Click to add title

CONTOH SOAL1Identitas PKPPT. SONY SEJAHTERA adalah perusahaan yang didirikan pada Tanggal 1 Maret 2005 dengan NPWP 01.333.444.5.091.000. dan sejak tanggal 01 Januari 2005 Dikukuhkan sebagai PKP. Saat ini PT. SONY SEJAHTERA bergerak dibidang Industri dan perdagangan dengan Nomor KLU 60052. Produk yang dihasilkan oleh PT. SONY SEJAHTERA adalah Televisi dengan merk SS. Semua bagian (spare part) Televisi dibuat oleh unit-unit usaha PT. SONY SEJAHTERA, sedangkan bahan bakunya diperoleh dari diimpor atau pembelian dalam negeri.PT. SONY SEJAHTERA mempunyai tempat kedudukan di Jl.Malambong No. 15 Bandung dengan Nomor telepon (022) 99885600.Dari catatan yang dimiliki oleh PT. SONY SEJAHTERA selama bulan JANUARI 2011 diketahui hal-hal sebagai berikut:22TglKeterangan7 Jan 2011Dieskpor Televisi 21 inch kepada Samyong ltd Singapura dengan Nilai Ekspor sebesar Rp. 2 Milyar. PEB telah diberikan persetujuan oleh DJBC pada tanggal 12 Januari 2011 (PEB-0000023).10 Jan 2011

Melakukan ekspor jasa maklon berupa pengiriman Televisi ukuran 54 pesanan dari Jaehun ltd Korea. Fee atas jasa maklon yang diterima adalah sebesar Rp50.000.000 dan televisi yang dikirim bernilai Rp500.000.000 dengan tanggal PEB yang telah diberikan persetujuan pada tanggal 10 Januari 2011. Pemberitahuan ekspor jasa dibuat pada tanggal 10 Januari 2011 (EJKP 00001).11 Jan 2011Diserahkan 10 unit Televisi ukuran 29 dengan harga jual Rp. 30 juta kepada Kementerian Kehutanan di Jakarta untuk memantau kebakaran hutan. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 11 Januari 2011 (020.000-11.00000001).12 Jan 2011

Diterima pembayaran penuh dari PT. ANGKASA RAYA atas penyerahan Televisi 21 inch dengan harga jual sebesar Rp. 50 juta. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 12 Januari 2011 (010.000-11.00000002). 13 Jan 2011

Pegawai yang menjaga Outlet Pabrik melaporkan bahwa pada hari ini telah dijual Televisi 14 inch dengan nilai jual sebesar Rp. 1 juta kepada konsumen yang tidak diketahui identitasnya. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 13 Januari 2011 tanpa mencantumkan identitas pembeli (010.000-11.00000003).Daftar Penyerahan (1)33TglKeterangan15 Jan 2011

Diserahkan spare part Televisi kepada PT. MEKAR SARI yang berada di kawasan berikat. Atas penyerahan tersebut PPN yang terutang sebesar Rp. 40 juta tidak dipungut. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 15 Januari 2011 (070.000-11.00000004).18 Jan 2011

Diserahkan Televisi kepada Kedutaan Besar China sebesar Rp 50 juta. Atas penyerahan tersebut mendapat fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 18 Januari 2011 (080.000-11.00000005).21 Jan 2011Dijual mesin pabrik dengan harga jual Rp 120 juta kepada PT Recycle Mart. Faktur Pajak dibuat tanggal 21 Januari 2011 (090.000-11.00000006).23 Jan 2011

