EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP …/Evaluasi... · PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT...

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP

PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT KUSUMAHADI SANTOSA

Tugas Akhir Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Persyaratan guna Mencapai

Gelar Ahli Madya pada Program Diploma III Akuntansi

Oleh:

Anindita Yoga Utomo F3308020

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2011


commit to user

ii

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP

PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT KUSUMAHADI SANTOSA

Tugas Akhir Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Persyaratan guna Mencapai

Gelar Ahli Madya pada Program Diploma III Akuntansi

Oleh:

Anindita Yoga Utomo F3308020

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2011


commit to user

iii


commit to user

iv


commit to user

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

· Segala cobaan yang kualami tidak akan melebihi kekuatan ku

· Jangan pernah berhenti berharap pada apa yang kamu yakini

· Jangan pernah menyerah dan terus berusaha pasti segala keinginan akan

tercapai

· Selalu berpikir positif dalam segala hal

Penulis mempersembahkan karya tulis ini

kepada mereka yang telah memberi semangat

dan memberi arti dalam hidupku.

1. Tuhan Yesus Kristus

2. Bapak, Ibu, adik serta keluarga besar tercinta

3. Teman-teman Universitas Sebelas Maret

Surakarta

4. Almamater


commit to user

vi

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan

segala berkat dan anugerah-Nya sehingga penulis mampu menyelesaikan Tugas

Akhir ini untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya

Program Studi Diploma III Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

Tugas Akhir ini yang berjudul “SISTEM PENGENDALIAN INTERN

TERHADAP PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT

KUSUMAHADI SANTOSA” dapat tersusun dengan baik berkat bantuan doa,

bimbingan serta petunjuk dari berbagai pihak yang tulus dan sepenuh hati

membantu penulis. Untuk itu, dengan segala kerendahan hati penulis ingin

mengucapkan terimakasih kepada:

1. Bapak Dr. Wisnu Untoro, MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret.

2. Bapak Drs. Agus Budiatmanto, M.Si., Ak., selaku Ketua Program Diploma

III Akuntansi Fakultas Ekonomi.

3. Bapak Anas Wibawa, SE., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang

telah membimbing dan mengarahkan penulis sehingga laporan Tugas

Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik.

4. Ibu Christiyaningsih B, SE., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing

Akademik yang telah membimbing dan mengarahkan penulis selama

proses perkuliahan berlangsung.


commit to user

vii

5. Bapak Wahyu Cahyo Wibowo, SE., SH., selaku Manajer Umum dan

Personalia PT Kusumahadi Santosa yang telah memberikan ijin bagi

penulis untuk melakukan magang kerja.

6. Ibu Eny Kusmiyarsi selaku Kepala Seksi Logistik PT Kusumahadi Santosa

terimakasih telah memberikan bimbingan, segala canda tawa dan dengan

senang hati memberikan informasi yang dibutuhkan oleh penulis selama

melakukan kegiatan magang.

7. Pak Arif selaku Kepala Seksi Gudang Logistik PT Kusumahadi Santosa

terimakasih telah memberikan bimbingan, segala canda tawa dan dengan

senang hati memberikan informasi yang dibutuhkan oleh penulis selama

melakukan kegiatan magang.

8. Pak Dwi, Pak Budi, Pak Hary, Mas Aris, Mas Yono, Pak Mino (Manajer

Rumah Tangga) dan seluruh karyawan yang tidak tercantum yang telah

membantu penulis selama magang di PT Kusumahadi Santosa.

9. Seluruh dosen pengajar dan staf administrasi Fakultas Ekonomi yang telah

memberikan ilmunya dan siap membantu penulis selama proses

perkuliahan berlangsung.

10. Bapak, Ibu, kakak dan adikku serta keluarga besar tercinta yang telah

memberikan segalanya untuk masa depan penulis dan dengan sabar

mendidik penulis.

11. Yudis, Ceguk, Huda, Thegek, Kobar, Kamal, Doy, Ajik, Becak. Dan

Londo, Marjo, Gudel, Mentar, Hari. Dan semua teman satu angkatan yang

selalu bersama-sama penulis berjuang, terima kasih telah menemani


commit to user

viii

penulis selama perkuliahan ini, dan membantu dalam penulisan Tugas

akhir ini.

12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah

membantu dalam penulisan Tugas Akhir ini.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan Tugas Akhir ini masih jauh

dari sempurna dikarenakan keterbatasan ilmu dan pengalaman yang penulis

miliki. Untuk itu dengan segala kerendahan hati penulis mengharapkan kritik

dan saran yang membangun dari pembaca yang budiman.

Akhirnya penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat

bagi pembaca dan dapat memberi pengaruh yang positif bagi semua pihak.

Amin.

Surakarta, Juli 2011

Penulis


commit to user

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

ABSTRACT ........................................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................. iii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi

DAFTAR ISI ........................................................................................................ ix

DAFTAR TABEL ................................................................................................ xii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xiii

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan .............................................................. 1

1. Tujuan Perusahaan........................................................................... 2

2. Lokasi Perusahaan ........................................................................... 3

3. Struktur Organisasi .......................................................................... 6

4. Deskripsi jabatan ............................................................................. 8

5. Ketenagakerjaan .............................................................................. 11

6. Proses Produksi ............................................................................... 15

7. Pemasaran ........................................................................................ 17


commit to user

x

B. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 18

C. Perumusan Masalah ............................................................................. 22

D. Tujuan Penelitian ................................................................................. 22

E. . Manfaat Penelitian ............................................................................... 22

BAB II ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Tinjauan Pustaka .................................................................................. 24

1. Sistem .............................................................................................. 24

2. Sistem Akuntansi ............................................................................ 24

3. Sistem Pengendalian Intern ............................................................. 25

4. Pembelian ........................................................................................ 28

a. Pengertian Pembelian ................................................................. 28

b. Pengertian Sistem Pembelian ..................................................... 28

c. Fungsi yang Terkait dengan Transaksi Pembelian ..................... 28

d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi ............. 29

e. Dokumen yang Digunakan ......................................................... 30

f. Catatan Akuntansi yang Digunakan. .......................................... 30

5. Bahan Baku ..................................................................................... 30

B. Penyajian Data dan Analisis Data

1. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian

Bahan Baku Kapas pada PT Kusumahadi Santosa ……………… 32

2. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian Bahan

Baku Kapas pada PT Kusumahadi Santosa. ……………………... 35


commit to user

xi

3. Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pembelian Bahan Baku

Kapas pada PT Kusumahadi Santosa. ………………...…............ 36

4. Catatan Akuntansi yang Digunakan Dalam Sistem Pembelian

Bahan Baku Kapas pada PT Kusumahadi Santosa……………… 39

5. Prosedur Pembelian Bahan Baku Kapas yang Dilakukan pada PT

Kusumahadi Santosa.……………………………………………... 40

6. Gambaran Sistem Pengendalian Intern Pembelian Kapas yang

Terdapat pada PT Kusumahadi Santosa..................………………. 47

BAB III TEMUAN

A. Kelebihan…………………………………………………………….. 48

B. Kelemahan…………………………………………………………… 49

BAB IV PENUTUP

A. Simpulan……………………………………………………………... 50

B. Saran……….………………………………………………………… 51

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

xii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

I. 1 Daftar Jumlah Karyawan PT Kusumahadi Santosa Periode Januari

2011…………………………………………………………………….. 12

II. 2 Kertas Kerja Penilaian Kelebihan/ Kekurangan Sistem Pengendalian

Intern Pembelian Bahan Baku Kapas PT Kusumahadi Santosa …......... 50


commit to user

xiii

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman

1. 1 Denah PT Kusumahadi Santosa dan PT Kusumaputra Santosa. ……… 5

1. 2 Struktur Organisasi PT Kusumahadi Santosa.……………………........ 7

2. 1 Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas (Bagian Produksi PT

Kusumahadi Santosa)……………………………………....................... 41

2. 2 Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas (Team Pembeli Serat PT

Kusumahadi Santosa) …….…………………………………………… 42

2. 3 Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas (Bagian Logistik PT

Kusumahadi Santosa)……………………….………………………….. 43

2. 4 Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas (Bagian Gudang Logistik

PT Kusumahadi Santosa)…………….………………………………… 44

2. 5 Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas (Bagian Administrasi PT

Kusumahadi Santosa)………………..………………………………… 45

2. 6 Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas (Bagian Akuntansi dan

Keuangan PT Kusumahadi Santosa)…………….. …………………… 46


commit to user

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Pernyataan

2. Surat Keterangan Magang Kerja

3. Dokumen Pendukung atas Pembelian Bahan Baku Kapas pada PT Kusumahadi

Santosa Tahun 2011


commit to user

ii

ABSTRACT

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT KUSUMAHADI SANTOSA

Anindita Yoga Utomo

F3308020

The purpose of the research is to know internal control system to the purchase of raw material cotton in PT Kusumahadi Santosa and be evaluating. The step of this research is done by depicting internal control system on PT Kusumahadi Santosa, then writer evaluate pursuant to existing theory.

