsN) senilai Rp4.008.000.000,00

2) SK No.232 tanggal 14 Juni 2006 tentang pemberian BIS kepada 39 Madrasah Aliyah Negeri (MAN) senilai Rp2.740.000.000,00.

3) SK No.233 Tahun 2006 tanggal 14 Juni 2006 tentang pemberian BIS kepada 123 Madrasah Ibtidaiyah Negeri (MIN) senilai Rp4.920.000.000,00.

Setiap madrasah mengajukan proposal yang ditujukan kepada Bidang Madrasah dan Pendidikan Agama (Mapenda) Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara. Kemudian proposal tersebut diteruskan kepada Bendahara Pengeluaran. Bendahara Pengeluaran menerbitkan 218 Surat Permintaan Pembayaran (SPP) dan Surat Perintah Membayar (SPM) yang ditujukan kepada Kantor Pelayanan dan Perbendaharaan Negara (KPPN). Atas dasar SPP dan SPM tersebut, KPPN menerbitkan 218 Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) yang ditujukan kepada madrasah penerima bantuan. BIS disalurkan melalui transfer dari rekening KPPN ke rekening madrasah penerima.

b. Meubelair, komputer, alat peraga media pembelajaran dan laboratorium bahasa multi media diberikan antara lain kepada MN di lingkungan Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara sesuai Surat Keputusan Pejabat Pembuat Komitmen Bidang Mapenda No. 456 tanpa tanggal, bulan Oktober 2006.

Pengadaan meubelair, komputer dan alat peraga tersebut dilaksanakan berdasarkan tiga perjanjian sebagai berikut:

No. Kontrak Pengadaan Unit Harga Kontrak (Rp) Nomor Tanggal Satuan Jumlah 1 2 3 4 5 6 7 = 5 X 6 1. 118/2006 10-08-

2006 Meubelair Madrasah Aliyah

117 9.400.000 1.099.800.000

2. 216/2006 10-08-2006

Meubelair MTs dan MI

220 10.727.272 2.360.000.000

3. 208/2006 10-08-2006

Komputer Perpustakaan

92 9.820.999 903.532.000

Meubelair sebanyak 93 unit telah didistribusikan kepada MAN, sedangkan sisanya sebanyak 24 unit didistribusikan kepada MAS. Meubelair sebanyak 220 unit telah didistribusikan kepada MTsN dan sebanyak 192 unit kepada MIN, sedangkan sisanya sebanyak 28 unit didistribusikan kepada MTsN. Komputer perpustakaan sebanyak 56 unit telah didistribusikan kepada


MTsN, sedangkan sisanya sebanyak 36 unit didistribusikan kepada MTs Swasta.

Hasil pemeriksaan atas Laporan Barang Milik Negara (BMN) Kanwil Depag Sumatera Utara selaku Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Barang (UAKPB) diketahui bahwa barang berupa meubelair MAN, MTsN dan MIN, serta komputer perpustakaan telah dicatat dalam mutasi tambah dan kurang Laporan BMN, sehingga dalam neraca per 31 Desember 2006 tercatat nihil. Demikian pula pemeriksaan laporan keuangan pada 214 madrasah negeri, yang terdiri dari 37 MAN, 55 MTsN dan 122 MIN menunjukkan bahwa dua MTsN dan tiga MIN telah mencatat bantuan tersebut dalam Laporan BMN dan SAI, yaitu:

a. MTsN Purba Bangun, Kabupaten Tapanuli Selatan berupa BIS untuk 1 RKB senilai Rp44.000.000,00.

b. MTsN Tebing Tinggi, Kabupaten Tebing Tinggi berupa BIS untuk ruang kantor dan guru seluas 100 M² senilai Rp70.000.000,00, komputer perpustakaan sebanyak satu unit senilai Rp9.820.999,00 dan meubelair lokal 2 unit senilai Rp21.454.544,00.

c. MIN Rambutan, Kabupaten Tebing Tinggi berupa BIS untuk satu lokal ruang guru senilai Rp39.000.000,00.

Sedangkan sebanyak 209 MN penerima bantuan, yang terdiri dari 37 MAN, 53 MTsN dan 119 MIN tidak mencatat bantuan tersebut dalam mutasi tambah perkiraan Gedung dan Bangunan serta perkiraan Peralatan dan Mesin pada Laporan BMN MN selaku UAKPB.

Bantuan yang tidak tercatat ke dalam Laporan BMN UAKPB dan UAPPB-W, yaitu:

a. BIS berupa rehabilitasi ruang kelas, pembangunan ruang kelas, ruang kantor, ruang guru, pagar, ruang perpustakaan dan ruang laboratorium senilai Rp11.344.500.000,00 tidak dicatat dalam perkiraan Gedung dan Bangunan.

b. Bantuan komputer perpustakaan, meubelair ruang kelas dan meubelair ruang perpustakaan senilai Rp3.421.261.082,00 tidak dicatat dalam perkiraan Peralatan dan Mesin.

Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 59/PMK.06/2005 tanggal 20 Juli 2005 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat, Pasal 16 Ayat (1) antara lain menetapkan bahwa setiap UAKPB melaksanakan proses akuntansi atas dokumen sumber dalam rangka menghasilkan data transaksi BMN dan/atau Laporan BMN.

Kondisi tersebut mengakibatkan BMN kurang dicatat dalam Laporan Keuangan Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara selaku Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah sejumlah Rp14.765.761.082,00, yang terdiri dari


kurang dicatat dalam perkiraan Gedung dan Bangunan sejumlah Rp11.344.500.000,00 dan kurang dicatat dalam perkiraan Peralatan dan Mesin sejumlah Rp3.421.261.082,00.


a. Madrasah Negeri penerima bantuan selaku UAKPB tidak mentaati Peraturan Menteri Keuangan No. 59/PMK.06/2005 tanggal 20 Juli 2005 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.

b. Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara belum efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Sehubungan dengan hal tersebut pihak Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara menjelaskan bahwa Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara telah melaksanakan pembinaan ke satker-satker dan akan memerintahkan kepada satker-satker supaya memasukkan bantuan imbal swadaya, block grant buku, meubelair, dan komputer ke dalam SABMN UAKPB sebagai saldo awal Tahun Anggaran 2007.

BPK-RI menyarankan Menteri Agama melalui Kepala Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara agar :

a. Memerintahkan satker-satker penerima bantuan untuk mencatat dalam saldo awal Laporan BMN TA 2007.

b. Meningkatkan pengendalian dan pengawasan atas Laporan BMN.

6. Penyertaan modal IAIN Sumatera Utara sebesar Rp388.215.000,00 pada PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani belum dicatat dalam Laporan Keuangan

Sesuai Berita Acara Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) PT. BPRS Puduarta Insani Nomor 23 tanggal 17 Januari 2004, IAIN Sumatera Utara membeli saham sebesar Rp177.095.000,00, yang terdiri dari saham seri A sebanyak 372 lembar senilai Rp93.000.000,00 dan saham seri B sebanyak 16.819 lembar senilai Rp84.095.000,00. Saham IAIN Sumatera Utara sesuai Akte RUPS PT. BPRS Puduarta Insani Nomor 4 tanggal 11 Februari 2006 sebesar Rp388.215.000,00 atau 38,82% dari modal perseroan yang terdiri dari saham seri A dengan nilai nominal sebesar Rp241.000.000,00 dan saham seri B dengan nilai nominal sebesar Rp147.215.000,00.

PT. BPRS Puduarta Insani didirikan dengan akte tanggal 4 Juli 1994 dengan perubahan terakhir sesuai akte Nomor 03382.HT.104TH 2003 tanggal 18 Februari 20003. PT. BPRS Puduarta Insani menjalankan operasionalnya di gedung IAIN Sumatera Utara Jl. W. Iskandar Psr. V, Medan Estate.

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa:

a. Penyertaan modal sebesar Rp388.215.000,00 belum dicatat dalam Laporan Keuangan IAIN Sumatera Utara dan belum diketahui adanya penerimaan jasa/laba atas penanaman modal tersebut.


b. Pemanfaatan gedung IAIN Sumatera Utara oleh PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani belum didukung dengan suatu perjanjian/kontrak kerja sama.

Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan :

Keputusan Presiden Nomor 72 Tahun 2004 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara :

1) Pasal 8 Ayat (1) Huruf a dan b menetapkan antara lain bahwa lembaga wajib mengintensifkan pemungutan pendapatan negara yang menjadi wewenang dan tanggungjawabnya, dan mengintensifkan pemungutan sewa penggunaan barang-barang milik negara.

2) Pasal 57 Ayat (1) menetapkan antara lain bahwa kepala kantor/satuan kerja wajib menyelenggarakan pembukuan atas uang yang dikelolanya dan membuat laporan pertanggungjawaban mengenai pengelolaan uang yang dikuasainya kepada instansi vertikal atasannya.


a. Penyertaan modal sebesar Rp388.215.000,00 yang tidak dicatat dalam laporan keuangan IAIN Sumatera Utara berpotensi untuk disalahgunakan.

b. Negara tidak mendapatkan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) berupa bagi hasil atas penyertaan modal dan pemanfaatan gedung IAIN Sumatera Utara oleh pihak ketiga.


a. Kepala Bagian Perlengkapan dan Rumah Tangga tidak menaati ketentuan tentang pemanfaatan BMN.

b. Kebijakan Rektor IAIN Sumatera Utara menyertakan modal pada PT Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Puduarta Insani tidak sesuai dengan pengelolaan keuangan negara.

c. Atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Atas masalah tersebut pihak IAIN Sumatera Utara menjelaskan bahwa modal IAIN Sumatera Utara tidak dimasukan sebagai bagian dari keuangan IAIN Sumatera Utara karena modal berasal antara lain dari masyarakat.

BPK-RI menyarankan kepada Rektor IAIN Sumatera Utara agar:

a. Membuat surat perjanjian/kontrak dengan PT BPRS tentang sewa menyewa ruangan/gedung.

b. Memperhitungkan dan memungut biaya pemanfaatan gedung kepada PT BPRS serta menyetorkannya ke Kas Negara dan menyampaikan foto copy bukti setornya kepada BPK-RI.

c. Mencatat kepemilikan saham sebesar Rp388.215.000,00 pada Laporan Keuangan UIN Sumut.


7. Barang hasil pengadaan TA 2006 pada Kanwil Depag Propinsi DKI Jakarta senilai Rp10.104.949.000,00 tidak dicatat dalam laporan BMN

Dalam TA 2006 Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta telah melaksanakan pengadaan barang antara lain :

No. Kontrak Pengadaan Nomor Tanggal Nilai (Rp)

1. KW.09.1/1/KS.01.2/302/2006 21-02-2006 799.000.000 Peralatan Lab. Bahasa MAN sebanyak 4 Unit

2. KW.09.1/1/KS.01.3/588/2006 21-02-2006 476.099.000 Buku Pelajaran MAN sebanyak 29.475 buah

3. KW.09.1/1/KS.01.4/388/2006 21-02-2006 674.500.000 Meubelair MAN sebanyak 1.740 buah 4. KW.09.1/1/KS.01.1/326/2006 21-02-2006 720.000.000 Meubelair MIN dan MTsN sebanyak

1.857 buah 5. KW.09.1/1/KS.01.5/112/2006 15-05-2006 392.145.000 Kendaraan Roda Empat Merk Suzuki

Katana sebanyak 5 unit 6. KW.09.1/1/KS.01.5/2945/200

6 11-04-2006 743.505.000 Kendaraan Roda Empat Merk Toyota

Avanza sebanyak 7 unit 7. KW.09.1/1/KS.01.5/3189/200

6 17-04-2006 1.600.000.000 Kendaraan Roda Empat Merk Suzuki

Katana sebanyak 20 unit 8. KW.09.1/1/KS.01.5/08/2006 09-01-2006 4.000.000.000 Kendaraan Roda Empat Merk Suzuki

Katana sebanyak 50 unit 9. KW.09.1/1/KS.01.3/564/2006 21-02-2006 699.700.000 Buku Pegangan Siswa MIN dan MTsN

sebanyak 73.870 buah Jumlah 10.104.949.000

Pengadaan barang tersebut dilaksanakan melalui pelelangan umum. Pekerjaan tersebut telah selesai dilaksanakan dan rekanan telah dibayar lunas melalui Surat Perintah Membayar (SPM) dan SP2D. SPM dan SP2D merupakan dokumen sumber dalam penyusunan Laporan BMN Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta selaku Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Barang (UAKPB). Namun SPM dan SP2D tersebut tidak disampaikan kepada petugas BMN dan petugas BMN tidak berusaha memperoleh dokumen sumber tersebut.

Sesuai dengan Surat Keputusan Kakanwil Depag Provinsi DKI Jakarta barang-barang tersebut telah dialokasikan kepada :

a. Madrasah Ibtidaiyah Negeri (MIN), Madrasah Tsanawiyah Negeri (MTsN) dan Madrasah Aliyah Negeri (MAN) berupa peralatan laboratorium bahasa, buku dan meubelair.

b. Para pejabat eselon IV (Kepala Sub Bagian TU dan Kepala Seksi) di enam Kandepag Kota/Kabupaten, Kepala Urusan Agama, lima Kepala MAN dan Kanwil Depag DKI Jakarta berupa kendaraan roda empat merk Toyota Avanza dan Suzuki Katana.

Hasil pemeriksaan atas Laporan BMN Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta menunjukkan bahwa Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta tidak mencatat peralatan laboratorium, buku pelajaran, meubelair dan kendaraan roda empat dalam mutasi Laporan BMN.

Selanjutnya barang-barang tersebut dicatat dalam mutasi tambah Laporan BMN MIN, MTsN, MAN dan Kandepag Kota/Kabupaten selaku UAKPB.



a. Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, Pasal 9, Huruf f, menetapkan bahwa menteri/pimpinan lembaga sebagai pengguna anggaran/pengguna barang kementerian negara/lembaga yang dipimpinnya mempunyai tugas mengelola barang milik/kekayaan negara yang menjadi tanggungjawab kementerian negara/lembaga yang dipimpinnya.

b. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 59/PMK.06/2005 tanggal 20 Juli 2005 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat, Pasal 16 Ayat (1) antara lain menetapkan bahwa setiap UAKPB melaksanakan proses akuntansi atas dokumen sumber dalam rangka menghasilkan data transaksi BMN, Laporan BMN.

Hal tersebut mengakibatkan barang-barang hasil pengadaan TA 2006 senilai Rp10.104.949.000,00 tidak tercatat dalam mutasi Laporan BMN Kanwil Depag DKI Jakarta selaku UAKPB.

Hal tersebut di atas disebabkan:

a. Pejabat Pembuat Komitmen tidak berkoordinasi dengan petugas SABMN.

b. Petugas SABMN sebagai UAKPB tidak proaktif memperoleh dokumen sumber.

c. Kakanwil Depag Provinsi DKI Jakarta tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Atas temuan tersebut Kanwil Depag Propinsi DKI Jakarta akan mencatat hasil pengadaan ke dalam mutasi tambah dan untuk distribusinyna akan dicatat dalam mutasi kurang

BPK-RI menyarankan Menteri Agama memerintahkan Kakanwil Depag Provinsi DKI Jakarta agar menegur Pejabat Pembuat Komitmen dan petugas SABMN untuk berkoordinasi dengan penerima bantuan. Melalui petugas SABMN mencatat BMN hasil pengadaan TA 2006 dalam koreksi Laporan BMN Tahun 2006, serta meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

8. Pembangunan/rehabilitasi asrama haji embarkasi/transit senilai Rp16.935.271.000,00 menggunakan belanja modal fisik lainnya (MAK 535111) disalurkan melalui blockgrant dan belum dipertanggungjawabkan oleh Pengelola Asrama Haji

Dalam DIPA Direktorat Jenderal Bimbingan Masyarakat Islam dan Penyelenggaraan Haji (Ditjen BIPH, sekarang Ditjen PHU) Nomor 0003.0/025-03.0/-/2006 terdapat fungsi penyelenggaraan pelayanan ibadah haji berupa kegiatan pembangunan prasarana dan sarana lingkungan gedung yang dianggarkan dalam belanja modal fisik lainnya (535111) senilai Rp17.535.271.000,00.

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa belanja modal fisik lainnya tersebut disalurkan untuk pembangunan/rehabilitasi asrama haji melalui blockgrant


berdasarkan SK Dirjen BIPH No. D/166 tanggal 27 April 2006 tentang anggaran pembangunan/rehab gedung dan fasilitasnya di lingkungan Ditjen BPIH. Bantuan tersebut telah disalurkan kepada 21 asrama haji sebesar Rp16.935.271.000,00 dengan rincian :

No. Penerima Nilai (Rp) 1 Asrama haji Papua 500.000.000,00 2 Asrama haji Jatim 1.000.000.000,00 3 Asrama haji NAD 2.000.000.000,00 4 Asrama haji NTB 950.000.000,00 5 Asrama haji Jabar 2.000.000.000,00 6 Asrama haji Yogya 500.000.000,00 7 Asrama haji Kendari 500.000.000,00 8 Asrama haji Ternate 600.000.000,00 9 Asrama haji Medan 1.000.000.000,00 10 Asrama haji Jambi 500.000.000,00 11 Asrama haji Kupang 600.000.000,00 12 Asrama haji Banten 1.200.000.000,00 13 Asrama haji Kupang 500.000.000,00 14 Asrama haji Ambon 500.000.000,00 15 Asrama haji Bengkulu 500.000.000,00 16 Asrama haji Pekanbaru 500.000.000,00 17 Asrama haji Palembang 500.000.000,00 18 Asrama haji Gorontalo 500.000.000,00 19 Asrama haji Semarang 500.000.000,00 20 Asrama haji Samarinda 1.200.000.000,00 21 Asrama haji Manado 285.271.000,00

Jumlah 16.935.271.000,00

Asrama haji dikelola oleh Badan Pengelola Asrama Haji (BPAH) yang berada di bawah pembinaan Ditjen BIPH, secara kelembagaan BPAH belum memiliki dasar hukum sehingga tata cara pengelolaannya dilakukan tersendiri sesuai dengan SK Ditjen BIPH No. D/315 TAhun 2003 tanggal 28 Agustus 2003.

Sampai dengan saat pemeriksaan berakhir tanggal 19 April 2007 laporan pertanggungjawaban penggunaan bantuan pembangunan/rehab/asrama tersebut belum disampaikan kepada Ditjen PHU.