Dalam rangka peresmian perusahaannya, PT. SONY SEJAHTERA telah mengadakan undian dengan hadiah berupa Televisi 21 inch dari jenis yang paling baru dengan harga pokok penjualan sebesar Rp. 1.500.000. Atas penyerahan televisi kepada pelanggan yang beruntung tersebut PT. SONY SEJAHTERA Menerbitkan Faktur Pajak pada tanggal 23 Januari 2011 (040.000-11.00000007).25 Jan 2011Diterima Nota Retur (NR-05/1/2011) dari PT. ANGKASA RAYA atas Faktur Pajak Nomor 010.000-11.00000002 sebesar Rp 20 juta, karena Televisi yang diserahkan rusak.Daftar Penyerahan (2)44TglKeterangan8 Januari 2011Hari ini telah dibuat PIB Nomor PIB-0000052 dan telah dibayar PPN terutang pada tanggal 8 Januari 2011 sebesar Rp 45 juta melalui bank Permata atas impor bahan baku untuk pembuatan Televisi dari Soni Corp Jepang. 9 Januari 2011Membayar jasa konsultan dari Daisho Corp Jepang yang melakukan kegiatan konsultasi teknik di pabrik dengan nilai penggantian sebesar Rp500.000.000. SSP atas pemanfaatan telah dibuat (NTPN: 0101020203030404) untuk penyetoran PPN atas pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean pada tanggal 9 Januari 2011.17 Januari 2011Dibayar tagihan telepon kantor sebesar Rp. 5.500.000 (termasuk PPN) kepada PT. Telkom. Atas transaksi tersebut PT. SONY SEJAHTERA menerima bukti pembayaran berupa kuitansi.19 Januari 2011Dikeluarkan dari pelabuhan tanjung priok mesin pembuat spare part Televisi yang diimpor dari Kawaii ltd Jepang dengan nilai impor sebesar Rp. 550 juta, dengan PIB nomor PIB-0000064 tanggal 19 Januari 2011. Atas Impor tersebut PT. SONY SEJAHTERA mendapat fasilitas PPN dibebaskan. Daftar Perolehan (1)55TglKeterangan20 Januari 2011Diterima Faktur Pajak tertanggal 16 Januari 2011 (010.000-11.00000020) atas perolehan komponen elektronik untuk pembuatan televisi yang dibeli dari PT. KOMPAK dengan harga jual sebesar Rp. 50 Juta. 21 Januari 2011Membayar Rp. 5.500.000,- (termasuk PPN) kepada Bengkel ARITONANG atas service mobil box yang digunakan untuk mengirim spare part yang dijual. PPN terutang sebesar Rp500.000 dengan Faktur Pajak nomor 010.000-11.00000028.23 Januari 2011Menerbitkan Nota Retur Nomor R 01/2/04 tanggal 23 Januari 2011 dengan nilai DPP sebesar Rp 20 juta untuk Faktur Pajak Nomor 010.000-11.00000034 kepada PT ABADI.31 Januari 2011Melakukan pembayaran PPN terutang atas kegiatan membangun sendiri pabrik untuk perluasan produksi dengan biaya selama bulan Januari 2011 sebesar Rp 1 Miliar.Data Tambahan:1. Dalam SPT Masa PPN Desember 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp1.500.000,- yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.2. PKP telah ditetapkan sebagai PKP berisiko rendahDaftar Perolehan (2)66Pengisian SPT78Samyong ltd SingapuraPEB-000002312-01-20112.000.000.000BKP7 Jan 2011Dieskpor Televisi 21 inch kepada Samyong ltd Singapura tanpa memakai L/C dengan Nilai Ekspor sebesar Rp. 2 Milyar. PEB telah diberikan persetujuan oleh DJBC pada tanggal 12 Januari 2011 (PEB-0000023).89Samyong ltd SingapuraPEB-000002307-01-20112.000.000.000BKP10 Jan 2011Melakukan ekspor jasa maklon berupa pengiriman Televisi 54 pesanan dari Jaehun ltd Korea. Fee atas jasa maklon yang diterima adalah sebesar Rp50.000.000 dan televisi yang dikirim bernilai Rp500.000.000 dengan tanggal PEB yang telah diberikan persetujuan pada tanggal 10 Januari 2011. Pemberitahuan ekspor jasa dibuat pada tanggal 10 Januari 2011 (EJKP 00001).Jaehun ltd KoreaEJKP 0000110-01-201150.000.000JKP2.050.000.000910Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00011 Jan 2011Diserahkan 10 unit Televisi ukuran 29 dengan harga jual Rp. 30 juta kepada Kementerian Kehutanan di Jakarta untuk memantau kebakaran hutan. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 11 Januari 2011 (020.000-11.00000001).xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.0001011Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00012 Jan 2011Diterima pembayaran penuh dari PT. ANGKASA RAYA atas penyerahan Televisi 21 inch dengan harga jual sebesar Rp. 50 juta. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 12 Januari 2011 (010.000-11.00000002). xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.0001112Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00013 Jan 2011Pegawai yang menjaga Outlet Pabrik melaporkan bahwa pada hari ini telah dijual Televisi 14 inch dengan nilai jual sebesar Rp. 1 juta kepada konsumen yang tidak diketahui identitasnya. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 13 Januari 2011 tanpa mencantumkan identitas pembeli (010.000-11.00000003).xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000010.000-11.0000000313-01-20111.000.000000000000000000100.0001213Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00015 Jan 2011Diserahkan spare part Televisi kepada PT. MEKAR SARI yang berada di kawasan berikat. Atas penyerahan tersebut PPN yang terutang sebesar Rp. 40 juta tidak dipungut. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 15 Januari 2011 (070.000-11.00000004).xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000010.000-11.0000000313-01-20111.000.000000000000000000100.000PT Mekar Sari070.000-11.0000000415-01-2011400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx40.000.0001314Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00018 Jan 2011Diserahkan Televisi kepada Kedutaan Besar China sebesar Rp 50 juta. Atas penyerahan tersebut mendapat fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 18 Januari 2011 (080.000-11.00000005).xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000010.000-11.0000000313-01-20111.000.000000000000000000100.000PT Mekar Sari070.000-11.0000000415-01-2011400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx40.000.000Kedubes China080.000-11.0000000518-01-201150.000.0000000000000000005.000.0001415Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00021 Jan 2011Dijual mesin pabrik dengan harga jual Rp 120 juta kepada PT Recycle Mart. Faktur Pajak dibuat tanggal 21 Januari 2011 (090.000-11.00000006).xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000010.000-11.0000000313-01-20111.000.000000000000000000100.000PT Mekar Sari070.000-11.0000000415-01-2011400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx40.000.000Kedubes China080.000-11.0000000518-01-201150.000.0000000000000000005.000.000PT Recycle Mart090.000-11.0000000621-01-2011120.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx12.000.0001516Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00023 Jan 2011Dalam rangka peresmian perusahaannya, PT. SONY SEJAHTERA telah mengadakan undian dengan hadiah berupa Televisi 21 inch dari jenis yang paling baru dengan harga pokok penjualan sebesar Rp. 1.500.000. Atas penyerahan televisi kepada pelanggan yang beruntung tersebut PT. SONY SEJAHTERA Menerbitkan Faktur Pajak pada tanggal 23 Januari 2011 (040.000-11.00000007).xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000010.000-11.0000000313-01-20111.000.000000000000000000100.000PT Mekar Sari070.000-11.0000000415-01-2011400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx40.000.000Kedubes China080.000-11.0000000518-01-201150.000.0000000000000000005.000.000PT Recycle Mart090.000-11.0000000621-01-2011120.