The result of the research has been found by some excess and weakness of internal control system of purchasing of raw material cotton at PT Kusumahadi Santosa. Excess owned is there are function dissociation between operational function, depository function, and record-keeping function, document used by to have authorization and have serial number to printed, accountancy note used also have complete like daily report of acceptance or outflow of good. Weakness found among other things is warehouse share do the double function, those is as operational function (accepted) and depository function.

The conclusion of this research are internal control system of purchasing of raw material cotton at PT Kusumahadi Santosa as a whole have good, but found some weakness that is at warehouse shares do the double function as operational function (accepted) and depository function. Based on the weakness founded, researcher gives some recommendation that is need for separation of functions in the warehouse.

Keyword: internal system control of purchase, raw material, final project


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

PT Kusumahadi Santosa adalah perusahaan swasta dan dimiliki oleh

kalangan terbatas yaitu hanya dalam lingkup keluarga saja. Perusahaan ini

bergerak di bidang manufaktur khususnya industri tekstil, dengan tiga unit

proses produksi yaitu weaving (pertenunan), finishing (penyempurnaan) dan

printing (pencapan). Pada awalnya produk yang dihasilkan adalah kain grey

sebagai bahan baku dan kain pewarna siap pakai. Namun kemudian

berkembang dengan memproduksi kain putih (kain cambric) hasil dari proses

produksi finishing. Bahan baku yang dipakai adalah benang dari hasil proses

produksi spinning pada PT Kusumaputra Santosa, dimana perusahaan

tersebut merupakan anak perusahaan yang dibangun pada tahun 1990 guna

memenuhi kebutuhan benang untuk digunakan dalam proses produksi di PT

Kusumahadi Santosa.

PT Kusumahadi Santosa didirikan berdasarkan hukum pada tanggal 14

Mei 1980 dengan Akta Notaris Maria Theresia Budi Santosa S.H, di

Surakarta dengan mendapat pengesahan dari Departemen Kehakiman

berdasarkan Surat Keputusan Menteri Kehakiman Nomor 5/287/4 yang

berlokasi di daerah Jaten, Kecamatan Jaten, Kabupaten Karanganyar, Jawa

Tengah. PT Kusumahadi Santosa mulai beroperasi pada tahun 1981,

diresmikan oleh Menteri Tenaga Kerja Republik Indonesia pada saat itu

yaitu Bapak Soedomo pada tanggal 21 September 1983. Selain itu juga


commit to user

2

dilengkapi dengan ijin lokasi Nomor 530/340/1981 tanggal 14 November

1981, Ijin Mendirikan Bangunan Nomor 647.1/30 tanggal 23 Mei 1981 oleh

Pemerintah Daerah. Jawa Tengah. Tujuan dari didirikannya perusahaan

adalah untuk memperoleh laba.

Dari tahun ke tahun PT Kusumahadi Santosa mengalami kemajuan dan

peningkatan penjualan karena produk yang dihasilkan oleh perusahaan

tersebut memiliki mutu kain yang baik dan halus, serta penyusutan kain yang

sedikit. Produknya dikirim baik lokal maupun luar negeri. Dengan semakin

meningkatnya permintaan dan pesanan konsumen terhadap produk dari PT

Kusumahadi Santosa, sekitar tahun 1990-1991, PT Kusumahadi Santosa

mengadakan perluasan usaha dengan menambah departemen produksi yaitu

Departemen Weaving 2. Departemen Weaving 2 memproduksi jenis kain grey

yang banyak diproduksi untuk dipasarkan ke luar negeri.

1. Tujuan Perusahaan

Adapun tujuan dari PT Kusumahadi Santosa antara lain:

a. Mendapatkan keuntungan

b. Memenuhi kebutuhan sandang dalam negeri maupun luar negeri dari

hasil produksi

c. Ikut membantu pemerintah dalam menciptakan lapangan pekerjaan

bagi masyarakat

d. Secara umum meningkatkan taraf hidup dan kesejahteraan

masyarakat Indonesia menuju pertumbuhan ekonomi

e. Membantu menambah pendapatan pemerintah daerah tersebut

f. Mensejahterakan karyawan


commit to user

3

2. Lokasi Perusahaan

Lokasi perusahaan merupakan faktor terpenting guna kelancaran

proses produksi dan tercapainya tujuan yang diinginkan perusahaan.

Adapun lokasi dari PT Kusumahadi Santosa terletak di bagian timur kota

Surakarta tepatnya di Jl. Solo–Tawangmangu km 9,5 Jaten,

Karanganyar. Dari sejak berdiri sampai sekarang, lokasi tersebut belum

pernah berpindah tempat.

Batasan letak geografis PT Kusumahadi Santosa adalah sebagai berikut:

Utara: PT Kusumaputra Santosa dan areal persawahan

Timur: PT Dunia Sandang Abadi, PT SKI dan PT Golden

Barat: PT Gunung Subur

Selatan: Masjid Al-Hadi dan perumahan pegawai PT Kusumahadi

Santosa

Lokasi ini juga memiiki beberapa keuntungan antara lain:

a. Ditinjau dari segi ekonomis

1) Mudah dalam pendistribusian barang, sehingga dapat

menghemat ongkos transportasi atau pengangkutan.

2) Cukup banyak tenaga kerja yang tersedia.

3) Mudah untuk memasarkan produknya karena dekat dengan jalan

besar atau jalan raya.

b. Ditinjau dari segi sosial

1) Menciptakan lapangan pekerjaan bagi penduduk sekitar

perusahaan.


commit to user

4

2) Membantu pemerintah dalam mensukseskan kampanye

pemakaian produk dalam negeri.

c. Ditinjau dari segi teknis

1) Daerah sekitar masih cukup luas untuk mengembangkan

perusahaan tersebut.

2) Mudah untuk pengadaan alat-alat, sparepart, mesin tenun, dan

memperoleh ahli mesin atau montir.


commit to user

5

Gambar 1. 1 Denah PT Kusumahadi Santosa dan PT Kusumaputra Santosa

5


commit to user

6

3. Struktur Organisasi

Struktur Organisasi adalah suatu susunan dan hubungan antara tiap

bagian serta posisi yang ada pada suatu organisasi atau perusahaan dalam

menjalankan kegiatan operasional untuk mencapai tujuan. Struktur

Organisasi menggambarkan dengan jelas pemisahan kegiatan pekerjaan

antara yang satu dengan yang lain dan bagaimana hubungan aktivitas dan

fungsi dibatasi. Pimpinan tertinggi dijabat oleh keluarga besar Santosa,

namun untuk staf dan pelaksana perusahaan, PT Kusumahadi Santosa

mengambil tenaga kerja dari masyarakat luas yang berkompeten dalam

bidang pekerjaan yang dibutuhkan oleh perusahaan.

Tugas dan tanggung jawab masing-masing jabatan pada PT

Kusumahadi Santosa disesuaikan tingkatnya dalam struktur organisasi

perusahaan. Tingkat tersebut berdasarkan jabatan yang diemban,

tanggung jawab yang dipikul, jenjang pendidikan yang disandang, serta

pengalaman yang telah dimiliki sebelumnya. Adapun struktur organisasi

PT Kusumahadi Santosa adalah:


commit to user

7

Gambar 1. 2

Struktur Organisasi PT Kusumahadi

Dewan Komisaris

Direktur Utama

Internal Audit Staf Ahli Profesional: Keuangan, Pemasaran,

Produksi, Staff ahli

Direktur Umum dan Keuangan

Direktur Pemasaran

Direktur Produksi

Kepala Divisi Umum dan Keuangan

Kepala Divisi Pemasaran 1 dan 2

Kepala Divisi Produksi

Manager Utility

Manager:

1.Akuntansi

2.Keuangan

3.Umum dan Personalia

4.Logistik

Manager:

1Pemasaran

2.Penjualan

3.Ekspor

Manager:

1.Weaving 1 dan 2

2.Finishing

3.Printing

4.Spinning

5.Desaign

Kepala Seksi

Kepala SubSeksi

Kepala Urusan

Kepala Regu

Kepala Operator


commit to user

8

4. Deskripsi Jabatan

Adapun tugas dan wewenang dari masing–masing jabatan sebagai

berikut:

a. Dewan Komisaris

Merupakan badan yang keanggotaannya diangkat dan

diberhentikan oleh rapat umum dan pemegang saham. Tugas Dewan

Komisaris antara lain:

1) Mengatur dan mengkoordinasi kepentingan para pemegang saham

sesuai ketentuan yang digariskan dalam kebijaksanaan umum

perusahaan

2) Menguasai dan menerbitkan pelaksanaan tujuan perusahaan,

berdasarkan pada kebijakan umum yang telah ditetapkan

3) Mengusahakan agar tujuan perusahaan seperti yang dicantumkan

dalam anggaran dasar dapat tercapai

b. Direktur Utama

1) Memimpin perusahaan

2) Mengawasi jalannya operasional perusahaan

3) Menentukan kebijaksanaan pokok dalam pengembangan

perusahaan

4) Mendelegasikan sebagian wewenang dan tanggung jawab kepada

manajer

5) Menilai hasil dari tujuan perusahaan yang dibantu oleh staf ahli

operasional, keuangan, pemasaran, produksi, staf ahli pengawasan

dan audit internal


commit to user

9

c. Managing Direktur

Pimpinan tertinggi dalam hal koordinasi dan pengembangan

keputusan kekuasaan serta membawahi kepala bagian. Dalam

tugasnya Managing Direktur dibantu oleh:

1) Manajer Elektronik Data Processing, bertugas memproses

berbagai data yang ada dalam perusahaan

2) Manajer Logistik, bertugas terhadap pengadaan dan penerimaan

bahan baku serta pengadaan lain demi kelancaran proses produksi.