Hal ini tidak sesuai dengan:

1. Kepres No. 42, Tahun 2002, Pasal 12, ayat (2) yang menyatakan bahwa belanja atas beban anggaran belanja negara dilakukan berdasarkan atas hak dan bukti-bukti yang sah untuk memperoleh pembayaran, artinya dasar pembayaran bukan proposal ataupun plafon. Dasar pembayaran melalui mekanisme blockgrant yang terjadi selama ini adalah proposal dan plafon. Mekanisme blockgrant dilakukan untuk pengeluaran yang bersifat bantuan, mendesak, pengeluaran yang pasti atau tidak dimungkinkan bila dilakukan


dengan sistem uang muka dan pola pengeluaran blockgrant tidak benar bila dilakukan sesama instansi vertikal.

2. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 54 Tahun 2005, Lampiran 1, diantaranya tentang:

a. Yang termasuk kedalam klasifikasi belanja modal adalah:

1) Pengadaan/pembangunan berbagai gedung dan bangunan yang berfungsi untuk perkantoran, hunian, dan pelayanan;

2) Belanja untuk kelengkapan prasarana dan sarana di dalam dan di sekitar (sepanjang berada di dalam komplek) gedung dan bangunan tersebut misalnya : instalasi listrik, air, telepon, jalan komplek, pagar, gorong-gorong lingkungan, pertamanan, lapangan parkir dan lain-lain;

3) Biaya-biaya untuk kegiatan rehabilitasi, renovasi, dan restorasi gedung dan bangunan yang diharapkan dapat memperpanjang masa manfaat dari aktiva maupun meningkatkan efisiensinya.

b. Yang dimaksud dengan belanja modal lainnya adalah kontrak sewa beli (leasehold), pengadaan/pembelian barang-barang kesenian (art pieces), barang-barang purbakala dan barang-barang untuk museum, serta hewan ternak, ternak peliharaan, buku-buku dan jurnal ilmiah.

Hal tersebut mengakibatkan sulitnya penilaian efektivitas penggunaan bantuan pembangunan/ rehab tersebut dan pengendalian serta pengawasannya.

Hal tersebut disebabkan Ditjen PHU tidak menaati ketentuan tentang klasifikasi belanja, belum memiliki pedoman pelaporan pertanggungjawaban penggunaan bantuan, dan atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian serta pengawasan.

Atas masalah tersebut Ditjen PHU menjelaskan bahwa :

a. Bantuan pembangunan rehab asrama menggunakan belanja modal dikarenakan jadwal pelaksanan anggaran yang relatif singkat sedangkan kebutuhan untuk pelayanan jamaah mendesak, SDM di daerah belum memahami mekanisme pencairan dan pelaksanaan anggaran.

b. Untuk pertanggungjawaban yang belum disampaikan telah ditindaklanjuti dengan surat tegoran No. Dj.VII.1/2/Ps.03.1/1602/2007 tanggal 2 Mei 2007.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama memerintahkan Dirjen PHU supaya menaati ketentuan tentang klasifikasi belanja, menetapkan pedoman pelaporan pertanggungjawaban bantuan, dan meningkatkan pengendalian serta pengawasan.


9. Bantuan Biaya Operasional Penyelenggaraan Haji Tahun 1427H/2006M sebesar Rp208.600.175.000,00 telah disalurkan kepada Panitia Penyelenggaraan Ibadah Haji (PPIH), namun PPIH belum mempertanggungjawabkan penggunaannya

Dalam DIPA APBN-P TA 2006 Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji mendapat alokasi anggaran sebesar Rp208.600.175.000,00 untuk bantuan biaya operasional penyelenggaraan haji Tahun 1427 H/2006 M. Bantuan tersebut telah disalurkan kepada PPIH Pusat dan Daerah sesuai SPM No. 00779/DJ-Set/I/KS.012006 tanggal 23 Nopember 2006 dan SP2D No. 381077E/133/116 tanggal 1 Desember 2006. PPIH Pusat dan daerah penerima bantuan dimuat dalam Lampiran 2.

Penyaluran bantuan tersebut dilaksanakan berdasarkan lima Surat Keputusan (SK) Dirjen Penyelenggaraan Haji dan Umroh (sekarang Dirjen PHU) yaitu :

a. No. D/519 tanggal 6 Nopember 2006 sebesar Rp10.109.485.000,00. tentang Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 1427 H/2006M.

b. No. D/520 tanggal 6 Nopember 2006 sebesar Rp75.002.560.000,00 tentang Bantuan Biaya Operasional Haji Pusat untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 1427 H/2006 M

c. No. D/523 tanggal 6 Nopember 2006 sebesar Rp 89.534.944.000,00 tentang Bantuan Biaya Operasional Haji di Arab Saudi dalam rangka penyelenggaraan Haji Tahun 1427 H/2006 M.

d. No. D/539 tanggal 6 Nopember 2006 sebesar Rp 28.900.764.000,00 tentang Bantuan Biaya Penerbangan Haji Petugas Kloter dan Non Kloter dari Indonesia ke Jeddah PP untuk Penyelenggaraan Operasional Haji Tahun 1427 H/2006 M.

e. No. D/444 Tahun 2006 tanggal 6 Nopember 2006 sebesar Rp 5.052.422.000,00 tentang Penetapan Biaya Pelatihan Petugas Kloter pada 12 Embarkasi dan Non Kloter PPIH Arab Saudi Tahun 1427 H/2006 M.

Hasil konfirmasi kepada Bagian Keuangan Ditjen PHU tanggal 11 April 2007 diperoleh informasi bahwa dari bantuan yang telah disalurkan sebesar Rp208.600.175.000,00 telah digunakan oleh PPIH sebesar Rp208.142.983.183,00, sehingga masih terdapat sisa sebesar Rp457.191.816,00. Sisa tersebut masih disimpan oleh PPIH Pusat/Daerah dan akan dikembalikan bersama dengan penyampaian laporan penggunaan bantuan.

Selain itu dari Laporan PPIH diketahui bahwa :

a. Embarkasi Surabaya

PPIH Embarkasi Surabaya menerima bantuan sebesar Rp6.047.290.460,00 dan telah digunakan sebesar Rp4.381.882.061,00, sehingga masih terdapat


sisa sebesar Rp1.665.408.339,00. Sisa dana tersebut masih disimpan oleh PPIH.

b. Embarkasi Medan

PPIH Embarkasi Medan menerima bantuan sebesar Rp1.887.454.500,00, dan telah digunakan sebesar Rp1.883.445.791,00, sehingga masih terdapat sisa sebesar Rp4.008.709,00. Sisa dana tersebut masih disimpan oleh PPIH.

c. Embarkasi Pondok Gede

PPIH Embarkasi Pondok Gede menerima bantuan yang digabung dengan BPIH menjadi sebesar Rp5.993.817.060,00, telah digunakan sebesar Rp5.774.891.427,00, dan telah disetorkan kepada Kabid Haji selaku Ketua Badan Pengelola Asrama Haji (BPAH) sebesar Rp25.340.693,00, sehingga masih terdapat sisa sebesar Rp193.584.940,00. Sisa dana tersebut masih disimpan oleh PPIH.

Hal tersebut tidak sesuai dengan :

a. Surat Dirjen PHU No. Dj.VII/2/Ku.00.1/6403/2006 bulan November 2006 kepada para Kakanwil Depag Provinsi di Seluruh Indonesia tentang Mekanisme Realisasi Anggaran Indirect Cost (APBN-P) Tahun 2006, Angka 3, menetapkan bahwa laporan pertanggungjawaban dan bukti pengeluaran disimpan pada Kepala Bidang Kanwil Embarkasi dan provinsi sebagai bukti pemeriksaan pejabat fungsional.

b. Surat Sekretaris Dirjen PHU No. Dj.VII.1/2/KU.00/1212/2007 tanggal 4 April 2007 kepada para Kakanwil Depag Provinsi seluruh Indonesia tentang Penyampaian Laporan Keuangan Indirect Cost APBN-P Tahun 2006 bahwa sehubungan telah berakhirnya masa Operasional Haji Tahun 1427H/2006M dan berkaitan dengan Anggaran APBN-P Tahun 2006, agar segera membuat rekapitulasi keuangan penggunaan anggaran APBN-P Tahun 2006 dan melaporkan kepada Sekretaris Ditjen Penyelenggaraan Haji dan Umrah cq. Bagian Keuangan selambat-lambatnya tanggal 15 April 2007 dan sisa anggaran agar segera dikembalikan ke kas Negara dengan SSBP di wilayah masing-masing.

Hal tersebut mengakibatkan dana bantuan yang bersumber dari APBN-P sebesar Rp208.600.175.000,00 belum diketahui penggunaannya, dan menyulitkan pengendalian serta pengawasannya.

Hal tersebut disebabkan oleh PPIH tidak mentaati Surat Dirjen dan Sekretaris Dirjen tentang mekanisme realisasi anggaran indirect cost (APBN-P).

Atas permasalah tersebut Dirjen PHU menjelaskan bahwa sampai saat ini sudah 17 (tujuh belas) provinsi menyampaikan laporan yakni 8 (delapan) provinsi


menyatakan sudah terserap anggarannya dan 9 (sembilan) provinsi masih terdapat sisa anggaran. Bagi daerah yang belum mengembalikan sisa anggaran ke kas negara dan belum menyampaikan laporan pertanggungjawaban keuangan telah ditegur dengan surat no. Dj.VII.1/Ps.03.1/1602/2007 tanggal 2 Mei 2007.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama melalui Dirjen PHU menegur PPIH untuk selalu menaati ketentuan dan segera menyetorkan sisa bantuan ke Kas Negara serta menyampaikan foto copy bukti setornya kepada BPK-RI.

10. Gedung dan Alat-alat Laboratorium Halal Direktorat Jenderal Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji senilai Rp8.255.459.000,00 belum dicatat dalam Laporan Keuangan dan belum dimanfaatkan

Gedung Laboratorium Halal Direktorat Jenderal Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji dibangun Tahun 2003 senilai Rp7.095.459.000,00 melalui Bagian Proyek Sarana dan Prasarana Produk Halal.

Dalam DIPA Luncuran Tahun 2006 Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji mendapat alokasi dana sebesar Rp1.160.000.000,00 untuk pengadaan alat-alat laboratorium halal dengan kode MAK 32111. Pengadaan alat-alat tersebut telah dilaksanakan oleh CV Ghanna Riffa Jakarta berdasarkan kontrak No. DT.I.I/KS/01.7/4689/2005 tanggal 25 Nopember 2005 dan Addendum No. DT.I.I/KS.01.7/4972/2005 tanggal 19 Desember 2005 senilai Rp1.160.000.000,00. Pekerjaan telah selesai dilaksanakan sesuai Berita Acara Serah Terima Barang No. 0098/PT.GR/BA/I/2006 tanggal 6 Januari 2007 dan CV Ghana Riffa telah dibayar lunas sesuai SPM-LS No.00013 tanggal 2 Maret 2006 dan SP2D No. 278277C/133/116 tanggal 21 Maret 2006.

Jenis alat laboratorium tersebut sebagai berikut : No. Jenis Barang Jumlah Barang Harga Satuan (Rp) Jumlah (Rp) 1. Vertical Electrophoresis 2 14.529.600,00 29.059.200,00 2 Power Supply 1 12.520.000,00 12.520.000,00 3 PCR System 1 27.847.900,00 27.847.900,00 4 Gel Doc XR System, PC 1 205.468.300,00 205.468.300,00 5 Accessories (4 Jenis), dll 885.104.600,00 Jumlah 1.160.000,000,00

Hasil konfirmasi kepada Sub Direktorat Produk Halal pada Ditjen Bimas Islam dan pengecekan fisik pada Laboratorium Halal di Pondok Gede tanggal 18 April 2006 menunjukkan bahwa gedung Laboratorium Halal senilai Rp7.095.459.000,00 hasil pembangunan TA 2003 dan alat-alat Laboratorium Halal senilai Rp1.160.000.000,00 hasil pengadaan TA 2006 tersebut belum dimanfaatkan karena belum ada kejelasan siapa yang akan melegalkan produk halal (yang selama ini dikeluarkan oleh MUI).

Hal tersebut tidak sesuai dengan Keputusan Presiden No. 80 Tahun 2003 tentang Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah, Pasal 3, menetapkan bahwa Pengadaan Barang/Jasa Wajib menerapkan prinsip-prinsip antara lain :


a. Efisien, berarti pengadaan barang/jasa harus diusahakan dengan menggunakan dana dan daya yang terbatas untuk mencapai sasaran yang ditetapkan dalam waktu sesingkat-singkatnya dan dapat dipertanggungjawabkan.

b. Efektif, berarti pengadaan barang/jasa harus sesuai dengan kebutuhan yang telah ditetapkan dan dapat memberikan manfaat yang sebesar-besarnya sesuai dengan sasaran yang ditetapkan.

Hal tersebut mengakibatkan pengadaan Gedung dan Alat-alat Laboratorium Halal Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji tidak efektif senilai Rp8.255.459.000,00.

Hal tersebut disebabkan Bidang Urusan Agama Islam tidak mempunyai perencanaan yang jelas.

Atas masalah tersebut pihak Bidang Urusan Agama Islam menjelaskan bahwa sependapat dengan temuan BPK-RI dan akan mencatat gedung dan peralatan tersebut ke dalam laporan BMN Ditjen Bimas Islam sedangkan peralatan yang belum dimanfaatkan akan meminta agar MUI dapat menggunakan gedung dan peralatan dimaksud.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama melalui Dirjen PHU memerintahkan Bidang Urusan Agama Islam segera memanfaatkan gedung dan alat Laboratorium Halal dan mengkoordinasikan masalah tersebut dengan MUI.

11. Surat Perintah Pengesahan Pembukuan (SP3) atas realisasi Pinjaman Luar Negeri dari Islamic Development Bank (IDB) pada proyek The Reformulation of The Science and Technology Equity Programme-II (STEP-II) Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 diterbitkan Tahun 2006

Sejak TA 2004 Direktorat Jenderal Kelembagaan Agama Islam (Ditjen Bagais), sekarang Direktorat Jenderal Pendidikan Islam (Ditjen Pendis) Departemen Agama mendapatkan Pinjaman Luar Negeri (PLN) dari Islamic Development Bank (IDB). Bantuan tersebut dimuat dalam perjanjian pinjaman No. Loan IND 0063 senilai US$12.237.000,00 dengan nama proyek The Reformulation of The Science and Technology Equity Programme-II (STEP-II). Pinjaman tersebut dimuat dalam DIPA Tahun 2006 senilai Rp195.000.000.000,00 (termasuk proyek Magnet School in Batam/proyek Pemda Batam senilai US$ 4.809.000,00 atau senilai Rp149.440.000.000,00 yang dimuat dalam DIPA Ditjen Bagais).

Hasil pemeriksaan atas LK Tahun 2006 pada Ditjen Pendis menunjukkan bahwa terdapat 15 (lima belas) Surat Perintah Pengesahan Pembukuan (SP3) atas realisasi PLN IDB pada proyek STEP-II Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 yang baru diterbitkan Tahun 2006 dengan rincian:

WA SP3 No.

Nomor Tanggal Nomor Tanggal Nilai

1 01536/PL.1/1004 28-Oct-04 840619C/140/100 18-Oct-06 1.764.541.800,00


WA SP3 No.

Nomor Tanggal Nomor Tanggal Nilai

2 00230/PL.1/0505 4-May-05 840050C/140/100 5-Oct-06 4.800.484.279,00

3 00232/PL.1/0505 6-May-05 840045C/140/100 5-Oct-06 4.538.846.400,00

4 00275/PL.1/0505 16-May-05 840051C/140/100 5-Oct-06 8.179.484.421,00

5 00412/PL.3/0605 7-Jun-05 840046C/140/100 5-Oct-06 2.985.076.800,00

6 00532/PL.3/0605 21-Jun-05 840047C/140/100 5-Oct-06 6.101.686.551,00

7 00636/PL.3/0705 6-Jul-05 840048C/140/100 5-Oct-06 1.950.768.000,00

8 00820/PL.3/0705 29-Jul-05 840049C/140/100 5-Oct-06 2.840.746.714,00

9 00948/PL.3/0805 16-Aug-05 839889C/140/100 28-Sep-06 1.271.644.800,00

10 00968/PL.3/0805 19-Aug-05 840043C/140/100 5-Oct-06 3.266.017.700,00

11 01229/PL.3/0905 22-Sep-05 840044C/140/100 5-Oct-06 562.503.680,00

12 01304/PL.3/0905 28-Sep-05 839888C/140/100 28-Sep-06 2.356.445.575,00

13 01798/PL.3/1105 16-Nov-05 841323C/140/100 28-Nov-06 2.173.007.792,00

14 02165/PL.3/1205 19-Dec-05 839890C/140/100 28-Sep-06 671.142.320,00

15 02263/PL.3/1205 21-Dec-05 839887C/140/100 28-Sep-06 1.006.650.000,00

Jumlah 44.469.046.832,00

Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 59/PMK.06/2005 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat, Pasal 9, Ayat 1 dan 2 menetapkan bahwa :

a. Setiap UAKPA wajib memproses dokumen sumber untuk menghasilkan laporan keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, dan Catatan atas Laporan Keuangan satuan kerja.

b. Dokumen sumber sebagaimana dimaksud dalam Ayat (1) ditetapkan dalam Lampiran III Peraturan Menteri Keuangan, antara lain berupa SPM dan SP2D (SP3 fungsinya dipersamakan dengan SPM/SP2D).

Hal tersebut mengakibatkan Ditjen Pendis tidak dapat membukukan realisasi PLN IDB STEP-II Tahun 2004 dan 2005 senilai Rp44.469.046.832,00 pada tahun terjadi pengeluaran.

Hal tersebut disebabkan KPPN Khusus terlambat menerbitkan SP3 dan Satker Ditjen Pendis tidak proaktif menanyakan penggunaan PLN yang belum diterbitkan SP3-nya.

Atas masalah tersebut Ditjen Pendis menjelaskan bahwa jumlah tersebut belum terlaporkan karena SP3 baru terbit tahun 2006 dan pada tanggal 25 April 2007 akan melakukan rekonsiliasi dengan KPPN.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama memerintahkan Ditjen Pendis berkoordinasi dengan KPPN Khusus dan selalu proaktif menanyakan penggunaan PLN yang belum diterbitkan SP3-nya.




