Completing the Accounting Cycle (Menyempurnakan Siklus Akuntansi)€¦ · PPT file · Web view ·...
Transcript of Completing the Accounting Cycle (Menyempurnakan Siklus Akuntansi)€¦ · PPT file · Web view ·...
1
ChapterChapter
44
Menyempurnakan Menyempurnakan Siklus AkuntansiSiklus Akuntansi
2
Tujuan PembelajaranTujuan Pembelajaran1. Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus akuntansi.2. Membuat kertas kerja (work sheet).3. Membuat laporan keuangan (financial statement) dari kertas
kerja.4. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari kertas
kerja.5. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal dan
tahun bisnis alami.6. Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan
membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan menghitung modal kerja (working capital) dan rasio lancar (current ratio).
3
Tujuh Langkah Dasar Siklus Tujuh Langkah Dasar Siklus AkuntansiAkuntansi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan.4. Laporan keuangan disiapkan.5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.
4
Kertas KerjaKertas Kerja
Neraca Saldo
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Penyesuaian NS Disesuaikan
Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: harta, kewajiban, ekuitas, pendapatan, and beban.
Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan:1. Deferrals – Saldo yang ada berubah.2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan.
Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan.
5
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Neraca Saldo Neraca Saldo Belum DisesuaikanBelum Disesuaikan
123456789
10111213141516171819202122
6
123456789
10111213141516171819202122
(a) 1,240
(a) 1,240
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan.
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
7
123456789
10111213141516171819202122
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100
Akun ditambahkan jika dibutuhkan.
(b) 100
(b) Asuransi dibayar Dimuka $2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar $100 ($2,400 ÷ 24).
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
8
123456789
10111213141516171819202122
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
(c) 120
Pendapatan Sewa (c) 120
(c) Sewa Diterima Dimuka $360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar $120 ($360 ÷ 3).
FOR RENTFOR RENT
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Beban Asuransi (b) 100
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
9
123456789
10111213141516171819202122
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250
(d) 250(d) Gaji yang masih harus (d) Gaji yang masih harus
dibayar untuk bulan dibayar untuk bulan Desember sebesar Desember sebesar $250.$250.
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
10
123456789
10111213141516171819202122
(e) 500
(e) 500 (e) Imbalan yang (e) Imbalan yang diakui pada diakui pada akhir akhir Desember, Desember, tetapi belum tetapi belum dicatat dicatat sebesar $500.sebesar $500.
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250
11
123456789
10111213141516171819202122
Beban Depresiasi (f) 50Akum depresiasi (f) 50
(f) Depresiasi (f) Depresiasi peralatan peralatan kantor $50 kantor $50 untuk untuk Desember.Desember.
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250
12
123456789
10111213141516171819202122232425
Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 Beban Depresiasi (f) 50 Akumulasi Depresiasi (f) 50
2,260 2,260Dijumlahkan Dijumlahkan
dan diberi dan diberi garisgaris
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
13
2,0652,720
7602,300
20,0001,800
900240
25,0004,000
16,8404,5251,600
9852,040
455
123456789
10111213141516171819202122232425
Insurance Expense (b) 100 100 Rent Revenue (c) 120 120 Wages Payable (d) 250 250 Depreciation Expense (f) 50 50 Accum. Depreciation (f) 50 50
2,260 2,260 43,400 43,400Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk
menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
14
Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.
NS Disesuaikan
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Laba Rugi Neraca
Kertas KerjaKertas Kerja
Saldo harta, kewajiban, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca.
15
Kas 2,065Piutang Dagang 2,720Perlengkapan 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 240Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Jasa 16,840Beban Gaji 4,525Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 2,040Beban Lain-Lain 455
123456789
10111213141516171819202122232425
Beban Asuransi 100 Pendapatan Sewa 120 Utang Gaji 250 Beban Depresiasi 50 Akum. Depresiasi 50
43,400 43,400
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
16
Kas 2,065 2,065Piutang Dagang 2,720 2,720Perlengkapan 760 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300Tanah 20,000 20,000Peralatan Kantor 1,800 1,800Utang Dagang 900 900Sewa Diterima Dimuka 240 240Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark 4,000 4,000Pendapatan Jasa 16,840 16,840Beban Gaji 4,525 4,525Beban Sewa 1,600 1,600Beban Utilitas 985 985Beban Perlengkapan 2,040 2,040Beban Lain-Lain 455 455
123456789
10111213141516171819202122232425
Beban Asuransi 100 100 Pendapatan Sewa 120 120 Utang Gaji 250 250 Beban Depresiasi 50 50 Akum. Depresiasi 50 50
43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440
Keempat kolom ini dijumlahkanKeempat kolom ini dijumlahkan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
17
9,755 16,960 33,645 26,4407,205 7,205
16,960 16,960 33,645 33,645
Laba Rugi Neraca
Laba BersihLaba Bersih Laba BersihLaba Bersih
Perbedaan antara total kolom Laba Rugi atau total kolom Neraca merupakan
laba bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut.