3) Manajer Keuangan, bertugas mengelola keuangan atau sirkulasi

uang dalam perusahaan

4) Manajer Akuntansi, bertugas menyajikan laporan keuangan bagi

pihak-pihak yang bersangkutan

5) Manajer Umum dan Personalia, bertugas memperlancar

perkembangan perusahaan, pengawasan, mencari tenaga kerja

yang sesuai dengan sertifikasi, serta mengadakan hubungan

dengan pihak luar untuk hal tertentu

d. Kepala Divisi Pemasaran

Dalam pelaksanaan tugasnya, manajer ini dibantu oleh asisten

dengan membawahi enam bidang pemasaran, yaitu:

1) Manajer Pemasaran, bertugas mengelola kegiatan pemasaran

serta memelihara barang-barang di gudang dari hasil produksi

yang belum dipasarkan


commit to user

10

2) Manajer Ekspor, bertugas memasarkan barang-barang hasil

produksi untuk pemasaran luar negeri dengan cara mengikuti

pameran-pameran

3) Sales Manajer, bertugas menangani masalah secara umum yaitu

dari departemen spinning, weaving, printing dan dyeing

4) Sales I Manajer Finishing, menangani masalah penjualan

produksi dari departemen finishing

5) Manajer Administrasi I, menangani masalah administrasi PT

Kusumahadi Santosa untuk jenis kain rotary

6) Manajer Administrasi II, menangani masalah administrasi PT

Kusumahadi Santosa untuk jenis kain printing dyeing

e. Kepala Divisi Produksi

Dalam melaksanakan tugasnya, Kepala Divisi Produksi dibantu

oleh asisten dan membawahi lima manajer, yaitu:

1) Manajer Weaving I dan Weaving II, bertanggung jawab atas

jalannya proses produksi pertenunan secara keseluruhan

2) Manajer Finishing, bertanggung jawab atas jalannya proses

produksi kain putih (finishing) secara keseluruhan

3) Manajer Printing bertugas memproduksi kain mentah menjadi

barang jadi yaitu kain batik

4) Manajer Spinning, bertanggung jawab atas jalannya proses

produksi pemintalan kapas menjadi barang secara keseluruhan

5) Manajer Design, bertanggung jawab atas pembuatan motif yang

akan diproduksi, disesuaikan dengan pesanan dan selera pasar


commit to user

11

f. Manajer Utility, bertanggung jawab atas pemeliharaan air, listrik, dan

pemeliharaan sarana–sarana penunjang produksi seperti diesel, air

conditioner dan lain-lain.

g. Kepala Seksi, bertugas mengkoordinasi dan mengawasi departemen

yang dibawahi, serta menerima pendelegasian wewenang dan

tanggung jawab dari manajer.

h. Kepala SubSeksi, bertugas membantu kepala seksi dalam bidang

tertentu sesuai dengan tugas yang diberikan.

i. Kepala Urusan, bertanggung jawab terhadap kelancaran proses

produksi, bertugas memberi laporan kepada kasie yang langsung

terjun ke lapangan untuk mengatasi masalah yang terjadi.

j. Kepala Regu, bertanggung jawab kepada Kepala Urusan dan

memimpin serta mengamati hasil kerja operasional secara langsung.

k. Operator/ Pekerja, merupakan jabatan terendah dan bertugas sebagai

pelaksana setiap pekerjaan pada setiap departemen yang ada.

5. Ketenagakerjaan

Karyawan sangat menentukan jalannya proses produksi. Secanggih

apapun sebuah usaha, pasti juga membutuhkan karyawan.

Ketenagakerjaan pada PT Kusumahadi Santosa telah memenuhi syarat

dan ketentuan ketenagakerjaan yang ditentukan oleh Departemen Tenaga

Kerja. Ketentuan tersebut antara lain jam kerja, sistem upah dan jaminan

sosial. Jumlah tenaga kerja PT Kusumahadi Santosa sebanyak 1267 orang

dengan jumlah pria 866 orang dan jumlah wanita 401 orang, secara rinci

dapat dilihat pada tabel berikut:


commit to user

12

Tabel I. 1 Daftar Jumlah Karyawan PT Kusumahadi Santosa

Periode Januari 2011

Sumber: Personalia PT Kusumahadi Santosa (2011)

a. Sistem Kerja

Tenaga kerja pada PT Kusumahadi Santosa terbagi dalam dua

kelompok. Kedua kelompok tersebut memiliki pembagian tugas dan

jam kerja yang berbeda, yaitu:

1) Tenaga Kerja Administrasi

Tenaga Kerja Administrasi adalah tenaga kerja yang

menangani administrasi produksi dan administrasi gudang. Tenaga

Kerja Administrasi tidak turun langsung pada proses produksi.

Pembagian jam kerjanya sebagai berikut:

Senin–Kamis : 08.00 – 16.00 WIB (istirahat 60 menit)

Jumat : 08.00 – 16.00 WIB (istirahat 90 menit)

Sabtu : 08.00 – 11.00 WIB (tanpa istirahat)

No. Departemen Pria Wanita Jumlah

1. Weaving I 189 164 353

2. Weaving II 149 146 295 3. PPC 1 1 2 4. Finishing 79 20 99 5. Utility 63 1 64 6. Pemasaran 59 8 67 7. Logistik 12 5 17 8. Akuntansi 8 5 13 9. Umum dan lain-lain 59 6 65 10. Printing 247 45 292

Total 866 401 1267


commit to user

13

2) Tenaga Kerja Produktif

Tenaga Kerja Produktif yaitu tenaga kerja yang langsung

menangani proses produksi. Tenaga Kerja Produktif dibedakan

menurut jam kerjanya sebagai berikut:

a) Normal

Senin–Kamis : 08.00 – 16.00 WIB (istirahat 60 menit)

Jumat : 08.00 – 16.00 WIB (istirahat 90 menit)

Sabtu : 08.00 – 11.00 WIB (tanpa istirahat)

b) Shift

Shift adalah jam kerja satu hari yang dibagi menjadi

waktu kerja. Berikut adalah pembagian shift:

Shift I : 06.00 – 14.00 WIB

Shift II : 14.00 – 22.00 WIB

Shift III : 22.00 – 06.00 WIB

Istirahat : 30 menit

b. Kerja Lembur dan Upah Kerja Lembur

PT Kusumahadi Santosa menetapkan waktu kerja lembur sesuai

dengan Keputusan Menteri Nomor 102/MEN/VI/2004 tentang Waktu

Kerja Lembur dan Upah Kerja Lembur, yaitu waktu kerja yang

melebihi 7 (tujuh) jam sehari dan 40 (empat puluh) jam 1 (satu)

minggu untuk 6 (enam) hari kerja dalam 1 (satu) minggu atau 8

(delapan) jam sehari, dan 40 (empat puluh) jam 1 (satu) minggu untuk

5 (lima) hari kerja dalam 1 (satu) minggu atau waktu kerja pada hari

istirahat mingguan dan atau pada hari libur resmi yang ditetapkan


commit to user

14

Pemerintah, sedangkan upah lembur dihitung sesuai dengan

Keputusan Menteri Nomor 102 tahun 2004 pasal 11.

c. Kesejahteraan Karyawan

Kesejahteraan karyawan sangat penting dan harus diperhatikan

oleh perusahaan. Fasilitas dan jaminan yang disediakan PT

Kusumahadi Santosa untuk para karyawan, staf dan pimpinan

perusahaan, antara lain:

a. Pemberian gaji bulanan dan bonus

b. Upah lembur

c. Transportasi untuk antar jemput karyawan

d. Pemberian makan dan minum pada setiap istirahat kepada seluruh

karyawan dengan menu yang memenuhi standar kesehatan

e. Seragam 2 pasang yang diberikan kepada seluruh karyawan

setiap tahun

f. Tempat ibadah, perusahaan menyediakan tempat ibadah dan

memberikan kebebasan untuk melakukan ibadah sesuai dengan

kepercayaan masing-masing

g. Cuti, setiap karyawan berhak mendapatkan cuti tahunan dan

selama cuti berhak mendapat upah penuh

h. Asuransi tenaga kerja, setiap karyawan mendapatkan asuransi

tenaga kerja untuk mengantisipasi apabila terjadi kecelakaan saat

bekerja

i. Perusahaan membantu biaya sakit, kelahiran dan pernikahan


commit to user

15

j. Tunjangan hari raya, karyawan mendapat bonus penuh sebesar

satu bulan gaji

k. Tunjangan meninggal dunia, berupa santunan dana pemakaman

yang diberikan kepada keluarga karyawan yang meninggal dunia

l. Rekreasi, diberikan pada seluruh karyawan beserta keluarga yang

dilaksanakan pada hari libur

d. Pemutusan hubungan kerja

Pemutusan hubungan kerja pada PT Kusumahadi Santosa

berdasarkan hukum yang berlaku adalah sebagai berikut:

1) Pekerja telah mencapai batas usia maksimal 65 tahun atau batas

masa kerja maksimal 30 tahun, kecuali perusahaan masih

membutuhkannya dan pekerja masih bersedia untuk bekerja.