REPUBLIK INDONESIA

RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP

PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

Berdasarkan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan dan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung jawab Keuangan Negara, BPK-RI telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan Departemen Agama (Depag) Tahun 2006, yang terdiri dari Laporan Realisasi APBN, Neraca dan Catatan atas Laporan Keuangan. Laporan Keuangan tersebut merupakan tanggung jawab Menteri Agama. Tanggung jawab BPK-RI adalah pada pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan pemeriksaan yang dilakukan. Pemeriksaan dilakukan dengan berpedoman pada Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) yang ditetapkan oleh BPK-RI.

Untuk memperoleh keyakinan memadai, apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material, SPKN mengharuskan BPK-RI melaksanakan pengujian atas kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan atas sistem pengendalian intern. Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan pengendalian intern merupakan tanggung jawab Menteri Agama. Namun, tujuan pemeriksaan BPK-RI atas laporan keuangan tidak untuk menyatakan pendapat atas keseluruhan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan pengendalian intern tersebut. Oleh karena itu, BPK-RI tidak menyatakan suatu pendapat seperti itu.

Selain itu, peraturan perundang-undangan dan SPKN juga mengharuskan BPK-RI untuk melaporkan kepada pihak berwenang, apabila dalam melakukan pemeriksaan atas laporan keuangan ditemukan ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan, dan kecurangan yang memenuhi unsur tindak pidana.

BPK-RI menemukan ketidakpatuhan kepada peraturan perundang-undangan yang berpengaruh langsung dan material terhadap penyajian laporan keuangan. Hal material dari ketidakpatuhan adalah kegagalan untuk mematuhi persyaratan atau pelanggaran terhadap larangan yang terdapat dalam peraturan, kontrak, atau persyaratan bantuan yang menyebabkan kami mengambil kesimpulan bahwa kumpulan salah saji sebagai akibat dari kegagalan atau pelanggaran adalah material terhadap laporan keuangan.

Berkaitan dengan unsur yang tidak diuji, tidak ada satupun yang diketahui kami yang menyebabkan kami mempercayai bahwa Departemen Agama tidak mematuhi dalam semua hal yang material, pasal-pasal hukum, peraturan, kontrak dan persyaratan bantuan tersebut.


BPK-RI menemukan beberapa ketidakpatuhan yang sudah diungkapkan dalam pemeriksaan sebelumnya dan belum seluruhnya selesai ditindaklanjuti diantaranya:

1. PNBP tidak disetor ke kas negara per 31 Desember 2005 sebesar Rp10.289.030.660,00 diantaranya digunakan langsung sebesar Rp6.687.007.372,00.

2. Tanah yang dikuasai dan dimiliki oleh Depag minimal seluas 277.122 m2 belum disertifikatkan.

3. Tanah di lingkungan UIN Syahid Jakarta dalam sengketa seluas 100.250 m2 dan dikuasai pihak ketiga seluas 2.872 m2.

Selain itu BPK-RI juga menemukan ketidakpatuhan terhadap peraturan perudang-undangan pada tahun 2006 sebagaimana tersebut di bawah ini, yang penjelasan lebih rincinya dapat dilihat dalam laporan ini.

1. Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 2006 pada PPIH Jawa Barat digunakan untuk pengadaan kendaraan dinas senilai Rp112.700.000,00.

PPHI wilayah Jabar telah menggunakan dana bantuan operasional dalam negeri penyelenggaraan haji untuk pengadaan kendaraan dinas merk Toyota Avanza-G M/T senilai Rp112.700.000,00, yang saat ini digunakan oleh Bidang Penyelenggaraan Haji, Zakat, dan Wakaf Kanwil Depag Provinsi Jabar. Selain itu kendaraan tersebut tidak dicatat dalam Neraca. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan SK Direktur Jenderal Pelayanan Haji dan Umroh (Dirjen PHU) tanggal 9 November 2006 menetapkan bahwa penggunaan bantuan operasional penyelenggaraan haji tersebut adalah untuk belanja barang meliputi pengadaan ATK, keperluan sehari-hari perkantoran, langganan daya dan jasa. Sehingga mengakibatkan dana Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 2006 pada PPIH Jawa Barat digunakan tidak sesuai dengan tujuan senilai Rp112.700.000,00 dan dapat mempengaruhi kewajaran penyajian aset dalam neraca.

2. Pendapatan Negara Bukan Pajak (PNBP) belum disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp6.972.335.349,38, diantaranya digunakan langsung sebesar Rp4.476.317.933,00.

Pada satuan kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta, Jawa Barat, Jawa Tengah, Jawa Timur, dan Sumatera Utara menunjukkan bahwa sampai dengan tanggal 31 Desember 2006 realisasi jumlah PNBP sebesar Rp29.193.449.603,38, telah disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp22.221.114.254,00 dan belum disetorkan sebesar Rp6.972.335.349,38. Dari jumlah yang belum disetorkan tersebut digunakan langsung sebesar Rp4.476.317.933,00, sehingga masih terdapat sisa sebesar Rp2.496.017.416,38. Jumlah PNBP yang telah digunakan langsung dan sisanya tersebut belum dicatat dalam laporan keuangan satuan kerja maupun Kanwil Depag yang bersangkutan. Hal tersebut tidak sesuai dengan (a) Undang-undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang PNBP; (b) Peraturan Pemerintah Nomor 47 Tahun 2004 tentang Tarif atas Jenis PNBP yang berlaku pada Departemen Agama; (c) Keputusan Menteri Keuangan RI Nomor 115/KMK.06/2001 tanggal 7 Maret 2001 tentang Tata Cara Penggunaan PNBP pada Perguruan Tinggi Negeri (PTN). Sehingga mengakibatkan (a) Penerimaan negara dari PNBP Departemen Agama TA 2006 tertunda sebesar Rp2.496.017.416,38; (b) Penggunaan langsung dana PNBP sebesar


Rp4.476.317.933,00 tidak sesuai dengan prosedur APBN; (c) Dapat memepengaruhi kewajaran penyajian dalam laporan realisasi pendapatan.

3. Tanah Kandepag Kota Bogor di Jl. Sambu No. 8 yang diperoleh dari wakaf digugat dan dikembalikan oleh Walikota Bogor kepada ahli waris, sehingga merugikan negara sebesar Rp641.623.600,00.

Dalam Tahun 2006 Kandepag Kota Bogor membangun gedung baru di Jl. DR. Semeru No. 25, gedung tersebut merupakan pengganti atas gedung Kandepag lama di Jl. Sambu No. 8, yang berdiri di atas tanah wakaf dan telah disertifikatkan Hak Pakai No. 11 seluas 1.320 m2 dan No. 13 seluas 710 m2 atas nama Pemerintah Daerah Kotamadya Bogor, dengan demikian status penempatan lahan adalah pinjam pakai. Saat ini tanah tersebut digugat secara perdata oleh ahli waris kepada Pemda Kota Bogor. Sehingga mengakibatkan kerugian negara sebesar Rp641.623.600,00 atas gedung Kandepag lama dan tanah pengganti untuk Kandepag yang baru berstatus pinjam pakai tidak akan menjamin kelangsungan/keberadaan gedung Kandepag.

4. Tanah seluas 1.426.230,74 m² senilai Rp81.710.925.275,00 belum bersertifikat dan seluas 15.652 m² minimal senilai Rp161.700.000,00 bersertifikat atas nama pihak ketiga serta seluas 5,2 ha digunakan oleh Yayasan.

Hasil pemeriksaan secara uji petik atas Laporan Barang Tahunan untuk Tahun 2006 pada satker-satker yang berada di lingkungan Kanwil Depag Jawa Barat, Jawa Tengah, Jawa Timur, Sumatera Utara dan DKI Jakarta, menunjukkan bahwa tanah seluas minimal 1.426.230,74 m² senilai minimal Rp81.710.925.275,00 belum bersertifikat dan seluas minimal 15.652 m² senilai minimal Rp161.700.000,00 bersertifikat atas nama pihak ketiga. Hal tersebut tidak sesuai dengan (a) Undang-undang Nomor 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria, Pasal 19 Ayat (1); (b) Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Pasal 49; (c) Keputusan Presiden Nomor 55 Tahun 1993 jo. Peraturan Menteri Negara Agraria/ Kepala Badan Pertanahan Nasional Nomor 1 Tahun 1994 tanggal 14 Juni 1994 Pasal 37; (d) Peraturan Pemerintah RI Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang Milik Negara; (e) Keputusan Bersama Menteri Agama Republik Indonesia dan Kepala Badan Pertanahan Nasional No. 422 Tahun 2004 dan No. 3/SKB/BPN/2004 tentang Sertifikasi Tanah Wakaf Pasal 3 Ayat (1). Sehingga mengakibatkan (a) Departemen Agama belum mempunyai kekuatan hukum yang pasti atas kepemilikan tanah-tanah tersebut jika terjadi sengketa dan pada gilirannya akan merugikan negara; (b) Tanah 15.652 m² minimal senilai Rp161.700.000,00 berpotensi menjadi sengketa; (c) Tanah Islamic Center dengan sertifikat atas nama Departemen Agama cq. Kantor Wilayah Departemen Agama Semarang yang digunakan oleh beberapa pihak menjadi polemik dan berpotensi menjadi sengketa.

5. Penyelesaian tanah sengketa milik Universitas Islam Negeri Syarif Hidyatullah (UIN Syahid) seluas 402.306 m² di Desa Cikuya, Kabupaten Tangerang, Provinsi Banten, dan lima bidang tanah seluas 22.346,50 m2 dan bangunan milik Sekretariat Jenderal Departemen Agama berlarut-larut.

(a.)Dalam Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) BPK-RI Nomor 27/S/V-XIII.2/5/2004 tanggal 18 Mei 2004 atas Inventarisasi Kekayaan Negara Departemen Agama Tahun 2004 dicatat bahwa UIN Syahid memiliki tanah seluas 402.306 m² di Desa Cikuya, Kecamatan Cisoka, Kabupaten Tangerang, diantaranya seluas kurang lebih 200.000


m² senilai Rp2.600.000.000,00 menjadi sengketa dengan PT Enggal Karsa Adimulia. Dalam Tahun 2006/2007 Departemen Agama merencanakan akan memberdayakan tanah Cikuya untuk perumahan karyawan, rencana tersebut ditindaklanjuti oleh UIN Syahid dengan membentuk Tim Pengurusan Tanah Khusus (TPTK) yang berada di Cikuya; (b.) Hasil pemeriksaan atas dokumen yang berkaitan dengan tanah dan bangunan Departemen Agama (Depag) menunjukkan bahwa lima bidang tanah dan bangunan berstatus sengketa dan penyelesaiannya berlarut-larut. Hal tersebut telah dilaporkan dalam Hasil Pemeriksaan atas Inventarisasi Kekayaan Negara Depag Tahun 2004, namun sampai dengan saat pemeriksaan tanggal 16 April 2007 rumah tersebut masih dikuasai oleh Dr. H. Tarmizi Taher dan Depag belum menindaklanjuti saran BPK-RI yaitu mengembalikan kembali tanah dan rumah di Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan sebagai rumah jabatan, dan segera memanfaatkannya untuk mendukung kegiatan dinas Depag sesuai ketentuan. Hal tersebut tidak sesuai dengan: (a) UU Nomor 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria Pasal 19 Ayat (1); (b) UU Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Pasal 49; (c) Keppres No. 55 Tahun 1993 jo. Permeneg Agraria/Kepala BPN No. 1 Tahun 1994, Pasal 37; (d) Peraturan Pemerintah RI No. 40 Tahun 1994 tentang Rumah Negara dan penjelasannya; (e) SK Menteri Keuangan No. 225/MK/V/4/1971 tanggal 13 April 1971 tentang Pedoman Pelaksanaan Inventarisasi Barang-barang Milik/Kekayaan negara dan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pengawasan Keuangan Negara No. 681/TUKN/H-IV/6-74 tanggal 1 Juni 1974; (f) Surat Keputusan Menteri Keuangan No. 470/KMK.01.1/1994 tanggal 20 September 1994 tentang Tata Cara Penghapusan dan Pemanfaatan Barang Milik/Kekayaan Negara, Bab III, Pasal 2. Sehingga mengakibatkan: (a) Penyelesaian tanah dan bangunan sengketa yang berlarut-larut berpotensi merugikan Negara; (b) Kepastian hukum atas tanah dan bangunan tersebut tidak jelas; (c) Tanah UIN Syahid seluas 15.203 m² (402.306 m² - 387.103 m²) senilai Rp197.639.000,00 belum diketahui keberadaan dan bukti kepemilikannya; (d) Tanah UIN Syahid seluas 387.103 m² senilai Rp5.032.339.000,00 tidak mempunyai legalitas kepemilikan yang pasti, dan dapat menjadi masalah hukum dikemudian hari yang berpotensi merugikan negara; (e) Rumah Negara di Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan tidak dapat dimanfaatkan untuk mendukung kegiatan dinas Depag.

6. Aset Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah berupa tanah seluas 4.515 m² dikuasai oleh pihak ketiga.

Terdapat aset eks YPMII yang dikuasai oleh pihak ketiga yaitu: (a) Gedung yayasan Yayasan Perguruan Tri Guna Jaya diatas tanah seluas 2.600 m² di Jl. Ir. H. Juanda Km.2, Cempaka Putih, Ciputat, Kab. Tangerang yang dijadikan barang bukti (Yayasan Perguruan Tri Guna Jaya) tanggal 8 Juli 1994 oleh Kejaksaan Tinggi Tangerang untuk kasus Syarif Soegirwo; (b) Tanah seluas 1.915 m² diambil alih kepemilikannya oleh Institut Ilmu Al-Qur’an (IIQ); (c) Rumah Dinas UIN Syahid sebanyak empat unit dihuni oleh pihak ketiga/orang luar. Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan: (a) UU No. 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria Pasal 19 Ayat (1); (b) UU No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Pasal 49; (c) SK Menteri Keuangan No. 225/MK/V/4/1971 tanggal 13 April 1971 tentang Pedoman Pelaksanaan Inventarisasi Barang-barang Milik/Kekayaan Negara


dan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pengawasan Keuangan Negara No. 681/TUKN/H-IV/6-74 tanggal 1 Juni 1974. Sehingga hal tersebut mengakibatkan tanah dan bangunan yang dikuasai oleh pihak ketiga menjadi sengketa dan penyelesaiannya berlarut-larut serta pada gilirannya akan merugikan Negara.

7. Barang inventaris yang sudah rusak berat sebanyak 4.204 unit senilai Rp569.546.856,45 pada tujuh Satker di Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah belum dihapuskan.

Dari Laporan BMN Tahun 2006 pada tujuh satker di Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah diketahui terdapat barang inventaris sebanyak 150.316 unit, dari jumlah tersebut sebanyak 4.204 unit senilai Rp569.546.856,45 dalam kondisi rusak berat dan belum dihapuskan. Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang Milik Negara/Daerah, Bab IX Pasal 44 Ayat (1). Sehingga dapat mempengaruhi kewajaran penyajian akun aset lainnya dalam neraca selain itu barang yang belum dihapuskan mengakibatkan satker menanggung beban administrasi dan penempatannya.

8. Penunjukan Lembaga Afiliasi Penelitian dan Industri Institut Teknologi

Bandung (LAPI ITB) sebagai pelaksana Pemetaan Mutu Pendidikan Agama dan Keagamaan senilai Rp10.000.000.000,00 tidak sesuai ketentuan.

Direktorat Jenderal Pendidikan Islam (Ditjen Pendis) Departemen Agama telah melakukan perjanjian kerjasama No.DJ II/Set DJII/4/123/2006 dan No. 087/LAPI ITB/SPK/VI/2006 tanggal 2 Juni 2006 dengan Lembaga Afiliasi Penelitian dan Industri Institut Teknologi Bandung (LAPI ITB) untuk melaksanakan pemetaan mutu pendidikan Agama dan Keagamaan di lingkungan Ditjen Bagais yang merupakan tindak lanjut dari Naskah Kesepahaman antara Dirjen Bagais dengan Rektor ITB No. DJ.II/57/06 dan No. 009/K01/DN/2006 tanggal 27 Maret 2006. Hal tersebut tidak sesuai dengan Keppres No. 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pasal 12, Ayat (1). Sehingga mengakibatkan kewajaran harga pemetaan mutu pendidikan Agama dan Keagamaan di lingkungan Ditjen Pendis tidak dapat diyakini, selain itu tidak tercipta persaingan sehat antara lembaga peneliti.

9. Pemberian Bantuan Pemberdayaan Tanah Wakaf Produktif kepada Nadzir

senilai Rp20.000.000.000,00 berdasarkan kriteria yang tidak jelas.

Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji (sekarang Ditjen PHU) TA 2006 memberikan bantuan sosial pemberdayaan tanah wakaf produktif kepada Nadzir (pihak yang menerima harta benda wakaf dari wakif untuk dikelola dan dikembangkan sesuai dengan peruntukannya). sebesar Rp20.000.000.000,00. Bantuan diberikan untuk digulirkan kembali kepada Nadzir yang lain setelah penerima bantuan mencapai Break Event Point (BEP). Pemberian bantuan


berdasarkan Peraturan Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji Nomor D185 tahun 2006 tentang persyaratan dan pedoman bantuan pemberdayaan wakaf produktif. Wakaf produktif. Hal tersebut tidak sesuai dengan Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pasal 12, Ayat (1). Sehingga mengakibatkan terdapatnya potensi penyalahgunaan bantuan pemberdayaan tanah wakaf produktif senilai Rp20.000.000.000,00, tidak ada persaingan yang sehat antara nadzir calon penerima bantuan, dan menyulitkan pengendalian serta pengawasan.

10. Pengadaan tanah perluasan kampus II IAIN Sumatera Utara seluas 2.416 m²

senilai Rp1.450.000.000,00 tidak sesuai ketentuan.

