1Tarif dan Dasar PengenaanPajak

Cara Menghitung PPN

PPNterutang dihitung dengan caramengalikan tarif dengan DasarPengenaan Pajak yangmeliputi HargaJual,Penggantian,Nilai Impor,NilaiEkspor,atau nilai lain

Tarif PPN

Tarif PPNadalah 10% Tarif PPNsebesar 0%diterapkan atas :{ Ekspor BKPBerwujud{ Ekspor BKPTidak Berwujud{ Ekspor JKP

Dasar Pengenaan Pajak

Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah{ Harga jual

{ Penggantian

{ Nilai Impor{ Nilai Ekspor

{ Nilai Lainyangdipakai sebagai dasar untukmenghitung pajak yangterutang

2Harga Jual

nilai berupa uang,termasuk semuabiaya yangdiminta atau seharusnyadiminta oleh penjual karena penyerahanBarang Kena Pajak,tidak termasukPajak Pertambahan Nilai yangdipungutmenurut Undangundang ini danpotongan harga yangdicantumkandalam Faktur Pajak

DasarPengenaanPajak(DPP)Pasal1angka17UndangUndangPPN

hargajual

nilaiberupauang,termasuksemuabiayayangdimintaatauyangseharusnyadimintaoleh

penjualkarenapenyerahanBKP

HargaAC 100.000.000,

Biayapengiriman 6.000.000,

Biayapemasangan 11.000.000,

Jumlahyangdibayar 117.000.000,

(DPP)

Penggantian

nilai berupa uang,termasuk semua biaya yangdimintaatau seharusnya diminta oleh pengusaha karenapenyerahan Jasa Kena Pajak,ekspor Jasa Kena Pajak,atau ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud,tetapitidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yangdipungutmenurut UndangUndang ini dan potongan harga yangdicantumkan dalam Faktur Pajakatau nilai berupa uang yangdibayar atau seharusnyadibayar oleh Penerima Jasa karena pemanfaatan JasaKena Pajak dan/atau oleh penerima manfaat BarangKena Pajak Tidak Berwujud karena pemanfaatan BarangKena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean didalam Daerah Pabean.

Contoh: Nilai Pengganti

PTABCmenyerahkan jasa perbaikan Alat Senamdengan nilai penggantian sebesar Rp.600.000,belum termasuk PPNkepada konsumen danpotongan harga sebesar Rp.100.000,.Makanilai penggantian perbaikan alat senam tersebutadalah Rp.500.000,{ (600.000 100.000){ PPNadalah sebesar Rp.500.000, x10%=Rp.

50.000

3Faktoryangmenentukanketerkaitanantarabiaya(yangdimintaatauseharusnyadiminta)dengan

penyerahanBKP/JKP adalah:

jikabiayayangtelahdisepakatitidakdibayar,akanmenghambatpenyerahanBKP/JKP.

Biayadimaksudantaralain:biayapengangkutan,biayaasuransi,biayabantuanteknik,biaya pemeliharaan,biayapengiriman,dsb.

Nilai Impor

adalah nilai berupa uang yangmenjadidasar penghitungan bea masuk ditambahpungutan berdasarkan ketentuan dalamperaturan perundang undangan yangmengatur mengenaikepabeanan dancukai untuk impor Barang Kena Pajak,tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilaidan Pajak Penjualan Barang Mewah yangdipungut menurut UndangUndang ini

Nilai Ekspor

nilai berupa uang,termasuk semuabiaya yangdiminta atau seharusnyadiminta oleh eksportir

Contoh Nilai Lain

untuk pemakaian sendiri BKPdan/atau JKPadalah Harga Jual atau Penggantian setelahdikurangi laba kotor

untuk pemberian cumacuma BKPdan/atauJKPadalah Harga Jual atau Penggantiansetelah dikurangi laba kotor

4Contoh Nilai Lain

untuk BKPberupa persediaan dan/atau aktiva yangmenurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan,yangmasih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,adalah harga pasar wajar

untuk penyerahan BKPdari pusat ke cabang atausebaliknya dan/atau penyerahan BKPantar cabangadalah harga pokok penjualan atau harga perolehan

untuk penyerahan BKPmelalui pedagang perantaraadalah harga yangdisepakati antara pedagangperantara dengan pembeli