2) Pekerja meninggal dunia.

6. Proses Produksi

Proses produksi pada PT Kusumahadi Santosa melalui tiga

departemen produksi, yaitu departemen weaving, departemen finishing

dan departemen printing. Departemen weaving adalah proses penenunan

bahan baku menjadi kain mentah (grey). Departemen finishing adalah

proses penyempurnaan dari kain grey menjadi kain putih (cambric).

Departemen printing adalah proses pemberian corak pada kain putih

menjadi kain batik. Produk–produk yang dihasilkan antara lain adalah:

a. Benang

b. Kain Rayon

c. Kain Katun


commit to user

16

d. Kain Grey

e. Kain Cambric

f. Kain Dyeing

g. Kain Printing

Mesin-mesin produksi yang digunakan dalam proses produksi terdiri atas:

1) Mesin Warping

Mesin yang digunakan untuk menggulung kembali benang dalam

kons (untuk menggulung benang dalam bentuk kerucut) yang

dimasukkan dalam gulungan besar yang disebut boom.

2) Mesin Kelos

Mesin kelos digunakan untuk memproses kembali benang yang putus

dari mesin warping, sehingga benang dapat dipakai kembali.

3) Mesin Palet

Mesin palet digunakan untuk menggulung benang pakan ke dalam

palet selanjutnya benang ini dimaksukkan ke dalam teropong dan

melintang pada kain grey/ prima.

4) Mesin Tenun

Mesin tenun digunakan untuk menenun benang lusi dan benang pakan

untuk dijadikan kain grey/ prima.

5) Mesin Kanji

Mesin kanji digunakan untuk menganji benang lusi, sehingga benang

menjadi kuat, apabila ditenun benang tidak mudah putus, dan

menghaluskan bulu-bulu yang ada pada benang.

6) Mesin Inspecting

Mesin ini digunakan untuk kontrol terhadap kain dari hasil produksi.


commit to user

17

7) Mesin Lipat

Mesin ini digunakan untuk melipat kain yang sudah ditenun dengan

menentukan aturan tiap lipatan.

8) Mesin Printing

Mesin ini digunakan untuk memberikan corak pada kain.

9) Ketel Uap, sebagai pemanas.

10) Mesin Diesel, sebagai sumber tenaga untuk menggerakkan mesin-

mesin yang ada.

11) Mesin Folding

Mesin folding digunakan untuk melipat sekaligus menghitung

panjang kain.

7. Pemasaran

Hasil produksi PT Kusumahadi Santosa diarahkan untuk memenuhi

kebutuhan dalam negeri, sedangkan sebagian diekspor. Daerah

pemasaran untuk dalam negeri adalah daerah Surakarta, Surabaya,

Pekalongan, Jakarta, Yogyakarta, Purwokerto, Bali dan daerah lainnya.

Daerah pemasaran untuk tujuan ekspor meliputi negara Malaysia,

Singapura, Cina, Inggris, Belanda dan Jerman.

Dalam memasarkan produknya, baik untuk dalam negeri maupun

luar negeri, PT Kusumahadi Santosa tidak melakukan promosi melalui

media cetak maupun media elektronik, namun langsung mendatangi

konsumen yang bersangkutan dan memberikan sample produk yang

dimiliki PT Kusumahadi Santosa.


commit to user

18

B. LATAR BELAKANG MASALAH

Perkembangan dunia bisnis di Indonesia semakin pesat pada saat ini.

Perkembangan bisnis ini menuntut setiap perusahaan untuk dapat

meningkatkan daya saingnya agar perusahaan tetap bertahan hidup.

Kemampuan bersaing dalam dunia bisnis berlaku untuk perusahaan jasa,

manufaktur, dagang dan perusahaan lainya. Untuk melakukan aktivitas

tersebut, diperlukan sistem akuntansi yang baik sehingga aktivitas dapat

berjalan secara teratur sesuai dengan apa yang dikehendaki perusahaan.

Sistem pengendalian tersebut harus direncanakan, dirancang, dikelola, dan

disempurnakan secara matang, sehingga dapat membentuk sistem akuntansi

yang baik. Perancangan pengembangan sistem akuntansi bagi perusahaan

memerlukan pengetahuan menyeluruh perihal analisis sistem kegiatan-

kegiatan usaha perusahaan yang bersangkutan. Selain itu, sistem akuntansi

perlu ditelaah secara berkala guna melihat kemungkinan perlunya dilakukan

revisi sistem supaya dapat mengikuti perubahan informasi dalam perusahaan.

Dalam menghadapi persaingan di dunia bisnis yang semakin ketat ini

perusahaan dituntut memiliki manajemen yang profesional dan handal. Salah

satu manajemen yang akan dibahas oleh penulis adalah manajemen

pembelian. Manajemen pembelian dinilai sangat penting, karena dengan

pengelolaan manajemen pembelian yang baik dapat menghemat kos yang

dikeluarkan dan meningkatkan kuantitas maupun kualitas hasil produksi yang

dihasilkan perusahaan. Pembelian yang dilakukan oleh PT Kusumahadi

Santosa umumnya adalah pembelian bahan baku berupa serat dan cotton,


commit to user

19

bahan pembantu chemical, sparepart, dan perlengkapan lainnya untuk proses

produksi dan kelengkapan umum lainnya.

Penekanan dan penghematan kos yang dikeluarkan dalam pembelian

bahan baku dapat menekan jumlah kos yang dikeluarkan dalam proses

produksi. Selain itu, pemerolehan bahan baku yang bermutu juga akan

meningkatkan daya saing produk yang dihasilkan PT Kusumahadi Santosa.

Selain manajemen pembelian yang profesional dan handal dibutuhkan

pula suatu sistem yang dapat menangani semua aktivitas perusahaan,

sehingga dapat mempermudah pengoperasian perusahaan dalam pencapaian

tujuan perusahaan.

Sistem merupakan sekelompok unsur yang erat berhubungan satu

dengan lainya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu

(Mulyadi, 2008: 2). Sistem adalah rangkaian dari dua atau lebih komponen-

komponen yang saling berhubungan, yang berinteraksi untuk mencapai suatu

tujuan (Romney dan Paul, 2003: 2).

Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan, dan laporan yang

dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang

dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan

(Mulyadi, 2008: 3). Informasi keuangan yang dibutuhkan adalah berupa

laporan keuangan yang dibuat pada suatu periode tertentu. Dengan

berpedoman pada laporan keuangan ini manajemen dapat menilai baik

buruknya kondisi keuangan perusahaan pada periode tertentu. Dengan

demikian manajamen perusahaan dapat menentukan pembelian barang sesuai

dengan kondisi keuangan perusahaan. Dengan adanya sebuah sistem yang


commit to user

20

profesional dan handal pada sebuah perusahaan maka akan memudahkan

perusahaan dalam mencapai tujuan perusahaan, yaitu untuk mendapatkan

laba/ profit semaksimal mungkin.

Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode, dan

ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi,

mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong dipatuhinya

kebijakan manajemen (Mulyadi, 2008: 3). Pada pengendalian intern terdapat

beberapa prinsip, yaitu: (1) adanya pemisahan struktur organisasi secara

tegas; (2) terdapat sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang

memberikan perlindungan pada seluruh aset organisasi; (3) adanya praktik

yang sehat dalam pelaksanaan tugas dan fungsi setiap unit organisasi; dan (4)

adanya karyawan yang cakap sesuai dengan bidang tanggung jawabnya.

Berdasarkan penjelasan di atas pengertian dari sistem akuntansi dan

sistem pengendalian intern terlihat berbeda. Sistem akuntansi merupakan

sebuah cara yang dilakukan manajemen dalam pencapaian tujuan perusahaan

dengan penyedian informasi keuangan perusahaan secara keseluruhan yaitu

berupa output yang dirangkum pada sebuah laporan keuangan yang

diperlukan oleh pengelola perusahaan untuk dipertanggungjawabkan kepada

pemilik perusahaan dan beberapa pihak yang berkepentingan. Sistem

pengendelian intern sendiri lebih mengacu kepada pengecekan dan

pengorganisasian atas data informasi akuntansi perusahaan agar memudahkan

tercapainya kebijakan manajemen.

Meskipun kedua penjelasan tersebut terlihat beberapa perbedaan, akan

tetapi apabila dicermati terdapat keterkaitan yang sangat erat dari kedua


commit to user

21

unsur tersebut. Output dari sistem akuntansi adalah sebuah data akuntansi

berupa laporan keuangan. Pada sebuah data akuntansi perusahaan pastilah

terdapat beberapa informasi yang mengandung kesalahan, kecurangan,

penyalahgunaan, bias, dan hal lain yang menyimpang. Padahal untuk

mencapai tujuan perusahaan diperlukan sistem akuntansi yang bebas dari

beberapa unsur penyimpangan di atas. Maka dalam pelaksanaan sistem

akuntansi sangatlah dibutuhkan pengendalian intern yang kuat untuk

mencegah dan menghindari beberapa penyimpangan tersebut. Dengan

dipatuhinya prinsip pengendalian intern yang berupa pemisahan struktur

organisasi, terdapat pembagian wewenang dan prosedur pencatatan, serta

terdapat praktik yang sehat dalam pelaksanaan tugas dan fungsi setiap unit

organisasi, maka akan dihasilkan informasi yang handal dan terpercaya bagi

pemimpin perusahaan dan beberapa pengguna informasi lainnya. Dengan

keandalan tersebut maka perusahaan diharapkan dapat mencapai tujuannya.