IAIN Sumatera Utara telah membayar lunas Pengadaan tanah seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00 yang dilaksanakan oleh Sdr. H. Machyuzar sesuai SPM No.00274 tanggal 2 Desember 2006 dan SP2D No.040525E/123/112 tanggal 5 Desember 2006, pembayaran tersebut dilaksanakan tanpa Berita Acara Serah Terima Pekerjaan. Hal tersebut tidak sesuai dengan : (a) Peraturan Pemerintah RI No.24 Tahun 1997 tentang Pendaftaran Tanah, Pasal 37; (b) Keputusan Presiden Republik Indonesia No.80 Tahun 2003 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pasal 3, Ayat (2) dan penjelasannya; (c) Surat Edaran Direktorat Jenderal Anggaran Departemen Keuangan No.SE-157/A/2002 tanggal 17 September 2002 tentang Petunjuk Teknis Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan belanja Negara, Bab III, Huruf C, Ayat (1); (d) Surat Edaran Direktorat Jenderal Anggaran Departemen Keuangan No.SE-157/A/2002 tanggal 17 September 2002 tentang Petunjuk Teknis Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan belanja Negara, Bab III, Huruf C, Ayat (1). Sehingga mengakibatkan IAIN Sumut belum memiliki kepastian hak atas tanah seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00. Selain itu tanah seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00 tersebut belum dapat dicatat dalam Laporan BMN UAKPB sehingga dapat mempengaruhi laporan aset Depag secara keseluruhan.

11. Tuntutan Ganti Rugi atas hilangnya kendaraan roda dua dan roda empat pada

IAIN Sunan Ampel dan Pusat Penelitian dan Pengembangan Kehidupan Beragama (Puslitbang) senilai Rp146.000.000,00 belum dilaksanakan.

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa Tuntutan Ganti Rugi (TGR) atas dua unit kendaraan yang hilang terdiri dari satu kendaraan roda dua dan satu kendaraan roda empat senilai Rp146.000.000,00 pada IAIN Sunan Ampel dan Pusat Penelitian dan Pengembangan Kehidupan Beragama, Badan Litbang belum dilaksanakan. Hal tersebut tidak sesuai dengan Undang-undang No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, Pasal 35, Ayat (1); dan UU No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Pasal 59, Ayat (2) dan (3); serta Pasal 60 Ayat (2). Sehingga mengakibatkan penerimaan negara dari TGR tertunda sebesar Rp146.000.000,00 dan menjadi beban administrasi pelaksana SABMN.


12. Terdapat kendaraan dinas roda empat senilai Rp54.900.000,00 yang belum diserahkan ke Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama walaupun pejabat yang bersangkutan telah pensiun.

Terdapat kendaraan dinas roda empat pada Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama dengan merk Peugeot 406, Nomor Polisi B.1594 HQ, perolehan Tahun 1997 senilai Rp54.900.000,00 yang belum diserahkan oleh Drs. Mustoha (mantan Kepala Badan Litbang Agama), walaupun sudah pensiun sejak tanggal 1 Januari 2000. Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah RI No. 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang Milik Negara, Pasal 4, Ayat (2) dan Pasal 32 Ayat (1) dan (2); serta Pasal 34 Ayat (1). Sehingga mengakibatkan kendaraan dinas tersebut tidak dapat dimanfaatkan untuk mendukung kegiatan operasional selain itu juga berpotensi merugikan negara.

BPK-RI menyarankan kepada Menteri Agama untuk mengambil langkah-langkah perbaikan dan tindaklanjutnya sebagaimana terinci dalam laporan ini.

Selain Laporan Hasil Pemeriksaan atas Kepatuhan Terhadap Peraturan Perundang-undangan, BPK-RI telah menerbitkan Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006 dan Laporan Hasil Pemeriksaan atas Sistem Pengendalian Intern. Dalam Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan tersebut, BPK-RI tidak menyatakan pendapat atas Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006.



REPUBLIK INDONESIA Penanggungjawab Pemeriksaan,

Harry Purwaka Akuntan, Register Negara No. D-38431


HASIL PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

A. Tindak Lanjut Temuan Pemeriksaan Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan Tahun 2004 dan 2005 Jumlah saran terhadap temuan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan berdasarkan LHP No. 112/S/V-XIII.2/09/2005 tanggal 26 September 2005 sebanyak 9 (sembilan) saran dan seluruhnya telah ditindaklanjuti. Dalam LHP No. 17/HP/XIII/06/2006 tanggal 19 Juni 2006 dicatat sebanyak 15 temuan dengan jumlah saran sebanyak 17 (tujuh belas) dengan rincian sebagai berikut:

1. Belum ditindaklanjuti sebanyak 3 (tiga) saran

2. Belum selesai ditindaklanjuti sebanyak 8 (delapan) saran

3. Telah ditindaklanjuti sebanyak 6 (enam) saran

Rincian hasil pemantauan tindak lanjut dituangkan dalam lampiran 3.

B. Temuan Pemeriksaan Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan Tahun 2006

1. Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 2006 pada PPIH Jawa Barat digunakan untuk pengadaan kendaraan dinas senilai Rp112.700.000,00

Dalam Tahun 2006 Direktorat Jenderal Bimbingan Masyarakat Islam dan Penyelenggaraan Haji (Ditjen BIPH) Departemen Agama telah memberikan Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji sesuai dengan alokasi DIPA kepada Panitia Penyelenggara Ibadah Haji (PPIH) wilayah Jabar.

Berdasarkan mekanisme realisasi anggaran biaya tidak langsung (Indirect Cost) BPIH Tahun 2006 yang diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pelayanan Haji dan Umroh (Dirjen PHU) tanggal 9 November 2006 yang menetapkan bahwa penggunaan bantuan operasional belanja barang untuk pengadaan ATK, keperluan sehari-hari perkantoran, langganan daya dan jasa.

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa PPHI wilayah Jabar telah menggunakan dana bantuan operasional dalam negeri penyelenggaraan haji tersebut untuk pengadaan kendaraan dinas merk Toyota Avanza-G M/T senilai Rp112.700.000,00, yang saat ini digunakan oleh Bidang Penyelenggaraan Haji, Zakat, dan Wakaf Kanwil Depag Provinsi Jabar. Selain itu kendaraan tersebut tidak dicatat dalam Neraca.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan SK Direktur Jenderal Pelayanan Haji dan Umroh (Dirjen PHU) tanggal 9 November 2006 menetapkan bahwa penggunaan bantuan operasional penyelenggaraan haji tersebut adalah untuk belanja barang meliputi pengadaan ATK, keperluan sehari-hari perkantoran, langganan daya dan jasa.


Hal tersebut mengakibatkan dana Bantuan Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 2006 pada PPIH Jawa Barat digunakan tidak sesuai dengan tujuan senilai Rp112.700.000,00.

Hal tersebut di atas disebabkan PPIH wilayah Jabar tidak mematuhi ketentuan yang telah ditetapkan dan Dirjen PHU belum efektif melaksanakan pengawasan dan pengendalian.

Atas masalah tersebut pihak PPIH Embarkasi Jakarta - Bekasi menjelaskan bahwa pengadaan kendaraan dinas roda empat dilaksanakan karena kebutuhan tugas operasional haji terutama operasional bidang Imigrasi dan Bea Cukai yang bertugas memantau ke Bandara Soekarno-Hatta. Kendaraan digunakan oleh Kepala Bidang Penyelenggaraan Haji, Zakat, dan Wakaf sifatnya untuk pengamanan karena secara ex officio juga sebagai sekretaris PPIH.

BPK-RI menyarankan agar Dirjen PHU menegur secara tertulis PPIH wilayah Jabar karena Biaya Operasional Dalam Negeri untuk Penyelenggaraan Haji Tahun 2006 digunakan untuk pengadaan kendaraan dinas dan meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

2. Pendapatan Negara Bukan Pajak (PNBP) belum disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp6.972.335.349,38, diantaranya digunakan langsung sebesar Rp4.476.317.933,00

Hasil pemeriksaan secara uji petik pada satuan kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta, Jawa Barat, Jawa Tengah, Jawa Timur, dan Sumatera Utara menunjukkan bahwa sampai dengan tanggal 31 Desember 2006 realisasi jumlah PNBP sebesar Rp29.193.449.603,38, telah disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp22.221.114.254,00 dan belum disetorkan sebesar Rp6.972.335.349,38. Dari jumlah yang belum disetorkan digunakan langsung sebesar Rp4.476.317.933,00, sehingga masih terdapat sisa sebesar Rp2.496.017.416,38. Jumlah PNBP yang telah digunakan langsung dan sisanya tersebut belum dicatat dalam laporan keuangan satuan kerja maupun Kanwil Depag yang bersangkutan dengan rincian :

a. Satuan Kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta

Jumlah PNBP sebesar Rp1.111.718.324,00, digunakan langsung sebesar Rp605.790.578,00 dan masih terdapat sisa per tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp505.927.746,00.

b. Satuan Kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi Jawa Barat

Jumlah PNBP sebesar Rp1.514.600.000,00 digunakan langsung sebesar Rp1.375.113.355,00 dan masih terdapat sisa per tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp139.486.645,00.


c. Satuan Kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah

Jumlah PNBP sebesar Rp9.334.440.000,00, telah disetorkan ke Kas Negara sedfbesar Rp9.020.370.000,00 dan masih terdapat sisa per tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp314.070.000,00.

d. Satuan Kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi Jawa Timur

Jumlah PNBP sebesar Rp12.432.903.279,38, telah disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp10.838.820.254,00 dan belum disetorkan sebesar Rp1.594.083.025,38. Dari PNBP yang belum disetorkan sebesar Rp1.594.083.025,38 tersebut telah digunakan langsung sebesar Rp328.260.000,00, dan masih terdapat sisa per tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp1.265.823.025,38.

e. Satuan Kerja di lingkungan Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara

Jumlah PNBP sebesar Rp4.799.788.000,00, telah disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp2.361.924.000,00 dan belum disetorkan sebesar Rp2.437.864.000,00. Dari PNBP yang belum disetor sebesar Rp2.437.864.000,00 tersebut telah digunakan langsung sebesar Rp2.167.154.000,00, dan masih terdapat sisa per tanggal 31 Desember 2006 sebesar Rp270.710.000,00.

Saldo PNBP yang belum digunakan tersebut tidak dilaporkan dalam laporan keuangan.

Rincian dan jenis PNBP per Satuan Kerja per Kanwil Depag dimuat dalam Lampiran 4.

Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan:

a. Undang-undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang PNBP, Pasal 1 Ayat (6), Pasal 4 dan Pasal 5 menetapkan bahwa seluruh PNBP wajib disetor langsung secepatnya ke Kas Negara dan seluruh PNBP dikelola dalam Sistem Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).

b. Peraturan Pemerintah Nomor 47 Tahun 2004 tentang Tarif atas Jenis PNBP yang berlaku pada Departemen Agama, Pasal 3 menetapkan bahwa seluruh PNBP yang berlaku pada Departemen Agama Wajib disetor langsung secepatnya ke Kas Negara.

c. Keputusan Menteri Keuangan RI Nomor 115/KMK.06/2001 tanggal 7 Maret 2001 tentang Tata Cara Penggunaan PNBP pada Perguruan Tinggi Negeri (PTN), Pasal 2 dan 4 Ayat (1) menetapkan bahwa PNBP terdiri antara lain biaya seleksi ujian masuk Perguruan Tinggi dan seluruh PNBP pada PTN wajib disetor langsung secepatnya ke Kas Negara.

Kondisi tersebut di atas mengakibatkan:

a. Penerimaan negara dari PNBP Departemen Agama TA 2006 tertunda sebesar Rp2.496.017.416,38 [(Rp29.193.449.603,38 – Rp22.221.114.254,00) – Rp4.476.317.933,00.]


b. Penggunaan langsung dana PNBP sebesar Rp4.476.317.933,00 tidak sesuai dengan prosedur APBN.

Hal tersebut di atas disebabkan Bendaharawan Penerima dan Pengelola PNBP tidak mematuhi ketentuan tentang PNBP serta Rektor/Ketua STAIN/Kepala Kantor Wilayah Departemen Agama tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Atas masalah tersebut pihak Kanwil Depag, UIN, IAIN, STAIN, dan STAKN menjelaskan bahwa sisa PNBP akan segera disetorkan ke Kas Negara, biaya penyelenggaraan wisuda mahasiswa akan disetorkan langsung ke kas negara, dan PNBP akan dicatat dalam Laporan Keuangan.

BPK-RI menyarankan Menteri Agama melalui Rektor dan Kakanwil agar :

a. Memerintahkan Bendahara dan Kepala KUA segera menyetorkan sisa PNBP ke Kas Negara dan menyampaikan foto copy bukti setornya ke BPK-RI.

b. Meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

3. Tanah Kandepag Kota Bogor di Jl. Sambu No. 8 yang diperoleh dari wakaf digugat dan dikembalikan oleh Walikota Bogor kepada ahli waris, sehingga merugikan negara sebesar Rp641.623.600,00

Dalam Tahun 2006 Kandepag Kota Bogor membangun gedung baru di Jl. DR. Semeru No. 25, gedung tersebut merupakan pengganti atas gedung Kandepag lama di Jl. Sambu No. 8. Gedung Kandepag lama berdiri di atas tanah wakaf dan telah disertifikatkan Hak Pakai No. 11 seluas 1.320 m2 dan No. 13 seluas 710 m2 atas nama Pemerintah Daerah Kotamadya Bogor, dengan demikian status penempatan lahan adalah pinjam pakai. Tanah tersebut merupakan bagian tanah wakaf dari HM Tohir yang sebelumnya telah berdiri Mesjid Raya Bogor. Saat ini tanah tersebut digugat secara perdata oleh ahli waris kepada Pemda Kota Bogor dengan kronologis sebagai berikut :

a. Pada tanggal 24 Juni 2005, ahli waris HM Tohir melalui Kuasa Hukum Dade, Gartono, Gunawan & Partner (DGG) menggugat Walikota Bogor bahwa tanah yang terletak di Tegal Lega seluas ± 6.600 m² sebagai milik ahli waris sesuai dengan persil No. 43 kikitir No. 1, sebagai milik ahli waris sesuai dengan persil No. 43 kikitir No. 1 yang diantaranya ditempati Kantor Kandepag Kota Bogor.

b. Pada tanggal 26 Januari 2006 dilaksanakan rapat antara Kepala Kandepag (Kakandepag) Kota Bogor dengan Walikota Bogor yang hasilnya bahwa keberadaan Kandepag Kota Bogor tidak dapat dipertahankan lagi dan dipersiapkan pindah ke kantor baru.

c. Pada tanggal 27 Januari 2006 Kakandepag Kota Bogor mengusulkan lokasi baru di Jl. DR. Semeru kepada Walikota Bogor sesuai surat No. Kd.10.17/I/HM.00/82/2006.


d. Pada tanggal 7 Pebruari 2006 Sekretaris Daerah memberikan ijin prinsip tanah seluas ± 1.530 m² Jl. DR. Semeru No. 25 untuk dibangun gedung Kandepag dengan status tanah pinjam pakai sesuai surat No. 591/270-Aset.

e. Pada tanggal 9 Pebruari 2006 Walikota Bogor menyetujui permohonan ahli waris sesuai surat No.593/333-Pem.

f. Pada tanggal 17 Pebruari 2006 Sekretaris Daerah menyatakan telah mengembalikan tanah di Jl. Sambu kepada ahli waris dan meminta Kandepag Kota Bogor mempersiapkan kepindahan sesuai surat No. 503/407-Pem.

Dengan adanya pengalihan status tanah tersebut maka Kandepag Kota Bogor mengalami kerugian berupa nilai banguan di atas tanah tersebut. Dalam BMN Kandepag Kota Bogor tercatat bahwa nilai gedung Kandepag di Jl. Sambu No. 8 sebesar Rp641.623.600,00.

Seharusnya dalam pembangunan gedung terlebih dahulu ditetapkan bahwa lokasi tanah yang akan dibangun jelas status dan peruntukannya serta bebas dari permasalahan hukum.

Kondisi tersebut mengakibatkan kerugian negara sebesar Rp641.623.600,00 atas gedung Kandepag lama dan tanah pengganti untuk Kandepag yang baru berstatus pinjam pakai tidak akan menjamin kelangsungan/keberadaan gedung Kandepag.


a. Sistem perencanaan pembangunan yang dilakukan Kepala Kandepag Bogor tidak cermat sehingga gedung Kandepag Bogor menempati lahan dengan status pinjam pakai.

b. Walikota Bogor mengabaikan kepentingan umum dan terkesan terburu-buru memenangkan gugatan ahli waris tanpa melalui putusan pengadilan.

Menurut penjelasan Kepala Kandepag Kota Bogor bahwa permasalahan tersebut karena awalnya Kandepag Bogor tidak memiliki lahan dan terhadap tanah gedung yang baru Kandepag Kota Bogor akan meminta permohonan kepada Walikota Bogor agar dialihkan sertifikatnya atas nama Kandepag Kota Bogor. Sementara atas nilai gedung yang lama akan diupayakan penghapusannya melalui jalan musyawarah.

BPK-RI menyarankan kepada Menteri Agama melalui Kandepag Kota Bogor untuk memproses ganti kerugian atas bangunan senilai Rp641.623.600,00 kepada ahli waris HM Tohir dan berkoordinasi dengan Pemda Kota Bogor untuk memperoleh hak atas tanah yang ditempati Kandepag Kota Bogor yang baru.

4. Tanah seluas 1.426.230,74 m² senilai Rp81.710.925.275,00 belum bersertifikat dan seluas 15.652 m² minimal senilai Rp161.700.000,00 bersertifikat atas nama pihak ketiga serta seluas 5,2 ha digunakan oleh Yayasan

Hasil pemeriksaan secara uji petik atas Laporan Barang Tahunan untuk Tahun 2006 pada satker-satker yang berada di lingkungan Kanwil Depag Jawa Barat, Jawa


Tengah, Jawa Timur, Sumatera Utara dan DKI Jakarta, menunjukkan bahwa tanah seluas minimal 1.426.230,74 m² senilai minimal Rp81.710.925.275,00 belum bersertifikat dan seluas minimal 15.652 m² senilai minimal Rp161.700.000,00 bersertifikat atas nama pihak ketiga dengan rincian:

a. Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta

1) Tanah pada Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta

Dalam TA 2006 Kanwil Depag Provinsi DKI Jakarta telah mengadakan tanah seluas 9.635,05 m2 senilai Rp15.142.500.000,00 dengan rincian sebagai berikut:

No. Lokasi Luas Harga Perolehan SPM Nomor Tanggal

1. Pondok Rangon, Jakarta Timur 943 565.800.000,00 01884 29-12-2006 2. Pondok Kelapa, Jakarta Timur 4.662,8 6.994.200.000,00 01884 29-12-2006 3. Jl. DI Panjaitan 3.113,4 6.226.000.000,00 01885 29-12-2006 4. Jl. DI Panjaitan 64 128.000.000,00 01885 29-12-2006 5. Jl. DI Panjaitan 75 150.000.000,00 01885 29-12-2006 6. Jl. DI Panjaitan 110 220.000.000,00 01885 29-12-2006 7. Jl. DI Panjaitan 36 72.000.000,00 01885 29-12-2006 8. Jl. Otista Raya 215,85 537.500.000,00 01885 29-12-2006 9. Kampung Makasar, Jakarta Timur 55 33.000.000,00 01885 29-12-2006 10. Kampung Makasar, Jakarta Timur 95 57.000.000,00 01885 29-12-2006 11. Kampung Makasar, Jakarta Timur 105 63.000.000,00 01885 29-12-2006 12. Kampung Makasar, Jakarta Timur 160 96.000.000,00 01885 29-12-2006

Jumlah 9.635,05 15.142.500.000,00

Sampai dengan pemeriksaan tanggal 30 Maret 2007 diketahui bahwa dokumen kepemilikan atas tanah tersebut baru tahap pembuatan Akte Jual Beli (AJB) oleh Notaris Yunardi, SH dan belum diproses sertifikatnya.

