DIREKTORAT JENDERAL PAJAKKEMENTERIAN KEUANGAN

2013

2

APBN/APBD

KEMENTERIAN/LEMBAGA NEGARA

KEGIATAN OPERASIONAL

PAJAK

DIKELOLA

Melalui

suatu

kegiatan

Daftar (NPWP);

Hitung – Potput – Setor;

Lapor

Kas Negara

Pajak Pusat

LAPOR Kantor Pelayanan Pajak

dihitung dari tanggal jatuhtempo pembayaran s.d. tanggal

pembayaran.

dikenakansanksi

administrasi

berupa sebesar:Rp 500.000,- untuk SPT Masa PPNRp 100.000,- untuk SPT Masa lainnyaRp1.000.000,-untuk SPT Tahunan PPh WP BadanRp100.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP OP

dikenai sanksiadministrasi

Objek Penjelasan

PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan

dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &

sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas

tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian

barang

PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden,

sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi, kontrak)

BENDAHARA PEMERINTAH

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN

PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS

DANA YANG BERASAL DARI APBN/APBD

WAJIB

Pemotongan atas penghasilan ygdibayarkan kepada orang pribadi

sehubungan dengan pekerjaanjabatan jasa & kegiatan

Pegawai

Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, JHT,

termasuk ahli warisnya

Bukanpegawai :

Tenaga ahli

Seniman/pekerja seni, pembawa acara

Olahragawan

Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan

moderator

Pengarang, peneliti, penerjemah

Pemberi jasa dalam segala bidang

Agen iklan

Pengawas dan pengelola proyek

Pembawa pesanan/yang menemukan

langganan/perantara

Petugas penjaja barang dagangan

Petugas dinas luar asuransi

Distributor MLM, Direct Selling

Peserta kegiatan

Peserta perlombaan

Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan

kerja

Peserta/anggota kepanitiaan

Peserta pendidikan, pelatihan dan magang

Peserta kegiatan lainnya

14

PPh Pasal 22

15

DITJEN ANGGARAN

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

BENDAHARA BEA & CUKAI

MEMUNGUT PPh PASAL 22

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS PEMBELIAN BARANG

Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010

DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22

Impor Barang

Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan olehDJA, bendaharawan pemerintah pusat/daerah.

Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan olehBUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah.

Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertaminadan badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahanbakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.

Dan lain-lain ditentukan dengan UU.

Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan

kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.

BUKAN OBJEK PPh PASAL 22 Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan

Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat KeteranganBebas (SKB) PPh pasal 22.

Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk.

Impor sementara jika akan di ekspor kembali.

Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk meru-pakan pembayaran yang terpecah-pecah.

Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, airminum/PDAM, dan benda pos.

Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barangperhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB.

Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN.

Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan, penger-jaan dan pengujian.

TARIF PPh PASAL 22

• Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5%

– PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor

• Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5%

– PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor

• Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang

– PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang

• Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5%

– PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri

• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3%

– PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan

• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif

0.25%

– PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan

• Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%

– PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan

19

TARIF 1,5%

DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

20

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARA

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

21

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

PPh PASAL 22

SSP

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA

22

PELAPORAN

PPh PASAL 22

SPT MASAF.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA

14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

23

PPh Pasal 23

24

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT

BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH

BADAN

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008

25

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;

• JASA MANAJEMEN;

• JASA KONSULTAN HUKUM,

• JASA KONSULTAN PAJAK,

• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN

• BUNGA

• ROYALTI

26

SEWA

DAN

JASA LAINNYA

TARIF

15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DAN

PENGHARGAAN,

DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF

2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

JUMLAH BRUTO

27

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh

PASAL 23/26

ARSIP

BENDAHARA/BADAN

28

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

29

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26

* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26

* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/

KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA

20 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD

HARI LIBURPD HARI KERJA

BERIKUTNYA

30

PPh Pasal 4 ayat (2)

Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).

Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek

(0.1%xBruto kecuali transaksi saham pendiri 0.6%xBruto)

Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau

bangunan (5% x Bruto).

Penghasilan tertentu lainnya.

Diatur dengan Peraturan Pemerintah.

Jasa

Konstruksi

Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksipenjualan saham atau sekuritas lain di bursa efek:

– Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto.

– Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.

Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi danpenghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.

Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunandengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.

Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan= 5%xBruto.

Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto.

Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/ataupenerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto.

Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkanperjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)

Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa

Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT.

Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki

kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000

(lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp

50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak

yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :

Nilai Kontrak Rp 500.000.000

PPN Rp 50.000.000

Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000

PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong :

Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 Rp 10.000.000

PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 Rp 50.000.000

Total PPN dan PPh dipungut/dipotong Rp 60.000.000

Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh

dipungut/dipotong) = Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000

34

PPN

35

(Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARA

PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARA

KPPN

36

PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI (PPN)

PAJAK YANG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALAN

ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)

PAJAK YANG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK

TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA

BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

37

38

HARGA JUAL

HARGA

PENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN

YANG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN

SEBAGAI

DASAR

PENGHITUNGAN

PPN

YANG

TERUTANG

39

PENYERAHAN

BKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

40

PPN PPn BM

10 % 10, 20 30, 40 50, 200

5% 10%

15% 200%

SERENDAH-RENDAHNYA

SETINGGI-TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

41

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTAN

PPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

TERUTANG PPn BM 20%

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM

PPN YG DIPUNGUT

10/110

YG DIPUNGUT

• PPN 10/130

• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN

ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGI

OLEH

BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARA

DISETOR TGL ..... DAN

DITANDATANGANI BENDAHARA

43

SELAMBAT-LAMBATNYA

TANGGAL 7 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL TGL 7

BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/

KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

3

4

5

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARA

44

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT

OLEH BENDAHARA

KPP DENGAN DILAMPIRI FP

LEMBAR KE-3ATASAN BENDAHARA)*

ARSIP BENDAHARA*)

*) DALAM HAL PEMUNGUT PPN/PPn

BM ADALAH BENDAHARA

PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2

ADALAH ARSIP BENDAHARA

SELAMBAT-LAMBATNYA

AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH

PADA HARI LIBUR PELAPORAN

DILAKUKAN PADA HARI KERJA

BERIKUTNYA

45

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU

PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN

OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH

PERUSAHAAN PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN

YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN

ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS

PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HAL

PEMBAYARAN

46

HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00

PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00

HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00

PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00

HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT

PPN/PPn BM

Rp 960.000,- Rp 1.000.000,-TIDAK DIPUNGUT

PPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANG

DISETOR SENDIRI

OLEH PKP

DIPUNGUT PPN/PPn BM :

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP

- DENGAN PO/SPK

B

A

Bea Meterai

Dokumen menyangkut dengan

kontrak/perjanjian dikenakan Bea

Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam

ribu rupiah).

Sampai dengan Rp250.000,-Tidak dikenakan bea

meterai

Rp250.000,- s.d. Rp1.000.000,- Bea meterai Rp3.000,-

Di atas Rp1.000.000,- Bea meterai Rp6.000,-

Materi sosialisasi ini dapat diunduh di

www.kp2kppacitan.blogspot.com

Contact Person :

Andika Darma SaputraKP2KP Pacitan, Jln Cut Mutia No 4 PacitanTelepon Kantor : 0357 – 881209Handphone : 081 333 500 200