Pada PT Kusumahadi Santosa bagian pembelian ditangani oleh manajer

logistik atau pengadaan. Manajer logistik ini dibantu oleh beberapa

bawahannya dalam melaksanakan pembelian. Diantaranya ada pada bagian

logistik 1, logistik 2, dan gudang. Pangadaan barang PT Kusumahadi Santosa

dilakukan oleh bagian logistik. Bagian logistik ini mengurusi beberapa

pembelian diantaranya suku cadang, bahan pembantu, bahan bakar, serta

berbagai macam kebutuhan kantor dan rumah tangga, sedangkan bahan baku

berupa kapas ditangani langsung oleh Tim Serat yang di ketuai oleh Direktur

Utama PT Kusumahadi Santosa. Penerimaan dan penyimpanan barang

ditangani langsung oleh gudang bagian logistik, kecuali bahan baku disimpan


commit to user

22

oleh gudang PT Kusumaputra Santosa. Mengingat pentingnya pengawasan

terhadap kegiatan pembelian bahan baku untuk proses produksi perusahaan,

maka dalam penyusunan tugas akhir ini penulis mengambil judul:

“EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP

PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT KUSUMAHADI

SANTOSA”.

C. Perumusan Masalah

Dalam memudahkan pembahasan masalah dan pemahamannya, maka

penulis merumuskan pokok permasalahan dalam penelitian ini, yaitu sebagai

berikut: Bagaimanakah prosedur pelaksanaan sistem pembelian bahan baku

kapas yang diterapkan pada PT Kusumahadi Santosa?

D. Tujuan Penelitian

Tujuan yang ingin dicapai penulis dalam melakukan penelitian ini

adalah: Untuk mengetahui prosedur pelaksanaan sistem pembelian bahan

baku kapas yang diterapkan pada PT Kusumahadi Santosa.

E. Manfaat Penelitian

Diharapkan hasil penelitian ini dapat memberikan beberapa manfaat

sebagai berikut:

1. Bagi Penulis

Menambah wawasan penulis tentang praktik kerja di dunia nyata,

sehingga dapat menambahkan pengetahuan sebelumnya yang telah di


commit to user

23

dapat pada bangku kuliah, terutama dalam hal sistem akuntansi di suatu

perusahaan/ instansi.

2. Bagi Perusahaan

Meberi masukan yang sekiranya dapat menjadi pertimbangan dalam

perbaikan prosedur dan sistem akuntansi pembelian bahan baku kapas

yang dilakukan oleh perusahaan, dan perbaikan terhadap kelemahan

sistem pengendalian intern yang terkait dalam prosedur dan sistem

akuntansi pembelian bahan baku kapas.

3. Bagi Universitas Sebelas Maret Surakarta

Dapat digunakan sebagai bahan referensi bagi mahasiswa yang sedang

menyusun tugas akhir khususnya tentang sistem pengendalian intern

pembelian bahan baku kapas.

4. Bagi Pembaca

Dapat digunakan sebagai tambahan pengetahuan tentang sistem

pengendalian intern pembelian bahan baku kapas.


commit to user

24

BAB II

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Tinjauan Pustaka

1. Sistem

Sistem adalah rangkaian dari dua atau lebih komponen-komponen

yang saling berhubungan, yang berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan

(Romney dan Paul, 2003: 2). Berbeda dengan Mulyadi (2001: 2), sistem

adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan lainnya,

yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu.

Sistem merupakan suatu kerangka suatu kegiatan dan prosedur-

prosedur yang paling berhubungan yang disusun sesuai dengan suatu

skema yang menyeluruh untuk melaksanakan suatu kegiatan atau fungsi

utama dari perusahaan (Baridwan, 1990: 1)

Dari ketiga pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa sistem

adalah serangkaian unsur/ komponen suatu kegiatan dan prosedur-

prosedur yang saling berhubungan dan berinteraksi antara satu dengan

lainnya yang disusun dengan suatu skema untuk mencapai tujuan tertentu

sebuah perusahaan.

2. Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan yang terdiri atas

jurnal, buku besar, dan buku pembantu, serta laporan yang

dikoordinasikan sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan

24


commit to user

25

yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan

perusahaan (Mulyadi, 2001: 3).

3. Sistem Pengendalian Intern

Pengendalian intern adalah rencana organisasi dan metode bisnis

yang dipergunakan untuk menjaga aset, memberikan informasi yang

akurat dan andal, mendorong dan memperbaiki efisiensi jalannya

organisasi, serta mendorong kesesuaian dengan kebijakan yang telah

ditetapkan (Romney dan Paul, 2003: 229).

Sistem Pengendalian Intern meliputi struktur organisasi, metode dan

ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek

ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan

mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen (Mulyadi, 2001: 163).

Pembahasan mengenai sistem informasi akuntansi tidak akan

terpisah dari Sistem Pengendalian Intern. Sistem akuntansi yang baik

mengandung Sistem Pengendalian Intern yang kuat, dan begitu juga

sebaliknya.

a. Tujuan Pengendalian Intern

Tujuan pengendalian intern adalah:

1) Menjaga kekayaan organisasi atau perusahaan

2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi

3) Mendorong efisiensi

4) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen

b. Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern

Unsur pokok sistem pengendalian intern meliputi:


commit to user

26

1) Struktur Organisasi yang Memisahkan Fungsi dan Tanggung Jawab

secara Tegas

Pembagian tanggung jawab secara fungsional didasarkan pada

prinsip-prinsip, yaitu:

a) Harus dipisahkan antara fungsi operasi dan penyimpanan dengan

fungsi akuntansi. Fungsi operasi adalah fungsi yang memiliki

wewenang untuk melaksanakan suatu kegiatan. Fungsi

penyimpanan adalah fungsi yang memiliki wewenang untuk

menyimpan aktiva perusahaan. Fungsi akuntansi adalah fungsi

yang memiliki wewenang untuk mencatat peristiwa keuangan

perusahaan. Hal ini dimaksudkan untuk menjamin ketelitian dan

keandalan data akuntansi.

b) Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk

melaksanakan semua tahap transaksi.

2) Sistem wewenang dan prosedur

Dalam perusahaan, transaksi hanya terjadi atas otorisasi dari pejabat

yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya transaksi

tersebut.

3) Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi

Cara yang ditempuh perusahaan untuk menciptakan praktik yang

sehat adalah:

a) Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan pemakaianya

harus dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang, sehingga

dapat menetapkan pertanggungjawaban transaksi.


commit to user

27

b) Pemeriksaan mendadak

Periksaan mendadak dilakukan tanpa pemberitahuan terlebih

dahulu terhadap pihak yang diperiksa dan dilakukan dengan

jadwal yang tidak teratur. Hal ini akan mendorong karyawan

melaksanakan tugasnya sesuai dengan aturan yang ditetapkan.

c) Setiap transaksi tidak boleh dilakukan dari awal sampai akhir

oleh satu orang atau satu unit organisasi, sehingga terjadi

internal check terhadap tugas setiap unit.

d) Perputaran jabatan

Dilakukan perputaran jabatan ini untuk menghindari adanya

persekongkolan antar karyawan.

e) Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan dengan

catatannya. Hal ini dilakukan untuk menjaga kekayaan

organisasi dan mengecek ketelitian dan keandalan catatan

akuntansi.

4) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya

Karyawan yang jujur dan ahli dalam bidang yang menjadi

tanggungjawabnya akan dapat melaksanakan pekerjaanya dengan

efisien dan efektif. Jika perusahaan memiliki karyawan yang

kompeten dan jujur, unsur pengendalian yang lain dapat dikurangi

sampai batas minimum dan perusahaan tetap dapat menghasilkan

pertanggungjawaban keuangan yang dapat diandalkan.


commit to user

28

4. Pembelian

a. Pengertian Pembelian

Menurut Anorga (1993) pembelian adalah serangkaian tindakan

untuk mendapatkan barang atau jasa dengan maksud dipergunakan

sendiri atau dijual lagi dengan atau tanpa diproses lebih lanjut

sebelumnya.

b. Pengertian Sistem Pembelian

Sistem akuntansi pembelian digunakan dalam perusahaan untuk

pengadaan barang yang diperlukan perusahaan (Mulyadi, 2000: 299).

Dapat dikatakan sistem pembelian adalah suatu sistem yang dibuat

menurut prosedur tertentu yang digunakan dalam pemenuhan

kebutuhan perusahaan dengan cara pengadaan atau pembelian barang.