2) UIN Syarif Hidayatullah

Tanah milik UIN Syahid yang dicatat dalam Laporan BMN TA 2006 seluruhnya seluas 657.104 m² senilai Rp30.752.228.000,00, diantaranya seluas 449.354 m² atau sebesar 68,38 % senilai Rp25.582.728.000,00 belum bersertifikat dengan rincian dalam lampiran 5, diantaranya sebanyak lima bidang di Cempaka putih seluas 1.750m² dan 8.200m², di Cikuya seluas 402.306 m², di Ciputat seluas 1.000m², dan di Cireundeu seluas 14.615 m² telah dicatat dalam Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006, namun sampai dengan tanggal 29 Maret 2007 saran dalam LHP tersebut belum ditindaklanjuti.

b. Kanwil Depag Provinsi Jawa Barat

Dalam Neraca SABMN Kanwil Depag Provinsi Jawa Barat per 31 Desember 2006 dicatat tanah seluas 4.402.853 m2 senilai Rp130.316.098.196,00.

Pemeriksaan secara uji petik atas dokumen tanah pada satuan kerja (satker) berupa Kartu Inventaris Barang (KIB) dan sertifikat diketahui bahwa tanah satker/UAKPB Depag di wilayah Jabar sedikitnya 43.180 m2 minimal senilai Rp9.982.748.090,00 belum bersertifikat dengan rincian dalam lampiran 6.


c. Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah

1) Tanah seluas 2.300 m² senilai Rp3.400.000,00 di Jl. Ronggolawe, Kecamatan Semarang Barat, Kota Semarang yang diperoleh Tahun 1977 belum bersertifikat. Tanah tersebut hanya didukung dengan Surat Ukur Nomor E.3138 tanggal 31 Januari 1983.

2) Selain itu Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah memiliki tanah seluas 5,2 ha, terletak di Desa Manyaran Kolagdam yang diperoleh dari Gubernur Jateng sebagai kenang-kenangan setelah berakhirnya MTQ ke XI Tahun 1979. Gubernur Jateng mendirikan Yayasan dan membangun Gedung Islamic Center dengan biaya APBD sejak Tahun 1979 sampai dengan Tahun 1988 senilai Rp319.000.000,00. Tanah tersebut telah bersertifikat Nomor 2843/1979 tanggal 12 Juli 1979 seluas 6.456 m² dan Nomor 2844/1979 tanggal 12 Juli 1979 seluas 45.881 m² atas nama Pemegang Hak Departemen Agama cq. Kantor Wilayah Departemen Agama Provinsi Jawa Tengah.

Hak pakai tersebut tidak boleh dialihkan kepada pihak lain dalam bentuk apapun baik sebagian atau seluruhnya tanpa izin tertulis dari Gubernur Kepala Dati I Semarang.

Selanjutnya diketahui bahwa di atas tanah tersebut telah berdiri beberapa bangunan antara lain:

a) Tanggal 3 Januari 1993 dibangun Asrama Haji Transit Jawa Tengah peletakan batu pertama dilaksanakan oleh Gubernur KDH TK.I Jawa Tengah (HM. Ismail);

b) Tahun 1995 atas pertimbangan dan saran Kakanwil Depag Provinsi Jawa Tengah (H.D. Sunaryo, SH) dan Izin Gubernur KDH TK.I Jawa Tengah No.593/672 tanggal 21 Januari 1997 telah dibangun Kandepag Kota Semarang;

c) Tanggal 29 Agustus 1998 “Harian Suara Merdeka” memuat berita bahwa tanah Islamic Center dikuasai Departemen Agama, karena didirikan Asrama Haji Transit sebanyak tujuh bangunan, satu unit Kandepag Kota Semarang, dan rumah dinas.

d) Tanggal 27 April 2000 Pemda bersama unsur terkait mengusulkan alternatif yaitu sertifikat tetap atas nama Depag c.q. Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah beserta Bangunan Asrama Haji Transit dan Kantor Depag Kota Semarang. Di luar tanah tersebut digunakan untuk Islamic Center yang dikuatkan dengan SK Menteri Agama RI.

e) Tanggal 16 Oktober 2000 Kakanwil Depag Provinsi Jateng meminta status tanah Islamic Centre kepada Menteri Agama dengan surat Nomor: Wk/1.a/KS.01.1/3543/2000 dan Nomor Wk/1.e/KS.01.1/4166/2000 tanggal 14 Desember 2000. Selain itu Gubernur Jawa Tengah juga meminta status


tanah Islamic Center kepada Menteri Agama dengan surat Nomor 451/14018 tanggal 18 Oktober 2004.

f) Tanggal 6 Juli 2004 Panitia Pembangunan Gedung Ikatan Persaudaraan Haji Indonesia (IPHI) mohon ijin untuk membangun gedung IPHI di atas tanah tersebut kepada Gubernur sesuai surat No. 01/PPK-IPHI/VII/2004.

Hasil pemeriksaan fisik tanggal 10 Februari 2007 menunjukkan bahwa di atas tanah Islamic Center tersebut selain gedung Kandepag Kota Semarang, gedung Asrama haji Transit dan gedung IPHI, juga telah berdiri Mesjid Islamic Center, Sekolah TK Islamic Center, SD Hj. Isriati, dan SMP. Hj. Isriati.

d. Kanwil Depag Provinsi Jawa Timur

1) Dalam Laporan Tahunan (LT) Tahun 2006 IAIN Sunan Ampel dicatat tanah seluas 153.161 m² senilai Rp7.380.651.160,00.

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa tanah seluas 5.914 m² senilai Rp6.676.000.000,00 belum bersertifikat yaitu tanah di Jl. A. Yani Nomor 117, Surabaya seluas 2.778 m² senilai Rp1.750.000.000,00, dan di Jl. Juanda, Surabaya seluas 3.136 m² senilai Rp4.926.000.000,00.

2) Tanah UIN Malang seluas 137.059 m² senilai Rp13.566.824.700,00 belum bersertifikat dengan rincian sebagai berikut:

Perolehan Sumber No. Lokasi Luas( m²) Nilai Tahun Dana

Ket

1. Jl. Gajayana 50, Malang 900 180.000.000 - Wakaf 2. Jl. Gajayana 50, Malang 180 36.000.000 - 3. Jl. Gajayana 50, Malang 2.879 2.315.625.000 2005 APBN Dalam Proses 4. Junrejo Batu 21.392 3.990.000.000 2006 APBN Dalam Proses 5. Junrejo Batu 111.708 7.045.199.700 2006 APBN Dalam Proses Jumlah 137.059 13.566.824.700

e. Kanwil Depag Provinsi Sumatara Utara

1) Tanah milik Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara seluas 717.906,69 m² senilai Rp10.345.998.360,00 belum bersertifikat.

Dalam LT Tahun 2006, Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara memiliki tanah seluas 1.183.948 m² senilai Rp37.633.759.685,00.

Hasil pemeriksaan pada 122 satker di lingkungan Kanwil Depag Provinsi Sumatera Utara menunjukkan bahwa tanah milik 122 satker seluas 1.435.640 m² senilai Rp24.575.848.800,00, yang sudah bersertifikat milik 38 satker seluas 717.733,31 m² atau 49,99% senilai Rp12.598.263,00 dan yang belum bersertifikat milik 84 satker seluas 717.906,69 m² atau 50,01% senilai Rp10.345.998.360,00 dengan rincian lampiran 7.

Hal tersebut diantaranya telah dicatat dalam LHP atas Laporan Keuangan Tahun 2005 seluas 158.654 m² senilai Rp3.990.230.850,00, namun sampai dengan saat pemeriksaan berakhir tanggal 6 Maret 2007 saran dalam LHP tersebut belum ditindaklanjuti.


2) Hasil pemeriksaan pada Kandepag Kabupaten Tapanuli Selatan menunjukkan bahwa tanah seluas 15.652 m² minimal senilai Rp161.700.000,00 telah bersertifikat atas nama pihak ketiga, dengan rincian:

Tanah Sertifikat No. Nama Satker

Luas (m²) Nilai (Rp) No. Tanggal Atas Nama

1 MTsN Pasar Purba Bangun 3.149 11.700.000,00 163 12 Desember 2001 Drs. Wali Aman Harahap

2 MIN Sibuhuan 1.346 30.000.000,00 225 22 Agustus 1994 Perorangan 1.133 120.000.000,00 590 21 Maret 2006 M. Soleh Siregar 3 KUA Kec. Bandar 2.513 - 26 11 Februari 1992 Yayasan Perguruan Ga-

bungan Usaha Perbaikan Pendidikan Islam

4 KUA Kec. Tanah Jawa 7.511 190 31 Maret 1997 Muhammad Yusuf Lubis

Jumlah 15.652 161.700.000,00

f. Biro Umum, Sekretariat Jenderal Depag Dalam LTI Setjen per 31 Januari 2006 dicatat tanah seluas 268.393,29 m², diantaranya seluas 24.689 m² belum bersertifikat dengan rincian :

No. Lokasi Luas (m²) Tahun Perolehan

1 Jl. Percetakan Negara No. 6, Jakarta Pusat 300,00 1953

2 JL. Gatot Subroto Kav. No. 47 dan 48, Jakarta Pusat 10.000,00 1965

3 Jl. Brawijaya II No. 25, Jakarta Selatan 932,00 1958

4 Jl. Pademangan Timur, Jakarta Utara 9.257,00 1957-1960

5 Jl. Kampung Manggis, Ciputat 2.600,00

6 Jl. Johar Baru V No. 5, Jakarta Pusat 600,00

7 Jl. Bhineka No. 110 Rt. 001/01, Ciputat 1.000,00

Jumlah 24.689,00

Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan:

a. Undang-undang Nomor 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria, Pasal 19 Ayat (1) menetapkan antara lain bahwa untuk menjamin kepastian hukum oleh pemerintah diadakan pendaftaran tanah di seluruh wilayah Republik Indonesia menurut kriteria yang diatur dengan Peraturan Pemerintah.

b. Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Pasal 49 menyebutkan bahwa barang milik negara/daerah yang berupa tanah yang dikuasai Pemerintah Pusat/Daerah harus disertifikatkan atas nama Pemerintah Republik Indonesia/Pemerintah daerah yang bersangkutan.

c. Keputusan Presiden Nomor 55 Tahun 1993 jo. Peraturan Menteri Negara Agraria/ Kepala Badan Pertanahan Nasional Nomor 1 Tahun 1994 tanggal 14 Juni 1994 Pasal 37 menetapkan antara lain bahwa setelah menerima berkas dokumen pengadaan tanah, instansi pemerintah yang memerlukan tanah wajib segera mengajukan permohonan sesuatu hak atas tanah sampai memperoleh sertifikat atas nama instansi induknya sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

d. Peraturan Pemerintah RI Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang Milik Negara :

1) Pasal 4 Ayat (2) menetapkan bahwa Pengelola barang milik negara berwenang dan bertanggungjawab antara lain melakukan pengawasan dan


pengendalian atas pengelolaan barang milik negara serta menetapkan status penguasaan dan penggunaan barang milik Negara.

2) Pasal 32 Ayat (1) Pengelola barang, pengguna barang dan/atau kuasa pengguna barang wajib melakukan pengamanan barang milik negara/daerah yang berada dalam penguasaannya; Ayat (2) Pengamanan barang milik negara/daerah sebagaimana dimaksud pada Ayat (1) meliputi pengamanan administrasi, pengamanan fisik, pengamanan hukum.

3) Pasal 33 Ayat (1) Barang milik negara/daerah berupa tanah harus disertifikatkan atas nama Pemerintah RI/Pemerintah Daerah yang bersangkutan.

4) Pasal 34 Ayat (1) Bukti kepemilikan barang milik negara/daerah wajib disimpan dengan tertib dan aman.

e. Keputusan Bersama Menteri Agama Republik Indonesia dan Kepala Badan Pertanahan Nasional No. 422 Tahun 2004 dan No. 3/SKB/BPN/2004 tentang Sertifikasi Tanah Wakaf Pasal 3 Ayat (1) menetapkan bahwa Menteri Agama beserta jajarannya di pusat maupun di daerah bertugas dan bertanggung jawab untuk melakukan pendaftaran dan inventarisasi letak dan batas tanah wakaf dan mempercepat penyelesaian pensertifikatan tanah wakaf.


a. Departemen Agama belum mempunyai kekuatan hukum yang pasti atas kepemilikan tanah-tanah tersebut jika terjadi sengketa dan pada gilirannya akan merugikan negara.

b. Tanah 15.652 m² minimal senilai Rp161.700.000,00 berpotensi menjadi sengketa.

c. Tanah Islamic Center dengan sertifikat atas nama Departemen Agama cq. Kantor Wilayah Departemen Agama Semarang yang digunakan oleh beberapa pihak menjadi polemik dan berpotensi menjadi sengketa.

Hal ini terjadi karena Kuasa Pengguna Barang pada satker yang bersangkutan kurang memahami dan menaati ketentuan tentang pengelolaan BMN dan atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Atas masalah tersebut para Kuasa Pengguna Barang menjelaskan bahwa sependapat dengan temuan BPK-RI, akan menertibkan administrasi BMN, dan akan mengurus pensertifikatan tanah, serta mengurus sertifikat atas nama pihak ketiga menjadi atas nama Departemen Agama.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama, memerintahkan Kakanwil Depag Provinsi DKI Jakarta, Jawa Barat, Jawa Tengah, Jawa Timur, Sumatera Utara, dan Kepala Biro Umum Sekretariat Jenderal Depag segera menginventarisasikan kembali aset berupa tanah, menertibkan bukti-bukti kepemilikannya dan melakukan koordinasi dengan Badan Pertanahan Nasional setempat untuk segera memproses


tanah yang belum bersertifikat dan membalik nama sertifikat atas nama pihak ketiga menjadi atas nama Departemen Agama.

5. Penyelesaian tanah sengketa milik Universitas Islam Negeri Syarif Hidyatullah (UIN Syahid) seluas 402.306 m² di Desa Cikuya, Kabupaten Tangerang, Provinsi Banten, dan lima bidang tanah seluas 22.346,50 m2 dan bangunan milik Sekretariat Jenderal Departemen Agama berlarut-larut

a. UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta

Dalam Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) BPK-RI Nomor 27/S/V-XIII.2/5/2004 tanggal 18 Mei 2004 atas Inventarisasi Kekayaan Negara Departemen Agama Tahun 2004 dicatat bahwa UIN Syahid memiliki tanah seluas 402.306 m² di Desa Cikuya, Kecamatan Cisoka, Kabupaten Tangerang, diantaranya seluas kurang lebih 200.000 m² senilai Rp2.600.000.000,00 menjadi sengketa dengan PT Enggal Karsa Adimulia dengan urutan kejadian sebagai berikut:

1) Pada Tahun Anggaran (TA) 1994/1995 UIN Syahid telah mengadakan tanah untuk pengembangan kampus yang dilaksanakan oleh PT Anugerah Cipta Buana (PT ACB) berdasarkan Perjanjian Kerjasama tanggal 11 Oktober 1994 yang ditandatangani oleh Ir. Fadel Muhammad selaku Direktur Utama.

2) Kepada PT ACB telah dibayar sebesar Rp5.106.496.350,00 dari dana Proyek Perguruan Tinggi Agama IAIN Syahid TA 1995/1996.

3) Tanah seluas 402.306 m² tersebut berasal dari beberapa pemilik dalam keadaan masih terpencar (belum menyatu).

4) Pada TA 1997/1998 dilakukan pemagaran pertama atas tanah seluas 5.900m² dan pada TA 1998/1999, saat akan dilakukan pemagaran kedua, PT Enggal Karsa Adimulia mengklaim tanah seluas ± 20 ha sebagai tanah miliknya karena PT ACB belum menyelesaikan barter yang disepakati.

5) PT ACB berjanji akan menyelesaikan masalah tersebut sesuai dengan surat No. ACB/103/IV/00 tanggal 12 April 1999.

6) Sehubungan dengan kondisi tersebut pihak UIN Syahid meminta bantuan hukum kepada Biro Hukum dan Humas Depag, dengan surat No.KS.01.1/784/XI/1999 tanggal 30 November 1999.

7) Pada Tahun 2000 Biro Hukum dan Humas Depag meminta penyelesaian tanah UIN di desa Cikuya kepada Ir. Fadel Muhammad dengan surat berturut-turut No.B.VI/2/HK.04.2/ 1624/2000 tanggal 7 Juli 2000 dan No. B.VI/2/HK.04.2/2633/2000 tanggal 20 Oktober 2000.

Atas masalah tersebut BPK-RI menyarankan agar Sekretaris Jenderal Departemen Agama segera menyelesaikan tanah sengketa seluas 200.000 m² senilai Rp2.600.000.000,00 dengan PT ACB melalui jalur hukum. Namun


sampai dengan saat pemeriksaan berakhir tanggal 29 Maret 2007 saran tersebut belum ditindaklanjuti oleh Sekretaris Jenderal Departemen Agama.