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx12.000.000040.000-11.0000000723-01-20111.500.000000000000000000150.0001617Kemenhut Jkt020.000-11.0000000111-01-201130.000.00025 Jan 2011Diterima Nota Retur (NR-05/1/2011) dari PT. ANGKASA RAYA atas Faktur Pajak Nomor 010.000-11.00000002 sebesar Rp 20 juta, karena Televisi yang diserahkan rusak.xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx3.000.000PT Angkasa Raya010.000-11.0000000212-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000010.000-11.0000000313-01-20111.000.000000000000000000100.000PT Mekar Sari070.000-11.0000000415-01-2011400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx40.000.000Kedubes China080.000-11.0000000518-01-201150.000.0000000000000000005.000.000PT Recycle Mart090.000-11.0000000621-01-2011120.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx12.000.000040.000-11.0000000723-01-20111.500.000000000000000000150.000PT Angkasa RayaNR-05/1/201125-01-2011(20.000.000)xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx(2.000.000)010.000-11.00000002632.500.00063.250.0001718Soni Corp JepangPIB-000005208-01-2011450.000.0008 Jan 2011Hari ini telah dibuat PIB Nomor PIB-0000052 dan telah dibayar PPN terutang pada tanggal 8 Januari 2011 sebesar Rp 45 juta melalui bank Permata atas impor bahan baku untuk pembuatan Televisi dari Soni Corp Jepang.45.000.000BKP1819Soni Corp JepangPIB-000005208-01-2011450.000.0009 Jan 2011Membayar jasa konsultan dari Daisho Corp Jepang yang melakukan kegiatan konsultasi teknik di pabrik dengan nilai penggantian sebesar Rp500.000.000. SSP atas pemanfaatan telah dibuat (NTPN: 0101020203030404) untuk penyetoran PPN atas pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean pada tanggal 9 Januari 2011.45.000.000Daisho Corp Jepang010102020303040409-01-2011500.000.00050.000.000JKPBKP950.000.00095.000.0001920PT Telkomxxxxx17-01-20115.000.00017 Jan 2011Dibayar tagihan telepon kantor sebesar Rp. 5.500.000 (termasuk PPN) kepada PT. Telkom. Atas transaksi tersebut PT. SONY SEJAHTERA menerima bukti pembayaran berupa kuitansi.xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx500.0002021PT Telkomxxxxx17-01-20115.000.00020 Jan 2011Diterima Faktur Pajak tertanggal 16 Januari 2011 (010.000-11.00000020) atas perolehan komponen elektronik untuk pembuatan televisi yang dibeli dari PT. KOMPAK dengan harga jual sebesar Rp. 50 Juta. xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx500.000PT Kompak010.000-11.0000002016-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.0002122PT Telkomxxxxx17-01-20115.000.00021 Jan 2011Membayar Rp. 5.500.000,- (termasuk PPN) kepada Bengkel ARITONANG atas service mobil box yang digunakan untuk mengirim spare part yang dijual. PPN terutang sebesar Rp500.000 dengan Faktur Pajak nomor 010.000-11.00000028.xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx500.000PT Kompak010.000-11.0000002016-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000Aritonang010.000-11.0000002821-01-20115.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx500.0002223PT Telkomxxxxx17-01-20115.000.00023 Jan 2011Menerbitkan Nota Retur Nomor R 01/2/04 tanggal 23 Januari 2011 dengan nilai DPP sebesar Rp 20 juta untuk Faktur Pajak Nomor 010.000-11.00000034 kepada PT ABADI.xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx500.000PT Kompak010.000-11.0000002016-01-201150.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx5.000.000Aritonang010.000-11.0000002821-01-20115.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx500.000PT AbadiR 01/2/0423-01-2011(20.000.000)xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx(2.000.000)010.000-11.0000003440.000.0004.000.00023Kawaii ltd JepangPIB-000006419-01-2011550.000.00000000000000000055.000.00019 Jan 2011Dikeluarkan dari pelabuhan tanjung priok mesin pembuat spare part Televisi yang diimpor dari Kawaii ltd Jepang dengan nilai impor sebesar Rp. 550 juta, dengan PIB nomor PIB-0000064 tanggal 19 Januari 2011. Atas Impor tersebut PT. SONY SEJAHTERA mendapat fasilitas PPN dibebaskan. 550.000.00055.000.00024