Begitu juga pada PT Kusumahadi Santosa yang termasuk perusahaan

manufaktur pembelian bahan baku sangat penting dilakukan untuk

penyediaan bahan baku produksi sesuai konsumen. Transaksi

pembelian dapat digolongkan menjadi dua, pembelian lokal dari

pemasok dalam negeri dan pembelian impor dari pemasok luar negeri.

Cara pembayarannya pun dapat dilakukan dengan tunai atau dengan

kredit.

c. Fungsi yang Terkait dengan Transaksi Pembelian

Dalam pelaksanaan kegiatan pembelian bahan baku tidak

hanya melibatkan satu unsur atau bagian saja, melainkan melibatkan

beberapa bagian yang terkait. Berbagai fungsi yang terkait dalam

transaksi pembelian berada di tangan unit organisasi berikut ini:


commit to user

29

1) Fungsi Gudang

Fungsi gudang bertanggung jawab untuk mengajukan permintaan

pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada di gudang

dan untuk menyimpan barang yang telah diterima oleh fungsi

penerimaan.

2) Fungsi Pembelian

Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk memperoleh

informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok yang

dipilih dalam pengadaaan barang dan mengeluarkan order

pembelian kepada pemasok yang dipilih.

3) Fungsi Penerimaaan Barang

Fungsi penerimaan bertanggung jawab untuk melakukan

pemeriksaan terhadap jenis, mutu, dan kuantitas barang yang

diterima dari pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya

barang tersebut diterima oleh perusahaan.

4) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini terkait dalam transaksi pembelian yaitu pada proses

pencatatan utang dan pencatatat persediaan.

d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian

1) Prosedur permintaan pembelian

2) Prosedur permintaan penawaran harga dan pemilihan pemasok

3) Prosedur order pembelian

4) Prosedur penerimaan barang

5) Prosedur pencatatan utang

6) Prosedur distribusi pembelian


commit to user

30

e. Dokumen yang Digunakan

1) Surat permintaan pembelian

2) Surat permintaan otorisasi investasi

3) Surat permintaan otorisasi reparasi

4) Surat permintaan penawaran harga

5) Surat order pembelian

6) Laporan penerimaan barang

7) Surat perubahan order

8) Faktur dari pemasok

f. Catatan Akuntansi yang Digunakan

1) Catatan persediaan bahan baku

2) Jurnal pembelian

3) Buku pembantu utang

4) Buku pembantu sediaan

5. Bahan Baku

a. Pengertian Bahan Baku

Bahan (material) adalah, sesuatu (yang berbentuk bahan) yang

digunakan untuk membuat barang jadi. Bahan baku adalah bahan

yang menempel menjadi satu dengan barang jadi yang mempunyai

nilai relatif tinggi dibanding nilai bahan yang lain dalam suatu

pembuatan barang jadi (Hanggana 2006, 11).

b. Metode Pencatatan Persediaan Bahan Baku

Metode pencatatan persediaan bahan baku ada dua, yaitu:


commit to user

31

1) Metode pencatatan perpetual adalah metode pencatatan

persediaan yang melakukan pencatatan dalam rekening

persediaan ketika ada transaksi persediaan masuk dan keluar

gudang, dan dibuatkan buku pembantu persediaan sehingga saldo

setiap saat dapat diketahui.

2) Metode pencatatan periodik adalah metode pencatatan persediaan

yang tidak melakukan pencatatan dalam rekenng persediaan, baik

ketika ada transaksi persediaan keluar maupun masuk gudang,

dan tidak dibuatkan buku pembantu persediaan sehingga saldo

setiap saat tidak diketahui, dan untuk mengetahui saldo harus

dilakukan stock opname (perhitungan fisik) setiap akhir periode.

c. Metode Penilaian Bahan Baku

Metode penilaan bahan baku ada 4, yaitu:

1) Metode Penilaian First-in First-out Method

Mengansumsikan persediaan yang dikeluarkan diambil dari

persediaan yang paling awal masuk gudang, dengan kata lain

persediaan yang dikeluarkan dinilai dengan harga persediaan

yang lebih dulu masuk.

2) Metode Penilaian Last-In First-Out Method

Mengansumsikan persedian yang dikeluarkan diambil dari

persediaan yang paling akhir masuk gudang, dengan kata lain

persediaan yang dikeluarkan dinilai dengan harga persediaan

yang paling akhir masuk.


commit to user

32

3) Metode Penilaian Rata-Rata Bergerak

mengasumsikan persediaan yang dikeluarkan diambil dari

campuran persediaan digudang pembelian yang lebih awal dan

yang lebih akhir, dengan kata lain persediaan yang keluar dinilai

dengan harga rata-rata saldo persediaan saat pengeluaran.

4) Metode Penilaian Identifikasi Khusus

Mengansumsikan persediaan yang keluar dinilai dengan harga

persediaan tersebut masuk.

B. Penyajian dan Analisis Data

Dalam pemenuhan kebutuhan proses produksi perusahaan agar

berjalan dengan baik dan lancar diperlukan sistem akuntansi yang baik dalam

seluruh kegiatan operasi perusahaan. Selain sistem akuntansi yang baik,

diperlukan juga sistem pengendalian intern yang handal dalam menjaga dan

memenuhi seluruh proses produksi. Dengan dijalankannya sistem

pengendalian intern yang handal dan sistem akuntansi yang baik akan

menciptakan pemisahan fungsi yang jelas, otorisasi dari pihak berwenang,

dan praktik yang sehat, sehingga akan mengurangi kemungkinan kerugian

yang timbul selama proses produksi berlangsung. Jaringan prosedur, fungsi,

dan bagian yang terkait pada sistem pembelian bahan baku kapas pada PT

Kusumahadi Santosa adalah:

1. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian Bahan

Baku Kapas pada PT Kusumahadi Santosa adalah:


commit to user

33

a. Bagian Produksi

Dalam prosedur ini, Bagian Produksi membuat rencana kebutuhan

bahan baku kapas dengan disertai spesifikasi material, yang kemudian

diajukan kepada team pembelian serat. Setelah disetujui team

pembelian serat, Bagian Produksi mengarsip rekapitulasi hasil kontrak.

b. Team Pembelian Serat

Dalam prosedur ini, team pembelian serat melakukan negosiasi

pembelian berdasarkan rencana kebutuhan bahan baku kapas, yaitu

dengan melakukan penawaran harga langsung dengan supplier melalui

telepon. Setelah mencapai kesepakatan, maka sekertaris team membuat

rekapitulasi hasil negosiasi. Selain itu team pembelian serat juga

membuat kontrak pembelian; lembar ke-1 sebagai arsip untuk team

pembelian serat, lembar ke-2 diserahkan pada Bagian Keuangan

sebagai pengajuan pembayaran, lembar ke-3 diserahkan ada Bagian

Gudang, dan lembar ke-4 diserahkan kepada Bagian Logistik.

c. Bagian Logistik

Dalam prosedur ini Bagian Logistik menerima lembar ke-4 dari kontrak

pembelian yang kemudian diteruskan kepada Bagian Administrasi

Logistik sebagai dasar pembuatan laporan penerimaan barang. Selain

itu, Bagian Logistik juga menginstruksikan ke Bagian Gudang untuk

melakukan pembongkaran ketika barang sudah diterima.


commit to user

34

d. Bagian Gudang

Pada prosedur ini, Bagian Gudang Logistik menerima lembar ke-3 dari

kontrak pembelian dan menerima instruksi dari Bagian Logistik.

Bagian Gudang langsung melakukan pembongkaran barang dan

mencocokkan dengan spesifikasi barang yang tertera pada kontrak

pembelian. Apabila barang sesuai, maka bagian gudang akan membuat

tanda terima barang rangkap 4. tanda terima barang lembar ke-1, 2, 3

bersama dengan surat jalan dan nota dikirim ke Bagian Administrsi.

Tanda terima barang ke-4 dikirim ke bagian produksi.

e. Bagian Administrasi Logistik

Pada prosedur ini Bagian Administrasi Logistik menerima tanda terima

barang lembar ke-1, 2, 3, surat jalan, dan nota dari Bagian Gudang

sebagai dasar pembuatan laporan penerimaan barang. Tanda terima

barang lembar ke-1 dan 3 beserta surat jalan, nota, dan laporan

penerimaan barang dikirim ke Bagian Akuntansi dan Keuangan sebagai

dasar pengajuan pembayaran sesuai dengan kesepakatan yang telah

disetujui dengan pihak supplier. Tanda Terima Barang lembar ke-2

disimpan sebagai arsip oleh Bagian Administrasi.

f. Bagian Akuntansi dan Keuangan

Pada prosedur ini, ketika seluruh dokomen pembelian sudah diterima

dari pemasok, maka Bagian Keuangan akan melakukan pembayaran

uang muka sebesar yang telah disepakati oleh kedua belah pihak,

kemudian bagian pencatatan jumlah sediaan barang sudah diterima dan

diperiksa oleh Bagian Penerimaan.


commit to user

35

2. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku

Kapas pada PT Kusumahadi Santosa adalah:

a. Fungsi Gudang

Fungsi gudang terdiri atas Bagian Penerimaan Barang yang bertugas

menerima bahan barang beserta dokumen pendukung yang

menyertainya dan membubuhkan stempel tanda terima pada dokumen

tersebut. Setelah itu bagian gudang membuat tanda terima barang

sebagai bukti bahwa barang tersebut telah diterima bagian gudang

logistik. Setelah itu tanda terima barang tersebut diserahkan kepada

bagian pembelian untuk dicocokkan dengan surat pesanan pembelian

dan Bagian Administrasi untuk pengecekan pesanan dan konfirmasi

kedatangan barang. Kemudian fungsi lain dari gudang adalah

melakukan pemeriksaan terhadap stock persediaan bahan. Pemeriksaan

ini dilakukan apabila bagian produksi meminta barang kepada bagian

pembelian. Selain fungsi di atas, fungsi gudang juga merupakan fungsi

penyimpanan bahan baku kapas.

b. Fungsi Pembelian

Fungsi pembelian ini dilaksanakan oleh bagian logistik. tugas dari

fungsi ini adalah melakukan koordinasi dengan bagian produksi tentang

kebutuhan bahan yang dibutuhkan oleh perusahaan. Setelah itu mencari

supplier yang menjual bahan sesuai dengan kebutuhan perusahaan.