18
NetSolutionsLaporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa $16,840Pendapatan Sewa 120
Total pendapatan $16,960Beban:
Beban Gaji $ 4,525Beban Perlengkapan 2,040Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Asuransi 100Beban Depresiasi 50Beban Lain-Lain 455
Total Beban 9,755Laba Bersih $ 7,205
Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom laba rugi pada kertas kerja.
19
NetSolutionsLaporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November 2005 $ 0Investasi pada 1 November 2005 $25,000Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205
$32,205Dikurangi penarikan 4,000Kenaikan ekuitas 28,205Modal Chris Clark 31 Desember 2005 $28,205
Bisa dari Laporan laba rugi maupun
kertas kerja.
20
NetSolutionsNeraca
31 Desember 2005 Harta KewajibanHarta Lancar: Kewajiban lancar:
Kas $ 2,065 Utang Dagang $900Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total kewajiban$ 1,390 Total harta lancar $ 7,845
Harta Tetap:Tanah $20,000Peralat. Kantr $1,800Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 Ekuitas Total harta Modal Chris Clark 28,205
tetap 21,750 Total kewajiban dan
Total harta $29,595 ekuitas$29,595
Dari Laporan Perubahan
Modal
21
Ayat penyesuaian dicatat dalam jurnal pada akhir
peride akuntansi.
Ayat Penyesuaian dan PenutupanAyat Penyesuaian dan Penutupan
Jika kertas kerja telah dibuat, data untuk ayat jurnal penyesuaian ini
berada pada kolom Penyesuaian.
22
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 120
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Note: Note: Saldo yang Saldo yang tertera adalah saldo tertera adalah saldo setelah disesuaikan setelah disesuaikan
sebelum sebelum penutupan. Berikut penutupan. Berikut bagaimana proses bagaimana proses
penutupan penutupan dilakukan.dilakukan.
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban AsuransiBal. 100
Beban Lain-LainBal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
23
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 120
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Debit setiap jumlah saldo akun
pendapatan, dan kredit ikhtisar laba
rugi untuk total pedapatan.
16,840
120
16,960
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban AsuransiBal. 100
Beban Lain-LainBal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
24
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun
beban.
Bal. 120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban AsuransiBal. 100
Beban Lain-LainBal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
25
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Debit ikhtisar laba rugi sebesar
saldonya (dalam kasus ini, laba
bersih) dan kredit akun modal.
Bal. 120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban AsuransiBal. 100
Beban Lain-LainBal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
26
Proses PenutupanProses PenutupanBeban Gaji
Bal. 4,525
Beban Sewa
Bal. 1,600
Beban DepresiasiBal. 50
Beban UtilitasBal. 985
Beban PerlengkapanBal. 2,040
Beban AsuransiBal. 100
Beban Lain-LainBal. 455
Modal Chris Clark
Bal. 25,000
Penarikan Chris Clark
Bal. 4,000
Ikhtisar Laba Rugi
Debit akun modal untuk saldo akun penarikan, dan
kredit akun penarikan sebesar jumlah yang sama.
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
Bal. 120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
27
Bal. 4,525
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Bal. 2,040
Bal. 25,000
Bal. 4,000
Bal. 120
16,480
120
16,9609,775
445
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
Tutup PendapatanTutup Pendapatan
Tutup BebanTutup Beban
Tutup Ikhtisar Laba RugiTutup Ikhtisar Laba Rugi
Tutup PenarikanTutup Penarikan
16,84016,840
120120
16,96016,960
4,5254,525
1,6001,600
5050
985985
2,0402,040
100100
455455
9,7759,775
7,2057,205
7,2057,205
4,0004,000
4,0004,000
Proses PenutupanProses PenutupanBeban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban AsuransiBal. 100
Beban Lain-LainBal. 455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
28
NetSolutionsNeraca Saldo Setelah Penutupan
31 December 2005Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 720 00Perlengkapan 760 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Akumulasi Depresiasi 50 00Utang Dagang 900 00Utang Gaji 250 00Sewa Diterima Dimuka 240 00Modal Chris Clark 28 205 00
29 645 00 29 645 00
Neraca Saldo Setelah PenutupanNeraca Saldo Setelah Penutupan
Setelah jurnal penutupan
diposting, semua akun temporer
mempunyai saldo nol.
29
Analisis Keuangan NetSolutionsAnalisis Keuangan NetSolutions
Kedua rasio ini menunjukkan NetSolutions
dapat membayar utang lancarnya.
NetSolutions dapat menggunakan rasio lancar
untuk dibandingkan dengan perusahaan lain dan rerata
industri.
Modal Kerja = Harta Lancar - Kewajiban Lancar= $7.845 - $1.390= $6.455
Rasio Lancar = Harta Lancar ÷ Kewajiban Lancar= $7.845 ÷ $1.390= 5,6
30
SummarySummary
1. Tujuh langkah dasar siklus akuntansi• Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.• Transaksi diposting ke dalam ledger.• Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan.• Laporan keuangan disiapkan.• Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.• Ayat penutup dijurnal dan diposting.• Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.2. Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar untuk
menilai kemampuan perusahaan membayar utang lancarnya.