Dalam Tahun 2006/2007 Departemen Agama merencanakan akan memberdayakan tanah Cikuya untuk perumahan karyawan, rencana tersebut ditindaklanjuti oleh UIN Syahid dengan membentuk Tim Pengurusan Tanah Khusus (TPTK) yang berada di Cikuya. Tim bertugas antara lain :

a. Mengidentifikasikan dokumen tanah berupa Surat Pelepasan Hak (SPH).

b. Melacak Akta Jual Beli tanah.

Hasil pengidentifikasian dan pelacakan Tim TPTK sampai dengan tanggal 29 Maret 2007 menunjukkan bahwa jumlah tanah yang sudah dapat diidentifikasi sebanyak 202 lokasi seluas 387.103 m². Dari jumlah tersebut sebanyak 177 lokasi seluas 357.983 m² telah dapat diketahui Akta Jual Beli (AJB) dan Surat Pelepasan Hak (SPH)-nya, dan sebanyak 25 lokasi seluas 23.844 m² baru diketahui AJB-nya sedangkan SPH-nya belum. AJB dan SPH tersebut masih atas nama pihak ketiga.

b. Sekretariat Jenderal Departemen Agama

Hasil pemeriksaan atas dokumen yang berkaitan dengan tanah dan bangunan Departemen Agama (Depag) menunjukkan bahwa lima bidang tanah dan bangunan berstatus sengketa dan penyelesaiannya berlarut-larut antara, lain di:

1) Jl. Pademangan Timur IV RT 004/RW 010, Keluraham Pademangan Timur, Kecamatan Pademangan, Jakarta Utara seluas 9.257 m²

Tanah tersebut merupakan tanah eks Yayasan Pembangunan Madrasah Islam dan Ikhsan (YPMII) yang berdasarkan Putusan Pengadilan Jakarta Pusat No.641/Pdt.G/1987/PN.JKT.PST tanggal 18 Agustus 1988 diserahkan kepada Depag. Tanah tersebut saat ini dalam sengketa/dikuasai oleh pihak ketiga yaitu :

a) Seluas 5.207 m² dikuasai oleh masyarakat terutama keturunan Cina dengan membeli secara tidak sah dari oknum-oknum mantan pegawai YPMII.

b) Seluas 3.850 m² dikuasai oleh Kesatuan Pelaut Indonesia (KPI) atau Ny. Emi Ningtyas D. Groot.

c) Seluas 200 m² dikuasai oleh Dra. Harjiem.

Depag belum mengupayakan langkah-langkah penyelesaian tanah sengketa tersebut.

2) Jl. Gatot Subroto Kavling No. 47 dan 48, Kelurahan Slipi, Kecamatan Petamburan, Kawedanan Gambir, DKI Jakarta seluas 10.000 m²

Merupakan tanah hasil pembelian Departemen Urusan Hubungan Pemerintah dengan Alim Ulama (Dep. UHPAU) Tahun 1966 yang kemudian dibubarkan/dilebur menjadi Departemen Agama (Depag). Nilai tanah saat ini


diatas Rp68.000.000.000,00. Tanah saat ini dikuasai oleh Lim Huspardi beralamat di Jl. Palmerah Utara No.31 Rt.001/RW.01 Kelurahan Gelora, Kecamatan Tanah Abang, Jakarta Pusat, Yohannes, dan PT Batik Keris.

Pihak Depag telah mengajukan surat gugatan No. 527/PDT.G/2000/PN.JKT.PST tanggal 1 Desember 2000 dan 10 Januari 2001. Putusan Pengadilan Tingkat Pertama memenangkan Depag, namun pada Pengadilan Tingkat Banding Depag dikalahkan. Pada Pengadilan Tingkat Kasasi, Depag telah menyerahkan memori kasasi melalui Pengadilan Negeri Jakarta Pusat pada tanggal 13 Juni 2002 dan Kepaniteraan Pengadilan Negeri Jakarta Pusat telah mengirim berkas tersebut ke Mahkamah Agung dan telah diregister dengan No. 3623 K/PDT/2002 tanggal 30 Desember 2002, namun sampai dengan saat ini belum ada putusan kasasi Mahkamah Agung.

3) Jl. Sumenep No. 1, Menteng, Jakarta Pusat seluas 786 m² dengan sertifikat No. 278 Tahun 1997 atas nama Depag

Semula merupakan rumah jabatan yang difungsikan sebagai mess. Saat ini ditempati oleh pihak ketiga.

4) Jl. Proklamasi No. 51, Menteng, Jakarta Pusat seluas 1.290 m² dengan sertifikat No.561 Tahun 1997 atas nama Depag

Berupa rumah dinas dengan bangunan seluas 759 m², ditempati oleh 13 keluarga yang tidak berhak.

5) Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan seluas 1.012,50 m² dan bangunan seluas 500 m² belum bersertifikat

Pada Tahun 1958 Kementrian Agama membeli tanah di. Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan seluas 1.012,50 m² senilai Rp1.500.000,00 yang dibiayai dari mata anggaran 14.1.2.24 (Pembangunan/perbaikan gedung untuk kantor/sekretariat Kementerian Agama). Di atas tanah tersebut dibangun gedung seluas 500 m² yang sampai dengan Tahun 1988 dimanfaatkan untuk Rumah Bersalin “Siti Chodidjah” sebagai fasilitas bagi karyawati Depag.

Pada Tahun 1988 rumah bersalin tersebut diubah statusnya menjadi rumah jabatan yang diperuntukkan bagi Sekretaris Jenderal Depag (saat itu Dr. H. Tarmizi Taher) berdasarkan Surat Keputusan (SK) Menteri Agama (H. Munawir Sjadzali) No. 45 tanggal 12 Maret 1988. Pada Tahun 1989 rumah tersebut direhabilitasi dengan dana Proyek Pembangunan Sarana/Prasarana Kehidupan Beragama Tahun Anggaran 1989/1990 senilai Rp62.000.000,00.

Pada Tahun 1998 Menteri Agama (Dr. H. Tarmizi Taher) mengajukan permohonan pelepasan hak atas tanah dan bangunan rumah negara milik Depag tersebut (dengan maksud untuk dibeli oleh Dr. H. Tarmizi Taher) kepada Menteri Keuangan dengan surat No. B.IV/1/KS.01.1/382A/1998 tanggal 24 Februari 1998. Permohonan tersebut disetujui oleh Direktur


Jenderal Anggaran atas nama Menteri Keuangan dengan surat No. S/608/A/542/0498 tanggal 9 April 1998 yang isinya antara lain menetapkan bahwa pelaksanaan penghapusan rumah negara tersebut agar berpedoman pada SK Menteri Keuangan No. 470/KMK.01/1994 tanggal 20 September 1994 tentang Tata Cara Penghapusan dan Pemanfaatan Barang Milik/Kekayaan Negara. Menteri Agama (Dr. H. Tarmizi Taher) sebelumnya telah menerbitkan SK No. 72A tanggal 11 Februari 1998 yang antara lain mencabut SK Menteri Agama (H. Munawir Sjadzali) No. 45 tanggal 12 Maret 1988, menetapkan status penggunaan dan status golongan rumah negara milik Depag di Jakarta yang terletak di Jl. Kebon Sirih No. 57, Jl. Indramayu No. 14, dan Jl. Cemara No. 42 sedangkan rumah negara Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan tidak ditetapkan sebagai rumah jabatan. Proses pengalihan kepemilikan rumah jabatan tersebut bertentangan dengan ketentuan.

Hal tersebut telah dilaporkan dalam Hasil Pemeriksaan atas Inventarisasi Kekayaan Negara Depag Tahun 2004, namun sampai dengan saat pemeriksaan tanggal 16 April 2007 rumah tersebut masih dikuasai oleh Dr. H. Tarmizi Taher dan Depag belum menindaklanjuti saran BPK-RI yaitu menempatkan kembali tanah dan rumah di Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan sebagai rumah jabatan, dan segera memanfaatkannya untuk mendukung kegiatan dinas Depag sesuai ketentuan.


a. UU Nomor 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria Pasal 19 Ayat (1) menetapkan bahwa untuk menjamin kepastian hukum oleh pemerintah diadakan pendaftaran tanah di seluruh wilayah RI.

b. UU Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Pasal 49 menetapkan bahwa barang milik Negara/Daerah yang berupa tanah yang dikuasai Pemerintah Pusat/Daerah harus disertifikatkan atas nama Pemerintah Republik Indonesia/Pemerintah Daerah yang bersangkutan.

c. Keppres No. 55 Tahun 1993 jo. Permeneg Agraria/Kepala BPN No. 1 Tahun 1994, Pasal 37, menetapkan bahwa setelah menerima berkas pengadaan tanah, instansi pemerintah yang memerlukan tanah wajib segera mengajukan permohonan sesuatu hak atas tanah sampai memperoleh sertifikat atas nama instansi induknya sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

d. Peraturan Pemerintah RI No. 40 Tahun 1994 tentang Rumah Negara dan penjelasannya pada :

1) Ketentuan Umum menetapkan antara lain bahwa pemerintah memberikan fasilitas berupa rumah kepada pejabat selama yang bersangkutan masih berstatus sebagai pejabat. Apabila yang bersangkutan tidak lagi berstatus sebagai pejabat, maka rumah negara tersebut dikembalikan kepada instansinya.


2) Pasal 15 Ayat (1) menetapkan antara lain bahwa rumah negara yang dapat dialihkan statusnya hanya rumah negara golongan II menjadi rumah negara golongan III, dan rumah negara golongan I tidak dapat dialihkan statusnya menjadi rumah negara golongan II maupun III.

3) Pasal 16 Ayat (1) menetapkan antara lain bahwa rumah negara yang dapat dialihkan haknya adalah rumah negara golongan III.

e. SK Menteri Keuangan No. 225/MK/V/4/1971 tanggal 13 April 1971 tentang Pedoman Pelaksanaan Inventarisasi Barang-barang Milik/Kekayaan negara dan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pengawasan Keuangan Negara No. 681/TUKN/H-IV/6-74 tanggal 1 Juni 1974 menetapkan antara lain kepala kantor/satuan kerja/instansi/proyek bertanggung jawab atas pengamanan barang-barang milik negara/kekayaan negara yang berada di bawah pengurusannya.

f. Surat Keputusan Menteri Keuangan No. 470/KMK.01.1/1994 tanggal 20 September 1994 tentang Tata Cara Penghapusan dan Pemanfaatan Barang Milik/Kekayaan Negara, Bab III, Pasal 2, menetapkan bahwa penghapusan barang tidak bergerak milik/kekayaan negara dilakukan berdasarkan pertimbangan antara lain tidak dapat dimanfaatkan secara optimal (idle).

Hal tersebut mengakibatkan :

a. Penyelesaian tanah dan bangunan sengketa yang berlarut-larut berpotensi merugikan Negara.

b. Kepastian hukum atas tanah dan bangunan tersebut tidak jelas.

c. Tanah UIN Syahid seluas 15.203 m² (402.306 m² - 387.103 m²) senilai Rp197.639.000,00 belum diketahui keberadaan dan bukti kepemilikannya.

d. Tanah UIN Syahid seluas 387.103 m² senilai Rp5.032.339.000,00 tidak mempunyai legalitas kepemilikan yang pasti, dan dapat menjadi masalah hukum dikemudian hari yang berpotensi merugikan negara.

e. Rumah Negara di Jl. Brawijaya XI No. 25, Kebayoran Baru, Jakarta Selatan tidak dapat dimanfaatkan untuk mendukung kegiatan dinas Depag.

Hal tersebut disebabkan:

a. Sekretaris Jenderal Departemen Agama tidak menindaklanjuti saran BPK-RI dalam Laporan Hasil Pemeriksaan atas Inventarisasi Kekayaan Negara Tahun 2004.

b. Pimpinan UIN Syahid kurang proaktif untuk menyelesaikan tanah sengketa, selain tidak efektif melindungi aset yang dimiliki UIN Syahid dengan melaksanakan kebijakan pensertifikatan tanah.

c. Kuasa Pengguna Barang tidak tegas dalam menyelesaikan status tanah dan bangunan yang dikuasai oleh pihak ketiga/yang tidak berhak.

d. Atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.


Sehubungan dengan hal tersebut pihak UIN Syahid menjelaskan bahwa saat ini dalam proses pendataan ulang atas dokumen tanah Cikuya, proses pengalihan SPPT PBB dari pemilik lama ke UIN Syahid, dan proses pembuatan sertifikat. Sedangkan untuk tanah dan bangunan milik Sekretariat Jenderal Departemen Agama, pihak Biro Keuangan dan BMN Departemen Agama menjelaskan bahwa dari lima bidang tanah dan bangunan telah diselesaikan tiga bidang yakni di Jl. Sumenep sudah dikosongkan dan akan dipergunakan untuk pejabat Eselon I, di Jl. Proklamasi sudah dikosongkan dan dipergunakan untuk MUI dan di Jl. Brawijaya sudah dikosongkan dan sedang diproses sertifikatnya. Sedangkan dua lokasi tanah di Jl. Pademangan dan Jl. Gatot Subroto sedang dalam proses penyelesaian.

BPK-RI menyarankan kepada Menteri Agama agar:

a. Segera menyelesaikan tanah sengketa di Desa Cikuya, Kabupaten Tangerang, Provinsi Banten tersebut dengan PT ACB melalui jalur hukum, segera mensertifikatkan tanah yang sudah dapat diidentifikasikan seluas 387.103 m2 atas nama UIN Syahid, dan menelusuri keberadaan dokumen kepemilikan tanah seluas 15.203 m2.

b. Segera menyelesaikan masalah sengketa tanah dan bangunan lainnya tersebut melalui jalur hukum dan meningkatkan pengendalian serta pengawasan atas penyelesaian tanah dan bangunan dimaksud.

6. Aset Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah berupa tanah seluas 4.515 m² dikuasai oleh pihak ketiga

Dalam Tahun 1957 Departemen Agama (Depag) membentuk Yayasan Pembangunan Madrasah Islam dan Ihsan (YPMII) yang diprakasai oleh H. Abdul Rahim Arif (Depag), H.R. Soeprapto Ganjil (Depkeu), serta H. Abdul Salam pemilik Madrasah di Rawabangke Jakarta. YPMII dibentuk untuk melaksanakan pembangunan proyek lembaga pendidikan agama Islam dan Pusat Kultur Islam (Islamic Center). YPMII mendapat bantuan keuangan dari Depag melalui Surat Keputusan Otorisasi (SKO) yang menetapkan bahwa YPMII wajib menaati peraturan Depag yang jika dilanggar maka kekayaan YPMII akan disita untuk kepentingan Negara. Bantuan keuangan dari Depag oleh YPMII digunakan antara lain untuk :

a. Membeli tanah di Kecamatan Ciputat seluas ± 52 ha.

b. Membangun gedung kuliah.

c. Membangun asrama mahasiswa dan perumahan dosen.

Selanjutnya tempat tersebut dikenal dengan nama Kampus Institut Agama Islam Negeri (IAIN) Syarif Hidayatullah (Syahid) yang sejak Orde Baru seluruh pembangunannya dibiayai dari APBN Depag.

YPMII dikelola oleh pengurus yang dibagi menjadi beberapa periode antara lain :


a. Periode Tahun 1977

Ketua pengurus melakukan penjualan tanah-tanah YPMII untuk kepentingan pribadi yang mengakibatkan yang bersangkutan dijatuhi hukuman.

Selama proses pemeriksaan di pengadilan, Menteri Agama membentuk care taker untuk menyelesaikan masalah tanah tersebut dan menyerahkan tanah-tanah YPMII kepada Depag.

b. Periode Tahun 1978 sampai dengan 1982

Dua orang pengurus melakukan pelepasan hak tanah yang merugikan YPMII yang oleh Menteri Agama dilaporkan kepada Opstibpus.

c. Periode Tahun 1982 sampai dengan 1986

Dalam proses penertiban oleh Opstibpus terdapat dua kepengurusan yaitu kepengurusan yang dibentuk oleh Syarif Soegirwo tanpa persetujuan Depag dan yang dibentuk dengan Akte Notaris No.29 tanggal 10 Juli 1982 dan dikukuhkan oleh Pengadilan Negeri Jakarta Barat (PN Jakbar).

Pengurus YPMII yang dikukuhkan oleh PN Jakbar menyerahkan tanah-tanah di Kecamatan Ciputat seluas ± 42 ha kepada Depag yang selanjutnya oleh Depag diserahkan pengurusan, pengelolaan dan pertanggungjawaban pemeliharaanya kepada Rektor IAIN Syahid.

Syarif Soegirwo menggugat pengurus yang dikukuhkan oleh PN Jakbar. Gugatan diselesaikan dengan Akta perjanjian perdamaian tanggal 18 Agustus 1988 yang antara lain menetapkan bahwa Syarif Soegirwo menyerahkan tanah-tanah milik YPMII kepada Depag dan Syarif Soegirwo berhak mengelola sekolah-sekolah eks YPMII. Perjanjian perdamaian dilengkapi Putusan Pengadilan Negeri Jakarta Pusat No.641/PDT/G.VI/87/PN. JKT.PST tanggal 18 Agustus 1988 yang mengadili kedua belah pihak untuk menepati persetujuan yang telah disepakati.

Syarif Soegirwo menjual/melepaskan hak atas tanah YPMII seluas ± 120.120 m² yang merugikan YPMII sebesar Rp304.330.000,00. Atas perbuatan tersebut Syarif Soegirwo telah dipidana penjara selama 3 tahun enam bulan dan mencabut hak untuk mengelola aset eks YPMII sesuai Putusan Pengadilan Negeri Tangerang No.21/PTS/PID.SUS/1993/PN/TNG tanggal 11 Mei 1994, Putusan Pengadilan Tinggi Jawa Barat No. 102/Pid/1994/PT.BDG dan Putusan Mahkamah Agung No.1452K/Pid/1994 tanggal 30 November 1994 yang menolak permohonan kasasi Syarif Soegirwo.

Hasil pemeriksaan atas dokumen yang berhubungan dengan Barang Milik Negara Universitas Syarif Hidayatullah (BMN UIN Syahid) menunjukkan bahwa :

Terdapat aset eks YPMII yang dikuasai oleh pihak ketiga yaitu :

a. Yayasan Tri Guna Utama semula Yayasan Tri Guna Jaya

Syarif Soegirwo mendirikan Yayasan Perguruan Tri Guna Jaya sesuai Akte No. 221 tanggal 14 Maret 1989. Kegiatan yayasan antara lain


menyelenggarakan kegiatan belajar mengajar ST/SMP, SMA, dan STM. Gedung yayasan diatas tanah seluas 2.600 m² di Jl. Ir. H. Juanda Km.2, Cempaka Putih, Ciputat, Kab. Tangerang.