Kemudian melakukan konfirmasi jadi atau tidaknya pembelian bahan

kepada bagian produksi dan bagian gudang. Apabila bahan tersebut jadi


commit to user

36

dibeli maka selanjutnya melakukan pembelian dengan membuat surat

pesanan pembelian.

c. Fungsi Penerimaan

Fungsi penerimaan ini dirangkap oleh Bagian Gudang Logistik yang

juga sebagai fungsi penyimpanan. Bagian ini bertanggung jawab dalam

menerima barang beserta dokumen pendukung yang menyertainya dan

membubuhkan stempel tanda terima pada dokumen tersebut mengecek

kecocokan barang yang dipesan dengan yang diantar oleh supplier.

d. Fungsi Akuntansi

Fungsi akuntansi ini bertanggung jawab dalam melakukan pencatatan

proses pembelian berupa pencatatan utang dan utang yang sudah

dilunasi. Selain itu, fungsi akuntansi juga bertugas dalam pembuatan

kartu utang dan kartu persediaan serta membuat bukti pengeluaran dan

menerima bukti yang belum dibayar terhadap utang.

3. Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pembelian Bahan Baku Kapas

pada PT Kusumahadi Santosa adalah sebagai berikut:

a. Rencana Kebutuhan Bahan Baku Kapas

Dokumen yang berisi tentang kuantitas kapas yang dibutuhkan dan

disertai dengan spesifikasi material yang kemudian diajukan kepada

team serat PT Kusumahadi Santosa.

b. Rekapitulasi Hasil Negosiasi Pembelian Serat

Dokumen yang berisi negosiasi pembelian serat yang berisi tentang

tanggal dilakuka negosiasi dan berbagai spesifikasi serat.


commit to user

37

c. Kontrak Pembelian

Dokumen yang merupakan alat yang digunakan dalam meaksanakan

transaksi pembelian kepada supplier yang ditandatangani oleh ketua

team serat.

d. Permintaan Pembelian Barang

Permintaan pembelian barang berisi tentang dokumen yang ditujukan

kepada Bagian Logistik tentang permintaan kebutuhan pada periode

mendatang yang akan dibeli kepada supplier berdasarkan surat

kebutuhan bulanan yang dibuat oleh Bagian Produksi. Di dalamnya

berisi spesifikasi bahan baku berdasarkan jumlah, kualitas, dan jenis.

e. Surat Penawaran Harga

Surat penawaran harga berisi surat yang dibuat oleh Bagian Logistik

tentang permintaan penawaran harga barang yang ditujukan kepada

beberapa supplier, dan menyangkut pembelian dalam jumlah yang

besar.

f. Surat Balasan Penawaran Harga

Surat balasan penawaran harga berisi tentang jawaban dari surat

penawaran harga yang dibuat bagian logistik. Masing-masing supplier

bisa mengajukan 2 macam balasan, yang pertama setuju dengan surat

penawaran harga yang dibuat Bagian Logistik, yang kedua mengajukan

penawaran harga mengenai jenis harga barang yang diminta Bagian

Logistik.


commit to user

38

g. Surat Pengajuan Perubahan Harga

Surat Pengajuan Perubahan Harga berisi surat yang dibuat oleh Bagian

Logistik kepada Bagian Produksi, tentang perubahan harga yang

diajukan supplier yang telah dipilih Bagian Logistik. Surat ini dibuat

berdasakan surat balasan penawaran harga. Selain itu isinya berupa

kenaikan harga barang yang diminta dan pengajuan barang pengganti.

h. Surat Pesanan Pembelian

Surat pesanan pembelian adalah surat yang digunakan untuk

melakukan pesanan pembelian barang pada supplier yang telah

disetujui Bagian Produksi.

i. Surat Jalan

Surat jalan adalah surat yang berisi nomor polisi kendaraan yang

mengangkut persediaan barang berdasarkan persetujuan pembelian.

j. Nota

Nota adalah dokumen yang dibuat supplier berupa tagihan yang berisi

jenis barang, kuatitas barang, harga barang yang telah menjadi

kewajiban perusahaan.

k. Tanda Terima Barang

Tanda terima barang adalah dokumen yang dibuat oleh bagian gudang

guna untuk dilaporkan kepada Bagian Administrasi berisikan

keterangan bahwa barang yang tercantum pada pesanan pembelian

sudah diterima.


commit to user

39

l. Laporan Penerimaan Barang

Laporan penerimaan barang adalah dokumen yang dibuat oleh Bagian

Administrasi berisi tentang laporan barang yang sudah diterima sebagai

tindak lanjut dari tanda terima barang untuk diserakan ke Bagian

Akuntansi.

m. Bukti Pengeluaran

Bukti pengeluaran adalah bukti yang dibuat oleh bagian akuntansi yang

berisikan nominal pembayaran barang yang telah dilakukan Bagian

Logistik.

4. Catatan Akuntansi yang Digunakan dalam Sistem Pembelian Bahan Baku

Kapas pada PT Kusumahadi Santosa adalah sebagai berikut:

a. Catatan Persediaan Bahan Baku

Catatan ini berisi saldo persediaan bahan baku pada bagian logistik

gudang berupa catatan yang tertulis dalam white board

b. Kartu Buku Besar Utang

Catatan ini berfungsi untuk mengontrol akun utang berisi tentang rincian

atas saldo utang.

c. Kartu Utang

Catatan ini berisi jumlah saldo utang perusahaan sebagai dasar

pembuatan kartu buku besar utang.

d. Buku Jurnal pembelian

Catatan ini berfungsi untuk memuat transaksi pembelian kredit

berdasarkan urutan tanggal yang terjadi selama periode akuntansi.


commit to user

40

e. Kartu Persediaan

Catatan ini berisi tentang jumlah saldo persediaan sebagai dasar

pembuatan kartu buku besar persediaan bahan baku kapas.

f. Kartu Buku Besar Persediaan Bahan Baku Kapas

Catatan ini berfungsi untuk mengontrol akun persediaan bahan baku

kapas. Berisi tentang rincian atas saldo persediaan bahan baku kapas.

g. Kartu Stock Bahan

Kartu ini berisi mengenai jumlah persediaan bahan baku kapas yang

masih tersisa dan biasanya ditempelkan pada persediaan bahan baku

kapas tersebut.

5. Prosedur Pembelian Bahan Baku Kapas yang Dilakukan pada PT

Kusumahadi Santosa


commit to user

41

Gambar 2. 1

Flowchart Pembelian Bahan Baku Kapas

Bagian Produksi

Keterangan: RKKB : Rencana Kebutuhan Bahan Baku RHN : Rekapitulasi Hasil Kontrak

Mulai

Membuat RKKB

1

2

3

RHN

T


commit to user

42

Gambar 2. 2


Team Pembeli Serat

Keterangan: RHN: Rekapitulasi Hasil Negoisasi KP : Kontrak Pembelian

1

Negosiasi dengan supplier

3 2

1

RHN

Membuat Kontrak

Pembelian T

2

4 3

2

1

KP

3

T

4


commit to user

43

Gambar 2. 3


Bagian Logistik

Keterangan: RHN : Rekapitulasi Hasil Negosiasi KP : Kontrak Pembelian

2 3

2

RHN

4

KP

Meneruskan informasi ke Bagian Gudang dan

Administrasi


commit to user

44

Gambar 2. 4


Bagian Gudang Logistik

Keterangan: KP : Kontrak Pembelian SJ : Surat Jalan TTB : Tanda Terima Barang Ke bagian produksi

Nota

Nota

3

3

KP

Menerima barang dari supplier beserta dokumen

pendukung

SJ

3

KP

Barang diperiksa dan distempel

Membuat TTB

SJ

KP 3

4

3

2

1

TTB

4


commit to user

45

Gambar 2. 5


Bagian Administrasi

Keterangan: TTB : Tanda Terima barang KP : Kontrak Pembelian SJ : Surat Jalan LPB : Laporan Penerimaan Barang

4

Nota

SJ

KP 2

3

2

1

LPB

Membuat LPB

Nota

SJ

KP 2

3

2

TTB 1 LPB

T

5


commit to user

46

Gambar 2. 6


Bagian Akuntansi dan Keuangan

Keterangan: LPB : Laporan Penerimaan Barang TTB : Tanda Terima Barang SJ : Surat Jalan SPP : Surat Pesanan Pembelian KBBU : Kartu Buku Besar Utang BP : Bukti Pengeluaran KBBP : Kartu Buku Besar Persediaan KP : Kontrak Pembelian

Nota

SJ

KP 2

3

TTB 1

LPB

BP

T

Kartu Utang

5

Nota

SJ

KP 2

3

TTB 1

LPB

KBBU

Memasukkan pada kartu

utang

Melakukan pembayaran

Sesudah JT

Sebelum JT Input Data

Jurnal Pengeluaran Kas

Memasukkan pada buku besar

KBBP

Memasukkan pada kartu persediaan

Kartu Persediaan

Selesai


commit to user

47

Berikut ini adalah gambaran mengenai sistem pengendalian intern pembelian

bahan baku kapas yang terdapat pada PT Kusumahadi Santosa.