B32.050.000.000632.500.00063.250.000

152.500.00030.000.000400.000.00050.000.000950.000.00040.000.000550.000.000A195.000.0004.000.00055.000.00015.250.0003.000.00040.000.0005.000.000

A2154.000.0001.540.000.00099.000.000

B2

B1252.050.000.000632.500.00063.250.000152.500.00030.000.000400.000.00050.000.000950.000.00040.000.000550.000.00095.000.0004.000.00055.000.00015.250.0003.000.00040.000.0005.000.0001.540.000.000154.000.000Dalam SPT Masa PPN Desember 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp1.500.000,- yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.1.500.00099.000.0001.500.000100.500.0002627

AB2.050.000.000152.500.00030.000.000400.000.00050.000.00015.250.0003.000.00040.000.0005.000.0002.682.500.00063.250.00002.682.500.00015.250.0000100.500.000(85.250.000)27282.500.000.000152.500.00030.000.000400.000.00050.000.00015.250.0003.000.00040.000.0005.000.0002.682.500.00063.250.00002.682.500.00015.250.0000100.500.000(85.250.000)XXXX2831 Januari 2011Melakukan pembayaran PPN terutang atas kegiatan membangun sendiri pabrik untuk perluasan produksi dengan biaya selama bulan Januari 2011 sebesar Rp 1 Miliar400.000.00040.000.00031 01 2011xxxxxxxxxxxxxxxx29400.000.00040.000.00031 01 2011xxxxxxxxxxxxxxxxXXXXXXX12SSPCPBandung 28 02 2011XSSDinda AmeliaDirektur Keuangan

30TERIMA KASIH3131Pokok-pokok Perubahan Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)HalExistingPerubahanKetKompensasi Semua PKP Semua PKP kecuali PKP sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (4b) UU PPN atau Pasal 9 ayat (4c) UU PPN, yang mengajukan restitusi Pasal 9 ayat (4) dan (4a) UU PPNKompensasi karena pembetulanSemua PKP Semua PKP kecuali :PKP Pasal 9 ayat (4b) UU PPN;PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN; PKP Pasal 9 ayat (4a) UU PPN yang melakukan pembetulan SPT Masa PPN masa akhir tahun, yang mengajukan restitusi Pasal 9 ayat (4) dan (4a) UU PPNPasal 9Ayat (4), apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya Ayat (4a), Atas kelebihan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dapat diajukan permohonan pengembalian pada akhir tahun buku 3232Pokok-pokok Perubahan Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)HalExistingPerubahanKetRestitusi tiap masa pajakSemua PKPPKP Pasal 9 ayat (4b) UU PPN;PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN; PKP Pasal 9 ayat (4a) UU PPN pada SPT Masa PPN masa akhir tahun.Pasal 9 ayat (4b) atau (4c) UU PPNRestitusi akhir tahunSemua PKP Semua PKP kecuali PKP Pasal 9 ayat (4b)atau ayat (4c) dapat tiap Masa PajakPasal 9 ayat (4a) UU PPNPasal 9 ayat (4b)Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dan ayat (4a), atas kelebihan Pajak Masukan dapat diajukan permohonan pengembalian pada setiap Masa Pajak oleh:Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai;Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang Pajak Pertambahan Nilainya tidak dipungut;Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Jasa Kena Pajak; dan/atauPengusaha Kena Pajak dalam tahap belum berproduksi sebagaimana dimaksud pada ayat (2a) 3333Pokok-pokok Perubahan Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)HalExistingPerubahanKetRestitusi prosedur biasa (pemeriksaan)PKP 17C UU KUPPKP 17C UU KUPPKP 17D UU KUPPasal 17C dan Pasal 17 D UU KUPRestitusi pengembalian pendahuluanPKP 17C UU KUPPKP 17C UU KUPPKP 17D UU KUPPKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPNPasal 17C,Pasal 17 D UU KUP dan Pasal 9 ayat (4c) UU PPNPasal 9 ayat (4c)Pengembalian kelebihan Pajak Masukan kepada Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (4b) huruf a sampai dengan huruf e, yang mempunyai kriteria sebagai Pengusaha Kena Pajak berisiko rendah, dilakukan dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak sesuai ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17C ayat (1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan dan perubahannya3434