Sehubungan dengan Syarif Soegirwo dalam proses pemeriksaan maka untuk kelancaran proses belajar mengajar, Kejaksaan Tinggi Tangerang membuat Berita Acara Penitipan Barang Bukti (Yayasan Perguruan Tri Guna Jaya) tanggal 8 Juli 1994 kepada pengelola yang ditunjuk oleh Menteri Agama No.SJ/B.VI/2/MK.04.2/5930/1993 tanggal 20 Oktober 1993 yang diketuai oleh Drs. H. Ibrahim Gade.

Pada Tahun 1997 Menteri Agama membentuk Tim Pendirian Yayasan Sekolah-sekolah Eks YPMII sesuai SK No. 56 tanggal 3 Februari 1997 yang juga diketuai oleh Drs. H. Ibrahim Gade. Selanjutnya Tim mendirikan Yayasan Peguruan Tri Guna Utama sesuai Akta No. 6 tanggal 9 Februari 1998 yang kegiatannya melanjutkan Yayasan Perguruan Tri Guna Jaya. Saat ini yayasan dikelola oleh swasta.

Menteri Agama telah meminta Kejaksaan Tinggi Banten untuk mengembalikan barang bukti berupa gedung sekolah ST/SMP, SMA dan STM Tri Jaya Guna (eks YPMII) kepada Depag berturut-turut dengan surat No. SJ/B.V/2/HK.04.2/2161/2004 tanggal 10 Agustus 2004, No. SJ/B.V/2/HK.04.2/5323/2004 tanggal 28 Desember 2004, dan No. SJ/B.V/2/HK.04.2/2927/2006 tanggal 14 Desember 2006.

Namun sampai dengan saat pemeriksaan berakhir tanggal 29 Maret 2007 pihak Kejaksaan Tinggi Banten belum menindaklanjuti surat-surat Menteri Agama tersebut.

b. Tanah seluas 1.915 m² diambil alih kepemilikannya oleh Institut Ilmu Al-Qur’an (IIQ) dengan kronologi sebagai berikut :

1) Pada Tahun 1989 gedung LPTQ digunakan oleh IIQ karena kampus IIQ di Cinangka sedang dibangun oleh Pemerintah DKI Jakarta sesuai surat Gubernur DKI Jakarta No. 6016/-1.712 tanggal 26 Desember 1989.

2) Pada Tahun 1990 Rektor IAIN mengajukan permohonan untuk menggunakan gedung LPTQ kepada Gubernur DKI Jakarta berturut-turut dengan surat No.UM.031.2/V/1990 tanggal 3 Mei 1990 dan No. UM.031.2/XII/1990 tanggal 24 Desember 1990.

3) Pada Tahun 1999 pihak IIQ memproses sertifikat kepemilikan dengan No. 02476 Tahun 1999, kemudian Camat Ciputat dan IIQ diberi peringatan bahwa tanah dan bangunan tersebut adalah milik Depag yang pengelolaannya berada dibawah tanggung jawab IAIN masing-masing dengan surat No. KS.01.1/057/II/1999 dan No. KS.01.1/058/II/1999 keduanya tanggal 17 Februari 1999.

4) Pada Tahun 2000 Rektor IAIN meminta IIQ menyerahkan kembali tanah dan bangunan kepada IAIN dengan surat No. KS.00/085/III/2000 tanggal


10 Maret 2000 disusul dengan surat Menteri Agama No. B.IV/I/KS.01.1/1031/2000 tanggal 2 Mei 2000.

5) Pada Tahun 2001 Rektor IAIN memohon kepada Menteri Agama untuk mengambil langkah-langkah penyelesaian masalah tanah dan bangunan IAIN yang dikuasai IIQ dengan surat No. ER/KS.03/749/XI/2001 tanggal 29 November 2001.

6) Pada Tahun 2001 Depag meminta kepada Kantor Pertanahan Kabupaten Tangerang untuk membatalkan sertifikat atas nama IIQ dengan surat No. B.VI/2/HK.04.2/535/2001 tanggal 1 Maret 2001. Kantor Pertanahan Kabupaten Tangerang belum menanggapi surat tersebut.

Hal tersebut telah dicatat dalam Laporan Hasil Pemeriksaan atas Inventarisasi Kekayaan Negara Departemen Agama tanggal 18 Mei 2004 dan Laporan Hasil Pemeriksaan Laporan Keuangan Departemen Agama Tahun 2006. Namun sampai dengan saat pemeriksaan berakhir tanggal 29 Maret 2007 masalah tersebut belum ditindaklanjuti.

c. Rumah Dinas UIN Syahid sebanyak empat unit dihuni oleh pihak ketiga/orang luar yaitu :

No. Lokasi Penghuni 1. Ibnu Sina IV/63 Keluarga Buchori 2. Ibnu Taimia I/79 Ny. Hj. Rosidah Malik 3. Ibnu Taimia II/92 Ny. Muslim AM 4. Ibnu Taimia IV/119 Ny. Rosmanah Sunardi


a. UU No. 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria Pasal 19 Ayat (1) menetapkan bahwa untuk menjamin kepastian hukum oleh pemerintah diadakan pendaftaran tanah di seluruh wilayah RI.

b. UU No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Pasal 49 menetapkan bahwa barang milik Negara/Daerah yang berupa tanah yang dikuasai Pemerintah Pusat/Daerah harus disertifikatkan atas nama Pemerintah Republik Indonesia/Pemerintah Daerah yang bersangkutan.

c. SK Menteri Keuangan No. 225/MK/V/4/1971 tanggal 13 April 1971 tentang Pedoman Pelaksanaan Inventarisasi Barang-barang Milik/Kekayaan Negara dan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pengawasan Keuangan Negara No. 681/TUKN/H-IV/6-74 tanggal 1 Juni 1974 menetapkan antara lain kepala kantor/satuan kerja/instansi/proyek bertanggung jawab atas pengamanan barang-barang milik negara/kekayaan negara yang berada dibawah pengurusannya.

Kondisi tersebut mengakibatkan tanah dan bangunan yang dikuasai oleh pihak ketiga menjadi sengketa dan penyelesaiannya berlarut-larut serta pada gilirannya akan merugikan Negara.


Hal ini terjadi karena Pimpinan UIN Syahid kurang proaktif untuk menyelesaikan tanah dan bangunan sengketa, selain melindungi aset yang dimiliki UIN Syahid dengan melaksanakan kebijakan pensertifikatan tanah.

Sehubungan dengan hal tersebut pihak UIN Syahid menjelaskan bahwa:

a. UIN Syahid telah berupaya untuk menyelesaikan masalah Yayasan Triguna Utama namun sampai saat ini belum selesai.

b. UIN Syahid sedang mengajukan somasi ke Badan Pertanahan Nasional untuk menggugurkan sertifikat yang dimiliki IIQ.

c. Upaya pengosongan rumah dinas yang dihuni oleh pihak ketiga belum terealisasi, akan dilakukan secara bertahap sesuai kemampuan keuangan.

d. UIN Syahid akan berusaha menertibkan rumah dinas.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama segera menyelesaikan tanah sengketa tersebut melalui jalur hukum.

7. Barang inventaris yang sudah rusak berat sebanyak 4.204 unit senilai Rp569.546.856,45 pada tujuh Satker di Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah belum dihapuskan

Dari Laporan BMN Tahun 2006 pada tujuh satker di Kanwil Depag Provinsi Jawa Tengah diketahui terdapat barang inventaris sebanyak 150.316 unit, dari jumlah tersebut sebanyak 4.204 unit senilai Rp569.546.856,45 dalam kondisi rusak berat dan belum dihapuskan. Rincian kondisi barang inventaris tersebut adalah sebagai berikut:

No. Nama Setker Kondisi Barang (unit) Jumlah Baik Rusak Ringan Rusak Berat

1. Kandepag Kab. Semarang 1.794 87 130 2.011 2. Balitbang Semarang 489 1 34 524 3. Kandepag Kab. Demak 1741 130 45 1.916 4. Kandepag Kab. Pekalongan 1196 170 317 1.683 5. Kanwil Depag Prov. Jateng 1146 12 525 1.683 6. STAIN Pekalongan 76.757 30 33 76.820 7. MAN 2 Kudus 59.771 2.788 3.120 65.679

Jumlah 142.894 3.218 4.204 150.316

Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang Milik Negara/Daerah, Bab IX Pasal 44 Ayat (1) menetapkan bahwa penghapusan barang milik negara/daerah dimaksud jika tidak dapat digunakan, tidak dapat dimanfaatkan dan tidak dapat dipindahtangankan atau alasan lain sesuai ketentuan perundang-undangan.

Hal tersebut mengakibatkan satker menanggung beban administrasi dan penempatannya.

Hal ini terjadi karena Penanggungjawab Unit Pengguna Barang kurang memahami ketentuan tentang pengelolaan barang milik Negara dan atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.


Atas masalah tersebut pihak Kanwl Depag Provinsi Jawa Tengah menjelaskan bahwa satker yang bersangkutan belum mengusulkan penghapusan barang dimaksud.

BPK-RI menyarankan kepada Menteri Agama agar memerintahkan Kakanwil Depag Provinsi Jawa Tengah, Kepala STAIN dan MAN 2 Kudus, Kakandepag Kabupaten Semarang, Demak, dan Pekalongan segera memproses penghapusan barang inventaris yang rusak berat dan meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

8. Penunjukan Lembaga Afiliasi Penelitian dan Industri Institut Teknologi Bandung (LAPI ITB) sebagai pelaksana Pemetaan Mutu Pendidikan Agama dan Keagamaan senilai Rp10.000.000.000,00 tidak sesuai ketentuan

Dalam TA 2006 Direktorat Jenderal Kelembagaan Agama Islam (Ditjen Bagais), sekarang Direktorat Jenderal Pendidikan Islam (Ditjen Pendis) Departemen Agama telah melaksanakan pemetaan mutu pendidikan Agama dan Keagamaan di lingkungan Ditjen Bagais. Pemetaan tersebut dilaksanakan oleh Lembaga Afiliasi Penelitian dan Industri Institut Teknologi Bandung (LAPI ITB) berdasarkan perjanjian kerjasama No.DJ II/Set DJII/4/123/2006 dan No. 087/LAPI ITB/SPK/VI/2006 tanggal 2 Juni 2006.

Perjanjian kerjasama tersebut merupakan tindak lanjut dari Naskah Kesepahaman antara Dirjen Bagais dengan Rektor ITB No. DJ.II/57/06 dan No. 009/K01/DN/2006 tanggal 27 Maret 2006 yang antara lain menetapkan bahwa Ditjen Bagais dengan ITB sepakat mengadakan kerjasama dalam bidang pendidikan, penelitian, pengembangan dan penerapan iptek bagi pengembangan madrasah, pondok pesantren, perguruan tinggi agama Islam, pendidikan agama pada sekolah di lingkungan Ditjen Bagais.

Hal tersebut tidak sesuai dengan Keppres No. 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pasal 12, Ayat (1) yang menetapkan bahwa pelaksanaan anggaran belanja negara didasarkan atas prinsip-prinsip antara lain :

a. Hemat, tidak mewah, efisien dan sesuai dengan kebutuhan teknis yang disyaratkan.

b. Efektif, terarah dan terkendali sesuai dengan rencana, program/kegiatan serta fungsi setiap departemen/lembaga/pemerintah daerah.

Hal tersebut mengakibatkan kewajaran harga pemetaan mutu pendidikan Agama dan Keagamaan di lingkungan Ditjen Pendis tidak dapat diyakini, selain itu tidak tercipta persaingan sehat antara lembaga peneliti.

Hal tersebut terjadi karena pelaksana anggaran pada Ditjen Pendis terpaku pada Naskah Kesepahaman antara Dirjen Bagais dan Rektor ITB dan tidak mentaati ketentuan/ pedoman pengadaan barang/jasa pemerintah dan pelaksanaan APBN.

Atas masalah tersebut Ditjen Pendis menjelaskan bahwa penunjukan LAPI ITB sebagai pelaksana pekerjaan pemetaan mutu pendidikan Agama dan Keagamaan karena sebagai lembaga pendidikan yang juga berstatus Badan Hukum Milik Negara


dianggap lebih baik dalam melaksanakan pemetaan mutu pendidikan sesuai kebutuhan Ditjen Pendis.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama memerintahkan Dirjen Pendis meninjau kembali Naskah Kesepahaman antara Dirjen Bagais dengan Rektor ITB dan melalui Dirjen Pendis menegur pelaksana anggaran pada Ditjen Pendis supaya selalu mematuhi ketentuan/pedoman pengadaan barang/jasa pemerintah dan pelaksanaan APBN.

9. Pemberian Bantuan Pemberdayaan Tanah Wakaf Produktif kepada Nadzir senilai Rp20.000.000.000,00 berdasarkan kriteria yang tidak jelas

Dalam DIPA Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji (sekarang Ditjen PHU) TA 2006 tersedia dana sebesar Rp20.000.000.000,00 untuk bantuan sosial pemberdayaan tanah wakaf produktif. Bantuan tersebut telah direalisasikan sebesar Rp20.000.000.000,00. Bantuan diberikan untuk digulirkan kembali kepada Nadzir (pihak yang menerima harta benda wakaf dari wakif untuk dikelola dan dikembangkan sesuai dengan peruntukannya) yang lain setelah penerima bantuan mencapai Break Event Point (BEP).

Pemberian bantuan berdasarkan Peraturan Ditjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji Nomor D185 tahun 2006 tentang persyaratan dan pedoman bantuan pemberdayaan wakaf produktif. Wakaf produktif adalah bantuan yang diberikan kepada nadzir untuk pengembangan potensi ekonomi wakaf untuk kesejahteraan umum. Tujuan bantuan adalah untuk pembangunan gedung wakaf dan usaha ekonomi produktif sesuai dengan ketentuan syariah. Dalam peraturan tersebut terdapat syarat-syarat untuk memperoleh bantuan, antara lain:

a. Nadzir mengajukan surat permohonan dan proposal wakaf produktif disertai dengan desain gedung berarsitektur islami dan perhitungan cash flow yang ditujukan kepada Menteri Agama.

b. Nadzir harus berbentuk organisasi atau badan hukum sesuai ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.

c. Nadzir harus memiliki rekening bank atas nama organisasi atau badan hukum.

d. Nadzir harus mendapat rekomendasi dari KUA, Kandepag Kabupaten/Kota dan Kakanwil Depag setempat.

e. Tanah wakaf yang akan diberdayakan telah bersertifikat dan/atau tanah negara/tanah lainnya yang peruntukannya digunakan khusus mendirikan tempat ibadah dan pemberdayaan wakaf.

f. Memiliki Ijin Mendirikan Bangunan (IMB).

Mekanisme seleksi calon penerima bantuan, antara lain :

a. Proposal yang masuk direkap dan diteliti.

b. Hasil penelitian dilaporkan kepada Direktur Pemberdayaan Wakaf.


c. Direktur Pemberdayaan Wakaf meneliti ulang rekap dan mengkaji ulang proposal dari aspek administrasi, teknis dan biaya.

d. Hasil Penelitian disertai dengan saran dan pertimbangan Direktur Pemberdayaan Wakaf dilaporkan kepada Dirjen Bimas Islam untuk dievaluasi.

e. Dirjen Bimas Islam melaporkan kepada Menteri Agama untuk ditetapkan penerima bantuan.

f. Daftar calon penerima bantuan yang telah disetujui oleh Menteri Agama diteliti ulang atas kelengkapan persyaratan.

g. Setelah terpenuhi kelengkapan dan persyaratan, Direktur Pemberdayaan Wakaf membuat draft SK penerima bantuan untuk ditetapkan oleh Dirjen Bimas Islam.

Dari 55 Proposal yang masuk, disetujui sebanyak 13 proposal senilai Rp20.000.000.000,00 dengan rincian :

No. Penerima Bantuan Nilai (Rp) Peruntukan 1 Nadzir Yayasan Dar'ul Hikam Cirebon 2.000.000.000,00 Ruko dan Perkantoran 2 Nadzir Yayasan Bina Bhakti Umat Nurul

Hidayah 2.000.000.000,00 Pembangunan SPBU

3 Nadzir Yayasan Muslimin Kota Pekalongan 2.000.000.000,00 Bisnis Center 4 Nadzir Yayasan Perguruan Tinggi Al Gazali

Makassar 2.000.000.000,00 Gedung Perkuliahan

5 Nadzir Pengurus BKM Semarang 2.000.000.000,00 Pertokoan 6 Nadzir Yayasan Wahid Hasyim Semarang 2.000.000.000,00 Pengembangan Usaha

Universitas Wachid Hasyim

7 Nadzir YAPERTINUS 2.000.000.000,00 Gedung serbaguna dan Pusat pertokoan

8 Nadzir Yayasan Universitas Madang (UNISMA)

2.000.000.000,00 Pengembangan Rumah Sakit Islam Malang

9 Nadzir Yayasan Badan Wakaf Universitas Muslim Indonesia

2.000.000.000,00 Usaha Ekonomi Pondok Pesantren Darul Muchlisin

10 Nadzir Yayasan Al Kautsar Poso 500.000.000,00 Peternakan 11 Nadzir Yayasan Al Khairat Palu 500.000.000,00 Swalayan dan Peternakan 12 Nadzir Nahdlatul Ulama Cabang Kab.

Magelang 500.000.000,00 Bisnis Center

13 Nadzir Nahdlatul Ulama Cabang Kab. Barito Utara

500.000.000,00 Kantor Sekretariat dan Pusat Kegiatan Ekonomi

Total 20.000.000.000,00

Hasil pemeriksaan menunjukkan hal-hal sebagai berikut :

a. Kriteria penerima bantuan yang ditetapkan dalam Perdirjen Bimas Islam dan Penyelenggaraan Haji Nomor D185 tahun 2006 tentang persyaratan dan pedoman bantuan pemberdayaan wakaf produktif tidak jelas antara lain :

1) Tidak diatur secara spesifik mengenai pedoman dan persyaratan penyaluran bantuan. Persyaratan sangat mudah untuk dipenuhi oleh Nadzir yang menginginkan bantuan.