Tabel II. 1

Kertas Kerja Penilaian Kekuatan/ Kelemahan Sistem Pengendalian Intern Pembeliaan Bahan Baku Kapas PT Kusumahadi Santosa

Tahap Transaksi

Fungsi/ bagian Formulir/ Dokumen

Aktifitas pengendalian intern

Kekuatan sistem pengendalian intern

Permintaan pembelian barang Penawaran harga dan pembuatan surat order pembelian Penerimaan barang Penyimpanan barang

Bagian produksi mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada.

Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk memperoleh informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok, dan mengeluarkan order pembelian Dilakukan oleh Team Pembelian Serat. Fungsi penerimaan barang bertanggung jawab melakukan pemeriksaan terhadap jenis, mutu, dan kualitas barang yang diterima dari pemasok. Fungsi ini dirangkap oleh Bagian Gudang. Fungsi penyimpanan barang bertanggung jawab untuk menyimpan barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan. Fungsi ini dirangkap oleh Bagian Gudang.

Rencana kebutuhan bahan baku kapas Rekapituasi Hasil Negosasi dan Kontrak Pembelian Tanda Terima Barang Laporan penerimaan Barang

Otorisasi khusus dari Kepala Divisi Produksi. Setiap pembelian yang dilakukan harus berdasarkan Surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi. Setiap penerimaan barang yang dlakukan harus terdapat Surat Order Pembelian yang telah diotorisasi. Fungsi penerimaan melakukan cek fisik terhadap barang yang diterima dan disesuaikan dengan Surat Order Pembelian. Setiap kali terjadinya penyerahan barang dari fungsi penerimaan ke fungsi penyimpanan, harus didokumentasikan ke dalam Laporan Penerimaan Barang.

Sudah terdapat otorisasi khusus dalan permintaan pembelian bahan baku, sehingga dapat mengurangi resiko terjadinya kecurangan. Pembelian hanya dilakukan berdasarkan surat Permintaan Pembelian yang sudah di otorisasi sehingga mengurangi kemungkinan kecurangan. Dengan adanya surat order pembelian, dapat mengurangi resiko kesalahan dalam pengecekan megenai jenis, kuantitas dan mutu barang yang dibeli. Fungsi penerimaan dan Fungsi Penyimpanan dirangkap oleh bagian Gudang, hal ini dapat mengakibatkan salah pencatatan dan kurang terjaminnya ketelitian catatan penerimaan.


commit to user

48

BAB III

TEMUAN

Berdasarkan analisis data dan penilaian kelebihan/ kekurangan sistem

pengendalian intern pada sistem pembelian bahan baku kapas PT Kusumahadi

Santosa, penulis dapat menyimpulkan beberapa kelebihan dan kelemahan yang

terdapat pada sistem pembelian tersebut, antara lain adalah:

A. Kelebihan

Sistem pengendalian intern yang dilakukan perusahaan sudah cukup

baik, hal ini terlihat pada beberapa sistem yang diterapkan perusahaan seperti

sudah ada sistem otorisasi umum dan otorisasi khusus yang dilakukan oleh

pihak-pihak yang terkait.

1. Adanya pemisahan fungsi dalam sistem pembelian yaitu fungsi

operasional, fungsi penyimpanan, dan fungsi pencatatan telah dipisahkan

secara jelas.

2. Perusahaan telah menggunakan formulir/ dokumen bernomor urut

tercetak dan pemakaianya bisa dipertanggungjawabkan oleh yang

berwenang, sehingga dapat mempermudah pertanggungjawaban setiap

transaksi dan mewujudkan praktik sehat.

3. Terdapat catatan akuntansi yang memadai yaitu laporan harian

penerimaan atau pengeluaran barang yang mempermudah Bagian

Akuntansi memperoleh informasi tentang saldo persediaan, kartu

persediaan yan mempermudah perusahaan untuk mengetahui informasi

48


commit to user

49

tentang mutasi persediaan dan kartu utang yang mempermudah

perusahaan untuk mengetahui informasi tentang mutasi utang.

4. Perusahaan melakukan pemeriksaan mendadak tanpa pemberitahuan

terlebih dahulu terhadap pihak yang diperiksa dan pemeriksaan ini

dilakukan dengan jadwal yang tidak teratur, hal ini dapat mendorong

karyawan untuk tidak melakukan kecurangan.

B. Kelemahan

1. Fungsi penerimaan dan fungsi penyimpanan dirangkap oleh bagian yang

sama yaitu Bagian Gudang, hal ini dapat mengakibatkan salah

pencatatan, kurang terjaminnya ketelitian catatan penerimaan, dan

adanya kecurangan dari Bagian Gudang tentang keberadaan barang,

selain itu Bagian Akuntansi dan Bagian Keuangan menjadi satu. Hal ini

kurang baik karena fungsi operasional (pembayaran) dan fungsi

pencatatan harus terpisah untuk menghindari penyelewengan oleh pihak

yang tidak bertanggung jawab dan merugikan perusahaan.

2. Bagian Produksi melakukan permintaan pembelian yang seharusnya

dilakukan oleh Bagian Gudang. Hal ini kurang baik karena dalam kasus

ini yang mengetahui jumlah persediaan bahan baku adalah Bagian

Gudang.


commit to user

50

BAB IV

PENUTUP

A. SIMPULAN

Sistem akuntansi pembelian bahan baku kapas pada PT Kusumahadi

Santosa terdiri atas:

1. Fungsi yang Terkait yaitu:

a. Fungsi gudang

b. Fungsi pembelian

c. Fungsi penerimaan barang

d. Fungsi akuntansi

2. Dokumen yang Digunakan

a. Surat permintaan pembelian

b. Surat permintaan otorisasi investasi

c. Surat permintaan otorisasi reparasi

d. Surat permintaan penawaran harga

e. Surat order pembelian

f. Laporan penerimaan barang

g. Surat perubahan order

h. Faktur dari pemasok

3. Catatan Akuntansi yang Digunakan

a. Catatan persediaan bahan baku

b. Jurnal pembelian

c. Buku pembantu utang

d. Buku pembantu persediaan

50


commit to user

51

4. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

a. Prosedur permintaan pembelian

b. Prosedur permintaan penawaran harga dan pemilihan pemasok

c. Prosedur order pembelian

d. Prosedur penerimaan barang

e. Prosedur pencatatan utang

f. Prosedur distribusi pembelian

Dari hasil pengamatan pada sistem pembelian bahan baku kapas pada PT

Kusumahadi Sentosa secara keseluruhan baik, namun ditemukan beberapa

kelemahan yaitu pada bagian gudang terdapat fungsi ganda sebagai

penerimaan dan penyimpanan, Bagian Produksi melakukan permintaan

pembelian yang seharusnya dilakukan bagian gudang, bagian keuangan dan

bagian akuntansi menjadi satu.

B. SARAN

Setelah menyimpulkan sistem pengendalian intern pembelian bahan baku

cotton pada PT Kusumahadi Santosa dan beberapa kekurangan dan kelebihan

pada sistem tersebut, penulis dapat memberikan beberapa saran untuk

mengatasi beberapa kekurangan tersebut:

3. Fungsi penerimaan dan fungsi penyimpanan tidak dirangkap oleh Bagian

Gudang saja akan tetapi mutlak dipisahkan menjadi dua fungsi yaitu Bagian

Penerimaaan Barang dan Bagian Gudang yang berfungsi sebagai

penyimpanan barang, selain itu pada Bagian Keuangan dan Akuntansi perlu


commit to user

52

dilakukan pemisahan fungsi operasional (pembayaran) dan fungsi

pencatatan. Supaya tidak terjadi salah pencatatan, kurang terjaminnya

ketelitian catatan penerimaan, dan adanya kecurangan dari bagian gudang

tentang keberadaan barang, yang dapat merugikan bagi perusahaan.

4. Sebaiknya yang melakukan permintaan pembelian adalah Bagian Gudang

dengan rekomendasi dari Bagian Produksi mengenai jumlah kebutuhan

bahan baku yang diperlukan untuk proses produksi periode yang akan

datang.


commit to user

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP …/Evaluasi... · PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT...

Documents

Transcript of EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP …/Evaluasi... · PEMBELIAN BAHAN BAKU KAPAS PADA PT...