2) Tidak diatur bahwa penerima bantuan harus menggulirkan bantuan yang telah diterimanya setelah mencapai BEP.


3) Tidak diatur bahwa pelaksanaan pembangunan harus dilaksanakan sesuai ketentuan/pedoman pelaksanaan APBN dan pengadaan barang/jasa pemerintah. sehingga Nadzir melaksanakan pembangunan secara swadaya.

b. Tim penilai hanya memeriksa kelengkapan persyaratan calon penerima bantuan, menilai proposal tetapi tidak menetapkan proposal yang memenuhi persyaratan.

Hal tersebut tidak sesuai dengan Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pasal 12, Ayat (1) menetapkan bahwa pelaksanaan anggaran belanja negara didasarkan atas prinsip-prinsip antara lain efektif, terarah dan terkendali sesuai dengan rencana, program/kegiatan, serta fungsi setiap departemen/lembaga/ pemerintah daerah.

Hal tersebut mengakibatkan terdapatnya potensi penyalahgunaan bantuan pemberdayaan tanah wakaf produktif senilai Rp20.000.000.000,00, tidak ada persaingan yang sehat antara nadzir calon penerima bantuan, dan menyulitkan pengendalian serta pengawasan.

Hal tersebut terjadi karena Dirjen Bimas Islam belum menetapkan kriteria yang jelas tentang seleksi calon penerima, mekanisme penyaluran, pelaksanaan dan pertanggungjawaban bantuan.

Atas masalah tersebut pihak Ditjen Bimas Islam menjelaskan bahwa pemberian bantuan tersebut dalam rangka pemberdayaan tanah wakaf dan merupakan pilot project sehingga diharapkan ke depan pola kerja sama ini dapat dilakukan dengan swasta. Sejauh ini penyaluran dan penggunaan tersebut dipantau dengan ketat bahkan telah diperiksa inspektorat.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama memerintahkan Dirjen Bimas Islam untuk menetapkan kriteria yang jelas tentang seleksi calon penerima, mekanisme penyaluran, pelaksanaan dan pertanggungjawaban bantuan. Selain meminta pertanggungjawaban penggunaan bantuan sebesar Rp20.000.000.000,00 kepada para penerima bantuan.

10. Pengadaan tanah perluasan kampus II IAIN Sumatera Utara seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00 tidak sesuai ketentuan

Pada bulan September 2006 IAIN Sumatera Utara mengajukan APBN Perubahan (APBN-P) sebesar Rp2.500.000.000,00 untuk pengadaan tanah bagi pembangunan asrama mahasiswa. APBN-P yang disetujui sebesar Rp1.450.000.000,00.

Dalam pengadaan tanah tersebut Rektor IAIN Sumatera Utara membentuk Tim Pengadaan Tanah Perluasan Kampus II sesuai SK Rektor IAIN Sumatera Utara No.214A Tahun 2006 tanggal 25 September 2006. Tim bertugas meneliti kebenaran dan keabsahan status tanah yang akan dibeli serta membuat laporan pertanggungjawaban kepada Rektor IAIN Sumatera Utara.


Pengadaan tanah dilaksanakan oleh Sdr. H. Machyuzar Nasution berdasarkan Surat Perintah Kerja tanggal 17 November 2006 seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00. IAIN Sumatera Utara telah membayar lunas Sdr. H. Machyuzar sesuai SPM No.00274 tanggal 2 Desember 2006 dan SP2D No.040525E/123/112 tanggal 5 Desember 2006, pembayaran tersebut dilaksanakan tanpa Berita Acara Serah Terima Pekerjaan.

Hasil pemeriksaan dokumen dan pengecekan fisik tanggal 7 sampai dengan 9 Februari 2007 menunjukkan hal-hal berikut :

a. Tanah yang dibeli oleh IAIN Sumut letaknya di Medan Estate, Kecamatan Percut Sei Tuan, Kabupaten Deli Serdang, sebelah Kampus IAIN Sumut.

b. Tanah tersebut merupakan bagian dari 19.999 m² tanah milik Yayasan Karya Laksana sesuai sertifikat No.1864 tanggal 28 Januari 2002. Tanah tersebut diserahkan oleh Yayasan kepada Sdr. Haji Hadi Rahmansyah Yuriandi Siregar sesuai Akte Penyerahan dan Pengalihan Hak No.6 tanggal 23 Agustus 2001 dan Akte Pernyataan Keputusan Rapat Yayasan Karya Laksana No. 2 tanggal 13 Agustus 2001.

c. Sdr. Haji Hadi Rahmansyah Yuriandi Siregar memberikan kuasa kepada Sdr. Haji Machyuzar Nasution untuk menjual, menandatangani akta jual beli, menerima uang penjualan, dan menyerahkan tanah kepada pembeli sesuai Surat Kuasa tanggal 4 September 2006.

d. Pada tanggal 9 Februari 2007 IAIN Sumut membuat Akta Pengikatan Diri untuk Melakukan Jual Beli No. 10 antara Haji Machyuzar Nasution dan Profesor Doktor M. Yasir Nasution untuk dan atas nama IAIN Sumut di Notaris Risna Rahmi Arifa, S.H. Dalam Akta tersebut dinyatakan bahwa syarat-syarat untuk melakukan jual beli dihadapan pejabat yang dimaksud dalam Pasal 37, Ayat (1), Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 1997 belum terpenuhi maka para pihak bermufakat untuk membuat Akta tersebut. Akta juga menetapkan bahwa biaya Akte Jual Beli dan balik menjadi tanggungan IAIN.

e. Sampai dengan saat pemeriksaan 6 Maret 2007 belum dapat dilaksanakan peralihan/pemindahan hak milik dari penjual kepada IAIN Sumut. Sesuai surat keterangan Notaris No.046/RRA-NOT/IX/II/2007 tanggal 9 Februari 2007 pemindahan hak milik memerlukan proses yang harus dilaksanakan yakni membalik nama sertifikat dari Yayasan Karya Laksana menjadi atas nama Haji Hadi Rahmansyah Yuriandi Siregar, pemecahan sertifikat menjadi dua bidang seluas 2.416 m² dan 17.583 m², selanjutnya akan dilaksanakan balik nama atas nama IAIN Sumut. Proses tersebut memerlukan waktu ± tujuh bulan.


a. Peraturan Pemerintah RI No.24 Tahun 1997 tentang Pendaftaran Tanah, Pasal 37, menetapkan antara lain bahwa pendaftaran peralihan/pemindahan hak melalui jual beli hanya dapat didaftarkan jika dibuktikan dengan akta yang dibuat oleh


PPAT yang berwenang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

b. Keputusan Presiden Republik Indonesia No.80 Tahun 2003 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pasal 3, Ayat (2) dan penjelasannya menetapkan antara lain bahwa pembayaran prestasi pekerjaan dilakukan dengan sistem termin.

c. Surat Edaran Direktorat Jenderal Anggaran Departemen Keuangan No.SE-157/A/2002 tanggal 17 September 2002 tentang Petunjuk Teknis Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan belanja Negara, Bab III, Huruf C, Ayat (1) menetapkan antara lain bahwa pembayaran dilakukan atas dasar prestasi pekerjaan.

d. Surat Edaran Direktorat Jenderal Anggaran Departemen Keuangan No.SE-157/A/2002 tanggal 17 September 2002 tentang Petunjuk Teknis Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan belanja Negara, Bab III, Huruf C, Ayat (1).

Hal tersebut mengakibatkan IAIN Sumut belum memiliki kepastian hak atas tanah seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00. Selain itu tanah seluas 2.416 m² senilai Rp1.450.000.000,00 tersebut belum dapat dicatat dalam Laporan BMN UAKPB.

Hal tersebut disebabkan:

a. Tim Pengadaan Tanah Perluasan Kampus II kurang cermat dalam melaksanakan tugas.

b. Pejabat Pembuat Komitmen tidak menaati ketentuan yang berlaku.

c. Atasan langsung tidak efektif melaksanakan pengendalian dan pengawasan.

Atas masalah tersebut pihak IAIN Sumatera Utara menjelaskan bahwa hal tersebut terjadi karena keterbatasan waktu sehingga proses administrasi jual beli baru selesai pada Februari 2007, namun Pejabat Pembuat Komitmen telah berusaha menaati ketentuan yang berlaku, pengendalian dan pengawasan akan ditingkatkan.

BPK-RI menyarankan agar Rektor IAIN Sumatera Utara menegur Tim Pengadaan Tanah Perluasan Kampus II karena tidak cermat melaksanakan tugas dan menegur Pejabat Pembuat Komitmen supaya menaati ketentuan yang berlaku dan segera menyelesaikan bukti kepemilikan tanah tersebut. Selain itu juga meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

11. Tuntutan Ganti Rugi atas hilangnya kendaraan roda dua dan roda empat pada IAIN Sunan Ampel dan Pusat Penelitian dan Pengembangan Kehidupan Beragama (Puslitbang) senilai Rp146.000.000,00 belum dilaksanakan

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa Tuntutan Ganti Rugi (TGR) atas dua unit kendaraan yang hilang terdiri dari satu kendaraan roda dua dan satu kendaraan roda empat senilai Rp146.000.000,00 pada IAIN Sunan Ampel dan Pusat Penelitian dan


Pengembangan Kehidupan Beragama, Badan Litbang belum dilaksanakan dengan rincian:

a. Pada IAIN Sunan Ampel dengan kronologis sebagai berikut :

1) Pada tanggal 11 Mei 2006, kendaraan dinas roda dua merk Suzuki FD 110 XCSD senilai Rp12.000.000,00, pembuatan Tahun 2004/110 CC, dengan Nomor Polisi L 9910 NM hilang di tempat parkir kampus. Pengguna kendaraan tersebut Kasubbag Perencanaan pada Bagian Perencanaan dan Sistem Informasi.

2) Kasubbag Perencanaan melaporkan kepada Kepolisian Resort Kota Surabaya Selatan Sektor Kota Wonocolo sesuai Surat Tanda Penerimaan Laporan/ Pengaduan No. Pol : LP/K/417/V/2006/WNCL tanggal 11 Mei 2006 dan kepada Rektor IAIN Sunan Ampel sesuai Surat Pemberitahuan Kecurian Kendaraan Dinas L 9910 NM tanggal 11 Mei 2006.

3) Sampai saat pemeriksaan tanggal 26 Februari 2007 belum ada tindak lanjut atas kehilangan kendaraan roda dua tersebut.

b. Pada Pusat Penelitian dan Pengembangan (Puslitbang) Kehidupan Beragama, dengan kronologis sebagai berikut :

1) Pada tanggal 2 April 2006, kendaraan dinas roda empat merk Toyota Kijang Innova Type G senilai Rp170.000.000,00, pembuatan Tahun 2005, dengan rangka nomor MHFXW42G952048482, mesin nomor 1TR.6158638, nomor Polisi plat merah B2489 SQ dan plat hitam B2791 BS, hilang di rumah (Jl. Intisari Raya Nomor 59 RT.001/09 Kelurahan Kalisari, Kecamatan Pasar Rebo, Jakarta Timur). Pengguna kendaraan tersebut Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama (Prof. DR. H.M. Ridwan Lubis).

2) Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama melaporkan kepada Kepolisian Sektor Metro Pasar Rebo, Polres Jakarta Timur sesuai Surat Tanda Penerimaan Laporan Pengaduan Nomor Pol : 131/K/IV/2006/SEK.PR tanggal 2 April 2006 dan kepada Kepala Badan Litbang dan Diklat Departemen Agama sesuai surat Nomor BD.I/KS.0I/60/2006 tanggal 3 April 2006.

3) Pada tanggal 7 April 2006, Sekretaris Badan Litbang dan Diklat Departemen Agama melaporkan kepada Inspektur Jenderal Departemen Agama (Itjen Depag) sesuai surat Nomor BD/Set.BD/KS.01/300/2006.

4) Pada tanggal 18 April 2006, Itjen Depag membentuk Tim audit khusus kehilangan mobil dinas sesuai Surat Tugas Nomor IJ/C.1/OT.00/223/2006 yang hasilnya mengenakan TGR kepada Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama sebesar Rp134.000.000,00. Harga tersebut sesuai harga Samsat.

5) Sampai saat pemeriksaan tanggal 11 April 2007, Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama belum melaksanakan TGR tersebut.



a. Undang-undang No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, Pasal 35, Ayat (1) menetapkan bahwa setiap pejabat Negara dan pegawai negeri bukan bendahara yang melanggar hukum atau melalaikan kewajibannya baik langsung atau tidak langsung yang merugikan keuangan Negara diwajibkan mengganti kerugian dimaksud.

b. UU No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Pasal 59, Ayat (2) menetapkan bahwa bendahara, pegawai negeri bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung merugikan keuangan negara, wajib mengganti kerugian tersebut, Pasal 59 Ayat (3) menetapkan bahwa setiap pimpinan kementerian negara/lembaga/kepala satuan kerja perangkat daerah dapat segera melakukan tuntutan ganti rugi, setelah mengetahui bahwa dalam kementerian negara/lembaga/satuan kerja perangkat daerah yang bersangkutan terjadi kerugian akibat perbuatan dari pihak manapun, dan Pasal 60 Ayat (2) menetapkan bahwa setelah kerugian negara tersebut diketahui, kepada bendahara, pegawai negeri bukan bendahara, atau pejabat lain yang nyata-nyata melanggar hukum atau melalaikan kewajibannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 59 ayat (2) segera dimintakan surat pernyataan kesanggupan dan/atau pengakuan bahwa kerugian tersebut menjadi tanggung jawabnya dan bersedia mengganti kerugian negara dimaksud.

Hal tersebut mengakibatkan penerimaan negara dari TGR tertunda sebesar Rp146.000.000,00 dan menjadi beban administrasi pelaksana SABMN.

Hal tersebut disebabkan oleh Kuasa Pengguna Barang IAIN Sunan Ampel dan Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama tidak segera memenuhi kewajibannya mengganti kerugian. Selain itu atasan langsung belum melaksanakan fungsi pengawasan secara efektif.

Atas masalah tersebut Pihak IAIN Sunan Ampel dan Pusat Penelitian dan Pengembangan Kehidupan Beragama, Badan Litbang menjelaskan bahwa TGR atas kendaraan roda dua akan diproses setelah bukti-bukti material lengkap dan TGR atas kendaraan roda empat belum dilaksanakan karena Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama masih menunggu keputusan atas permohonan keringanan dari Menteri Agama.

BPK-RI menyarankan agar Menteri Agama memerintahkan Kuasa Pengguna Barang dan Kepala Puslitbang Kehidupan Beragama segera menyelesaikan TGR selain itu meningkatkan pengendalian dan pengawasan.

12. Terdapat kendaraan dinas roda empat senilai Rp54.900.000,00 yang belum diserahkan ke Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama walaupun pejabat yang bersangkutan telah pensiun Hasil pemeriksaan atas kendaraan dinas pada Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama menunjukkan terdapat kendaraan dinas roda empat Merk Peugeot 406, Nomor Polisi B.1594 HQ, perolehan Tahun 1997 senilai


Rp54.900.000,00 yang belum diserahkan oleh Drs. Mustoha (mantan Kepala Badan Litbang Agama), walaupun sudah pensiun sejak tanggal 1 Januari 2000.

Masalah tersebut telah dicatat dalam Laporan Inspektorat Jenderal Departemen Agama No. 01/Balitbang Agama/1999 dan Kepala Badan Litbang Agama telah dua kali menegur mantan Kepala Litbang tersebut untuk segera menyerahkan/mengembalikan kendaraan tersebut sesuai surat No.P.I/KS.01.5/321/1999 tanggal 14 April 1999 dan No. BD/KS.01.5/321/2002 tanggal 4 Juni 2002. Selain itu Kepala Badan Litbang Agama juga telah melaporkan kepada Sekretaris Jenderal Departemen Agama sesuai surat No.P/KS.01.5/210/2000 tanggal 26 April 2000.

Sampai saat pemeriksaan berakhir tanggal 11 April 2006 Drs. Mustoha, MA belum menyerahkan/mengembalikan kendaraan dinas roda empat tersebut karena Sekretaris Jenderal Departemen Agama menyetujui Drs. Mustoha, MA meminjam pakai sampai saat kendaraan tersebut dapat di jual (dum) sesuai surat No.SJ/B.IV/I/KS.01.5/211A/2000 tanggal 2 Mei 2000.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah RI No. 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang Milik Negara, Pasal 4, Ayat (2) yang menetapkan bahwa pengelola barang milik negara berwenang dan bertanggungjawab antara lain melakukan pengawasan dan pengendalian atas pengelolaan barang milik Negara, Pasal 32 Ayat (1) menetapkan bahwa pengelola barang, pengguna barang dan/atau kuasa pengguna barang wajib melakukan pengamanan barang milik negara/daerah yang berada dalam penguasaannya; Ayat (2) menetapkan bahwa pengamanan barang milik negara/daerah sebagaimana dimaksud pada Ayat (1) meliputi pengamanan administrasi, pengamanan fisik, pengamanan hokum dan Pasal 34 Ayat (1) menetapkan bahwa bukti kepemilikan barang milik negara/daerah wajib disimpan dengan tertib dan aman.

Kondisi tersebut mengakibatkan kendaraan dinas roda empat Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama tersebut tidak dapat memanfaatkan untuk mendukung kegiatan operasionalnya. Selain itu juga berpotensi merugikan negara.

Kondisi tersebut disebabkan Sekretaris Jenderal membuat kebijakan yang tidak sesuai ketentuan yakni mengijinkan kendaraan dinas untuk dipinjam pakai oleh Drs. Mistoha, MA.

Atas masalah tersebut pihak Badan Penelitian dan Pengembangan Agama Departemen Agama menjelaskan bahwa peminjaman kendaraan dinas tersebut bersifat sementara sambil menunggu peghapusan/lelang dari daftar barang inventaris Balitbang yang akan dilakukan pada tahun 2007.

BPK-RI menyarankan agar Sekretaris Jenderal Departemen Agama tidak membuat kebijakan yang bertentangan dengan ketentuan, menarik kembali kendaraan dinas roda empat dari Drs. Mustoha, MA, dan memanfaatkannya untuk mendukung kegiatan operasional Departemen Agama.


REPUBLIK INDONESIA

i DAFTAR ISI

Documents

Transcript of i DAFTAR ISI